Tamko la ushuru wa bidhaa kwenye vinywaji vya pombe. Marejesho ya Ushuru wa Bidhaa Kujaza marejesho ya ushuru wa bidhaa kwa bidhaa zinazotozwa ushuru

Kujaza kwa usahihi tamko la ushuru wa pombe kutakusaidia kuzuia migogoro na mamlaka ya udhibiti. Wakati wa kuandaa hati, tunakushauri kuzingatia mapendekezo ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho. Zitahitajika na mashirika ambayo husafirisha vileo kwa nchi za Jumuiya ya Kiuchumi ya Eurasian.

Maelezo kutoka kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho

Agizo la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ya Januari 12, 2016 N ММВ-7-3/ ina maelezo ya kina ya utaratibu wa kujaza kurudi kwa ushuru. Hata hivyo, Huduma ya Ushuru ilitoa ufafanuzi zaidi hivi majuzi kuhusu sheria za kujaza marejesho ya kodi ya ushuru wa pombe ya ethyl, pombe na (au) bidhaa zenye alkoholi zinazotozwa ushuru. Idara inaelezea jinsi ya kutafakari shughuli za uuzaji wa bidhaa zinazoweza kutozwa ushuru kwenye eneo la nchi wanachama wa Jumuiya ya Kiuchumi ya Eurasia, haswa, ambayo nambari za kuonyesha katika kifungu cha 2.6 cha Sehemu ya 2 ya tamko hilo.

Mamlaka ya ushuru inapendekeza kuvinjari kama ifuatavyo:

• nambari ya kiashiria 20002 imewekwa ikiwa tamko limewasilishwa kwa kipindi cha ushuru ambacho kulikuwa na shughuli za uuzaji wa bidhaa zinazoweza kutozwa ushuru kwenye eneo la nchi wanachama wa EAEU, na katika kipindi hicho hicho hati zinazothibitisha ukweli wa uuzaji ziliwasilishwa kwa ushuru. mamlaka (ndani ya muda usiozidi siku 180 za kalenda tangu tarehe ya usafirishaji wa bidhaa). Katika kesi hiyo, tarehe ya utekelezaji imedhamiriwa kwa mujibu wa kifungu cha 5 cha Kifungu cha II cha Itifaki kuhusu utaratibu wa kukusanya kodi zisizo za moja kwa moja na utaratibu wa ufuatiliaji wa malipo yao wakati wa kusafirisha na kuagiza bidhaa, kufanya kazi, kutoa huduma (Kiambatisho Na. 18). kwa Mkataba wa Umoja wa Kiuchumi wa Eurasia wa Mei 29, 2014);
• nambari ya kiashiria 50004 imeonyeshwa katika tamko lililowasilishwa kwa kipindi cha ushuru, ambapo hati zinazothibitisha ukweli wa uuzaji huu zinawasilishwa kwa mamlaka ya ushuru (sio zaidi ya siku 180 za kalenda tangu tarehe ya kuuza (usafirishaji, uhamishaji) wa bidhaa zinazoweza kutozwa ushuru hadi. nchi wanachama wa Jumuiya ya Kiuchumi ya Eurasia);
• nambari mbili kwa wakati mmoja - 20002 na 50004 zinaweza kujumuishwa katika tamko ikiwa katika kipindi cha ushuru bidhaa zingine zilisafirishwa na hati ziliwasilishwa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, na baadhi ya bidhaa zilisafirishwa mapema, na hati ziliwasilishwa. tu katika kipindi hiki cha ushuru;
• msimbo wa kiashirio 20004 katika kifungu kidogo cha 2.6 lazima ujumuishwe katika tamko lililosasishwa ikiwa hati za usaidizi hazijawasilishwa kwa mamlaka ya ushuru ndani ya muda uliowekwa (siku 180 za kalenda);
• kiashiria code 50002 inahitajika ili kufafanua kiasi cha ushuru wa bidhaa kulipwa mapema kutokana na kushindwa kuwasilisha nyaraka muhimu ndani ya muda uliowekwa.

Huduma ya Ushuru pia ilikumbusha jinsi ya kujaza kwa usahihi mapato ya ushuru wa pombe ikiwa ni lazima mlipa kodi alipe bajeti ya mapema. Maafisa wa ushuru wanasisitiza kwamba baada ya kuanza kutumika kwa Sheria ya Shirikisho ya Aprili 5, 2016 N 101-FZ, malipo kama hayo lazima yafanywe na shirika ikiwa jumla ya ushuru wa ushuru ni chini ya kiasi cha malipo ya mapema, ambayo mlipa kodi amesamehewa kwa msingi wa dhamana ya benki. Kwa kuwa mabadiliko yanayofaa hayajafanywa kwenye fomu ya kurejesha kodi, walipa kodi wana maswali kuhusu jinsi ya kuripoti kiasi hicho kwa usahihi.

Kabla ya kuidhinisha marekebisho hayo, maofisa wa kodi wanapendekeza kuakisi shughuli husika katika Kiambatisho Na. 7 kwenye fomu ya kurejesha kodi “Kukokotoa kiasi cha malipo ya awali ya ushuru wa ushuru usio na malipo yanayohusiana na uwasilishaji wa dhamana ya benki kwa mujibu wa aya ya 11 na 12 ya Kifungu cha 204 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Agizo ni:

• kwenye mstari wa 160 ingiza kiasi cha ushuru wa ushuru uliohesabiwa kwa bidhaa zinazouzwa wakati wa kodi;
• kwenye mstari wa 170 - kiasi cha ushuru wa ushuru uliohesabiwa kwa bidhaa zilizouzwa katika vipindi vya kodi vya awali;
• kwenye mstari wa 180, kwa jumla, zinaonyesha kiasi cha ushuru wa pombe na (au) bidhaa zenye pombe zinazouzwa kwa mauzo ya nje, uhalali wa msamaha wa malipo ambao ulithibitishwa na matokeo ya ukaguzi wa ushuru wa dawati.

Maafisa wa ushuru pia wanapendekeza kutafakari kwenye mstari wa 190 ziada ya kiasi cha malipo ya mapema ya ushuru wa bidhaa, msamaha wa malipo kutokana na utoaji wa dhamana ya benki, juu ya kiasi cha ushuru wa ushuru uliohesabiwa kwa kiasi kizima cha bidhaa zinazotozwa ushuru. mwisho wa kipindi cha kodi. Katika tamko lililowasilishwa kwa kipindi cha kodi ambacho siku ya 100 ya kalenda huanzia mwanzoni mwa kipindi cha kwanza cha ushuru cha kipindi cha bili, thamani ya mstari wa 190 inapaswa kuwakilisha kiasi cha malipo ya mapema yanayolipwa kwa bajeti kwa mujibu wa aya ya 2. ya aya ya 13 ya Kifungu cha 204 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Data kutoka kwa mstari wa 190 wa Kiambatisho Nambari 7 lazima ifanane na viashiria vya mstari wa 180 wa Kiambatisho Na. kipindi, thamani ya mstari wa 180 ni kiasi cha malipo ya mapema, chini ya malipo kwa bajeti kwa mujibu wa aya ya 2 ya aya ya 6 ya Ibara ya 184 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Ili kuakisi majukumu yanayolipwa kwa bajeti, thamani za mstari wa 190 wa Kiambatisho Na. 7 na mstari wa 180 wa Kiambatisho Na. 8 cha marejesho ya kodi yaliyowasilishwa kwa kipindi cha kodi ambacho siku ya 100 ya kalenda (siku ya kalenda ya 250) inatoka. mwanzo wa kipindi cha kwanza cha ushuru wa kipindi cha hesabu, inaweza kuhamishiwa kwa mstari wa 030 wa kifungu kidogo cha 1.1 "Kiasi cha ushuru wa bidhaa zinazoweza kutozwa kulingana na malipo ya bajeti" ya kifungu cha 1 cha tamko hilo, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ilifafanua.

Sheria ya Shirikisho ya Novemba 27, 2010 N 306-FZ "Katika Marekebisho ya Sehemu ya Kwanza na Sehemu ya Pili ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na Sheria ya Shirikisho la Urusi "Katika Mamlaka ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi" ilileta mabadiliko makubwa kwa utaratibu. kwa ajili ya kukokotoa na kulipa ushuru wa bidhaa za pombe kali Mabadiliko haya na mengine yaliyoletwa na Sheria hii yalilazimu uchapishaji wa fomu na muundo mpya, pamoja na Utaratibu wa kujaza marejesho ya ushuru wa bidhaa zinazotozwa ushuru, isipokuwa bidhaa za tumbaku, zilizoidhinishwa. kwa Agizo la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ya Juni 14, 2011 N МММВ-7-3/369@.
Rejesho la ushuru hujazwa wakati wa kufanya shughuli na zifuatazo bidhaa zinazotozwa ushuru: pombe ya ethyl kutoka kwa kila aina ya malighafi; pombe ya cognac; bidhaa zilizo na pombe na sehemu ya kiasi cha pombe ya ethyl ya zaidi ya 9%, inayotambuliwa kama bidhaa zinazoweza kutozwa ushuru; bidhaa za pombe, kulingana na aya. 3 uk. Nambari ya Ushuru ya 181 ya Shirikisho la Urusi; magari ya abiria; pikipiki na nguvu ya injini zaidi ya 112.5 kW (150 hp); petroli ya gari; mafuta ya dizeli; mafuta ya gari kwa injini za dizeli na (au) carburetor (sindano); petroli ya moja kwa moja.
Kama hapo awali, kurudi kwa ushuru hutayarishwa kwa kipindi cha ushuru (mwezi wa kalenda).
Hebu tukumbushe kwamba kulingana na Sanaa. 179 ya Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, walipaji ushuru wa bidhaa ni mashirika (vyombo vya kisheria) na wajasiriamali binafsi wanaofanya shughuli zinazotambuliwa kama chini ya ushuru wa ushuru. Katika suala hili, wajasiriamali binafsi ambao ni walipaji wa ushuru huwasilisha kwa mamlaka ya ushuru mahali pao pa kuishi.
Mashirika ambayo ni walipa kodi ya ushuru huwasilisha rejesho la kodi kwa mamlaka ya kodi katika eneo lao, na pia kwa mamlaka ya kodi katika eneo la kila kitengo tofauti kulingana na shughuli wanazofanya ambazo zinatambuliwa kama lengo la kodi, kabla ya siku ya 25 ya mwezi unaofuata muda wa mwezi wa kodi ulioisha, na kwa walipa kodi ambao wana cheti cha usajili wa mtu anayefanya miamala na petroli inayoendeshwa moja kwa moja na (au) cheti cha usajili wa shirika linalobeba. kufanya shughuli na pombe ya ethyl iliyobadilishwa - kabla ya siku ya 25 ya mwezi wa tatu kufuatia mwezi wa kuripoti.
Ikiwa, kwa mfano, katika eneo la ofisi kuu ya shirika hakuna shughuli zinazotambuliwa kama kitu cha ushuru kwa ushuru wa bidhaa (mauzo (uhamisho) wa bidhaa zinazozalishwa), basi mahali pa makao makuu hakuna. mahitaji ya kuwasilisha marejesho ya kodi kwa ushuru wa bidhaa.
Mashirika yaliyosajiliwa na ukaguzi wa kikanda (interdistrict) wa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ya Urusi kwa walipakodi wakubwa zaidi huwasilisha marejesho ya kodi, ikijumuisha kwa kila kitengo tofauti, kuhusu shughuli wanazofanya, kwa mamlaka maalum ya kodi.

Njia ya kuwasilisha marejesho ya ushuru kwa mamlaka ya ushuru

Kuna chaguo mbalimbali za kuwasilisha marejesho ya kodi kwa mamlaka ya kodi.
Kwa hivyo, mapato ya kodi yanaweza kuwasilishwa na mlipakodi kwa mamlaka ya ushuru binafsi au kupitia mwakilishi wake, kutumwa kwa barua na orodha ya viambatisho, au kutumwa kwa njia ya kielektroniki kupitia njia za mawasiliano ya simu.
Inawezekana kuwasilisha marejesho ya ushuru kwenye karatasi na kiambatisho cha njia inayoweza kutolewa (diski ya sumaku, diski ya floppy) au kupitia njia za mawasiliano ya simu katika fomu ya kielektroniki katika muundo uliowekwa na saini ya dijiti ya elektroniki kwa mujibu wa Utaratibu wa kuwasilisha kurudi kwa kodi katika fomu ya kielektroniki kupitia njia za mawasiliano ya simu iliyoidhinishwa na Agizo la Wizara ya Ushuru na Ushuru ya Urusi ya tarehe 2 Aprili 2002 N BG-3-32/169.
Wakati wa kutuma marejesho ya ushuru kwa barua, siku ya uwasilishaji wake inachukuliwa kuwa tarehe ya kutuma kipengee cha posta na maelezo ya kiambatisho.
Wakati wa kutuma marejesho ya kodi kupitia njia za mawasiliano ya simu, tarehe ya uwasilishaji wake inachukuliwa kuwa tarehe ya kutuma. Wakati wa kupokea marejesho ya kodi kupitia njia za mawasiliano ya simu, mamlaka ya ushuru inalazimika kumpa mlipa kodi risiti ya risiti yake katika fomu ya kielektroniki.

Muundo wa kurejesha kodi

Marejesho ya ushuru ni pamoja na:
ukurasa wa mbele;
sehemu 1 "Kiasi cha ushuru wa bidhaa kinacholipwa kwa bajeti", kinachojumuisha:
Kifungu cha 1.1 "Kiasi cha Ushuru wa Bidhaa kwa bidhaa zinazotozwa ushuru kwa mujibu wa malipo ya bajeti, isipokuwa kiasi cha ushuru kulingana na malipo ya bajeti na mlipakodi ambaye ana cheti cha usajili wa mtu anayefanya miamala moja kwa moja. -kuendesha petroli, na (au) cheti cha usajili wa shirika linalofanya shughuli na pombe ya ethyl ya petroli";
kifungu kidogo cha 1.2 "Kiasi cha ushuru wa ushuru unaolipwa kwa bajeti na mlipakodi ambaye ana cheti cha usajili wa mtu anayefanya miamala na petroli inayoendeshwa moja kwa moja na (au) cheti cha usajili wa shirika linalofanya miamala na pombe ya ethyl iliyobadilishwa" ;
kifungu kidogo cha 1.3 "Kiasi cha malipo ya mapema ya ushuru wa bidhaa kwa pombe na (au) bidhaa zenye pombe, zilizokokotolewa kwa malipo ya bajeti katika muda wa ushuru ulioisha";
sehemu 2 "Uhesabuji wa kiasi cha ushuru", unaojumuisha:
kifungu kidogo cha 2.1 "Operesheni zinazofanywa na bidhaa zinazoweza kutozwa ushuru";
kifungu kidogo cha 2.2 "Kiasi cha ushuru wa bidhaa kulingana na kukatwa";
kifungu kidogo cha 2.3 "Kiasi cha ushuru wa bidhaa kinacholipwa kwa bajeti";
kifungu kidogo cha 2.4 "Mauzo ya bidhaa zinazoweza kutozwa ushuru nje ya eneo la Shirikisho la Urusi, pamoja na mauzo kwa nchi wanachama wa Jumuiya ya Forodha";
kifungu kidogo cha 2.5 "Kiasi cha malipo ya mapema ya ushuru wa bidhaa kwa vileo na (au) bidhaa zenye pombe, iliyohesabiwa kwa malipo ya bajeti, pamoja na kiasi cha malipo ya mapema ya ushuru wa ushuru unaotokana na kiasi cha pombe kisichotumika. katika kipindi cha ushuru kilichomalizika kwa utengenezaji wa bidhaa zinazouzwa na (au) bidhaa zenye pombe zinazouzwa";
viambatisho kwa fomu ya kurejesha kodi:
N 1 "Uhesabuji wa msingi wa ushuru kwa aina ya bidhaa zinazoweza kulipwa";
N 2 "Uhesabuji wa kiasi cha malipo ya mapema ya ushuru wa bidhaa kwenye pombe na (au) bidhaa zenye pombe";
N 3 "Habari juu ya kiasi cha pombe ya ethyl na (au) pombe ya konjak inayouzwa na wazalishaji kwa kila mnunuzi au kuhamishiwa kwa kitengo cha miundo kinachohusika na utengenezaji wa pombe na (au) bidhaa zenye pombe zinazoweza kutozwa ushuru";
N 4 "Habari juu ya kiasi cha pombe ya ethyl iliyopatikana iliyopokelewa na shirika ambalo lina cheti cha utengenezaji wa bidhaa zisizo na pombe kutoka kwa wauzaji ambao wana cheti cha utengenezaji wa pombe ya ethyl iliyopunguzwa";
N 5 "Taarifa juu ya kiasi cha pombe ya ethyl iliyopunguzwa iliyotolewa kwa mashirika ambayo yana cheti cha uzalishaji wa bidhaa zisizo na pombe, na muuzaji ambaye ana cheti cha uzalishaji wa pombe ya ethyl iliyopunguzwa";
N.
N 7 "Taarifa juu ya kiasi cha petroli inayoendeshwa moja kwa moja inayotolewa kwa watu ambao wana cheti cha usindikaji wa petroli ya moja kwa moja, na muuzaji ambaye ana cheti cha uzalishaji wa petroli ya moja kwa moja."
Kabla ya kujaza marejesho ya kodi, ni lazima ujitambue na vitabu vya marejeleo ambavyo vimewasilishwa katika viambatisho vya Utaratibu wa kuijaza.
Kiambatisho Na. 1, hasa, kinawasilisha Kanuni zinazoamua muda wa kodi; Kanuni za kuwasilisha marejesho ya kodi ya ushuru wa bidhaa kwa bidhaa zinazotozwa ushuru, isipokuwa bidhaa za tumbaku, kwa mamlaka ya ushuru; Kanuni za fomu za kupanga upya na kanuni za kufutwa kwa shirika; Misimbo inayofafanua mbinu ya kuwasilisha marejesho ya kodi ya bidhaa kwa bidhaa zinazotozwa ushuru, isipokuwa bidhaa za tumbaku, kwa mamlaka ya ushuru.
Kanuni za aina za bidhaa zinazotozwa ushuru, isipokuwa bidhaa za tumbaku, zimewasilishwa katika Kiambatisho Na.
Kanuni za aina za vitengo vya kipimo cha msingi wa ushuru wa bidhaa zinazoweza kutozwa zimewasilishwa katika Kiambatisho Na.
Nambari za viashiria vinavyotumika wakati wa kujaza marejesho ya ushuru wa bidhaa kwa bidhaa zinazotozwa ushuru, isipokuwa bidhaa za tumbaku, zimewasilishwa katika Kiambatisho Na. 4.
Nambari za maombi ya mlipa kodi - mzalishaji wa pombe ya ethyl na (au) pombe ya konjaki ya kiwango cha ushuru wa pombe ya ethyl na pombe ya konjaki imewasilishwa katika Kiambatisho Na. 5.
Viambatisho Na. 4 na 5 ni vipya ikilinganishwa na fomu halali ya kurejesha kodi. Katika fomu ya awali ya marejesho ya kodi, vitu vya ushuru na viashirio vingine vilivyotumika kukokotoa ushuru wa bidhaa vilionyeshwa hapo awali moja kwa moja kwenye marejesho ya kodi yenyewe. Katika fomu mpya, walipa kodi huonyesha tu nambari za shughuli au viashiria vingine ambavyo ni muhimu kuhesabu kiasi cha ushuru wa bidhaa, ambayo inaweza kupunguza kwa kiasi kikubwa kiasi cha kurudi kwa kodi.

Jinsi ya kujaza marejesho ya ushuru

Sehemu ya 1, ambayo inaonyesha kiasi cha ushuru wa bidhaa zinazolipwa kwa bajeti, inakamilika mwisho, kulingana na matokeo ya kujaza sehemu. 2. Kwa hiyo, tutazingatia utaratibu wa kujaza sehemu. 2 kurudi kwa ushuru, ambayo, kama katika fomu ya awali, inaitwa "Kukokotoa kiasi cha ushuru".
Katika kifungu cha 2.1 cha marejesho ya ushuru, kiasi cha ushuru huhesabiwa kwa shughuli zinazofanywa na bidhaa zinazoweza kutozwa ushuru kwenye eneo la Shirikisho la Urusi, na vile vile kwa shughuli za mauzo nje ya eneo la Shirikisho la Urusi, ambazo hazijapewa msamaha. kutoka kwa ushuru wa bidhaa. Kwa hivyo, ushuru wa bidhaa huhesabiwa na kulipwa kwa bajeti kwa njia iliyoanzishwa kwa ujumla ikiwa bidhaa zinazotozwa ushuru:
ziliuzwa kwa mauzo ya nje bila kuwasilisha dhamana ya benki au dhamana ya benki kwa mamlaka ya ushuru;
ziliuzwa kwa nchi za Umoja wa Forodha, lakini ndani ya siku 180 tangu tarehe ya uuzaji wao hati zilizotolewa katika aya ya 2 ya Sanaa. 1 ya Itifaki ya utaratibu wa kukusanya kodi zisizo za moja kwa moja na utaratibu wa kufuatilia malipo yao wakati wa kusafirisha na kuingiza bidhaa katika Umoja wa Forodha wa tarehe 11 Desemba 2009;
ziliuzwa kwa mauzo ya nje juu ya uwasilishaji wa dhamana ya benki au dhamana ya benki, lakini ndani ya siku 180 tangu tarehe ya kuuza, hati zinazothibitisha ukweli wa mauzo ya nje, zilizotolewa katika aya ya 7 ya Sanaa. 198 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, haijawasilishwa kwa mamlaka ya ushuru.
Nambari ya kiashirio inayolingana ambayo ushuru wake umehesabiwa imeonyeshwa kwenye safu wima ya 1 ya kifungu kidogo cha 2.1 cha mapato ya ushuru. Mlipakodi anayejaza marejesho ya kodi lazima achague msimbo huu kutoka kwa Kiambatisho Na. 4 hadi Utaratibu wa kujaza marejesho ya kodi.
Kwa hivyo, wacha tufikirie kwamba wakati wa kipindi cha ushuru wa kuripoti walipa kodi waliuza bidhaa zinazoweza kulipwa zinazozalishwa naye kwenye eneo la Shirikisho la Urusi. Katika kesi hii, msimbo wa 10001 umeonyeshwa kwenye safu ya 1. Ikiwa uuzaji ulifanyika kwa kuuza nje bila dhamana au dhamana ya benki, basi msimbo wa 20003 unaonyeshwa.
Tofauti na fomu ya awali ya kurejesha kodi, mlipakodi anapewa haki ya kuonyesha shughuli hizo tu na viashiria vingine ambavyo ni muhimu moja kwa moja kwa kuhesabu ushuru wa ushuru. Kwa hiyo, shughuli hizo ambazo zimetolewa katika Kiambatisho Na. 4 kwa Utaratibu, lakini ambazo hazikufanyika wakati wa kodi ya taarifa, hazihitajiki kuonyeshwa.
Safu wima ya 2 "Dalili ya matumizi ya kiwango cha ushuru wa pombe" cha kifungu cha 2.1 cha marejesho ya ushuru hujazwa tu na walipa kodi ambao huuza pombe wanayozalisha. Walipa kodi wengine wanaonyesha deshi katika safu hii. Utangulizi wa safu hii utafanya iwezekane kuamua maelekezo ya uuzaji wa pombe zinazozalishwa na utumiaji sahihi wa kiwango kinacholingana cha ushuru wa bidhaa. Kwa hivyo, ikiwa pombe iliuzwa kwa mashirika ambayo hayakulipa malipo ya mapema ya ushuru wa ushuru, i.e., kulingana na Sanaa. 193 ya Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, kwa kiwango cha ushuru wa rubles 34. kwa lita 1 ya pombe isiyo na maji, basi nambari "0" imeonyeshwa kwenye safu ya 2.
Nambari ya "1" inaonyeshwa ikiwa pombe iliuzwa kwa mashirika ambayo yalilipa malipo ya mapema ya ushuru wa pombe au bidhaa zenye pombe zinazoweza kutozwa ushuru na kuwasilisha notisi ya malipo ya mapema.
Kanuni "2" inaonyeshwa ikiwa pombe iliuzwa kwa mashirika ambayo yaliwasilisha taarifa ya msamaha kutoka kwa malipo ya awali ya ushuru.
Nambari "3" inaonyeshwa wakati wa kuuza (kuhamisha) pombe kwa utengenezaji wa manukato na bidhaa za vipodozi au kemikali za nyumbani katika ufungaji wa erosoli ya chuma (kiwango cha ushuru wa sifuri huanzishwa kwa bidhaa hizi), na vile vile wakati wa kuuza (kuhamisha) pombe kwa uzalishaji wa bidhaa ambazo hazitambuliwi ushuru kwa mujibu wa aya. 2 uk. 181 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (kwa mfano, dawa, dawa za mifugo, nk).
Safu wima ya 3 ya kifungu kidogo cha 2.1 cha marejesho ya ushuru inaonyesha msingi wa ushuru, i.e. kiasi cha bidhaa zinazoweza kutozwa ushuru zinazouzwa katika kipindi cha kodi.
Kama hapo awali, msingi wa ushuru wa bidhaa ambazo kiwango cha ushuru huwekwa kwa lita 1 ya pombe isiyo na maji, na vile vile kwa magari ya abiria na pikipiki, huhesabiwa hapo awali katika Kiambatisho Na. 1 cha fomu ya kurudi kodi.
Kiasi cha ushuru wa bidhaa kimebainishwa katika safu wima ya 4 ya kifungu kidogo cha 2.1 cha marejesho ya kodi kwa kuzidisha msingi wa ushuru kwa kiwango cha ushuru wa bidhaa.
Viwango vya ushuru wa ushuru havijaonyeshwa katika kurudi kwa ushuru (lazima waonyeshwe kwa misingi ya kifungu cha 1 cha Kifungu cha 193 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).
Kifungu kidogo cha 2.2 cha marejesho ya ushuru kinaonyesha kiasi cha makato ya ushuru kwa ushuru wa ushuru.
Katika safu ya 1 ni muhimu kuonyesha kanuni za punguzo hizo za kodi, haki ambayo walipa kodi wanaweza kuandika kwa mujibu wa Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 201 ya Shirikisho la Urusi. Mlipakodi anayejaza marejesho ya kodi lazima achague msimbo huu kutoka kwa Kiambatisho Na. 4 hadi Utaratibu wa kujaza marejesho ya kodi.
Makato ya kodi yana kanuni za kuanzia 30001 hadi 30010. Kwa mfano, makato ya kodi kwa kiasi cha ushuru unaolipwa na mlipakodi kwa bidhaa zinazotozwa ushuru zinazotumika kama malighafi kwa ajili ya uzalishaji wa bidhaa zinazotozwa ushuru ina kanuni 30002.
Ikiwa katika kifungu kidogo cha 2.2 ni muhimu kuonyesha kiasi cha malipo ya awali ya malipo ya awali ya ushuru wa pombe au bidhaa zenye pombe zinazoweza kutozwa ushuru, basi katika safu wima ya 1 ya kanuni ya kifungu kidogo cha 30009 inapaswa kuonyeshwa Zaidi katika safu ya 1 ya kanuni 30010 imeonyeshwa, ambayo inalingana na kiasi cha malipo ya mapema yaliyolipwa ya ushuru wa ushuru unaotokana na kiasi cha hasara ya ziada ya pombe, ambayo kiasi cha malipo ya awali ya ushuru wa ushuru chini ya kukatwa, iliyoonyeshwa chini ya kanuni 30009, itapunguzwa. Ikiwa hapakuwa na hasara kama hizo, basi dashi inaonyeshwa chini ya nambari 30010.
Kifungu kidogo cha 2.3 cha marejesho ya ushuru huamua kiasi cha ushuru wa ushuru unaolipwa kwa bajeti (nambari 40001), au kiasi cha makato ya ziada ya ushuru juu ya kiasi kilichokokotolewa cha ushuru wa bidhaa (tofauti hasi) - msimbo 40002. Kiasi cha ushuru wa bidhaa kinachokokotolewa na Nambari ya 40001, kulingana na malipo ya bajeti, huhamishwa na walipa kodi, ambao hawana cheti cha usajili wa mtu anayefanya shughuli na petroli ya moja kwa moja, au cheti cha usajili wa shirika linalofanya shughuli na pombe ya ethyl. , katika mstari wa 030 wa kifungu kidogo cha 1.1 cha kifungu. 1 ya marejesho ya ushuru, na kwa walipa kodi ambao wana vyeti kama hivyo - katika mstari wa 030 wa kifungu kidogo cha 1.2.
Ikiwa kiasi cha makato ya ushuru kulingana na matokeo ya hesabu kinazidi kiasi kilichohesabiwa cha ushuru wa bidhaa, basi tofauti hasi inayotokana chini ya nambari ya 40002 inahamishiwa kwa mstari wa 040, kwa mtiririko huo, wa kifungu kidogo cha 1.1 au 1.2.
Kifungu cha 2.4 cha marejesho ya ushuru kinaonyesha habari juu ya uuzaji wa bidhaa zinazotozwa ushuru nje ya eneo la Shirikisho la Urusi, pamoja na nchi wanachama wa Jumuiya ya Forodha, kulingana na ambayo walipa kodi walipewa msamaha wa kulipa ushuru. Kifungu hicho hicho kinaonyesha kiasi cha ushuru wa bidhaa uliowasilishwa kwa ulipaji wa bidhaa zinazoweza kuuzwa kwa mauzo ya nje baada ya kuwasilisha kwa mamlaka ya ushuru ya hati zinazothibitisha ukweli wa usafirishaji, zilizotolewa katika aya ya 7 ya Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 198 ya Shirikisho la Urusi.
Kifungu kidogo cha 2.5 cha marejesho ya kodi kinaonyesha kiasi cha malipo ya mapema ya ushuru wa bidhaa kwa pombe na (au) bidhaa zenye pombe, zinazokokotolewa kwa malipo ya bajeti.
Hebu tuangalie mfano wa masharti jinsi baadhi ya sehemu za mapato ya kodi zinavyojazwa (mfano).

Mfano. LLC "Zarya" (TIN 7714000123, KPP 771401001) inashiriki katika uzalishaji wa pombe ya ethyl ghafi. Kutoka kwa pombe mbichi, shirika huzalisha pombe ya ethyl iliyorekebishwa, na kisha kutoka kwayo - bidhaa za pombe (vodka yenye nguvu ya 40%, ambayo huuza kwa wanunuzi wa tatu). Mnamo Septemba, kampuni hiyo iliuza lita 900 za vodka (nguvu 40%) ya uzalishaji wake mwenyewe.
Uhamisho wa pombe mbichi ya ethyl iliyotengenezwa kwa ajili ya utengenezaji wa pombe ya ethyl iliyorekebishwa, ambayo baadaye inatumiwa na shirika moja kwa utengenezaji wa bidhaa za vileo, itatozwa ushuru wa bidhaa kutoka Agosti 1, 2011 (kifungu cha 22, kifungu cha 1, kifungu cha 182 cha Ushuru. Kanuni ya Shirikisho la Urusi). Kwa hivyo, kwa mara ya kwanza, Zarya LLC italazimika kulipa malipo ya mapema ya ushuru wa bidhaa kwa operesheni kama hiyo kabla ya Agosti 15, 2011. Shirika litahesabu kiasi cha malipo ya mapema kulingana na kiasi cha pombe mbichi inayozalishwa, ambayo mnamo Septemba itahamishwa ndani ya kampuni kwa ajili ya uzalishaji wa pombe ya ethyl iliyorekebishwa. Katika mwezi huo huo (Septemba), shirika litaweza kutoa kiasi cha malipo ya awali yaliyolipwa mwezi wa Agosti.
Ili kuangalia mfano wa jinsi ya kuonyesha kiasi hiki katika fomu mpya ya kurejesha kodi, hebu tuijaze kwa Septemba 2011. Kampuni italazimika kuwasilisha marejesho ya kodi kwa ofisi ya ushuru kabla ya tarehe 25 Oktoba, 2011 (Kifungu. 5 ya Kifungu cha 204 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi) .
Wakati huo huo na tamko la Septemba, shirika litahitajika kuwasilisha kwa ofisi ya ushuru hati zinazothibitisha haki ya kukatwa kwa ushuru kwa malipo ya mapema yaliyolipwa kwa pombe mbichi mnamo Agosti. Orodha ya nyaraka zinazohitajika zimewekwa katika kifungu cha 18 cha Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 201 ya Shirikisho la Urusi.
Wacha tufikirie kuwa mnamo Agosti 2011, Zarya LLC itahamisha malipo ya mapema ya ushuru wa bidhaa, kwani mnamo Septemba itahamisha pombe mbichi ya ethyl kwa marekebisho ndani ya shirika. Kiasi cha pombe mbichi iliyohamishwa ni lita 200 (katika lita za pombe ya ethyl isiyo na maji), kiwango cha ushuru wa bidhaa ni rubles 231. kwa lita 1 ya pombe ya ethyl isiyo na maji. Kwa hivyo, kiasi cha malipo ya ushuru wa mapema itakuwa rubles 46,200. (200 l x 231 rub.). Wacha tufikirie kuwa mnamo Septemba shirika huhamisha lita 200 za pombe mbichi kwa marekebisho, kama ilivyopangwa.
Mnamo Oktoba, lita 500 za pombe ya ethyl ghafi (katika lita za pombe ya ethyl isiyo na maji) itahamishwa ndani ya shirika kwa ajili ya kurekebisha. Kwa hiyo, kabla ya Septemba 15, kampuni italazimika kulipa malipo ya awali ya ushuru wa ushuru kwenye operesheni hii kwa kiasi cha rubles 115,500. (500 l x 231 rub.).
Katika marejesho ya kodi ya Septemba 2011, Zarya LLC itajaza ukurasa wa kichwa, sehemu ndogo ya 1.1 na 1.3. 2 (isipokuwa kifungu cha 2.4), pamoja na viambatisho No. 1, 2 na 3.
Kwanza, shirika litatengeneza Kiambatisho Nambari 1. Ndani yake, itahesabu msingi wa kodi kwa bidhaa za pombe zinazouzwa - vodka yenye nguvu ya 40%. Aina hii ya bidhaa inayotozwa ushuru inalingana na msimbo wa 210 kutoka kwa Kiambatisho Na. 2 hadi Utaratibu wa kujaza marejesho ya ushuru (bidhaa za pombe na sehemu ya kiasi cha pombe ya ethyl zaidi ya 25%).
Kiwango cha ushuru wa bidhaa za pombe na sehemu ya kiasi cha pombe ya ethyl ya zaidi ya 9% ni rubles 231. kwa lita 1 ya pombe ya ethyl isiyo na maji. Kwa hiyo, katika kurudi kwa kodi, shirika litaonyesha msimbo wa kitengo cha kodi 831, sambamba na lita moja ya pombe isiyo na maji, kutoka kwa Kiambatisho Nambari 3 hadi Utaratibu wa kujaza kurudi kwa kodi.
Msingi wa ushuru wa Septemba 2011 utakuwa lita 360 za pombe ya ethyl isiyo na maji (lita 900 x 40%). Kampuni itaonyesha kiashiria hiki katika kurudi kwa kodi chini ya kanuni 10001 (uuzaji wa bidhaa zinazozalishwa kwenye eneo la Shirikisho la Urusi; Kiambatisho Na. 4 kwa Utaratibu wa kujaza kurudi kwa kodi). Shirika litaonyesha msimbo huu katika safu wima ya 1 ya Kiambatisho Na. 1 na safu wima ya 1 ya kifungu kidogo cha 2.1 cha marejesho ya kodi.
Kwa kuongeza, katika Kiambatisho Nambari 1, kampuni itabidi kutafakari uhamisho ndani ya shirika la lita 200 za pombe ya ethyl ghafi kwa ajili ya kurekebisha kwa ajili ya uzalishaji zaidi wa bidhaa za pombe. Operesheni hii inalingana na nambari 10022.
Kutoka kwa Kiambatisho Nambari 1, viashiria vya msingi wa kodi (360 l na 200 l) vinahamishiwa kwenye safu ya 3 ya kifungu cha 2.1. Uhamisho wa ndani wa pombe mbichi kwa uzalishaji zaidi wa bidhaa zinazotozwa ushuru ni chini ya ushuru wa bidhaa kwa kiwango cha rubles 0. kwa lita 1 ya pombe ya ethyl isiyo na maji. Kwa hiyo, katika safu ya 2 ya kifungu kidogo cha 2.1, kanuni ya 1 inaonyeshwa (iliyochaguliwa kutoka kwa Kiambatisho Na. 5 hadi Utaratibu wa kujaza kurudi kwa kodi), na kwa kanuni 10001 (mauzo ya vodka) dash inaonyeshwa.
Kwa hivyo, kwa Septemba, Zarya LLC italazimika kulipa ushuru wa bidhaa tu kwa uuzaji wa vodka iliyotengenezwa. Kiasi cha ushuru wa bidhaa itakuwa rubles 83,160. (360 l x 231 rub.).
Kifungu kidogo cha 2.2 kinaonyesha kiasi cha malipo ya mapema ya ushuru wa bidhaa ambayo inaweza kukatwa. Hebu tukumbushe kwamba kupunguzwa kwa malipo ya mapema kunawezekana tu ndani ya kiasi kwa kiasi cha pombe kutumika kwa ajili ya uzalishaji wa bidhaa za pombe zinazouzwa (Kifungu cha 16, Kifungu cha 200 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Kwa hivyo, mnamo Septemba 2011, Zarya LLC itaweza kutoa si zaidi ya rubles 83,160.
Kwa kuongeza, kiasi kinachokubaliwa kwa kupunguzwa kinapaswa kupunguzwa na hasara zisizoweza kurejeshwa za pombe zinazozidi kanuni za upotevu wa asili (kifungu cha 17 cha Kifungu cha 200 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Hebu tufikiri kwamba mnamo Septemba hasara hizo za pombe hazitazidi kanuni za kupoteza asili.
Hii inamaanisha kuwa mnamo Septemba shirika litaweza kutoa kiasi chote cha malipo ya mapema ya ushuru wa ushuru uliolipwa mnamo Agosti - rubles 46,200. Kampuni itaonyesha kiasi kilichobainishwa katika kifungu kidogo cha 2.2 chini ya kanuni 30009 (iliyochaguliwa kutoka Kiambatisho Na. 4 hadi Utaratibu wa kujaza marejesho ya kodi). Kwa kuongeza, kiasi cha malipo ya mapema na kiasi cha pombe ghafi kweli kuhamishwa ndani ya shirika (200 l) pia huonyeshwa katika Kiambatisho Nambari 3. Viashiria hivi vinaonyeshwa na kanuni 60001 (kiasi cha malipo ya awali yaliyolipwa).
Kifungu kidogo cha 2.3 kinabainisha kiasi cha ushuru wa bidhaa kitakacholipwa kwa bajeti. Kutumia kanuni 40001, Zarya LLC itaonyesha kiasi cha rubles 36,960. (RUB 83,160 - RUB 46,200). Kiasi hiki baadaye kitahamishiwa kwenye mstari wa 030 wa kifungu kidogo cha 1.1.
Taarifa kuhusu malipo ya awali ya Ushuru imeonyeshwa katika kifungu kidogo cha 2.5. Kiasi cha rubles 46,200. (code 30009) inabebwa kutoka kifungu kidogo cha 2.2. Kiasi hiki kililipwa katika kipindi cha mwisho cha ushuru - mnamo Agosti, na mnamo Septemba shirika litakubali kama punguzo.
Kiasi cha malipo ya mapema ya ushuru wa bidhaa inayolipwa katika kipindi cha sasa cha ushuru, mnamo Septemba, kinahesabiwa katika Kiambatisho Na. 2. Matokeo yaliyopatikana yanahamishwa hadi safu ya 2 ya kifungu kidogo cha 2.5 chini ya nambari ya 60004 (kiasi cha malipo ya mapema yanayolipwa) . Katika safu iliyoonyeshwa, shirika litaonyesha rubles 115,500. Kisha atahamisha kiashirio hiki hadi kwenye mstari wa 030 wa kifungu kidogo cha 1.3.
Katika mstari wa 010 wa kifungu kidogo cha 2.5, kampuni pia itaonyesha jumla ya kiasi cha pombe mbichi ya ethyl, kuhusiana na uhamishaji ambao italazimika kulipa malipo ya mapema ya ushuru wa bidhaa kwa kiasi cha rubles 115,500 mnamo Septemba. Kiasi hiki ni lita 500.

Nani atawasilisha tamko hilo na lini (na ni muhimu kuwasilisha ripoti za bia)?

Urejeshaji wa ushuru kwa ushuru wa bidhaa kwenye bidhaa za pombe uliidhinishwa na agizo la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi mnamo Januari 12, 2016 No. ММВ-7-3/1@.

Tarehe ya mwisho ya kuwasilisha tamko hilo ni kila mwezi hadi siku ya 25 ya mwezi unaofuata mwezi ambao shughuli chini ya ushuru wa bidhaa zilifanyika (kifungu cha 5 cha Kifungu cha 204 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Imekodishwa na wazalishaji wa pombe, pombe na bidhaa zingine zenye pombe, ambazo zinauzwa nchini Urusi au kusafirishwa nje ya nchi (Kifungu cha 1 cha Kifungu cha 182 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi).

Hujui haki zako?

Utaratibu wa kujaza tamko na sampuli

1. Ukurasa wa mbele.

Inakamilika kwa ujumla kwa njia sawa na wakati wa kuandaa marejesho yoyote ya kodi.

1. Maombi yanayohitajika.

Orodha yao inategemea maalum ya shughuli za kiuchumi za walipa kodi. Kwa hivyo, kwa mfano, zifuatazo lazima zijazwe:

• Kiambatisho Nambari 1 - ikiwa ni muhimu kuhesabu kiasi cha bidhaa zinazoweza kutozwa katika lita za ethanol safi (kutokana na ukweli kwamba kiwango cha kodi kimefungwa kwa lita hizo);
• Kiambatisho Na. 2 - ikiwa bidhaa inayotozwa ushuru inasafirishwa nje na mtengenezaji wake anashindwa kisheria kulipa ushuru wa bidhaa kwa kutoa dhamana ya benki;
• Kiambatisho Nambari 3 - ikiwa walipa kodi huzalisha pombe na kuuza nje (au kuhamisha kwa vitengo vya miundo kwa ajili ya uzalishaji wa bidhaa nyingine zenye pombe).

1. Sehemu ya 2.

Kiasi cha ushuru wa bidhaa kinacholipwa kinaonyeshwa hapa. Kwa kila aina ya bidhaa zinazoweza kulipwa (iliyotambuliwa na msimbo maalum - kulingana na Kiambatisho Na. 2 hadi Agizo No. MMV-7-3/1@), nakala tofauti ya Sehemu ya 2 imejazwa.

1. Sehemu ya 1.

Kiasi cha ushuru wa bidhaa kinacholipwa mwishoni mwa mwezi wa kuripoti kimerekodiwa hapa.

Katika kesi hii, katika kifungu kidogo cha 1.1 unahitaji kujaza nakala nyingi za vitalu vya uwanja 030-050 kama kuna BCCs za kibinafsi zinazotumiwa wakati wa kulipa ushuru.

Kifungu cha 3 (kama kifungu cha 1.2 katika kifungu cha 1) kinajazwa tu ikiwa kuna wajibu wa kulipa mapema juu ya ushuru wa ushuru - kwa mujibu wa kifungu cha 8 cha Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 194 ya Shirikisho la Urusi.

Unaweza kupakua sampuli ya tamko juu ya ushuru wa bidhaa kwenye vileo kwenye tovuti yetu kwa kiungo .

Watengenezaji wa bidhaa za pombe na vileo (pamoja na bia), kuziuza nchini Urusi au kuzisafirisha nje ya nchi, jaza tamko la ushuru wa bidhaa. Inasalimishwa hadi siku ya 25 ya mwezi kufuatia ile ambayo bidhaa zinazotozwa ushuru zilisafirishwa. Kuripoti juu ya tamko la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ni huru kuripoti juu ya Mfumo wa Taarifa Otomatiki wa Jimbo Moja na matamko ya watengenezaji wa Rosalkogolregulirovanie.

Aina ya kodi isiyo ya moja kwa moja ambayo inatumika kwa bidhaa za walaji inaitwa ushuru wa bidhaa. Walipaji wa ushuru uliotajwa ni wajasiriamali binafsi na mashirika ambayo hufanya shughuli na bidhaa zinazotambuliwa kama vitu vya ushuru wa ushuru. Leo tutaangalia ni lini, wapi na jinsi gani marejesho ya ushuru wa bidhaa yanawasilishwa.

Makataa ya kuwasilisha ripoti za ushuru wa bidhaa

Makataa ya kuwasilisha tamko ni kama ifuatavyo:

• Sio baada ya siku ya 25 ya mwezi unaofuata kipindi cha ushuru. Hebu tukumbushe kwamba, kwa mujibu wa Kanuni ya Ushuru, muda wa kodi unachukuliwa kuwa mwezi.
• Wale ambao wametajwa katika kifungu cha 3.1 cha Sanaa. 204, wasilisha tamko linalolingana kila robo mwaka, kabla ya siku ya 25 ya mwezi ujao.

Orodha ya bidhaa zinazohusika na ushuru wa bidhaa, ambayo tamko limewasilishwa, imeorodheshwa katika aya ya 1 ya Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 181 ya Shirikisho la Urusi.

Tamko la ushuru wa bidhaa

Sampuli ya fomu ya kurejesha kodi ya bidhaa inaweza kutazamwa kwenye tovuti ya Huduma ya Ushuru. Karibu kila mwaka fomu mpya inaidhinishwa, ikiambatana na utaratibu uliosasishwa na mfano wa kujaza tamko.

Hakuna hati moja, kwa kuwa kila kategoria ina fomu yake mwenyewe. Kwa hivyo, kwa bidhaa zinazoweza kutozwa ushuru, isipokuwa bidhaa za tumbaku, hii ni