Nyaraka za ukaguzi. Nyaraka za kazi za mkaguzi Hati ya kufanya kazi na ya kuripoti ya mkaguzi

Hali ya lazima katika kazi ya mkaguzi ni uwepo wa msingi wa ushahidi, ambao huundwa kwa kuandika ukaguzi.

Udhibiti wa udhibiti

Nyaraka za ukaguzi zinadhibitiwa na viwango vifuatavyo:

• Nyaraka za Kiwango cha Kimataifa cha Ukaguzi (ISA) 230;
• Kanuni za Shirikisho (Viwango) vya Shughuli ya Ukaguzi (PSAD) No. 2 "Nyaraka za Ukaguzi".

Kazi kutatuliwa kwa kurekodi shughuli za ukaguzi

Kuandika ukaguzi hukuruhusu kutatua kazi zifuatazo:

• huwezesha timu ya ukaguzi kupanga na kutekeleza ukaguzi;
• inafanya uwezekano wa kufuatilia kazi ya wakaguzi kwa kufuata mpango huo, kwa kuzingatia hatari, nk;
• inahakikisha ukusanyaji na uhifadhi wa ushahidi kwa ajili ya kuunda ripoti ya ukaguzi;
• hukuruhusu kuokoa habari za ukaguzi wa siku zijazo kuhusu maeneo ya uhasibu ambayo yanahitaji kuzingatiwa;
• inaruhusu taratibu za udhibiti wa ubora wa ukaguzi kutekelezwa.

Mahitaji ya hati

Kwa mujibu wa ISA 230, karatasi za kazi za mkaguzi zinazotokana na kuandika ukaguzi lazima zikidhi vigezo vifuatavyo:

• kuwa na taarifa za kutosha zinazohitajika ili kuelewa mchakato wa ukaguzi;
• kueleza hatua za kupanga, maandalizi na utekelezaji wa ukaguzi, pamoja na muda wa taratibu za ukaguzi;
• vyenye mahitimisho yanayotokana na ushahidi uliokusanywa.

Mbinu za nyaraka

Nyaraka zinaweza kuchukua fomu ya:

• rekodi (maelezo ya michakato, udhibiti, hati za mahojiano, ripoti za maendeleo, hakiki na matokeo yaliyopatikana);
• grafu (grafu za mwenendo wa maendeleo ya biashara, mtiririko wa kazi ya mradi, nk);
• dodoso (hojaji hutumiwa mara nyingi kuhusu kazi ya udhibiti wa ndani);
• orodha za ukaguzi (nyaraka za template ambazo hutumiwa kurekodi taratibu za kawaida);
• rasilimali za elektroniki (database, hati za Excel, ripoti za bidhaa za programu maalum za ukaguzi).

Karatasi za kazi

Katika mazoezi ya ukaguzi, ni kawaida kudumisha seti mbili za nyaraka za kazi: seti ya kwanza ni ya kudumu, ya pili ni ya sasa. Kila moja ya seti, kwa upande wake, inaweza kupangwa kwa njia fulani, kwa mfano, hati za kudumu zinaweza kuwa na hati zinazoelezea udhibiti wa ndani katika shirika, wakati seti ya sasa itakuwa na sehemu za udhibiti unaoweza kupokelewa wa akaunti kuhusiana na hali fulani ambazo zilivutia tahadhari. ya wakaguzi katika ukaguzi unaoendelea.

Seti inayoendelea ina hati zinazohitajika ili kuelewa biashara ya shirika, kubaki muhimu mwaka hadi mwaka na kutoa mtazamo wa nyuma wa maendeleo ya masuala muhimu ya ukaguzi.

Kiti cha sasa kina nyaraka ambazo ni muhimu kufanya ukaguzi wa sasa.

Maandalizi ya hati za kazi

Kila karatasi ya kufanya kazi ya mkaguzi lazima iwe na habari ifuatayo:

• jina la shirika lililokaguliwa;
• kipindi kilichokaguliwa;
• mada ya hati ya kufanya kazi;
• tarehe ya maandalizi ya hati;
• majina ya waandishi wa hati;
• tarehe ya ukaguzi na majina ya wakaguzi wa ukaguzi.

Nyaraka za ukaguzi zinazotolewa kwa maeneo fulani ya uhasibu zina vifungu muhimu juu ya upungufu uliotambuliwa, makosa, hatari, viungo kwa masharti ya sera za uhasibu za shirika zinazotumiwa, mpango wa kazi na orodha ya vipimo, nk.

Mambo muhimu ya kuandika ukaguzi ni usalama na usiri wa kufanya kazi na nyaraka. Mkaguzi lazima atoe udhibiti wa upatikanaji wa kimwili kwa nyaraka (kuhifadhi katika salama, katika ofisi imefungwa), pamoja na mfumo wa ulinzi wa elektroniki wa nyaraka zilizohifadhiwa kwenye kompyuta (nywila).

Ukaguzi lazima uambatane na nyaraka za lazima, i.e. uwasilishaji wa taarifa iliyopokelewa kutoka kwa mteja (mteja) katika nyaraka za kazi za ukaguzi. Fomu na yaliyomo ya nyaraka za kufanya kazi hutolewa na kanuni (ya kawaida) ya shughuli za ukaguzi. Nyaraka kuu za kazi za ukaguzi ni pamoja na: mipango na programu za kufanya ukaguzi; maelezo ya taratibu zinazotumiwa na shirika la ukaguzi na matokeo yao; maelezo, ufafanuzi na taarifa za mteja (mteja); nakala, pamoja na nakala za hati za mteja (mteja); maelezo ya mfumo wa udhibiti wa ndani na shirika la uhasibu wa mteja (mteja); nyaraka za uchambuzi wa shirika la ukaguzi.
Kwa kuongezea, hati za kazi za mkaguzi zinaweza kujumuisha:
habari kuhusu fomu ya kisheria na muundo wa shirika wa mteja (mteja);
kuchimba kutoka kwa nakala za hati za mteja (mteja), pamoja na hati zingine muhimu za kisheria (mikataba, mikataba, itifaki, nk);
nakala za barua au maelezo yanayoelezea mbinu za kazi za mkaguzi;
nakala za barua au maelezo yanayoelezea makosa makubwa katika kazi ya udhibiti wa ndani, tathmini ya hatari ya udhibiti wa ndani;
» uchambuzi wa shughuli zilizokamilishwa za biashara na salio la akaunti;
"Uchambuzi wa viashiria kuu na mwelekeo wa maendeleo ya shirika;
kumbukumbu za asili, tarehe na kiwango cha taratibu za ukaguzi zilizofanywa na matokeo ya taratibu hizo;
orodha ya wataalam wa wasifu wengine wanaohusika katika kuangalia masuala ya mtu binafsi chini ya mpango wa ukaguzi, na wakati wa utekelezaji wake;
"nakala za mawasiliano na mashirika mengine ya ukaguzi, wataalam na watu wengine kuhusiana na ukaguzi unaoendelea wa mteja (mteja);
» maelezo, ufafanuzi, taarifa zilizopokelewa kutoka kwa usimamizi wa mteja (mteja);
“mahitimisho yaliyoandikwa na mkaguzi kuhusu masuala makuu ya ukaguzi;
nyaraka zingine.
Nyaraka za kufanya kazi zinaweza kuundwa na mkaguzi au kupokea kutoka kwa mteja (mteja) au watu wengine. Utungaji, wingi na maudhui ya nyaraka zilizojumuishwa katika nyaraka za kazi za ukaguzi zinatambuliwa na fomu ya ukaguzi kulingana na: asili ya kazi; aina ya ripoti ya ukaguzi; asili na utata wa shughuli za kifedha na kiuchumi za mteja (mteja); asili na hali ya shirika la uhasibu na udhibiti wa ndani wa mteja (mteja); kiwango cha lazima cha usimamizi na udhibiti wa kazi ya wakaguzi wakati wa kufanya taratibu za kibinafsi.
Karatasi za kazi za mkaguzi lazima ziwe rahisi kusoma, kamili, zinazoeleweka, na ziakisi masharti ya ukaguzi maalum au suala linalochunguzwa kama sehemu ya ukaguzi. Mteja (mteja) anayekaguliwa, pamoja na ushuru na mamlaka zingine za serikali, hawana haki ya kudai kwamba kampuni ya ukaguzi itoe hati za kufanya kazi. Nyaraka za kazi lazima ziwe na taarifa zote muhimu na za kutosha kuteka ripoti ya ukaguzi: uthibitisho kwamba ukaguzi ulifanyika kwa mujibu wa vitendo vinavyosimamia shughuli za ukaguzi katika Jamhuri ya Belarus; mipango ya ukaguzi; udhibiti wa kiasi cha kazi iliyofanywa na uchambuzi wa ufanisi wao. Nyaraka za kufanya kazi zinaweza kuundwa kwenye karatasi, mashine au vyombo vya habari vingine, ambavyo vinapaswa kuhakikisha usalama wa habari zilizomo ndani yao kwa muda uliowekwa kwa ajili ya kuhifadhi nyaraka za kazi kwenye kumbukumbu.
Baada ya kukamilika kwa ukaguzi, nyaraka za kazi zinapaswa kuwasilishwa kwenye kumbukumbu za kampuni ya ukaguzi kwa uhifadhi wa lazima. Inapaswa kuhifadhiwa katika folda tofauti (faili) kwa kila ukaguzi.
ly) katika fomu iliyofungwa. Nyaraka za kazi huhifadhiwa kwenye kumbukumbu za shirika la ukaguzi kwa angalau miaka mitano.

Cheza jukumu maalum karatasi za kazi za mkaguzi. Sampuli Kila karatasi imeundwa kwa mujibu wa sheria zilizowekwa katika mazoezi. Taarifa zilizomo katika fomu ni siri. Wacha tuzingatie aina kuu za hati za kazi za mkaguzi.

Tabia za jumla

Karatasi ya kazi ya Mkaguzi- karatasi iliyo na maelezo yaliyofanywa na mtaalamu wakati wa kupanga ukaguzi, kuandaa kwa ajili ya utekelezaji wake, na muhtasari wa matokeo. Inaweza pia kuwa na habari iliyopokelewa kutoka kwa wahusika wengine, wakandarasi wa biashara iliyokaguliwa. Idadi imedhamiriwa mmoja mmoja katika kila kesi. Kusudi la muundo wao litakuwa muhimu sana.

Kusudi

Katika mazoezi, zifuatazo hutumiwa hati za kazi za mkaguzi:

1. Kwa mali zisizohamishika. Zina habari juu ya mali ya biashara iliyokaguliwa, harakati zake, gharama, gharama, uhasibu, risiti na shughuli zingine na vitu vya thamani.
2. Kupanga ratiba ya ukaguzi. Zinaonyesha hatua kuu za ukaguzi.
3. Kuthibitisha taratibu.
4. Inayo habari kuhusu ukaguzi wa kuripoti na habari ya muhtasari wa matokeo.

Hati za kufanya kazi pia zimetayarishwa kwa:

1. kufuata mpango na mpango wa ukaguzi.
2. Kuhakikisha uhalali na uhalali wa ukaguzi.
3. Ukaguzi wa udhibiti wa ubora.
4. Uundaji wa ripoti ya mkaguzi.
5. Kufuatilia shughuli za mtaalamu na kuhalalisha malipo.
6. Nyaraka za hatari zilizotambuliwa na mkaguzi, zinaonyesha thamani yake.

Sababu za kuamua

Nambari, yaliyomo na fomu za hati huchaguliwa kulingana na:

1. Sifa za kitaalam.
2. Masharti ya mkataba na biashara iliyokaguliwa.
3. Uzoefu uliopita.
4. Viwango vya ndani na sheria zinazoongoza mtaalamu.

Fomu ya karatasi ya mkaguzi

Bila kujali madhumuni ya matumizi, mahitaji ya jumla yanawekwa kwenye karatasi. Kwanza kabisa, mtu yeyote lazima atafakari habari kamili na maalum. Hii ni muhimu ili iwe rahisi kwa mtaalamu mwingine kuelewa kiini cha shughuli zinazofanywa.

Kila moja huchakatwa moja kwa moja wakati wa mchakato wa uthibitishaji. Kujaza karatasi baada au kabla ya ukaguzi hairuhusiwi. Wakati wa kuandaa nyaraka, mkaguzi lazima azingatie sio tu habari inayohusiana na kipindi cha ukaguzi, lakini pia habari kwa vipindi vya wakati uliopita. Karatasi lazima ziwe na data muhimu ambayo mtaalamu lazima atoe maoni. Inahitajika kufunika maeneo muhimu zaidi ya ukaguzi na kazi zilizowekwa na kutekelezwa na mtu aliyeidhinishwa.

Nyaraka lazima ziruhusu kuripoti kuchanganuliwa kulingana na vigezo vilivyowekwa. Karatasi zinaonyesha hali na tathmini ya udhibiti wa ndani katika shirika, pamoja na kiwango cha imani ndani yake. Wanarekodi taratibu zinazofanywa zinazohusiana na uthibitishaji na uchanganuzi wa rekodi za uhasibu za biashara, utiifu wa sera za kifedha, na utiifu wa kuripoti kwa viwango vya kisheria, kanuni na mahitaji.

Habari imejumuishwa katika kila moja ili baadaye uweze kuelewa kwa urahisi kile kilichoandikwa. Mahitaji ya lazima ni kuonyesha tarehe na mahali pa usajili, na jina la mtaalamu. Hati lazima ziwe na saini ya mkaguzi na nambari ya kitambulisho. Kurasa zimepewa nambari. Kwa kuongezea, mtaalamu anaonyesha vyanzo ambavyo alichukua habari kwa makaratasi, maombi ya kurekodi shughuli za biashara na kifedha za biashara.

Uainishaji

Inafanywa kulingana na vigezo tofauti. Kulingana na muda wa matengenezo na utekelezaji, nyaraka zinaweza kuwa matumizi ya muda mrefu au ya muda mfupi. Kulingana na vyanzo na njia ya kupata, karatasi zimegawanywa katika zile zilizopokelewa kutoka kwa watu wa tatu au kutoka kwa biashara iliyokaguliwa, na vile vile zilizoandaliwa na mtaalamu mwenyewe. Kulingana na madhumuni, hati zinaweza kuwa:

1. Muhtasari.
2. Kupima.
3. Taarifa.
4. Inathibitisha.
5. Kulinganisha.
6. Suluhu.
7. Uchambuzi.

Kulingana na aina ya uwasilishaji, picha, maandishi, tabular na fomu za pamoja zinajulikana. Kulingana na mbinu ya kubuni, karatasi zinaweza kuandikwa kwa mkono au kujazwa kwa kutumia PC.

Karatasi za Kazi za Mkaguzi: Mfano

Karatasi ambazo mtaalamu hutumia wakati wa ukaguzi huonyesha habari mbalimbali. Kulingana na hili, karatasi zilizo na data zinajulikana:

1. Asili ya kisheria.
2. Kuhusu usimamizi na wafanyikazi wa kampuni.
3. Kuhusu muundo na shirika la kampuni.
4. Juu ya misingi ya kiuchumi ya shughuli za biashara. Nyaraka kama hizo zinaelezea sera ya kifedha ya kampuni.
5. Kuhusu mfumo wa uhasibu. Hizi ni pamoja na kuripoti, karatasi za msingi, nk.
6. Kuhusu kazi za shirika na kazi. Hii inaweza kujumuisha mipango, programu za ukaguzi, orodha za shughuli na taratibu, nk.
7. Kuhusu tathmini ya hatari. Hizi ni pamoja na mahesabu.
8. Kuangalia viashiria vya mtu binafsi na vifungu vya biashara.

Nyaraka za kazi zinapaswa pia kujumuisha mapendekezo na mapendekezo, na mawasiliano kutoka kwa mtaalamu.

Vipengele vya Maudhui

Mtaalam lazima ajumuishe katika habari ya nyaraka kuhusu:

1. Kupanga ukaguzi.
2. Asili, muda na kiasi cha shughuli zinazofanywa, matokeo yao.
3. Hitimisho ambalo liliundwa kulingana na nyenzo zilizopokelewa na kuchambuliwa.

Karatasi lazima ziwe na uhalali wa mambo yote muhimu ambayo maoni ya mwisho yatatolewa.

Nuances

1. Tabia ya kazi.
2. Mahitaji ambayo hitimisho lazima lifikie.
3. Vipengele na asili ya shughuli za chombo kilichokaguliwa.
4. Matumizi ya mbinu na mbinu za udhibiti wakati wa ukaguzi.

Nyaraka za kazi ni mali ya kampuni ya ukaguzi. Ana haki ya kufanya vitendo vyovyote nao kwa hiari yake mwenyewe, mradi tu havipingani na sheria, kanuni zingine na maadili ya kitaaluma. Baadhi ya hati au dondoo kutoka kwao zinaweza kuwasilishwa kwa biashara iliyokaguliwa. Lakini haziwezi kuwa mbadala wa rekodi za uhasibu.

Hifadhi

Baada ya ukaguzi kukamilika, nyaraka zinapaswa kuwasilishwa kwenye kumbukumbu karatasi zimefungwa na kuwekwa kwenye folda zilizoundwa tofauti kwa kila ukaguzi. Katika nyaraka za kazi zilizo katika faili za "dossier ya kudumu na ya sasa", kurasa zimehesabiwa, na idadi yao imeonyeshwa kwenye karatasi maalum. Karatasi za wateja wa kawaida huhifadhiwa katika seti moja. Hati katika folda kama hizo husambazwa kwa mpangilio wa wakati. Faili "Maalum" na "za kudumu" zinaweza kuhamishwa kutoka mwaka mmoja hadi mwingine. Mtaalamu anayeongoza au wakaguzi wengine walio chini yake lazima aweke alama kwenye hati mabadiliko, ikiwa yapo, na tarehe ya marekebisho. Maingizo yanathibitishwa na saini. Usalama wa hati, utekelezaji wao, na uhamishaji wao kwenye kumbukumbu unahakikishwa na mtaalamu anayeongoza anayehusika na ukaguzi maalum.

Zaidi ya hayo

Kila hati lazima iwe na vigezo vya utambulisho. Hizi ni pamoja na, hasa, jina la mtu aliyekaguliwa, kipindi cha ukaguzi, na kadhalika. Kwa kuongeza, indexes za kitambulisho, pamoja na marejeleo ya msalaba, lazima zitolewe kwenye karatasi. Hii inahakikisha ujumuishaji wao haraka katika faili. Mwishoni mwa kila folda, jina lako kamili linaonyeshwa. mfanyakazi anayewajibika na saini yake. Nyaraka zinaweza kuhifadhiwa kwenye karatasi au vyombo vya habari vya elektroniki, na pia kwenye filamu ya picha. Muda wa kuweka karatasi zilizowekwa kwenye kumbukumbu ni angalau miaka mitano.

Seti ya karatasi za kazi za mkaguzi zilizokusanywa kwa mujibu wa mahitaji ya Viwango vya Kimataifa vya Ukaguzi (ISA). Kile ambacho hapo awali mashirika makubwa zaidi ya ukaguzi yangeweza kumudu sasa kinapatikana kwa bei ya zaidi ya kawaida!

Kuweka kumbukumbu za mchakato wa ukaguzi ni jukumu muhimu zaidi la wakaguzi! Tunawasilisha kwako seti ya kipekee ya hati za kufanya kazi za mkaguzi kwa Kirusi, zilizoandaliwa kwa kufuata kikamilifu Viwango vya Kimataifa vya Ukaguzi (ISA).

Tangu 2017, ukaguzi nchini Urusi lazima ufanyike kwa mujibu wa ISA, hivyo seti hii ya nyaraka za kazi itakuwa muhimu kwa kampuni yoyote ya ukaguzi.

Muundo wa hati za kazi

Kwa urahisi, kit imegawanywa katika sehemu 6. Sehemu ya 1-4 ina sampuli za nyaraka za kazi, Mipango ya Ukaguzi na Ratiba za Uongozi (matriki ya kubadilisha), na pia huongezewa na meza tayari kutumia na mahesabu ya uchambuzi. Sehemu ya 5-6 inashughulikia dhana ya "sampuli ya ukaguzi", "idadi ya jumla", kujadili shirika la sampuli za sampuli, njia za kuunda sampuli ya ukaguzi, kutoa mifano ya kuamua ukubwa wa sampuli, kuchambua mchakato wa kutathmini hatari za makosa ya nyenzo. , sifa ya mfumo wa udhibiti wa ndani, na kuamua mahali na jukumu la mfumo wa habari , na pia hutoa orodha ya taratibu za udhibiti.

Karatasi za kazi zilizowasilishwa kwenye Kirusi na Kiingereza lugha.

Bei ya seti ya hati za kazi za mkaguzi

Bei ya kuweka ni rubles 15,900! Hii ni bei ya kuweka katika Kirusi au Kiingereza. Mambo ambayo makampuni makubwa ya ukaguzi yaliweza kumudu hapo awali na yale waliyoficha kwa uangalifu kutoka kwa washindani sasa yanapatikana kwa kampuni yoyote ya ukaguzi ya Urusi.

Umbizo la utoaji

Nyaraka za kufanya kazi hutolewa kwa namna ya faili ya pdf iliyo na maelezo na nyaraka za kufanya kazi kwa fomu rahisi kusoma, pamoja na kitabu sawa katika muundo wa MS Word, ambayo inakuwezesha kunakili meza na barua kwa matumizi yao ya vitendo. Kuanzia Aprili 22, 2016, utoaji pia unajumuisha toleo la nyaraka katika MS Excel (kwa Kirusi na Kiingereza).

Uwasilishaji wa video

Nyaraka ni mojawapo ya vipengele muhimu katika kazi ya wakaguzi. Ubora na matokeo ya ukaguzi, pamoja na huduma zinazoambatana na ukaguzi wa taasisi yoyote ya kiuchumi, hutegemea kwa kiasi kikubwa ukamilifu, muda na utaratibu wa kumbukumbu.

Chini ya nyaraka za ukaguzi(hati za kazi, nyaraka za kazi) kwa madhumuni ya ISA 230 "Nyaraka za Ukaguzi" za jina moja, nyenzo zinadhaniwa kutafakari matokeo ya taratibu za ukaguzi zilizofanywa, pamoja na ushahidi wa ukaguzi uliopatikana na hitimisho lililotolewa na mkaguzi 1.

Haja ya kuunda na kutekeleza nyaraka za ukaguzi imedhamiriwa na ukweli kwamba wanaruhusu:

• kuongeza ufanisi wa mchakato wa kupanga, pamoja na ukaguzi wa kina wa ushiriki wa ukaguzi;
• kufanya udhibiti na usimamizi juu ya maendeleo ya kazi hii;
• kuunda hali ya kuripoti kazi ya kikundi cha ukaguzi (timu);
• kuzingatia vipengele muhimu vya kuendelea kwa ukaguzi unaofuata;
• kufanya udhibiti wa ubora wa utekelezaji wa kazi;
• kuunda mazingira ya kufanya ukaguzi kwa mujibu wa sheria za sasa za kisheria na udhibiti wa sheria.

Fomu na yaliyomo kwenye hati za kufanya kazi kawaida huathiriwa na:

• ukubwa na utata wa muundo wa taasisi ya kiuchumi inayokaguliwa;
• asili ya taratibu za ukaguzi zinazohitajika kufanywa ili kutekeleza ushiriki wa ukaguzi;
• kubaini hatari za upotoshaji wa nyenzo;
• umuhimu wa ushahidi wa ukaguzi uliopatikana;
• asili na kiwango cha taarifa potofu zilizotambuliwa;
• hitaji la kuandika hitimisho au sababu za hitimisho ambazo hazina ushahidi wa maandishi wa moja kwa moja wa matokeo ya kazi iliyofanywa au ushahidi wa ukaguzi uliopatikana;
• njia na zana zinazotumiwa na mkaguzi.

Kiwango kinaruhusu uundaji wa hati za ukaguzi (zinazofanya kazi) kwenye karatasi, elektroniki au media zingine. Kwa kuongezea, hati za ukaguzi zinapaswa kujumuisha:

• programu za ukaguzi;
• ripoti za uchambuzi;
• muhtasari wa kiini cha vipengele muhimu;
• vifaa vya maelezo juu yao;
• uthibitisho wa maandishi na uhakikisho;
• orodha za ukaguzi;
• mawasiliano juu ya mambo muhimu (pamoja na barua pepe);
• nakala au dondoo kutoka kwa hati za huluki iliyokaguliwa.

Wakati wa kuandaa nyaraka za ukaguzi, mkaguzi anapaswa kudhani kuwa kuna uwezekano kwamba zitatumiwa na mkaguzi mwingine aliyehitimu ambaye hajawahi kushiriki katika ushiriki wa ukaguzi.

Chini ya mkaguzi aliyehitimu katika muktadha huu, tunamaanisha mtaalamu (wote anafanya kazi katika shirika la ukaguzi na kuajiriwa kutoka nje) ambaye ana uzoefu wa vitendo katika kufanya ukaguzi na ujuzi wa kutosha katika uwanja wa:

• michakato ya ukaguzi iliyotumika;
• Viwango vya kimataifa vya ukaguzi na mahitaji ya sheria za kitaifa na udhibiti;
• mazingira ya kibiashara (ya nje) (mazingira ya biashara, mazingira ya biashara) ambamo shirika lililokaguliwa linafanya kazi;
• vipengele vya kufanya ukaguzi na kuandaa taarifa za uhasibu (fedha) katika tasnia ya somo hili 1.

Kulingana na hati zilizopokelewa, mkaguzi aliyehitimu maalum lazima apate maarifa ya kutosha na sahihi:

• juu ya asili, muda na upeo wa taratibu za ukaguzi zinazofanywa kwa mujibu wa ISA na sheria na kanuni zinazotumika za kitaifa;
• juu ya matokeo ya taratibu za ukaguzi zilizofanywa na ushahidi wa ukaguzi uliopatikana;
• vipengele muhimu, pamoja na hitimisho juu yao;
• maamuzi muhimu ya kitaalamu yaliyotolewa wakati wa kuandaa maoni haya.

Wakati wa kuandika asili, muda na kiwango cha taratibu za ukaguzi zilizofanywa, mkaguzi lazima arekodi kwa maandishi:

• vipengele tofauti vya vitu fulani vilivyokaguliwa, kwa mfano, kwa tarehe na idadi ya kipekee ya maagizo yaliyowekwa na taasisi ya kiuchumi au rekodi zote za uhasibu zinazozidi kiasi fulani, nk;
• habari kuhusu mkaguzi ambaye alifanya kazi maalum, pamoja na tarehe ya kukamilika kwake;
• habari kuhusu mfanyakazi ambaye alifanya ukaguzi wa kazi ya ukaguzi iliyofanywa, tarehe na upeo wa hakiki hii.

Kulingana na mahitaji ya ISA 230, mkaguzi lazima aandike mijadala yote ya mambo muhimu na usimamizi wa taasisi iliyokaguliwa, wawakilishi wa mmiliki na wahusika wengine wanaovutiwa, huku akionyesha katika nyaraka za ukaguzi kiini cha mambo haya, pamoja na habari. kuhusu muda na watu ambao majadiliano hayo yalifanyika.

Iwapo taarifa itatambuliwa katika mojawapo ya vipengele muhimu ambavyo haviendani na ripoti ya mwisho ya mkaguzi, mkaguzi anapaswa kueleza hatua zilizochukuliwa ili kurekebisha hali hiyo ya kutokwenda sawa. Katika kesi hii, nyaraka zisizo sahihi au za zamani zinaweza kuharibiwa. Kwa maneno mengine, ISA 230 inapendekeza kwamba rasimu ya karatasi za kufanya kazi zilizoidhinishwa na maelezo na mahitimisho yasiyo kamili au ya muda yasijumuishwe kwenye hati za ukaguzi. Kwa kuongezea, ni muhimu kuwatenga nakala za hati ambazo zilirekebishwa baadaye, pamoja na nakala za hati hizi.

Katika hali za kipekee, wakati wa kufanya taratibu za ziada au kuunda hitimisho mpya kabisa baada ya tarehe ya kusainiwa na utoaji wa ripoti ya ukaguzi, mkaguzi lazima atafakari katika hati za kazi:

• mazingira aliyokumbana nayo;
• taratibu mpya au za ziada za ukaguzi zilizofanywa na ushahidi wa ukaguzi uliopatikana, pamoja na hitimisho kutoka kwao na athari zao kwenye ripoti ya mkaguzi;
• ni lini na nani mabadiliko yalifanywa kwenye nyaraka za ukaguzi na kuthibitishwa.

Ya riba hasa ni kuingizwa katika maandishi ya ISA 230 ya mahitaji kuhusu maandalizi ya faili ya mwisho ya ukaguzi. Kulingana na masharti ya Kiwango, mkaguzi lazima amalize kuunda faili ya ukaguzi kwa wakati ufaao. Kiwango cha Kimataifa cha Udhibiti wa Ubora (ISQC) 1, Udhibiti wa Ubora katika Makampuni yanayofanya Ukaguzi, Mapitio ya Taarifa za Fedha, Mashirikiano Mengine ya Uhakikisho na Huduma Zinazohusiana, huhitaji mkaguzi kuweka sera na sheria ili kukamilisha kwa wakati faili la ukaguzi. Kwa uundaji wa mwisho wa faili ya ukaguzi, muda hufafanuliwa, kwa kawaida hauzidi siku 60 baada ya tarehe ya kusaini ripoti ya ukaguzi.

Chini ya faili ya ukaguzi katika hali hii tunamaanisha folda moja au zaidi au hifadhi nyingine, katika hali halisi au ya kielektroniki, iliyo na nyenzo zinazowakilisha hati za ukaguzi kwa shughuli mahususi ya ukaguzi 1.

Kwa kuzingatia kwamba uundaji wa faili ya ukaguzi ni mchakato ambao hauhitaji utekelezaji wa taratibu mpya za ukaguzi au maendeleo ya hitimisho mpya, basi mabadiliko ya nyaraka za ukaguzi yanaweza tu kufanywa wakati wa kuunda faili ya ukaguzi. Mifano ya mabadiliko haya inaweza tu kuwa:

• kuondolewa au uharibifu wa nyaraka zilizopitwa na wakati;
• kupanga, kuandaa hati za kufanya kazi, na pia kuongeza marejeleo ya msalaba kwao;
• kusaini orodha za mwisho kuhusu mchakato wa faili za ukaguzi;
• kuandika ushahidi wa ukaguzi ambao mkaguzi aliupokea, aliujadili na kukubaliana na wajumbe wa timu ya ukaguzi (timu) kabla ya tarehe ya kusaini ripoti ya ukaguzi.

Baada ya kukamilisha faili ya ukaguzi, mkaguzi haipaswi kuondoa au kuharibu nyaraka za ukaguzi. Taarifa zote zinapaswa kutolewa kwa usiri na taratibu za usalama kwa mujibu wa mazoea na sheria zilizowekwa za kuhifadhi nyaraka hizo. Nyaraka zote za kazi huhifadhiwa na mkaguzi na ni mali yake. Muda wa kubaki kwa mujibu wa ISA 230 lazima uwe angalau miaka mitano baada ya tarehe ya ripoti ya mkaguzi.

Mbali na mahitaji haya, si chini ya umuhimu na mantiki hitaji kwamba nyaraka za ukaguzi zina taarifa juu ya vipengele vyote muhimu vinavyotokea wakati wa ukaguzi na matokeo ya kuzingatia kwao. Hasa, Kiwango kinajumuisha mambo yafuatayo kama vipengele muhimu:

• masuala ambayo yanahusisha hatari kubwa za biashara (ISA 315, Kutambua na Kutathmini Hatari za Kupotosha Nyenzo kwa Kuchunguza Uendeshaji na Mazingira ya Biashara ya Shirika);
• Matokeo kutoka kwa taratibu za ukaguzi ambazo zinaonyesha kuwa taarifa za fedha zinaweza kupotoshwa au kwamba mkaguzi anahitaji kuangalia upya tathmini ya awali ya mkaguzi kuhusu hatari za taarifa potofu na hatua zinazohusiana na mkaguzi;
• hali zinazosababisha ugumu kwa mkaguzi katika kutumia taratibu muhimu za ukaguzi;
• matokeo ya taratibu zinazoweza kusababisha marekebisho ya ripoti ya mkaguzi.

Katika kesi hii, inaruhusiwa kuandaa na kuhifadhi kama sehemu ya nyaraka za ukaguzi ripoti ya muhtasari ambayo inaeleza vipengele muhimu vilivyoainishwa wakati wa ukaguzi, utaratibu na matokeo ya azimio lake, au kutoa marejeleo mtambuka kwa nyaraka husika za ukaguzi zinazoakisi. habari hii.

Baadhi ya vipengele vya uhifadhi vinadhibitiwa sio tu na ISA 230, lakini pia na ISA zingine, haswa:

• ISA 300 "Kupanga Ukaguzi wa Taarifa za Fedha", ambayo inafafanua sheria za kuandika mchakato wa kupanga. Kiwango kinahitaji nyaraka za ukaguzi kujumuisha mkakati wa jumla wa ukaguzi (haswa rekodi ya maamuzi muhimu ambayo ni muhimu na kuwasilishwa kwa timu ya ukaguzi), mpango wa ukaguzi (asili, muda na kiwango cha taratibu za tathmini ya hatari na taratibu zinazofuata za ukaguzi) na mabadiliko yoyote yaliyofanywa ndani yake wakati wa ushiriki wa ukaguzi. Wakati huo huo, sababu za mabadiliko hayo lazima zifunuliwe;
• ISA 315, Kutambua na Kutathmini Hatari za Upotoshaji wa Nyenzo kupitia Uchunguzi wa Mazingira ya Biashara na Biashara ya Taasisi, inamtaka mkaguzi kujumuisha katika mijadala ya nyaraka za ukaguzi miongoni mwa wajumbe wa timu ya ukaguzi, mahitimisho muhimu yanayotokana na matokeo ya kila kipengele. biashara ya mkaguliwa, na mazingira yake ya biashara (ya nje), yalibainisha hatari za upotoshaji wa nyenzo, pamoja na hatari zilizotambuliwa na udhibiti unaohusishwa unaochunguzwa na mkaguzi;
• ISA 320 "Nyenzo katika Upangaji na Utekelezaji wa Ukaguzi" inamtaka mkaguzi kujumuisha katika nyaraka za ukaguzi kiwango cha uthabiti wa taarifa za uhasibu (fedha) kwa ujumla na viwango vya nyenzo kwa madarasa fulani ya miamala, salio la akaunti au ufichuzi (ikiwa upo), kizingiti cha nyenzo kilichoanzishwa naye, pamoja na marekebisho yake yoyote;
• ISA 240, Majukumu ya Mkaguzi Wakati Ulaghai Unapogunduliwa katika Ukaguzi wa Taarifa za Fedha, inamtaka mkaguzi kujumuisha katika taarifa za ukaguzi wa nyaraka za udanganyifu kwa menejimenti, wawakilishi wa wamiliki, wadhibiti na taasisi nyinginezo.
• ISA 250, Uzingatiaji wa Sheria na Kanuni katika Ukaguzi wa Taarifa za Fedha, inamtaka mkaguzi kujumuisha katika nyaraka za ukaguzi taarifa zinazoshukiwa na kuamua kutofuata sheria na kanuni za mkaguliwa, pamoja na matokeo ya majadiliano na menejimenti; wawakilishi wa wamiliki na wahusika wa tatu juu ya maswala haya. Wakati huo huo, nyaraka za ukaguzi lazima zijumuishe nakala za uhasibu na nyaraka zingine, pamoja na dakika za majadiliano na watu hawa;
• ISA 540, Ukaguzi wa Makadirio, Ikiwa ni pamoja na Vipimo vya Thamani Vizuri na Ufichuzi Unaohusiana, inamtaka mkaguzi kujumuisha katika hati za ukaguzi mahitimisho muhimu kuhusu upatanifu wa makadirio ambayo yanahusisha hatari kubwa na ufichuzi wao, na dalili kwamba makadirio hayo yanaweza kuwa yasiyofaa sehemu ya usimamizi wa taasisi iliyokaguliwa;
• Vyama Husika vya ISA 550 vinamtaka mkaguzi kujumuisha katika nyaraka za ukaguzi majina yote ya wahusika husika inaowatambulisha na maelezo ya aina ya uhusiano wa mkaguliwa na wahusika.

Nyaraka za ukaguzi zilizoandaliwa vizuri zinaweza kuzalishwa bila kufanya ukaguzi hata kidogo. Wakati huo huo, inawezekana kuanzisha kwamba nyaraka za kazi hazifanani na ukweli tu kwa kulinganisha na nyaraka za taasisi iliyokaguliwa, ambayo mara nyingi haipatikani kwa mkaguzi. Bila shaka, ukaguzi wa ubora wa juu bila nyaraka sahihi hauwezekani. Hata hivyo, hukumu kuhusu ubora wa ukaguzi kulingana na nyaraka pekee haiwezi kuwa lengo na, kwa sababu hiyo, inahitaji ukaguzi wa kina wa nyaraka sio tu, lakini pia shughuli za moja kwa moja za biashara, mali, hesabu, nk.