Kodi ya mapato PBU 18. PBU kwa mahesabu ya faida. I. Masharti ya jumla

Katika fomu inayoweza kupatikana, inayoeleweka hata kwa dummies za kufa, tutazungumza juu ya uhasibu kwa mahesabu ya ushuru wa mapato kwa mujibu wa Kanuni za Uhasibu (PBU) 18/02.

Utajifunza kwamba kipengele kikuu cha uhasibu kwa hesabu za kodi ya mapato ni tofauti zinazotokea kati ya uhasibu na uhasibu wa kodi. Pamoja na uainishaji wa tofauti, jinsi kila uainishaji unavyohesabiwa, jinsi unavyoonyeshwa katika uhasibu kwa kutumia mifano maalum na machapisho.

PBU 18/02: tunaelezea uhasibu kwa hesabu za ushuru wa mapato kwa dummies

PBU 18/02 - Kanuni za Uhasibu. Wahasibu hutumia PBU 18/02 kwa hesabu za ushuru wa mapato katika 2017. Utoaji huu uliidhinishwa na amri ya Wizara ya Fedha ya Urusi tarehe 19 Novemba 2002 No. 114n. Madhumuni ya utoaji ni kuleta uhasibu wa kodi ya mapato kwa kiwango cha Ulaya.

Jinsi ya kurahisisha kazi? Tumeunda huduma muhimu kwa wahasibu ili kufanya kazi yako iwe rahisi na haraka: kikokotoo cha VAT, KBK na saraka ya kadi ya malipo, kikokotoo cha manufaa ya kifedha, benki ya miamala, n.k. Zinapatikana kwa waliojisajili. Lipa bili yako ya usajili na ufurahie :) Pata maelezo zaidi kuhusu manufaa ya usajili hapa>>>

Nani anafaa kutuma maombi ya PBU 18/02 mwaka wa 2017

PBU 18/02 inatumika kuhesabu mahesabu ya ushuru wa mapato mnamo 2017 na vyombo vyote vya kisheria ambavyo ni walipa kodi (LLC, CJSC, JSC, wajasiriamali binafsi, nk), na pia kampuni za kigeni zinazopokea mapato kutoka kwa rasilimali za Urusi au kupitia wawakilishi wao wenyewe. katika Shirikisho la Urusi. Angalia ni mapato gani kwenye akaunti yako unaweza kuepuka kulipa ushuru wa mapato ya shirika katika mfumo mkuu wa ushuru.

Vighairi ni pamoja na mashirika yasiyo ya faida na biashara ndogo ndogo. Wana haki ya kuchagua kama watatumia PBU 18/02 au la, lakini uamuzi wowote wanaofanya lazima urasimishwe katika sera ya uhasibu.

Pia, walipa kodi wanaotumia taratibu maalum za ushuru, kama vile Kodi ya Umoja wa Kilimo, mfumo wa kodi uliorahisishwa, UTII, walipaji wa kodi ya biashara ya kamari na washiriki katika miradi maalum ya serikali, hawalipi kodi ya mapato.

Jinsi hesabu ya ushuru wa mapato inavyobadilika mnamo 2017

Kodi ya mapato inadhibitiwa na Sura ya 25 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Mnamo 2017, kiwango cha ushuru kitakuwa 20%. Lakini kutakuwa na mabadiliko makubwa ndani ya kiwango. Kati ya 20%, sasa 3% (mwaka 2016 ilikuwa 2%) inahitajika kulipwa kwa bajeti ya Shirikisho, takwimu hii bado haijabadilika, na 17% iliyobaki kwa bajeti ya ndani. Wakati huo huo, serikali za mitaa bado zina haki ya kupunguza sehemu yao ya ushuru wa mapato, lakini angalau hadi 13.5%.

Uhasibu wa hesabu za ushuru wa mapato mnamo 2017

Ubunifu huu hautafanya marekebisho yoyote katika masuala ya uhasibu kwa kukokotoa kodi ya mapato. Kwa kuwa maagizo yetu ni ya dummies, hapa chini tunatoa uhasibu wa kina wa hesabu za kodi ya mapato katika 2017.

Kodi ya mapato inaonekana katika uhasibu:

Lakini si rahisi hivyo. Mara nyingi, makampuni hupata tofauti katika viashiria vya mapato na gharama ya uhasibu na uhasibu wa kodi, ambayo inajenga haja ya kutumia akaunti ndogo za ziada na maingizo katika uhasibu, ambayo yanajadiliwa hapa chini.

Tofauti kati ya data ya uhasibu na uhasibu wa kodi, kulingana na PBU 18/02

Uhasibu wa mapato na gharama katika kodi na uhasibu ni chini ya masharti mbalimbali ya kisheria. Matokeo yake, wakati wa uhasibu wa kodi ya mapato mwaka wa 2017, kutofautiana kunaweza kutokea katika kiasi cha ushuru kilichojumuishwa katika uhasibu na uhasibu wa kodi, kinachojulikana tofauti. Wao ni wa kudumu na wa muda.

Tofauti za kudumu katika uhasibu kwa hesabu za ushuru wa mapato mnamo 2017

Kulingana na PBU 18/02, tofauti ya kudumu ni mapato na gharama ya biashara ambayo imejumuishwa katika uhasibu, lakini haiathiri ukokotoaji wa ushuru wa mapato kwa vipindi vya kuripoti na vilivyofuata vya kuripoti.

Wakati wa kuhesabu mahesabu ya kodi ya mapato, katika kesi hii mali ya kudumu ya kodi (PTA) huundwa sawa na tofauti iliyopatikana kwa kutoa ndogo kutoka kwa thamani kubwa na kuzidisha kwa 20% (kiwango cha kodi).

Tofauti ya kudumu pia inajumuisha gharama ya mapato, ambayo, kinyume chake, inazingatiwa wakati wa kuamua kiasi cha kodi ya mapato, lakini haijasajiliwa kwa njia yoyote katika uhasibu wa vipindi vya kuripoti na vilivyofuata.

Wakati wa kuhesabu mahesabu ya kodi ya mapato, katika kesi hii dhima ya kudumu ya kodi (PLO) inaundwa, ambayo imehesabiwa kwa njia sawa na PTA, data ya uhasibu wa kodi tu itakuwa thamani kubwa.

Katika uhasibu, PNO na PNA huonyeshwa kama ifuatavyo:

Tofauti za muda katika uhasibu kwa hesabu za ushuru wa mapato mnamo 2017

Kulingana na PBU 18/02, tofauti ya muda hutokea wakati data ya mapato na gharama katika uhasibu inarekodiwa katika kipindi kimoja, na katika uhasibu wa kodi katika kipindi kingine. Baada ya muda, tofauti hii inapaswa kuondolewa.

Kwa kusudi hili, uhasibu hutumia dhana:

Mali ya ushuru iliyoahirishwa (DTA) - huundwa wakati mapato kulingana na uhasibu wa ushuru ni ya juu kuliko kulingana na uhasibu, basi tunatoa ndogo kutoka kwa kubwa na kuzidisha takwimu inayotokana na kiwango cha ushuru (20%). Matokeo yake ni kama ifuatavyo:

Debit 09 Credit 68 (akaunti ndogo "Mahesabu ya kodi ya mapato").

Ikiwa hali ni kinyume kabisa, yaani, mapato ya uhasibu ni ya juu, basi neno linatumika:

dhima ya kodi iliyoahirishwa (DTL) - hutokea wakati faida ya uhasibu ni kubwa kuliko faida ya kodi. IT inafafanuliwa kwa njia sawa na SHE, tu katika kesi hii data ya uhasibu itazingatiwa kuwa kubwa.

Mfano wa uhasibu kwa hesabu ya kodi ya mapato kwa kutumia IT

Mnamo Julai, kampuni ya Limma ilinunua, kusanikisha na kuweka katika operesheni ya usafirishaji wa ukanda wa rununu unaogharimu 40,000 (bila VAT), kulipa rubles 2,000 za ziada. kwa kisakinishi cha kitengo.

Kulingana na "Uainishaji wa mali isiyohamishika iliyojumuishwa katika vikundi vya uchakavu," mkurugenzi wa Limma anaandika maisha ya huduma ya kifaa kama miezi 30.

Inabadilika kuwa Limma alitumia rubles 42,000 kwa ununuzi wa ukanda wa simu, na kiasi cha rubles 40,000 kitazingatiwa wakati wa kuhesabu kodi ya mapato. Kwa hivyo, Limma ilikabiliwa na tofauti ya muda, na iliunda dhima ya ushuru iliyoahirishwa (DTL) kwa kiasi cha rubles 400. (2000*20%=400)

Mnamo Agosti, kushuka kwa thamani kunapatikana kwenye ukanda wa kusonga kwa mara ya kwanza, na IT hatua kwa hatua huanza kupungua. Katika sehemu hii unahitaji kuzingatia sana, kwani kulingana na uhasibu, kushuka kwa thamani kunatozwa kwa kiasi cha 42,000 na itakuwa sawa na rubles 1,400 (miezi 4,200:30).

Na kulingana na uhasibu wa ushuru kwa kiasi cha rubles 40,000. na itakuwa sawa na rubles 1333. (40000:30)

Tunahesabu IT (1400-1333) * 20% = 13.4 rubles.

Sasa tunaakisi kiasi hiki katika uhasibu:

Ndani ya miezi 30 (muda wa maisha wa kifaa), tofauti ya muda na dhima ya ushuru iliyoahirishwa itatatuliwa kikamilifu.

PBU 18/02 ni mojawapo ya magumu zaidi. Imejaa maneno yasiyoeleweka na inahitaji uchapishaji mwingi. Kodi ya mapato pekee wakati mwingine inabidi ikusanywe kutoka kwenye viashirio vitano! Lakini mbaya zaidi ni kwamba PBU hii (kwa njia, analog ya IFRS ya muda mrefu) haielezi kwa nini hii yote inahitajika. Tutajibu maswali kutoka kwa wale ambao wanataka kuelewa.

PNO na PNA ni nini

Elizaveta Semenova, Moscow

Programu yangu yenyewe hukokotoa ushuru ulioahirishwa, kwa hivyo sikuingia kwenye ujanja wa PBU 18/02. Lakini hivi karibuni niliona jambo hili la ajabu: IT inaonekana katika mkopo wa akaunti 68, na PNA - katika debit. Vile vile ni sawa na madeni: ONO iko kwenye malipo ya akaunti 68, na PNO iko kwenye mkopo. Nadhani mali na dhima zinapaswa kuripotiwa kwa njia sawa. Labda kuna hitilafu katika programu yangu?

: Kila kitu kiko sawa na programu yako, na hufanya wiring kwa usahihi. Kwa nini kodi zilizoahirishwa na za kudumu zinaakisiwa kwa njia tofauti?

Kama unavyojua, taarifa ya mapato ina viashiria "faida kabla ya ushuru" na "kodi ya mapato ya sasa". Kodi hii haitozwi kwa faida ya uhasibu, lakini kwa faida ya kodi, ambayo haionekani katika taarifa za fedha.

SHE, IT, PNA na PNO ni viashirio vinavyounganisha faida ya uhasibu na kodi halisi ya mapato.

SHE na IT huonekana wakati faida inatambuliwa katika uhasibu wa kodi mapema au baadaye kuliko katika uhasibu.

Ikiwa sehemu ya faida ya uhasibu haitambuliwi kamwe katika uhasibu wa kodi au kinyume chake, basi PNA/PNO itatokea.

Jedwali linaonyesha kuwa SHE na IT pekee ndizo mali na madeni. Ili kuelewa kwa nini hii ni hivyo, tunahitaji kuchukua faida ya uhasibu kama sehemu ya kuanzia. Hakuna faida bado, lakini kodi tayari imehesabiwa? Huyu ni SHE. Kwa asili yake, mali hii ni sawa na mapema. Je, tayari unapata faida, lakini utalazimika kulipa kodi baadaye? Hii IT ni wajibu, kimsingi karibu na hifadhi. Na PNO na PNA ni tofauti ya kihesabu kati ya kodi ya mapato ya "uhasibu" na "kodi".

Faida halisi katika kuripoti huhesabiwa tofauti kuliko katika uhasibu

Elizaveta Semenova, Moscow

Niligundua kuwa katika taarifa ya faida na hasara, PNO hutolewa kwa kumbukumbu tu na hazihusiki katika hesabu ya viashiria. Kwa nini basi zinahitajika katika uhasibu?

: Ukweli ni kwamba faida halisi katika taarifa ya mapato huundwa kutoka kwa viashiria vingine, na katika uhasibu - kutoka kwa wengine. Katika taarifa ya mapato, faida halisi huhesabiwa kama ifuatavyo:

* Ishara "-" hutumiwa kuongeza IT, ishara "+" inatumiwa kuongeza IT. Hiki ndicho kinachotokea mara nyingi. Lakini ikiwa IT ilipungua na SHE iliongezeka, basi ishara zitabadilika kuwa kinyume.

Na katika uhasibu, faida halisi ni salio la akaunti 99 "Faida na hasara".

Lakini matokeo (faida halisi), bila shaka, ni sawa. Kwa sababu ushuru wa faida ya "kodi", kwa kuzingatia marekebisho ya ONA/ONO, ni sawa na ushuru wa faida ya uhasibu, kwa kuzingatia marekebisho ya PNA/PNO. Unataka kuhakikisha? Badilisha kwa urahisi uwiano wa udhibiti uliotolewa katika PBU 18/02 kwenye fomula inayokokotoa faida halisi kwa taarifa ya mapato badala ya kodi ya sasa ya mapato:

Kwa kweli, matumizi ya wakati mmoja ya njia mbili za kuhesabu faida halisi huchanganya uhasibu. Kwa sasa, katika IAS 12 "Kodi za Mapato", faida halisi hupatikana kwa kutumia kodi ya mapato iliyorekebishwa kwa ONA/ON O. ilianza kutumika katika eneo la Shirikisho la Urusi kwa Amri ya Wizara ya Fedha ya tarehe 25 Novemba 2011 No. 160n.. Hiyo ni, jinsi tunavyofanya katika taarifa ya mapato. Na gharama ya masharti ya kodi ya mapato (kodi ya faida ya uhasibu), PNA na PNO hazijatolewa na kiwango cha kimataifa. Jambo ni kwamba IAS 12 na PBU 18/02 zina kazi tofauti. Madhumuni ya IAS 12 ni kuonyesha katika kuripoti athari si tu ya kodi ya sasa ya mapato, bali pia matokeo ya kodi ya siku zijazo. Ili kukamilisha kazi hii, kodi ya mapato inachukuliwa kutoka kwa tamko, kulingana na SHE na IT.

Madhumuni ya PBU 18/02 ni kuchanganya ushuru ambao haupo kwenye faida ya uhasibu na ushuru halisi kutoka kwa tamko. Hivi ndivyo PNO na PNA zinavyotumika.

Wakati wa kuuza mali zisizohamishika, tunafuta ushuru ulioahirishwa

N.V. Kryshenko, Lyubertsy

Tuliuza mali ya kudumu (gari ambalo mkurugenzi aliendesha) bila hasara. Thamani yake ya mabaki katika uhasibu ilikuwa rubles 200,000, na katika uhasibu wa kodi - rubles 300,000. Bei ya kuuza (bila VAT) - rubles 400,000. Je, ninaelewa kwa usahihi kwamba kwa mujibu wa sheria za PBU 18/02 ninahitaji kutafakari PNA tu kwa kiasi cha rubles 20,000, kwa sababu faida kutokana na mauzo ya mali isiyohamishika katika uhasibu ni ya thamani ya rubles 100,000. faida zaidi ya kodi?

: Kwa mujibu wa sheria za PBU 18/02, unahitaji kufanya wiring tofauti. Ukweli kwamba thamani yako ya mabaki ya mali isiyobadilika inatofautiana katika uhasibu na uhasibu wa kodi inaonyesha kuwa ulizingatia gharama zaidi katika uhasibu kuliko uhasibu wa kodi. Hii inamaanisha kuwa umelimbikiza mali ya ushuru iliyoahirishwa, ambayo inapaswa kuhesabiwa katika akaunti 09.

Ikiwa katika tarehe ya mauzo ya mali ya kudumu umekusanya mali zilizoahirishwa katika hesabu yako, basi lazima uziandike kuanzia tarehe ya mauzo hayo na uk. 17, 18 PBU 18/02. Hii inafanywa kwa kutuma mara kwa mara (akaunti ya debit 68 - akaunti ya mkopo 09).

Ushuru ulioahirishwa kwa gharama za moja kwa moja huonyeshwa tu baada ya bidhaa kuuzwa

Marina Ivleva, Moscow

Kushuka kwa thamani ya vifaa vya uzalishaji katika uhasibu wa kodi ni chini ya kushuka kwa thamani katika uhasibu (katika uhasibu, maisha ya manufaa ni mafupi kuliko katika uhasibu wa kodi). Katika tarehe ya kushuka kwa thamani, ninarekodi mali ya ushuru iliyoahirishwa. Lakini matokeo yake ni kiasi kisicho sahihi cha kodi ya sasa: akaunti 68 imewekwa katika kipindi cha sasa. Lakini bidhaa, gharama ambayo ni pamoja na viwango vya kushuka kwa thamani, bado hazijauzwa, na labda hatutaziuza hadi mwisho wa mwaka. Labda sio SHE ambayo inahitaji kuonyeshwa, lakini kitu kingine?

: Hakuna mali ya kodi iliyoahirishwa au ya kudumu au dhima zinazohitaji kuongezwa katika tarehe ya kushuka kwa thamani. Baada ya yote, haiathiri gharama za kipindi cha sasa ama katika uhasibu au uhasibu wa kodi. Wakati tu bidhaa, gharama ambayo ni pamoja na kiasi cha kushuka kwa thamani, inauzwa, utahitaji kutafakari IT.

"Tibu" makosa katika uchakavu wa kodi

Elizaveta Nekrasova, Moscow

Tuligundua kuwa uchakavu haukuwa umehesabiwa kwenye mali isiyobadilika katika uhasibu wa kodi tangu mwanzo wa mwaka - kwa bahati mbaya tuliweka alama katika mpango kwamba gharama haikuzingatiwa kwa madhumuni ya kodi. Uchakavu huu ni gharama zetu zisizo za moja kwa moja. Katika uhasibu, kushuka kwa thamani kulihesabiwa kwa usahihi, gharama ya awali ya mali zisizohamishika katika uhasibu wa kodi na uhasibu ni sawa. Hitilafu katika uhasibu wa kodi ilirekebishwa katika kipindi cha sasa - kiasi chote cha uchakavu wa chini wa thamani kilitambuliwa kama gharama kwa wakati mmoja. Ni machapisho gani yanapaswa kufanywa kulingana na PBU 18/02?

: Ikiwa uchakavu haukuongezwa katika uhasibu wako wa kodi, basi katika uhasibu wako ilibidi uongeze PNO (debit kwa akaunti 99 - mkopo kwa akaunti 68). Mara tu unapoongeza uchakavu wa ziada katika uhasibu wa kodi, unahitaji kuweka kinyume (debit kwa akaunti 68 - mkopo kwa akaunti 99).

Bonasi ya kushuka kwa thamani katika uhasibu wa ushuru - kutakuwa na tofauti katika uhasibu

Yana, Ufa

Je, ninaelewa kwa usahihi kwamba wakati wa kukokotoa kushuka kwa thamani ya bonasi kwa madhumuni ya kodi ya faida, ni muhimu kuakisi PNA katika uhasibu, na si IT?

: Katika uhasibu hakuna gharama kama vile kushuka kwa thamani ya bonasi. Hata hivyo, malipo haya yenyewe sio zaidi ya kuandika mara moja kwa sehemu ya gharama ya OS kifungu cha 9 cha Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 258 ya Shirikisho la Urusi. Na gharama kama hiyo ipo katika uhasibu. Ni kwamba kuandika tu kupitia uchakavu wa kawaida kutachukua muda mrefu zaidi.

Kwa hiyo, wakati wa kutumia bonasi ya kodi ya kushuka kwa thamani katika uhasibu, ni muhimu kupata IT. Kiasi chake ni sawa na bidhaa ya kiasi cha bonasi ya kushuka kwa thamani na kiwango cha kodi ya mapato. Katika siku zijazo, kiasi cha ONO hii kitalipwa hatua kwa hatua:

• <или>wakati kushuka kwa thamani kunahesabiwa kila mwezi (ikiwa haijajumuishwa katika gharama ya uzalishaji);
• <или>kama bidhaa zinauzwa (ikiwa kiasi cha kushuka kwa thamani kinahusishwa katika malezi ya gharama ya uzalishaji na ni gharama ya moja kwa moja katika uhasibu wa kodi).

Tofauti za kiasi pia zinaweza kusababisha tofauti kulingana na PBU 18/02

Irina Skiba, mhasibu, Moscow

Tuliagiza huduma za usafiri. Unapaswa kulipa kwa rubles, lakini kwa mujibu wa mkataba gharama zao zimefungwa kwa kiwango cha ubadilishaji wa euro. Tunalipa siku 10 baada ya mshirika kusafirisha bidhaa zetu. Inabadilika kuwa tarehe ya malipo inahamia mwezi unaofuata mwezi wa utoaji wa huduma. Je, hii itatufanya tuwe na tofauti kulingana na PBU 18/02?

: Ndiyo, tofauti kulingana na sheria za PBU 18/02 zinapaswa kutokea. Baada ya yote, akaunti zako zinazolipwa kwa mtoa huduma lazima zihesabiwe upya kwa rubles kwa tarehe ya kutokea kwake, na tarehe ya kuripoti (siku ya mwisho ya kila mwezi), na tarehe ya ulipaji. kifungu cha 7 PBU 3/2006.

Lakini katika uhasibu wa ushuru hakuna haja ya kufanya hesabu kama hiyo kwa tarehe ya kuripoti. kifungu cha 11.1. 250, ndogo. 5.1 kifungu cha 1 cha Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 265 ya Shirikisho la Urusi. Kwa hiyo, mwishoni mwa mwezi tofauti ya muda hutokea, na katika uhasibu ni muhimu kupata IT au IT inayofanana. Baada ya kukamilisha suluhu na mshirika, yote yaliyotokana na SHE au IT lazima yafutiliwe mbali.

Tathmini ya dhamana kwa thamani ya soko: kuamua tofauti

E.A. Zubachev, Moscow

Tathmini ya dhamana mwishoni mwa mwaka wa kuripoti kwa thamani ya soko inazingatiwa tu katika uhasibu (wote chanya na hasi). Uhakiki kama huo haufanywi katika uhasibu wa kodi. Jinsi ya kuonyesha kwa usahihi tofauti hii katika uhasibu: kama dhima ya kudumu ya ushuru / mali au kama ilivyoahirishwa?

: Kuna maoni mawili.

MTAZAMO 1. Ni muhimu kutafakari PNO au PNA. Baada ya yote, gharama wala mapato kutoka kwa uhakiki wa dhamana hazijumuishwa katika uhasibu wa ushuru hata kidogo. Na tofauti za muda hutokea tu ikiwa mapato / gharama zinaonekana ambazo zinazingatiwa katika uhasibu katika kipindi kimoja cha taarifa, na katika uhasibu wa kodi - kwa mwingine. kifungu cha 8 PBU 18/02.

MTAZAMO 2. Ushuru ulioahirishwa lazima uonekane. Wacha tuseme shirika lilithamini sana dhamana na faida inayotambulika ya uhasibu katika kipindi cha kuripoti. Lakini hakuna ushuru unaotozwa juu yake, kwani hakuna faida ya ushuru kutoka kwa operesheni hii. Katika hali hii, utambuzi wa ONO katika kuripoti hufahamisha mtumiaji kwamba ushuru halisi kwa sehemu hii ya faida ya uhasibu italazimika kulipwa katika kipindi kijacho cha kuripoti. Baada ya yote, inajulikana kuwa dhamana zitauzwa kwa thamani ya soko, na kisha faida katika uhasibu wa kodi itakuwa kubwa zaidi kuliko katika uhasibu (tu kwa kiasi cha hesabu za ziada). Mbinu hii inalingana na PBU 18/02, kwa kuwa kiwango kinazungumza kuhusu mapato na gharama zinazoathiri faida ya "uhasibu" na "kodi" katika vipindi tofauti. Sehemu ya jumuiya ya wataalamu inafikiri vivyo hivyo.

Na IAS 12 inasema kuwa uthamini wa mali husababisha kodi iliyoahirishwa aya ya 20 IAS 12. Zaidi ya hayo, ukweli kwamba katika IFRS kodi zilizoahirishwa huchukuliwa kuwa njia ya mizania (thamani ya kitabu ya mali au dhima inalinganishwa na thamani yake ya kodi), na PBU 18/02 inazungumza kuhusu kulinganisha "uhasibu" na "kodi" mapato/gharama. , haijalishi. Baada ya yote, msingi wa ushuru wa mali/dhima katika IFRS ni gharama ambazo zitazingatiwa katika siku zijazo wakati wa kuhesabu ushuru wa mapato. uk. 7, 8 IS 12. Wizara ya Fedha pia haioni ukinzani wowote kati ya mbinu ya matumizi ya mapato ya PBU 18/02 na njia ya mizania ya IFRS. Barua ya Wizara ya Fedha ya tarehe 02/03/2012 No. 07-02-08/58.

Hivi ndivyo wataalam wa kujitegemea wanapendekeza.

KUTOKA VYANZO HALISI

Mkurugenzi Mkuu wa kampuni ya ukaguzi LLC "Vector of Development"

" PBU 18/02 (kifungu cha 3) kinahusisha kukokotoa kodi zilizoahirishwa kwa kulinganisha mapato na matumizi ya "uhasibu" na "kodi". Wakati wa kutathmini dhamana, mapato/gharama hazitokei kabisa katika uhasibu wa kodi, hivyo tofauti hiyo itatambuliwa kuwa ya kudumu. Ukweli kwamba wakati dhamana zinatupwa, uhakiki uliofanywa hapo awali utaathiri matokeo ya kifedha haijalishi, kwani hii itakuwa aina tofauti kabisa ya mapato au gharama.

Kwa maoni yangu, hoja iliyowasilishwa katika mtazamo wa pili ni ya kawaida kwa kukokotoa ushuru ulioahirishwa kwa kutumia mbinu ya laha ya usawa inayotumika katika IFRS. Mbinu ya salio hailinganishi mapato au gharama zenyewe, bali thamani ya kitabu na uwezekano wa kodi wa mali au dhima binafsi. Kwa njia hii, kulinganisha kwa uhasibu na maadili ya ushuru ya dhamana itasababisha malezi ya ushuru ulioahirishwa (IT au IT). Hata hivyo, nyaraka za udhibiti wa ndani hazipendekezi matumizi ya njia hii.

Kwa kiwango cha sifuri cha kodi ya mapato, SHE na IT hazionekani

Victoria Ershova, Tver

Sisi ni shirika la matibabu. Tangu 2012, tumetumia kiwango cha kodi ya mapato ya 0%. kifungu cha 1 cha Sanaa. 284.1 Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Nini cha kufanya na mali ya ushuru iliyoahirishwa na dhima ya ushuru iliyoahirishwa iliyorekodiwa kabla ya kiwango cha ushuru sifuri kuanza kutumika?
Mwaka ujao tunapanga kuendelea kutumia faida. Je, tunawezaje kupanga uhasibu kwa SHE na IT? Kwa hivyo ni nini kitabadilika ikiwa tutalipa ushuru wa mapato kwa kiwango cha kawaida mnamo 2015?

: SHE na TEHAMA, ambayo hapo awali (kabla ya 2012) uliakisi katika uhasibu, ilibidi kufutwa tarehe 12/31/2011 (tarehe iliyotangulia tarehe ya mabadiliko ya kiwango cha kodi ya mapato uliyotuma). Matokeo ya hesabu upya yanaonyeshwa katika akaunti 99 "Faida na hasara" kifungu cha 14 PBU 18/02. Katika taarifa ya mapato, IT na IT zilizofutwa zinaonyeshwa katika mstari wa 2460 "Nyingine", na sio katika mstari wa 2430 "Mabadiliko ya madeni ya kodi yaliyoahirishwa" na 2450 "Mabadiliko ya mali ya kodi iliyoahirishwa".

Kiasi cha ushuru ulioahirishwa hubainishwa kama bidhaa ya tofauti za muda zinazolingana na kiwango cha kodi ya mapato. Kwa kuzingatia kwamba kiwango unachoomba ni 0%, jumla ya SHE na IT itakuwa sawa na sifuri. Kwa hiyo, hawana haja ya kurekodi katika uhasibu.

Hata hivyo, utahitaji kuzingatia tofauti za muda wenyewe tu wakati wa kubadili kulipa kodi ya mapato kwa kiwango cha kawaida. Katika siku ya mwisho ya mwaka ambayo una kiwango cha sifuri, utahitaji kuzalisha pembejeo SHE na IT. Ni kwa njia sawa tu na wakati wa kuziondoa wakati wa mpito hadi kiwango cha ushuru wa sifuri, accrual ya SHE/IT lazima ifanyike kwa mawasiliano na akaunti 99. Na katika taarifa ya faida na hasara, onyesha kwenye mstari wa 2460 "Nyingine ”.

Onyesho la ushuru ulioahirishwa katika kuripoti

Irina Rebernikova, St

Je, data ya mizania ya mali na madeni ya kodi iliyoahirishwa inahusiana vipi na data ya kodi na dhima iliyoripotiwa kwenye taarifa ya mapato? Na unajuaje ni ishara gani (“+” au “–”) ya kuweka katika ripoti hii wakati wa kuonyesha kodi zilizoahirishwa?

: Ili kujaza mistari ya mizania, data inachukuliwa kwenye mizani kwenye akaunti 09 na 77. Na wakati wa kujaza taarifa ya mapato, ni muhimu kutafakari tofauti kati ya mali na madeni ya kodi iliyoahirishwa na kufutwa.

Tafadhali kumbuka kuwa ni muhimu sana kuweka ishara sahihi kwa usahihi, kwa sababu inategemea ikiwa takwimu ya faida halisi itaonyeshwa kwa usahihi katika taarifa ya mapato. Kwa hivyo, unaweza kutumia njia moja zaidi ya kuangalia: kiashiria kwenye mstari wa 2410 "Kodi ya mapato ya sasa" ya ripoti ya faida na hasara inapaswa kuendana na kiasi cha ushuru kulingana na tamko la "faida" - na data uliyoonyesha kwenye mstari wa 180. "Kiasi cha kodi iliyohesabiwa kwa faida - jumla ya karatasi 02 ya mapato ya kodi kupitishwa Kwa agizo la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ya Machi 22, 2012 No. МММВ-7-3/174@.

Ni bora sio kuachana kabisa na PBU 18/02

Igor Cherkasov, Moscow

Tuna uzalishaji mgumu, sisi sio biashara ndogo. Mpango wa uhasibu yenyewe haufuatilii tofauti kulingana na sheria za PBU 18/02. Karibu haiwezekani kufuatilia ni gharama gani na jinsi zinavyoathiri tofauti kati ya gharama ya uhasibu ya uzalishaji na kiasi cha gharama za moja kwa moja katika uhasibu wa kodi. Je, inawezekana kwa msingi huu, kwa kuzingatia kanuni ya uhasibu wa busara, kukataa kutumia PBU 18/02?

: Kwa kushindwa kutumia PBU 18/02, ukaguzi unaweza kukutoza faini. Hii inaweza kuchukuliwa kuwa ukiukaji mkubwa wa sheria za uhasibu (upotoshaji wa kifungu/mstari wowote wa fomu ya kuripoti uhasibu kwa angalau 10%). Sanaa. 15.11 Kanuni ya Makosa ya Utawala wa Shirikisho la Urusi. Kiasi cha faini ya kiutawala kwa maafisa wa shirika ni kutoka rubles 2000 hadi 3000.

Wakati uhasibu unawekwa tu pro forma - kwa kuwasilishwa kwa ofisi ya ushuru, mashirika mengine (ili kufanya utumiaji wa PBU 18/02 iwe rahisi iwezekanavyo) hufuata njia hii:

• changanya orodha ya gharama za moja kwa moja katika uhasibu wa ushuru na orodha ya gharama iliyojumuishwa katika uhasibu katika gharama ya uzalishaji;
• wakati wa kuuza bidhaa za kumaliza, tofauti za kudumu zimedhamiriwa (kwa kupata PNO au PNA), kwa kuzingatia kuwa ni tofauti kati ya kiasi cha gharama za moja kwa moja za uzalishaji wa bidhaa katika uhasibu wa kodi na gharama ya bidhaa sawa katika uhasibu;
• kwa gharama zinazozingatiwa katika uhasibu wa kodi kama zisizo za moja kwa moja, tofauti huhesabiwa kwa njia ya kawaida: kuongezeka, inapohitajika, ONA au ONO, PNA au PNO.

Kwa hivyo, mashirika, kwa upande mmoja, yameahirisha kodi, ambayo huwaruhusu kujaza mistari ya taarifa ya mapato iliyowekwa kwa mabadiliko yao (mstari wa 2430 na 2450). Na taarifa inakuwa, kwa mtazamo wa kwanza, sawa na inavyopaswa kuwa. Kwa upande mwingine, hakuna mahesabu magumu ya tofauti kulingana na PBU 18/02.

Walakini, ukienda kwa njia hii, lazima ujue kuwa ripoti iliyokusanywa kwa njia hii haiwezi kuitwa ya kuaminika. Kwanza kabisa, faida halisi inapotoshwa. Hiyo ni, kiasi ambacho kinagawanywa kama gawio.

Kwa hivyo ikiwa taarifa yako ni ya manufaa si tu kwa wakaguzi, lakini pia kwa usimamizi, washiriki, wakaguzi, na kadhalika, basi tunapendekeza kuanzisha programu yako ya uhasibu. Ni lazima ihakikishe kuwa tofauti zote za wakati zinazingatiwa, katika mchakato mzima wa uzalishaji na katika mchakato mzima wa uuzaji wa bidhaa.

PBU 18/02 - ni nani anayepaswa kutuma maombi, nani ana haki ya kutoomba, na ni nani ana haki ya kuchagua? Katika makala hii utapata kanuni za uamuzi na mbinu za kurasimisha uamuzi uliofanywa juu ya matumizi ya PBU 18/02.

Ambao matumizi ya PBU 18/02 ni ya lazima

Jibu la swali la nani analazimika kutumia PBU 18/02 linafafanuliwa mwanzoni mwa hati hii (vifungu 1, 2), ambapo masharti yake ya jumla yamewekwa. Sheria za PBU 18/02 zimeandikwa kwa ajili ya mashirika na zinajumuisha kufichua maelezo ya kodi ya mapato katika uhasibu na kuripoti. Kwa hivyo, suala la matumizi ya kifungu hiki linaathiri haswa wale ambao wanalazimika kulipa ushuru huu.

Kwa hivyo, ikiwa shirika linalipa au halilipi ushuru wa mapato ndio kigezo kuu kinachoamua wajibu wa kutumia PBU 18/02, yaani, kuwajulisha watumiaji wa rekodi za uhasibu kuhusu mahesabu ya kodi ya mapato: ikiwa kampuni inalipa kodi, basi ni. kulazimika kutumia kifungu hicho.

Kwa mtazamo wa kwanza, kila kitu ni rahisi. Hata hivyo, kuna vipengele katika suala hili vinavyohitaji utafiti wa kina zaidi.

PBU 18/02 pia inafafanua mashirika ambayo ni tofauti na sheria za jumla na mashirika ambayo yana haki ya kuchagua katika matumizi ya masharti.

Ili kupata picha kamili, wacha tupange mashirika kimkakati kuhusiana na PBU 18/02 kwenye mchoro ambao wamegawanywa katika vikundi 2 vikubwa kulingana na malipo ya ushuru "wenye faida".

Mchoro unaonyesha kuwa PBU 18/02 hutumiwa kila wakati na mashirika yafuatayo: yasiyo ya mkopo na manispaa, kulipa ushuru wa mapato, bila haki ya njia rahisi za uhasibu na kuripoti. Mfano wa mashirika kama haya ni makampuni makubwa na makampuni. Kwao, haikubaliki kutozingatia PBU 18/02, na matumizi yake ni muhimu, kwani utoaji hutoa zana za udhibiti wa ziada juu ya usahihi wa mahesabu ya kodi na huwawezesha kuzingatia madeni na mali ya baadaye kwa sasa. wakati, ambayo ni muhimu sana kwa kufanya maamuzi ya busara ya usimamizi.

Makini! Kuanzia 2020, mabadiliko yaliyofanywa kwa PBU 18/02 kwa Amri ya Wizara ya Fedha ya tarehe 20 Novemba 2018 No. 236n itaanza kutumika. Kulingana na toleo jipya, dhana na kanuni za kuamua tofauti za muda zimefafanuliwa, jina la dhima za kudumu za ushuru zitabadilika, na masharti ya kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi yameamuliwa. Tulizungumza juu ya mabadiliko mengine.

Nani hapaswi kutumia PBU 18/02

Katika mchoro wetu, wale ambao hawafanyi kazi na PBU 18/02 wamewekwa kwa rangi nyekundu. Huenda wasiwe na wasiwasi kuhusu PBU 18/02 (kifungu cha 1):

• mashirika ya mikopo;
• taasisi za serikali (manispaa).

Na pia wale ambao hawalipi ushuru wa mapato:

• mashirika yanayofanya kazi chini ya sheria maalum za ushuru na ushuru wa biashara ya kamari;
• mashirika ambayo hayatambuliwi kama walipaji wa ushuru wa mapato (au hayaruhusiwi kutoka kwayo) kulingana na masharti ya Sura. Nambari ya Ushuru ya 25 ya Shirikisho la Urusi.

Hakika, ikiwa shirika halilipi kodi ya mapato, basi haiwezi kufanya kazi na PBU 18/02 kwa sababu rahisi: hakuna kodi ya mapato na viashiria vingine muhimu. Kwa upande mwingine, kupotea kwa haki ya msamaha wa kodi kunaweza kujumuisha hitaji la kurudi kazini na PBU 18/02.

Kuhusu mashirika yaliyo chini ya sheria maalum za ushuru

Taratibu maalum (ushuru uliorahisishwa, ushuru, ushuru wa kilimo) ni wa hiari na unaweza kutumika wakati mahitaji fulani yanatimizwa au kwa aina fulani za shughuli.

Walakini, masharti ya kutumia serikali maalum, kwa mfano iliyorahisishwa, inaweza wakati fulani kukoma kufikiwa, na shirika litapoteza haki ya kuitumia na italazimika kufanya kazi na PBU 18/02.

Kwa kuongeza, baadhi ya taratibu maalum zinaendana na mfumo wa kawaida wa ushuru. Kwa mfano, shirika linaweza kufanya shughuli za aina tofauti ambazo zinakabiliwa na ushuru wa kawaida wa mapato na zinakabiliwa na ushuru mmoja kwa mapato yaliyowekwa. Kisha, kwa shughuli chini ya kodi ya mapato, viashiria vitatolewa kulingana na PBU 18/02, lakini kwa aina nyingine za shughuli hazitazalishwa. Katika kesi hii, ni muhimu kuweka rekodi za mapato na gharama tofauti.

Nani ana haki ya kuchagua

Katika mchoro wetu, makampuni hayo ambayo yanaweza kufanya uamuzi wao wenyewe juu ya matumizi ya PBU 18/02 (kifungu cha 2) huwekwa kwenye kipengele katika sura ya njano. Haya ni mashirika ambayo yamepewa haki ya kutumia mbinu zilizorahisishwa za uhasibu na kuandaa ripoti iliyorahisishwa.

Mashirika hayo yamefafanuliwa na Sheria "Juu ya Uhasibu" ya tarehe 6 Desemba 2011 No. 402-FZ (Kifungu cha 6, aya ya 4):

1. Biashara ndogo ndogo (orodha yao ina Kifungu cha 4 cha Sheria "Juu ya Maendeleo ya Biashara Ndogo na Ukubwa wa Kati katika Shirikisho la Urusi" ya Julai 24, 2007 No. 209-FZ).
2. Mashirika yasiyo ya faida (ufafanuzi wa dhana hii hutolewa na Kifungu cha 2 cha Sheria "Katika Mashirika Yasiyo ya Faida" ya Januari 12, 1996 No. 7-FZ).
3. Mashirika yenye hali ya washiriki wa mradi kwa mujibu wa sheria "Kwenye Kituo cha Innovation cha Skolkovo" cha Septemba 28, 2010 No. 244-FZ.

Wakati huo huo, mashirika kama haya lazima yaakisi haki yao ya uhasibu rahisi na kuripoti katika sera zao za uhasibu. Wakati wa kufanya uamuzi kama huo, shirika, bila shaka, linapaswa kutegemea akili ya kawaida na kuendelea kutoka kwa uwezekano wa uhasibu rahisi na kufuata kwake mipango ya maendeleo ya kampuni. Inapaswa kuzingatiwa kuwa kuripoti rahisi, pamoja na kuripoti mara kwa mara, lazima iwe ya kuaminika na kuwajulisha watumiaji wake kikamilifu juu ya msimamo wa shirika.

PBU 18/02 inalenga kuunganisha shughuli za uhasibu kwa kodi ya mapato na viwango vya uhasibu vya Ulaya. Udhibiti huu wa uhasibu uliidhinishwa na Amri ya Wizara ya Fedha ya tarehe 19 Novemba 2002 No. 114n (kama ilivyorekebishwa Aprili 6, 2015). Ukweli kwamba kampuni inatumika PBU 18 lazima idhibitishwe na sera zake za uhasibu. Utoaji huo ni muhimu kwa mashirika ya biashara ambayo ni walipa kodi kwa ushuru wa mapato. Rasimu ya toleo la hivi punde la PBU kwa sasa imewekwa kwenye ]]> tovuti ya Wizara ya Fedha ]]>.

PBU 18/02: nani anafaa kutuma ombi

Sheria ya udhibiti inasimamia sheria za kutambua faida kulingana na viwango vya uhasibu na kuamua faida inayopaswa kulipwa katika uhasibu wa kodi. Utumizi wa PBU 18/02 huwezesha kutofautisha kati ya msingi ulioorodheshwa katika rejista za uhasibu na msingi wa kodi ulioonyeshwa katika fomu ya tamko kwa kipindi cha kuripoti.

PBU 18 - ambaye analazimika kutumia masharti yake kwa vitendo:

• aina zote za vyombo vya kisheria kwenye OSNO;
• mashirika ya kigeni ambayo vyanzo vya mapato viko kwenye eneo la Shirikisho la Urusi.

Ambao hawawezi kutumia PBU 18:

• makampuni ambayo hayaruhusiwi kulipa kodi ya "faida";
• aina zisizo za faida za mashirika;
• vyombo vilivyoainishwa kama biashara ndogo ndogo.

Uwezo wa kuweka kumbukumbu katika fomu iliyorahisishwa (kifungu cha 2 cha PBU 18/02) ni mojawapo ya vigezo muhimu vya kutambuliwa katika kundi la wajasiriamali ambao wameidhinishwa kuamua kwa uhuru ikiwa wataongozwa na PBU hii. Wale ambao hawawezi kutuma maombi ya PBU 18/02 ni pamoja na huluki za miundo ya mikopo na mashirika ya sekta ya umma. Katika toleo la awali la udhibiti, makampuni ya bima pia yalitengwa.

PBU 18/02: toleo la hivi punde 2018

Rasimu ilibadilisha maneno ya madhumuni ya vitendo ya PBU - katika toleo jipya, madhumuni ya kutumia masharti ya Kanuni ni kuonyesha viashiria vifuatavyo katika data ya uhasibu:

• kiasi cha kodi ya "faida" ambayo iko chini ya mkopo kwa bajeti;
• kiasi cha malimbikizo ya ushuru;
• kiasi cha malipo ya ziada;
• kiasi cha madeni ya kodi ya kukabiliana;
• kiasi ambacho kinaweza kuwa na athari kubwa kwa kiasi cha kodi kinachodaiwa katika siku zijazo.

Katika PBU 18/02, toleo la hivi punde lina jina lililosasishwa la neno dhima za kudumu za kodi (PNO) - zinabadilishwa jina kuwa gharama za kodi za kudumu. Dhana ya mali ya kodi imebadilishwa kuwa mapato ya kodi. Kiini cha dhana hizi zilizothibitishwa hakijabadilika. PBU 18/2 ilianzisha maelezo ya vipengele vya malezi ya tofauti za kudumu na za muda, nuances ya kutambua kiasi cha sasa cha kodi na kiasi cha mali ya kodi iliyoahirishwa.

Wakati PBU 18/02 inatumika, tofauti za muda lazima zijumuishe matokeo ya miamala ambayo hayakuzingatiwa katika faida ya uhasibu, lakini ambayo inaweza kuzingatiwa wakati wa kuunda msingi wa ushuru katika vipindi vingine.

PBU "Uhasibu kwa mahesabu ya kodi ya mapato" huamua utaratibu wa kuunda tofauti za muda. Tofauti ya muda huundwa kama tofauti kati ya kiasi cha thamani ya kitabu na thamani inayoonyeshwa katika uhasibu wakati wa kuunda msingi wa madeni ya kodi. Katika toleo lililosasishwa la PBU, orodha ya viwango vinavyotozwa ushuru kwa tofauti za muda na orodha ya viashirio vya kukatwa vimerekebishwa. Moja ya sharti la kutokea kwao ni ukweli kwamba mbinu tofauti za kuhesabu kushuka kwa thamani hutumiwa katika mazoezi ya uhasibu na uhasibu wa kodi (njia za kawaida za uhasibu za kushuka kwa thamani zinatolewa katika aya ya 18 ya PBU 6/01).

Tofauti za aina za kudumu na za muda lazima zionyeshwe kando katika data ya uhasibu. Katika uchanganuzi, zinaonyeshwa na aina ya dhima na aina ya mali. Aina za kudumu za majukumu ya ushuru hurekodiwa katika uhasibu kwa kuzingatia kipindi cha uundaji halisi wa tofauti ya kudumu.

Shughuli za gharama zinakubaliwa kwa uhasibu kulingana na sheria zilizotajwa katika kifungu cha 18 cha PBU 10/99. Gharama ya kodi ya mapato ni kiasi cha dhima ya kodi iliyorekodiwa katika taarifa za fedha kama kiasi ambacho kinaweza kupunguza faida katika hatua ya kukokotoa kabla ya kutozwa kodi. Kiashiria hiki kinajumuisha kiasi cha sasa cha kodi ya mapato pamoja na kiasi cha dhima ya kodi iliyoahirishwa (DTL). Kifungu cha 18 cha PBU 18/02 hakijabadilika - IT itapungua (hadi ulipaji wake kamili) chini ya ushawishi wa marekebisho ya chini kwa kujieleza kwa gharama ya tofauti ya muda.

Machapisho kulingana na PBU 18/02 na mifano

Saizi ya maadili ya mwisho ya kiashiria cha ushuru lazima irekodiwe katika data ya uhasibu kupitia mawasiliano kati ya debit ya akaunti. 99 na akaunti ya mkopo. 68/NP. Tofauti, ni muhimu kutafakari tofauti za kudumu zinazosababisha tukio la PNO katika uhasibu. Kulingana na PBU 18/02, machapisho ya aina hizi za viashiria yatakuwa kama ifuatavyo:

• D99/PNO - K68/NP;
• ikiwa accrual itaonyeshwa kwa mali ya kudumu ya kodi, PBU 18 inapendekezwa kwa machapisho kama: D68/NP - K99/PNA.

Mali ya ushuru iliyoahirishwa inaonyeshwa na ingizo D09 - K68/NP. Kulingana na PBU 18, maingizo kwa ajili ya kuakisi madeni ya kodi yaliyoahirishwa huandaliwa kati ya D68/NP na K77. Kwa mfano, mwezi Machi kampuni ilinunua vifaa vya kushuka thamani na kulipia ufungaji wake. Katika akaunti za uhasibu, gharama zilitambuliwa kwa ukamilifu na zilifikia rubles 53,000 katika uhasibu wa kodi, wakati wa kuunda msingi wa ushuru, ni rubles 50,000 tu.

Tofauti kati ya data ya uhasibu na uhasibu wa kodi ilisababisha kuundwa kwa tofauti ya muda. Dhima ya ushuru iliyoahirishwa iliundwa kwa kiasi cha rubles 600. ((53,000 - 50,000) x 20%). Ukweli huu unaonyeshwa na kuingia D68 - K77.

Mwezi uliofuata, uchakavu uliongezeka kwa mali mpya:

• kulingana na data ya uhasibu, malipo ya kushuka kwa thamani kwa mwezi ni sawa na rubles 1,500;
• katika uhasibu wa kodi, kushuka kwa thamani kulifikia rubles 1,400.

Kama matokeo ya tofauti iliyoonyeshwa kati ya malipo ya kushuka kwa thamani, dhima iliyoahirishwa itaanza kupungua: D77 - K68 kwa rubles 20. ((1500 - 1400) x 20%).

(kama ilivyorekebishwa na Amri ya Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi tarehe 11 Februari 2008 No. 23n)

I. Masharti ya jumla

1. Kanuni hizi (ambazo zitajulikana baadaye kama Kanuni) zinaweka kanuni za uundaji katika uhasibu na utaratibu wa kutoa taarifa katika taarifa za fedha kuhusu mahesabu ya kodi ya mapato ya shirika (ambayo inajulikana kama kodi ya mapato) kwa mashirika yanayotambuliwa kama walipa kodi. Ushuru wa mapato kwa mujibu wa utaratibu uliowekwa na sheria ya Shirikisho la Urusi (isipokuwa mashirika ya mikopo na taasisi za bajeti), na pia huamua uhusiano kati ya kiashiria kinachoonyesha faida (hasara), iliyohesabiwa kwa namna iliyoanzishwa na vitendo vya kisheria vya udhibiti. uhasibu wa Shirikisho la Urusi (hapa inajulikana kama faida ya uhasibu (hasara)), na msingi wa ushuru wa faida kwa kipindi cha kuripoti (hapa inajulikana kama faida inayopaswa ushuru (hasara)) iliyohesabiwa kwa njia iliyoanzishwa na sheria ya Shirikisho la Urusi. Shirikisho la Urusi juu ya ushuru na ada.
Utekelezaji wa Kanuni huwezesha kutafakari katika uhasibu na ripoti ya fedha tofauti kati ya kodi ya faida ya uhasibu (hasara) inayotambulika katika uhasibu na kodi ya faida inayotozwa ushuru inayozalishwa katika uhasibu na kuonyeshwa katika kurudi kwa kodi ya mapato.
Kifungu hiki kinatoa tafakari ya uhasibu sio tu ya kiasi cha ushuru wa mapato inayolipwa kwa bajeti, au kiasi cha malipo ya ziada na (au) ushuru uliokusanywa kutokana na shirika, au kiasi cha malipo ya ushuru katika kipindi cha kuripoti, lakini pia. tafakari katika uhasibu wa kiasi kinachoweza kushawishi kiasi cha ushuru wa mapato kwa vipindi vya kuripoti vilivyofuata kwa mujibu wa sheria ya Shirikisho la Urusi.

2. Sheria hii haiwezi kutumiwa na biashara ndogo ndogo na mashirika yasiyo ya faida.

II. Uhasibu wa tofauti za kudumu, tofauti za muda na madeni ya kudumu ya kodi (mali)

3. Tofauti kati ya faida ya uhasibu (hasara) na faida ya kodi (hasara) ya kipindi cha taarifa, kutokana na matumizi ya sheria mbalimbali za kutambua mapato na gharama, ambazo zimeanzishwa katika vitendo vya kisheria vya udhibiti wa uhasibu na sheria ya Shirikisho la Urusi. juu ya ushuru na ada, lina tofauti za mara kwa mara na za muda.
Taarifa juu ya tofauti za kudumu na za muda huzalishwa katika uhasibu ama kwa misingi ya nyaraka za uhasibu za msingi moja kwa moja kutoka kwa akaunti za uhasibu, au kwa namna nyingine iliyoamuliwa na shirika kwa kujitegemea. Katika kesi hii, tofauti za kudumu na za muda zinaonyeshwa tofauti katika uhasibu. Katika uhasibu wa uchambuzi, tofauti za muda huzingatiwa tofauti kulingana na aina za mali na madeni katika hesabu ambayo tofauti ya muda ilitokea.

Tofauti za mara kwa mara

4. Kwa madhumuni ya Kanuni, tofauti za kudumu zinamaanisha mapato na gharama:

• kutengeneza faida ya uhasibu (hasara) ya kipindi cha kuripoti, lakini hazizingatiwi wakati wa kuamua msingi wa ushuru wa ushuru wa mapato kwa vipindi vya kuripoti na vilivyofuata vya kuripoti;
• kuzingatiwa wakati wa kubainisha msingi wa kodi kwa ajili ya kodi ya faida ya kipindi cha kuripoti, lakini haijatambuliwa kwa madhumuni ya uhasibu kama mapato na gharama za vipindi vya kuripoti na vilivyofuata vya kuripoti.

Tofauti za kudumu hutokea kama matokeo ya:

• ziada ya gharama halisi zinazozingatiwa wakati wa kutengeneza faida ya uhasibu (hasara) juu ya gharama zilizokubaliwa kwa madhumuni ya ushuru, ambayo vikwazo vya gharama hutolewa;
• kutotambuliwa kwa madhumuni ya kodi ya gharama zinazohusiana na uhamisho wa bure wa mali (bidhaa, kazi, huduma), kwa kiasi cha gharama ya mali (bidhaa, kazi, huduma) na gharama zinazohusiana na uhamisho huu;
• uundaji wa hasara iliyoendelezwa, ambayo baada ya muda fulani, kwa mujibu wa sheria ya Shirikisho la Urusi juu ya ushuru na ada, haiwezi kukubaliwa tena kwa madhumuni ya ushuru katika kipindi cha kuripoti na baadae;
• tofauti zingine zinazofanana.

5 - 6. Kutengwa. - Agizo la Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi la tarehe 11 Februari 2008 N 23n.

7. Kwa madhumuni ya Kanuni, dhima ya kudumu ya kodi (mali) inaeleweka kuwa kiasi cha kodi kinachosababisha ongezeko (kupungua) kwa malipo ya kodi kwa kodi ya mapato katika kipindi cha kuripoti.
Dhima ya kudumu ya kodi (mali) inatambuliwa na shirika katika kipindi cha kuripoti ambapo tofauti ya kudumu hutokea.
Dhima ya kudumu ya kodi (mali) ni sawa na thamani iliyoamuliwa kama bidhaa ya tofauti ya kudumu iliyotokea katika kipindi cha kuripoti na kiwango cha ushuru wa faida kilichoanzishwa na sheria ya Shirikisho la Urusi juu ya ushuru na ada na kutekelezwa tarehe ya kuripoti. .

Tofauti za muda

8. Kwa madhumuni ya Kanuni, tofauti za muda zinamaanisha mapato na gharama zinazounda faida ya uhasibu (hasara) katika kipindi kimoja cha kuripoti, na msingi wa ushuru wa kodi ya mapato katika vipindi vingine au vingine vya kuripoti.

9. Tofauti za muda katika uundaji wa faida inayotozwa ushuru husababisha uundaji wa ushuru ulioahirishwa wa mapato.
Kwa madhumuni ya Kanuni, kodi ya mapato iliyoahirishwa inaeleweka kama kiasi kinachoathiri kiasi cha kodi ya mapato inayolipwa kwa bajeti katika kipindi kifuatacho cha kuripoti au katika vipindi vya kuripoti vinavyofuata.

10. Tofauti za muda, kulingana na asili ya athari zao kwenye faida inayotozwa ushuru (hasara), zimegawanywa katika:

• tofauti za muda zinazopunguzwa;
• tofauti za muda zinazoweza kutozwa ushuru.

11. Tofauti za muda zinazoweza kukatwa katika uundaji wa faida inayotozwa ushuru (hasara) husababisha kuundwa kwa kodi ya mapato iliyoahirishwa, ambayo inapaswa kupunguza kiasi cha kodi ya mapato inayolipwa kwa bajeti katika kipindi kifuatacho cha kuripoti au katika vipindi vya kuripoti vinavyofuata.
Tofauti za muda zinazoweza kukatwa hutokana na:

• matumizi ya njia tofauti za utambuzi wa gharama za kibiashara na kiutawala kwa gharama ya bidhaa zinazouzwa, bidhaa, kazi, huduma katika kipindi cha kuripoti kwa madhumuni ya uhasibu na ushuru;
• hasara inayobebwa mbele, ambayo haitumiki kupunguza ushuru wa mapato katika kipindi cha kuripoti, lakini ambayo itakubaliwa kwa madhumuni ya ushuru katika vipindi vifuatavyo vya kuripoti, isipokuwa kama itatolewa vinginevyo na sheria ya Shirikisho la Urusi juu ya ushuru na ada;
• maombi, katika kesi ya uuzaji wa mali ya kudumu, ya sheria tofauti za kutambua kwa madhumuni ya uhasibu na kodi thamani ya mabaki ya mali zisizohamishika na gharama zinazohusiana na uuzaji wao;
• uwepo wa akaunti zinazolipwa kwa bidhaa zilizonunuliwa (kazi, huduma) wakati wa kutumia njia ya fedha ya kuamua mapato na gharama kwa madhumuni ya kodi, na kwa madhumuni ya uhasibu - kwa kuzingatia dhana ya uhakika wa muda wa ukweli wa shughuli za kiuchumi;
• tofauti zingine zinazofanana.

12. Tofauti za muda zinazoweza kutozwa ushuru katika uundaji wa faida inayoweza kutozwa ushuru (hasara) husababisha kuundwa kwa kodi ya mapato iliyoahirishwa, ambayo inapaswa kuongeza kiasi cha kodi ya mapato inayolipwa kwa bajeti katika kipindi kijacho cha kuripoti au katika vipindi vya kuripoti vinavyofuata.
Tofauti za muda zinazotozwa ushuru hutokea kama matokeo ya:

• matumizi ya mbinu tofauti za kuhesabu kushuka kwa thamani kwa madhumuni ya uhasibu na madhumuni ya kuamua kodi ya mapato;
• utambuzi wa mapato kutoka kwa uuzaji wa bidhaa (bidhaa, kazi, huduma) kwa njia ya mapato kutoka kwa shughuli za kawaida za kipindi cha kuripoti, na pia utambuzi wa mapato ya riba kwa madhumuni ya uhasibu kwa msingi wa dhana ya uhakika wa muda wa ukweli wa uchumi. shughuli, na kwa madhumuni ya ushuru - kwa msingi wa pesa taslimu;
• matumizi ya sheria mbalimbali za kuonyesha riba inayolipwa na shirika kwa kuipatia fedha (mikopo, mikopo) kwa matumizi ya uhasibu na madhumuni ya kodi;
• tofauti zingine zinazofanana.

13. Kutengwa. - Agizo la Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi la tarehe 11 Februari 2008 N 23n.

III. Mali ya kodi iliyoahirishwa na dhima za kodi zilizoahirishwa, kutambuliwa na kuakisiwa kwao katika uhasibu

14. Kwa madhumuni ya Kanuni, mali ya kodi iliyoahirishwa inaeleweka kuwa sehemu ya kodi ya mapato iliyoahirishwa ambayo inapaswa kusababisha kupunguzwa kwa kodi ya mapato inayolipwa kwa bajeti katika kipindi kifuatacho cha kuripoti au katika vipindi vya kuripoti vinavyofuata.
Huluki hutambua mali ya kodi iliyoahirishwa katika kipindi cha kuripoti ambapo tofauti za muda zinazokatwa hutokea kwa kiwango ambacho kuna uwezekano kwamba itazalisha faida inayoweza kutozwa kodi katika vipindi vya kuripoti vinavyofuata.
Mali ya kodi iliyoahirishwa hurekodiwa kwa kuzingatia tofauti zote za muda zinazokatwa, isipokuwa katika hali ambapo kuna uwezekano kwamba tofauti ya muda inayokatwa haitapunguzwa au kutatuliwa kikamilifu katika vipindi vya kuripoti vifuatavyo.
Mali ya kodi iliyoahirishwa ni sawa na kiasi kilichoamuliwa kama bidhaa ya tofauti za muda zinazokatwa ambazo zilijitokeza katika kipindi cha kuripoti kwa kiwango cha kodi ya mapato kilichoanzishwa na sheria ya Shirikisho la Urusi kuhusu kodi na ada na kuanzia tarehe ya kuripoti. Katika tukio la mabadiliko ya viwango vya kodi ya mapato kwa mujibu wa sheria ya Shirikisho la Urusi juu ya kodi na ada, kiasi cha mali ya kodi iliyoahirishwa inaweza kuhesabiwa upya na tofauti inayotokana na kukokotoa upya kuhusishwa na akaunti ya mapato yaliyohifadhiwa ( hasara isiyofichwa).
Mali ya kodi iliyoahirishwa huonyeshwa katika uhasibu katika akaunti tofauti ya syntetisk kwa uhasibu wa mali ya ushuru iliyoahirishwa.

Mfano wa tofauti ya muda inayoweza kukatwa ambayo husababisha kipengee cha kodi kilichoahirishwa

Data ya msingi

Shirika "A" mnamo Februari 20, 2003 lilikubaliwa kwa uhasibu wa kitu cha mali isiyohamishika kwa kiasi cha rubles 120,000. na maisha ya manufaa ya miaka 5. Kiwango cha ushuru wa mapato kilikuwa asilimia 24.

Kwa madhumuni ya uhasibu, shirika hukokotoa uchakavu kwa kutumia mbinu ya kupunguza salio, na kwa madhumuni ya kubainisha msingi wa kodi ya mapato - njia ya mstari.

Wakati wa kuandaa taarifa za fedha na marejesho ya kodi ya mapato ya 2003, shirika "A" lilipokea data ifuatayo:

Tofauti ya muda inayoweza kukatwa wakati wa kuamua msingi wa ushuru wa ushuru wa mapato kwa 2003 ilikuwa:
20,000 kusugua. (40,000 kusugua - 20,000 kusugua.).

Mali ya kodi iliyoahirishwa wakati wa kubainisha msingi wa kodi kwa ajili ya kodi ya mapato kwa mwaka wa 2003 ilifikia:
20,000 kusugua. × 24% / 100 = 4,800 kusugua.

15. Kwa madhumuni ya Kanuni, dhima ya kodi iliyoahirishwa inamaanisha sehemu ya kodi ya mapato iliyoahirishwa ambayo inapaswa kusababisha ongezeko la kodi ya mapato inayolipwa kwa bajeti katika kipindi kijacho cha kuripoti au katika vipindi vinavyofuata vya kuripoti.
Madeni ya kodi yaliyoahirishwa hutambuliwa katika kipindi cha kuripoti ambapo tofauti za muda zinazotozwa ushuru hutokea.
Madeni ya ushuru yaliyoahirishwa ni sawa na kiasi kilichoamuliwa kama bidhaa ya tofauti za muda zinazoweza kutozwa ushuru zilizotokea katika kipindi cha kuripoti kwa kiwango cha ushuru wa mapato kilichoanzishwa na sheria ya Shirikisho la Urusi juu ya ushuru na ada na inayotumika tarehe ya kuripoti. Katika tukio la mabadiliko ya viwango vya ushuru wa mapato kwa mujibu wa sheria ya Shirikisho la Urusi juu ya ushuru na ada, kiasi cha dhima ya ushuru iliyoahirishwa inategemea kuhesabiwa tena na tofauti inayotokea kama matokeo ya kukokotoa tena kugawanywa kwa akaunti ya mapato yaliyobaki (hasara isiyofichwa).
Madeni ya kodi yaliyoahirishwa huonyeshwa katika uhasibu katika akaunti tofauti ya syntetisk kwa uhasibu wa madeni ya kodi yaliyoahirishwa.

Mfano wa tofauti ya muda inayoweza kutozwa ushuru ambayo inatoa dhima ya ushuru iliyoahirishwa

Data ya msingi

Shirika "B" mnamo Desemba 25, 2002 lilikubaliwa kwa uhasibu wa kitu cha mali isiyohamishika kwa kiasi cha rubles 120,000. na maisha ya manufaa ya miaka 5. Kiwango cha ushuru wa mapato kilikuwa asilimia 24.

Kwa madhumuni ya uhasibu, shirika hukokotoa uchakavu kwa kutumia mbinu ya mstari, na kwa madhumuni ya kubainisha msingi wa kodi kwa ajili ya kodi ya mapato, kwa kutumia mbinu isiyo ya mstari.

Wakati wa kuandaa taarifa za fedha na marejesho ya kodi ya 2003, shirika "B" lilipokea data ifuatayo:

Tofauti ya muda inayoweza kutozwa ushuru wakati wa kuamua msingi wa ushuru wa ushuru wa mapato kwa 2003 ilikuwa:
RUB 16,130 (Rubles 40,130 - rubles 24,000).

Dhima ya kodi iliyoahirishwa wakati wa kubainisha msingi wa kodi kwa ajili ya kodi ya mapato kwa mwaka wa 2003 ilifikia:
RUB 16,130 × 24% / 100 = 3,871 kusugua.

16. Ikiwa sheria ya Shirikisho la Urusi kuhusu kodi na ada hutoa viwango tofauti vya kodi ya mapato kwa aina fulani za mapato, basi wakati wa kutathmini mali ya kodi iliyoahirishwa au dhima ya kodi iliyoahirishwa, kiwango cha kodi ya mapato lazima kilingane na aina ya mapato inayoongoza. kwa kupungua au kukamilika kwa ulipaji wa tofauti za muda zinazokatwa au zinazotozwa kodi katika vipindi vifuatavyo vya kuripoti au vifuatavyo.

17. Tofauti za muda zinazoweza kukatwa zinapopungua au kutatuliwa kikamilifu, mali za ushuru zilizoahirishwa zitapungua au kutatuliwa kikamilifu.
Ikiwa hakuna faida inayoweza kutozwa ushuru katika kipindi cha sasa cha kuripoti, lakini kuna uwezekano kwamba faida inayotozwa ushuru itatokea katika vipindi vifuatavyo vya kuripoti, basi viwango vya mali ya ushuru iliyoahirishwa vitasalia bila kubadilika hadi kipindi cha kuripoti wakati faida inayotozwa ushuru itatokea katika shirika, isipokuwa imetolewa vinginevyo na sheria ya Shirikisho la Urusi juu ya ushuru na ada.
Mali ya ushuru iliyoahirishwa baada ya kuondolewa kwa mali ambayo ilitungwa hufutwa kwa kiasi ambacho, kwa mujibu wa sheria ya Shirikisho la Urusi juu ya ushuru na ada, faida inayopaswa kutozwa ushuru ya kipindi cha kuripoti na vipindi vifuatavyo vya kuripoti. kupunguzwa.

18. Tofauti za muda zinazotozwa ushuru zinapopungua au kutatuliwa kikamilifu, dhima za ushuru zilizoahirishwa zitapungua au kutatuliwa kikamilifu.
Dhima ya kodi iliyoahirishwa baada ya uondoaji wa mali au aina ya dhima ambayo ilitungwa inafutwa kwa kiasi ambacho, kulingana na sheria ya Shirikisho la Urusi juu ya ushuru na ada, faida inayotozwa ushuru haitaongezwa kwa ripoti zote mbili. na vipindi vya kuripoti vilivyofuata.

19. Wakati wa kuandaa taarifa za fedha, shirika linapewa haki ya kuakisi katika salio kiasi kilichosawazishwa (kilichoporomoka) cha mali ya kodi iliyoahirishwa na dhima ya kodi iliyoahirishwa.
Kuakisi katika salio la kiasi kilichosawazishwa (kilichoporomoka) cha mali ya kodi iliyoahirishwa na dhima ya kodi iliyoahirishwa inawezekana ikiwa masharti yafuatayo yatatimizwa kwa wakati mmoja:

• a) uwepo wa mali ya ushuru iliyoahirishwa na madeni ya ushuru yaliyoahirishwa katika shirika;
• b) mali ya ushuru iliyoahirishwa na dhima za ushuru zilizoahirishwa huzingatiwa wakati wa kukokotoa ushuru wa mapato.

IV. Uhasibu wa kodi ya mapato

20. Kwa madhumuni ya Kanuni, kiasi cha kodi ya mapato kinachoamuliwa kwa misingi ya faida ya uhasibu (hasara) na kuonyeshwa katika rekodi za uhasibu bila kujali kiasi cha faida inayotozwa ushuru (hasara) ni gharama ya masharti (mapato ya masharti) kwa mapato. kodi.
Gharama ya masharti (mapato ya masharti) ya ushuru wa mapato ni sawa na thamani iliyoamuliwa kama bidhaa ya faida ya uhasibu iliyotolewa katika kipindi cha kuripoti na kiwango cha ushuru wa mapato kilichoanzishwa na sheria ya Shirikisho la Urusi juu ya ushuru na ada na inayotumika kwa tarehe ya kuripoti.
Gharama ya masharti (mapato ya masharti) ya ushuru wa mapato huhesabiwa katika uhasibu katika akaunti ndogo tofauti kwa uhasibu wa gharama za masharti (mapato ya masharti) kwa ushuru wa mapato kwa akaunti ya uhasibu wa faida na hasara.

21. Kwa madhumuni ya Kanuni, kodi ya mapato ya sasa inatambuliwa kama kodi ya mapato kwa madhumuni ya kodi, inayoamuliwa kwa misingi ya kiasi cha gharama ya masharti (mapato ya masharti), iliyorekebishwa hadi kiasi cha dhima ya kudumu ya kodi (mali), ongezeko au kupungua kwa mali ya kodi iliyoahirishwa na dhima ya kodi iliyoahirishwa ya kipindi cha kuripoti.
Kwa kukosekana kwa tofauti za kudumu, tofauti za muda zinazoweza kukatwa na tofauti za muda zinazoweza kutozwa ushuru zinazosababisha dhima ya kudumu ya kodi (mali), mali ya kodi iliyoahirishwa na madeni ya kodi iliyoahirishwa, gharama ya kodi ya mapato ambayo inaweza kutegemeana itakuwa sawa na kodi ya mapato ya sasa.
Mfano wa vitendo wa hesabu ya kuamua kodi ya mapato ya sasa imetolewa katika kiambatisho cha Kanuni.

22. Mbinu ya kuamua kiasi cha kodi ya mapato ya sasa imewekwa katika sera ya uhasibu ya shirika.
Shirika linaweza kutumia mbinu zifuatazo kubainisha kiasi cha kodi ya mapato ya sasa:

• kulingana na data zinazozalishwa katika uhasibu kwa mujibu wa aya ya 20 na 21 ya Kanuni. Katika kesi hii, kiasi cha ushuru wa sasa wa mapato lazima kilingane na kiasi cha ushuru uliokokotolewa unaoonyeshwa katika urejeshaji wa kodi ya mapato;
• kulingana na mapato ya kodi. Katika kesi hii, kiasi cha kodi ya mapato ya sasa inalingana na kiasi cha kodi iliyohesabiwa inayoonyeshwa katika kurudi kwa kodi ya mapato.

Kiasi cha malipo ya ziada (malipo ya ziada) ya ushuru wa mapato kwa sababu ya ugunduzi wa makosa (upotoshaji) katika vipindi vya awali vya ripoti (kodi), ambayo haiathiri ushuru wa sasa wa kipindi cha kuripoti, huonyeshwa katika bidhaa tofauti katika faida. na taarifa ya hasara (baada ya kipengee cha ushuru wa sasa wa mapato ).

V. Ufichuaji wa taarifa katika taarifa za fedha

23. Mali ya kodi iliyoahirishwa na madeni ya kodi yaliyoahirishwa yanaonyeshwa kwenye salio kama mali zisizo za sasa na madeni ya muda mrefu, mtawalia.
Deni au malipo ya ziada ya kodi ya sasa ya mapato kwa kila kipindi cha kuripoti yanaonyeshwa kwenye salio, mtawalia, kama dhima ya muda mfupi katika kiasi cha kodi ambayo haijalipwa au inayopokelewa katika kiasi cha malipo ya ziada na (au) kodi iliyokusanywa kupita kiasi.

24. Madeni ya kudumu ya kodi (mali), mali ya kodi iliyoahirishwa, dhima ya kodi iliyoahirishwa na ushuru wa sasa wa mapato yanaonyeshwa katika taarifa ya mapato.

25. Iwapo kuna dhima za kudumu za kodi (mali), mali ya kodi iliyoahirishwa na madeni ya kodi yaliyoahirishwa ambayo hurekebisha kiashirio cha gharama ya masharti (mapato ya masharti) ya kodi ya mapato, yafuatayo yanafichuliwa kando katika maelezo ya mizania na faida na hasara. taarifa:

• gharama ya masharti (mapato ya masharti) kwa ushuru wa mapato;
• tofauti za kudumu na za muda zilizotokea katika kipindi cha kuripoti na kusababisha marekebisho ya gharama ya masharti (mapato ya masharti) kwa ushuru wa mapato ili kuamua ushuru wa sasa wa mapato;
• tofauti za kudumu na za muda zilizotokea katika vipindi vya awali vya kuripoti, lakini zilisababisha marekebisho ya gharama ya masharti (mapato ya masharti) kwa kodi ya mapato ya kipindi cha kuripoti;
• kiasi cha dhima ya kudumu ya kodi (mali), mali ya kodi iliyoahirishwa na dhima ya kodi iliyoahirishwa;
• sababu za mabadiliko katika viwango vya kodi vilivyotumika ikilinganishwa na kipindi cha awali cha taarifa;
• Kiasi cha mali ya kodi iliyoahirishwa na dhima ya kodi iliyoahirishwa iliyofutwa kuhusiana na utupaji wa mali (kuuza, kuhamisha kwa misingi ya bila malipo au kufutwa) au aina ya dhima.

Maombi
kwa Kanuni za Uhasibu
uhasibu “Uhasibu kwa mahesabu ya kodi
kwa faida ya mashirika” PBU 18/02,
kupitishwa na Amri
Wizara ya Fedha
Shirikisho la Urusi
ya tarehe 19 Novemba 2002 N 114n

Mfano wa vitendo wa kuhesabu ushuru wa sasa wa mapato

Data ya msingi

Wakati wa kuandaa taarifa za kifedha kwa mwaka wa kuripoti, shirika "A" lilionyesha katika Taarifa ya Faida na Hasara faida kabla ya ushuru (faida ya uhasibu) kwa kiasi cha rubles 126,110. Kiwango cha ushuru wa mapato kilikuwa asilimia 24.

Mambo yaliyoathiri kupotoka kwa faida inayotozwa ushuru (hasara) kutoka kwa faida ya uhasibu (hasara):

• 1. Gharama halisi za burudani zilizidi mipaka ya gharama za burudani zilizokubaliwa kwa madhumuni ya kodi na rubles 3,000.
• 2. Gharama za kushuka kwa thamani zilizohesabiwa kwa madhumuni ya uhasibu zilifikia rubles 4,000. Kati ya kiasi hiki, rubles 2,000 hukatwa kwa madhumuni ya ushuru.
• 3. Mapato ya riba kwa namna ya gawio kutoka kwa ushiriki wa usawa katika shughuli za shirika "B" kwa kiasi cha rubles 2,500 zilipatikana, lakini hazikupokelewa.

Utaratibu wa kuunda tofauti za muda za kudumu, za kukatwa na zinazotozwa ushuru umeonyeshwa katika Jedwali 1.

Jedwali 1

Kwa kutumia data iliyotolewa katika Jedwali 1, tutafanya hesabu zinazohitajika kwa ajili ya kodi ya mapato ili kubaini kodi ya sasa ya mapato.

Gharama ya kodi ya mapato yenye masharti:
126,110 (rub.) × 24 / 100 = 30,266.4 (rub.)

Dhima ya kudumu ya ushuru ni:
3,000 (rub.) × 24/100 = 720 (rub.)

Mali ya ushuru iliyoahirishwa ni:
2,000 (rub.) × 24/100 = 480 (rub.)

Dhima ya ushuru iliyoahirishwa ni:
2,500 (rub.) × 24/100 = 600 (rub.)

Kodi ya mapato ya sasa =
= 30,266.4 (rub.) + 720 (rub.) + 480 (rub.) - 600 (rub.) = 30,866.4 (rub.)

Kiasi cha kodi ya sasa ya mapato inayozalishwa katika mfumo wa uhasibu na kulingana na malipo ya bajeti, iliyoonyeshwa katika Taarifa ya Faida na Hasara na katika kurudi kwa kodi ya mapato, itakuwa rubles 30,866.4.

Ili kuangalia utaratibu wa kutafakari mahesabu ya kodi ya mapato katika mfumo wa uhasibu, kwa usahihi wa hesabu ya kodi ya mapato iliyokusudiwa malipo ya bajeti, tutahesabu kodi ya sasa ya mapato kwa kutumia njia ya kurekebisha data ya uhasibu ili kuamua. msingi wa ushuru wa mapato.

Marekebisho yanayohitajika yanaonyeshwa kwenye Jedwali 2.

Jedwali 2

Kodi ya mapato ya sasa =
= 128,610 (rub.) × 24 / 100 = 30,866.4 (rub.)