வருமான வரி PBU 18. இலாப கணக்கீடுகளுக்கான PBU. I. பொது விதிகள்

18/02 கணக்கியல் ஒழுங்குமுறைகளின் (PBU) படி வருமான வரி கணக்கீடுகளுக்கான கணக்கியல் பற்றி பேசுவோம்.

வருமான வரி கணக்கீடுகளுக்கான கணக்கியலின் முக்கிய அம்சம் கணக்கியல் மற்றும் வரி கணக்கியலுக்கு இடையே எழும் வேறுபாடுகள் என்பதை நீங்கள் அறிந்து கொள்வீர்கள். வேறுபாடுகளின் வகைப்பாடு, ஒவ்வொரு வகைப்பாடு எவ்வாறு கணக்கிடப்படுகிறது, குறிப்பிட்ட எடுத்துக்காட்டுகள் மற்றும் இடுகைகளைப் பயன்படுத்தி கணக்கியலில் அவை எவ்வாறு பிரதிபலிக்கப்படுகின்றன.

PBU 18/02: டம்மிகளுக்கான வருமான வரி கணக்கீடுகளுக்கான கணக்கை நாங்கள் விளக்குகிறோம்

PBU 18/02 - கணக்கியல் விதிமுறைகள். கணக்காளர்கள் 2017 இல் வருமான வரி கணக்கீடுகளுக்கு PBU 18/02 ஐப் பயன்படுத்துகின்றனர். நவம்பர் 19, 2002 எண் 114n தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவின் மூலம் இந்த ஏற்பாடு அங்கீகரிக்கப்பட்டது. வருமான வரி கணக்கை ஐரோப்பிய தரத்திற்கு கொண்டு வருவதே இந்த ஒதுக்கீட்டின் நோக்கம்.

வேலையை எளிதாக்குவது எப்படி? உங்கள் வேலையை எளிதாகவும் வேகமாகவும் செய்ய கணக்காளர்களுக்கு பயனுள்ள சேவைகளை நாங்கள் உருவாக்கியுள்ளோம்: VAT கால்குலேட்டர், KBK மற்றும் கட்டண அட்டை அடைவு, நிதி நன்மை கால்குலேட்டர், பரிவர்த்தனை வங்கி போன்றவை. அவை அனைத்து சந்தாதாரர்களுக்கும் கிடைக்கும். உங்கள் சந்தாக் கட்டணத்தைச் செலுத்தி மகிழுங்கள் :) சந்தாவின் பலன்களைப் பற்றி இங்கே மேலும் அறியவும்>>>

2017 இல் PBU 18/02ஐ யார் விண்ணப்பிக்க வேண்டும்

வரி செலுத்துவோர் (எல்எல்சி, சிஜேஎஸ்சி, ஜேஎஸ்சி, தனிப்பட்ட தொழில்முனைவோர், முதலியன) மற்றும் ரஷ்ய வளங்களிலிருந்து அல்லது தங்கள் சொந்த பிரதிநிதிகள் மூலம் வருமானம் பெறும் அனைத்து சட்ட நிறுவனங்களால் 2017 இல் வருமான வரி கணக்கீடுகளுக்கு PBU 18/02 பயன்படுத்தப்படுகிறது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பில். முக்கிய வரிவிதிப்பு முறையில் கார்ப்பரேட் வருமான வரி செலுத்துவதைத் தவிர்க்க உங்கள் கணக்கில் என்ன வருமானம் உள்ளது என்பதைப் பார்க்கவும்.

விதிவிலக்குகளில் இலாப நோக்கற்ற நிறுவனங்கள் மற்றும் சிறு வணிகங்கள் அடங்கும். PBU 18/02 ஐப் பயன்படுத்தலாமா வேண்டாமா என்பதைத் தேர்வுசெய்ய அவர்களுக்கு உரிமை உண்டு, ஆனால் அவர்கள் எடுக்கும் எந்த முடிவும் கணக்கியல் கொள்கையில் முறைப்படுத்தப்பட வேண்டும்.

மேலும், ஒருங்கிணைக்கப்பட்ட விவசாய வரி, எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரி முறை, UTII, சூதாட்ட வணிக வரி செலுத்துவோர் மற்றும் சிறப்பு அரசாங்க திட்டங்களில் பங்கேற்பாளர்கள் போன்ற சிறப்பு வரிவிதிப்பு முறைகளைப் பயன்படுத்தும் வரி செலுத்துவோர் வருமான வரி செலுத்துவதில்லை.

2017 இல் வருமான வரி கணக்கீடு எவ்வாறு மாறுகிறது

வருமான வரி ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 25 ஆம் அத்தியாயத்தால் கட்டுப்படுத்தப்படுகிறது. 2017 இல், வரி விகிதம் 20% ஆக இருக்கும். ஆனால் விகிதத்தில் குறிப்பிடத்தக்க மாற்றங்கள் இருக்கும். 20% இல், இப்போது 3% (2016 இல் இது 2%) ஃபெடரல் பட்ஜெட்டில் செலுத்தப்பட வேண்டும், இந்த எண்ணிக்கை மாறாமல் உள்ளது, மீதமுள்ள 17% உள்ளூர் பட்ஜெட்டுக்கு. அதே நேரத்தில், உள்ளூர் அதிகாரிகளுக்கு வருமான வரியின் ஒரு பகுதியைக் குறைக்க இன்னும் உரிமை உள்ளது, ஆனால் குறைந்தபட்சம் 13.5%

2017 இல் வருமான வரி கணக்கீடுகளுக்கான கணக்கியல்

இந்த கண்டுபிடிப்புகள் வருமான வரியை கணக்கிடுவதற்கான கணக்கியல் அடிப்படையில் எந்த மாற்றத்தையும் செய்யாது. எங்கள் அறிவுறுத்தல்கள் டம்மிகளுக்கானவை என்பதால், 2017 இல் வருமான வரி கணக்கீடுகளின் விரிவான கணக்கை கீழே வழங்குகிறோம்.

வருமான வரி கணக்கியலில் பிரதிபலிக்கிறது:

ஆனால் அது அவ்வளவு எளிதல்ல. பெரும்பாலும், நிறுவனங்கள் கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலின் வருமானம் மற்றும் செலவுக் குறிகாட்டிகளில் வேறுபாடுகளை அனுபவிக்கின்றன, இது கூடுதல் துணைக் கணக்குகள் மற்றும் கணக்கியலில் உள்ளீடுகளைப் பயன்படுத்த வேண்டிய அவசியத்தை உருவாக்குகிறது, அவை கீழே விவாதிக்கப்படுகின்றன.

PBU 18/02 இன் படி கணக்கியல் மற்றும் வரி கணக்கியல் தரவுகளுக்கு இடையிலான வேறுபாடுகள்

வரி மற்றும் கணக்கியலில் வருமானம் மற்றும் செலவுகளுக்கான கணக்கியல் பல்வேறு சட்ட விதிகளுக்கு உட்பட்டது. இதன் விளைவாக, 2017 இல் வருமான வரி கணக்கீட்டின் போக்கில், வேறுபாடுகள் என அழைக்கப்படும் கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலில் சேர்க்கப்பட்டுள்ள வரிக்குரிய தொகைகளில் முரண்பாடுகள் ஏற்படலாம். அவை நிரந்தரமானவை மற்றும் தற்காலிகமானவை.

2017 இல் வருமான வரி கணக்கீடுகளுக்கான கணக்கியலில் நிரந்தர வேறுபாடுகள்

PBU 18/02 இன் படி, நிரந்தர வேறுபாடு என்பது ஒரு நிறுவனத்தின் வருமான-செலவு கணக்கியலில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளது, ஆனால் அறிக்கையிடல் மற்றும் அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களுக்கு வருமான வரி கணக்கீட்டை பாதிக்காது.

வருமான வரி கணக்கீடுகளை கணக்கிடும் போது, ​​இந்த வழக்கில் ஒரு நிரந்தர வரி சொத்து (PTA) பெரிய மதிப்பில் இருந்து சிறிய ஒன்றைக் கழித்து 20% (வரி விகிதம்) மூலம் பெருக்குவதன் மூலம் பெறப்பட்ட வேறுபாட்டிற்கு சமமாக உருவாக்கப்படுகிறது.

நிரந்தர வேறுபாட்டில் வருமான-செலவும் அடங்கும், மாறாக, வருமான வரியின் அளவை நிர்ணயிக்கும் போது கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகிறது, ஆனால் அறிக்கையிடல் மற்றும் அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களின் கணக்கியலில் எந்த வகையிலும் பதிவு செய்யப்படவில்லை.

வருமான வரி கணக்கீடுகளை கணக்கிடும் போது, ​​இந்த வழக்கில் நிரந்தர வரி பொறுப்பு (PLO) உருவாகிறது, இது PTA போலவே கணக்கிடப்படுகிறது, வரி கணக்கியல் தரவு மட்டுமே பெரிய மதிப்பாக இருக்கும்.

கணக்கியலில், PNO மற்றும் PNA ஆகியவை பின்வருமாறு பிரதிபலிக்கின்றன:

2017 இல் வருமான வரி கணக்கீடுகளுக்கான கணக்கியலில் தற்காலிக வேறுபாடுகள்

PBU 18/02 இன் படி, கணக்கியலில் வருமானம் மற்றும் செலவுத் தரவு ஒரு காலகட்டத்திலும், மற்றொரு காலகட்டத்தில் வரிக் கணக்கிலும் பதிவு செய்யப்படும்போது ஒரு தற்காலிக வேறுபாடு எழுகிறது. காலப்போக்கில், இந்த வேறுபாடு அகற்றப்பட வேண்டும்.

இந்த நோக்கத்திற்காக, கணக்கியல் கருத்தைப் பயன்படுத்துகிறது:

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்து (டிடிஏ) - வரிக் கணக்கியலின் படி வருமானம் கணக்கியலை விட அதிகமாக இருக்கும்போது உருவாகிறது, பின்னர் சிறியதை பெரியதிலிருந்து கழித்து, அதன் விளைவாக வரும் எண்ணிக்கையை வரி விகிதத்தால் (20%) பெருக்குகிறோம். முடிவு பின்வருமாறு:

டெபிட் 09 கிரெடிட் 68 (துணை கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்").

நிலைமை சரியாக எதிர்மாறாக இருந்தால், அதாவது கணக்கியல் வருமானம் அதிகமாக இருந்தால், இந்த சொல் பயன்படுத்தப்படுகிறது:

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு (டிடிஎல்) - வரி லாபத்தை விட கணக்கியல் லாபம் அதிகமாக இருக்கும்போது எழுகிறது. IT என்பது SHE போலவே வரையறுக்கப்பட்டுள்ளது, இந்த விஷயத்தில் மட்டுமே கணக்கியல் தரவு பெரியதாகக் கருதப்படும்.

ஐடியைப் பயன்படுத்தி வருமான வரி கணக்கீட்டிற்கான கணக்கியல் உதாரணம்

ஜூலை மாதம், லிம்மா நிறுவனம் 40,000 (வாட் தவிர) விலையுள்ள மொபைல் பெல்ட் கன்வேயரை வாங்கி, நிறுவி, செயல்பாட்டில் வைத்தது, கூடுதலாக 2,000 ரூபிள் செலுத்தியது. அலகு நிறுவிக்கு.

"தேய்மானக் குழுக்களில் சேர்க்கப்பட்டுள்ள நிலையான சொத்துக்களின் வகைப்பாடு" படி, Limma இன் இயக்குனர் சாதனத்தின் சேவை வாழ்க்கை 30 மாதங்கள் என ஆவணப்படுத்துகிறார்.

மொபைல் பெல்ட் வாங்குவதற்கு லிம்மா 42,000 ரூபிள் செலவழித்ததாக மாறிவிடும், மேலும் வருமான வரி கணக்கிடும் போது 40,000 ரூபிள் அளவு கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படும். இதனால், லிம்மா ஒரு தற்காலிக வேறுபாட்டை எதிர்கொண்டார், மேலும் அது 400 ரூபிள் தொகையில் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்பை (டிடிஎல்) உருவாக்கியது. (2000*20%=400)

ஆகஸ்டில், முதல் முறையாக நகரும் பெல்ட்டில் தேய்மானம் திரட்டப்படுகிறது, மேலும் தகவல் தொழில்நுட்பம் படிப்படியாக குறையத் தொடங்குகிறது. இந்த பகுதியில் நீங்கள் மிகவும் கவனம் செலுத்த வேண்டும், ஏனெனில் கணக்கியல் படி, தேய்மானம் 42,000 தொகையில் வசூலிக்கப்படுகிறது மற்றும் 1,400 ரூபிள் (4,200:30 மாதங்கள்) சமமாக இருக்கும்.

மற்றும் வரி கணக்கியல் படி 40,000 ரூபிள் அளவு. மற்றும் 1333 ரூபிள் சமமாக இருக்கும். (40000:30)

நாங்கள் IT (1400-1333)*20% = 13.4 ரூபிள் கணக்கிடுகிறோம்.

இப்போது இந்த தொகையை கணக்கியலில் பிரதிபலிக்கிறோம்:

30 மாதங்களுக்குள் (சாதனத்தின் ஆயுள்), தற்காலிக வேறுபாடு மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு முழுமையாக தீர்க்கப்படும்.

PBU 18/02 மிகவும் கடினமான ஒன்றாகும். இது புரிந்துகொள்ள முடியாத சொற்களால் ஓவர்லோட் செய்யப்பட்டுள்ளது மற்றும் நிறைய இடுகைகள் தேவைப்படுகிறது. வருமான வரி மட்டும் சில நேரங்களில் ஐந்து குறிகாட்டிகளில் இருந்து வசூலிக்க வேண்டும்! ஆனால் இன்னும் மோசமான விஷயம் என்னவென்றால், இந்த PBU (வழியில், நீண்ட காலமாக செயல்படாத IFRS இன் அனலாக்) இவை அனைத்தும் ஏன் தேவை என்பதை விளக்கவில்லை. புரிந்துகொள்ள விரும்புபவர்களின் கேள்விகளுக்கு நாங்கள் பதிலளிப்போம்.

PNO மற்றும் PNA என்றால் என்ன

எலிசவெட்டா செமனோவா, மாஸ்கோ

எனது திட்டமே ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிகளைக் கணக்கிடுகிறது, எனவே நான் உண்மையில் PBU 18/02 இன் நுணுக்கங்களை ஆராயவில்லை. ஆனால் சமீபத்தில் இந்த விசித்திரமான விஷயத்தை நான் கவனித்தேன்: கணக்கு 68 இன் கிரெடிட்டிலும், பிஎன்ஏ - டெபிட்டிலும் இது பிரதிபலிக்கிறது. பொறுப்புகளிலும் இதுவே உண்மை: ONO கணக்கு 68 டெபிட்டில் உள்ளது, மற்றும் PNO கிரெடிட்டில் உள்ளது. சொத்துக்கள் மற்றும் பொறுப்புகள் அதே வழியில் தெரிவிக்கப்பட வேண்டும் என்று நான் நினைக்கிறேன். எனது திட்டத்தில் ஏதேனும் பிழை இருக்கலாம்?

: உங்கள் திட்டத்தில் எல்லாம் நன்றாக இருக்கிறது, அது வயரிங் சரியாகச் செய்கிறது. ஒத்திவைக்கப்பட்ட மற்றும் நிரந்தர வரிகள் ஏன் வித்தியாசமாக பிரதிபலிக்கின்றன?

உங்களுக்குத் தெரியும், வருமான அறிக்கையில் "வரிகளுக்கு முந்தைய லாபம்" மற்றும் "தற்போதைய வருமான வரிகள்" குறிகாட்டிகள் உள்ளன. இந்த வரி கணக்கியல் லாபத்தில் வசூலிக்கப்படுவதில்லை, ஆனால் நிதி அறிக்கைகளில் காட்டப்படாத வரி லாபத்தின் மீது விதிக்கப்படுகிறது.

SHE, IT, PNA மற்றும் PNO ஆகியவை கணக்கியல் லாபத்தையும் உண்மையான வருமான வரியையும் இணைக்கும் குறிகாட்டிகள்.

கணக்கியலைக் காட்டிலும் முந்தைய அல்லது அதற்குப் பிந்தைய வரிக் கணக்கியலில் லாபம் அங்கீகரிக்கப்படும்போது அவள் மற்றும் ஐடி தோன்றும்.

கணக்கியல் லாபத்தின் ஒரு பகுதி வரிக் கணக்கியலில் அல்லது அதற்கு நேர்மாறாக அங்கீகரிக்கப்படவில்லை என்றால், PNA/PNO எழுகிறது.

அவள் மற்றும் தகவல் தொழில்நுட்பம் மட்டுமே சொத்துக்கள் மற்றும் பொறுப்புகள் என்று அட்டவணை காட்டுகிறது. இது ஏன் என்று புரிந்து கொள்ள, கணக்கியல் லாபத்தை ஒரு தொடக்க புள்ளியாக எடுத்துக் கொள்ள வேண்டும். இன்னும் லாபம் இல்லை, ஆனால் வரி ஏற்கனவே கணக்கிடப்பட்டதா? இது அவள். அதன் இயல்பினால், இந்தச் சொத்து ஒரு முன்னேற்றத்திற்கு ஒத்ததாகும். நீங்கள் ஏற்கனவே லாபம் ஈட்டுகிறீர்களா, ஆனால் நீங்கள் பின்னர் வரி செலுத்த வேண்டுமா? இந்த தகவல் தொழில்நுட்பம் ஒரு கடமை, அடிப்படையில் ஒரு இருப்புக்கு அருகில் உள்ளது. PNO மற்றும் PNA ஆகியவை "கணக்கியல்" மற்றும் "வரி" வருமான வரிகளுக்கு இடையே உள்ள கணித வேறுபாடு ஆகும்.

அறிக்கையிடலில் நிகர லாபம் கணக்கியலில் இருந்து வித்தியாசமாக கணக்கிடப்படுகிறது

எலிசவெட்டா செமனோவா, மாஸ்கோ

லாபம் மற்றும் இழப்பு அறிக்கையில், PNO கள் குறிப்புக்காக மட்டுமே வழங்கப்படுகின்றன மற்றும் குறிகாட்டிகளின் கணக்கீட்டில் ஈடுபடவில்லை என்பதை நான் கவனித்தேன். கணக்கியலில் அவை ஏன் தேவைப்படுகின்றன?

: உண்மை என்னவென்றால், வருமான அறிக்கையில் நிகர லாபம் சில குறிகாட்டிகளிலிருந்தும், கணக்கியலில் - மற்றவர்களிடமிருந்தும் உருவாகிறது. வருமான அறிக்கையில், நிகர லாபம் பின்வருமாறு கணக்கிடப்படுகிறது:

* ஐடியை அதிகரிக்க “–” குறியும், ஐடியை அதிகரிக்க “+” குறியும் பயன்படுத்தப்படுகின்றன. இதுவே அடிக்கடி நடக்கும். ஆனால் IT குறைந்து அவள் அதிகரித்தால், அறிகுறிகள் எதிர்மாறாக மாறும்.

கணக்கியலில், நிகர லாபம் என்பது கணக்கு 99 "லாபங்கள் மற்றும் இழப்புகள்" இருப்பு ஆகும்.

ஆனால் விளைவு (நிகர லாபம்), நிச்சயமாக, அதே தான். ஏனெனில், ONA/ONO க்கான சரிசெய்தல்களை கணக்கில் எடுத்துக்கொண்டால், "வரி" லாபத்தின் மீதான வரி, PNA/PNO க்கான சரிசெய்தல்களை கணக்கில் கொண்டு, கணக்கியல் லாபத்தின் மீதான வரிக்குச் சமம். உறுதி செய்ய வேண்டுமா? PBU 18/02 இல் கொடுக்கப்பட்டுள்ள கட்டுப்பாட்டு விகிதத்தை, தற்போதைய வருமான வரிக்கு பதிலாக வருமான அறிக்கைக்கு நிகர லாபம் கணக்கிடப்படும் சூத்திரத்தில் மாற்றவும்:

நிச்சயமாக, நிகர லாபத்தை கணக்கிடுவதற்கான இரண்டு முறைகளை ஒரே நேரத்தில் பயன்படுத்துவது கணக்கியலை கணிசமாக சிக்கலாக்குகிறது. தற்போது, ​​IAS 12 "வருமான வரிகளில்", ONA/ON O க்கு சரிசெய்யப்பட்ட தற்போதைய வருமான வரியைப் பயன்படுத்தி நிகர லாபம் பெறப்படுகிறது. நவம்பர் 25, 2011 எண் 160n நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவின் மூலம் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் பிரதேசத்தில் நடைமுறைக்கு வந்தது. அதாவது, வருமான அறிக்கையில் நாம் செய்யும் அதே வழியில். மற்றும் வருமான வரிக்கான நிபந்தனை செலவு (கணக்கியல் லாப வரி), PNA மற்றும் PNO ஆகியவை சர்வதேச தரத்தால் வழங்கப்படவில்லை. விஷயம் என்னவென்றால், IAS 12 மற்றும் PBU 18/02 ஆகியவை வெவ்வேறு பணிகளைக் கொண்டுள்ளன. ஐஏஎஸ் 12ன் நோக்கம் தற்போதைய வருமான வரியின் தாக்கம் மட்டுமல்ல, எதிர்கால வரி விளைவுகளின் தாக்கத்தையும் காட்டுவதாகும். இந்த பணியை நிறைவேற்ற, அவள் மற்றும் ஐடியின் படி, அறிவிப்பில் இருந்து வருமான வரி எடுக்கப்படுகிறது.

PBU 18/02 இன் நோக்கம், கணக்கியல் லாபத்தில் இல்லாத வரியை அறிவிப்பிலிருந்து வரும் உண்மையான வரியுடன் இணைப்பதாகும். இதற்குத்தான் பிஎன்ஓ மற்றும் பிஎன்ஏ.

நிலையான சொத்துக்களை விற்கும்போது, ​​நாங்கள் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிகளை தள்ளுபடி செய்கிறோம்

என்.வி. க்ரிஷென்கோ, லியுபெர்ட்ஸி

நிலையான சொத்தை (இயக்குனர் ஓட்டிய காரை) நஷ்டமில்லாமல் விற்றோம். கணக்கியலில் அதன் எஞ்சிய மதிப்பு 200,000 ரூபிள், மற்றும் வரி கணக்கியலில் - 300,000 ரூபிள். விற்பனை விலை (வாட் தவிர) - 400,000 ரூபிள். PBU 18/02 விதிகளின்படி, நான் 20,000 ரூபிள் அளவுக்கு PNA ஐ மட்டுமே பிரதிபலிக்க வேண்டும் என்பதை நான் சரியாகப் புரிந்துகொள்கிறேன், ஏனென்றால் கணக்கியலில் நிலையான சொத்துக்களின் விற்பனையின் லாபம் 100,000 ரூபிள் ஆகும். அதிக வரி லாபம்?

: PBU 18/02 விதிகளின்படி, நீங்கள் வெவ்வேறு வயரிங் செய்ய வேண்டும். ஒரு நிலையான சொத்தின் உங்கள் எஞ்சிய மதிப்பு கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலில் வேறுபடுகிறது என்பது வரிக் கணக்கீட்டை விட கணக்கியலில் அதிக செலவுகளை நீங்கள் கணக்கில் எடுத்துள்ளீர்கள் என்பதைக் குறிக்கிறது. அதாவது, நீங்கள் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்துக்களைப் பெற்றுள்ளீர்கள், அவை கணக்கு 09 இல் கணக்கிடப்பட வேண்டும்.

ஒரு நிலையான சொத்தை விற்பனை செய்யும் தேதியில் உங்கள் கணக்கியலில் ஒத்திவைக்கப்பட்ட சொத்துக்களை நீங்கள் குவித்திருந்தால், அத்தகைய விற்பனையின் தேதியிலிருந்து அவற்றை நீங்கள் தள்ளுபடி செய்ய வேண்டும். பக். 17, 18 PBU 18/02. இது வழக்கமான இடுகை மூலம் செய்யப்படுகிறது (பற்று கணக்கு 68 - கடன் கணக்கு 09).

நேரடி செலவுகள் மீதான ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிகள் தயாரிப்புகள் விற்கப்பட்ட பின்னரே பிரதிபலிக்கப்படும்

மெரினா இவ்லேவா, மாஸ்கோ

வரி கணக்கியலில் உற்பத்தி உபகரணங்களின் தேய்மானம் கணக்கியலில் தேய்மானத்தை விட குறைவாக உள்ளது (கணக்கில், பயனுள்ள வாழ்க்கை வரி கணக்கியலை விட குறைவாக உள்ளது). தேய்மான தேதியில், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்தைப் பதிவு செய்கிறேன். ஆனால் இதன் விளைவாக தற்போதைய வரியின் தவறான அளவு: கணக்கு 68 தற்போதைய காலகட்டத்தில் வரவு வைக்கப்படுகிறது. ஆனால் தயாரிப்புகள், தேய்மானத் தொகையை உள்ளடக்கிய விலை, இன்னும் விற்கப்படவில்லை, ஒருவேளை இந்த ஆண்டு இறுதி வரை நாங்கள் அவற்றை விற்க மாட்டோம். ஒருவேளை அவள் பிரதிபலிக்க வேண்டியது அவள் அல்ல, ஆனால் வேறு ஏதாவது?

: தேய்மானத் தேதியில் ஒத்திவைக்கப்பட்ட அல்லது நிரந்தரமான வரிச் சொத்துக்கள் அல்லது பொறுப்புகள் எதுவும் சேர்க்கப்பட வேண்டியதில்லை. எல்லாவற்றிற்கும் மேலாக, கணக்கியல் அல்லது வரி கணக்கியலில் தற்போதைய காலகட்டத்தின் செலவுகளை இது பாதிக்காது. தயாரிப்புகள், தேய்மானத்தின் அளவுகளை உள்ளடக்கிய விலையில் விற்கப்படும் போது மட்டுமே, நீங்கள் ஐடியை பிரதிபலிக்க வேண்டும்.

வரி தேய்மானத்தில் "குணப்படுத்த" பிழைகள்

எலிசவெட்டா நெக்ராசோவா, மாஸ்கோ

ஆண்டின் தொடக்கத்தில் இருந்து வரிக் கணக்கியலில் நிலையான சொத்தின் மீது தேய்மானம் கணக்கிடப்படவில்லை என்பதை நாங்கள் கண்டுபிடித்தோம் - வரி நோக்கங்களுக்காக செலவினம் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படவில்லை என்று திட்டத்தில் தற்செயலாக ஒரு குறி வைத்தோம். இந்த தேய்மானம் நமது மறைமுக செலவாகும். கணக்கியலில், தேய்மானம் சரியாகக் கணக்கிடப்பட்டது, வரி மற்றும் கணக்கியல் கணக்கியலில் நிலையான சொத்துக்களின் ஆரம்ப செலவு ஒன்றுதான். வரிக் கணக்கியலில், தற்போதைய காலகட்டத்தில் ஒரு பிழை சரி செய்யப்பட்டது - குறைந்த மதிப்பிலான தேய்மானத்தின் முழுத் தொகையும் ஒரே நேரத்தில் செலவுகளாக அங்கீகரிக்கப்பட்டது. PBU 18/02 இன் படி என்ன இடுகைகள் செய்யப்பட வேண்டும்?

: உங்கள் வரிக் கணக்கியலில் தேய்மானம் ஏற்படவில்லை என்றால், உங்கள் கணக்கியலில் நீங்கள் PNO ஐப் பெற வேண்டும் (கணக்கு 99-ல் பற்று - கணக்கு 68 க்கு கடன்). வரிக் கணக்கியலில் கூடுதல் தேய்மானத்தைச் சேர்த்தவுடன், நீங்கள் ஒரு தலைகீழ் நுழைவு செய்ய வேண்டும் (கணக்கு 68-ல் பற்று - கணக்கு 99 க்கு கடன்).

வரிக் கணக்கியலில் தேய்மானம் போனஸ் - கணக்கியலில் வேறுபாடுகள் இருக்கும்

யானா, உஃபா

இலாப வரி நோக்கங்களுக்காக போனஸ் தேய்மானத்தை கணக்கிடும் போது, ​​கணக்கியலில் PNA யை பிரதிபலிக்க வேண்டியது அவசியம், IT அல்ல என்பதை நான் சரியாக புரிந்துகொள்கிறேனா?

: கணக்கியலில் போனஸ் தேய்மானம் போன்ற செலவுகள் எதுவும் இல்லை. இருப்பினும், இந்த பிரீமியம் OS இன் விலையின் ஒரு பகுதியை ஒரு முறை எழுதுவதைத் தவிர வேறில்லை பிரிவு 9 கலை. 258 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு. அத்தகைய செலவு கணக்கியலில் உள்ளது. சாதாரண தேய்மானம் மூலம் எழுதுவதற்கு அதிக நேரம் எடுக்கும்.

எனவே, கணக்கியலில் தேய்மான வரி பிரீமியத்தை விண்ணப்பிக்கும் நேரத்தில், ஐ.டி. அதன் தொகை தேய்மான போனஸ் தொகை மற்றும் வருமான வரி விகிதத்தின் தயாரிப்புக்கு சமம். எதிர்காலத்தில், இந்த ONO இன் தொகை படிப்படியாக திருப்பிச் செலுத்தப்படும்:

• <или>தேய்மானம் மாதந்தோறும் கணக்கிடப்படும் போது (அது உற்பத்தி செலவில் சேர்க்கப்படவில்லை என்றால்);
• <или>பொருட்கள் விற்கப்படுவதால் (தேய்மானத்தின் அளவு உற்பத்தி செலவை உருவாக்குவதில் ஈடுபட்டிருந்தால் மற்றும் வரி கணக்கியலில் நேரடி செலவாக இருந்தால்).

PBU 18/02 இன் படி அளவு வேறுபாடுகளும் வேறுபாடுகளுக்கு வழிவகுக்கும்

இரினா ஸ்கிபா, கணக்காளர், மாஸ்கோ

நாங்கள் போக்குவரத்து சேவைகளை ஆர்டர் செய்தோம். நீங்கள் அவர்களுக்கு ரூபிள் செலுத்த வேண்டும், ஆனால் ஒப்பந்தத்தின் படி அவர்களின் செலவு யூரோ மாற்று விகிதத்துடன் இணைக்கப்பட்டுள்ளது. எதிர் கட்சி எங்கள் பொருட்களை ஏற்றிச் சென்ற 10 நாட்களுக்குப் பிறகு நாங்கள் பணம் செலுத்துகிறோம். சேவைகளை வழங்கும் மாதத்திற்கு அடுத்த மாதத்திற்கு கட்டணம் செலுத்தும் தேதி நகரும் என்று மாறிவிடும். இது PBU 18/02 இன் படி நமக்கு வேறுபாடுகளை ஏற்படுத்துமா?

: ஆம், PBU 18/02 விதிகளின்படி வேறுபாடுகள் எழ வேண்டும். எல்லாவற்றிற்கும் மேலாக, கேரியருக்கு செலுத்த வேண்டிய உங்கள் கணக்குகள் அது நிகழ்ந்த தேதியிலும், அறிக்கையிடும் தேதியிலும் (ஒவ்வொரு மாதத்தின் கடைசி நாள்) மற்றும் திருப்பிச் செலுத்தும் தேதியிலும் ரூபிள்களாக மீண்டும் கணக்கிடப்பட வேண்டும். பிரிவு 7 PBU 3/2006.

ஆனால் வரி கணக்கியலில், அறிக்கையிடல் தேதிக்கு அத்தகைய மறு கணக்கீடு செய்ய வேண்டிய அவசியமில்லை. பிரிவு 11.1 கலை. 250, துணை. 5.1 பிரிவு 1 கலை. 265 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு. இதன் விளைவாக, மாத இறுதியில் ஒரு தற்காலிக வேறுபாடு எழுகிறது, மேலும் கணக்கியலில் தொடர்புடைய ஐடி அல்லது ஐடியைப் பெறுவது அவசியம். எதிர் தரப்பினருடன் தீர்வுகளை முடித்த பிறகு, அனைத்து திரட்டப்பட்ட SHE அல்லது IT தள்ளுபடி செய்யப்பட வேண்டும்.

சந்தை மதிப்பில் பத்திரங்களின் மறுமதிப்பீடு: வேறுபாடுகளைத் தீர்மானித்தல்

இ.ஏ. சுபச்சேவ், மாஸ்கோ

சந்தை மதிப்பில் அறிக்கையிடல் ஆண்டின் இறுதியில் பத்திரங்களின் மறுமதிப்பீடு கணக்கியலில் மட்டுமே கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகிறது (நேர்மறை மற்றும் எதிர்மறை இரண்டும்). அத்தகைய மறுமதிப்பீடு வரிக் கணக்கியலில் மேற்கொள்ளப்படுவதில்லை. கணக்கியலில் இந்த வேறுபாட்டை எவ்வாறு சரியாகப் பிரதிபலிப்பது: நிரந்தர வரிப் பொறுப்பு/சொத்தாக அல்லது ஒத்திவைக்கப்பட்டதாக?

: இரண்டு கருத்துக்கள் உள்ளன.

பார்வையின் புள்ளி 1. PNO அல்லது PNA ஐ பிரதிபலிக்க வேண்டியது அவசியம். எல்லாவற்றிற்கும் மேலாக, பத்திரங்களின் மறுமதிப்பீட்டின் செலவுகள் அல்லது வருமானம் வரிக் கணக்கியலில் சேர்க்கப்படவில்லை. வருமானம்/செலவுகள் ஒரு அறிக்கையிடல் காலத்திலும், வரிக் கணக்கியலிலும் - மற்றொன்றிலும் கணக்கில் எடுத்துக் கொள்ளப்பட்டால் மட்டுமே தற்காலிக வேறுபாடுகள் எழுகின்றன. பிரிவு 8 PBU 18/02.

பார்வையின் புள்ளி 2.ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிகள் பிரதிபலிக்கப்பட வேண்டும். அறிக்கையிடல் காலத்தில் ஒரு நிறுவனம் பத்திரங்கள் மற்றும் அங்கீகரிக்கப்பட்ட கணக்கியல் லாபத்தை மிகைப்படுத்தியது என்று வைத்துக்கொள்வோம். ஆனால் இந்த செயல்பாட்டின் மூலம் எந்த வரி லாபமும் இல்லை என்பதால், அதற்கு வரி விதிக்கப்படவில்லை. இந்த வழக்கில், அறிக்கையிடலில் ONO இன் அங்கீகாரம், கணக்கியல் லாபத்தின் இந்த பகுதியின் உண்மையான வரி அடுத்த அறிக்கையிடல் காலத்தில் செலுத்தப்பட வேண்டும் என்று பயனருக்கு தெரிவிக்கிறது. எல்லாவற்றிற்கும் மேலாக, பத்திரங்கள் சந்தை மதிப்பில் விற்கப்படும் என்று அறியப்படுகிறது, பின்னர் வரி கணக்கியலில் லாபம் கணக்கியலை விட அதிகமாக இருக்கும் (கூடுதல் மதிப்பீடுகளின் அளவு மூலம்). இந்த அணுகுமுறை PBU 18/02 உடன் ஒத்துப்போகிறது, ஏனெனில் வெவ்வேறு காலகட்டங்களில் "கணக்கியல்" மற்றும் "வரி" லாபத்தை பாதிக்கும் வருமானம் மற்றும் செலவுகள் பற்றி தரநிலை பேசுகிறது. தொழில்முறை சமூகத்தின் ஒரு பகுதியினர் அதையே நினைக்கிறார்கள்.

மேலும் சொத்துக்களின் மறுமதிப்பீடு ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிக்கு வழிவகுக்கும் என்று IAS 12 கூறுகிறது பத்தி 20 ஐஏஎஸ் 12. மேலும், IFRS இல் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிகள் ஒரு இருப்புநிலை முறையாகக் கருதப்படுகின்றன (ஒரு சொத்து அல்லது பொறுப்பின் புத்தக மதிப்பு அதன் வரி மதிப்புடன் ஒப்பிடப்படுகிறது), மற்றும் PBU 18/02 "கணக்கியல்" மற்றும் "வரி" வருமானம்/செலவுகளை ஒப்பிடுவது பற்றி பேசுகிறது. , முக்கியமில்லை. எல்லாவற்றிற்கும் மேலாக, IFRS இல் உள்ள சொத்து/பொறுப்பின் வரி அடிப்படையானது வருமான வரியைக் கணக்கிடும் போது எதிர்காலத்தில் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படும் செலவுகள் ஆகும். பக். 7, 8 ஐஏஎஸ் 12. நிதி அமைச்சகம் PBU 18/02 இன் வருமான-செலவு முறைக்கும் IFRS இன் இருப்புநிலை முறைக்கும் இடையே எந்த முரண்பாடுகளையும் காணவில்லை. 02/03/2012 எண். 07-02-08/58 தேதியிட்ட நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதம்.

சுயாதீன நிபுணர்கள் பரிந்துரைப்பது இங்கே.

உண்மையான ஆதாரங்களில் இருந்து

தணிக்கை நிறுவனத்தின் பொது இயக்குனர் எல்எல்சி "வெக்டர் ஆஃப் டெவலப்மென்ட்"

" PBU 18/02 (பிரிவு 3) "கணக்கியல்" மற்றும் "வரி" வருமானம் மற்றும் செலவுகளை ஒப்பிடுவதன் மூலம் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிகளின் கணக்கீட்டை உள்ளடக்கியது. பத்திரங்களை மறுமதிப்பீடு செய்யும் போது, ​​வருமானம்/செலவுகள் வரிக் கணக்கியலில் எழுவதில்லை, எனவே வேறுபாடு நிரந்தரமாக அங்கீகரிக்கப்படும். பத்திரங்கள் அகற்றப்படும்போது, ​​முன்னர் மேற்கொள்ளப்பட்ட மறுமதிப்பீடு நிதி முடிவைப் பாதிக்கும் என்பது ஒரு பொருட்டல்ல, ஏனெனில் இது முற்றிலும் மாறுபட்ட வருமானம் அல்லது செலவு ஆகும்.

என் கருத்துப்படி, IFRS இல் பயன்படுத்தப்படும் இருப்புநிலை முறையைப் பயன்படுத்தி ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிகளைக் கணக்கிடுவதற்கு இரண்டாவது பார்வையில் முன்வைக்கப்படும் காரணம் பொதுவானது. இருப்புநிலை முறையானது வருமானம் அல்லது செலவுகளை அல்ல, ஆனால் தனிப்பட்ட சொத்துக்கள் அல்லது பொறுப்புகளின் புத்தக மதிப்பு மற்றும் வரி திறனை ஒப்பிடுகிறது. இந்த முறையுடன், பத்திரங்களின் கணக்கியல் மற்றும் வரி மதிப்புகளின் ஒப்பீடு ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிகளை (IT அல்லது IT) உருவாக்க வழிவகுக்கும். இருப்பினும், உள்நாட்டு ஒழுங்குமுறை ஆவணங்கள் இந்த முறையைப் பயன்படுத்த பரிந்துரைக்கவில்லை.

பூஜ்ஜிய வருமான வரி விகிதத்தில், அவள் மற்றும் தகவல் தொழில்நுட்பம் பிரதிபலிக்காது

விக்டோரியா எர்ஷோவா, ட்வெர்

நாங்கள் ஒரு மருத்துவ அமைப்பு. 2012 முதல், நாங்கள் 0% வருமான வரி விகிதத்தைப் பயன்படுத்தியுள்ளோம். பிரிவு 1 கலை. 284.1 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு. பூஜ்ஜிய வருமான வரி விகிதம் பயன்படுத்தத் தொடங்குவதற்கு முன் பதிவு செய்யப்பட்ட ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளை என்ன செய்வது?
அடுத்த ஆண்டு பலனை தொடர்ந்து பயன்படுத்த திட்டமிட்டுள்ளோம். அவள் மற்றும் தகவல் தொழில்நுட்பத்திற்கான கணக்கியலை எவ்வாறு ஒழுங்கமைப்பது? 2015 இல் வழக்கமான விகிதத்தில் வருமான வரி செலுத்தினால் என்ன மாறும்?

: நீங்கள் முன்பு (2012 க்கு முன்) கணக்கியலில் பிரதிபலித்த SHE மற்றும் IT, 12/31/2011 அன்று (நீங்கள் விண்ணப்பித்த வருமான வரி விகிதத்தில் மாற்றம் செய்யப்பட்ட தேதிக்கு முந்தைய தேதியில்) தள்ளுபடி செய்யப்பட வேண்டும். மறு கணக்கீட்டின் முடிவுகள் கணக்கு 99 "லாபங்கள் மற்றும் இழப்புகள்" இல் பிரதிபலிக்கின்றன. பிரிவு 14 PBU 18/02. வருமான அறிக்கையில், எழுதப்பட்ட IT மற்றும் IT ஆகியவை வரி 2460 "மற்றவை" இல் பிரதிபலிக்கின்றன, மேலும் 2430 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளில் மாற்றம்" மற்றும் 2450 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துகளில் மாற்றம்" வரிகளில் இல்லை.

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிகளின் அளவு தொடர்புடைய தற்காலிக வேறுபாடுகள் மற்றும் வருமான வரி விகிதத்தின் விளைவாக தீர்மானிக்கப்படுகிறது. நீங்கள் விண்ணப்பிக்கும் விகிதம் 0% என்பதைக் கருத்தில் கொண்டு, SHE மற்றும் IT இன் தொகை பூஜ்ஜியத்திற்குச் சமமாக இருக்கும். எனவே, அவை கணக்கியலில் பதிவு செய்யப்பட வேண்டியதில்லை.

இருப்பினும், வழக்கமான விகிதத்தில் வருமான வரி செலுத்துவதற்கு மாறும்போது தற்காலிக வேறுபாடுகளை நீங்கள் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ள வேண்டும். நீங்கள் பூஜ்ஜிய விகிதம் உள்ள ஆண்டின் கடைசி நாளில், நீங்கள் SHE மற்றும் IT ஐ உருவாக்க வேண்டும். வருமான வரியின் பூஜ்ஜிய விகிதத்திற்கு மாறும்போது அவற்றை எழுதும் போது மட்டும், ஐடி/ஐடியின் திரட்டல் கணக்கு 99 உடன் கடிதப் பரிமாற்றத்தில் செய்யப்பட வேண்டும். மேலும் லாபம் மற்றும் நஷ்ட அறிக்கையில், வரி 2460 இல் பிரதிபலிக்கவும். மற்றவை".

அறிக்கையிடலில் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிகளின் பிரதிபலிப்பு

இரினா ரெபெர்னிகோவா, செயின்ட் பீட்டர்ஸ்பர்க்

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்துக்கள் மற்றும் பொறுப்புகள் மீதான இருப்புநிலைத் தரவு வருமான அறிக்கையில் தெரிவிக்கப்பட்ட தகவல் தொழில்நுட்பம் மற்றும் தகவல் தொழில்நுட்பத் தரவுகளுடன் எவ்வாறு தொடர்புடையது? ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிகளைப் பிரதிபலிக்கும் போது இந்த அறிக்கையில் எந்த அடையாளத்தை ("+" அல்லது "-") வைக்க வேண்டும் என்பது உங்களுக்கு எப்படித் தெரியும்?

: இருப்புநிலைக் குறிப்பின் வரிகளை நிரப்ப, கணக்குகள் 09 மற்றும் 77 இல் உள்ள நிலுவைகள் குறித்த தரவு எடுக்கப்படுகிறது. மேலும் வருமான அறிக்கையை நிரப்பும்போது, ​​திரட்டப்பட்ட மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் பொறுப்புகளுக்கு இடையே உள்ள வேறுபாட்டை பிரதிபலிக்க வேண்டியது அவசியம்.

சரியான அடையாளத்தை சரியாக வைப்பது மிகவும் முக்கியம் என்பதை நினைவில் கொள்க, ஏனென்றால் வருமான அறிக்கையில் நிகர லாப எண்ணிக்கை சரியாக குறிப்பிடப்படுமா என்பதைப் பொறுத்தது. எனவே, நீங்கள் சரிபார்க்க இன்னும் ஒரு வழியைப் பயன்படுத்தலாம்: லாபம் மற்றும் இழப்பு அறிக்கையின் வரி 2410 இன் "தற்போதைய வருமான வரி" குறிகாட்டியானது "லாபம்" அறிவிப்பின் படி வரி அளவுடன் பொருந்த வேண்டும் - வரி 180 இல் நீங்கள் குறிப்பிட்ட தரவுகளுடன். “லாபத்திற்கான கணக்கிடப்பட்ட வரியின் அளவு - வருமான வரி வருமானத்தின் மொத்த தாள் 02 அங்கீகரிக்கப்பட்டது மார்ச் 22, 2012 தேதியிட்ட ஃபெடரல் டேக்ஸ் சர்வீஸின் உத்தரவின்படி எண். ММВ-7-3/174@.

PBU 18/02 ஐ முழுவதுமாக கைவிடாமல் இருப்பது நல்லது

இகோர் செர்காசோவ், மாஸ்கோ

எங்களிடம் சிக்கலான உற்பத்தி உள்ளது, நாங்கள் ஒரு சிறிய நிறுவனம் அல்ல. கணக்கியல் திட்டமே PBU 18/02 விதிகளின்படி வேறுபாடுகளைக் கண்காணிக்காது. உற்பத்திக்கான கணக்கியல் செலவு மற்றும் வரிக் கணக்கியலில் நேரடி செலவினங்களின் அளவு ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான வேறுபாட்டை என்ன செலவுகள் மற்றும் அவை எவ்வாறு பாதிக்கின்றன என்பதைக் கண்டுபிடிப்பது கிட்டத்தட்ட சாத்தியமற்றது. இந்த அடிப்படையில், பகுத்தறிவு கணக்கியல் கொள்கையை கணக்கில் எடுத்துக்கொண்டு, PBU 18/02 ஐப் பயன்படுத்த மறுப்பது சாத்தியமா?

: PBU 18/02ஐப் பயன்படுத்தத் தவறினால், ஆய்வாளர் உங்களுக்கு அபராதம் விதிக்கலாம். இது கணக்கியல் விதிகளின் மொத்த மீறலாகக் கருதப்படலாம் (கணக்கியல் அறிக்கை படிவத்தின் ஏதேனும் கட்டுரை/வரியை குறைந்தது 10% சிதைப்பது) கலை. 15.11 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிர்வாகக் குற்றங்களின் குறியீடு. ஒரு நிறுவனத்தின் அதிகாரிகளுக்கான நிர்வாக அபராதத்தின் அளவு 2000 முதல் 3000 ரூபிள் வரை.

கணக்கியல் சார்பு வடிவத்தை மட்டுமே வைத்திருக்கும் போது - வரி அலுவலகத்தில் சமர்ப்பிக்க, சில நிறுவனங்கள் (PBU 18/02 ஐ முடிந்தவரை எளிதாகப் பயன்படுத்துவதற்கு) இந்தப் பாதையைப் பின்பற்றுகின்றன:

• வரி கணக்கியலில் நேரடி செலவுகளின் பட்டியலை உற்பத்தி செலவில் கணக்கியலில் சேர்க்கப்பட்டுள்ள செலவுகளின் பட்டியலுடன் இணைக்கவும்;
• முடிக்கப்பட்ட தயாரிப்புகளை விற்கும்போது, ​​நிரந்தர வேறுபாடுகள் தீர்மானிக்கப்படுகின்றன (PNO அல்லது PNA ஐப் பெறுவதன் மூலம்), அவை வரிக் கணக்கியலில் தயாரிப்புகளின் உற்பத்திக்கான நேரடி செலவுகளின் அளவு மற்றும் கணக்கியலில் அதே தயாரிப்புகளின் விலை ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான வித்தியாசமாக கருதப்படுகின்றன;
• வரிக் கணக்கியலில் மறைமுகமாக கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படும் செலவினங்களுக்கு, வேறுபாடுகள் வழக்கமான முறையில் கணக்கிடப்படுகின்றன: தேவைப்படும் போது, ​​ONA அல்லது ONO, PNA அல்லது PNO.

இவ்வாறு, நிறுவனங்கள், ஒருபுறம், வரிகளை ஒத்திவைத்துள்ளன, இது அவர்களின் மாற்றங்களுக்கு அர்ப்பணிக்கப்பட்ட வருமான அறிக்கையின் வரிகளை நிரப்ப அனுமதிக்கிறது (வரிகள் 2430 மற்றும் 2450). அறிக்கையிடல், முதல் பார்வையில், அது இறுதியில் என்னவாக இருக்க வேண்டும் என்பதைப் போன்றது. மறுபுறம், PBU 18/02 இன் படி வேறுபாடுகளின் சிக்கலான கணக்கீடுகள் எதுவும் இல்லை.

இருப்பினும், நீங்கள் இந்த வழியில் சென்றால், இந்த வழியில் தொகுக்கப்பட்ட அறிக்கையை நம்பகமானதாக அழைக்க முடியாது என்பதை நீங்கள் அறிந்திருக்க வேண்டும். முதலாவதாக, நிகர லாபம் சிதைக்கப்படுகிறது. அதாவது, ஈவுத்தொகையாக விநியோகிக்கப்படும் தொகை.

உங்கள் அறிக்கையானது ஆய்வாளர்களுக்கு மட்டுமல்ல, நிர்வாகம், பங்கேற்பாளர்கள், தணிக்கையாளர்கள் மற்றும் பலருக்கும் ஆர்வமாக இருந்தால், உங்கள் கணக்கியல் திட்டத்தை அமைக்க பரிந்துரைக்கிறோம். முழு உற்பத்தி செயல்முறை மற்றும் தயாரிப்பு விற்பனை செயல்முறை முழுவதும் அனைத்து நேர வேறுபாடுகளும் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுவதை இது உறுதி செய்ய வேண்டும்.

PBU 18/02 - யார் விண்ணப்பிக்க வேண்டும், விண்ணப்பிக்காத உரிமை யாருக்கு உள்ளது, யார் தேர்வு செய்ய உரிமை உள்ளது? இந்த கட்டுரையில் நீங்கள் PBU 18/02 ஐப் பயன்படுத்துவதில் எடுக்கப்பட்ட முடிவை முறைப்படுத்துவதற்கான தீர்மானத்தின் கொள்கைகள் மற்றும் முறைகளைக் காண்பீர்கள்.

யாருக்கு PBU 18/02 இன் பயன்பாடு கட்டாயமாகும்

PBU 18/02 ஐப் பயன்படுத்த யார் கடமைப்பட்டிருக்கிறார்கள் என்ற கேள்விக்கான பதில் இந்த ஆவணத்தின் ஆரம்பத்திலேயே தீர்மானிக்கப்படுகிறது (பிரிவு 1, 2), அதன் பொதுவான விதிகள் அமைக்கப்பட்டுள்ளன. PBU 18/02 இன் விதிகள் நிறுவனங்களுக்காக எழுதப்பட்டவை மற்றும் கணக்கியல் மற்றும் அறிக்கையிடலில் வருமான வரித் தகவலை வெளியிடுவதைக் கொண்டிருக்கும். எனவே, இந்த விதியைப் பயன்படுத்துவதற்கான சிக்கல் இந்த வரியை செலுத்த வேண்டிய கட்டாயத்தில் உள்ளவர்களை துல்லியமாக பாதிக்கிறது.

எனவே, ஒரு நிறுவனம் வருமான வரி செலுத்துகிறதா அல்லது செலுத்தாதா என்பது PBU 18/02 ஐப் பயன்படுத்துவதற்கான கடமையை நிர்ணயிக்கும் முக்கிய அளவுகோலாகும், அதாவது, வருமான வரி கணக்கீடுகள் குறித்த கணக்கியல் பதிவுகளை பயனர்களுக்குத் தெரிவிக்க: ஒரு நிறுவனம் வரி செலுத்தினால், அது விதியைப் பயன்படுத்த வேண்டிய கட்டாயம்.

முதல் பார்வையில், எல்லாம் எளிது. இருப்பினும், இந்த சிக்கலில் இன்னும் விரிவான ஆய்வு தேவைப்படும் அம்சங்கள் உள்ளன.

PBU 18/02 பொது விதிகளுக்கு விதிவிலக்கான நிறுவனங்களையும், விதிகளின் பயன்பாட்டில் தேர்வு செய்ய உரிமையுள்ள நிறுவனங்களையும் வரையறுக்கிறது.

ஒரு முழுமையான படத்தைப் பெறுவதற்கு, PBU 18/02 தொடர்பான நிறுவனங்களை திட்டவட்டமாக ஒரு வரைபடத்தில் குழுவாக்குவோம், அதில் அவை "லாபமான" வரி செலுத்துதலின் அடிப்படையில் 2 பெரிய குழுக்களாக பிரிக்கப்பட்டுள்ளன.

PBU 18/02 பின்வரும் நிறுவனங்களால் எப்போதும் பயன்படுத்தப்படுகிறது என்பதை வரைபடம் காட்டுகிறது: கடன் அல்லாத மற்றும் நகராட்சி, வருமான வரி செலுத்துதல், கணக்கியல் மற்றும் அறிக்கையிடலின் எளிமைப்படுத்தப்பட்ட முறைகளுக்கு உரிமை இல்லாமல். அத்தகைய நிறுவனங்களின் உதாரணம் பெரிய நிறுவனங்கள் மற்றும் பங்குகள். அவர்களைப் பொறுத்தவரை, PBU 18/02 ஐ கணக்கில் எடுத்துக் கொள்ளாதது ஏற்றுக்கொள்ள முடியாதது, மேலும் அதன் பயன்பாடு பயனுள்ளதாக இருக்கும், ஏனெனில் இந்த விதி வரி கணக்கீடுகளின் சரியான தன்மையின் மீது கூடுதல் கட்டுப்பாட்டிற்கான கருவிகளை வழங்குகிறது மற்றும் தற்போதைய எதிர்கால பொறுப்புகள் மற்றும் சொத்துக்களை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ள அனுமதிக்கிறது. தருணம், இது நியாயமான நிர்வாக முடிவுகளை எடுப்பதற்கு மிகவும் முக்கியமானது.

கவனம்! 2020 முதல், நவம்பர் 20, 2018 எண் 236n நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவின்படி PBU 18/02 க்கு செய்யப்பட்ட மாற்றங்கள் நடைமுறைக்கு வரும். புதிய பதிப்பின் படி, தற்காலிக வேறுபாடுகளை நிர்ணயிப்பதற்கான கருத்து மற்றும் வழிமுறைகள் தெளிவுபடுத்தப்பட்டுள்ளன, நிரந்தர வரி பொறுப்புகளின் பெயர் மாறும், மேலும் வரி செலுத்துவோர்களின் ஒருங்கிணைந்த குழுவிற்கான விதிகள் தீர்மானிக்கப்படுகின்றன. மற்ற மாற்றங்களைப் பற்றி பேசினோம்.

PBU 18/02 ஐ யார் விண்ணப்பிக்கக்கூடாது

எங்கள் வரைபடத்தில், PBU 18/02 உடன் வேலை செய்யாதவர்கள் சிவப்பு நிறத்தில் கட்டமைக்கப்பட்டுள்ளனர். அவர்கள் PBU 18/02 (பிரிவு 1) பற்றி கவலைப்படாமல் இருக்கலாம்:

• கடன் நிறுவனங்கள்;
• மாநில (நகராட்சி) நிறுவனங்கள்.

மேலும் வருமான வரி செலுத்தாதவர்கள்:

• சிறப்பு வரிவிதிப்பு முறைகளின் கீழ் செயல்படும் நிறுவனங்கள் மற்றும் சூதாட்ட வணிகத்தின் மீதான வரியுடன்;
• அத்தியாயத்தின் விதிகளின்படி வருமான வரி செலுத்துபவர்களாக அங்கீகரிக்கப்படாத (அல்லது அதிலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்பட்ட) நிறுவனங்கள். 25 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு.

உண்மையில், ஒரு நிறுவனம் வருமான வரி செலுத்தவில்லை என்றால், அது ஒரு எளிய காரணத்திற்காக PBU 18/02 உடன் வேலை செய்ய முடியாது: வருமான வரி மற்றும் பிற தேவையான குறிகாட்டிகள் இல்லை. இதையொட்டி, வரி விலக்கு உரிமையை இழப்பது PBU 18/02 உடன் பணிக்குத் திரும்ப வேண்டிய தேவையை ஏற்படுத்தலாம்.

சிறப்பு வரி விதிகளின் கீழ் உள்ள நிறுவனங்கள் பற்றி

சிறப்பு ஆட்சிமுறைகள் (எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரிவிதிப்பு, கணக்கீடு, விவசாய வரி) தன்னார்வமானது மற்றும் சில தேவைகள் பூர்த்தி செய்யப்படும்போது அல்லது சில வகையான நடவடிக்கைகளுக்குப் பயன்படுத்தப்படலாம்.

இருப்பினும், ஒரு சிறப்பு ஆட்சியைப் பயன்படுத்துவதற்கான நிபந்தனைகள், எடுத்துக்காட்டாக எளிமைப்படுத்தப்பட்டவை, சில சமயங்களில் பூர்த்தி செய்யப்படுவதை நிறுத்தலாம், மேலும் அதைப் பயன்படுத்துவதற்கான உரிமையை நிறுவனம் இழக்கும் மற்றும் PBU 18/02 உடன் பணிபுரிய வேண்டிய கட்டாயத்தில் இருக்கும்.

கூடுதலாக, சில சிறப்பு ஆட்சிகள் வழக்கமான வரிவிதிப்பு முறையுடன் இணக்கமாக உள்ளன. எடுத்துக்காட்டாக, ஒரு நிறுவனம் வழக்கமான வருமான வரிக்கு உட்பட்ட பல்வேறு வகையான செயல்பாடுகளை நடத்தலாம் மற்றும் கணக்கிடப்பட்ட வருமானத்தின் மீது ஒரு வரிக்கு உட்பட்டது. பின்னர், வருமான வரிக்கு உட்பட்ட நடவடிக்கைகளுக்கு, PBU 18/02 இன் படி குறிகாட்டிகள் உருவாக்கப்படும், ஆனால் மற்ற வகை நடவடிக்கைகளுக்கு அவை உருவாக்கப்படாது. இந்த வழக்கில், வருமானம் மற்றும் செலவுகளின் பதிவுகளை தனித்தனியாக வைத்திருப்பது முக்கியம்.

தேர்ந்தெடுக்கும் உரிமை யாருக்கு உண்டு

எங்கள் வரைபடத்தில், PBU 18/02 (பிரிவு 2) பயன்பாட்டில் தங்கள் சொந்த முடிவை எடுக்கக்கூடிய அந்த நிறுவனங்கள் மஞ்சள் சட்டத்தில் உள்ள உறுப்புகளில் வைக்கப்பட்டுள்ளன. இவை எளிமைப்படுத்தப்பட்ட கணக்கியல் முறைகளைப் பயன்படுத்துவதற்கும் எளிமைப்படுத்தப்பட்ட அறிக்கையைத் தயாரிப்பதற்கும் உரிமை பெற்ற நிறுவனங்களாகும்.

அத்தகைய நிறுவனங்கள் டிசம்பர் 6, 2011 எண் 402-FZ (கட்டுரை 6, பத்தி 4) தேதியிட்ட "கணக்கியல் மீது" சட்டத்தால் வரையறுக்கப்படுகின்றன:

1. சிறு வணிகங்கள் (அவற்றின் பட்டியலில் ஜூலை 24, 2007 எண் 209-FZ தேதியிட்ட "ரஷ்ய கூட்டமைப்பில் சிறு மற்றும் நடுத்தர அளவிலான வணிகங்களின் வளர்ச்சியில்" சட்டத்தின் 4 வது பிரிவு உள்ளது).
2. இலாப நோக்கற்ற நிறுவனங்கள் (இந்த கருத்தின் வரையறை ஜனவரி 12, 1996 எண். 7-FZ தேதியிட்ட "லாப நோக்கற்ற நிறுவனங்களில்" சட்டத்தின் 2 வது பிரிவு மூலம் வழங்கப்படுகிறது).
3. செப்டம்பர் 28, 2010 எண் 244-FZ தேதியிட்ட "ஸ்கோல்கோவோ புதுமை மையத்தில்" சட்டத்தின்படி திட்ட பங்கேற்பாளர்களின் நிலையைக் கொண்ட நிறுவனங்கள்.

அதே நேரத்தில், அத்தகைய நிறுவனங்கள் தங்கள் கணக்கியல் கொள்கைகளில் எளிமைப்படுத்தப்பட்ட கணக்கியல் மற்றும் அறிக்கையிடலுக்கான உரிமையை பிரதிபலிக்க வேண்டும். அத்தகைய முடிவை எடுக்கும்போது, ​​ஒரு அமைப்பு, நிச்சயமாக, பொது அறிவை நம்பியிருக்க வேண்டும் மற்றும் எளிமைப்படுத்தப்பட்ட கணக்கியலின் சாத்தியக்கூறுகள் மற்றும் நிறுவனத்தின் வளர்ச்சித் திட்டங்களுடன் அதன் இணக்கத்திலிருந்து தொடர வேண்டும். எளிமைப்படுத்தப்பட்ட அறிக்கையிடல் மற்றும் வழக்கமான அறிக்கையிடல் நம்பகமானதாக இருக்க வேண்டும் மற்றும் நிறுவனத்தின் நிலையை அதன் பயனர்களுக்கு முழுமையாக தெரிவிக்க வேண்டும் என்பதை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ள வேண்டும்.

PBU 18/02 ஆனது வருமான வரிக்கான கணக்கியல் பரிவர்த்தனைகளை ஐரோப்பிய கணக்கியல் தரநிலைகளுடன் ஒன்றிணைப்பதை நோக்கமாகக் கொண்டுள்ளது. இந்த கணக்கியல் ஒழுங்குமுறை நவம்பர் 19, 2002 எண் 114n (ஏப்ரல் 6, 2015 இல் திருத்தப்பட்ட) தேதியிட்ட நிதி அமைச்சகத்தின் ஆணையால் அங்கீகரிக்கப்பட்டது. நிறுவனம் PBU 18 ஐப் பயன்படுத்துகிறது என்பது அதன் கணக்கியல் கொள்கைகளால் உறுதிப்படுத்தப்பட வேண்டும். வருமான வரிக்கு வரி செலுத்தும் வணிக நிறுவனங்களுக்கு இந்த விதி பொருத்தமானது. PBU இன் சமீபத்திய பதிப்பின் வரைவு தற்போது நிதி அமைச்சகத்தின் இணையதளத்தில் ]]> வெளியிடப்பட்டுள்ளது.

PBU 18/02: யார் விண்ணப்பிக்க வேண்டும்

ஒழுங்குமுறைச் சட்டம் கணக்கியல் தரநிலைகளின்படி லாபத்தை அங்கீகரிப்பதற்கான விதிகளை ஒழுங்குபடுத்துகிறது மற்றும் வரி கணக்கியலில் வரி விதிக்கக்கூடிய லாபத்தை நிர்ணயம் செய்கிறது. PBU 18/02 இன் பயன்பாடு கணக்கியல் பதிவேடுகளில் பட்டியலிடப்பட்ட அடிப்படை மற்றும் அறிக்கையிடல் காலத்திற்கான அறிவிப்பு படிவத்தில் காட்டப்பட்டுள்ள வரி அடிப்படை ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான வித்தியாசத்தை வேறுபடுத்துகிறது.

PBU 18 - நடைமுறையில் அதன் விதிகளைப் பயன்படுத்தக் கடமைப்பட்டவர்:

• OSNO இல் அனைத்து வகையான சட்ட நிறுவனங்கள்;
• ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் பிரதேசத்தில் வருமான ஆதாரங்கள் அமைந்துள்ள வெளிநாட்டு நிறுவனங்கள்.

PBU 18ஐ யார் பயன்படுத்தக்கூடாது:

• நிறுவனங்கள் "லாபம்" வரி செலுத்துவதில் இருந்து விலக்கு;
• இலாப நோக்கற்ற நிறுவனங்களின் வகை;
• நிறுவனங்கள் சிறு வணிகங்களாக வகைப்படுத்தப்பட்டுள்ளன.

எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வடிவத்தில் பதிவுகளை வைத்திருக்கும் திறன் (PBU 18/02 இன் பிரிவு 2) இந்த PBU ஆல் வழிநடத்தப்படுமா என்பதை சுயாதீனமாக தீர்மானிக்க அங்கீகரிக்கப்பட்ட தொழில்முனைவோர் குழுவில் அங்கீகாரத்திற்கான முக்கிய அளவுகோல்களில் ஒன்றாகும். PBU 18/02ஐப் பயன்படுத்தாதவர்களில் கடன் கட்டமைப்பு நிறுவனங்கள் மற்றும் பொதுத்துறை நிறுவனங்கள் அடங்கும். ஒழுங்குமுறையின் முந்தைய பதிப்பில், காப்பீட்டு நிறுவனங்களும் விலக்கப்பட்டன.

PBU 18/02: சமீபத்திய பதிப்பு 2018

வரைவு PBU இன் நடைமுறை நோக்கத்தின் சொற்களை மாற்றியது - புதிய பதிப்பில், ஒழுங்குமுறை விதிகளைப் பயன்படுத்துவதன் நோக்கம் கணக்கியல் தரவில் பின்வரும் குறிகாட்டிகளை பிரதிபலிப்பதாகும்:

• வரவுசெலவுத் திட்டத்திற்கு உட்பட்ட "லாபகரமான" வரி அளவு;
• வரி பாக்கியின் அளவு;
• அதிக கட்டணம் செலுத்தும் அளவு;
• ஆஃப்செட் வரி பொறுப்புகளின் அளவு;
• எதிர்காலத்தில் செலுத்த வேண்டிய வரி அளவு மீது குறிப்பிடத்தக்க தாக்கத்தை ஏற்படுத்தக்கூடிய தொகைகள்.

PBU 18/02 இல், சமீபத்திய பதிப்பில் நிரந்தர வரி பொறுப்புகள் (PNO) என்ற சொல்லுக்கு புதுப்பிக்கப்பட்ட பெயர் உள்ளது - அவை நிரந்தர வரிச் செலவுகள் என மறுபெயரிடப்படுகின்றன. வரி சொத்துக்களின் கருத்து வரி வருவாய்களாக மாற்றப்பட்டுள்ளது. இந்த தகுதிவாய்ந்த கருத்துகளின் சாராம்சம் மாறவில்லை. PBU 18/2 நிரந்தர மற்றும் தற்காலிக வேறுபாடுகளை உருவாக்கும் அம்சங்களின் விளக்கத்தை அறிமுகப்படுத்தியது, ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்களின் அளவுடன் தற்போதைய வரி அளவை அங்கீகரிப்பதன் நுணுக்கங்கள்.

PBU 18/02 பயன்படுத்தப்படும் போது, ​​தற்காலிக வேறுபாடுகள் கணக்கியல் இலாபங்களில் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படாத பரிவர்த்தனைகளின் முடிவுகளை உள்ளடக்கியிருக்க வேண்டும், ஆனால் மற்ற காலங்களில் வரி அடிப்படையை உருவாக்கும் போது கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளலாம்.

PBU "வருமான வரி கணக்கீடுகளுக்கான கணக்கியல்" தற்காலிக வேறுபாடுகளை உருவாக்குவதற்கான நடைமுறையை தீர்மானிக்கிறது. தற்காலிக வேறுபாடு புத்தக மதிப்பின் அளவு மற்றும் வரி பொறுப்புகளுக்கான அடிப்படையை உருவாக்கும் போது கணக்கியலில் பிரதிபலிக்கும் மதிப்பு ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான வித்தியாசமாக உருவாகிறது. PBU இன் புதுப்பிக்கப்பட்ட பதிப்பில், தற்காலிக வேறுபாடுகளுக்கான வரிவிதிப்புத் தொகைகளின் பட்டியல் மற்றும் விலக்கு குறிகாட்டிகளின் பட்டியல் ஆகியவை சரிசெய்யப்பட்டுள்ளன. கணக்கியல் நடைமுறையிலும் வரிக் கணக்கியலிலும் தேய்மானத்தைக் கணக்கிடுவதற்கான வெவ்வேறு முறைகள் பயன்படுத்தப்படுகின்றன என்பது அவற்றின் நிகழ்வுக்கான முன்நிபந்தனைகளில் ஒன்றாகும் (பிபியு 6/01 இன் 18வது பத்தியில் தரமான தேய்மானக் கணக்கியல் முறைகள் கொடுக்கப்பட்டுள்ளன).

நிரந்தர மற்றும் தற்காலிக வகைகளின் வேறுபாடுகள் கணக்கியல் தரவுகளில் தனித்தனியாகக் காட்டப்பட வேண்டும். பகுப்பாய்வுகளில், அவை பொறுப்பு வகை மற்றும் சொத்து வகைகளால் பிரதிபலிக்கப்படுகின்றன. நிரந்தர வேறுபாட்டின் உண்மையான உருவாக்கம் காலத்தைக் குறிக்கும் வகையில் நிரந்தர வகை வரிக் கடமைகள் கணக்கியலில் பதிவு செய்யப்படுகின்றன.

PBU 10/99 இன் பிரிவு 18 இல் கூறப்பட்டுள்ள விதிகளின்படி செலவு பரிவர்த்தனைகள் கணக்கியலுக்கு ஏற்றுக்கொள்ளப்படுகின்றன. வருமான வரிச் செலவு என்பது நிதிநிலை அறிக்கைகளில் பதிவுசெய்யப்பட்ட வரிப் பொறுப்பின் அளவு, இது வரிவிதிப்புக்கு முன் அதன் கணக்கீட்டின் கட்டத்தில் லாபத்தைக் குறைக்கும். இந்த காட்டி தற்போதைய வருமான வரியின் அளவு மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு (டிடிஎல்) ஆகியவற்றைக் கொண்டுள்ளது. PBU 18/02 இன் பிரிவு 18 மாறவில்லை - தற்காலிக வேறுபாட்டின் விலை வெளிப்பாட்டிற்கு கீழ்நோக்கிய சரிசெய்தல் செல்வாக்கின் கீழ் IT குறையும் (அதன் முழு திருப்பிச் செலுத்தும் வரை).

எடுத்துக்காட்டுகளுடன் PBU 18/02 இன் படி இடுகைகள்

வருமான வரிக் குறிகாட்டியின் இறுதி மதிப்புகளின் அளவு கணக்கின் பற்றுக்கு இடையிலான கடிதப் பரிமாற்றத்தின் மூலம் கணக்கியல் தரவுகளில் பதிவு செய்யப்பட வேண்டும். 99 மற்றும் கடன் கணக்கு. 68/NP. தனித்தனியாக, கணக்கியலில் PNO இன் நிகழ்வை ஏற்படுத்தும் நிரந்தர வேறுபாடுகளை பிரதிபலிக்க வேண்டியது அவசியம். PBU 18/02 இன் படி, இந்த வகை குறிகாட்டிகளுக்கான இடுகைகள் பின்வருமாறு இருக்கும்:

• D99/PNO - K68/NP;
• நிரந்தர வரி சொத்துக்களில் ஒரு திரட்டல் பிரதிபலித்தால், PBU 18 பின்வரும் இடுகைகளுக்கு பரிந்துரைக்கப்படுகிறது: D68/NP - K99/PNA.

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்து D09 - K68/NP என்ற நுழைவால் குறிக்கப்படுகிறது. PBU 18 இன் படி, D68/NP மற்றும் K77 க்கு இடையில் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகளை பிரதிபலிக்கும் உள்ளீடுகள் வரையப்படுகின்றன. உதாரணமாக, மார்ச் மாதம் நிறுவனம் தேய்மான உபகரணங்களை வாங்கியது மற்றும் அதன் நிறுவலுக்கு பணம் செலுத்தியது. கணக்கியல் கணக்குகளில், செலவுகள் முழுமையாக அங்கீகரிக்கப்பட்டன மற்றும் வரி கணக்கியலில் 53,000 ரூபிள் ஆகும், வரி விதிக்கக்கூடிய தளத்தை உருவாக்கும் போது, ​​50,000 ரூபிள் மட்டுமே வரவு வைக்கப்பட்டது.

கணக்கியல் மற்றும் வரி கணக்கியல் தரவுகளுக்கு இடையே உள்ள முரண்பாடு தற்காலிக வேறுபாட்டை உருவாக்க வழிவகுத்தது. ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு 600 ரூபிள் அளவு உருவாக்கப்பட்டது. ((53,000 – 50,000) x 20%). இந்த உண்மை நுழைவு D68 - K77 மூலம் பிரதிபலிக்கிறது.

அடுத்த மாதம், புதிய சொத்தின் மீது தேய்மானம் ஏற்பட்டது:

• கணக்கியல் தரவுகளின்படி, மாதத்திற்கான தேய்மானக் கட்டணங்கள் 1,500 ரூபிள்களுக்கு சமம்;
• வரி கணக்கியலில், தேய்மானம் 1,400 ரூபிள் ஆகும்.

தேய்மானக் கட்டணங்களுக்கு இடையில் சுட்டிக்காட்டப்பட்ட வேறுபாட்டின் விளைவாக, ஒத்திவைக்கப்பட்ட பொறுப்பு குறையத் தொடங்கும்: D77 - K68 20 ரூபிள். ((1500 - 1400) x 20%).

(பிப்ரவரி 11, 2008 எண். 23n தேதியிட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகத்தின் ஆணையால் திருத்தப்பட்டது)

I. பொது விதிகள்

1. இந்த ஒழுங்குமுறைகள் (இனிமேல் ஒழுங்குமுறைகள் என குறிப்பிடப்படுகின்றன) கணக்கியலில் உருவாக்குவதற்கான விதிகள் மற்றும் வரி செலுத்துவோர் என அங்கீகரிக்கப்பட்ட நிறுவனங்களுக்கான கார்ப்பரேட் வருமான வரி (இனிமேல் வருமான வரி என குறிப்பிடப்படுகிறது) கணக்கீடுகள் குறித்த நிதி அறிக்கைகளில் தகவல்களை வெளியிடுவதற்கான நடைமுறைகளை நிறுவுகிறது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டத்தால் நிறுவப்பட்ட நடைமுறைக்கு ஏற்ப வருமான வரி (கடன் நிறுவனங்கள் மற்றும் பட்ஜெட் நிறுவனங்களைத் தவிர), மேலும் ஒழுங்குமுறை சட்டச் செயல்களால் நிறுவப்பட்ட முறையில் கணக்கிடப்பட்ட லாபம் (இழப்பு) பிரதிபலிக்கும் காட்டிக்கு இடையிலான உறவையும் தீர்மானிக்கிறது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் கணக்கியல் (இனி கணக்கியல் லாபம் (இழப்பு) என குறிப்பிடப்படுகிறது), மற்றும் அறிக்கையிடல் காலத்திற்கான லாபத்தின் மீதான வரிக்கான வரி அடிப்படை (இனி வரி விதிக்கக்கூடிய லாபம் (இழப்பு) என குறிப்பிடப்படுகிறது), சட்டத்தால் நிறுவப்பட்ட முறையில் கணக்கிடப்படுகிறது. வரி மற்றும் கட்டணங்களில் ரஷ்ய கூட்டமைப்பு.
விதிமுறைகளின் பயன்பாடு கணக்கியல் மற்றும் நிதி அறிக்கையிடலில் கணக்கியலில் அங்கீகரிக்கப்பட்ட கணக்கியல் லாபம் (இழப்பு) மற்றும் கணக்கியலில் உருவாக்கப்பட்ட மற்றும் வருமான வரி வருவாயில் பிரதிபலிக்கும் வரி விதிக்கக்கூடிய லாபத்தின் மீதான வரி ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான வித்தியாசத்தை பிரதிபலிக்க உதவுகிறது.
வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கு செலுத்த வேண்டிய வருமான வரியின் அளவு, அல்லது நிறுவனத்தால் அதிகமாக செலுத்தப்பட்ட மற்றும் (அல்லது) வசூலிக்கப்படும் வரியின் அளவு அல்லது அறிக்கையிடல் காலத்தில் வரி ஈடுசெய்யப்பட்ட தொகை ஆகியவற்றைக் கணக்கியலில் பிரதிபலிப்பதற்காக இந்த ஏற்பாடு வழங்குகிறது, ஆனால் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டத்திற்கு இணங்க அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களுக்கான வருமான வரியின் அளவை பாதிக்கும் திறன் கொண்ட தொகைகளின் கணக்கியலில் பிரதிபலிப்பு.

2. சிறு வணிகங்கள் மற்றும் இலாப நோக்கற்ற நிறுவனங்களால் இந்த ஏற்பாடு பயன்படுத்தப்படாது.

II. நிரந்தர வேறுபாடுகள், தற்காலிக வேறுபாடுகள் மற்றும் நிரந்தர வரி பொறுப்புகள் (சொத்துக்கள்) ஆகியவற்றிற்கான கணக்கியல்

3. கணக்கியல் லாபம் (இழப்பு) மற்றும் அறிக்கையிடல் காலத்தின் வரி விதிக்கக்கூடிய லாபம் (இழப்பு) ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான வேறுபாடு, வருமானம் மற்றும் செலவுகளை அங்கீகரிப்பதற்கான பல்வேறு விதிகளின் பயன்பாட்டின் விளைவாக, கணக்கியல் மற்றும் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டத்தின் ஒழுங்குமுறை சட்டச் செயல்களில் நிறுவப்பட்டுள்ளது. வரிகள் மற்றும் கட்டணங்களில், நிலையான மற்றும் தற்காலிக வேறுபாடுகள் உள்ளன.
நிரந்தர மற்றும் தற்காலிக வேறுபாடுகள் பற்றிய தகவல்கள் கணக்கியல் கணக்குகளிலிருந்து நேரடியாக முதன்மை கணக்கியல் ஆவணங்களின் அடிப்படையில் அல்லது நிறுவனத்தால் சுயாதீனமாக தீர்மானிக்கப்படும் மற்றொரு முறையில் கணக்கியலில் உருவாக்கப்படுகின்றன. இந்த வழக்கில், நிரந்தர மற்றும் தற்காலிக வேறுபாடுகள் கணக்கியலில் தனித்தனியாக பிரதிபலிக்கின்றன. பகுப்பாய்வு கணக்கியலில், தற்காலிக வேறுபாடுகள் தோன்றிய மதிப்பீட்டில் உள்ள சொத்துக்கள் மற்றும் பொறுப்புகளின் வகைகளுக்கு ஏற்ப வித்தியாசமாக கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகின்றன.

நிலையான வேறுபாடுகள்

4. ஒழுங்குமுறைகளின் நோக்கங்களுக்காக, நிரந்தர வேறுபாடுகள் வருமானம் மற்றும் செலவுகளைக் குறிக்கும்:

• அறிக்கையிடல் காலத்தின் கணக்கியல் லாபத்தை (இழப்பு) உருவாக்குதல், ஆனால் அறிக்கையிடல் மற்றும் அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களுக்கு வருமான வரிக்கான வரி அடிப்படையை நிர்ணயிக்கும் போது கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுவதில்லை;
• அறிக்கையிடல் காலத்தின் இலாப வரிக்கான வரி அடிப்படையை நிர்ணயிக்கும் போது கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகிறது, ஆனால் அறிக்கையிடல் மற்றும் அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களின் வருமானம் மற்றும் செலவுகள் என கணக்கியல் நோக்கங்களுக்காக அங்கீகரிக்கப்படவில்லை.

நிரந்தர வேறுபாடுகள் இதன் விளைவாக எழுகின்றன:

• வரி நோக்கங்களுக்காக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட செலவினங்களை விட கணக்கியல் லாபத்தை (இழப்பு) உருவாக்கும் போது கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படும் உண்மையான செலவினங்களின் அதிகப்படியானது, இதற்காக செலவுகள் மீதான கட்டுப்பாடுகள் வழங்கப்படுகின்றன;
• சொத்தின் விலை (பொருட்கள், வேலை, சேவைகள்) மற்றும் இந்த பரிமாற்றத்துடன் தொடர்புடைய செலவுகள் ஆகியவற்றின் விலையின் அளவு (பொருட்கள், வேலை, சேவைகள்), சொத்தின் தேவையற்ற பரிமாற்றத்துடன் தொடர்புடைய செலவுகளின் வரி நோக்கங்களுக்காக அங்கீகரிக்கப்படாதது;
• ஒரு குறிப்பிட்ட நேரத்திற்குப் பிறகு, வரிகள் மற்றும் கட்டணங்கள் குறித்த ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டத்தின்படி, அறிக்கையிடல் மற்றும் அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களில் வரி நோக்கங்களுக்காக இனி ஏற்றுக்கொள்ள முடியாத இழப்பின் உருவாக்கம்;
• மற்ற ஒத்த வேறுபாடுகள்.

5 - 6. விலக்கப்பட்டது. – பிப்ரவரி 11, 2008 N 23n தேதியிட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவு.

7. ஒழுங்குமுறைகளின் நோக்கங்களுக்காக, ஒரு நிரந்தர வரி பொறுப்பு (சொத்து) என்பது, அறிக்கையிடல் காலத்தில் வருமான வரிக்கான வரி செலுத்துதலில் அதிகரிப்பு (குறைவு) வழிவகுக்கும் வரி அளவு என புரிந்து கொள்ளப்படுகிறது.
நிரந்தர வரிப் பொறுப்பு (சொத்து) நிரந்தர வேறுபாடு எழும் அறிக்கையிடல் காலத்தில் நிறுவனத்தால் அங்கீகரிக்கப்படுகிறது.
நிரந்தர வரி பொறுப்பு (சொத்து) என்பது அறிக்கையிடல் காலத்தில் எழுந்த நிரந்தர வேறுபாட்டின் விளைவாக நிர்ணயிக்கப்பட்ட மதிப்பு மற்றும் வரிகள் மற்றும் கட்டணங்கள் குறித்த ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டத்தால் நிறுவப்பட்ட இலாப வரி விகிதம் மற்றும் அறிக்கையிடல் தேதியில் நடைமுறையில் உள்ளது. .

தற்காலிக வேறுபாடுகள்

8. ஒழுங்குமுறைகளின் நோக்கங்களுக்காக, தற்காலிக வேறுபாடுகள் என்பது ஒரு அறிக்கையிடல் காலத்தில் கணக்கியல் லாபத்தை (இழப்பு) உருவாக்கும் வருமானம் மற்றும் செலவுகள் மற்றும் மற்றொரு அல்லது பிற அறிக்கையிடல் காலங்களில் வருமான வரிக்கான வரி அடிப்படை.

9. வரி விதிக்கக்கூடிய லாபத்தை உருவாக்குவதில் தற்காலிக வேறுபாடுகள் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வருமான வரி உருவாக்கத்திற்கு வழிவகுக்கும்.
ஒழுங்குமுறைகளின் நோக்கங்களுக்காக, ஒத்திவைக்கப்பட்ட வருமான வரி என்பது பின்வரும் அறிக்கையிடல் காலத்தில் அல்லது அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களில் வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கு செலுத்த வேண்டிய வருமான வரியின் அளவை பாதிக்கும் ஒரு தொகையாக புரிந்து கொள்ளப்படுகிறது.

10. தற்காலிக வேறுபாடுகள், வரி விதிக்கக்கூடிய லாபத்தில் (இழப்பு) அவற்றின் தாக்கத்தின் தன்மையைப் பொறுத்து, பிரிக்கப்படுகின்றன:

• விலக்கு தற்காலிக வேறுபாடுகள்;
• வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகள்.

11. வரி விதிக்கக்கூடிய லாபம் (இழப்பு) உருவாக்கத்தில் கழிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகள் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வருமான வரி உருவாவதற்கு வழிவகுக்கும், இது பின்வரும் அறிக்கையிடல் காலத்தில் அல்லது அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களில் வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கு செலுத்த வேண்டிய வருமான வரியின் அளவைக் குறைக்க வேண்டும்.
விலக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகள் இதிலிருந்து விளைகின்றன:

• கணக்கியல் மற்றும் வரி நோக்கங்களுக்காக அறிக்கையிடல் காலத்தில் விற்கப்பட்ட பொருட்கள், பொருட்கள், பணிகள், சேவைகளின் விலையில் வணிக மற்றும் நிர்வாகச் செலவுகளை அங்கீகரிக்கும் பல்வேறு முறைகளைப் பயன்படுத்துதல்;
• முன்னோக்கிச் செல்லப்பட்ட இழப்பு, அறிக்கையிடல் காலத்தில் வருமான வரியைக் குறைக்கப் பயன்படுத்தப்படவில்லை, ஆனால் வரி மற்றும் கட்டணங்கள் குறித்த ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டத்தால் வழங்கப்படாவிட்டால், அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களில் வரி நோக்கங்களுக்காக ஏற்றுக்கொள்ளப்படும்;
• விண்ணப்பம், நிலையான சொத்துக்களின் விற்பனை வழக்கில், கணக்கியல் மற்றும் வரி நோக்கங்களுக்காக நிலையான சொத்துக்களின் எஞ்சிய மதிப்பு மற்றும் அவற்றின் விற்பனையுடன் தொடர்புடைய செலவுகளை அங்கீகரிப்பதற்கான பல்வேறு விதிகளின் பயன்பாடு;
• வரி நோக்கங்களுக்காக வருமானம் மற்றும் செலவினங்களை நிர்ணயிக்கும் பண முறையைப் பயன்படுத்தும் போது வாங்கிய பொருட்களுக்கு (வேலை, சேவைகள்) செலுத்த வேண்டிய கணக்குகளின் இருப்பு மற்றும் கணக்கியல் நோக்கங்களுக்காக - பொருளாதார நடவடிக்கைகளின் உண்மைகளின் தற்காலிக உறுதிப்பாட்டின் அனுமானத்தின் அடிப்படையில்;
• மற்ற ஒத்த வேறுபாடுகள்.

12. வரி விதிக்கக்கூடிய லாபம் (இழப்பு) உருவாவதில் வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகள் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வருமான வரி உருவாவதற்கு வழிவகுக்கும், இது பின்வரும் அறிக்கையிடல் காலத்தில் அல்லது அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களில் வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கு செலுத்த வேண்டிய வருமான வரியின் அளவை அதிகரிக்க வேண்டும்.
வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகள் இதன் விளைவாக எழுகின்றன:

• கணக்கியல் நோக்கங்களுக்காகவும் வருமான வரியை நிர்ணயிக்கும் நோக்கங்களுக்காகவும் தேய்மானத்தை கணக்கிடுவதற்கான பல்வேறு முறைகளின் பயன்பாடு;
• அறிக்கையிடல் காலத்தின் சாதாரண நடவடிக்கைகளின் வருமான வடிவத்தில் தயாரிப்புகளின் (பொருட்கள், வேலைகள், சேவைகள்) விற்பனையிலிருந்து வருவாயை அங்கீகரித்தல், அத்துடன் பொருளாதார உண்மைகளின் தற்காலிக உறுதிப்பாட்டின் அனுமானத்தின் அடிப்படையில் கணக்கியல் நோக்கங்களுக்காக வட்டி வருமானத்தை அங்கீகரித்தல் செயல்பாடு, மற்றும் வரி நோக்கங்களுக்காக - பண அடிப்படையில்;
• கணக்கியல் மற்றும் வரி நோக்கங்களுக்காகப் பயன்படுத்த நிதி (கடன்கள், கடன்கள்) வழங்குவதற்காக ஒரு நிறுவனத்தால் செலுத்தப்படும் வட்டியைப் பிரதிபலிக்கும் பல்வேறு விதிகளின் பயன்பாடு;
• மற்ற ஒத்த வேறுபாடுகள்.

13. விலக்கப்பட்டது. – பிப்ரவரி 11, 2008 N 23n தேதியிட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவு.

III. ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள், அவற்றின் அங்கீகாரம் மற்றும் கணக்கியலில் பிரதிபலிப்பு

14. ஒழுங்குமுறைகளின் நோக்கங்களுக்காக, ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்து என்பது ஒத்திவைக்கப்பட்ட வருமான வரியின் ஒரு பகுதியாகப் புரிந்து கொள்ளப்படுகிறது, இது பின்வரும் அறிக்கையிடல் காலத்தில் அல்லது அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களில் பட்ஜெட்டுக்கு செலுத்த வேண்டிய வருமான வரியைக் குறைக்க வழிவகுக்கும்.
ஒரு நிறுவனம் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்களை அறிக்கையிடல் காலத்தில் அங்கீகரிக்கிறது, அதில் கழிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகள் ஏற்படும், அது அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களில் வரி விதிக்கக்கூடிய லாபத்தை உருவாக்கும்.
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்துக்கள் அனைத்து விலக்கு தற்காலிக வேறுபாடுகளையும் கணக்கில் எடுத்துக்கொண்டு பதிவு செய்யப்படுகின்றன, தவிர்க்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகள் குறைக்கப்படாது அல்லது அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களில் முழுமையாக தீர்க்கப்படாது.
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள், வரிகள் மற்றும் கட்டணங்கள் குறித்த ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டத்தால் நிறுவப்பட்ட வருமான வரி விகிதத்தால் அறிக்கையிடல் காலத்தில் எழுந்த விலக்கு தற்காலிக வேறுபாடுகளின் விளைவாக நிர்ணயிக்கப்பட்ட தொகைக்கு சமம். வரிகள் மற்றும் கட்டணங்கள் மீதான ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டத்தின்படி வருமான வரி விகிதங்களில் மாற்றம் ஏற்பட்டால், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்களின் அளவு கணக்கில் மீண்டும் கணக்கிடப்பட்டதன் விளைவாக எழும் வேறுபாட்டுடன் மீண்டும் கணக்கிடப்படும். தக்க வருவாய் (கவனிக்கப்படாத இழப்பு).
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்களுக்கான கணக்கியலுக்கான தனி செயற்கைக் கணக்கில் கணக்கியலில் பிரதிபலிக்கின்றன.

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்தில் விளையும் விலக்கு தற்காலிக வேறுபாட்டின் எடுத்துக்காட்டு

அடிப்படை தரவு

பிப்ரவரி 20, 2003 அன்று "A" அமைப்பு 120,000 ரூபிள் தொகையில் நிலையான சொத்துக்களின் ஒரு பொருளைக் கணக்கிடுவதற்கு ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டது. 5 வருட பயனுள்ள வாழ்க்கையுடன். வருமான வரி விகிதம் 24 சதவீதமாக இருந்தது.

கணக்கியல் நோக்கங்களுக்காக, அமைப்பு குறைக்கும் இருப்பு முறையைப் பயன்படுத்தி தேய்மானத்தைக் கணக்கிடுகிறது, மேலும் வருமான வரிக்கான வரித் தளத்தை நிர்ணயிக்கும் நோக்கத்திற்காக - நேரியல் முறை.

2003 ஆம் ஆண்டிற்கான நிதிநிலை அறிக்கைகள் மற்றும் வருமான வரி அறிக்கைகளைத் தயாரிக்கும் போது, ​​"A" அமைப்பு பின்வரும் தரவைப் பெற்றது:

2003 ஆம் ஆண்டிற்கான வருமான வரிக்கான வரி அடிப்படையை நிர்ணயிக்கும் போது கழிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடு:
20,000 ரூபிள். (40,000 ரூபிள் - 20,000 ரூபிள்.).

2003 ஆம் ஆண்டிற்கான வருமான வரிக்கான வரி அடிப்படையை நிர்ணயிக்கும் போது ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்து:
20,000 ரூபிள். × 24% / 100 = 4,800 ரப்.

15. ஒழுங்குமுறைகளின் நோக்கங்களுக்காக, ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்பு என்பது ஒத்திவைக்கப்பட்ட வருமான வரியின் ஒரு பகுதியாகும், இது அடுத்த அறிக்கையிடல் காலத்தில் அல்லது அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களில் வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கு செலுத்த வேண்டிய வருமான வரியை அதிகரிக்க வழிவகுக்கும்.
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள், வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகள் எழும் அறிக்கையிடல் காலத்தில் அங்கீகரிக்கப்படுகின்றன.
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள், வரி மற்றும் கட்டணங்கள் குறித்த ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டத்தால் நிறுவப்பட்ட வருமான வரி விகிதத்தால் அறிக்கையிடல் காலத்தில் எழுந்த வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகளின் விளைவாக நிர்ணயிக்கப்பட்ட தொகைக்கு சமம். வரிகள் மற்றும் கட்டணங்கள் மீதான ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டத்திற்கு இணங்க வருமான வரி விகிதங்களில் மாற்றம் ஏற்பட்டால், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளின் அளவு கணக்கில் மீண்டும் கணக்கிடப்பட்டதன் விளைவாக எழும் வேறுபாட்டுடன் மீண்டும் கணக்கிடப்படும். தக்க வருவாய் (கவனிக்கப்படாத இழப்பு).
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளுக்கான கணக்கியலுக்கான தனி செயற்கை கணக்கில் கணக்கியலில் பிரதிபலிக்கின்றன.

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புக்கு வழிவகுக்கும் வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாட்டின் எடுத்துக்காட்டு

அடிப்படை தரவு

அமைப்பு "பி" டிசம்பர் 25, 2002 அன்று 120,000 ரூபிள் தொகையில் நிலையான சொத்துக்களின் ஒரு பொருளைக் கணக்கிடுவதற்கு ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டது. 5 வருட பயனுள்ள வாழ்க்கையுடன். வருமான வரி விகிதம் 24 சதவீதமாக இருந்தது.

கணக்கியல் நோக்கங்களுக்காக, நிறுவனம் நேரியல் முறையைப் பயன்படுத்தி தேய்மானத்தைக் கணக்கிடுகிறது, மேலும் வருமான வரிக்கான வரித் தளத்தை நிர்ணயிக்கும் நோக்கத்திற்காக, நேரியல் அல்லாத முறையைப் பயன்படுத்துகிறது.

2003 ஆம் ஆண்டிற்கான நிதிநிலை அறிக்கைகள் மற்றும் வரி அறிக்கைகளைத் தயாரிக்கும் போது, ​​"B" அமைப்பு பின்வரும் தரவைப் பெற்றது:

2003 ஆம் ஆண்டிற்கான வருமான வரிக்கான வரி அடிப்படையை நிர்ணயிக்கும் போது வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடு:
ரூபிள் 16,130 (40,130 ரூபிள் - 24,000 ரூபிள்).

2003 ஆம் ஆண்டிற்கான வருமான வரிக்கான வரி அடிப்படையை நிர்ணயிக்கும் போது ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு:
ரூபிள் 16,130 × 24% / 100 = 3,871 ரப்.

16. வரிகள் மற்றும் கட்டணங்கள் குறித்த ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டம் சில வகையான வருமானங்களுக்கு வெவ்வேறு வருமான வரி விகிதங்களை வழங்கினால், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்து அல்லது ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்பை மதிப்பிடும்போது, ​​வருமான வரி விகிதம் வழிவகுக்கும் வருமான வகைக்கு ஒத்திருக்க வேண்டும். பின்வரும் அல்லது அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களில் விலக்கு அல்லது வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகளை குறைத்தல் அல்லது முழுமையாக திருப்பிச் செலுத்துதல்.

17. துப்பறியும் தற்காலிக வேறுபாடுகள் குறையும் அல்லது முழுமையாக தீர்க்கப்படும் போது, ​​ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் குறையும் அல்லது முழுமையாக தீர்க்கப்படும்.
தற்போதைய அறிக்கையிடல் காலத்தில் வரி விதிக்கக்கூடிய லாபம் இல்லை என்றால், ஆனால் அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களில் வரி விதிக்கக்கூடிய லாபம் எழும் வாய்ப்பு இருந்தால், நிறுவனத்தில் வரி விதிக்கக்கூடிய லாபம் எழும் அறிக்கையிடல் காலம் வரை ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்தின் அளவு மாறாமல் இருக்கும். வரி மற்றும் கட்டணங்கள் குறித்த ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டத்தை வழங்காவிட்டால்.
வரி மற்றும் கட்டணங்கள் குறித்த ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டத்தின்படி, அறிக்கையிடல் காலம் மற்றும் அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்கள் ஆகிய இரண்டின் வரிவிதிப்பு லாபம் இல்லாத தொகையில், அது திரட்டப்பட்ட சொத்தை அகற்றும்போது ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்து தள்ளுபடி செய்யப்படுகிறது. குறைக்கப்படும்.

18. வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகள் குறையும் அல்லது முழுமையாக தீர்க்கப்படும்போது, ​​ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் குறையும் அல்லது முழுமையாக தீர்க்கப்படும்.
வரி மற்றும் கட்டணங்கள் குறித்த ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டத்தின்படி, அறிக்கையிடல் இரண்டிற்கும் வரி விதிக்கக்கூடிய லாபம் அதிகரிக்கப்படாது, ஒரு சொத்து அல்லது பொறுப்பு வகையை அகற்றும்போது ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு தொகையில் எழுதப்பட்டுள்ளது. மற்றும் அடுத்தடுத்த அறிக்கை காலங்கள்.

19. நிதிநிலை அறிக்கைகளைத் தயாரிக்கும் போது, ​​ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்தின் சமநிலையான (சரிந்த) தொகை மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்பு ஆகியவற்றை இருப்புநிலைக் குறிப்பில் பிரதிபலிக்க ஒரு நிறுவனத்திற்கு உரிமை வழங்கப்படுகிறது.
பின்வரும் நிபந்தனைகள் ஒரே நேரத்தில் பூர்த்தி செய்யப்பட்டால், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்தின் சமநிலையான (சரிந்த) தொகையின் இருப்புநிலைக் குறிப்பில் பிரதிபலிப்பு மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்பு சாத்தியமாகும்:

• a) நிறுவனத்தில் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் இருப்பது;
• b) வருமான வரிகளை கணக்கிடும்போது ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகின்றன.

IV. வருமான வரி கணக்கியல்

20. ஒழுங்குமுறைகளின் நோக்கங்களுக்காக, கணக்கியல் லாபத்தின் (இழப்பு) அடிப்படையில் நிர்ணயிக்கப்பட்ட வருமான வரி அளவு மற்றும் வரி விதிக்கக்கூடிய லாபத்தின் (இழப்பு) அளவைப் பொருட்படுத்தாமல் கணக்கியல் பதிவுகளில் பிரதிபலிக்கும் வருமானத்திற்கான நிபந்தனை செலவு (நிபந்தனை வருமானம்) ஆகும். வரி.
வருமான வரிக்கான நிபந்தனை செலவு (நிபந்தனை வருமானம்) அறிக்கையிடல் காலத்தில் உருவாக்கப்பட்ட கணக்கியல் லாபத்தின் விளைவாக நிர்ணயிக்கப்பட்ட மதிப்பு மற்றும் வரிகள் மற்றும் கட்டணங்கள் குறித்த ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டத்தால் நிறுவப்பட்ட வருமான வரி விகிதம் மற்றும் நடைமுறையில் உள்ள மதிப்புக்கு சமம். அறிக்கை தேதி.
வருமான வரிக்கான நிபந்தனை செலவினம் (நிபந்தனை வருமானம்) வருமானம் மற்றும் இழப்புகளுக்கான கணக்கிற்கான வருமான வரிக்கான நிபந்தனை செலவுகள் (நிபந்தனை வருமானம்) கணக்கியலுக்கான தனி துணைக் கணக்கில் கணக்கிடப்படுகிறது.

21. ஒழுங்குமுறைகளின் நோக்கங்களுக்காக, தற்போதைய வருமான வரியானது வரி நோக்கங்களுக்காக வருமான வரியாக அங்கீகரிக்கப்பட்டுள்ளது, நிபந்தனை செலவினத்தின் (நிபந்தனை வருமானம்) அடிப்படையில் தீர்மானிக்கப்படுகிறது, நிரந்தர வரி பொறுப்பு (சொத்து), அதிகரிப்பு அல்லது ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்து மற்றும் அறிக்கையிடல் காலத்தின் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளில் குறைவு.
நிரந்தர வேறுபாடுகள், விலக்கு தற்காலிக வேறுபாடுகள் மற்றும் நிரந்தர வரி பொறுப்புகள் (சொத்துகள்), ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் ஆகியவற்றை உருவாக்கும் வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகள் இல்லாத நிலையில், தற்செயலான வருமான வரி செலவு தற்போதைய வருமான வரிக்கு சமமாக இருக்கும்.
தற்போதைய வருமான வரியை நிர்ணயிப்பதற்கான கணக்கீட்டின் நடைமுறை உதாரணம், ஒழுங்குமுறைகளின் பின்னிணைப்பில் கொடுக்கப்பட்டுள்ளது.

22. தற்போதைய வருமான வரியின் அளவை நிர்ணயிப்பதற்கான முறையானது நிறுவனத்தின் கணக்கியல் கொள்கையில் நிர்ணயிக்கப்பட்டுள்ளது.
தற்போதைய வருமான வரியின் அளவை தீர்மானிக்க ஒரு நிறுவனம் பின்வரும் முறைகளைப் பயன்படுத்தலாம்:

• விதிமுறைகளின் 20 மற்றும் 21 வது பத்திகளின்படி கணக்கியலில் உருவாக்கப்பட்ட தரவுகளின் அடிப்படையில். இந்த வழக்கில், தற்போதைய வருமான வரியின் அளவு வருமான வரி வருமானத்தில் பிரதிபலிக்கும் கணக்கிடப்பட்ட வருமான வரியின் அளவிற்கு ஒத்திருக்க வேண்டும்;
• வருமான வரி அறிக்கையின் அடிப்படையில். இந்த வழக்கில், தற்போதைய வருமான வரியின் அளவு வருமான வரி வருமானத்தில் பிரதிபலிக்கும் கணக்கிடப்பட்ட வருமான வரியின் அளவிற்கு ஒத்திருக்கிறது.

அறிக்கையிடல் காலத்தின் தற்போதைய வருமான வரியைப் பாதிக்காத முந்தைய அறிக்கையிடல் (வரி) காலங்களில் பிழைகள் (சிதைவுகள்) கண்டறியப்பட்டதன் காரணமாக வருமான வரியின் கூடுதல் கட்டணம் (அதிகப்படியாக செலுத்துதல்) லாபத்தில் ஒரு தனி உருப்படியில் பிரதிபலிக்கிறது. மற்றும் இழப்பு அறிக்கை (தற்போதைய வருமான வரி உருப்படிக்குப் பிறகு).

V. நிதிநிலை அறிக்கைகளில் தகவல்களை வெளிப்படுத்துதல்

23. ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் முறையே நடப்பு அல்லாத சொத்துக்கள் மற்றும் நீண்ட கால கடன்கள் என இருப்புநிலைக் குறிப்பில் பிரதிபலிக்கின்றன.
ஒவ்வொரு அறிக்கையிடல் காலத்திற்கும் தற்போதைய வருமான வரியின் கடன் அல்லது அதிகமாகச் செலுத்துவது முறையே இருப்புநிலைக் குறிப்பில் பிரதிபலிக்கிறது, இது ஒரு குறுகிய காலப் பொறுப்பாக செலுத்தப்படாத வரியின் அளவு அல்லது அதிக கட்டணம் செலுத்தும் அளவு மற்றும் (அல்லது) அதிகமாக சேகரிக்கப்பட்ட தொகை வரி.

24. நிரந்தர வரி பொறுப்புகள் (சொத்துகள்), ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் மற்றும் தற்போதைய வருமான வரிகள் ஆகியவை வருமான அறிக்கையில் பிரதிபலிக்கின்றன.

25. நிரந்தர வரிப் பொறுப்புகள் (சொத்துக்கள்), ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்துக்கள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகள் இருந்தால், வருமான வரிக்கான நிபந்தனைச் செலவின் (நிபந்தனை வருமானம்) குறிகாட்டியை சரிசெய்தல், இருப்புநிலை மற்றும் லாபம் மற்றும் இழப்புக்கான விளக்கங்களில் பின்வருபவை தனித்தனியாக வெளிப்படுத்தப்படுகின்றன. அறிக்கை:

• வருமான வரிக்கான நிபந்தனை செலவு (நிபந்தனை வருமானம்);
• அறிக்கையிடல் காலத்தில் எழுந்த நிரந்தர மற்றும் தற்காலிக வேறுபாடுகள் மற்றும் தற்போதைய வருமான வரியை நிர்ணயிப்பதற்காக வருமான வரிக்கான நிபந்தனை செலவு (நிபந்தனை வருமானம்) சரிசெய்தல்;
• முந்தைய அறிக்கையிடல் காலங்களில் எழுந்த நிரந்தர மற்றும் தற்காலிக வேறுபாடுகள், ஆனால் அறிக்கையிடல் காலத்தின் வருமான வரிக்கான நிபந்தனை செலவு (நிபந்தனை வருமானம்) சரிசெய்தல்;
• நிரந்தர வரி பொறுப்பு (சொத்து), ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்து மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு அளவு;
• முந்தைய அறிக்கையிடல் காலத்துடன் ஒப்பிடும்போது பயன்பாட்டு வரி விகிதங்களில் மாற்றங்களுக்கான காரணங்கள்;
• ஒரு சொத்தை அகற்றுவது (விற்பனை, தேவையற்ற அடிப்படையில் பரிமாற்றம் அல்லது கலைப்பு) அல்லது பொறுப்பு வகை ஆகியவற்றுடன் தொடர்புடைய ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்து மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்பின் அளவுகள்.

விண்ணப்பம்
கணக்கியல் விதிமுறைகளுக்கு
கணக்கியல் "வரி கணக்கீடுகளுக்கான கணக்கு
நிறுவனங்களின் லாபத்தில்” PBU 18/02,
ஆணையால் அங்கீகரிக்கப்பட்டது
நிதி அமைச்சகம்
ரஷ்ய கூட்டமைப்பு
நவம்பர் 19, 2002 N 114n தேதியிட்டது

தற்போதைய வருமான வரியை நிர்ணயிப்பதற்கான கணக்கீட்டின் நடைமுறை உதாரணம்

அடிப்படை தரவு

அறிக்கையிடல் ஆண்டிற்கான நிதி அறிக்கைகளைத் தயாரிக்கும் போது, ​​"A" அமைப்பு லாபம் மற்றும் இழப்பு அறிக்கையில் 126,110 ரூபிள் தொகையில் வரிக்கு முந்தைய லாபத்தை (கணக்கியல் லாபம்) பிரதிபலிக்கிறது. வருமான வரி விகிதம் 24 சதவீதமாக இருந்தது.

கணக்கியல் லாபத்திலிருந்து (இழப்பு) வரி விதிக்கக்கூடிய லாபத்தின் (இழப்பு) விலகலை பாதித்த காரணிகள்:

• 1. உண்மையான பொழுதுபோக்கு செலவுகள் 3,000 ரூபிள் வரி நோக்கங்களுக்காக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட பொழுதுபோக்கு செலவினங்களின் வரம்புகளை மீறியது.
• 2. கணக்கியல் நோக்கங்களுக்காக கணக்கிடப்பட்ட தேய்மானக் கட்டணங்கள் 4,000 ரூபிள் ஆகும். இந்த தொகையில், 2,000 ரூபிள் வரி நோக்கங்களுக்காக கழிக்கப்படுகிறது.
• 3. 2,500 ரூபிள் தொகையில் "பி" அமைப்பின் நடவடிக்கைகளில் பங்கு பங்கு மூலம் ஈவுத்தொகை வடிவில் வட்டி வருமானம் திரட்டப்பட்டது, ஆனால் பெறப்படவில்லை.

நிரந்தர, விலக்கு மற்றும் வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகளை உருவாக்குவதற்கான வழிமுறை அட்டவணை 1 இல் காட்டப்பட்டுள்ளது.

அட்டவணை 1

அட்டவணை 1 இல் கொடுக்கப்பட்டுள்ள தரவைப் பயன்படுத்தி, தற்போதைய வருமான வரியைத் தீர்மானிக்க வருமான வரிக்குத் தேவையான கணக்கீடுகளைச் செய்வோம்.

நிபந்தனை வருமான வரி செலவு:
126,110 (ரூப்.) × 24 / 100 = 30,266.4 (ரூப்.)

நிரந்தர வரி பொறுப்பு:
3,000 (ரூப்.) × 24 / 100 = 720 (ரூப்.)

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்து:
2,000 (ரூப்.) × 24 / 100 = 480 (ரூப்.)

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு:
2,500 (ரூப்.) × 24 / 100 = 600 (ரூப்.)

தற்போதைய வருமான வரி =
= 30,266.4 (ரூப்.) + 720 (ரூப்.) + 480 (ரூப்.) - 600 (ரூப்.) = 30,866.4 (ரூப்.)

கணக்கியல் அமைப்பில் உருவாக்கப்பட்ட தற்போதைய வருமான வரியின் அளவு மற்றும் வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கு செலுத்துவதற்கு உட்பட்டது, லாபம் மற்றும் இழப்பு அறிக்கை மற்றும் வருமான வரி வருவாயில் பிரதிபலிக்கிறது, 30,866.4 ரூபிள் ஆகும்.

கணக்கியல் அமைப்பில் வருமான வரி கணக்கீடுகளை பிரதிபலிக்கும் பொறிமுறையை சரிபார்க்க, வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கு செலுத்தும் வருமான வரி கணக்கீட்டின் சரியான தன்மைக்காக, கணக்கியல் தரவை சரிசெய்யும் முறையைப் பயன்படுத்தி தற்போதைய வருமான வரியை கணக்கிடுவோம். வருமான வரிக்கான வரி அடிப்படை.

தேவையான சரிசெய்தல் அட்டவணை 2 இல் காட்டப்பட்டுள்ளது.

அட்டவணை 2

தற்போதைய வருமான வரி =
= 128,610 (ரூப்.) × 24 / 100 = 30,866.4 (ரூப்.)