Alkollü içeceklere ilişkin özel tüketim vergisi beyanı. Tüketim vergisi beyannamesi Tüketime tabi mallar için tüketim vergisi beyannamesinin doldurulması

Alkol tüketim vergisi beyanını doğru şekilde doldurmak, düzenleyici makamlarla olan anlaşmazlıkları önlemenize yardımcı olacaktır. Belgeyi hazırlarken Federal Vergi Servisi'nin tavsiyelerine odaklanmanızı tavsiye ederiz. Avrasya Ekonomik Birliği ülkelerine alkollü içecek ihraç eden kuruluşların bunlara ihtiyacı olacak.

Federal Vergi Servisi'nden açıklamalar

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 12 Ocak 2016 tarihli N ММВ-7-3/ sayılı Emri, tüketim vergisi beyannamesi doldurma prosedürünün ayrıntılı bir açıklamasını içermektedir. Ancak Vergi Servisi yakın zamanda etil alkol, alkol ve (veya) özel tüketime tabi alkol içeren ürünlere ilişkin tüketim vergilerine ilişkin vergi beyannamesinin doldurulmasına ilişkin kurallara ilişkin daha fazla açıklama yayınladı. Bakanlık, Avrasya Ekonomik Birliği'ne üye devletlerin topraklarında özel tüketime tabi malların satışına ilişkin işlemlerin nasıl yansıtılacağını, özellikle de beyanın 2. Bölümünün 2.6 alt bölümünde hangi kodların belirtilmesi gerektiğini açıklıyor.

Vergi makamları aşağıdaki şekilde gezinmeyi önermektedir:

• 20002 gösterge kodu, EAEU üye devletlerinin topraklarında özel tüketime tabi malların satışına ilişkin işlemlerin yapıldığı vergi dönemi için beyanname sunulursa ve aynı dönemde satış gerçeğini doğrulayan belgeler vergiye sunulduysa ayarlanır. yetkili makam (malların sevkıyat tarihinden itibaren en fazla 180 takvim günü içinde). Bu durumda uygulama tarihi, dolaylı vergilerin tahsilat prosedürü ve malların ihracatı ve ithalatı sırasında ödemelerinin izlenmesi, iş yapılması, hizmet sağlanmasına ilişkin mekanizma hakkındaki Protokolün II. Bölümünün 5. maddesine uygun olarak belirlenir (Ek No. 18) 29 Mayıs 2014 tarihli Avrasya Ekonomik Birliği Antlaşması'na);
• 50004 gösterge kodu, bu satışın gerçeğini teyit eden belgelerin vergi dairesine (özel tüketime tabi malların satış (sevk, transfer) tarihinden itibaren en geç 180 takvim günü içinde) sunulduğu vergi dönemi için sunulan beyanda belirtilmiştir. Avrasya Ekonomik Birliği'ne üye ülkeler);
• aynı anda iki kod - 20002 ve 50004, vergi döneminde bazı malların gönderilmesi ve belgelerin Federal Vergi Hizmetine sunulması ve bazı ürünlerin daha önce gönderilmesi ve belgelerin sunulması durumunda beyana dahil edilebilir. yalnızca bu vergi döneminde;
• Destekleyici belgelerin belirlenen süre içinde (180 takvim günü) vergi dairesine sunulmaması durumunda, 2.6 alt bölümündeki 20004 gösterge kodu güncellenmiş beyana dahil edilmelidir;
• Gerekli belgelerin öngörülen süre içerisinde sunulmaması nedeniyle daha önce ödenen tüketim vergisi tutarını açıklığa kavuşturmak için 50002 gösterge koduna ihtiyaç vardır.

Vergi Servisi ayrıca, vergi mükellefinin bütçeye ön ödeme yapması gerekiyorsa alkol tüketim vergisi beyannamesinin nasıl doğru şekilde doldurulacağını da hatırlattı. Vergi yetkilileri, 5 Nisan 2016 N 101-FZ tarihli Federal Kanunun yürürlüğe girmesinden sonra, toplam tüketim vergisi tutarının peşin ödeme tutarından az olması durumunda böyle bir ödemenin bir kuruluş tarafından yapılması gerektiğini vurgulamaktadır. vergi mükellefi banka garantisine dayanarak muaftır. Vergi beyannamesinde gerekli değişiklikler yapılmadığından mükelleflerin bu tutarların doğru şekilde nasıl raporlanacağı konusunda soruları bulunmaktadır.

Değişiklikleri onaylamadan önce, vergi yetkilileri, Ek 7'deki ilgili işlemlerin vergi beyannamesi formuna yansıtılmasını tavsiye etmektedir “Paragraf 11 uyarınca banka teminatının ibrazı ile bağlantılı olarak ödemeden muaf tüketim vergisi peşin ödeme tutarının hesaplanması ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 204'üncü maddesinin 12'si.” Sipariş şu:

• 160. satıra vergi dönemi boyunca satılan ürünler üzerinden hesaplanan tüketim vergisi tutarını girin;
• 170 numaralı satırda - önceki vergi dönemlerinde satılan ürünler üzerinden hesaplanan tüketim vergisi tutarı;
• 180. satırda kümülatif olarak, ihracat için satılan alkol ve (veya) özel tüketim vergisine tabi alkol içeren ürünler üzerindeki tüketim vergisi tutarını belirtin; ödeme muafiyetinin geçerliliği, masa başı vergi denetimi sonuçlarıyla onaylanmıştır.

Vergi yetkilileri ayrıca, bir banka garantisinin sağlanması nedeniyle ödemeden muaf olan tüketim vergisi avans ödemesi tutarının, eklenebilir ürünlerin tüm hacmi üzerinden hesaplanan tüketim vergisi tutarı üzerinden fazlalığını 190 satırına yansıtmayı önermektedir. vergi döneminin sonu. Fatura döneminin ilk vergi döneminin başlangıcından itibaren 100. takvim gününün düştüğü vergi dönemi için sunulan beyanda, 190. satırın değeri, 2. fıkra uyarınca bütçeye ödenecek avans ödemesi tutarını temsil etmelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 204. Maddesinin 13. paragrafının.

Ek 7'nin 190. satırındaki veriler, Ek 8'in 180. satırındaki göstergelerle örtüşmelidir. Hesaplamanın ilk vergi döneminin başlangıcından itibaren 250. takvim gününe denk gelen vergi dönemi için sunulan beyanda dönemde, 180. satırın değeri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 184. maddesinin 6. paragrafının 2. paragrafı uyarınca bütçeye ödeme yapılmasına tabi olan avans ödemesinin tutarıdır.

Bütçeye ödenecek yükümlülükleri yansıtmak amacıyla, 100. takvim gününün (250. takvim günü) denk geldiği vergi dönemine ilişkin verilen vergi beyannamesinin Ek 7'nin 190. satırı ve Ek 8'in 180. satırındaki değerler. Federal Vergi Servisi, hesaplama döneminin ilk vergi döneminin başlangıcının, beyannamenin 1. bölümünün 1.1 "Bütçeye ödemeye tabi eksiz mallara ilişkin tüketim vergisi tutarı" alt bölümünün 030 satırına aktarılabileceğini açıkladı.

27 Kasım 2010 tarihli Federal Kanun N 306-FZ “Rusya Federasyonu Vergi Kanununun Birinci ve İkinci Kısmında Değişiklikler Hakkında ve Rusya Federasyonu “Rusya Federasyonu Vergi Daireleri Hakkında” Kanunu prosedürde önemli değişiklikler getirdi Bu Kanunla getirilen bu ve diğer değişiklikler, yeni form ve formatların yayınlanmasını ve ayrıca tütün ürünleri hariç olmak üzere özel tüketim vergisine tabi mallara ilişkin tüketim vergisi beyannamelerinin doldurulmasına ilişkin Prosedürün onaylanmasını gerektirmiştir. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Haziran 2011 tarihli Emri ile N ММВ-7-3/369@.
Aşağıdakilerle faaliyetler yürütülürken vergi beyannamesi doldurulur: özel tüketime tabi mallar: her türlü hammaddeden elde edilen etil alkol; konyak alkolü; tüketime tabi ürünler olarak kabul edilen, hacimsel oranı %9'dan fazla etil alkol içeren alkol içeren ürünler; paragraflara göre alkollü ürünler. 3 s.1 sanat. Rusya Federasyonu'nun 181 Vergi Kanunu; binek otomobiller; motor gücü 112,5 kW'ın (150 hp) üzerinde olan motosikletler; motor benzini; dizel yakıt; dizel ve/veya karbüratörlü (enjeksiyonlu) motorlar için motor yağları; düz çalışan benzin.
Daha önce olduğu gibi vergi beyannamesi vergi dönemi (takvim ayı) için hazırlanmaktadır.
Maddeye göre şunu hatırlatalım. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 179'u, tüketim vergisi mükellefleri kuruluşlar (tüzel kişiler) ve tüketim vergisine tabi olarak tanınan işlemleri gerçekleştiren bireysel girişimcilerdir. Bu bağlamda, tüketim vergisi mükellefi olan bireysel girişimciler, ikamet ettikleri yerdeki vergi dairesine başvuruda bulunurlar.
Özel tüketim vergisi mükellefi kuruluşlar, faaliyet konusu olarak kabul ettikleri faaliyetler açısından bulundukları yerdeki vergi makamlarına ve ayrıca her ayrı bölümün bulunduğu yerdeki vergi makamlarına vergi beyannamesi sunarlar. Vergilendirme, süresi dolan vergi ayını takip eden ayın en geç 25'inci gününe kadar ve düz yakıtla işlem yapan bir kişinin tescil belgesine ve (veya) taşıyan bir kuruluşun tescil belgesine sahip olan vergi mükellefleri tarafından. denatüre etil alkol ile yapılan işlemler - en geç raporlama ayını takip eden üçüncü ayın 25'inci gününe kadar.
Örneğin, kuruluşun merkez ofisinin bulunduğu yerde tüketim vergileri (üretilen eksiz malların satışı (transferi)) ile vergilendirme konusu olarak tanınan hiçbir işlem yoksa, o zaman merkez ofisin bulunduğu yerde tüketim vergileri için vergi beyannamesi verme zorunluluğu.
En büyük vergi mükellefleri için Rusya Federal Vergi Servisi'nin bölgeler arası (bölgeler arası) müfettişliğine kayıtlı kuruluşlar, yürüttükleri faaliyetlerle ilgili her bir bölüm de dahil olmak üzere vergi beyannamelerini belirtilen vergi makamlarına sunar.

Vergi dairesine vergi beyannamesi gönderme yöntemi

Vergi dairesine vergi beyannamesi göndermek için çeşitli seçenekler vardır.
Böylece, vergi beyannamesi vergi mükellefi tarafından şahsen veya temsilcisi aracılığıyla vergi dairesine sunulabilir, eklerin bir listesiyle birlikte posta yoluyla gönderilebilir veya telekomünikasyon kanalları aracılığıyla elektronik olarak iletilebilir.
Vergi beyannamesinin çıkarılabilir bir ortam (manyetik disk, disket) eki ile kağıt üzerinde veya telekomünikasyon kanalları aracılığıyla elektronik formda, elektronik dijital imza ile belirlenmiş formatlarda, Vergi beyannamesi verme Prosedürüne uygun olarak sunulması mümkündür. 2 Nisan 2002 N BG-3-32/169 tarihli Rusya Vergi ve Vergi Bakanlığı tarafından onaylanan telekomünikasyon kanalları aracılığıyla elektronik form.
Vergi beyannamesini postayla gönderirken, gönderildiği gün, ekin açıklamasıyla birlikte posta öğesinin gönderilme tarihi olarak kabul edilir.
Vergi beyannamesinin telekomünikasyon kanalları aracılığıyla iletilmesi durumunda, teslim tarihi, gönderim tarihi olarak kabul edilir. Telekomünikasyon kanalları aracılığıyla vergi beyannamesi alındığında, vergi dairesi vergi mükellefine makbuzun makbuzunu elektronik biçimde sunmakla yükümlüdür.

Vergi beyannamesi yapısı

Vergi beyannamesi şunları içerir::
ön sayfa;
bölüm 1 “Bütçeye ödenecek tüketim vergisi tutarı” aşağıdakilerden oluşur:
alt bölüm 1.1 "Doğrudan işlem yapan bir kişinin kayıt belgesine sahip bir vergi mükellefi tarafından bütçeye ödenmesi gereken özel tüketim vergisi tutarı hariç, bütçeye ödemeye tabi eksiz mallar üzerindeki özel tüketim vergisi tutarı -çalışan benzin ve (veya) denatüre benzin etil alkol ile işlem yapan bir kuruluşun tescil belgesi";
alt bölüm 1.2 “Düz benzinle işlem yapan bir kişinin tescil belgesine ve (veya) denatüre etil alkolle işlem yapan bir kuruluşun tescil belgesine sahip bir vergi mükellefi tarafından bütçeye ödenecek tüketim vergisi tutarı” ;
alt bölüm 1.3 "Alkol ve (veya) alkol içeren ürünler üzerindeki tüketim vergisinin, süresi dolan vergi döneminde bütçeye ödenmesi için hesaplanan avans ödeme tutarı";
bölüm 2 "ÖTV miktarının hesaplanması" aşağıdakilerden oluşur:
alt bölüm 2.1 "Vergiye tabi mallarla yapılan işlemler";
alt bölüm 2.2 "Kesintiye tabi tüketim vergisi tutarı";
alt bölüm 2.3 "Bütçeye ödenecek tüketim vergisi tutarı";
alt bölüm 2.4 "Gümrük Birliği üye ülkelerine satışlar da dahil olmak üzere, Rusya Federasyonu toprakları dışında eksizyona tabi malların satışı";
alt bölüm 2.5 "Bütçeye ödeme için hesaplanan alkollü ve (veya) alkol içeren ürünler üzerindeki tüketim vergisi avans ödemesinin tutarı ve ayrıca kullanılmayan alkol hacmine atfedilebilen tüketim vergisi avans ödemesi tutarı satılan alkollü ve (veya) özelleştirilebilir alkol içeren ürünlerin üretimi için sona eren vergi döneminde";
Vergi beyannamesi formunun ekleri:
N 1 "Vergi matrahının özel tüketime tabi malların türüne göre hesaplanması";
N 2 “Alkol ve (veya) alkol içeren ürünlere ilişkin tüketim vergisi peşin ödeme tutarının hesaplanması”;
N 3 “Üreticiler tarafından her bir alıcıya satılan veya alkol ve (veya) eksize edilebilir alkol içeren ürünlerin üretimiyle uğraşan yapısal bir birime aktarılan etil alkol ve (veya) konyak alkolün hacimlerine ilişkin bilgi”;
N 4 “Denatüre etil alkol üretimi sertifikasına sahip tedarikçilerden alkol içermeyen ürünlerin üretimine ilişkin sertifikası olan bir kuruluş tarafından alınan denatüre etil alkol hacimlerine ilişkin bilgi”;
N 5 "Denatüre etil alkol üretim sertifikasına sahip bir tedarikçi tarafından alkol içermeyen ürünlerin üretimine ilişkin sertifikaya sahip kuruluşlara sağlanan denatüre etil alkol hacimlerine ilişkin bilgi";
N 6 “Düz yakıtlı benzin üretimi sertifikasına sahip tedarikçilerden düz yakıtlı benzinin işlenmesine ilişkin sertifikası olan bir kişi tarafından alınan düz yakıtlı benzin hacimlerine ilişkin bilgi”;
N 7 "Düz benzin üretimi sertifikasına sahip bir tedarikçi tarafından, düz yakıt işleme sertifikasına sahip kişilere sağlanan düz yakıt hacimlerine ilişkin bilgi."
Vergi beyannamesini doldurmadan önce, doldurma Prosedürünün eklerinde sunulan referans kitaplarını öğrenmelisiniz.
Ek No. 1, özellikle vergi dönemini belirleyen Kanunları sunmaktadır; Tütün ürünleri hariç, özel tüketime tabi mallara ilişkin tüketim vergilerine ilişkin vergi beyannamesinin vergi dairesine sunulmasına ilişkin kodlar; Kuruluşun yeniden yapılanma formları ve tasfiye kuralları; Tütün ürünleri hariç, özel tüketime tabi mallar için vergi dairesine tüketim vergisi beyannamesi sunma yöntemini tanımlayan kanunlar.
Tütün ürünleri hariç, özel tüketime tabi mal türlerinin kodları Ek 2'de sunulmaktadır.
Eksiz malların vergi matrahının ölçü birimi türlerinin kodları Ek 3'te sunulmaktadır.
Tütün ürünleri hariç, özel tüketime tabi mallara ilişkin tüketim vergisi beyannamesini doldururken kullanılan gösterge kodları Ek 4'te sunulmaktadır.
Etil alkol ve (veya) konyak alkol üreticisi olan vergi mükellefi tarafından etil alkol ve konyak alkole ilişkin özel tüketim vergisi oranının uygulanmasına ilişkin kodlar Ek 5'te sunulmaktadır.
Ek 4 ve 5, daha önce geçerli olan vergi beyannamesi formuna göre yenidir. Önceki vergi beyannamesi formunda, vergilendirme nesneleri ve özel tüketim vergisini hesaplamak için kullanılan diğer göstergeler başlangıçta doğrudan vergi beyannamesinde belirtilmişti. Yeni formda, vergi mükellefleri yalnızca tüketim vergisi miktarını hesaplamak için gerekli olan işlem kodlarını veya diğer göstergeleri belirtir ve bu da vergi beyannamesinin hacmini önemli ölçüde azaltabilir.

Vergi beyannamesi nasıl doldurulur

Bütçeye ödenecek ÖTV tutarlarını yansıtan Bölüm 1, bölüm doldurma sonuçlarına göre en son tamamlanır. 2. Bu nedenle bölümü doldurma sırasını dikkate alacağız. Önceki formda olduğu gibi “ÖTV tutarının hesaplanması” olarak adlandırılan 2 vergi beyannamesi.
Vergi beyannamesinin 2.1 alt bölümünde, Rusya Federasyonu topraklarında eksiz mallarla yapılan işlemlerin yanı sıra muafiyete tabi olmayan Rusya Federasyonu toprakları dışındaki satış işlemleri için özel tüketim vergisi miktarı hesaplanmaktadır. tüketim vergilerinden. Böylece, tüketim vergisi, eğer özel tüketime tabi mallar varsa, genel olarak belirlenen şekilde hesaplanır ve bütçeye ödenir:
vergi dairesine bir banka garantisi veya banka garantisi sunulmadan ihracat için satıldı;
Gümrük Birliği ülkelerine satıldı, ancak satış tarihinden itibaren 180 gün içinde Sanatın 2. paragrafında belirtilen belgeler. 11 Aralık 2009 tarihli Gümrük Birliği'nde malların ihracatı ve ithalatı sırasında dolaylı vergilerin toplanması prosedürü ve ödemelerinin izlenmesine ilişkin mekanizmaya ilişkin Protokolün 1'i;
bir banka garantisi veya banka garantisi ibraz edilmesi üzerine ihracat için satıldı, ancak satış tarihinden itibaren 180 gün içinde, Sanatın 7. paragrafında belirtilen ihracat gerçeğini doğrulayan belgeler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 198'i vergi dairesine sunulmadı.
Özel tüketim vergisinin hesaplandığı ilgili gösterge kodu, vergi beyannamesinin 2.1 alt bölümünün 1. sütununda belirtilmiştir. Vergi beyannamesini dolduran vergi mükellefinin, vergi beyannamesini doldurma Prosedürü Ek 4'ten bu kodu seçmesi gerekir.
Bu nedenle, raporlama vergi dönemi boyunca vergi mükellefinin kendisi tarafından üretilen eksiz malları Rusya Federasyonu topraklarında sattığını varsayalım. Bu durumda 1. sütunda 10001 kodu belirtilir. Satış, garanti veya banka garantisi olmadan ihracat için yapılmışsa 20003 kodu belirtilir.
Önceki vergi beyannamesi formundan farklı olarak, vergi mükellefine yalnızca tüketim vergisinin hesaplanması için doğrudan gerekli olan işlemleri ve diğer göstergeleri belirtme hakkı verilmiştir. Buna göre, Prosedürün Ek 4'ünde öngörülen ancak raporlama döneminde gerçekleştirilmeyen işlemlerin belirtilmesine gerek yoktur.
Vergi beyannamesinin 2.1. Fıkrasındaki 2. Sütun "Alkolde özel tüketim vergisi oranının uygulanmasına ilişkin gösterge" yalnızca ürettikleri alkolü satan vergi mükellefleri tarafından doldurulur. Diğer vergi mükellefleri bu sütunda tire işaretini göstermektedir. Bu sütunun eklenmesi, üretilen alkolün satışına ilişkin talimatların belirlenmesini ve ilgili tüketim vergisi oranının doğru uygulanmasını mümkün kılacaktır. Öyleyse, eğer alkol, tüketim vergisinin ön ödemesini ödemeyen kuruluşlara satılmışsa, yani Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 193'ü, 34 ruble tüketim vergisi oranında. 1 litre susuz alkol için 2. sütunda “0” kodu gösterilir.
Alkol veya özel tüketime tabi alkol içeren ürünler için fiilen özel tüketim vergisi avansı ödeyen ve avans ödeme bildirimi sunan kuruluşlara alkol satılmışsa kod "1" belirtilir.
Alkolün, özel tüketim vergisi avans ödemesinden muafiyet bildirimi sunan kuruluşlara satılması durumunda "2" kodu belirtilir.
Parfümeri ve kozmetik ürünleri veya metal aerosol ambalajlarda ev kimyasalları üretimi için alkol satarken (transfer ederken) "3" kodu (bu mallar için sıfır tüketim vergisi oranı belirlenir) ve ayrıca alkol satarken (transfer ederken) belirtilir. paragraflara göre özel tüketim vergisi tanınmayan malların üretimi. 2 s.1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 181'i (örneğin ilaçlar, veteriner ilaçları vb.).
Vergi beyannamesinin 2.1 numaralı alt bölümünün 3. sütunu vergi matrahını gösterir; vergi dönemi boyunca satılan eksize edilebilir malların hacmi.
Daha önce olduğu gibi, tüketim vergisi oranının 1 litre susuz alkol başına belirlendiği malların yanı sıra binek otomobiller ve motosikletler için vergi matrahı, vergi beyannamesi formunun Ek 1'inde ön olarak hesaplanmaktadır.
ÖTV tutarı, vergi beyannamesinin 2.1. Fıkrasının 4. sütununda vergi matrahının tüketim vergisi oranıyla çarpılmasıyla belirlenir.
Vergi beyannamesinde tüketim vergisi oranları belirtilmemiştir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 193. Maddesinin 1. fıkrası uyarınca belirtilmelidir).
Vergi beyannamesinin 2.2 numaralı alt bölümü tüketim vergilerine ilişkin vergi kesintilerinin tutarını gösterir.
1. sütunda, vergi mükellefinin Sanat uyarınca belgeleyebileceği hak olan vergi kesintilerinin kodlarını belirtmek gerekir. Rusya Federasyonu'nun 201 Vergi Kanunu. Vergi beyannamesini dolduran vergi mükellefinin, vergi beyannamesini doldurma Prosedürü Ek 4'ten bu kodu seçmesi gerekir.
Vergi kesintilerinin kodları 30001 ile 30010 arasında değişmektedir. Örneğin, bir vergi mükellefinin özel tüketime tabi malların üretiminde hammadde olarak kullanılan özel tüketim vergisine ödediği özel tüketim vergisi tutarına ilişkin vergi indiriminin kodu 30002'dir.
Alt bölüm 2.2'de, alkollü veya özel tüketime tabi alkol içeren ürünler için fiilen ödenen ön tüketim vergisi kesintisinin miktarının yansıtılması gerekiyorsa, söz konusu alt bölüm kodunun 30009 sütun 1'inde ayrıca sütun 1'de belirtilmelidir. 30010, alkolün aşırı kayıplarının hacmine atfedilebilen ödenen tüketim vergisi avans ödemesi tutarına karşılık gelir ve 30009 kodu altında belirtilen kesintiye tabi tüketim vergisi avans ödemesi tutarının azaltılacağı belirtilir. Böyle bir kayıp yoksa, 30010 kodunun altında bir çizgi gösterilir.
Vergi beyannamesinin 2.3 alt bölümü, bütçeye ödenecek tüketim vergisi tutarını (kod 40001) veya hesaplanan tüketim vergisi tutarı (negatif fark) - kod 40002 üzerinden fazla vergi kesintisi tutarını belirler. Bütçeye ödeme yapılmasına bağlı olarak 40001 kodu, düz benzinle işlem yapan bir kişinin tescil belgesine veya denatüre etil alkolle işlem yapan bir kuruluşun tescil belgesine sahip olmayan vergi mükellefleri tarafından aktarılır. , bölümün 1.1 alt bölümünün 030. satırında. Vergi beyannamesinin 1'i ve bu tür sertifikalara sahip vergi mükellefleri için - 1.2 alt bölümünün 030 satırında.
Hesaplama sonuçlarına göre vergi kesintilerinin tutarı hesaplanan tüketim vergisi tutarını aşarsa, 40002 kodu kapsamında ortaya çıkan negatif fark, sırasıyla 1.1 veya 1.2 alt bölümünün 040 satırına aktarılır.
Vergi beyannamesinin 2.4 numaralı alt bölümü, vergi mükellefine tüketim vergisi ödemekten muafiyet tanındığına göre, Gümrük Birliği üye ülkeleri de dahil olmak üzere, Rusya Federasyonu toprakları dışında eksize edilebilir malların satışına ilişkin bilgileri yansıtmaktadır. Aynı alt bölüm, Art. Rusya Federasyonu'nun 198 Vergi Kanunu.
Vergi beyannamesinin 2.5 alt bölümü, bütçeye ödeme için hesaplanan alkol ve (veya) alkol içeren ürünler üzerindeki tüketim vergisinin peşin ödeme tutarını yansıtmaktadır.
Vergi beyannamesinin bazı bölümlerinin nasıl doldurulduğuna dair koşullu bir örneğe bakalım (örnek).

Örnek. LLC "Zarya" (TIN 7714000123, KPP 771401001) ham etil alkol üretimi yapmaktadır. Kuruluş, ham alkolden düzeltilmiş etil alkol ve ardından alkollü ürünler üretiyor (% 40'lık votka, üçüncü taraf alıcılara satıyor). Eylül ayında şirket kendi üretimi olan 900 litre (%40 sertlikte) votka sattı.
Üretilen ham etil alkolün, daha sonra aynı kuruluş tarafından alkollü ürünlerin üretiminde kullanılan rektifiye etil alkol üretimi için devri, 1 Ağustos 2011 tarihinden itibaren özel tüketim vergisine tabidir (Vergi Kanunu'nun 22. maddesi, 1. fıkrası, 182. maddesi). Rusya Federasyonu Kanunu). Sonuç olarak, Zarya LLC ilk kez böyle bir işlem için en geç 15 Ağustos 2011 tarihine kadar ön tüketim vergisi ödemesi yapmak zorunda kalacak. Kuruluş, ön ödeme tutarını üretilen ham alkol miktarına göre hesaplayacak, rektifiye etil alkol üretimi için eylül ayında şirket bünyesine devredilecek. Aynı ayda (Eylül), kuruluş ağustos ayında ödenen avans tutarını kesinti yapabilecektir.
Bu tutarların yeni vergi beyannamesi formuna nasıl yansıtılacağına dair bir örnek görmek için Eylül 2011'i dolduralım. Şirketin vergi beyannamesini en geç 25 Ekim 2011 tarihine kadar vergi dairesine vermesi gerekecek (Madde) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 204. Maddesinin 5'i).
Kuruluşun Eylül ayı beyanı ile eş zamanlı olarak ağustos ayında ham alkol için ödenen avans ödemesine ilişkin vergi indirimi hakkını teyit eden belgeleri vergi dairesine ibraz etmesi gerekecek. Gerekli belgelerin listesi Sanatın 18. maddesinde yer almaktadır. Rusya Federasyonu'nun 201 Vergi Kanunu.
Ağustos 2011'de Zarya LLC'nin tüketim vergisinin avans ödemesini transfer edeceğini, çünkü Eylül ayında kuruluş içinde düzeltme için ham etil alkolü transfer edeceğini varsayalım. Aktarılan ham alkol miktarı 200 litredir (litre susuz etil alkol cinsinden), tüketim vergisi oranı 231 ruble. 1 litre susuz etil alkol için. Böylece peşin tüketim vergisi ödemesinin tutarı 46.200 ruble olacak. (200 l x 231 ovmak.). Kuruluşun Eylül ayında planlandığı gibi 200 litre ham alkolü rektifikasyon için transfer ettiğini varsayalım.
Ekim ayında 500 litre ham etil alkol (litre susuz etil alkol cinsinden) arıtma için kuruluş içerisine aktarılacaktır. Bu nedenle, en geç 15 Eylül'e kadar şirketin bu operasyon için 115.500 ruble tutarında ön tüketim vergisi ödemesi gerekecek. (500 l x 231 ovmak.).
Zarya LLC, Eylül 2011 vergi beyannamesinde başlık sayfasının 1.1 ve 1.3 numaralı alt bölümlerini dolduracaktır. 2 (alt bölüm 2.4 hariç) ve ayrıca 1, 2 ve 3 numaralı ekler.
İlk olarak, kuruluş Ek 1'i hazırlayacak. İçinde satılan alkollü ürünler için vergi matrahını -% 40'lık votka - hesaplayacak. Bu tür eksize edilebilir ürün, vergi beyannamesinin doldurulmasına ilişkin Prosedürün Ek No. 2'sindeki kod 210'a karşılık gelir (% 25'in üzerinde etil alkol hacim fraksiyonuna sahip alkollü ürünler).
Etil alkolün hacim oranı% 9'dan fazla olan alkollü ürünlerdeki tüketim vergisi oranı 231 ruble. 1 litre susuz etil alkol için. Bu nedenle, vergi beyannamesinde kuruluş, vergi beyannamesini doldurma Prosedürünün Ek 3'ünden bir litre susuz alkole karşılık gelen 831 vergi matrahı birim kodunu belirtecektir.
Eylül 2011 vergi matrahı 360 litre susuz etil alkol (900 litre x %40) olacaktır. Şirket, bu göstergeyi 10001 kodu altındaki vergi beyannamesine yansıtacaktır (Rusya Federasyonu topraklarında üretilen eksiz malların satışı; vergi beyannamesinin doldurulmasına ilişkin Prosedürün Ek No. 4'ü). Kuruluş bu kodu vergi beyannamesinin Ek 1'in 1. sütununda ve 2.1 alt bölümünün 1. sütununda belirtecektir.
Ek olarak, şirketin alkollü ürünlerin daha fazla üretimi için düzeltme amacıyla 200 litre ham etil alkolün organizasyonu içindeki transferini Ek 1'e yansıtması gerekecektir. Bu işlem 10022 koduna karşılık gelir.
Ek 1'den vergi matrahı göstergeleri (360 l ve 200 l), alt bölüm 2.1'in 3. sütununa aktarılmıştır. Eksize edilebilir ürünlerin daha fazla üretimi için ham alkolün dahili transferi, 0 ruble oranında özel tüketim vergisine tabidir. 1 litre susuz etil alkol için. Bu nedenle, alt bölüm 2.1'in 2. sütununda kod 1 belirtilir (vergi beyannamesi doldurma Prosedürü Ek No. 5'ten seçilmiştir) ve 10001 kodu için (votka satışı) bir çizgi gösterilir.
Yani Eylül ayı için Zarya LLC yalnızca üretilen votka satışından dolayı tüketim vergisi ödemek zorunda kalacak. Tüketim vergisi tutarı 83.160 ruble olacak. (360 l x 231 ovmak.).
Alt bölüm 2.2, kesintiye tabi olan tüketim vergisi avans ödemesinin tutarını yansıtmaktadır. Avans ödemesinin kesintisinin yalnızca satılan alkollü ürünlerin üretiminde kullanılan alkol hacmi başına miktar dahilinde mümkün olduğunu hatırlatalım (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 200'üncü maddesinin 16'ncı maddesi). Böylece, Eylül 2011'de Zarya LLC 83.160 rubleden fazla kesinti yapamayacak.
Ek olarak, kesinti için kabul edilen miktar, doğal kayıp normlarını aşan geri dönüşü olmayan alkol kayıpları nedeniyle azaltılmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 200. maddesinin 17. maddesi). Eylül ayında bu tür alkol kayıplarının doğal kayıp normlarını aşmayacağını varsayalım.
Bu, kuruluşun Eylül ayında Ağustos ayında ödenen tüketim vergisi avans ödemesinin tamamını - 46.200 ruble - düşebileceği anlamına geliyor. Şirket, 30009 kodunun 2.2 numaralı alt bölümünde belirtilen tutarı yansıtacaktır (vergi beyannamesi doldurma Prosedürü Ek No. 4'ten seçilmiştir). Ayrıca, avans ödemesinin tutarı ve kuruluş içinde fiilen aktarılan ham alkol hacmi (200 l) de Ek 3'te belirtilmiştir. Bu göstergeler 60001 koduyla (ödenen avans ödemesi tutarı) yansıtılmaktadır.
Alt bölüm 2.3 bütçeye ödenecek özel tüketim vergisi tutarını belirlemektedir. Zarya LLC, 40001 kodunu kullanarak 36.960 ruble miktarını gösterecek. (83.160 RUB - 46.200 RUB). Bu tutar daha sonra altbölüm 1.1'in 030. satırına aktarılacaktır.
Özel tüketim vergisi avans ödemesine ilişkin bilgiler alt bölüm 2.5'te yansıtılmıştır. 46.200 ruble miktarı. (kod 30009) altbölüm 2.2'den alınmıştır. Bu tutar son vergi döneminde - Ağustos ayında - ödendi ve Eylül ayında kuruluş bunu kesinti olarak kabul edecek.
Cari vergi döneminde Eylül ayında ödenecek ÖTV avans ödemesinin tutarı Ek 2'de hesaplanır. Elde edilen sonuç 60004 kodu altında 2.5 numaralı alt bölümün 2. sütununa (ödenecek avans ödemesi tutarı) aktarılır. . Belirtilen sütunda kuruluş 115.500 ruble gösterecektir. Daha sonra bu göstergeyi altbölüm 1.3'ün 030. satırına aktaracaktır.
Şirket, 2.5 alt bölümünün 010 satırında, Eylül ayında 115.500 ruble tutarında ön tüketim vergisi ödemesi gerekeceği transferle bağlantılı olarak ham etil alkolün toplam hacmini de belirtecek. Bu hacim 500 litredir.

Beyannameyi kim ve ne zaman sunuyor (ve bira raporlarının sunulması gerekli mi)?

Alkollü ürünlerdeki tüketim vergilerine ilişkin vergi beyannamesi, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 12 Ocak 2016 tarih ve ММВ-7-3/1@ emriyle onaylandı.

Beyanın sunulması için son tarih, ÖTV'ye tabi işlemlerin gerçekleştirildiği ayı takip eden ayın 25'inci gününe kadar aylıktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 204. maddesinin 5. fıkrası). Rusya'da satılan veya yurt dışına ihraç edilen alkol, alkollü ve diğer alkol içeren ürünlerin üreticileri tarafından kiralanmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 182. maddesinin 1. fıkrası).

Haklarınızı bilmiyor musunuz?

Beyanname ve numuneyi doldurma prosedürü

1. Ön sayfa.

Genel olarak diğer vergi beyannamelerinin hazırlanmasıyla aynı şekilde tamamlanır.

1. Gerekli uygulamalar.

Listeleri vergi mükellefinin ekonomik faaliyetinin özelliklerine bağlıdır. Bu nedenle, örneğin aşağıdakilerin doldurulması gerekir:

• Ek No. 1 - Eksize edilebilir ürünlerin hacminin litre saf etanol cinsinden hesaplanması gerekiyorsa (vergi oranının bu litreye bağlı olması nedeniyle);
• Ek No. 2 - eğer özel tüketim vergisine tabi bir ürün ihraç ediliyorsa ve üreticisi yasal olarak bir banka garantisi sağlayarak tüketim vergisini ödeyemiyorsa;
• Ek No. 3 - vergi mükellefinin alkol üretmesi ve bunu dışarıya satması (veya alkol içeren diğer ürünlerin üretimi için yapısal birimlere devretmesi) durumunda.

1. Bölüm 2.

Ödenecek tüketim vergisi miktarı buraya yansıtılır. Her bir özel tüketim vergisine tabi mal türü için (özel bir kodla tanımlanır - Sipariş No. MMV-7-3/1@'nin Ek No. 2'sine göre), Bölüm 2'nin ayrı bir kopyası doldurulur.

1. Bölüm 1.

Raporlama ayının sonunda ödenecek tüketim vergisi tutarı buraya kaydedilir.

Bu durumda, alt bölüm 1.1'de, özel tüketim vergisi ödenirken kullanılan bireysel BCC'ler olduğu kadar, 030-050 alan bloklarının kopyalarını da doldurmanız gerekir.

Bölüm 3 (bölüm 1'deki alt bölüm 1.2 gibi), yalnızca ÖTV avans ödeme yükümlülüğü varsa - Sanatın 8. fıkrası uyarınca doldurulur. 194 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Alkollü içeceklere ilişkin ÖTV beyannamesi örneğini web sitemizden indirebilirsiniz. bağlantı .

Rusya'da satan veya yurt dışına ihraç eden alkol ve alkollü ürünler (bira dahil) üreticileri bir tüketim vergisi beyannamesi doldurur. ÖTV'ye tabi malların sevk edildiği ayı takip eden ayın 25'inci gününe kadar teslim edilir. Federal Vergi Hizmeti beyanına ilişkin raporlama, Birleşik Devlet Otomatik Bilgi Sistemine ilişkin raporlamadan ve üreticilerin Rosalkogolregulirovanie beyanlarından bağımsızdır.

Tüketim mallarına uygulanan dolaylı vergi türüne tüketim vergisi denir. Söz konusu verginin mükellefleri, tüketim vergisinin konusu olarak kabul edilen mallarla işlem yapan bireysel girişimciler ve kuruluşlardır. Bugün tüketim vergisi beyannamesinin ne zaman, nerede ve nasıl sunulduğuna bakacağız.

Özel tüketim vergisi raporlarının gönderilmesi için son tarihler

Beyannamenin verilmesi için son tarihler aşağıdaki gibidir:

• Vergi dönemini takip eden ayın en geç 25'inci gününe kadar. Vergi Kanunu'na göre vergi döneminin bir ay olarak alındığını da hatırlatalım.
• Sanatın 3.1 maddesinde belirtilenler. 204, ilgili beyanı üç ayda bir, en geç bir sonraki ayın 25'inci gününe kadar gönderin.

Beyanın sunulduğu tüketim vergisine tabi malların listesi Sanatın 1. paragrafında listelenmiştir. Rusya Federasyonu'nun 181 Vergi Kanunu.

Özel tüketim vergisi beyanı

Örnek bir tüketim vergisi beyannamesi formu Vergi Servisi web sitesinde görüntülenebilir. Neredeyse her yıl, güncellenmiş bir prosedür ve beyanın doldurulmasına ilişkin bir örnekle birlikte yeni bir form onaylanır.

Her kategorinin kendine ait bir formu olduğundan tek bir belge yoktur. Yani, tütün ürünleri dışındaki tüketime tabi ürünler için bu