Kişisel gelir vergisi raporlama dönemi nedir? Raporlar ne zaman gönderilmeli? Bireysel girişimci kişisel gelir vergisine ilişkin raporlar Kişisel gelir vergisi raporu nasıl doğru şekilde gönderilir?

Gelirle ilgili bilgileri doğrulamak için bireyler, gelir sertifikası adı verilen 2-NDFL'ye ihtiyaç duyarlar. 2019 yılı içerisinde sertifikada mevzuat değişiklikleri yapılmıştır. Bu bağlamda, birçok kişi yeni 2-NDFL formunun neye benzediği ve formun nasıl doldurulduğuyla ilgileniyor.

Öncelikle 2-NDFL sertifikasının artık 2 farklı formunun bulunduğunu belirtelim. Formlardan biri vergi dairesine ibraz edilmek üzere, ikincisi ise çalışanın talebi üzerine bankalara veya diğer kurumlara verilmek içindir. Bu yıldan itibaren formlar farklı olacağından sertifikanın verileceği yerin dikkate alınması ve sipariş sırasında mutlaka belirtilmesi gerekmektedir.

2019 formunun içeriğini 2018 örneğiyle karşılaştırırsak asıl değişiklik bölüm sayısının azalmasıdır. Daha önce 5 bölüm vardı, şimdi 3 bölüm var. 2-NDFL sertifikası verilmesini talep etmek için doldurulan formun kendisinde artık bazı alanlar bulunmuyor.

Rapor formunu indirin

Yeni bir örnek forma ihtiyacınız varsa onu kullanın.

2019 için 2-NDFL doldurma örneği

Bu, formun alanlarına hangi bilgilerin eklenmesi gerektiğine dair bir örnektir.

2019'da 2-NDFL başvurusu için son tarihler

Bu yıl 2-NDFL sertifikası da diğer birçok raporlama türü gibi bir önceki yıla ait mali otoritelere teslim ediliyor.

Yani, 2019 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca, 2018 yılı için 2-NDFL sertifikasının sunulması gerekmektedir:

• 1 Mart'tan önce, vergi dairesinin gelirleri üzerinden vergi stopajı yapma olanağı bulunmayan kişiler tarafından;
• Vergisi zaten kesilen ve bütçeye ödenen kişiler tarafından en geç 1 Nisan'a kadar.

2-NDFL'yi gönderme prosedürü

Vergi acenteleri 2-NDFL sertifikasını ibraz etmelidir. Bunlar bireylere yani işverenlere gelir ödeyen kuruluşlardır. Sertifika kişiye özel ve kişiye özel olduğundan her çalışan için ayrı ayrı yapılması gerekmektedir.

Sertifika gönderme yöntemi kuruluşta çalışan toplam çalışan sayısına bağlıdır.

Burada her şey basit: Bir kuruluştaki çalışan sayısı 25'ten azsa, 2-NDFL'nin kağıt üzerinde veya elektronik olarak sunulmasına izin verilir.

Şirketin 25'ten fazla çalışanı varsa, belge gönderimi sıkı bir şekilde düzenlenmektedir ve elektronik ortamda yapılması gerekmektedir.

Bu belge gönderme yöntemi büyük kuruluşlar için uygundur

2019'da 2-NDFL raporunun sunulması için son tarihin ihlal edilmesinin sorumluluğu

Yasalara uymamak, ihlal edeni sorumlulukla tehdit eder. Bu nedenle, 2-NDFL'nin sunulması için son tarihin ihlali, miktarı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda (TC RF) ve Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nda (CAO) belirtilen idari para cezası öngörmektedir.

Sertifika her bir çalışan için tasarlandığından, son teslim tarihini ihlal ederek gönderilmeyen veya gönderilmeyen her form için para cezası 200 ruble olarak hesaplanır.

Ceza, işveren olarak kuruluştan veya bireysel girişimciden tahsil edilir. 2 kişisel gelir vergisinin sunulması için son tarihlerin ihlal edilmesi nedeniyle doğrudan kuruluş başkanından devlet hesabına 300-500 ruble geliyor. Yanlış bir sertifika için de para cezası vardır; Yanlış veya yanlış bilgilerle gönderilen bir sertifika. Bu durumda para cezası, her yanlış form için 500 ruble olacaktır. Sertifikadaki bir hatayı ilk keşfeden kuruluşun kendisi olursa ve bilgileri önceden açıklığa kavuşturursa, para cezası önlenebilir.

Ancak para cezasının miktarı, rapor vermede gecikilen gün sayısına bağlı değildir.

Rapor gönderirken olumsuz sonuçlardan kaçınmak için her zaman çok dikkatli olmalısınız. Bazı durumlarda bu küçük bir para cezası olabilir, ancak diğerlerinde cezai sorumlulukla sonuçlanabilir.

2017 yılında bireylere herhangi bir gelir ödeyen vergi acenteleri, Form 2-NDFL'yi kullanarak Federal Vergi Hizmetine bildirimde bulunmalıdır. Gelirin alıcıları, hem raporlama yapan şirketin çalışanları hem de onunla iş ilişkisi içinde olmayan kişiler olabilir. Sertifikanın son teslim tarihi 04/02/2018'dir.

Ayrıca 1 Mart 2018 tarihine kadar kişisel gelir vergisi stopajı yapmamış tüm işletmelerin ve bireysel girişimcilerin bu tür raporlama yapmaları gerekmektedir.

25'ten fazla kişiye para ödeyen kuruluşlar ve bireysel girişimciler, 2-NDFL'yi elektronik formatta sunmalıdır.

2-NDFL formuna gerekli bir eklenti, hazırlanan sertifikalarla ilgili bilgileri içeren gelir bilgilerinin kaydıdır.

2-NDFL'yi ve diğer raporlamayı Kontur.Extern'e gönderin.
3 ay ücretsiz

Dene

2-NDFL'yi doldurmanın önemli nüansları

Form 2-NDFL bir başlık ve 5 bölüm içerir.

Başlık herhangi bir vergi beyannamesinin başlık sayfasına özgü unsurları içerir. 2-NDFL sertifikasını doldururken doğru kutuyu işaretlemeyi unutmayın:

• “1”, eğer sertifika raporlama yılında kişisel gelir vergisinin kesildiği gelir için verilmişse;
• 2017 yılında hesaplanan verginin stopajı mümkün değilse “2”.

Birincil raporda değişiklik yapılması gerekiyorsa, 2-NDFL düzeltme sertifikası oluşturulur ve düzeltmenin seri numarası “düzeltme numarası” - 01, 02 vb. satırına girilir. Bir bireyin gelir belgesi ise birincil raporu tamamen iptal eder, yukarıdaki alana 99 sayısı yazılır.

Bölüm No.1 2-NDFL sertifikası, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden veya Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Sicilinden alınabilecek vergi acentesi hakkında bilgi içerir.

Gelir elde eden kişilere ilişkin veriler ikinci bölümde gösterilmelidir. Temel bilgiler vergi mükellefinin kimlik belgelerinden (örneğin pasaporttan) alınır. Yabancı kişiler için “vatandaş olduğu ülkedeki TIN” alanı doldurulur. “Vergi mükellefi durumu” alanında 6 seçenekten birini belirtmelisiniz:

• Vergi mükellefinin Rusya Federasyonu'nda vergi mukimi olması durumunda “1” durumu belirtilir;
• “2” durumu, Rusya Federasyonu'nda ikamet etmeyen vergi mükelleflerine yöneliktir;
• Yüksek vasıflı bir uzman olan vergi mükellefi Rusya Federasyonu'nun vergi mukimi değilse, durum “3” olarak ayarlanmalıdır;
• yurtdışında yaşayan vatandaşların Rusya Federasyonu'na gönüllü olarak yeniden yerleştirilmesine yardımcı olmak amacıyla Devlet programının katılımcıları (yerleşik olmayanlar) için bölüm 2'de “4” durumu belirtilmiştir;
• “5” statüsü, Rusya'da mültecilere ve geçici sığınma hakkı verilen kişilere yöneliktir;
• Patent kapsamında çalışan yabancılar için “6” statüsü aranmaktadır.

Bölüm No.3 her kişisel gelir vergisi oranı için ayrı ayrı doldurulur. Raporlama yılında bir çalışana hem %13 hem de %35 oranında gelir vergisi ödenmişse, 3 numaralı iki bölüm doldurulmalıdır. Tüm gelirler ruble ve kopek olarak yansıtılmalıdır.

4 numaralı bölümde Maddesi uyarınca sağlanan vergi kesintilerinin yansıtılması gerekmektedir. Rusya Federasyonu 218, 219, 219.1, 220 Vergi Kanunu.

Bölüm 5üçüncü bölüme benzer şekilde kişisel gelir vergisi oranları açısından doldurulmuştur. Tahakkuk eden vergi tutarları tam ruble olarak yansıtılmaktadır.

2017 yılının son ayında tahakkuk eden ve 2018 yılının ilk ayında ödenen ücret şeklindeki ücretler de raporlama yılına ait sertifikaya yansıtılmaktadır. Bu tür gelirlere ilişkin kişisel gelir vergisi, benzer bir prensibe göre 2-NDFL sertifikasında gösterilmektedir (Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 2 Mart 2015 tarihli BS-4-11/3283 tarihli mektubu).

Yıllık raporlama son tarihlerini kaçırmamak için muhasebecinizin takvimine yer işareti koyun.

Pratik bir örnek kullanarak 2-NDFL doldurma örneği

Rassvet LLC, Direktör Yardımcısı Nikolai Petrovich Tsvetkov için 2017 yılı için 2-NDFL sertifikası hazırlıyor. Çalışan, Rusya Federasyonu'nun vergi mükellefidir. Kadro tablosuna göre Tsvetkov'un maaşı ayda 50.000 ruble.

Çalışanın altı yaşında bir çocuğu var, bu nedenle Tsvetkov'un vergiye tabi geliri aylık 1.400 ruble azaldı, yani. standart kesinti tutarı. Bununla birlikte, kesinti çalışana tüm yıl boyunca sağlanmadı, ancak yalnızca Ocak-Temmuz ayları arasında sağlandı, çünkü Ağustos ayında toplam gelir olası 350.000 ruble sınırını aştı (madde 4, fıkra 1, Vergi Kanunu'nun 218. maddesi). Rusya Federasyonu).

Tsvetkov N.P. Yakın zamanda satın alınan bir yurt odasının sahibi olduğundan mülk kesintisi alma hakkına sahiptir. Bu hak vergi dairesinden gelen bir bildirimle onaylanır.

Muhasebeci, 2017 sonuçlarına göre Nikolai Petrovich Tsvetkov için bir 2-NDFL sertifikası oluşturdu - 2-NDFL sertifikası doldurmanın ücretsiz bir örneğini indirin.

Gelin ve elektronik imza sertifikasıyla kaydolun
(Rusya Federasyonu'nun herhangi bir CA'sı) Kontur.Externe'de
ve hizmeti 3 ay boyunca ücretsiz kullanın

Dene

Kontur.Extern hizmetinde 2-NDFL raporu nasıl doldurulur, kontrol edilir ve gönderilir?

Form 6-NDFL - kişisel gelir vergisine ilişkin üç aylık raporlama. Her zamanki yıllık 2-NDFL sertifikalarına ek olarak sunulur. 2019 yılının ilk çeyreği, altı ayı ve dokuz ayına ait 6-NDFL, en geç ilgili dönemi takip eden ayın son gününe kadar teslim edilir. Yıllık hesaplamalar, sona eren vergi dönemini takip eden yılın en geç 1 Nisan tarihine kadar sunulmalıdır.

Hesaplamayı kim sunuyor? Tüm vergi acenteleri hesaplamaları Form 6-NDFL'yi kullanarak göndermelidir. Bunlar, istihdam veya sivil sözleşmeler kapsamında bireylere gelir ödeyen işverenlerdir.

Hangi formu doldurmalı? 14 Ekim 2015 tarihli MMV-7-11/450 sayılı Federal Vergi Servisi emriyle onaylanan formu kullanarak 2019'da 6-NDFL'yi hesaplayın. Yetkililerin formda değişiklik yaptığını lütfen unutmayın (17 Ocak 2018 tarihli ММВ-7-11/18 sayılı Federal Vergi Dairesi emri).

Neden 6-NDFL'ye ihtiyacınız var? 6-NDFL raporlaması, vergi makamlarının bütçeye kişisel gelir vergisi ödemesinin doğruluğu, eksiksizliği ve zamanında yapılması üzerindeki kontrolünü güçlendirmek için geliştirilmiştir.

6-NDFL hesaplaması bireylerin gelirini, vergi kesintilerini ve kişisel gelir vergisi tutarlarını yansıtır. 2-NDFL sertifikalarından farklı olarak 6-NDFL'deki yenilik, hesaplamanın tüm çalışanlar için bir bütün olarak doldurulması gerektiğidir.

Vergi makamları, kişisel gelir vergisinin geç ödenmesi durumunda yalnızca son tarihten sonra aktarılan tutardan para cezası talep etme hakkına sahiptir. Bu, Vergi Kanununda belirtilmiştir (Vergi Kanununun 123. Maddesi). Şirketin 6-NDFL'de belirttiği verginin tamamı üzerinden para cezası alın.

6-NDFL'nin nereye gönderileceği. Raporu, bireysel girişimcinin kuruluşunun veya ikamet ettiği yerdeki müfettişliğe gönderin. Şirketin ayrı bölümleri varsa çalışanların nereden gelir elde ettiğine bağlı olarak 6-NDFL raporu gönderin. Örneğin, eğer bir departmandaysanız, müfettişliğin adresine 6-NDFL gönderin.

Raporun nasıl doldurulacağı. 6-NDFL'deki tüm bölümler zorunludur. 6-kişisel gelir vergisi tahakkuk esasına göre hesaplanır - ilk çeyrek, altı ay, 9 ay ve yıl için. Doldurulacak veriler kişisel gelir vergisi için vergi kayıtlarından alınır.

İlk bölüm, tahakkuk eden gelirin toplam tutarını, sağlanan kesintileri ve tahakkuk eden ve stopaj vergisinin toplam tutarını yansıtır. Bu bölüm kümülatif toplamla doldurulur.

İkinci bölüm, gelirin alındığı ve vergi stopajının tarihlerini, Vergi Kanunu uyarınca verginin ödenmesi için son tarihin yanı sıra fiilen alınan ve kişisel gelir vergisinin kesildiği gelir miktarını gösterir. 2. bölümü doğru bir şekilde doldurmak için, tüm gelirlerin fiilen ödendikleri tarihlere ve bu gelirlerden kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının bütçeye aktarılması gereken son tarihlere göre gruplandırılması gerekecektir.

Hesaplamayı kontrol etmek için, 10 Mart 2016 tarihli BS-4-11/3852 sayılı Federal Vergi Servisi mektubundaki kontrol oranlarını kullanın. 6-NDFL'de yaygın hatalar >>>

“6-NDFL” konulu makaleler:

2019 yılında 6-NDFL'nin teslimi için son tarihleri ​​ertelemelerle birlikte bir tabloda özetledik. Şirketler ve bireysel girişimcilerin yıl boyunca dört rapor sunması gerekecek: 2018 için bir ve 2019 için üç rapor. Bildirimde geç kalırsanız müfettişler size para cezası verebilir ve hesabınızı bloke edebilir. 5807

Tüm şirketler 6-NDFL'yi sunar. Vergi Kanunu uyarınca olası transferlerle birlikte 2019 yılının 2. çeyreğine ilişkin 6-NDFL hesaplamasının sunulması için son tarih, raporlama çeyreğini takip eden ayın son gününden daha geç değildir. Yani, son teslim tarihleri ​​Temmuz ayında düşüyor. 5461

Vergi acentelerinin bileşimi Sanatta belirtilmiştir. Rusya Federasyonu'nun 230 Vergi Kanunu. Bu maddenin 2. paragrafına göre, vergi acenteleri aşağıdaki formları kayıtlı oldukları yerdeki vergi dairesine sunarlar.

Bu raporların sunulmasına ilişkin formlar, formatlar ve prosedür, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı tarafından onaylanır:

• için - Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 30 Ekim 2015 tarihli Emri N ММВ-7-11/485@. Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 10 Eylül 2015 tarihli emri N ММВ-7-11/387@ gelir ve kesinti türleri için onaylı kodlar;
• için - Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 14 Ekim 2015 tarihli Emri N ММВ-7-11/450@.

Yıl içinde kuruluşun yer değişikliği durumunda raporların sunulması

Bu nedenle, vergi acenteleri kişisel gelir vergisi raporlarını kayıtlı oldukları yerdeki vergi dairesine sunar.

Rus kuruluşlarının ayrı bölümleri varsa, bu ayrı bölümlerin çalışanlarına ilişkin 2-NDFL formundaki sertifikalar ve 6-NDFL formundaki hesaplamalar, bu tür ayrı bölümlerin tescil edildiği yerdeki vergi dairesine sunulur. Benzer şekilde, medeni hukuk anlaşmaları kapsamında gelir elde eden kişilerle ilgili olarak yukarıdaki raporlar, bu tür anlaşmalara giren ayrı bölümlerin tescil edildiği yerdeki vergi dairesine sunulur.

Bir kuruluşun (ayrı bölüm) önceki yerindeki vergi dairesindeki kaydının silinmesi ve yeni yerindeki vergi dairesine tescil edilmesi durumunda, bu kuruluşun kişisel gelir vergisi için bütçe uzlaşma kartı (RSB kartı) kuruluş (bu ayrı bölüm) yeni yerindeki vergi dairesine devredilmeye tabidir.

Not! Önceki yerdeki vergi dairesi, borçlar ve fazla ödemelerle ilgili tüm verileri, RSB kartlarının önceki yerden ve kuruluşun yeni yerinden (ayrı bölüm) aynı anda açıldığı yeni yerdeki vergi dairesine aktarır.

Federal Vergi Servisi uzmanları, 27 Aralık 2016 tarihli BS-4-11/25114@ sayılı Mektupta, yeni yerdeki vergi dairesine kayıt olduktan sonra kuruluşun (ayrı bölüm) - vergi acentesinin formda bir sertifika sunduğunu bildirdi. 2-NDFL'nin yeni yerindeki vergi dairesine ve aşağıdaki sırayla 6-NDFL formuna göre hesaplamalara:

• önceki yerdeki vergi dairesine kayıt süresi için - kuruluşun önceki yerindeki OKTMO'yu belirterek (ayrı bölüm);
• yeni yerdeki vergi dairesine kayıt olduktan sonraki dönem için - kuruluşun yeni yerindeki OKTMO'yu belirterek (ayrı bölüm).

2-NDFL formundaki sertifikalar ve 6-NDFL formundaki hesaplamalar, vergi dairesi tarafından yeni yerinde atanan kuruluşun kontrol noktasını (ayrı bölüm) içerir.

Bilginize. Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin "1 Ocak 2017 tarihinden itibaren vergi mükelleflerinin kaydı ve muhasebesine ilişkin evrakların basitleştirilmesi hakkında" Bilgisinde (bölgenin resmi web sitesinde yayınlandı - 01/03/2017), yetkililer şunları hatırlattı: bu tarihte, bir Rus kuruluşunun veya gerçek kişilerin vergi dairesine kayıt belgesinin yanı sıra yabancı tüzel kişilerin şubelerinin ve temsilciliklerinin akreditasyon sertifikaları, basılı formlar kullanılmadan verilir. Tüzel kişileri, bireysel girişimcileri, köylü (çiftlik) çiftliklerini 1 Ocak 2017'den itibaren kaydederken, devlet tescil belgesi yerine, ilgili kaydın giriş sayfası (Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kaydı veya Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Kaydı) Veriliş. Belge hazırlama prosedüründe belirtilen değişiklikler, 12 Eylül 2016 N ММВ-7-14/481@ Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Kararı ile sağlanmıştır. "Onaylayan bir belgenin biçiminin ve içeriğinin onaylanması üzerine Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline veya Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Siciline giriş yapılması, bireysel emirlerin ve Federal Vergi Hizmetinin emirlerinin bireysel hükümlerinin kaybedilen gücü olarak tanınması."

Yurt dışında çalışan çalışanların kişisel gelir vergisi beyannamesi vermesi gerekli midir?

Bir kuruluşun çalışanlarının, Rusya Federasyonu dışındaki kaynaklardan alınan işçilik görevlerinin yerine getirilmesi için ücret şeklinde elde ettiği gelirle ilgili olarak, işveren kuruluş vergi acentesi olarak tanınmamaktadır. Bu nedenle, Sanatta vergi acenteleri için öngörülen görevler kendisine atanamaz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı (verginin hesaplanması ve ödenmesi) ve 230'u (raporların sunulması).

22 Aralık 2016 N 03-04-06/76921 tarihli yazıda finans departmanı uzmanları aşağıdaki durumu değerlendirdi. Bir Rus kuruluşu, Rusya Federasyonu vatandaşı olan çalışanını yurtdışına çalışmaya gönderdi. İş sözleşmesi, iş yerini yabancı ülke olarak tanımlıyor. Aynı zamanda maaşı da bir Rus şirketi olan işvereni tarafından ödeniyor. Bu bağlamda kuruluşun bir sorusu vardı: Bu durumda kişisel gelir vergisi için bir vergi acentesi mi?

Not. Kuruluş, yabancı bir ülkede görevlerini yerine getiren çalışanların ücretleri konusunda vergi acentesi değildir.

Maliye Bakanlığı bu soruya olumsuz yanıt verdi. Görüşünü desteklemek için aşağıdaki argümanları verdi. Paragraflara göre. 6 bent 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 208'i, Rusya Federasyonu dışında işçilik görevlerini yerine getirme ücreti, Rusya Federasyonu dışındaki kaynaklardan elde edilen geliri ifade eder. Sanatın 2. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, verginin hesaplanması ve ödenmesinin, verginin ödendiği gelir hariç, kaynağı vergi acentesi olan bir bireyin tüm geliriyle ilgili olarak bir vergi acentesi tarafından gerçekleştirildiğini tespit etmektedir. Sanat uyarınca da dahil olmak üzere hesaplanır ve ödenir. Rusya Federasyonu'nun 228 Vergi Kanunu. Paragraflar sayesinde. 3 s.1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 228'i, Rusya Federasyonu dışında iş görevlerini yerine getirmek için ücret alan çalışanların vergi mukimi olarak tanınması durumunda, vergi döneminin sonunda kişisel gelir vergisini bağımsız olarak hesaplar, beyan eder ve öderler.

Çalışanların vergi mukimi olmaması durumunda, Rusya Federasyonu dışındaki kaynaklardan elde ettikleri gelirler kişisel gelir vergisine tabi sayılmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 209. Maddesi).

Bilginize. Rusya Federasyonu dışında uzaktan çalışma için iş sözleşmesi kapsamındaki bir çalışanın, iş görevlerini yerine getirmesi karşılığında ücret şeklinde gelir alması ve aynı zamanda paragraflara uygun olarak Rusya Federasyonu'nda ikamet etmesi durumunda. 3 s.1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 228'i, vergi döneminin sonunda kişisel gelir vergisini bağımsız olarak hesaplamalı, beyan etmeli ve ödemelidir (1 Nisan 2016 N 03-04-06 tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Mektubu) /18555).

Maliye Bakanlığı'nın daha önce bir kuruluşun, Rusya Federasyonu dışındaki kaynaklardan aldığı işçi görevlerinin yerine getirilmesi karşılığında ücretle ilgili olarak bir vergi acentesinin işlevlerini yerine getirmemesi gerektiği görüşünü ifade ettiğini belirtelim (04/ tarihli Mektuplar) 29/2016 N 03-04-06/25339, tarih 07/15/2015 N 03-04-06/40525).

Bir kuruluş, işle ilgili buluşlar için çalışanlarına ücret öderken kişisel gelir vergisi için vergi acentesi midir?

Resmi icatlar (faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar) için çalışanlara ücret öderken kişisel gelir vergisi için vergi acentesi işlevlerinin yerine getirilmesi konusu, Maliye Bakanlığı tarafından 23 Haziran 2016 N 03-04-06 tarihli Mektupta değerlendirildi. 36518.

Cevaplarında yetkililer, Sanatın 1. paragrafına uygun olarak şunu belirttiler. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1370'i, bir çalışanın iş görevlerini yerine getirmesi veya işverenin belirli bir görevi ile bağlantılı olarak yarattığı bir buluş, faydalı model veya endüstriyel tasarım, bir hizmet buluşu, hizmet faydalı modeli veya hizmeti olarak kabul edilmektedir. sırasıyla endüstriyel tasarım. Bu durumda, bir hizmet buluşu, hizmet faydalı modeli veya hizmet endüstriyel tasarımına ilişkin münhasır hak ve patent alma hakkı işverene aittir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1370'inci maddesinin 3. fıkrası).

Not! Bir çalışan ile işveren arasındaki bir anlaşma, işverene münhasır bir hakkın devredilmesine ilişkin bir anlaşma olmadığında, işverenin çalışana ücret ödemesi için miktar, koşullar ve prosedüre ilişkin bir anlaşmadır (3. paragraf, 4. paragraf). , Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1370. maddesi).

Genel bir kural olarak, vergi mükellefinin gelir elde ettiği veya bu ilişkilerin bir sonucu olarak gelir elde ettiği Rus kuruluşlarının, kişisel gelir vergisi tutarını hesaplaması, vergi mükellefinden kesmesi ve ödemesi gerekmektedir (Vergi Kanununun 226. Maddesinin 1, 2. maddeleri) Rusya Federasyonu). Vergi tutarlarının hesaplanması ve ödenmesi, kaynağı vergi acentesi olan vergi mükellefinin tüm gelirine ilişkin olarak, daha önce kesilen vergi tutarları mahsup edilerek yapılır.

Yukarıdaki normlar dikkate alındığında, resmi buluşlar, resmi faydalı modeller, resmi endüstriyel tasarımlar için bir çalışana ücret ödeyen kuruluş, bu tür ödemelerle ilgili olarak vergi acentesidir. Sonuç olarak, kişisel gelir vergisinin hesaplanması, kesilmesi ve bütçeye aktarılması ile ilgili bilgilerin vergi dairesine sunulması sorumluluğu kendisine verilmektedir.

Bir anlaşmada vergi acentesinin kişisel gelir vergisi yükümlülüğünü bir kuruluşa devretmek mümkün müdür?

Vergi Kanunu bir kuruluşa vergi acentesi görevi yüklemiyorsa ve anlaşmaya göre kişisel gelir vergisini hesaplaması ve ödemesi gerekiyorsa (örneğin, bir kişiden araç satın alırken), anlaşmanın ilgili şartları geçerli olacaktır. hükümsüz olmak.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 22 Mart 2016 N 03-04-05/15838 tarihli Mektubuna dönelim. Bölüm uzmanları, vergi ödeme prosedürü de dahil olmak üzere kişisel gelirin vergilendirilmesine ilişkin genel bağlayıcı kuralların Bölüm tarafından belirlendiğini belirtti. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23 "Kişisel gelir vergisi". Bu hükümler doğası gereği zorunludur ve vergi mükellefinin ve vergi temsilcisinin iradesine bağlı değildir.

Bilginize. Bir bireyle yapılan bir medeni hukuk sözleşmesi kapsamında gelir elde ediliyorsa, kişisel gelir vergisinin hesaplanması ve ödenmesi sorumluluğu bu geliri alan kişiye aittir (31 Mart 2016 N 03-04 tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Mektubu) -05/18280).

Bir yasanın veya başka bir yasal düzenlemenin gerekliliklerini ihlal eden ve aynı zamanda kamu çıkarlarını veya üçüncü tarafların yasayla korunan hak ve çıkarlarını ihlal eden bir işlemin, yasadan bu tür bir işlemin itiraz edilebilir olduğu sonucunu çıkarmaması veya İşlemin geçersizliği ile ilgili olmayan ihlalin diğer sonuçları (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 168. Maddesi).

Bir kuruluş için kişisel gelir vergisini hesaplama ve ödeme yükümlülüğü, yalnızca bir bireye yapılan ödemelerle ilgili olarak vergi acentesi olarak tanınması durumunda ortaya çıkar.

Dolayısıyla, kuruluşa bu vergiyi hesaplama ve ödeme yükümlülüğü getiren sözleşmede belirtilen koşullar, bu yükümlülük kendisine Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından atanmadığında geçersiz olacaktır.

Vergi mükellefini kişisel gelir vergisi ödemeye zorlayan anlaşmanın şartları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre ilgili yükümlülüğün vergi acentesine devredilmesi durumunda da geçersiz sayılacaktır (Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu) Federasyon 03/09/2016 N 03-04-05/12891 tarihli, Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin 01/13/2016 N 304- KG15-17425 tarihli Kararı).

Bilginize. Bir Rus kuruluşu, bir acentelik sözleşmesi kapsamında bir kişiye aktarılan fonlarla ilgili olarak, bu anlaşma kapsamında acente olarak hareket eden böyle bir kuruluşun bu kişinin gelir kaynağı olmaması durumunda, vergi acentesi olarak tanınmaz (Maliye Bakanlığı Mektupları) Rusya Federasyonu'nun 15 Nisan 2016 tarihli N 03-04-05/21896, 02/24/2016 N 03-04-06/10104, 03-04-06/10099 tarihli).

Raporlamadaki ihlallerden sorumlu tutulma

Vergi acentesi tarafından Vergi Kanunu tarafından öngörülen ve yanlış bilgi içeren belgelerin vergi dairesine sunulması 500 ruble para cezasına çarptırılacaktır. Yanlış bilgi içeren gönderilen her belge için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.1 Maddesinin 1. fıkrası).

Bilginize. Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.1'i, bir vergi acentesi Sanat tarafından belirlenen sorumluluktan muaftır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126'sı, vergi dairesinin kendisine sunulan belgelerde yer alan bilgilerin güvenilmezliğini vergi dairesinin keşfettiğini öğrendiği andan önce hataları bağımsız olarak tespit etmesi ve güncellenmiş belgeleri vergi dairesine sunması durumunda.

Maliye Bakanlığı 30.06.2016 N 03-04-06/38424 tarihli Yazısında, bir bireyin geliri hakkında yanlış verileri gösteren bilgilerin sunulmasının (bireysel çalışanların TIN'si yanlış doldurulmuş, stopajsız vergi tutarının doldurulmaması), vergi acentesi tarafından yanlış bilgi içeren belgelerin vergi dairesine sunulmasıdır ve sorumluluğu Sanatta öngörülen bir vergi suçu teşkil eder. 126.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Makalede varılan ana sonuçları listeliyoruz:

• Kuruluşun yeni yerindeki (ayrı bölüm) vergi dairesine kayıt olduktan sonra, vergi temsilcisi 2-NDFL ve 6-NDFL formlarını bulunduğu yerin yeni yerindeki vergi dairesine sunar. Ayrıca, formlar bir kuruluşun (ayrı bölüm) eski denetimdeki kayıt dönemlerine ilişkin ise, bu durumda kuruluşun önceki tescil yerinde OKTMO kodunu belirtmesi gerekir;
• kuruluş, yurtdışında çalışan çalışanların geliri hakkında bilgi sağlamamalıdır, çünkü kuruluş çalışanlarının Rusya Federasyonu dışındaki kaynaklardan alınan işçilik görevlerinin yerine getirilmesi için ücret şeklindeki geliriyle ilgili olarak, işveren kuruluş olarak tanınmamaktadır. bir vergi acentesi;
• Resmi buluşlar, resmi faydalı modeller, resmi endüstriyel tasarımlar için çalışanlarına ücret ödeyen kuruluş, bu tür ödemelerle ilgili olarak vergi acentesidir. Sonuç olarak, kişisel gelir vergisini hesaplama, kesme ve bütçeye aktarma yükümlülüğünün yanı sıra ilgili bilgileri vergi dairesine sunma yükümlülüğü de kendisine verilmiştir;
• Kuruluşun kişisel gelir vergisini hesaplamasını ve ödemesini ve ayrıca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından kendisine böyle bir yükümlülük verilmediği takdirde gelir hakkında bilgi vermesini zorunlu kılan sözleşmenin şartları geçersizdir.

İstihdam ve sivil sözleşmeler kapsamında bireylere ödeme yapan kuruluşlar, kişisel gelir vergisi için vergi aracılarıdır. Bütçeye vergi hesaplamaları, stopaj yapmaları ve ödemeleri ve ayrıca vergi dairesine rapor vermeleri gerekmektedir. Rusya Federasyonu 3. sınıf Fiili Devlet Danışmanı Sergei Razgulin ile kişisel gelir vergisi raporlarının hazırlanması ve sunulmasıyla ilgili konulara yönelik bir röportaj.

Vergi acenteleri bireylere ödenen gelirin yanı sıra hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının kayıtlarını hangi belgelerde tutmalıdır?

Vergi dönemi boyunca vergi muhasebesi (takvim yılı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 216. Maddesi)) her birey için derlenen uygun kayıt defterinde tutulur.

Bu belge, bireysel vergi mükellefini, kendisine ödenen gelirin türünü ve sağlanan vergi kesintilerini, gelir miktarını, ödeme tarihini, bireyin vergi durumunu, kişisel gelirin stopaj ve transfer tarihlerini tanımlamaya olanak sağlamalıdır. bütçeye vergi ve ödeme belgesinin ayrıntıları.

Vergi acentesi, kayıt formunu ve içindeki ana muhasebe belgelerinden analitik verileri ve verileri yansıtma prosedürünü bağımsız olarak geliştirir ve onaylar. Uygulamada bu form vergi amaçlı olarak muhasebe politikalarının eklerinde yer almaktadır.

Kayıt verilerine dayanarak, bir 2-NDFL sertifikası (30 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/485@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylanmıştır) ve 6-NDFL formuna göre bir hesaplama (tarafından onaylanmıştır) Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7 sayılı emri) doldurulmuştur -11/450@).

Kanun, kayıtların bulunmaması durumunda ne gibi yaptırımlar öngörüyor?

Vergi Kanunu'nun 120. maddesi uyarınca, kayıtların bulunmaması, gelir, gider ve vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır bir ihlali olarak kabul edilmektedir. 10.000 ruble para cezası gerektirir.

Aynı madde, ticari işlemlerin kayıtlarına sistematik olarak (bir takvim yılı içinde iki veya daha fazla kez) zamansız veya yanlış yansımayı ihlal olarak kabul etmektedir.

Aynı zamanda, bir birey tarafından ücret şeklinde gelirin fiilen alındığı tarihin, ödeme tarihi olarak hatalı yansıtılması, Vergi Kanunu'nun 120. maddesi uyarınca kovuşturma yapılmasına gerekçe oluşturmaz (Rusya Maliye Bakanlığı'nın yazısı). 18 Nisan 2014 tarih ve 03-04-06/17867 sayılı).

Bir kuruluşun vergi dairesine sunduğu kişisel gelir vergisi raporlama listesine kayıtlar dahil mi?

Kayıtların kendileri vergi acentesi tarafından sunulan raporlar listesine dahil edilmez. Ancak gerekirse müfettişler bunları talep edebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 93. Maddesi).

Vergi Kanunu'na göre kuruluş, bireylerin gelirleri ile hesaplanan, kesilen ve bütçeye aktarılan vergi tutarları hakkında sona eren vergi dönemine ilişkin bilgileri içeren kayıt belgelerini müfettişliğe sunar (230. maddenin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun) (her birey için 2-NDFL formu).

2-NDFL formunun doldurulması için gelir türleri ve kesinti kodları (10 Eylül 2015 tarihli ММВ-7-11/387@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri) ve sunulma prosedürü (Sipariş) Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Eylül 2011 tarih ve ММВ-7-3/ 576@) Rusya Federal Vergi Dairesi tarafından ayrı emirlerle kurulmuştur.

2017 yılından bu yana bazı gelir ve kesinti kodlarının hariç tutulduğunu ve yenilerinin getirildiğini belirtmek isterim (22 Kasım 2016 tarihli ve ММВ-7-11/633@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri). Aynı zamanda, Rusya Federal Vergi Servisi'nin web sitesinde 2016 raporlarını doldururken yeni kodların kullanımına ilişkin bilgiler yer almaktadır (https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/6358196/).

2-NDFL formunun sunulması için son tarih, her yıl, süresi dolmuş olanı takip eden yılın 1 Nisan tarihinden geç olmamak üzere (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. Maddesi). Dönemin son günü, Rusya Federasyonu mevzuatına göre hafta sonu ve (veya) çalışmayan tatil olarak tanınan bir güne denk geldiğinde, dönemin sonu, onu takip eden bir sonraki iş günü olarak kabul edilir. (Madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 Maddesi).

2016 yılında yeni bir raporlama formu ortaya çıktı - “Vergi acentesi tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanması” (form 6-NDFL) (14 Ekim 2015 tarih ve ММВ- Rusya Federal Vergi Servisi'nin emriyle onaylandı) 7-11/450@).

Menkul kıymetlerle işlem yaparken vergi acentesi olarak tanınan kişiler de dahil olmak üzere tüm vergi acentelerinin bu konuda rapor vermesi gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 226.1. Maddesinin 2. ve 4. paragrafları).

Hesaplama, belirli kişisel veriler olmadan, genel olarak tüm bireyler için genelleştirilmiş bilgiler içerir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. Maddesinin 1. fıkrası).

31 Mart, 30 Haziran, 30 Eylül, 31 Aralık raporlama tarihlerine ait kümülatif toplamla doldurulur ve en geç ilgili raporlama dönemini takip eden ayın son günü vergi dairesine sunulur. Vergi dönemi için hesaplamalar en geç bir sonraki yılın 1 Nisan tarihine kadar sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. fıkrası).

Bir gelir ödeme işlemi bir raporlama döneminde başlayıp diğerinde tamamlanırsa, vergi acentesi tarafından tamamlandığı dönem için 6-NDFL hesaplamasına yansıtıldığını belirtmek isterim (Federal Vergi Servisi mektubu) Rusya'nın 12 Şubat 2016 tarihli ve BS-3-11/553 @ sayılı).

Kuruluş bir bireye ödeme yapmamış olsa bile, Rusya Federal Vergi Dairesi'nden farklı bir pozisyonla ilgili açıklamalar olmasına rağmen (Federal Vergi Dairesi mektubu) Form 6-NDFL'de “sıfır” bir hesaplama göndermenizi öneririm. Rusya, 01.08.2016 tarihli, No. BS-4-11/13984@).

Vergi acentesi raporları nasıl kontrol edilir?

Kolluk kuvvetleri uygulaması, 2-NDFL sertifikalarının bir beyan (hesaplama) olmadığı ve masa doğrulamasına tabi olmadığı gerçeğinden kaynaklanmaktadır (08/09/2016 tarihli GD-4-11/14515 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin mektubu) ).

Form 6-NDFL bir masa denetimine tabi tutulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80, 88. Maddeleri). Aynı zamanda, müfettişler belge talep edemeseler de (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 7. fıkrası), özellikle sunulan bilgiler ile mevcut bilgiler arasında hata veya çelişki olması durumunda açıklama talep etme hakkına sahiptirler. onlara. Şirket, gerekli açıklamaları veya düzeltmeleri beş iş günü içinde sağlamak zorundadır.

6-NDFL'nin hesaplanmasına ilişkin açıklama taleplerinin büyük bir kısmının vergi döneminin sonunda - her bir gelir alıcısı hakkında ayrıntılı bilgi içeren 2-NDFL formundaki sertifikaların sunulmasından sonra bekleniyor.

Masa denetiminin sonuçlarına göre ihlaller tespit edilirse, bir kanun düzenlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100. maddesinin 1. fıkrası).

Kişisel gelir vergisinin aktarılmasındaki gecikmenin sadece cezaların tahakkuk etmesine değil, aynı zamanda vergi acentesinden stopaja ve (veya) transfere tabi tutarın yüzde 20'si tutarında para cezasının tahsil edilmesine yol açtığını hatırlatmama izin verin ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 123. Maddesi). Ceza, vergi döneminin bitiminden önce işlenenler de dahil olmak üzere stopaj yapılmayan her olaya uygulanır.

Bir kuruluşun, bireysel bir girişimciye ticari faaliyetleriyle bağlantılı olarak ödenen gelirle ilgili bilgileri müfettişliğe sunması gerekiyor mu?

Hayır, gerek yok. Kuruluş, bu tür ödemelerle ilgili olarak vergi acentesi olarak tanınmamaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 227. maddesi).

“Girişimcilik” gelir durumu, bir bireyin bireysel girişimci olarak devlet tescil belgesinin ayrıntılarını veya bu tür kayıt belgesinin bir kopyasının varlığını içeren bir medeni sözleşme ile doğrulanır (Maliye Bakanlığı mektubu) Rusya, 21 Mart 2011 tarihli, No. 03-04-06/3-52).

Hangi durumlarda 2-NDFL formu ve 6-NDFL hesaplamasına ilişkin bilgiler kağıt üzerinde müfettişliğe sunulabilir?

Bir kuruluş, kişisel gelir vergisine tabi vergi döneminde gelir elde eden bireylerin sayısı 24 kişi olduğunda, Form 2-NDFL'yi kağıt üzerinde (şahsen, bir temsilci aracılığıyla veya eklerin bir listesiyle birlikte posta yoluyla) sunar. veya daha az (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. maddesi).

6-NDFL hesaplamasını sunmak amacıyla yukarıdaki sayı çeyrek, altı ay, dokuz ay ve bir yıl için kontrol edilir.

Bu gereklilik karşılanmazsa, 2-NDFL formu ve 6-NDFL hesaplaması yalnızca telekomünikasyon kanalları (bundan sonra TCS olarak anılacaktır) aracılığıyla elektronik biçimde sunulur.

Aynı zamanda ibraz yöntemine uyulmaması, vergi temsilcisinin rapor sunma yükümlülüğünün yerine getirilmediği anlamına da gelmemektedir.

Dolayısıyla müfettişliğin, 24'ten fazla kişinin vergiye tabi gelir elde ettiği bir kuruluştan kağıt üzerinde 6-NDFL'yi kabul etmeyi reddetme hakkı yoktur. Ancak, hesaplamayı sunma prosedürüne uymaması nedeniyle kendisine 200 ruble (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119.1. Maddesi) para cezası kesilecek.

Raporların başarılı bir şekilde sunulması (şahsen veya temsilci aracılığıyla, posta yoluyla, TKS aracılığıyla) müfettişlik tarafından kabul edildiğini gösteriyor mu?

Listelenen yöntemlerin her biri için, sunum anını kaydeden kendi tarihi tanımlanır.

Bu durumda, format kontrolünden geçen bilgilerin sunulduğu kabul edilir (vergi makamlarına bireylerin gelirlerine ilişkin bilgilerin ve stopaj vergisinin imkansızlığı ve vergi miktarına ilişkin mesajların sunulmasına ilişkin Prosedürün 11, 17, 30. maddeleri) Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Eylül 2011 tarih ve ММВ-7-3/576@ tarihli emriyle onaylanan kişisel gelire ilişkin).

Denetimin geçilememesinin sebeplerine bağlı olarak vergi temsilcisinin adalet önüne çıkarılması konusuna karar veriliyor.

Bildirimlerin şahsen veya posta yoluyla değil de TKS aracılığıyla yapılması durumunda önceden iletilmesi tavsiye edilir.

Gönderim tarihinden itibaren 10 iş günü içinde, müfettişlik, ilgili yıl için vergi acentesine elektronik ortamda bireylerin gelirine ilişkin bir bilgi kaydı ve bireylerin geliri hakkında bilgi içerebilecek bilgi almaya yönelik bir protokol göndermelidir. hatalar hakkında. Zaman rezervi, kuruluşun gerektiğinde raporlamayı netleştirmesine olanak tanıyacaktır.

Açıklama amacıyla, yalnızca düzeltilen bilgiler müfettişliğe sunulmalıdır. Yani TKS üzerinden gönderim yapılırken alım protokolünde hata içeren bilgiler tespit edilirse yalnızca düzeltilmiş (düzeltilmiş) bilgi tekrar gönderilir. Dosyanın tamamı yeniden gönderilmez.

Ayrı bölümler içeren kuruluşlar nasıl raporlama yapmalıdır?

Vergi Kanunu, hem kuruluşun bulunduğu yerde hem de ayrı bölümlerinin bulunduğu yerde (ayrı bir bölümün çalışanlarının yanı sıra temsil edilen bir kuruluşla yapılan medeni sözleşmeler kapsamında gelir elde eden kişilerle ilgili olarak) müfettişliğe rapor sunulmasını gerektirir. ayrı bir bölümle) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. fıkrası).

Kuruluşun aynı müfettişlikteki ayrı bölümlerin bulunduğu yerde kayıtlı olmasına bakılmaksızın, raporlama her ayrı bölüm için ayrı ayrı oluşturulur.

Raporların ilgili vergi dairelerine iletilmesi hem ana kuruluş tarafından hem de doğrudan ayrı bölümler tarafından gerçekleştirilebilmektedir.

Bilgi sunumu açısından ayrı bir bölümde ayrı bir bilanço veya cari hesabın bulunup bulunmaması önemli değildir. Bir bireyin ikamet yeri de önemli değildir.

Bir bireyin vergi dönemi boyunca veya hatta vergi dönemi ayı boyunca hem ayrı bir bölümde hem de ana kuruluşta çalıştığı bir durum mümkündür. Bu durumda, kişisel gelir vergisinin ödenmesi ve bilgilerin sunulması, her yerde çalışılan süre ile orantılı olarak tahakkuk eden gelir dikkate alınarak gerçekleştirilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Mart 2010 tarih ve 03-03 tarihli yazısı). 04-06/55).

Ayrı bir bölümü kapatırken nasıl raporlama yapılır?

Vergi Kanunu bu durumu düzenlememektedir. Vergi dönemi boyunca, kayıt silmeden önce, takvim yılının başından kapanış gününe kadar olan döneme ilişkin raporların kapatılan ayrı bölümün bulunduğu yerdeki müfettişliğe sunulmasını tavsiye ederim. Takvim yılı sonunda raporların yeniden sunulmasına gerek yoktur.

Vergi acentesinin bireylerin menkul kıymet işlemlerinden elde ettiği gelire ilişkin bilgi sunumunun özelliklerini bize anlatın.

Komisyoncular, emanetçiler, mütevelli heyeti (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226.1. Maddesi), menkul kıymetlerle işlemler yaparken, vadeli işlem işlemlerinin finansal araçlarıyla, Rus ihraççıların menkul kıymetlerine ilişkin ödemeler (kuponlar, hisse temettüleri) tarafından elde edilen gelir hakkında bilgi sağlar. Kurumlar vergisi beyannamesi Ek No. 2'deki bireyler ("Bir vergi acentesi tarafından kendisine menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden, türev finansal araçlarla yapılan işlemlerden ve ayrıca Rus ihraççıların menkul kıymetleri üzerinden ödeme yaparken kendisine ödenen bir bireyin geliri hakkında bilgi) " (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19.10.2016 sayılı ММВ-7-3/572@ tarihli emriyle onaylanmıştır). Belge yalnızca vergi dönemi için sunulur (2016 için - en geç 28 Mart 2017 tarihine kadar). Bu tür gelirler için Form 2-NDFL sunulmaz.

Bu durumda, vergi acentesi yalnızca her birey için değil, aynı zamanda farklı oranlarda vergilendirilen her gelir türü için ayrı ayrı sertifikalar düzenler.

Bilgilerin vergi beyannamesinin eki olan bir formda sunulmasına rağmen, bu bilgilerin sunulmamasıyla ilgili sorumluluğun Vergi Kanunu'nun belgeyi düzenleyen 126. maddesi uyarınca ortaya çıktığını lütfen unutmayın. Para cezası, gönderilmeyen her belge için 200 ruble'dir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 1. fıkrası).

Rus kuruluşlarının hisselerinden elde edilen temettülerle ilgili olmayan ödenen temettülere ilişkin bilgiler Form 2-NDFL'de sunulmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. fıkrası; Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Ocak 2015 tarihli mektubu) 03-04-07/3263).

Vergi acentesinin vergi dönemi için kişisel gelir vergisi tutarını tamamen kesemediğini varsayalım. Bu durumda hangi bilgileri sağlaması gerekiyor?

Vergi acentesi, vergi dönemini takip eden yılın en geç 1 Mart tarihine kadar hesaplanan kişisel gelir vergisi miktarının stopajının imkansızlığı hakkında bireye ve kayıt yerindeki müfettişliğe yazılı olarak bilgi verir (Vergi Kanununun 226. maddesinin 5. fıkrası). Rusya Federasyonu Kanunu).

Rusya Maliye Bakanlığı'nın açıklamalarına göre (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Aralık 2011 tarih ve 03-04-06/6-363 sayılı yazısı), vergi stopajının imkansızlığına ilişkin bir mesaj, vergi temsilcisinin, bireylerin sona eren vergi dönemi için gelirleri ve tahakkuk eden, kesilen ve kişisel gelir vergisi bütçesine aktarılan tutarlar hakkında bilgi verme yükümlülüğünden. Rusya Federal Vergi Servisi de benzer bir pozisyona bağlı kalmaktadır (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 30 Mart 2016 tarihli BS-4-11/5443 tarihli mektubu).

Vergi Kanununun mevcut versiyonuna göre, iki yükümlülüğün yerine getirilmesinden bahsettiğimiz için - stopajın imkansızlığını bildirmek ve bir bireyin gelirini bildirmek için, ilgili sertifikaların müfettişliğe form 2'de iki kez gönderilmesi tavsiye edilir. -NDFL (örneğin, 2016 yılı için "2" işaretli bir sertifika - en geç 03/01/2017 ve 2016 için "1" işaretli bir sertifika - en geç 04/03/2017) gönderin.

“1” niteliğine sahip sertifika, gelir ve hesaplanan vergi tutarının yanı sıra daha önce “2” niteliğine sahip sertifikaya yansıtılan stopaj yapılmayan vergi tutarlarını içeren tutarları gösterir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Ekim tarihli mektubu, 2011 Sayı 03-04-06/8-290).

“2” niteliğine sahip sertifikanın “1” niteliğine sahip sertifikada belirtilmesi gereken tüm gerekli bilgileri içermesi durumunda, sertifika verememe sorumluluğunun (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesi) önlenebileceğini not ediyorum ( 24 Eylül 2013 tarihli F09-9209/13 sayılı FAS UO kaydı).

Vergi acentesi, sertifikaya yansıtılan borç tutarını, bireyin daha sonra kendisine ödenen gelirinden kesmez.

Önceki soruda ele alınan menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen bireylerin gelirine ilişkin bilgilerle ilgili olarak, kişisel gelir vergisi stopajının imkansız olduğu durumlarda bilgi göndermenin bazı özellikleri vardır.

Vergi acentesi, vergi döneminin sonuçlarına göre en geç bir sonraki yılın 1 Mart tarihine kadar kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığı hakkında müfettişliğe yazılı olarak bilgi vermekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226.1 maddesinin 14. maddesi). ). Bu durumda mesajın şekli keyfi olabilir.

Hangi durumda bir vergi acentesi bir bireye alınan gelir belgesini ve kişisel gelir vergisi tutarlarını stopajlamakla yükümlüdür?

Bir kişi ilgili bir başvuruda bulunursa, vergi acentesi 2-NDFL sertifikası vermekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 3. fıkrası; Rusya Maliye Bakanlığı'nın 1 Aralık 2014 tarih ve 230 sayılı mektubu). 03-04-06/61255). Aynı zamanda, Vergi Kanunu böyle bir sertifikanın verilmesi için son tarihlerin yanı sıra verilmemesine (zamansız verilmesi) ilişkin sorumluluğu da belirlemez.

Bununla birlikte, İş Kanunu'na göre işveren, çalışanın yazılı başvurusunun yapıldığı tarihten itibaren en geç üç iş günü içinde kendisine işle ilgili belgelerin kopyalarını vermekle yükümlüdür (Rusya İş Kanunu'nun 62. Maddesi). Federasyonu). Bu tür belgeler aynı zamanda 2-NDFL sertifikalarını da içerebilir.

Ek olarak, Kişisel Veriler Kanunu (27 Temmuz 2006 tarih ve 152-FZ sayılı Federal Kanunun 20. Maddesi), aynı zamanda kişisel verilerin işlenmesini düzenleyen ve (veya) yürüten işveren olan operatörün, çalışanın veya temsilcisinin talep ettiği tarihten itibaren 30 takvim gününü geçmeyecek bir süre, onlara kişisel verileri tanıma fırsatı verir.

Bu nedenle, bir medeni sözleşme kapsamında bireysel icracının talebi üzerine 2-NDFL sertifikası verilmesinden bahsediyorsak, o zaman kişisel verilerin operatörü olarak vergi acentesi, veriliş süresinin 30 takvimi geçmemesi gerektiği gerçeğinden yola çıkmalıdır. günler.

Menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen gelir belgesi olarak aşağıdakiler verilebilir:

• menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen gelirin diğer gelirlerle ilgili bilgilerle birlikte yansıtıldığı Form 2-NDFL hakkındaki bilgiler;
• vergi acentesine ilişkin verilerle desteklendiğinde kurumlar vergisi beyannamesi Ek 2 formundaki bilgiler (yalnızca menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen gelir varsa);
• iki sertifika: sırasıyla "olağan" gelir ve menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen gelire ilişkin bilgi (tabii ki böyle bir gelir varsa).

Bir vergi acentesi bir kişiye 2-NDFL dışında bir biçimde sertifika verebilir mi?

Prensip olarak yapabilir. Vergi Kanunu, forma uyulmamasından dolayı sorumluluk getirmez. Örneğin, kuruluş tarafından geliştirilen ve tüm yasal gereklilikleri karşılayan bir vergi kaydı biçiminde bireylere sertifika verebilirsiniz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 1. fıkrası).

Bununla birlikte, bir bireyin vergi makamlarına ibraz etmesi için bir sertifika gerekliyse, o zaman örneğin bir birey için kesinti almada zorluklardan kaçınmak için 2-NDFL formunu kullanmak daha iyidir.