N.G. Bugaeva, ekonomist

Kavramların değiştirilmesi veya UTII'nin doğru şekilde nasıl hesaplanacağı perakende satış

Ticaret katının perakende alanından nasıl ayırt edileceği ve alanlarının nasıl belirleneceği

Görünüşe göre yakın gelecekte hiç kimse “sınıf olarak itham edilen insanları tasfiye etmeyecek”. Bu, UTII'nin hesaplanmasına ilişkin soruların hala geçerli olduğu anlamına gelir.

İftiracıların birçoğu perakende ticaretle uğraşmaktadır. Ve tek vergi, alan gibi fiziksel göstergelere göre hesaplanır. ticari kat ticaret yeri veya ticaret yerlerinin alanı a Madde 3 md. 346.29 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Ancak bir muhasebecinin perakende satış tesisinin hangi statüye sahip olduğunu ve buna bağlı olarak hesaplama için hangi fiziksel göstergenin kullanılması gerektiğini belirlemesi her zaman kolay değildir. Açık olmaya çalışalım.

“İddia edilen” ticaret için tesisin amacı önemli midir?

Öncelikle UTII'yi güvenli bir şekilde uygulamak için perakende olarak mal satışını nerede organize edebileceğinizi bulmanız gerekir.

Ticaretin, satış alanı 150 metrekareyi aşmayan sabit bir perakende zinciri tesisi aracılığıyla gerçekleştirilmesi durumunda. m, daha sonra UTII fiziksel göstergeye göre hesaplanır "satış alanı". Ticaret zemini yoksa göstergelerden birini kullanmanız gerekir. "ticaret yeri" alanı 5 metrekareyi geçmiyorsa. m veya - "alışveriş alanı" alanı 5 metrekareyi aşarsa. M.

Perakende ticaret, üzerinden yapılması halinde isnata geçmektedir. sabit perakende satış tesisleri ve alt sayfa 6, 7 s.2 md. 346.26 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bunlar sırasıyla binaları (yapılar, binalar vb.), ticari faaliyetler için amaçlanan veya kullanılan Sanat. 346.27 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Tesisin amacı tapu ve/veya envanter belgelerinde belirtilir. Bunlar arasında bir satın alma ve satış veya kiralama sözleşmesi, teknik bir pasaport, planlar, diyagramlar ve açıklamalar yer alır.

Görünüşe göre kelimeler "kullanılmışİçin ticari faaliyetler» Herhangi bir nesnenin, hatta amaçlanan amaç doğrultusunda alım satımı yapılmayan nesnelerin alım satımı sırasında isnat kullanımına izin verilmesi. Örneğin, bir depoda veya endüstriyel alanda bulunan bir odada. Maliye Bakanlığı da mektuplarından birinde tesisin amacının yalnızca belgelerle değil aynı zamanda gerçekte nasıl kullanıldığıyla da belirlenmesi gerektiğini belirtti. Maliye Bakanlığı'nın 30 Nisan 2009 tarih ve 03-11-06/3/113 sayılı yazısı. Ancak daha sonra yapılan bir açıklamada finansörler, ofisteki mal satışının UTII'ye devredilmediğini açıkça belirttiler. Maliye Bakanlığı'nın 23 Ocak 2012 tarih ve 03-11-06/3/2 sayılı yazısı.

Ayrıca Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin, malların bu amaç için tasarlanmayan binalarda satılması nedeniyle mahkemenin isnat kullanımını hukuka aykırı bulduğu iki kararı da vardır: ilk durumda - bir idari ofis binasında, ikincisi - bir üretim atölyesinde Yüksek Tahkim Divanı Başkanlığı'nın 1 Kasım 2011 tarih ve 3312/11, 15 Şubat 2011 tarih ve 12364/10 sayılı kararları.

ÇÖZÜM

Vergi makamları mahkemelerde “mekanın amacına aykırılık” gibi bir argüman kullanmamaktadır. Ve eğer ona atıfta bulunurlarsa, o zaman kural olarak şikayetler listesindeki ilk kişi o değildir. Ancak isnadın yalnızca belirli yerlerde mal satarken kullanılması kesinlikle güvenlidir.

Ticaret katının alanı nasıl belirlenir

Çoğu mektupta düzenleyici otoriteler Vergi Kanunu'ndan alıntı yaparak satış katının alanının belirlendiğini söylüyor envanter ve tapu belgelerine göre Maliye Bakanlığı'nın 15 Kasım 2011 Tarihli 03-11-11/284 Sayılı, 26 Eylül 2011 Tarihli 03-11-11/243 Sayılı Yazıları. Bu arada, benzer bir durum perakende alanı ve Maliye Bakanlığı'nın 15 Aralık 2009 tarih ve 03-11-06/3/289 sayılı yazısı.

Çoğu zaman, vergi makamları ile girişimciler arasındaki anlaşmazlıklar, belgelerin salonun bir alanını göstermesi, ancak genellikle daha küçük olan diğerinin perakende ticaret için kullanılması nedeniyle ortaya çıkar. Mahkemelere göre, “tahsis edilen” vergi, “atfedilen” faaliyette fiilen kullanılan alana göre hesaplanmalı ve belgede beyan edilmemelidir x Federal Antitekel Hizmeti ZSO'nun 26 Mayıs 2010 tarih ve A75-512/2009 sayılı Kararı; 19.04.2010 tarihli FAS UO No. Ф09-2486/10-С3. Ancak bunu da kanıtlayabilmeniz gerekir. Bölmelerin, tanık ifadelerinin, fotoğrafların veya alanın yalnızca bir kısmının ticaret için kullanıldığını doğrulayan diğer delillerin yokluğunda, mahkemeler vergi makamlarının yanında yer alır. Federal Antimonopoly Hizmetinin 14 Ekim 2010 tarih ve A72-16399/2009 sayılı Kararı; 15 Temmuz 2011 tarihli FAS DVO No. F03-2543/2011.

Bir mülk kiralıyorsanız ancak yalnızca bir kısmını perakende satış için kullanıyorsanız, kira sözleşmesinin işgal ettiğiniz alanla ilgili her şeyi açıkça belirttiğinden emin olun.

Satış alanının bir kısmını kiraya verirseniz (alt kiralama), envanter belgelerinde herhangi bir değişiklik yapılmamış olması da dahil olmak üzere "tahsis edilen" vergiyi hesaplarken bu alanı dikkate almanıza gerek yoktur. Federal Antitekel Hizmetinin F03-9441/2010 Sayılı ve 13 Ocak 2011 tarihli Kararı(bu, alt kiralamanın olduğu bir durumda temelde imkansızdır).

Kareler malların alınması ve depolanması için tesisler, idari ve hizmet binaları vb. (bunlara yardımcı diyelim) ticaret katının alanı belirlenirken dikkate alınmaz Sanat. 346.27 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bu tür tesislerin ticaret alanından fiziksel olarak ayrılması durumunda müfettişlerin talepleri daha az olacaktır. Maliye Bakanlığı'nın 26 Mart 2009 tarih ve 03-11-09/115 sayılı yazısı. Bir keresinde mahkeme, kiracının satış alanını depo binasından ayırmak için kolayca çıkarılabilir bölmeler kurduğu kira sözleşmesine dayanarak suçlamayı destekledi. Federal Antitekel Hizmeti ZSO'nun 18 Ekim 2010 tarih ve A45-7149/2010 sayılı Kararı.

YÖNETİCİYİ UYARIYORUZ

Eğer Ticaret faaliyetlerinde kullanılan alanın amacının değişmesi veya ticaret katının alanının değişmesi, Müfettişlerle anlaşmazlıkları önlemek için tek verginin hesaplandığı esasa göre bunu envanter belgelerine yansıtmak daha iyidir.

Sergi salonu orada mal satılıyorsa bir ticaret alanı da olabilir. Bu zorunlu bir durumdur (özellikle Yüksek Tahkim Mahkemesinin yalnızca bu amaç için belirlenen yerlerde ticaret yapılmasının mümkün olduğuna ilişkin kararları ışığında). Malların teşhiri, ödenmesi ve serbest bırakılması için farklı tesisler tahsis edilmişse, vergi tüm bu tesislerin alanlarının toplamına göre hesaplanır. Maliye Bakanlığı'nın 17 Eylül 2010 tarih ve 03-11-11/246 sayılı yazısı. Ve en azından bir kez mahkeme bu yaklaşımı kabul etti. FAS VSO'nun 26 Temmuz 2010 tarihli ve A33-14088/2009 sayılı Kararı.

Aynı zamanda bir girişimcinin (kuruluşun) derhal alması da olur. bir binada birden fazla oda ve hepsinde perakende olarak mal satıyor. Örneğin, bir kuruluş kiralıyor alışveriş merkezi Farklı katlarda birkaç ayrı perakende satış tesisi. Daha sonra her tesis için UTII'yi ayrı ayrı kolayca hesaplayabilir ve Maliye Bakanlığı'nın 01.02.2012 tarih ve 03-11-06/3/5, 03.11.2011 tarih ve 03-11-11/274 sayılı yazıları; 07/02/2010 tarihli Federal Vergi Servisi No. ШС-37-3/5778@.

Ancak bir oda, örneğin satılan malların türüne göre basitçe birkaç bölüme ayrılarak ticaret için de kullanılabilir. Bazen bunu yaparlar çünkü farklı gruplar bölgelerdeki malların farklı K2 katsayıları vardır Madde 7 md. 346.29 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Ve bazen bu, isnat edilen kişinin UTII'den "uçup gitmemesi" için tek şans haline gelir. Sonuçta 150 metrekare satış alanı sınırı var. m.Bu durumda “tahsis edilen” vergi nasıl hesaplanır?

Düzenleyici otoritelerin gerekçesi şu şekildedir: eğer tesisler aynı binada bulunuyorsa ve belgelere göre aynı mağazaya aitlerse, alanların toplanması gerekir Maliye Bakanlığı'nın 02/01/2012 tarih ve 03-11-06/3/5 sayılı yazısı. Bu durumda mülkün aynı nesneye mi yoksa farklı nesnelere mi ait olduğu doğal olarak mülkün envanter belgelerine göre belirlenir. Maliye Bakanlığı'nın 3 Kasım 2011 tarih ve 03-11-11/274 sayılı yazısı.

Mahkemeler için, içlerinde belirtilen bilgiler geçerli değildir. mutlak gerçek. Mekanın izolasyonuna dikkat ediyorlar Moskova Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 06/08/2011 tarihli ve KA-A41/5949-11 sayılı Kararı, her mağazanın kendi yazar kasasına, kendi yardımcı binasına, kendi personeline sahip olması, gelirin ayrı muhasebeleştirilmesi, satılan malların çeşitliliği, tesisin her bölümünün amacı Federal Antitekel Hizmetinin 26 Eylül 2011 tarih ve A55-426/2011 sayılı Kararı; FAS Kuzey Kafkasya Bölgesi 06/01/2011 tarih ve A53-16868/2010 sayılı; 18 Mayıs 2010 tarihli F09-3552/10-S3 sayılı FAS UO; 02.08.2010 tarih ve A62-8066/2009 sayılı FAS CO.

Genel olarak, toplam alanı birkaç parçaya bölme amacınız ne olursa olsun, odaları örneğin bölmelerle fiziksel olarak birbirinden ayırmak daha iyidir.

Bir perakende satış alanının alanı nasıl belirlenir

Vergi Kanunu bir perakende satış alanının alanının ne olduğunu ve nasıl belirlendiğini söylememektedir. Maliye Bakanlığı'na göre, hesaplanırken dikkate alınması gerekiyor. sadece malların doğrudan satıldığı alan değil, aynı zamanda yardımcı tesislerin alanı da Maliye Bakanlığı'nın 26 Aralık 2011 Tarihli 03-11-11/320 Sayılı, 22 Aralık 2009 Tarihli 03-11-09/410 Sayılı Yazıları. Yani, bir kısmı mal satmak için, diğer kısmı depolama için kullandığınız bir konteyner kiralarsanız, verginin konteynerin tüm alanı üzerinden hesaplanması gerekir. Maliye Bakanlığı'nın 22 Aralık 2009 tarih ve 03-11-09/410 sayılı yazısı.

Geçen sene bu soru SİZİ düşündük. Perakende alanının alanıyla ilgili olarak mahkeme, malların alınması ve depolanması için kullanılan tüm alanlar dikkate alınarak belirlendiğini söyledi. Ve o zamandan beri mahkemelerde bir daha anlaşmazlık yaşanmadı Kuzey Kazakistan Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 31 Ağustos 2011 tarih ve A53-22636/2010 sayılı Kararı; 28 Eylül 2011 tarihli ve A29-1419/2011 sayılı FAS VVO; 19 Eylül 2011 tarihli FAS UO No. F09-5821/11.

Ancak 5 metrekareden büyük bir alana sahip küçük bir büfe aracılığıyla malların satıldığı bir arsa kiralarken. m, Federal Vergi Servisi'nin açıklamalarına göre, UTII'yi yalnızca kiosk alanından hesaplamanız gerekiyor Federal Vergi Servisi'nin 25 Haziran 2009 tarihli ve ШС-22-3/507@ sayılı mektubu.

ÇÖZÜM

Bazı durumlarda girişimcilerin ticaret katı olan bir tesiste iş yapma konusunda ısrar etmelerinin daha karlı olduğu ortaya çıktı. Sonuçta daha küçük bir alan için vergi ödeyebilecekler.

Ticaret katı mı yoksa perakende alanı mı?

Adli uygulamaların çokluğundan da anlaşılacağı üzere, bu belki de en sık sorulan ve en zor sorudur.

Bir satış alanının varlığından ne zaman bahsedebiliriz? Alıcılar için odada belirli bir yer tahsis edildiğinde, malların olduğu bir raftan diğerine geçerek ürünü daha yakından tanıyabilecekleri bir yer. Doğal olarak bir perakende satış alanının salonu olamaz. Genellikle satışların yapıldığı bir tezgah veya vitrindir ve alıcılar yalnızca yanında durup sergilenen mallara bakabilirler.

Federal Vergi Servisi'ne göre, tesisin tapu ve envanter belgeleri hiçbir yerde buranın bir "mağaza" veya "pavyon" olduğunu belirtmiyorsa veya tesisin bir kısmı açıkça "ticaret alanı" olarak tanımlanmıyorsa, o zaman böyle bir tesis, satış alanı olmayan sabit bir perakende zincirinin nesnesi olarak kabul edilir Federal Vergi Servisi'nin 05/06/2010 tarih ve ШС-37-3/1247@, 27/07/2009 tarih ve 3-2-12/83 tarihli mektupları.

Hatta bazı mahkemeler, satış alanına sahip olabilecek nesnelerin listesinin kapsamlı olduğu, yani bunun bir mağaza ya da pavyon olması gerektiği sonucuna varıyor. Moskova Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 14 Ağustos 2009 tarih ve KA-A41/6419-09 Sayılı Kararı. Bu nedenle, örneğin eski bir depoda bir satış alanının varlığının hala kanıtlanması gerekiyor. Ve konteyner tipi bir pavyonda bu bir önseldir, çünkü bu bir pavyondur Maliye Bakanlığı'nın 3 Aralık 2010 tarih ve 03-11-11/310 sayılı yazısı.

Mağaza- müşterilere mal satışı ve hizmet sunumu için tasarlanmış ve perakende satış, hizmet, idari ve sosyal tesislerin yanı sıra malların alınması, depolanması ve satışa hazırlanması için tesislerle donatılmış özel donanımlı bir bina (bunun bir kısmı).
köşk- Satış alanı bulunan ve bir veya daha fazla işyeri için tasarlanmış bina Sanat. 346.27 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Genel olarak perakende alanınız 5 metrekareyi geçmiyorsa. m, vergi hesaplanırken hangi fiziksel göstergenin kullanılması gerektiğini tartışmanın bir anlamı yok. Sonuçta, satış katında mal satarken temel karlılık maksimum 9.000 ruble olacak. (1800 ruble x 5 m2) ve perakende alanının temel karlılığı da tam olarak aynı miktardır Madde 3 md. 346.29 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Ve salon 5 metrekareden az. m (vergiye tabi gelirin daha az olacağı zaman) hayal etmek zordur. Bölgesel otoriteler tarafından benimsenen K2 katsayıları kendi ayarlamalarını yapabilir. s. 4, 7 yemek kaşığı. 346.29 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, ancak bunları dikkate aldığımızda bile fark nihai miktarlar Vergi büyük olasılıkla küçük olacaktır. Eğer Hakkında konuşuyoruz yaklaşık 5 metrekareden fazla bir alan. m, o zaman hesaplama, karlılığı aynı - 1800 ruble olarak ayarlanmış olan perakende alanı alanına veya ticaret katının alanına göre yapılmalıdır. metrekare başına M.

ÇÖZÜM

Perakende alanı büyükse, satış alanınız olacak şekilde donatmak daha karlı olur. Sonuçta, daha önce de belirttiğimiz gibi, satış katının alanını belirlerken yardımcı binaların alanı dikkate alınmıyor. Ve perakende satış yerleri için - dikkate alınır.

Yardımcı tesisler varsa, mahkeme ticaret nesnesini mağaza olarak tanıyabilir Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 15 Ocak 2010 tarih ve A56-36135/2009 sayılı Kararı Bu da bu tesiste bir ticaret katının olacağı anlamına geliyor. Ancak bunlar bitişik binalar olmalı, ayrı bir hangar veya komşu binadaki oda olmamalıdır. Yakın zamanda benzer bir vakayla karşılaştınız. Mahkeme, ticaretin aşağıdaki durumlarda ticaret tabanına sahip bir nesne aracılığıyla gerçekleştirildiğini belirtti:

• alt kira sözleşmesinde mülkün hangi bölümünün depo olarak kullanıldığı ve mülkün hangi bölümünün mal satışı için kullanıldığı belirtildi;
• teknik pasaport ve açıklamaya uygun olarak oda iki bölümden oluşuyordu;
• Alanın her bölümü amacına uygun olarak kullanıldı.

Sonuç olarak verginin perakende alanının alanına göre değil, ticaret katının alanına göre hesaplanması gerekirdi. Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 14 Haziran 2011 tarih ve 417/11 sayılı Kararı.

Bu Kararın yayımlanmasından sonra alınan mahkeme kararları, kararın zaten mahkemeler tarafından kabul edildiğini ve Doğu Askeri Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 26 Aralık 2011 tarih ve A79-2716/2010 sayılı Kararı; 22 Kasım 2011 tarih ve A45-3709/2011 sayılı FAS ZSO.

Ticaret yerleri ve perakende satış yerlerine ilişkin çok sayıda mahkeme kararına rağmen, tek verginin hesaplanmasına ilişkin hâlâ birçok soru bulunmaktadır. Vergi Kanunu'nun belirsiz ifadesi büyük olasılıkla birden fazla vergi mükellefini mahkemeye çıkaracaktır. Ancak perakende tesisinizde yardımcı tesisler varsa, o zaman ticareti organize ederek aynı zamanda bir ticaret zeminine sahip olmanız muhtemelen daha karlı olacaktır. O zaman daha az UTII ödeyebilirsiniz.

UTII hesaplanırken mağazanın satış alanının (pavyon) alanı nasıl hesaplanır? Doğru hesaplamayı hangi belgeler onaylayabilir? Kiracının bir kısmını alt kiraya vermesi durumunda perakende satış alanının alanı nasıl doğru bir şekilde belirlenir?

Şirket bu soruyu yetkililere sordu. Sorunun özü şu şekildedir.

Şirket perakende ticaret için bir kira sözleşmesi imzalamaktadır. Sözleşme, tesisin toplam alanı ve UTII'nin hesaplanması için gerekli perakende alanı hakkında bilgi içerir. Daha sonra şirket tesislerin bir kısmını alt kiraya verir. UTII'nin fiziksel göstergesini abartmamak için belgeler nasıl hazırlanır? Orijinal kira sözleşmesinde değişiklik veya ekleme yapmak, içindeki perakende alanını değiştirmek gerekli mi veya vergi makamlarının, hesaplamayı haklı çıkarmak için şirketin ne kadar alanı alt kiraya verdiğini gösteren alt kiralama sözleşmeleri sunması yeterli olacak mı? fiziksel gösterge (eksi alt kiralanan alan) ?

Maliye Bakanlığı 9 Aralık 2013 tarih ve 03-11-11/53554 sayılı yazısında bu konuyu değerlendirerek aşağıdaki açıklamalara yer verdi.
Ticaret katlarına sahip sabit tesisler aracılığıyla perakende ticarette UTII'yi belirlemek için, fiziksel bir gösterge dikkate alınır - "ticaret zemin alanı", metrekare(Vergi Kanununun 346.29. maddesinin 3. fıkrası).

Satış alanına neler dahildir?

346.27. Maddedeki Vergi Kanunu bu kavramda aşağıdaki unsurları içermektedir: perakende alanı aşağıdakileri kaplayan alanlardan oluşur:

Malları sergilemek ve sergilemek için ekipmanlar (raflar, vitrinler vb.);

Müşterilere nakit ödeme yapan ve onlara hizmet veren bir yer (kasiyer, malların teslim noktası);

Yazar kasa ve ünitelerin kapladığı alan;

İşyerleri servis personeli(masa, sandalye, servis personeli için geçişler);

Alışveriş yapanlar için koridorlar.

Basitçe söylemek gerekirse perakende alanı, alıcıların satıcılarla doğrudan etkileşime girdiği yerdir.

Kira sözleşmesi kapsamındaki ticaret katının alanı, ticaret katı alanının kiralanan kısmı olarak kabul edilir.

Satış alanına neler dahil değildir?

Hizmet ve idari binalar;

Müşteri hizmetinin bulunmadığı yerlerde malların depolanması, teslim alınması ve satışa hazırlanmasına yönelik tesisler.

Ticaret alanı hakkında bilgi.

Bir satış alanının alanı nasıl hesaplanır? Satış alanının alanına ilişkin bilgilere tapu ve envanter belgelerinden ulaşabilirsiniz. Bunlar teknik pasaportlar, diyagramlar, planlar, açıklamalar, satış ve satın alma sözleşmeleri, kira ve alt kiralama sözleşmeleri vb. olabilir. Onlar. bunlar, tesisin amacını ve düzenini ve ayrıca bu tesisin kullanım hakkını yansıtan belgelerdir (Vergi Kanununun 26.3. Bölümü).

Belgeler perakende alanını açıkça tanımlamıyorsa, UTII'yi hesaplamak ve buna göre gerekçelendirmek için onu kendiniz çizmeniz gerekir.

Mülkün kiracısı, ev sahibinin rızasıyla, alınan mülkü alt kiraya verebilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 615. maddesinin 2. fıkrası).

Bu nedenle, bir mağazanın (pavyonun) ticaret katının bir kısmı kiracı tarafından alt kiraya verilmişse, UTII, ticaretin kiralanan alanı olarak tanımlanan, perakende ticarette fiilen yer alan ticaret katının alanından hesaplanır. Kira sözleşmesinde belirtilen tabandan, alt kiralamaya kiralanan ticaret katının alanı hariç.

Fiziksel gösterge verilerini doğrulamak için, kira sözleşmesine ek olarak bir alt kiralama sözleşmesinin de sağlanması gerekir.

Perakendede UTII'nin hesaplanması için örneğe bakın.

Modları birleştirirken fiziksel göstergelerin hesaplanması

Bedava kitap

Yakında tatile çıkın!

Ücretsiz kitap almak için aşağıdaki forma bilgilerinizi girin ve "Kitap Al" butonuna tıklayın.

Görünen o ki yakın gelecekte hiç kimse “sınıf olarak ithamları ortadan kaldırmayacak”. Bu, ilgili soruların hala geçerli olduğu anlamına gelir.
İftiracıların birçoğu perakende ticaretle uğraşmaktadır. Ve tek vergi, perakende alanı veya perakende alanı alanı gibi fiziksel göstergelere göre hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29'uncu maddesinin 3. fıkrası). Ancak bir muhasebecinin perakende satış tesisinin hangi statüye sahip olduğunu ve buna bağlı olarak hesaplama için hangi fiziksel göstergenin kullanılması gerektiğini belirlemesi her zaman kolay değildir. Açık olmaya çalışalım.

Referans için
Ticaretin, satış alanı 150 metrekareyi aşmayan sabit bir perakende zinciri tesisi aracılığıyla gerçekleştirilmesi durumunda. m, daha sonra UTII fiziksel göstergeye göre hesaplanır " satış alanı". Ticaret tabanı yoksa, o zaman göstergelerden birini kullanmanız gerekir " ticaret yeri", alanı 5 m2'yi geçmiyorsa veya" perakende satış alanı", alanı 5 m2'yi aşarsa.

“İddia edilen” ticaret için tesisin amacı önemli midir?

Öncelikle UTII'yi güvenli bir şekilde uygulamak için perakende olarak mal satışını nerede organize edebileceğinizi bulmanız gerekir.
Perakende ticaret, üzerinden yapılması halinde isnata geçmektedir. sabit perakende zinciri tesisleri(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6, 7, paragraf 2, Madde 346.26 alt paragrafları). Bunlar sırasıyla binaları (yapılar, binalar vb.), ticari faaliyetler için amaçlanan veya kullanılan(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesi). Tesisin amacı tapu ve/veya envanter belgelerinde belirtilir. Bunlar arasında bir satın alma ve satış veya kiralama sözleşmesi, teknik bir pasaport, planlar, diyagramlar ve açıklamalar yer alır.
Görünüşe göre kelimeler " kullanılmış ticari faaliyetler için", amaçlanan amaçları açısından ticari olmayanlar bile, herhangi bir nesnenin ticaretinde isnat kullanılmasına izin verir. Örneğin, bir depoda veya sanayi bölgesinde bulunan bir tesiste. Ve Maliye Bakanlığı bunlardan birinde Mektuplar, tesisin amacının yalnızca belgelerle değil aynı zamanda gerçekte nasıl kullanıldığıyla da belirlenmesi gerektiğini belirtti (30 Nisan 2009 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu N 03-11-06/3/ Ancak finansörler daha sonraki açıklamalarında ofisteki mal satışının UTII'ye çevrilmediğini açıkça belirtmişlerdir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Ocak 2012 N 03-11-06/3 tarihli mektubu). /2).
Ayrıca, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin, malların bu amaç için tasarlanmamış tesislerde satılması nedeniyle mahkemenin isnat kullanımını hukuka aykırı bulduğu iki Kararı da bulunmaktadır: ilk durumda - idari bir davada ofis binası, ikincisinde - bir üretim atölyesinde (Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı RF'nin 01.11.2011 N 3312/11, 15.02.2011 N 12364/10 tarihli Kararları).

Çözüm
Vergi makamları mahkemelerde “mekanın amacına aykırılık” gibi bir argüman kullanmamaktadır. Ve eğer ona atıfta bulunurlarsa, o zaman kural olarak şikayetler listesindeki ilk kişi o değildir. Ancak isnadın yalnızca belirli yerlerde mal satarken kullanılması kesinlikle güvenlidir.

Ticaret katının alanı nasıl belirlenir

Çoğu mektupta düzenleyici otoriteler Vergi Kanunu'ndan alıntı yaparak satış katının alanının belirlendiğini söylüyor envanter ve tapu belgelerine göre(Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Kasım 2011 N 03-11-11/284, 26 Eylül 2011 N 03-11-11/243 tarihli mektupları). Bu arada, perakende alanı alanında da benzer bir durum var (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Aralık 2009 tarihli Mektubu N 03-11-06/3/289).
Çoğu zaman, vergi makamları ile girişimciler arasındaki anlaşmazlıklar, belgelerin salonun bir alanını göstermesi, ancak genellikle daha küçük olan diğerinin perakende ticaret için kullanılması nedeniyle ortaya çıkar. Mahkemelere göre, “atfedilen” vergi, “atfedilen” faaliyette fiilen kullanılan alana göre hesaplanmalı ve belgelerde belirtilmemelidir (Federal Antitekel Hizmeti ZSO'nun 26 Mayıs 2010 tarihli A75 sayılı kararı). -512/2009; 19 Nisan 2010 tarihli FAS UO, N Ф09-2486/10-С3). Ancak bunu da kanıtlayabilmeniz gerekir. Bölgenin yalnızca bir kısmının ticaret için kullanıldığını doğrulayan bölmeler, ifadeler, fotoğraflar veya diğer delillerin yokluğunda, mahkemeler vergi makamlarının yanında yer alır (Federal Antitekel Hizmetinin 14 Ekim 2010 tarihli A72-16399 sayılı kararları). /2009; Rusya Federasyonu Federal Antitekel Hizmeti, 15 Temmuz 2011 N Ф03-2543/2011).

Tavsiye
Bir mülk kiralıyorsanız ancak yalnızca bir kısmını perakende satış için kullanıyorsanız, kira sözleşmesinin işgal ettiğiniz alanla ilgili her şeyi açıkça belirttiğinden emin olun.

Satış alanının bir kısmını kiraya verirseniz (alt kiralama), envanter belgelerinde herhangi bir değişiklik yapılmamış olması da dahil olmak üzere "tahsis edilen" vergiyi hesaplarken alanını dikkate almanıza gerek yoktur (Federal Antitekel Hizmetinin Kararı) Rusya'nın Uzak Doğu'sunun 13 Ocak 2011 tarihli N F03-9441 /2010) (bu, alt kiralama durumunda temelde imkansızdır).
Kareler malların alınması ve depolanması için tesisler, idari ve hizmet binaları ve benzeri. (bunlara yardımcı diyelim) satış katının alanını belirlerken dikkate alınmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesi). Bu tür tesislerin ticaret alanından fiziksel olarak ayrılması durumunda müfettişlerin talepleri daha az olacaktır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Mart 2009 N 03-11-09/115 tarihli mektubu). Bir keresinde mahkeme, kiracının satış alanını depo binalarından ayırmak için kolayca çıkarılabilir bölmeler kurduğu kira sözleşmesine dayanarak isnadı destekledi (Federal Antitekel Hizmeti ZSO'nun 18 Ekim 2010 tarihli A45 sayılı dava kararı). -7149/2010).

Müdürü uyarıyoruz
Eğer Ticaret faaliyetlerinde kullanılan alanın amacı değiştiyse veya ticaret katının alanı değiştiyse Müfettişlerle anlaşmazlıkları önlemek için tek verginin hesaplandığı esasa göre bunu envanter belgelerine yansıtmak daha iyidir.

Sergi salonu orada mal satılıyorsa bir ticaret alanı da olabilir. Bu zorunlu bir durumdur (özellikle Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin yalnızca bu amaç için belirlenen yerlerde ticaret yapma olasılığına ilişkin kararları ışığında). Malların teşhiri, ödenmesi ve serbest bırakılması için farklı tesisler tahsis edilirse, vergi tüm bu tesislerin alanlarının toplamına göre hesaplanır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Eylül 2010 N 03-11 tarihli Mektubu) -11/246). Ve mahkeme en az bir kez bu yaklaşımı kabul etti (FAS VSO'nun A33-14088/2009 sayılı davada 26 Temmuz 2010 tarihli kararı).
Aynı zamanda bir girişimcinin (kuruluşun) derhal alması da olur. bir binada birden fazla oda ve hepsinde perakende olarak mal satıyor. Örneğin, bir kuruluş bir alışveriş merkezinin farklı katlarında birden fazla ayrı perakende satış tesisi kiralamaktadır. Daha sonra her tesis için UTII'yi ayrı ayrı kolayca hesaplayabilirsiniz (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 01.02.2012 N 03-11-06/3/5 tarihli, 03.11.2011 N 03-11-11/274 tarihli Mektupları; Federal Vergi Servisi) Rusya'nın 02.07.2010 tarihli N ShS-37-3/5778@ sayılı kararı.
Ancak bir oda, örneğin satılan malların türüne göre basitçe birkaç bölüme ayrılan ticaret için de kullanılabilir. Bazen bunu, bölgelerdeki farklı mal grupları için farklı K2 katsayıları oluşturulduğu için yaparlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. Maddesinin 7. Maddesi). Ve bazen bu, isnat edilen kişinin UTII'den "uçup gitmemesi" için tek şans haline gelir. Sonuçta 150 metrekare satış alanı sınırı var. m.Bu durumda “tahsis edilen” vergi nasıl hesaplanır?
Düzenleyici makamların gerekçesi şu şekildedir: eğer tesisler aynı binada bulunuyorsa ve belgelere göre aynı mağazaya aitse, alanların toplanması gerekir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02/01/ tarihli Mektubu). 2012 N 03-11-06/3/5). Bu durumda, tesislerin aynı nesneye mi yoksa farklı nesnelere mi ait olduğu, doğal olarak, mülklerin envanter belgelerine göre belirlenir (3 Kasım 2011 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu N 03-11-11/ 274).
Mahkemeler açısından bunların içerdiği bilgiler mutlak gerçek değildir. Binaların izolasyonuna (Moskova Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 06/08/2011 N KA-A41/5949-11 tarihli Kararı), her mağazada kendi yazarkasasının, kendi yardımcısının varlığına dikkat ediyorlar. gelir muhasebesini, satılan malların çeşitliliğini, tesisin her bölümünün hedef amacını ayrı tutmak için kendi çalışan personeli (Federal Antitekel Hizmetinin 26 Eylül 2011 tarihli, A55-426/2011 sayılı kararları; FAS Kuzey Kafkasya Bölgesi, 1 Haziran 2011 tarihli A53-16868/2010 sayılı dava).
Genel olarak, toplam alanı birkaç parçaya bölme amacınız ne olursa olsun, odaları örneğin bölmelerle fiziksel olarak birbirinden ayırmak daha iyidir.

Not
Genel vergilendirme rejiminin veya basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı bir tesiste "emsal" ticaret ve diğer tür faaliyetler yürütülürken, "tahsis edilen" vergi, bu tesislerin tüm alanı üzerinden hesaplanmalıdır (Mektuplar) Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Mart 2011 tarihli N 03-11-11/74, 06/07/2010 N 03-11-11/158 tarihli ve 02.11 tarihli Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Kararları; .2010 N 8617/10, 20.10.2009 N 9757/09 tarihli).

Bir perakende satış alanının alanı nasıl belirlenir

Vergi Kanunu bir perakende satış alanının alanının ne olduğunu ve nasıl belirlendiğini söylememektedir. Maliye Bakanlığı'na göre, hesaplanırken dikkate alınması gerekiyor. sadece malların doğrudan satıldığı alan değil, aynı zamanda yardımcı tesislerin alanı da(Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Aralık 2011 N 03-11-11/320, 22 Aralık 2009 N 03-11-09/410 tarihli mektupları). Yani, bir kısmı mal satmak için, diğer kısmı ise depo olarak kullandığınız bir konteyner kiralarsanız, o zaman verginin konteynerin tüm alanı üzerinden hesaplanması gerekir (Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu). 22 Aralık 2009 tarihli N 03-11-09/410).
Geçen yıl, bu konu Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi tarafından değerlendirildi (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 14 Haziran 2011 N 417/11 tarihli Kararı). Perakende alanının alanıyla ilgili olarak mahkeme, malların alınması ve depolanması için kullanılan tüm alanlar dikkate alınarak belirlendiğini söyledi. Ve o zamandan beri mahkemelerde artık bir anlaşmazlık kalmadı (Kuzey Kafkasya Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin A53-22636/2010 sayılı davada 31 Ağustos 2011 tarihli Kararları; FAS Doğu Askeri Bölgesi'nin 28 Eylül 2011 tarihli kararı) vaka No. A29-1419/2011).
Ancak 5 metrekareden büyük bir alana sahip küçük bir büfe aracılığıyla malların satıldığı bir arsa kiralarken. m, Federal Vergi Servisi'nin açıklamalarına göre, UTII'yi yalnızca kiosk alanından hesaplamanız gerekiyor (25 Haziran 2009 tarihli Rusya Federal Vergi Servisi Mektubu N ShS-22-3/507@).

Çözüm
Bazı durumlarda girişimcilerin ticaret katı olan bir tesiste iş yapma konusunda ısrar etmelerinin daha karlı olduğu ortaya çıktı. Sonuçta daha küçük bir alan için vergi ödeyebilecekler.

Ticaret katı mı yoksa perakende alanı mı?

Adli uygulamaların çokluğundan da anlaşılacağı üzere, bu belki de en sık sorulan ve en zor sorudur.
Bir satış alanının varlığından ne zaman bahsedebiliriz? Alıcılar için odada belirli bir yer tahsis edildiğinde, malların olduğu bir raftan diğerine geçerek ürünü daha yakından tanıyabilecekleri bir yer. Doğal olarak bir perakende satış alanının salonu olamaz. Genellikle satışların yapıldığı bir tezgah veya vitrindir ve alıcılar yalnızca yanında durup sergilenen mallara bakabilirler.
Federal Vergi Servisi'ne göre, tesisin tapu ve envanter belgeleri hiçbir yerde buranın bir "mağaza" veya "pavyon" olduğunu belirtmiyorsa veya tesisin bir kısmı açıkça "ticaret alanı" olarak tanımlanmamışsa , bu durumda böyle bir tesis, ticaret katı olmayan sabit bir perakende zincirinin nesnesi olarak kabul edilir (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 05/06/2010 N ШС-37-3/1247@, 27.07.2009 tarihli Mektupları) 3-2-12/83).
Hatta bazı mahkemeler, satış alanına sahip olabilecek nesnelerin listesinin kapsamlı olduğu, yani bir mağaza veya pavyon olması gerektiği sonucuna varmıştır (Moskova Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 14 Ağustos 2009 tarihli Kararı N). KA-A41/6419-09). Bu nedenle, örneğin eski bir depoda bir satış alanının varlığının hala kanıtlanması gerekiyor. Ve konteyner tipi bir pavyonda bu bir önseldir, çünkü bir pavyondur (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 3 Aralık 2010 N 03-11-11/310 tarihli Mektubu).

Referans için
Mağaza- müşterilere mal satışı ve hizmet sunumu için tasarlanmış ve perakende satış, hizmet, idari ve sosyal tesislerin yanı sıra malların alınması, depolanması ve satışa hazırlanması için tesislerle donatılmış özel donanımlı bir bina (bunun bir kısmı).
köşk- satış alanı olan ve bir veya daha fazla işyeri için tasarlanmış bir bina (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesi).

Genel olarak perakende alanınız 5 metrekareyi geçmiyorsa. m, vergi hesaplanırken hangi fiziksel göstergenin kullanılması gerektiğini tartışmanın bir anlamı yok. Sonuçta, satış katında mal satarken temel karlılık maksimum 9.000 ruble olacak. (1800 ruble x 5 m2) ve tam olarak aynı miktar, bir perakende alanının temel karlılığıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. Maddesinin 3. Maddesi). Ve salon 5 metrekareden az. m (vergiye tabi gelirin daha az olacağı zaman) hayal etmek zordur. Bölgesel otoriteler tarafından kabul edilen K2 katsayıları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4, 7. Maddesi, Madde 346.29) kendi ayarlamalarını yapabilir, ancak bunları dikkate alsanız bile, nihai vergi tutarlarındaki fark büyük olasılıkla küçük olacaktır. 5 metrekareden büyük bir alandan bahsediyorsak. m, o zaman hesaplama, karlılığı aynı - 1800 ruble olarak ayarlanmış olan perakende alanı alanına veya ticaret katının alanına göre yapılmalıdır. metrekare başına M.

Çözüm
Perakende alanı büyükse, satış alanınız olacak şekilde donatmak daha karlı olur. Sonuçta, daha önce de belirttiğimiz gibi, satış katının alanını belirlerken yardımcı binaların alanı dikkate alınmıyor. Ve perakende satış yerleri için - dikkate alınır.

Yardımcı tesislerin mevcut olması durumunda, mahkeme ticari nesneyi bir mağaza olarak tanıyabilir (Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin A56-36135/2009 sayılı davada 15 Ocak 2010 tarihli Kararı), bu da şu anlama gelir: bu nesnede bir ticaret zemini olun. Ancak bunlar bitişik binalar olmalı, ayrı bir hangar veya komşu binadaki oda olmamalıdır. Benzer bir dava yakın zamanda Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi tarafından incelendi. Mahkeme, ticaretin ticaret zemini olan bir nesne aracılığıyla gerçekleştirildiğini belirtti, çünkü:
- mülkün hangi kısmının depo olarak kullanıldığını ve mülkün hangi kısmının mal satışı için kullanıldığını belirten alt kira sözleşmesi;
- Teknik pasaport ve açıklamaya uygun olarak oda iki bölümden oluşuyordu;
- Alanın her bir parçası amacına uygun olarak kullanıldı.
Sonuç olarak, verginin perakende satış alanı yerine değil ticaret katının alanına göre hesaplanması gerekirdi (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 14 Haziran 2011 tarihli Kararı N) 417/11).
Ve bu Kararın yayınlanmasından sonra alınan mahkeme kararları, kararın zaten mahkemeler tarafından kabul edildiğini göstermektedir (A79-2716/2010 sayılı dava için 26 Aralık 2011 tarihli FAS VVO Kararları; dava için 22 Kasım 2011 tarihli FAS ZSO Kararları) A45-3709 /2011).

Ticaret yerleri ve perakende satış yerlerine ilişkin çok sayıda mahkeme kararına rağmen, tek verginin hesaplanmasına ilişkin hâlâ birçok soru bulunmaktadır. Vergi Kanunu'nun belirsiz ifadesi büyük olasılıkla birden fazla vergi mükellefini mahkemeye çıkaracaktır. Ancak perakende tesisinizde yardımcı tesisler varsa, o zaman ticareti organize ederek aynı zamanda bir ticaret zeminine sahip olmanız muhtemelen daha karlı olacaktır. O zaman daha az UTII ödeyebilirsiniz.

konut dışı binaların alt kiralaması

400 fiyat
soru

sorun çözüldü

Yıkılmak

Avukatların cevapları (5)

Avukat, Ekaterinburg

Sohbet
• 9,9 puan
• uzman

Igor, oda bir şekilde fiziksel olarak ayrı mı? Belki sözleşmede bir bölünme vardır?

Avukatın yanıtı faydalı oldu mu? + 0 - 0

Yıkılmak

• Provorova Anna

  Avukat, Moskova

  • 5390 yanıt

    3281 inceleme

  Igor, iyi günler.

  Kiracı ile 10 m2'lik bir alanın belirtildiği ek bir sözleşme yapmanız gerekmektedir. m. perakende alanı için kiralıyorsunuz ve 20 m2. deponun altında tüm sorular kaybolacak. Birden fazla işyeriniz varsa, ancak en azından bir bölümü varsa, o zaman vergi dairesine bina için teknik bir plan sunabilirsiniz.

  Soru: Matematik hakkında
  Perakende ticaretle uğraşan bir vergi mükellefi tarafından UTII tutarı,
  mağazanın kiralanan satış alanının bir kısmını alt kiraya verdi
  (köşk).

  RUSYA FEDERASYONU MALİYE BAKANLIĞI

  Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi itirazı inceledi
  vergilendirme sisteminin emsal olarak tek bir vergi şeklinde uygulanmasına ilişkin
  için gelir bireysel türler elektronik ortamda alınan faaliyetler
  iletişim araçları ve itirazda yer alan bilgilere dayanarak,
  şunları bildiriyor.

  “s. 3 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29"
  Federasyon (bundan sonra Kanun olarak anılacaktır), tek vergi tutarını hesaplamak için
  gerçekleştirilirken belirli türdeki faaliyetler için atfedilen gelir
  girişimcilik faaliyeti aracılığıyla perakende ticarette
  ticaret katlarına sahip sabit bir perakende zincirinin nesneleri geçerlidir
  fiziksel gösterge “satış alanı (metrekare cinsinden)”.

  “Sanat. Kanunun 346,27" maddesinde ticaret katının alanı şu şekilde anlaşılmaktadır:
  Bir mağazanın, ekipmanın bulunduğu pavyonun (açık alan) bir kısmı,
  malları sergilemek, göstermek, parasal işlemleri yürütmek için tasarlanmış
  yerleşim yerleri ve müşteri hizmetleri, yazarkasa alanı ve
  Yazar kasalar, servis personelinin çalışma alanları ve
  Müşteriler için koridor alanı.

  Satış alanı alanı aynı zamanda alanın kiralanan kısmını da kapsamaktadır.
  ticari kat. Hizmet alanı, idari ve sosyal tesisler ve
  malların alınması, depolanması ve satışa hazırlanmasına yönelik binaların yanı sıra
  Müşteri hizmetlerinin sağlanmadığı durumlar için geçerli değildir.
  ticaret alanı. Satış alanının alanı aşağıdakilere göre belirlenir:
  envanter ve tapu belgeleri.

  Bölüm amaçları doğrultusunda. Envanter ve tapu Kanununun 26.3'ü
  belgeler bir kuruluş veya bireyin kullanımına açık olan belgeleri içerir
  sabit bir perakende zinciri tesisi için girişimci belgeleri,
  Amaca ilişkin gerekli bilgileri içeren, yapıcı
  böyle bir tesisin tesislerinin özellikleri ve düzeni ile bilgiler
  bu nesneyi kullanma hakkının onaylanması (satın alma ve satış sözleşmesi)
  konut dışı binalar, konut dışı binalar için teknik pasaport, planlar,
  konut dışı binalar için diyagramlar, açıklamalar, kira (alt kiralama) sözleşmesi veya
  parçaları (parçaları) ve diğer belgeleri).

  “Sanatın 2. Maddesi. 615" Medeni Kanun Rusya Federasyonu
  kiracının, ev sahibinin rızasıyla kiralama hakkına sahip olduğu tespit edilmiştir.
  alt kiralama (alt kiralama) için kiralanan mülk.

  Bu bağlamda kiracının satış alanının bir kısmını alt kiraya vermesi durumunda
  emsal gelir üzerinden tek verginin mağaza (pavyon) hesaplanması
  satış alanının kiralanan alanına göre yapılmalıdır.
  eksi alt kiralanan satış alanı. Temeli
  Vergilendirme nesnesinin, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ile azaltılması
  kiracı - vergi mükellefi tarafından imzalanan bir alt kira sözleşmesidir
  belirtilen vergi.

  Aynı zamanda Bakanlıktan gelen bu mektubun hiçbir şey içermediği de bildirildi.
  yasal normlar, düzenleyici gereklilikleri belirtmez ve
  düzenleyici yasal düzenleme. Rusya Maliye Bakanlığı'ndan yazılı açıklama
  Rusya Federasyonu vergi mevzuatının uygulanmasına ilişkin konular ve
  Ücretler bilgilendirme ve açıklayıcı nitelikte olup, müdahale etmez.
  vergi mükelleflerine Rus mevzuatının normları rehberlik etmelidir
  Vergi ve harçlar federasyonu yorumundan farklı bir anlayışla
  bu mektupta belirtilmiştir.

  Müdür Yardımcısı

  Vergi Dairesi

  Ve gümrük tarife politikası

  R.A.

  09.12.2013
  

  Avukatın yanıtı faydalı oldu mu? + 0 - 0

  Yıkılmak

  Goryunov Evgeniy

  Avukat Ivanteevka

  • 6149 yanıt

    3120 değerlendirme

  Satış alanının alanını doğru belirleyip belirlemediğimi açıklamanızı rica ediyorum, buna vergi makamlarına nasıl itiraz edebilirim, mahkemede yargılama durumunda hangi belgeler delil olabilir?
  İgor Tatarinov

  Evet alanı doğru belirlediniz
  

  FEDERAL VERGİ HİZMETİ

  SİSTEM BAŞVURU İŞLEMİ HAKKINDA
  UYGULANAN TEK VERGİ OLARAK VERGİLENDİRME
  SEÇİLEN FAALİYET TÜRLERİ İÇİN GELİR

  Federal Vergi Servisi rapor ediyor.
  Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (bundan sonra Kanun olarak anılacaktır) 346.26. Maddesi uyarınca, belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sistemi, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun kararı ile uygulanabilir. Rusya Federasyonu, her ticari tesis için 150'den fazla olmayan bir satış alanı bulunan mağazalar ve pavyonlar aracılığıyla gerçekleştirilen perakende ticaret dahil ve bunlarla ilgili olarak, Kanunun bu maddesinin 2. paragrafında öngörülen ticari faaliyet türleri ile ilgili olarak metrekareler, çadırlar, tepsiler ve diğer ticari tesisler, hem sabit perakende alanı olsun hem de olmasın.
  Kanunun 346.27. Maddesine göre, Kanunun 26.3. Bölümünün amaçları doğrultusunda, sabit bir perakende zinciri, binalarda (bunların bir kısmında) ve özel olarak donatılmış ve ticaret amaçlı yapılarda bulunan bir perakende zinciri olarak anlaşılmaktadır. Sabit bir perakende ağı, bir temel ile sıkı bir şekilde birbirine bağlanan sistemlerin kurulmasıyla oluşturulur. arsa ve kamu hizmetlerine bağlı.
  Bu perakende satış tesisleri kategorisi, hem ticaret katları olan (mağazalar, pavyonlar) hem de ticaret katları olmayan (kiosklar, kapalı pazarlar, fuarlar vb.) ticari organizasyon tesislerini içerir.
  Mağaza, müşterilere mal satışı ve hizmet sunumu için tasarlanmış ve perakende satış, hizmet, idari ve sosyal tesislerin yanı sıra malların alınması, depolanması ve depolanması için tesislerle donatılmış, özel donanımlı sabit bir bina (bir kısmı) olarak anlaşılmaktadır. bunları satışa hazırlayan ve bir veya daha fazla işyeri için tasarlanmış, satış alanı olan bir pavyon - bina.
  Bu nedenle, sabit bir perakende zincirinin Kanunun 26.3. Bölümünde oluşturulan mağaza ve pavyon kavramlarına uymayan diğer nesneleri, satış katı olmayan sabit bir perakende zincirinin nesneleri olarak sınıflandırılmalıdır.
  Kanunun 346.29. Maddesine göre, sabit bir ticaret ağının ticaret katlarına sahip nesneleri aracılığıyla perakende ticaret yapılırken, emsal gelire ilişkin tek verginin hesaplanması, temel karlılığın fiziksel göstergesi olan “m2 cinsinden satış alanı” kullanılarak gerçekleştirilir. ”ve ticaret salonu olmayan sabit bir ticaret ağının nesneleri aracılığıyla - temel karlılık “ticaret yerinin” fiziksel göstergesini kullanarak.
  Ayrıca Kanunun 346.27 maddesi uyarınca “ ticaret yeri"Alım satım işlemlerinin yapıldığı yeri, sabit bir perakende zinciri tesisinin (mağaza ve köşk) "satış alanı" ise bu tesisin tüm tesislerinin alanını ve vergi mükellefinin ticaret amacıyla kullandığı açık alanları ifade eder. Envanter ve tapu belgeleri esas alınarak belirlenir.
  Bu tür belgeler, sabit bir ticari tesis için vergi mükellefinin kullanabileceği, bu tür bir tesisin tesislerinin amacı, tasarım özellikleri ve düzeni hakkında gerekli bilgilerin yanı sıra bu tesisin kullanımının yasal dayanağı hakkında bilgi içeren tüm belgeleri içerir (transfer sözleşmesi). konut dışı binalar için teknik pasaport, planlar, diyagramlar, açıklamalar, konut dışı binalar veya bir kısmı (bölümler) için kira (alt kiralama) sözleşmesi, açık alanda ticaret yapma izni vb.).
  Buna göre Eyalet standardı Rusya Federasyonu R51303-99 “Ticaret. Şartlar ve Tanımlar" (bundan sonra GOST R51303-99 olarak anılacaktır) uyarınca, mağazanın satış katı alanı, mağazanın kurulum alanı (mağaza alanının amaçlanan ekipman tarafından işgal edilen kısmı) dahil olmak üzere mağazanın satış alanının bir parçası olarak anlaşılmaktadır. malları sergilemek, sergilemek, nakit ödeme yapmak ve müşterilere hizmet vermek için), yazar kasalar ve yazarkasalar alanı, servis personelinin işyerleri alanı ve ayrıca müşteriler için koridorlar alanı.
  Bu nedenle, Kanunun 26.3. Bölümünde belirlenen mağaza ve köşk kavramlarına karşılık gelen sabit bir ticaret tesisi aracılığıyla perakende ticaret yapan bir vergi mükellefi tarafından tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi tutarı hesaplanırken, tüm binaların alanı böyle bir tesis (GOST R51303-99 tarafından alan ticaret alanı olarak sınıflandırılan alanlar dahil) ve kendisi tarafından fiilen malların perakende ticareti ve müşterilere hizmet sağlanması için kullanılan ve uygun olarak belirlenen açık alanlar dikkate alınır. yukarıda belirtilen tapu ve envanter belgeleriyle birlikte.
  Sabit bir ticari organizasyon tesisinin depo, ofis, kamu hizmeti ve diğer tesislerinin, perakende ticaret yapmak ve müşterilere hizmet sunmak için tasarlanmayan alanlarının, tek vergi hesaplanırken vergi mükellefi tarafından dikkate alındığı unutulmamalıdır. atfedilen gelir, yalnızca söz konusu binaların gerçekten yukarıda belirtilen amaçlar için kullanılması durumunda geçerlidir.
  Bir vergi mükellefi, bir perakende ticaret kuruluşunun diğer sabit nesneleri aracılığıyla perakende ticaret yaptığında (Kuralların 26.3. Bölümünde belirlenen mağaza ve pavyon kavramlarına uymayan nesneler ve ayrıca mağazalar ve pavyonlar için fiilen kullanılan nesneler) satış alanı tapu ve stok belgeleri ile tahsis edilmemiştir) atfedilen gelir üzerinden tek vergi hesaplaması, temel kârlılık “ticaret yeri”nin fiziksel göstergesi kullanılarak gerçekleştirilir.

  I.F.GOLIKOV
  

  Avukatın yanıtı faydalı oldu mu? + 1 - 0

  Yıkılmak

  • Avukat, Ekaterinburg

    Sohbet