Tüzel kişiler için emlak vergisi ödemesinin hesaplanması ve prosedürü. Kurumsal emlak vergisi: avans ödemeleri için son tarih Emlak vergisi ne zaman ödenir?

Kurumsal emlak vergisinin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin kurallar Vergi Kanunu'nun 30. Bölümünde belirlenir. Bu kurallar çerçevesinde, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun yetkilileri bölge için oranlar, faydalar, raporlama dönemleri, vergi ödeme son tarihleri ​​ve avans ödemeleri belirler.

Hangi mülk vergiye tabidir?

Rus şirketleri, bilançoya sabit kıymet olarak yansıtılan taşınır ve taşınmaz mallardan vergi almaktadır (Vergi Kanunu'nun 373. Maddesi). Bu, 01 no'lu hesap ve 03'te gösterilen nesneler ve diğer hesapların borcudur. Bir kuruluş nesneyi sabit varlık olarak yansıtmıyorsa ve emlak vergisi almıyorsa, vergi denetimi bunu vergi kaçakçılığı olarak değerlendirecektir. Çünkü bu muhasebe standartlarının ihlalidir.

Konut binaları ve mülkleri, kuruluşun bilançosunda sabit varlıklar olarak muhasebeleştirilmeseler bile vergiye tabidir.

Rusya'da daimi temsilcilik açan yabancı şirketlere de aynı kurallara göre vergi tahakkuk ettirilmektedir. Yabancı bir işletmenin Rusya'da daimi temsilciliği yoksa, Rusya Federasyonu topraklarında bulunan ve kendisine ait olan tüm gayrimenkuller üzerinden vergi almaktadır.

Geçici kullanım, zilyetlik, elden çıkarma, güven yönetimi amacıyla devredilen, ortak bir faaliyete katkıda bulunulan veya imtiyaz sözleşmesi kapsamında alınan mülkler genel esasa göre vergilendirilir. Kiralanan mülke ilişkin vergi, ya kiraya veren ya da nesnenin bilançosunda yer aldığı kiracı tarafından tahakkuk ettirilir.

2014'ten beri UTII'deki kuruluşlar ve 2015'ten beri basitleştirilmiş vergi sistemiyle ilgili kuruluşlar vergi ödüyor ve kadastro değeri olan mülkler hakkında rapor veriyor.

Devlet tescilinin olmaması veya sabit bir varlığın korunması vergiden muaf değildir.

Kimler emlak vergisi ödemez?

Emlak vergisi avantajları

Maddede sıralanan faydalar nedeniyle bazı mülk türleri vergilendirilmez. 381 Vergi Kodu:

• dini kuruluşların, ceza sistemi kuruluşlarının, serbest ekonomik bölgelere katılanların ana faaliyetlerinde kullanılan mülkler,
• hukuk bürolarının mülkiyeti, hukuki danışmanlık, protez ve ortopedi işletmeleri, Skolkovo,
• 2015'ten itibaren - 1 Ocak 2013'ten sonra tescile kabul edilen taşınır mallar. Daha önce vergiden muaf olarak sınıflandırılan ve raporlamaya dahil edilmeyen bu durum, artık raporlamada tercihli olarak gösterilmektedir.

Her bölgenin ek olarak kendi avantajlarını belirleme hakkı vardır: vergi ödemekten muaf olma, vergi oranlarında veya vergi tutarlarında indirim. Bölgedeki emlak vergisini düzenleyen yasalar için bölgenin resmi web sitesine bakın.

kurumsal emlak vergisi nasıl hesaplanır

Vergi matrahını belirleyin ve vergi oranıyla çarpın.

Emlak vergisi oranı, Vergi Kanunu kapsamında bölgesel yetkililer tarafından belirlenir. Mülk kategorisine veya vergi mükellefine bağlı olarak oranları farklılaştırma hakkına sahiptirler.

Ayrı bölümlere ilişkin hesaplamalarda bölümün kayıtlı olduğu bölgenin oranı kullanılır. Ana kuruluşun kayıtlı olduğu yerde bulunmayan veya ayrı bir bölümde bulunmayan gayrimenkullere ilişkin vergi, bulunduğu bölge oranında hesaplanır.

2014 yılından bu yana, vergi matrahını hesaplama yöntemine göre vergilendirme nesneleri iki kategoriye ayrılmaktadır:

• ortalama yıllık maliyet üzerinden vergilendirilir,
• kadastro değeri üzerinden vergilendirilir.

Ortalama yıllık değere göre emlak vergisi nasıl hesaplanır?

2014 yılına kadar sadece bu yöntem kullanıldı. Matrahı hesaplamak için her ayın 1. günü ve vergi döneminin son gününde nesnelerin kalıntı değerinin değerlerini toplayın ve elde edilen tutarı yıl içindeki ay sayısına bölün.

Amortismana tabi tutulan nesnelerin vergi matrahı sıfırdır ancak rapora dahil edilmiştir.

Kadastro değerine göre emlak vergisini kim öder?

2015 yılında halihazırda 32 bölge mülkün kadastro değerine göre vergi ödüyor. Şirket, aşağıdaki koşulların aynı anda karşılanması durumunda kadastro değeri üzerinden vergi öder:

Mülkün bulunduğu bölge kadastro değeri üzerinden vergi getirmiştir.

1. Şirketin sahip olduğu alanlar vergiye tabidir.<

Sanatın talebi üzerine. Vergi Kanunu'nun 378.2 maddesine göre “kadastrodan” alınan vergi iş yeri ve alışveriş merkezi sahipleri tarafından ödenmektedir. Bölgesel otoriteler fayda sağlama hakkına sahiptir; örneğin alan sınırlaması getirmek. Bu bilgi kurumsal emlak vergisine ilişkin bölgesel kanunlarda yer almaktadır.

Kadastro değerine göre emlak vergisi nasıl hesaplanır?

Firmanız kadastro değeri üzerinden vergi ödüyorsa hesaplama algoritması şu şekildedir:

1. Vergi döneminin başlangıcındaki binanın kadastro değerini Rosreestr bölge ofisinden isteyin.

Taşınmazın kadastro değeri belirlenmemiş ancak bulunduğu binanın kadastro değeri biliniyorsa vergi matrahı, binanın kadastro değerinin, arsa payına karşılık gelen kısmı olarak belirlenir. binadaki tesisler.

Yıla ait vergi tutarı, binanın kadastro değerinin vergi oranı ve K katsayısı ile çarpımına eşittir.

K = Şirketin mülke sahip olduğu raporlama dönemindeki ay sayısı (alınma ve elden çıkarma ayları dahil) / raporlama dönemindeki ay sayısı.

Binanın birden fazla sahibi varsa, kadastro değerini kendi payınızla, ardından vergi oranı ve K katsayısıyla çarpın.

Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun kanunu vergi dönemi içinde üç ayda bir avans ödemesi öngörüyorsa, avans ödemesi yukarıda hesaplanan vergi tutarının ¼'üne eşittir.

Kurumsal emlak vergisi ne zaman ve nereye bildirilir?

Kuruluşların emlak vergisi beyanı, sona eren vergi dönemini takip eden yılın 30 Mart tarihine kadar sunulur. Bölgesel otoritelerin ara raporlama dönemleri getirmesi durumunda, avans ödemelerine ilişkin hesaplamalar, raporlama döneminin bitiminden itibaren 30 takvim günü içerisinde sunulur - hayır. 30 Nisan, 30 Temmuz ve 30 Ekim'den sonra.

• Mülkiyet ana kuruluşun veya ayrı bir bölümün tescil yerinde listeleniyorsa, bu konuda rapor kuruluşun veya bölümün tescil yerindeki vergi dairesine sunulur.
• Mülk, ana kuruluşun Federal Vergi Servisi'ne veya ayrı bir bölüme ait değilse, mülkün bulunduğu yerdeki Federal Vergi Servisi'ne bu konuda rapor sunulur.

Vergilendirilebilir mülk sahibi olmayan kuruluşlar vergi ödemez, beyanname ve hesaplama sunmaz.

kurumlar vergisi ne zaman ve nereye ödenir

Vergi ödemeleri ve avans ödemeleri için son tarih bölgesel mevzuat tarafından belirlenir; belirli tarihler için vergi dairenize danışın.

• Mülkün ana kuruluşun tescil yerinde veya ayrı bir bölümde listelenmesi durumunda, vergiler ve avans ödemeleri kayıt yerindeki bütçeye aktarılır.
• Mülk, ana kuruluşun Federal Vergi Servisi'ne veya ayrı bir bölüme ait değilse, vergi ve avans ödemeleri mülkün bulunduğu yerdeki bütçeye aktarılır.

Kontur.Muhasebe'de kuruluşlar emlak vergisi peşin ödemelerine ilişkin hesaplamaları hızlı ve kolay bir şekilde hazırlar ve bunları Federal Vergi Servisi'ne gönderir. Yıl sonunda ise Kontur.Muhasebe üzerinden vergi beyannamesi oluşturulup gönderilebilecek.

Kontur.Accounting'de çalışmayı deneyin - muhasebeyi sürdürmek ve İnternet üzerinden rapor göndermek için kullanışlı bir çevrimiçi hizmet.

Rusya Federasyonu devlet hazinesine ödenen ve bölgesel kategoriye giren az sayıdaki ücretler arasında kuruluşların emlak vergisi de bulunmaktadır. Hem Rus hem de yabancı şirketlerin bunu ödemesi gerekiyor. Bu verginin özellikleri nelerdir? Pratikte nasıl hesaplanır? İşletmeler ne sıklıkla devlet hazinesine uygun miktarlarda katkıda bulunmalıdır?

Verginin özü

Kurumsal emlak vergisi nedir? Bütçeye ödeme yapılması her türlü işletme için mi yoksa sadece belirli kriterleri karşılayan kuruluşlar için mi zorunlu? Kuruluşların emlak vergisi bölgesel kategoriye aittir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümleri düzeyinde oluşturulmuştur ve Rusya Federasyonu'nun belirli bir konusunun topraklarında faaliyet gösteren şirketler için zorunludur. Bu tür ücreti ödeyenler, Rusya'da gayrimenkul sahibi olan Rus ve yabancı şirketlerdir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki kuruluşlar için emlak vergisinin ödenmesi yalnızca gayrimenkul üzerinden ve ayrıca şirketin sabit varlıklarının bunlarla ilgili olarak belirlenen kadastro değeri olarak belirlenmesi şartıyla yapılır.

Vergilendirmenin amacı

Söz konusu ücretin hesaplanması çerçevesinde kuruluşlar açısından vergilendirmenin amacı nedir? Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine uygun olarak, bilançoda sabit varlıkların bir nesnesi olarak kaydedilen hem taşınır hem de taşınmaz mallar (güven yönetimi yoluyla şirkete devredilenler dahil) olarak kabul edilmektedir. çok. Yabancı şirketlere gelince, onlar için vergilendirmenin amacı yalnızca gayrimenkuldür. Kuruluşların emlak vergisini (ödeme, son tarihler) karakterize eden temel hususları inceleyelim. Daha sonra ilgili ödemelerin hesaplanmasına ilişkin bazı örnekleri inceleyeceğiz.

Ücretlerin hesaplanması ve ödenmesi özellikleri

Kurumlar vergisi gibi bir ücretin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin esaslar nelerdir? Bütçeye ödemesi kanunla belirlenen vergi ve raporlama dönemlerine uygun olarak gerçekleştirilir. Özellikleri nelerdir?

Rusya bütçesine uygulanan diğer çoğu ücret türünde olduğu gibi vergi dönemi de bu durumda bir takvim yılıdır. Raporlama dönemleri olarak bunlar yılın ilk çeyreği, yarısı ve ayrıca 9.

Bölgesel özellikler

Söz konusu ücretin hesaplanması, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasama makamları tarafından onaylanan vergi oranlarına göre yapılmaktadır. Maksimum değerleri %2,2'yi geçmemelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine uygun olarak, bölgesel makamlar ilgili büyüklüğün belirlenmesinde farklı bir yaklaşım kullanabilir. Buradaki kriter, vergi mükellefinin kategorisi veya vergilendirmeye konu olan mülkün özellikleri olabilir. .

Faydalar

Hesaplama ve ödemeyle ilgili başka hangi nüanslar kurumsal emlak vergisini karakterize eder? Çeşitli avantajlardan yararlanılarak bütçeye uygun tutarların ödenmesi yapılabilmektedir. Bu tür bir tercih hem Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümleri düzeyinde hem de bölgesel hukuk kaynaklarında oluşturulabilir. Federal yasalarda tanımlanan ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarında kabul edilen faydalar aynı anda uygulanabilir.

Ücret hesaplama formülü

Söz konusu hazine ücretinin pratik hesaplaması, vergi dönemi sona erdiğinde mükellefler tarafından bağımsız olarak yapılmaktadır. Vergi miktarını belirleme formülü basittir: Bölgesel otoriteler tarafından onaylanan oranı matrahın büyüklüğü ile çarpmanız gerekir. Ancak ortaya çıkan tutarı hazineye aktarmadan önce vergi döneminde yapılan avans ödemeleri tutarı kadar azaltmanız gerekiyor. Kurumlar vergisinin en önemli özelliği her şube veya diğer şirket (bağımsız bilançosu varsa) için ayrı ayrı bütçeye ödenmesidir.

ve Federal Vergi Servisi ile uzlaşma prosedürü

Söz konusu vergiye ilişkin işletmeler ile devlet arasındaki uzlaşmalarda en önemli husus zamanlamadır. Bunları ve uygun ücretin ödenmesiyle ilgili bazı pratik nüansları inceleyelim.

Dolayısıyla, kurumsal emlak vergisini karakterize eden en önemli husus ödemenin zamanlamasıdır. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları düzeyinde kabul edilen yasal düzenlemelerde sabittirler.

Söz konusu tahsilatın vergi dönemlerine tabi olduğunu yukarıda belirtmiştik. İşletmeler kendi çerçeveleri içerisinde avans ödemesi yapmak zorundadır. Bu, kuruluşların emlak vergisini karakterize eden en önemli özelliktir. Avans ödemeleri için son tarih, vergi döneminin bitiminden hemen sonra üç ayda birdir. İşletme raporlama dönemini takip eden ayın 1'inci günü itibarıyla hesaplanan verginin 1/4'ünü hazineye aktarmak zorundadır. Yıl sonundaki kurumlar vergisi ödemesi bir sonraki yılın 30 Mart tarihine kadar yapılır.

Şirketin yılın başından itibaren faaliyete başlamamış olması oldukça muhtemel. Bu durumda kurumlar vergisi devlete nasıl aktarılıyor? İlgili senaryoya göre bu ücretin ödenmesi için son tarih, devlet tescil prosedürünün tamamlanmasının yanı sıra vergi matrahını oluşturan mülkün öngörülen şekilde tescil edilmesinden hemen sonradır.

Bazı durumlarda Federal Vergi Servisi, şirket ilgili sabit varlıkları fiilen işletmeye başlar başlamaz işletmeleri bir ücret ödemeye mecbur bırakabilir. Avukatlar, kurumlar vergisi ödeyen kişilerin bu konuya özellikle dikkat etmelerini tavsiye ediyor. İlgili ücreti ödemenin son tarihi bizim için açıktır. Şimdi söz konusu vergi için işletmeler ile devlet arasındaki bazı pratik uzlaşma örneklerini ele alalım.

Vergi hesaplama örnekleri

Industry Lux LLC'nin 11 Şubat 2014'te kayıtlı olduğunu varsayalım. Kuruluşla ilgili verilerin ilgili devlet kayıtlarına girildiği sırada şirketin bilançosunda 1,5 milyon ruble tutarında mülk bulunuyordu. İlgili rakamın 1 Mart 2014'te 1,7 milyona, 1 Nisan'da 1,8 milyona, 1 Mayıs'ta 2 milyona ve 1 Haziran'da 2,5 milyon rubleye çıktığını varsayalım. Şirketin faaliyet gösterdiği bölgede emlak vergisi oranının %2,2 olduğunu varsayalım.

Dolayısıyla, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümleri uyarınca, söz konusu tahsilata ilişkin vergi dönemi takvim yılı, raporlama dönemi ise yılın ilk çeyreği, yarısı ve ayrıca yılın 9 ayıdır. . Yukarıda belirttiğimiz gibi Industry Lux LLC, 11 Şubat'ta, yani takvim yılı başladıktan sonra tescil edildi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine uygun olarak, bir şirket için vergi dönemi, kayıt gününden yıl sonuna kadar geçen süre olacaktır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Industry Lux LLC'ye, 30 Temmuz'a kadar belirlenen prosedüre uygun olarak tamamlanan altı aylık avans ödemelerinin hesaplanmasını emrediyor. Ayrıca Kanun hükümleri uyarınca şirketin söz konusu ücret üzerinden avans ödemesi yapması gerekmektedir. Kuruluşun vergi matrahının büyüklüğü, bilanço mülkünün ortalama yıllık kalıntı değerine eşit olacaktır. Hesaplanabilmesi için, vergi döneminin 1. günü ve ilgili aralığı takip eden ayın 1. günü itibariyle gayrimenkulün kalıntı değerinin toplam ay sayısına bölünmesiyle elde edilen tutarın, 1 artırılır.

Böylece, öncelikle elimizdeki rakamları özetliyoruz: 1,5 + 1,7 + 1,8 + 2 + 2,5 (bu, Industry Lux LLC'nin mülkünün Mart, Nisan, Mayıs, Haziran ve Temmuz 2014 için milyon ruble cinsinden defter değeridir), 9,5 milyon ruble çıkıyor. Sene başından bu yana 6 ay geçti, 1 tane daha ekliyoruz, Industry Lux LLC'nin mülkünün ortalama yıllık değerinin yaklaşık 1 milyon 357 bin ruble olduğu ortaya çıkıyor. Bu tutardan ön ödeme yapılması gerekmektedir. Bölgesel otoritelerin onayladığı oran doğrultusunda toplam verginin 1/4'ü olarak hesaplanır. Örneğimizde bu %2,2'dir. Yani 1 milyon 357 binin yüzde 2,2'si 29 bin 854 ruble. Bu değerin 1/4'ünü alıyoruz, 7463 ruble çıkıyor. 50 kopek Bu, Industry Lux LLC'nin ön ödemesi olacaktır.

Emlak vergisi: nüanslar

Bu nedenle, kurumsal emlak vergisiyle ilgili temel özelliklere ve ilgili ücret için avans ödemelerinin hesaplanmasına ilişkin bir örneğe baktık. Mevzuatın hem Rusya Federasyonu'nun tüm bölgesi için kuruluşların emlak vergisini karakterize eden ortak bir kriter oluşturabileceğini öğrendik - son ödeme tarihi (Moskova, St. Petersburg veya Nijniy Novgorod - bu ücreti aynı sıklıkta ödüyorlar) ve Her bölge için ayrı ayrı belirlenen bir gösterge, yani bahis miktarı.

Aynı zamanda, Rusya Federasyonu'nda faaliyet gösteren kuruluşlar tarafından yerine getirilmesi gereken, söz konusu yükümlülüğü karakterize eden bir dizi başka nüans da çok önemlidir. Gerçek şu ki, kuruluşların emlak vergisinin hesaplanmasını ve ödenmesini düzenleyen federal yasalar ve bölgesel yasal düzenlemeler, genellikle ilgili hukuki ilişkiler alanıyla ilgili genel formülasyonlar sağlar. Elbette, Federal Yasanın temel hükümleri ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarındaki hukuk kaynakları, örneğin işletmeler ile devlet arasındaki yerleşimlerin sıklığı ile ilgili olarak mantıklı ve anlaşılırdır. Özellikle Moskova'da kurumlar vergisi ödeme son tarihinin diğer bölgelerle aynı olduğunu kaydettik. Bununla birlikte, şirketlerin Federal Vergi Hizmetine karşı yükümlülüklerini yerine getirme uygulamalarıyla ilgili, federal ve bölgesel yasalarda doğrudan belirtilmeyen nüanslar vardır. Bu durumda bizim için hukukun ana kaynağı yönetmelik olacaktır. Hangilerine özellikle dikkat etmelisiniz?

Mülkün fiili kullanımının önemi

Söz konusu yönetmelikler arasında en dikkat çekenlerden biri Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 03-06-01-02/28 sayılı yazısıdır. Bu, işletmelerin öngörülen şekilde kaydetmediği fonlara ilişkin emlak vergisinin ödenmesine ilişkin bakanlığın tavsiyelerini yansıtmaktadır. Bu belge, mülkiyet kaydının zorunlu olmasına rağmen, bir şirketin sabit varlıkları hakkındaki bilgilerin devlet kayıtlarına girilmesinin, bir şirketin uygun vergiyi ödeme yükümlülüklerini belirlemede ana kriter olmadığını açıklığa kavuşturmaktadır.

Üretimde belirli sabit kıymetler kullanılıyorsa, bunların kuruluşun vergi matrahına dahil edilmesi ve bunlardan bir ücret ödenmesi gerekir. Bu durumda mülk, 08 numaralı muhasebe hesabına kaydedilmelidir. Bir kuruluşun bu tür tavsiyelere uymayı reddetmesi, Federal Vergi Servisi tarafından vergi kaçakçılığı olarak değerlendirilebilir.

Yabancı kuruluşlar tarafından vergi ödenmesi

Kurumsal emlak vergisi (ödeme, son tarihler) gibi bir yükümlülüğün temel yönlerinin özelliklerini inceledikten sonra, yabancı kuruluşların ilgili gerekliliğe uyum özelliklerini inceleyebiliriz.

Bu durumda vergi matrahı yalnızca gayrimenkulden oluşmaktadır. Yabancı bir şirketin Rusya Federasyonu'ndaki fiili faaliyet bölgesinde veya sınırları dışında bulunması önemli değildir.

Yabancı bir şirkete ait olması halinde emlak vergisinin hesaplanması, takvim yılı başı itibarıyla bunu yansıtan veriler esas alınarak yapılmaktadır. Bu bilgiler, ilgili nesne türlerinin teknik envanterini yapan kuruluşlar tarafından Federal Vergi Hizmetine iletilmelidir. Yabancı şirketlerin sahip olduğu mülkler için avans ödemeleri, raporlama dönemi sonunda mülkün stok değerinin 1/4'ü ile bölgesel yasalarla belirlenen oran çarpılarak hesaplanır.

İlgili türdeki mülkün takvim yılı başladıktan sonra kaydedilmesi durumunda, avans ödemelerinin hesaplanması sürecinde ilgili fonların kuruluş tarafından fiili kullanım süresi dikkate alınır. Yasa koyucu için asıl meselenin, yabancı şirketlerin mülklerine ilişkin verilerin devlet kayıtlarına girilmesini yansıtan yasal gerçek değil, kuruluşun pratik olarak mevcut kaynakları kullanması gerçeği olduğu unutulmamalıdır.

Rus şirketlerinde olduğu gibi yabancı yapıların da emlak vergisi yükümlülüklerini takvim yılına karşılık gelen vergi dönemine göre yerine getirmeleri ve aynı zamanda yılın ilk çeyreği, yılın yarısı gibi raporlama aralıklarında çalışmaları gerektiği belirtilebilir. yılın yanı sıra yılın 9 ayıdır. Rus şirketlerinde olduğu gibi yıl için kurumlar vergisi ödeme süresi gelecek yılın 30 Mart'ında sona eriyor.

Mülkün gerçek konumunun önemi

Önemli bir nüans: Yabancı kuruluşların vergileri ve avans ödemelerini, sahip oldukları mülkün fiili bulunduğu yerde bölgesel bütçeye aktarması gerekir. Vergi veya raporlama döneminin sonunda şirket, Federal Vergi Servisi'ne yapılan avans ödemelerinin tutarını yansıtan vergi hesaplamalarını, bağımsız bir bilançoya sahip ofis veya şubenin bulunduğu adreste ve ayrıca her mülkün konumu. Firmaların bir diğer yükümlülüğü de beyannameleri öngörülen biçimde hazırlayıp Federal Vergi Servisi'ne göndermektir.

Yabancı bir kuruluş Rusya'da ticari faaliyette bulunmadığında, ilgili fonların Rusya Federasyonu'nda mülkiyet hakkıyla kendisine ait olması durumunda yine de emlak vergisi ödemek zorundadır.

Kurumlar vergisinin ödemesi üçer aylık hesaplamalara göre yabancı şirketler tarafından mülkün fiili bulunduğu yerde yapılmaktadır. Son tarihler, Rus şirketlerinde olduğu gibi, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasal düzenlemelerinde belirlenmiştir.

Dolayısıyla, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 30. Bölümünde belirtildiği gibi, ayrıca ilgili bölgelerde kabul edilen yasalar da dikkate alınmaktadır (vergi bölgesel olduğundan). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda kesin olarak belirtilen sınırlar dahilinde olmasına rağmen, kendi raporlama koşullarını ve oranlarını belirleyebilirler. Bu vergiyi kimin ödeyeceği, hesaplama prosedürünün ne olduğu ve 2018 yılında verginin ödenmesi materyalimizde tartışılacaktır.

Kurumsal emlak vergisi ödeyenler

OSNO'yu kullanan tüm şirketler, bilançolarında vergiye tabi mülk bulunan mülkler varsa vergi ödemek zorundadır. Vergi, UTII'deki "basitleştirilmiş kişiler" ve kuruluşlar tarafından ödenebilir, ancak yalnızca kadastro değerinden vergilendirilmesi durumunda bireysel nesneler için. Bu her bölgede mevcut değildir.

Tüzel kişiler için emlak vergisine neler tabidir?

Bilançoda “duran” gayrimenkul ve taşınır mallar vergiye tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. Maddesi). Aynı zamanda, aşağıdakiler vergi nesnesi olarak kabul edilmez:

• arazi, su ve diğer çevre yönetim tesisleri,
• Birinci veya ikinci amortisman grubuna ait sabit kıymetler (1 Ocak 2002 tarih ve 1 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan sabit kıymetlerin sınıflandırılması).

Tüzel kişiler için emlak vergisi: sıklık ve ödeme koşulları

Emlak vergisi için vergi dönemi bir takvim yılıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 379. Maddesi). Raporlama dönemleri bir dizi faktöre bağlıdır:

• vergiyi kadastro değerinden hesaplayan şirketler için - birinci, ikinci, üçüncü çeyrekler;
• diğer herkes için - 1 çeyrek, yarım yıl, 9 ay.

Kuruluşların emlak vergisi, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları tarafından belirlenir ve raporlama dönemlerini hiçbir şekilde onaylamama hakkına sahiptir ve ayrıca belirli mükelleflere avans ödememe hakkını da sağlar (Rusya Federasyonu Kanunu'nun 382. maddesinin 6. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Vergi/peşin ödeme son tarihleri ​​de bölgeler tarafından belirlenmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 383. Maddesi). Avanslar, her raporlama döneminden sonra bütçeye aktarılmalıdır (eğer bu kural bölgesel düzenleyici kanunda yer alıyorsa) ve yıl sonunda verginin kendisi ödenir (tabii ki, listelenen avanslar hariç). Hesaplama kadastral değere göre yapıldıysa veya mülk başka bir bölgede bulunuyorsa, vergi söz konusu mülkün bulunduğu yerde yani şirketinizin kayıtlı olduğu yerde ödenir, bu durumda fark etmez. Raporların gönderilmesine ilişkin tüm son tarihler için tablomuza bakın.

Kurumsal emlak vergisi: oran 2018

Yasaya göre, bölgesel makamlar vergi oranlarını kendileri belirleme hakkına sahiptir, ancak izin verilen maksimum tutarı% 2,2'ye kadar aşmamalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 380. Maddesinin 1. fıkrası).

Vergiyi kadastro değerinden hesaplamak için bölgeler% 2'den daha yüksek bir oranı kabul edemez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 380. Maddesinin 1.1. fıkrası).

Kurumlar emlak vergisi için, 2018 yılından itibaren, 01/01/2013 tarihinden itibaren tescil edilen taşınır sabit kıymetlere (örneğin arabalar) %1,1'e kadar bir oran uygulanır (tüzel kişiliğin yeniden yapılanması/tasfiyesi nedeniyle kabul edilen mülkler hariç, veya birbirine bağımlı kişilerden), Sanat uyarınca vergiden muaf değildir. 381.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. 2018 yılında, bu tür mülklere ilişkin yardım, bölgesel kanunda öngörüldüğü takdirde geçerlidir. Yardımlar kanunla belirlenmemişse, verginin bölge tarafından kabul edilen oranda ödenmesi gerekecek, ancak% 1,1'den fazla olmayacak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 380. Maddesinin 3.3. fıkrası).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bölgelerin oranları vergi mükellefi türüne veya vergi ödenmesi gereken mülke göre farklılaştırmasına olanak tanır. Örneğin ilgili kanunun bulunmaması nedeniyle yerel oranlar belirlenmemişse, Vergi Kanununda (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 380. Maddesi) belirtilen oranlar uygulanır.

Bir vergi nesnesi coğrafi olarak başka bir konuda bulunduğunda, Rusya Federasyonu'nun bu özel konusuna göre belirlenen oranlarda vergi ödenmesi gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 385. Maddesi) - bu dikkate alınmalıdır.

Kurumsal emlak vergisi

Tüzel kişiler için emlak vergisinin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin prosedür Bölüm'de açıklanmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (TC) 30'u.

Muhasebe hesaplarında kuruluşun mülkiyeti dikkate alınır. Şunlara bölünmüştür:

• sabit varlıklar,
• maddi olmayan duran varlıklar,
• finansal yatırımlar.

Yalnızca sabit kıymetler (sabit kıymetler) emlak vergisine tabidir. Bu durumda vergilendirmenin amacı taşınır sabit kıymetlerdir (Vergi Kanunu'nun 374. Maddesi). Aşağıdakiler bu şekilde kabul edilmemektedir: geçici kullanım için işletmeye devredilen arazi, su ve diğer nesneler.

2018 yılından bu yana, Vergi Kanununun 381. Maddesi yerel yönetimlere aşağıdakilerle ilgili olarak yardım sağlama hakkı vermektedir:

• 3-10 amortisman gruplarına ait sabit kıymetler, Ocak 2013'ten bu yana muhasebeye kabul edilmiştir;
• Yenilikçi ekipman.

Tüzel kişiler için emlak vergisinin mükellefi kimdir?

Aşağıdaki kategorilerdeki mükelleflerin bu vergi için bütçeye para aktarmaları gerekmektedir:

1. Bilançoda sabit varlıklar bulunan temel vergi sistemini (OSNO) kullanan kuruluşlar (nesnelerin tam listesi Vergi Kanunu'nun 374. Maddesinde yer almaktadır).
2. UTII ve basitleştirilmiş vergi sistemine tabi olan, alışveriş merkezlerine veya konut amaçlı gayrimenkullere sahip işletmeler.
3. Tarım ürünlerinin tedariki ve işlenmesi için ekipmana sahip olmaları durumunda birleşik tarım vergisini (USAT) ödeyen şirketler.

Engellilere yönelik dernekler, ıslahevleri ve dini kurumlar ile ilaç şirketleri ücret ödemekten muaftır.

Tüzel kişiler için emlak vergisi oranı

Oran, Sanatın 1. fıkrası ile düzenlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 38'i ve bölgesel mevzuat. Yerel yasa koyucuların belirleyebileceği maksimum ücret, mülkün ortalama yıllık değerinin %2,2'si veya kadastral değerlemenin %2'sidir.

Ulusal öneme sahip demiryolu hatları, ana boru hatları, enerji hatları ve bunlarla ayrılmaz bir şekilde bağlantılı yapılar için vergi oranı %1,9'dur.

Hesaplama tahakkuk esasına göre yapılır. Yıllık ortalamaya eşit bazda ilk çeyrek, altı ay ve 9 ay için avans ödemesi yapılıyor. Kadastro değerinden - birinci, ikinci ve üçüncü çeyrek için.

Tüzel kişiler için emlak vergisinin hesaplanması

İki hesaplama yöntemi vardır - ortalama yıllık değere veya kadastro değerine göre. Verginizi hesaplamanıza ve raporlamanıza yardımcı olacaklar. Vergileri kendiniz ödüyorsanız hesaplama örneklerine bakın.

Ortalama yıllık maliyetle

Ortalama maliyetin ve avans ödemesinin belirlenmesine ilişkin prosedür, Vergi Kanunu'nun 376. maddesinin 4. fıkrasında belirtilmiştir.

Dönemlerin değerini belirlemek için formüller aşağıdadır:

İlk çeyrek: Cg = (A1+A2+A3)/M1+1

Yarı yıl: Сr = (A1+A2+A4+A5)/M2+1

9 Ay: Cr = (A1+A2+A4+A6+A7)/M3+1

Yıl için: Cr = (A1+A2+A4+A6+A7+A9)/M4+1, burada

Сг – mülkün ortalama yıllık değeri;

A – ayın ilk günleri için kalan değer.

M – ay numarası; Mektubun yanındaki sayı onların numarasıdır.

Avans ödemesi şu formül kullanılarak hesaplanır: Cr*SN / 4; burada Cr vergi matrahıdır (mülkün ortalama fiyatı), CH ise vergi oranıdır.

Yılın vergi tutarı şuna eşittir: Cr çarpı CH eksi Ap, burada Ap peşin ödemelerdir.

Ek tutarı peşin ödemeler hariç ödemeniz gerekir.

Kadastro değerine göre

Bu durumda avans ödemesi şu formül kullanılarak hesaplanır: Çar / 4*SN; burada Çar, mülkün 1 Ocak itibarıyla kadastro değeridir, CH ise vergi oranıdır.

Tüm yıl için ödeme = Ср*СН – Ap, burada Ap – ön ödemeler.

Ek ücretin tutarı, yıllık tahakkuk tutarından yıl içinde yapılan tüm avans ödemelerinin çıkarılmasıyla hesaplanır.

Piyasa değeri olan bir varlığın bir yıl içinde edinilmesi durumunda ücret, mülkiyet süresi dikkate alınarak hesaplanır (Vergi Kanunu'nun 382. maddesinin 5. fıkrası).

Mülkiyetin 15. günden önce devredilmesi durumunda, mülkiyet süresi hesaplanırken ayın tamamı dikkate alınır; ayın 15'inden sonra taşınıldığında bu ay dikkate alınmaz.

Piyasa fiyatı olan her nesneye ilişkin beyanlarda üçüncü bölümün ayrı bir sayfası doldurulur.

Tüzel kişiler için emlak vergisinin ödenmesi için son tarihler

Sanatın 1. fıkrasına göre ödeme son tarihleri. Vergi Kanununun 383'ü bölgesel otoriteler tarafından oluşturulmakta ve değiştirilmektedir. Tarihler bölgeye göre değişir. Birkaç bölgede mülkünüz varsa, hedef ödeme tarihlerinin Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının idarelerinin web sitelerinde açıklığa kavuşturulması gerekir.

Önemli! Sabit kıymet nesnesinin fiilen bulunduğu bölgenin bütçesinde, organizasyonun ayrı bir bölümü olmasa bile kesinti yapılır.

Ödeme, tüm bölgeler için tek bir bütçe sınıflandırma kodu (KBK) kullanılarak yapılır: 182 1 06 02010 02 1000 110 . Ödeme kuruluşunun birleşik gaz tedarik sisteminin bir parçası olup olmadığı önemli değildir.

Tüzel kişilerin emlak vergisi raporlaması

Raporlar, sabit varlıkların bulunduğu ve ödendiği bölgedeki Federal Vergi Servisi müfettişliklerine sunulur.

Ücretin hesaplanmasındaki hatalar bağımsız olarak düzeltilmelidir. Borçları devrederseniz ve ardından güncellenmiş hesaplamayı gönderirseniz, herhangi bir para cezasının yanı sıra geç transfer cezaları da uygulanmayacaktır.

Emlak vergilerinin ödenmesi için son tarih, Vergi Kanunu tarafından belirlenen tarihtir. Emlak vergisi, Rusya Federasyonu vergi sisteminin ana vergilerinden biridir; hem gayrimenkul sahibi kuruluşlar hem de bireyler tarafından ödenir. Mali ödemenin nasıl hesaplandığını, bireyler ve tüzel kişiler için hangi ödeme son tarihlerinin belirlendiğini anlayalım.

Emlak vergisinin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin kurallar Rusya Federasyonu Vergi Kanunuİki bölüm şunlara ayrılmıştır:

• Fasıl 30 - kuruluşların vergilendirilmesi;
• Fasıl 32 - Bireylerin vergilendirilmesi.

Bu bölümlerde belirlenen hesaplama prosedürü ve ödeme koşulları farklıdır. Daha sonra bireyler ve kuruluşlar için ödeme kuralları ve koşulları üzerinde ayrı ayrı duracağız.

Bireyler için hesaplama kuralları

Bireyler için emlak vergisi yereldir. Belediyelerin bütçesine aktarılıyor. Kadastral değerleme esas alınarak hesaplanır. Vergilendirmenin amacı şunlar olabilir:

• konut binası, daire, oda;
• garaj veya park yeri;
• tamamlanmamış inşaat projesi;
• diğer bina, yapı, bina.

Vergi ödemeleri, Birleşik Devlet Emlak Sicilindeki verilere dayanarak vergi makamları tarafından hesaplanır. Vergi matrahı, fatura döneminin 1 Ocak tarihi itibarıyla kadastro değerlemesidir. Vergi oranları belediyelerin yasal düzenlemeleri ile belirlenir ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 406. Maddesinde belirlenen sınırları aşamaz.

Bireyler için ödeme koşulları

Federal Vergi Servisi, vergi dairesi tarafından hesaplanan ve bütçeye ödenmesi gereken emlak vergisi miktarını vergi mükellefine bildirmekle yükümlüdür. Bunu, 09/07/2016 tarihli ve ММВ-7-11/477@ sayılı Federal Vergi Servisi Emri tarafından onaylanan bir bildirim göndererek yapar. Bildirimler posta yoluyla gönderilir. Vergi mükellefinin nalog.ru web sitesinde kişisel bir hesabı varsa, bildirim orada yayınlanacaktır. Elektronik bildirim gönderilirse Federal Vergi Servisi, basılı versiyonu göndermeme hakkına sahiptir. Bu nedenle, bir vatandaşın gayrimenkul sahibi olması durumunda, elektronik belge yönetimi yoluyla alınan bildirimleri kişisel hesabı üzerinden dikkatle takip etmesi gerekir.

Emlak vergisi kuruluşlar tarafından nasıl hesaplanır?

Kuruluşlar vergi ödemelerini kendileri hesaplarlar. 2019 yılından itibaren taşınır malların vergilendirilmesi kaldırıldı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda 03.08.2018 tarihli ve 302-FZ sayılı Federal Kanun ile ilgili değişiklikler yapılmıştır. Gayrimenkuller için kadastro değerine (bölgenin böyle bir karar vermesi durumunda) veya bilançoya göre hesaplamalar yapılabilir.

Tüzel kişiler için transfer son tarihleri

Kuruluşlar için emlak vergisinin ödenmesine ilişkin son tarihler bölgesel mevzuatla belirlenir. Bu kural şu ​​şekilde belirtilmiştir: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 383. Maddesi. Ödeme toplu olarak yapılabileceği gibi üç ayda bir peşin ödeme de yapılabilir.

Böylece, St. Petersburg'da aşağıdaki son tarihler belirlenmiştir (26 Kasım 2003 tarih ve 684-96 sayılı Kanunun 3. Maddesi):

• avans ödemeleri - raporlama ayını takip eden ayın 30'uncu gününe kadar;
• yıllık ödeme - vergi dönemini takip eden yılın 30 Mart tarihine kadar.

Ödeme şu yerde yapılır:

• kuruluşlar - taşınır mallarla ilgili olarak;
• emlak nesnesi.