Sistem "Platon": muhasebe ve vergi kayıtlarının nasıl tutulacağı. Platon sistemi: muhasebe İşletmeci tarafından aktarılan “Platon” ücretinin BU ve NU'da bütçeye yansıması

Sanatın 1. paragrafına göre. 8 Kasım 2007 tarih ve 257-FZ sayılı Federal Kanunun 31.1'i “Rusya Federasyonu'ndaki otoyollar ve karayolu faaliyetleri hakkında…” izin verilen maksimum ağırlığı 12 tonun üzerinde olan araçların federal öneme sahip kamuya açık yollarda hareketine izin verilmektedir. bu tür araçların yollara verdiği zararın tazmin edilmesi için ücret ödenmesine tabidir. Ücret alma kuralları, 14 Haziran 2013 tarih ve 504 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylandı.

“Platon”, izin verilen maksimum ağırlığı 12 tonun üzerinde olan kamyonları şarj etmek için kullanılan bir Rus sistemidir. Operatör, aracı ve sahibini (sahibini), operatör tarafından elektronik olarak tutulan ücret toplama sisteminin özel bir kaydına kaydeder. Seyahat için ödeme iki şekilde gerçekleştirilir: rota kartı veya araç içi cihaz kullanılarak. Hesaplama, aracın gerçek kilometresine bağlı olarak yapılır. Kayıt defterindeki bilgiler yıllık olarak vergi makamlarına sunulur. Sistemin operatörü "RT-Invest Transport Systems" şirketidir.

Platon sistemi kaydına kayıtlı araçları olan kuruluşlar, nakliye vergisi öderken vergi indiriminden yararlanır. Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 362'sine göre, vergi dönemi sonunda sicilde kayıtlı izin verilen maksimum ağırlığı 12 tonun üzerinde olan her araç için hesaplanan vergi miktarı, ödenen ücret miktarı kadar azaltılır. belirli bir vergi döneminde böyle bir araca saygı gösterilmesi. Vergi indirimi uygulanırken bütçeye ödenecek vergi tutarının negatif değer alması durumunda vergi tutarının sıfır olduğu varsayılır. Bu tür araçlarla ilgili olarak, nakliye vergisi için hesaplanan avans ödemeleri ödenmez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 363. maddesinin 2. fıkrası).

Bu makalede, belirli bir örneğe bakacağız ve 1C: Accounting 8 edition 3.0 programının Platon sistemini kullanarak ödemelerin muhasebesini ve vergi muhasebesini nasıl düzenlediğini ve nakliye vergisi için ilgili vergi indiriminin nasıl uygulandığını anlayacağız.

Bir örneğe bakalım.

"Rassvet" kuruluşu genel vergi rejimini - tahakkuk yöntemini ve PBU 18/02 "Kurumsal gelir vergisi hesaplamalarının muhasebeleştirilmesini" uygulamaktadır.

Kuruluşun bakiyesinde, Platon sistemi kaydına kayıtlı, izin verilen maksimum ağırlığı 12 tonun üzerinde olan bir kamyon bulunmaktadır. Platon sistemine 40.000 ruble tutarında avans aktarıldı. İlk çeyrekte kamyonla yapılan yolculukların sonuçlarına göre operatör, ikinci çeyrekte 5.000 ruble, üçüncü çeyrekte 10.000 ruble, üçüncü çeyrekte ise 7.000 ruble ücret talep etti. ve dördüncü çeyrek - 14.000 ruble. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşu kanununa göre, vergi mükellefi kuruluşlar için nakliye vergisine ilişkin raporlama dönemleri belirlenmektedir: birinci, ikinci ve üçüncü çeyrekler. Bu araç için hesaplanan nakliye vergisi avans ödemesinin tutarı 8.500 ruble.

Örneğimizi çalıştırmak için gerekli program ayarlarıyla başlayalım.

Programda nakliye vergisi ödeme prosedürü bilgi kaydında belirtilmiştir. Yerel olarak vergi ödeme prosedürü. Konu vergi mükellefleri için raporlama dönemleri belirlediyse onay kutusunu etkinleştirmeniz gerekir Avanslar ödeniyor(Şekil 1). Daha sonra üç aylık dönemleri sonlandıran ayları kapatırken otomatik olarak rutin bir işlem gerçekleştirilecektir. Nakliye vergisinin hesaplanması, ön ödemeyi hesaplayacak ve tahsil edecektir.

Tahakkuk eden nakliye vergisi tutarı (peşin ödeme), olağan faaliyetlere ilişkin giderler olarak muhasebeye dahil edilir ve aracın kullanımına bağlı olarak çeşitli maliyet muhasebesi hesaplarına yansıtılabilir. Rassvet organizasyonunda malların taşınması için arabalar kullanılıyor, dolayısıyla hesap muhasebede kullanılıyor 44.01 “Ticaret yapan kuruluşlarda dağıtım maliyetleri analitik içeren etkinlik" (maliyet kalemi) Emlak vergileri. Ayarlama bilgi kaydında gerçekleştirilir (Şek. 2).

Nakliye vergisini otomatik olarak hesaplamak ve tahsil etmek ve ayrıca nakliye vergisi beyannamesini otomatik olarak doldurmak için aracın (sabit kıymet kalemi) bilgi kaydına kaydedilmesi gerekir. Araç kaydı. Kayıt formu ile kayıt defterinde bir kayıt oluşturmak gereklidir. Bu girişte uygun sabit kıymet seçilir ve verginin hesaplanması ve vergi beyannamesinin doldurulması için gerekli detaylar belirtilir. Araç Platon sistemi kaydına kayıtlıysa, kayıt defterinin en altında aynı adı taşıyan onay kutusunu etkinleştirmeniz gerekir (Şekil 3). Bundan sonra belge programın “Satın Almalar” bölümünde kullanılabilir hale gelir.

Federal öneme sahip kamuya açık yollarda araç kullanmadan önce, fonların Platon sistemi tarafından belirli bir araca atanan bireysel hesaba önceden yatırılması gerekir.

Operatöre önceden ödenen ücretin tutarı gider değildir ve alacak hesaplarına, örneğin bir hesaba yansıtılır. 76.09 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla diğer ödemeler”.

Programda avans tutarının operatöre aktarıldığı gerçeğini yansıtmak için belgeyi kullanabilirsiniz. Cari hesaptan borçlandırma operasyon türü ile Karşı taraflarla yapılan diğer yerleşimler. Programda operatörle yapılan anlaşma Diğer gibi görünmelidir.

Belgenin doldurulması Cari hesaptan borçlandırma ve uygulanmasının sonucu Şekil 2'de gösterilmektedir. 4.

Örneğimizin koşullarına göre Platon sistemi operatörünün ilk çeyrekte aldığı ücret 5.000 ruble.

Muhasebede tahakkuk eden ücretler olağan faaliyetler giderleri olarak sınıflandırılır.

Kâr vergisi amacıyla, Sanatın 48.21'inci maddesi uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270'i, ücret toplama sistemindeki araç sicilinde kayıtlı, izin verilen azami ağırlığı 12 tonun üzerinde olan araçların federal öneme sahip kamu yollarına verdiği zararın tazminatı için ödeme tutarı, Sanatın 2. paragrafına göre olan miktar. Bu Kanunun 362'si uyarınca, belirtilen araçlara ilişkin vergi (raporlama) dönemi için hesaplanan nakliye vergisi tutarı azaltılmış; giderlerde dikkate alınmamıştır.

Program, ödeme giderlerinin muhasebeleştirilmesini işlemek için özel bir belge kullanır Platon sistem operatöründen rapor.

Belgenin "başlığı" karşı taraf operatörünü ve onunla yapılan anlaşmayı gösterir.

Tablo kısmında araç seçilir ve tahakkuk eden ödeme tutarı gösterilir.

Belgeyi muhasebeye kaydederken, avansı mahsup edecek ve bunu 44.01 hesabının borcu olarak tanıyacaktır (hesap bilgi kaydından seçilir) Vergi giderlerini yansıtmanın yolları, nakliye vergisine gelince) 5.000 ruble. masraflar.

Vergi muhasebesine göre kanun gereği şu anda herhangi bir gider bulunmamaktadır. Vergi amaçlı giderlerin belirlenmesi nakliye vergisi avansı hesaplanıncaya kadar ertelendiğinden muhasebede kalıcı bir fark yaratılması mümkün değildir. Bu nedenle belge, maliyet hesabının borçlandırılmasında oldukça haklı olarak geçici bir fark oluşturur. Son girişle birlikte potansiyel vergi gideri geçici farkla birlikte hesaba kaydedilir. 97.21 “Diğer ertelenmiş giderler”önceden tanımlanmış analitiklerle. Oldukça mantıklı kayıtlar, ancak bazı nedenlerden dolayı maliyet hesabında analiz (maliyet kalemi) yok.

Ek olarak, belge birikim kaydına bir giriş yapar "Platon" için harcamalar. Bu yardımcı kayıt, nakliye vergisi için vergi indiriminin hesaplanmasında kullanılan düzenleyici bir işlem için bilgi içerir.

Belge Platon sistem operatöründen rapor ve uygulanmasının sonucu Şekil 2'de gösterilmektedir. 5.

Daha önce de söylediğimiz gibi Mart ayını kapatırken otomatik olarak rutin bir işlem gerçekleştirilecek. Nakliye vergisinin hesaplanması.

Planlanan operasyonda her araç için nakliye vergisinin ön ödemesi hesaplanacaktır. Raporlama dönemlerindeki avans ödemelerinin tutarı, ilgili vergi matrahı ile vergi oranının dörtte biri tutarında hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 362. Maddesinin 2.1. fıkrası). Kayıtta izin verilen maksimum ağırlığı 12 tonun üzerinde olan araçlarla ilgili olarak, nakliye vergisi için hesaplanan avans ödemeleri ödenmez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 363. maddesinin 2. fıkrası). Bu nedenle, düzenleme işlemi yalnızca sicile kayıtlı olmayan araçlara vergi tahakkuk ettirecektir (kuruluşun, nakliye vergisi için ön ödemenin 350 ruble olduğu bir binek arabası vardır).

Kamyona gelince 8.500 ruble tutarında avans ödemesi hesaplanacak. Daha sonra rutin işlem kayıt defterine "bakacaktır" "Platon" için harcamalar ve 5.000 ruble tutarında vergi kesintisi yapacak. Vergi hesaplamalarının sonucu bilgi defterine kaydedilecek Nakliye vergisinin hesaplanması. Kayıt olmak "Platon" için harcamalar Görevini tamamladı ve hizmet dışı kalacak.

Bu çeyrekte Platon'un giderleri, nakliye vergisi için hesaplanan avans ödemesinden daha az olup, tamamı vergi indirimine dahil edilmiştir. Bu nedenle gelir vergisi açısından herhangi bir seyahat masrafı bulunmamaktadır. Rutin işlem, belge tarafından oluşturulan 97.21 hesabını kapatacak Platon sistem operatörünün raporu, ve kalıcı farkı 44.01 hesabının borcuna yansıtacaktır (geçici farkın kapatılması).

Rutin işlemin sonucu Şekil 2'de gösterilmektedir. 6.

Mantığımızı doğrulamak için hesaplama sertifikasına bakalım. Nakliye vergisinin hesaplanması(Şekil 7).

Kamyon için 8.500 ruble tutarında peşin vergi ödemesi tutarı hesaplandı ve 5.000 ruble vergi kesintisi kaydedildi.

Binek araç için 350 ruble peşin vergi ödeme tutarı hesaplanmış, vergi hesaplanmış ve bütçeye ödemeye tabi tutulmuştur.

Düzenli çalışma Nakliye vergisinin hesaplanması gider hesabının borcunda sabit bir fark (PR) muhasebeleştirdi. Sonuç olarak, bu ay PBU 18/02 uyarınca kalıcı bir vergi borcu (PNO) tahakkuk edecek. PNO miktarı aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

PNO = PR x STnp = 5.000 ovma. x %20 = 1.000 ovma.

Planlanmış bir işlemin yayınlanması Gelir vergisi hesaplamasıŞekil 2'de gösterilmiştir. 8.

İkinci çeyrekte, seyahat için ödeme tutarı 10.000 ruble olup, bu da nakliye vergisi için hesaplanan avans ödeme tutarını aşıyor.

Sanatın 48.21'inci maddesi uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270'i, raporlama dönemlerinin sonuçlarına göre, sicile kayıtlı izin verilen maksimum ağırlığı 12 tonun üzerinde olan araçlarla ilgili olarak vergi amaçlı olarak dikkate alınmayan geçiş ücreti miktarının belirlenmesi, nakliye vergisi için hesaplanan avans ödemesi tutarı esas alınarak yapılır. Sonuç olarak, Platon sistemindeki ücret tutarının peşin vergi ödemesini aşması durumunda, fazlalığın bir kısmı kâr vergisi amacıyla yapılan ödemeler gider olarak dikkate alınır.

Düzenli çalışma Nakliye vergisinin hesaplanması bu durumla başa çıkıyor. 44.01 hesabının borcunda, nakliye vergisi için hesaplanan avans ödemesi tutarında (8.500 RUB) sabit bir fark muhasebeleştirilir ve fazla ücret tutarı (1.500 RUB) tutarındaki giderler vergi muhasebesine yansıtılır.

İkinci çeyreğe ilişkin düzenleme işleminin sonucu Şekil 2'de gösterilmektedir. 9.

Şimdi yardım hesaplamasına bakalım (Şekil 10). Vergi indiriminin tutarı, hesaplanan peşin vergi ödemesinin tutarına eşittir ve 8.500 ruble tutarındadır.

Buna göre bu ay 1.700 RUB tutarında kalıcı vergi borcu tahakkuk edecek. (Şekil 11)

Üçüncü çeyrekte, seyahat için ödeme tutarı 7.000 ruble olup, bu, ilk çeyrekte olduğu gibi, nakliye vergisi için hesaplanan avans ödeme tutarından daha azdır. Bu nedenle olağandışı hiçbir şey olmayacak. Uygun bir vergi kesintisi kaydedilecek, geçiş ücretinin tamamı gelir vergisi amacıyla giderleştirilmeyecek ve kalıcı bir vergi yükümlülüğü tahakkuk ettirilecektir. Bu nedenle üçüncü çeyreğe ait resim göstermeyeceğiz.

Ancak dördüncü çeyrek alışılmadık bir durum. Bu, nakliye vergisi için vergi dönemidir. Son çeyrekte ücret 14.000 ruble. Bakalım rutin operasyon nasıl Nakliye vergisinin hesaplanması Vergi döneminde çalışacak.

Artık tüm yılla ilgileniyor. Nakliye vergisi miktarı 34.000 ruble. Önceki üç çeyrek için halihazırda kayıtlı olan kesintilerin miktarı 20.500 ruble. (5.000 + 8.500 + 7.000). Vergi tutarı ile kesinti arasındaki fark 13.500 ruble. Dördüncü çeyrekte seyahat için yapılan ödeme tutarı, vergi tutarını tamamen ödemenize olanak tanır - 34.000 ruble tutarında bir kesinti belirleyin.

Bu nedenle, rutin işlem, 44.01 hesabının borçlandırılmasında 13.500 ruble tutarında kalıcı bir farkı dikkate alacak ve seyahat ödemesinin kalan tutarı için 500 ruble vergi muhasebesine yansıtılacaktır. masraflar.

Düzenleyici operasyonun sonucu Nakliye vergisinin hesaplanması Vergi dönemi için Şekil 2'de gösterilmektedir. 12.

Vergi dönemine ilişkin hesaplama sertifikası, hesaplanan vergi tutarının 34.000 ruble olduğunu bize doğrulamaktadır. tamamen vergi kesintisi tutarı kapsamındadır (Şekil 13).

Kâr vergisi amacıyla dikkate alınmayan Platon sistemindeki ücret tutarına göre Aralık ayında 2.700 ruble kalıcı vergi borcu tahakkuk edecek. (Şekil 14).

Her şey doğru çıktı, o halde gelin yıllık nakliye vergisi beyannamesini dolduralım ve sonuca hayran olalım. İçindekiler Satır 190 ve Bölüm 2'nin 290. satırı Bildirgeden tamamen memnunuz (Şekil 15).

Şimdi dördüncü çeyrekte geçiş ücreti miktarı nakliye vergisi miktarını tamamen sıfırlamaya yetmezse ne olacağını görelim. Örneğin dördüncü çeyrekte seyahat tutarı 8.000 ruble. Rutin operasyonun paylaşımlarına bakalım Nakliye vergisinin hesaplanması bu durumda.

Kayıtlara bakılırsa, düzenleyici operasyon dördüncü çeyrekte geçiş ücretinin tamamını nakliye vergisi için vergi indirimi oluşturmak amacıyla kullandı. Vergi muhasebesinde seyahat giderleri bulunmamaktadır. Ödemeler yeterli olmadığı için kamyonlara nakliye vergisi getirildi. Görünüşe göre vergi 5.500 ruble.

Düzenleme işleminin sonucu Şekil 2'de gösterilmektedir. 16.

Daha kapsamlı bilgi için hesaplama sertifikasına bakalım (Şekil 17). Hesaplanan vergi tutarı 34.000 ruble, vergi kesintisi sırasıyla 28.500 ruble, bütçeye ödenecek hesaplanan vergi tutarı 5.850 ruble.

Elbette her şey iyi, ancak Platon sistemine seyahat için yıl boyunca (vergi dönemi için) 30.000 ruble ödedik. Bunu doğrulamak için bir belge listesi sunuyorum Platon sistem operatöründen rapor(Şekil 18).

Program 1.500 rubleyi hesaba katmıyor. ikinci çeyreğin ödemeleri, nakliye vergisi için hesaplanan avans ödemesini aştı. Ancak genel olarak Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 362'si, sicilde kayıtlı, izin verilen azami ağırlığı 12 tonun üzerinde olan her araca ilişkin olarak vergi dönemi sonunda hesaplanan vergi miktarı, ödenen ödeme tutarı kadar azaltılır. Belirli bir vergi döneminde böyle bir araçla ilgili olarak. Evet, bu 1.500 rubleyi tanıdık. kâr vergisi amacıyla gider, ancak yine de vergiyi azaltmak bizim için daha karlı. Bu nedenle bazı önlemler almanız gerekecek.

Kayıtlı vergi kesintisinin tutarı bilgi kaydında saklanır Taşıma vergisinin hesaplanması. Ne yazık ki bu miktar ancak rutin bir operasyonun hareketlerinin manuel olarak ayarlanmasıyla düzeltilebilir. Taşıma vergisinin hesaplanması. Kesinti tutarını manuel olarak 10.000 ruble olarak ayarlayacağız. (Şekil 19).

Ücret ulaşım vergisini düşürmek için kullanılacağından gelir vergisi açısından gider olamaz. Bu nedenle vergi muhasebesindeki giderleri tersine çevirmeniz gerekecektir. Buna göre giderlerin ters çevrilmesiyle birlikte hesaplarımıza kalıcı bir fark kaydedilecektir.

Gerekli kayıtla birlikte Çalıştırma belgesi Şekil 2'de gösterilmektedir. 20.

Şimdi rutin işlemi tekrarlayalım Nakliye vergisinin hesaplanması Aralık ayı için bakalım neler yapabiliriz. Ve burada beklediğimiz gibi 1.500 ruble için. taşımacılık vergisi azaldı (Şekil 21).

Hesaplama sertifikasına bakalım (Şekil 22). Her şey doğru! Vergi indirimi 30.000 ruble.

Düzenli çalışma Gelir vergisi hesaplaması 1.900 ruble tutarında kalıcı bir vergi yükümlülüğü hesaplayacak ve tahakkuk ettirecektir. Bu da doğru. Ücreti ödemek bize 8.000 ruble getirdi. kalıcı farklar var ve geri alma işlemiyle 1.500 ruble daha ekledik. kalıcı farklılıklar

Rutin bir operasyonun kaydı Şekil 1'de gösterilmektedir. 23.

Ve son olarak, nakliye vergisine ilişkin vergi beyannamesinin bir kısmına bakalım (Şekil 24).

Hoşuna gitti mi? Arkadaşlarınızla paylaşın

1C programıyla çalışmaya ilişkin istişareler

Hizmet, özellikle çeşitli konfigürasyonlardaki 1C programıyla çalışan veya bilgi ve teknik destek (ITS) kapsamında olan müşterilere açıktır. Sorunuzu sorun, cevaplamaktan mutluluk duyarız! Danışmanlık almanın ön koşulu, geçerli bir ITS Prof. sözleşmesinin bulunmasıdır. Bunun istisnası PP 1C'nin Temel sürümleridir (sürüm 8). Onlar için bir sözleşme gerekli değildir.

Bir araç satın alırken ve onu trafik polisine kaydettirirken, kuruluş nakliye vergisi mükellefi olur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 358. Maddesinin 357. Maddesinin 1. paragrafı).

Nakliye vergisi oranları bölgesel mevzuata göre belirlenir; bunları aracın kayıtlı olduğu vergi dairesinden öğrenebilirsiniz. Aynı zamanda taşıma vergisine ilişkin taban oranlar da md. Rusya Federasyonu'nun 361 Vergi Kanunu.

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 359'u, vergi matrahının belirlenmesi araç türüne bağlıdır.

Bir kamyon satın alırken kuruluş, şu formüle göre vergi öder: Vergi matrahı * Vergi oranı * Sanatın 3. maddesine göre belirlenen indirim faktörü. Rusya Federasyonu'nun 362 Vergi Kanunu.

Ek olarak, bu formül, tahakkuk eden nakliye vergisi miktarını azaltan başka bir göstergeyi de içermektedir - yollara verilen zararın tazminatının ödenmesi, Sanatın 5. Bölümünde belirtilmiştir. 8 Kasım 2007 tarih ve 257-FZ sayılı Federal Kanunun 3'ü (bundan sonra “Platon” kurulu olarak anılacaktır). Platon ücretinin tahsiline ilişkin prosedür, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 14 Haziran 2013 tarih ve 504 sayılı Kararnamesi (bundan sonra Kurallar olarak anılacaktır) ile belirlenir.

İzin verilen azami ağırlığı 12 tonu aşan araçların sahipleri ve sahipleri, bunları özel bir sicile kaydeder (Kuralların 5, 38-55. maddeleri). Operatör aracılığıyla ödenen ücret, yol haritasında belirtilir (Kurallar'ın 10(1) maddesi) veya araca monte edilmiş bir cihazdan alınan veriler kullanılarak operatör tarafından otomatik olarak hesaplanır (Kurallar'ın 7'nci maddesi) . Operatör, her gün, araçların kat ettiği güzergahlar için mal sahipleri tarafından yapılan ödemelerin tutarı olarak tanımlanan bir tutarı federal bütçeye aktarır (Kuralların 16. maddesi). Talep üzerine ödemeyi yapan kişi şunları açıklayabilir:

• ücreti ödeyecek borç miktarı (Kuralların 83. maddesinin “a” bendi);
• fon dengesi (Kuralların 83. maddesinin "b" bendi);
• operatörün, her bir aracın kat ettiği rotaya bağlı olarak araç sahibinin (sahibinin) fonlarını federal bütçeye aktarma işlemleri hakkında (Kuralların 84. maddesi).

Muhasebe

Nakliye vergisi hesaplamaları, 68 “Vergi ve harç hesaplamaları” hesabındaki muhasebeye yansıtılmıştır.

Bunu yapmak için 68 numaralı hesaba “Nakliye vergisi hesaplamaları” alt hesabı açılır. Kural olarak, nakliye vergisi olağan faaliyetlere ilişkin harcamalarla ilgilidir (PBU 10/99'un 5. maddesi). Muhasebeye yansıma prosedürü, verginin hesaplandığı aracın kullanıldığı kuruluşun üretim veya bölümüne bağlıdır.

Platon ücretinin tahakkuku aşağıdaki işlemlere yansıtılır:

• Dt 76 - Kt 51 - avans ödemesi operatöre aktarılır (temel - ödeme makbuzu veya transferi onaylayan başka bir belge).
• Dt 20 (44) - Kt 76 - Seyahat için hesaplanan ücret Platon sistemindeki giderlere dahildir (özel istek üzerine operatörden alınan bilgiye göre).

Bu, kuruluşun muhasebe politikası tarafından sağlanıyorsa, operatör tarafından aktarılan ücret tutarını bütçeye ek olarak yansıtabilirsiniz: aktarılan tutarlarla ilgili bilgi, özel talep üzerine operatörden alınabilir. Bu işlem 76 numaralı hesabın alt hesaplarına yansıtılmıştır.

Taşıma vergisi hesaplanırken aşağıdaki kayıt yapılır:

• Dt 20 (23, 25, 26, 44) – Kt 68, “Nakliye vergisi hesaplamaları” alt hesabı – nakliye vergisi, operatör tarafından bütçeye aktarılan “Platon” ücreti düşülerek hesaplanır.

Vergi muhasebesi

Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 362'sine göre, vergi mükellefi, her bir araca ilişkin olarak vergi dönemi sonunda hesaplanan nakliye vergisi tutarını, bununla ilgili olarak cari dönemde hesaplanan "Platon" ücreti tutarında azaltabilir. araç, yani kesinti uygulayın.

Bir kuruluş, rota kartı olmayan bir operatöre avans ödemesi yaparsa, nakliye vergisini azaltmak için yalnızca operatörün bütçeye yatırdığı tutarı alabilirsiniz (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Ocak 2017 tarihli mektubu Hayır) 03-05-05-04/3747). Bu miktar, operatöre bir talep gönderilerek açıklığa kavuşturulabilir (Kuralların 84. maddesi).

Kesinti, vergi döneminin sonuçlarına göre her araç için ayrı ayrı uygulanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12. paragrafı, 2. paragrafı, 362. maddesi). "Platon" ücreti nakliye vergisi tutarını aşarsa, vergi bütçeye ödenmez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13. paragrafı, 2. maddesi, 362. maddesi) ve "Platon" ücretinin bir kısmı gelir vergisi giderlerinde nakliye vergisi tutarını aşan dikkate alınır (madde 48.21 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. Maddesi).

Nakliye vergisinin tutarı Platon ücretinden fazlaysa, bütçeye ödemeye tabi tutulur ve ödenen tutar kadar gelir vergisi giderlerine dahil edilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 6 Eylül tarihli mektubu, 2016 No. 03-05-05-04/52171).

Platon ödemesinin yapıldığı tüm araçlarla ilgili olarak, bölgesel yasalarla belirlenmiş olsa bile nakliye vergisi için avans ödemeleri ödenmez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 2. paragrafı, 363. maddesi).

Platon ücretini ödeyen kuruluşlar için Rusya Federal Vergi Servisi, 5 Aralık 2016 tarihli ve ММВ-7-21/668 sayılı Rusya Federal Vergi Servisi Emri tarafından onaylanan yeni bir form kullanarak 2016 yılı için nakliye vergisi beyannamesi gönderilmesini tavsiye etmektedir. @ (29 Aralık 2016 tarihli mektup No. PA -4-21/25455@).

“1C: Muhasebe 8” programında Platon ücretinin muhasebeleştirilmesi amacıyla “Platon Sistemi Operatör Raporu” adlı özel bir doküman oluşturulmuştur. Her aracın kat ettiği rotaya bağlı olarak, operatörün araç sahibinin (sahibinin) fonlarının federal bütçeye ödeme olarak aktarılmasına ilişkin verilerin girilmesi gerekir. Nakliye vergisi miktarının hesaplanması, “Nakliye vergisinin hesaplanması” işlem türüne sahip düzenleyici bir belge ile gerçekleştirilir.

Nakliye vergisinin Platon ücreti kadar düşürülmesi (nakliye vergisi Platon ücretinden daha yüksektir)

Örnek

Furniture House LLC, başlangıç ​​maliyeti 6.608.000,00 RUB olan bir ağır hizmet aracına (izin verilen maksimum ağırlığı 12 tonun üzerinde) sahiptir. (%18 KDV dahil – 1.008.000,00 RUB) malların halka açık yollarda müşterilere taşınması için. Araç sabit kıymet olarak kayıtlıdır.

Furniture House LLC, Platon sisteminin (bundan sonra Platon kurulu olarak anılacaktır) kaydına dahil edilmiştir. Traktör 2016 yılında federal yollarda 5.000 kilometre yol kat etti; yıl sonunda tahakkuk eden nakliye vergisi tutarı, operatör tarafından bütçeye aktarılan Platon ücreti tutarından daha yüksekti.

Kuruluş, muhasebe politikasına uygun olarak muhasebesinde PBU 18/02 “Kurumsal gelir vergisi hesaplamaları muhasebesi”ni uygulamaktadır.

“1C: Muhasebe 8” (rev. 3.0) programındaki adım adım talimatlar:

1. Avans ödemesinin operatöre aktarılması

“Operatöre aktarılan avans ödemesinin muhasebeye kaydedilmesi” işlemini gerçekleştirmek için önce bir belge oluşturmalısınız. Ödeme emri, ardından bu belgeye dayanarak "Cari hesaptan silinme" belgesini girin. “Cari hesaptan silinme” belgesinin kaydedilmesi sonucunda ilgili işlemler oluşturulacaktır.

Müşteri-Banka programında ödeme emirleri oluşturulmuşsa, bunların 1C: Muhasebe 8'de oluşturulmasına gerek yoktur. Bu durumda sadece gerekli işlemleri oluşturan “Cari hesaptan silme” belgesi girilir. “Cari hesaptan silme” belgesi manuel olarak veya diğer harici programlardan (örneğin, “Müşteri-Banka”) indirilmeye dayalı olarak oluşturulabilir.

Cari hesaptaki fonların borçlandırılmasını kaydeden bir banka ekstresi aldıktan sonra, işlem oluşturmak için önceden oluşturulan "Cari hesaptan mahsup etme" belgesini onaylamak gerekir.

Menü: Banka ve kasa – Banka – Banka ekstreleri, “Cari hesaptan silme” belgesi.

Belgede:

1. “Takas hesapları” alanına 76.09 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla diğer takaslar” hesabı otomatik olarak eklenir.
2. Şekil 2'de gösterildiği gibi kalan alanların doldurulup doldurulmadığını kontrol edin. 1.
3. "Banka ekstresi tarafından doğrulandı" onay kutusunu işaretleyin.
4. Düğme Kaydırın ve kapatın.

Belgenin sonucunu görüntülemek için (Şekil 2), DtKt düğmesine tıklayın

76.09 "Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan diğer ödemeler" hesabının borcu, devlet geçiş ücreti toplama sistemi "Platon" - RT-Invest Transport Systems LLC'nin operatörüne yapılan avans ödemesinin (hesap yenileme) tutarını yansıtmaktadır.

2. İşletmecinin aktardığı “Platon” ücretinin BÜ ve NU'da bütçeye yansıması

Operatör tarafından aktarılan Platon ücretinin muhasebe ve vergi muhasebesinde bütçeye yansıtılmasına yönelik işlemleri gerçekleştirmek için belge oluşturmanız gerekmektedir. Platon sistem operatöründen rapor. Bu belge, operatörün bütçeye aktardığı ücret tutarını yansıtmalıdır - kuruluşun kişisel hesabında "Kişisel Hesap Detayları" raporundan bulunabilir.

Bu belgeyi doldurabilmek için “Araç Kaydı” bilgi kaydında (menü: Dizinler–Vergiler– Taşıma vergisi–Araç kaydı) “Platon sistem kayıt defterine kayıtlı” onay kutusunu işaretlemeniz gerekir (Şekil 3).

“Plato Sistem Operatör Raporu” belgesinin oluşturulması (Şekil 4), menü: Satın Almalar – Satın Almalar – Platon sistemi operatör raporları, düğme Yaratmak.

“Platon Sistemi Operatör Raporu” belgesini doldururken lütfen şunları belirtin:

1. “Kimden” alanında – operatör tarafından bütçeye aktarılan “Platon” ücreti tutarının giderlerin muhasebe kayıtlarına yansıma tarihi.
2. “Karşı Taraf” alanında – ücret toplama operatörü “Platon” – RT-Invest Transport Systems LLC.
3. “Anlaşma” alanında karşı tarafla yapılan bir anlaşma vardır. Dikkat! Sözleşme seçim penceresinde yalnızca “Diğer” sözleşme türüne sahip sözleşmeler görüntülenir. "Ödemeler" - uzlaşma hesabı 76.09 "Çeşitli borçlu ve alacaklılarla diğer ödemeler" köprüsünü takip edin.
4. Belgenin tablolu kısmında aracın adı, durum numarası ve tutarı bulunmaktadır. Tutarın işletmeci raporundan alınması gerekmektedir.
5. Düğme Gerçekleştirmek.

“Platon Sistem Operatör Raporu” (Şekil 5) belgesinin sonucunu görüntülemek için DtKt butonuna tıklayın.

• Kablolama No.1– İşletmeci tarafından bütçeye aktarılan “Platon” ücretinin daha önce aktarılan avans ödemesinden mahsup edilmesi. Platon ücreti peşin ödendiğinden, “Platon Sistem İşletmeci Raporu” belgesi programa kayıt edilirken daha önce ödenen tutarlar, işletmecinin bütçeye aktardığı ücretten mahsup edilir.
• 2 numaralı kablolama– “Plato” ücreti (BU) tutarının giderlere yansıması - bütçeye aktarılan ücretin tutarı, maliyet muhasebesi hesabının borcuna yansıtılır. Örneğimizde, "Ulaştırma vergisi: giderleri yansıtmanın yolları" bilgi kaydında yer alan 44.01 hesabını kullanıyoruz. Ödenen “Platon” ücreti tutarı, yalnızca yıl için ödenen nakliye vergisi tutarını aştığı ölçüde gelir vergisi giderlerinde dikkate alınacağından (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesinin 48.21. maddesi) , bir fark oluşur (PBU 18/02'nin 8. maddesi) ve muhasebede “Platon” ücretinin muhasebeleştirilmesi sırasında, vergi muhasebesinde hangi miktarda dikkate alınacağı bilinmediğinden, yıl, böyle bir fark geçicidir (PBU 18/02'nin 12. maddesi).
• 3 numaralı kablolama– Gelir vergisi hesaplamalarında vergi muhasebesinde operatör tarafından bütçeye aktarılan Platon ücreti tutarını yansıtan teknik giriş, yani ödenecek nakliye vergisi tutarını bütçeye aktarılan Platon ücreti tutarı kadar azaltmak amacıyla. Bu tutar, gelir vergisi açısından yalnızca tahmini bir gider olduğundan ve nihai olarak ancak yıl sonunda belirleneceğinden, Dt 97.21 "Diğer ertelenmiş giderler" altında dikkate alınır. Yıl sonunda tahakkuk eden nakliye vergisi tutarı üzerinden bütçeye aktarılan Platon ücretinin fazlalığının muhasebeleştirilmesini otomatikleştirmeyi amaçlayan bu alt hesaptır. Beklenen gider tutarının NU'ya yansımasıyla eş zamanlı olarak, ulaştırma vergisi tutarı bütçeye aktarılan “Plato” ücreti düşülerek belirlendiğinde otomatik olarak kapanacak geçici bir fark oluşur.

3. Taşıma vergisi miktarının hesaplanması

Ayı kapatma işlemlerini gerçekleştirmeden önce muhasebecinin “Nakliye Vergisi” formunu doldurması gerekmektedir. "Nakliye Vergisi" formunu doldurma hakkında daha fazla bilgi için "Araç satın alma ve tescili" makalesine bakın.

Nakliye vergisi tutarını yıl için ödenen Platon ücretinin tutarı düşülerek hesaplamak için bir belge oluşturmanız gerekir. Düzenli çalışma“Nakliye vergisinin hesaplanması” işlem türü ile (Şekil 6). Böyle bir belgenin oluşturulması sonucunda ilgili işlemler oluşturulacaktır.

Örneğimizde nakliye vergisinin hesaplamasını görmek için tüm düzenleyici işlemleri aya ait bir listeyle kapatacağız.

“Ay Kapanışı” işleminin yapılması (Şekil 6), menü: Operasyonlar–Dönemin kapatılması–Ayın kapanışı.

1. Kapanan ayı ayarlayın.
2. Rutin işlemleri kapatmadan önce belge işleme sırasını geri yüklemek gerekir. Bunu yapmak için “Ayın belgelerini yeniden yayınla” köprüsüne tıklayın.
3. Örneğimizi açıklamak için yalnızca “Nakliye vergisinin hesaplanması” düzenleyici işlemini seçin.

“Rutin işlem” belgesini “Nakliye vergisinin hesaplanması” işlem türüyle yürütmenin sonucunu görüntülemek için (Şekil 7), DtKt düğmesine tıklayın.

Ortaya çıkan işlemler aşağıdakileri yansıtmaktadır:

• Kablolama No.1– nakliye vergisi miktarının eksi “Platon” ücretinin giderlere yansıması – kayıt, bütçeye ödenecek nakliye vergisi miktarını gösterir. Bu tutar şu şekilde hesaplanır: Vergi matrahı * Vergi oranı * Artan katsayı * Azalan katsayı - İşletmeci tarafından bütçeye aktarılan Platon ücreti tutarıdır; burada:
  • Traktör için vergi matrahı (motor gücü) ve vergi oranı, bkz. 3.
  • Artan faktör = 1, çünkü hesaplama bir binek otomobil için değil, bir kamyon (traktör) için yapılır.
  • Azaltma faktörü = 0,7500 (9 ay / 12 ay).
  • Operatör tarafından bütçeye aktarılan “Platon” ücretinin tutarı = 7.650,00 RUB. (bkz. Şekil 5).
  • Bütçeye ödenecek nakliye vergisi miktarı (456 hp * 45 ruble * 0,7500) - 7.650,00 ruble'ye eşittir. = 15.390,00 ovmak. – 7.650,00 ovmak. = 7.740 ovmak.
• 2 numaralı kablolama– Kalıcı farkın “Platon” ücreti şeklinde yansıması: Muhtemel gider olarak dikkate alınan “Platon” ücreti bütçeye ödenecek nakliye vergisi tutarından az olduğundan dikkate alınmayacaktır. Bu yıl ya da gelecek yıl gelir vergisi giderlerine dahil edin. Bu durum bir yandan kalıcı bir farkın yansımasına yol açar (PBU 18/02'nin 4. maddesi), diğer yandan Dt 97.21 kapsamında olası gider olarak dikkate alınan tutarların 44.01 Kt Dt kaydedilerek kapatılmasına yol açar. 97.21. Aynı zamanda tahmini gider tutarının vergi muhasebesine yansıtılması sırasında ortaya çıkan geçici fark “Plato” ücreti şeklinde kapatılmaktadır.

Nakliye vergisi hesaplamasının bir dökümü “Nakliye vergisinin hesaplanmasına yardımcı” raporunda görülebilir (Şekil 8) (menü: Operasyonlar – Dönem Kapanışı – Sertifikalar ve hesaplamalar).

4. Maliyet Hesabının Kapatılması

Maliyet hesabı kapatma işlemini gerçekleştirmek için belge oluşturmanız gerekir. Düzenli çalışma“Hesap kapatma 44 “Dağıtım maliyetleri” işlem türü ile (Şekil 6). Böyle bir belgenin oluşturulması sonucunda ilgili işlemler oluşturulacaktır.

“Rutin işlem” belgesini “Hesap kapatma 44 “Dağıtım maliyetleri” (Şekil 9) işlem türüyle yürütmenin sonucunu görüntülemek için DtKt düğmesine tıklayın.

Alınan işlemler şu anlama gelir:

• Kablolama No.1– mali sonuçların bir parçası olarak operatör tarafından bütçeye aktarılan “Platon” ücreti şeklinde giderlerin muhasebeleştirilmesi. Vergi muhasebesi açısından “Platon” ücretinin tutarı dikkate alınmadığından (ücret tutarının vergi tutarından fazla olduğu durumlar hariç), sürekli bir fark oluşmaktadır.
• 2 numaralı kablolama– mali sonuçların bir parçası olarak muhasebe ve vergi muhasebesinde bütçeye ödenecek nakliye vergisi miktarının muhasebeleştirilmesi.
• 3 numaralı kablolama– finansal sonuçların bir parçası olarak araçta tahakkuk eden amortisman tutarlarının muhasebeleştirilmesi.

5. Vergi varlık ve yükümlülüklerinin hesaplanması

“Kalıcı vergi borcunun tanınması” işlemini gerçekleştirmek için bir belge oluşturmanız gerekir Düzenli çalışma“Gelir vergisinin hesaplanması” işlem türü ile (Şekil 6). Bu belgenin oluşturulması sonucunda ilgili işlemler oluşturulacaktır.

“Gelir vergisinin hesaplanması” işlem türüyle “Rutin işlem” belgesini yürütmenin sonucunu görüntülemek için (Şekil 10), DtKt düğmesine tıklayın.

Operatör tarafından 2016 yılı için bütçeye aktarılan Platon ücreti tutarının ödenmesiyle ilgili ertelenmiş vergilerin hesaplanması.

Kalıcı vergi yükümlülükleri muhasebeleştirilir = Operatör tarafından bütçeye aktarılan Platon ücretinin tutarı * Gelir vergisi oranı (1.530,00 RUB = 7.650,00 RUB * 0,20).

Ertelenen vergi miktarının dökümü “Vergi varlık ve yükümlülüklerinin hesaplanmasına yardımcı” raporunda görülebilir (Şekil 11) (menü: Operasyonlar – Dönemin kapatılması – Yardım ve hesaplamalar – Vergi varlıkları ve yükümlülükleri).

6. Nakliye vergisi beyannamesinin hazırlanması

“Nakliye vergisi beyannamesi hazırlama” işlemini gerçekleştirmek için düzenlenmiş bir rapor oluşturmanız gerekir Taşımacılık vergisi beyanı (yıllık).

“Nakliye vergisi beyanı” raporu oluşturma (Şekil 12), menü: Raporlar – 1C-Raporlama – Düzenlenmiş raporlar- düğme Yaratmak.

Belgeyi doldururken lütfen aşağıdakileri belirtin:

1. Açılan “Rapor türleri” formunda – “Nakliye vergisi beyanı (yıllık)”.
2. Açılan pencerede “Dönem” alanında – 2016, “Form revizyonu” alanında – “12/05/2016 tarih ve ММВ-7-21/668@”.
3. Düğme Yaratmak.
4. Bilgi tabanında yer alan verilerle otomatik olarak doldurulacak olan başlık sayfası göstergelerinin (“Vergi Mükellefi”, “Vergi dönemi (kod)”, “Raporlama yılı” vb.) tamamlandığını kontrol edin. Herhangi bir alan doldurulmamışsa bilgi tabanının eksiksizliğini kontrol etmeniz gerekir. Doldurulabilecek hücreler manuel olarak doldurulabilir.
5. Düğme Doldurun. Hesaplama, raporlama dönemi için hesaplamada yer alan vergiye tabi nesnelere ilişkin verilerle otomatik olarak doldurulacaktır.
6. Bir düğme kullanma Sınav – Referans oranlarını kontrol edin Hesaplamanın tamamlandığını kontrol edebilirsiniz. Tarama sırasında hatalar bulunursa, bir uyarı penceresi ve düzeltilmesi gereken hatalar için özel bir gezinme penceresi görüntülenir.
7. Düğme Yaz.

Böylece, 2016 yılı için Mercedes Benz Actros 1846LS Traktör markasının ağır hizmet aracı için hesaplanan nakliye vergisi (yani bütçeye ödenecek) tutarı 7.740,00 RUB olarak gerçekleşti. Aynı zamanda Platon sisteminde seyahat için hesaplanan vergi kesintisi tutarı 7.650,00 RUB'dur.

15 Kasım 2015 tarihinden itibaren izin verilen maksimum ağırlığı 12 tonun üzerinde kamyonlara sahip olan ticari kuruluşların, bu tür araçların yollara verdiği zararı telafi etmek için bir ücret ödemesi gerekmektedir.

Tahta boyutu

Ağır kamyonların federal yollara verdiği hasarı telafi edecek ücretin miktarı ve tahsiline ilişkin Kurallar, 14 Haziran 2013 tarih ve 504 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile belirlenir (Kararname ile değiştirilen şekliyle) 3 Kasım 2015 tarih ve 1191 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı).

Plato sisteminin çalışma prensibi

Kuralların 3. maddesine göre ücret tahsilatı, ücret toplama, toplama, işleme, depolama ve ücretlendirme amacıyla teknik ve teknolojik olarak ilgili bir dizi nesne olarak anlaşılan bir ücret toplama sistemi (TCS) kullanılarak gerçekleştirilir. Bir aracın federal öneme sahip kamuya ait yollarda (bundan sonra otoyollar olarak anılacaktır) hareketine ilişkin verilerin otomatik olarak iletilmesi.

Ücret toplama sistemi “Platon” adını aldı. Geliştiricilerine göre bu, “ton başına ödeme” ifadesinin bir türevidir.

Platon sistemine yapılan ödemelerle ilgili işlemlerin muhasebesini ve vergi muhasebesini ele alalım.

Nakliye vergisini hesaplarken Platon sistemindeki ödemelerin muhasebeleştirilmesi

Platon sistemine ödeme yapılan bir kamyon için nakliye vergisini hesaplamak için (izin verilen maksimum ağırlığı 12 tonun üzerinde olan kamyonların yollara verdiği hasarı telafi etmek için), aşağıdaki sırayla ilerlemeniz gerekir:

1. kamyonun yıllık vergisini olağan şekilde hesaplayın;
2. formülü kullanarak ödenecek vergiyi hesaplayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 362. Maddesinin 2. fıkrası, 08/12/2016 tarihli GD-4-11/14885@ tarihli Federal Vergi Dairesi Mektupları, 08 tarihli Maliye Bakanlığı /25/2016 Sayı 03-05-06-04/49670, tarih 11 Ağustos 2016 Sayı 03-05-05-04/47021):

Kamyon başına yıllık ödenecek nakliye vergisi tutarı

Bu kamyon için Platon sistemine ödenen ancak tahakkuk eden tutardan fazla olmayan ödeme

Sonuç sıfır veya negatif ise vergi tutarının sıfır olduğu varsayılır.

Aynı zamanda kiralayan, kiracının bu kamyon için Plato'ya ödediği ücretten, kendisine kayıtlı kamyonun nakliye vergisini indiremez (18 Temmuz 2016 tarih ve 03-05-04-Maliye Bakanlığı Yazısı) 04/41940).

“Platon”a yapılan ödeme, yalnızca belirli bir kamyon için ödenecek nakliye vergisini azaltır ve diğer araçlara ilişkin vergi tutarını etkilemez (Maliye Bakanlığı'nın 11 Ağustos 2016 tarih ve 03-05-05-04 /47021 sayılı Yazısı) .

Kamyonun kayıtlı olduğu Rusya Federasyonu'nun konusu kanunu nakliye vergisi için raporlama dönemleri belirliyorsa, kamyon için avans ödemelerini olağan şekilde hesaplarsınız (Platon'a ücreti düşürmeden), ancak bunu ödemezsiniz. bütçe (RF Vergi Kanunu'nun 363. Maddesinin 2. fıkrası, Federal Vergi Servisi'nin 12 Ağustos 2016 tarihli ve GD-4-11/14885@ tarihli Mektubu).

Muhasebe

Platon sistemine yapılan muhasebe ödemeleri kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır:

Platon sistemine ödeme yapılan kamyonlar için nakliye vergisi avans ödemeleri, kuruluşun bunları ödemek zorunda olmaması nedeniyle muhasebeye yansıtılmaz.

Yıl sonunda nakliye vergisinin hesaplanmasına ilişkin giriş yalnızca ödenecek vergi tutarı için yapılır:

Gelir vergisine ilişkin Platon sisteminde ve basitleştirilmiş vergi sisteminde ücretlerin muhasebeleştirilmesi

2016 yılından itibaren belirli bir kamyon için yıllık olarak Platon sistemine ödenen ücret, aşağıdaki formüle göre hesaplanan tutarda giderlerde dikkate alınabilmektedir (madde 49, madde 1, madde 264, madde 48.21, madde 270, madde 37 p). 1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesi):

Yıl sonunda giderlerde dikkate alınan “Platon”a yapılan ödeme tutarı

Platon sistemine yapılan ödeme yıl boyunca kamyon için ödendi, ancak tahakkuk eden tutardan fazla değil

Yıl için hesaplanan kamyon başına nakliye vergisi miktarı

Hesaplama sonucu sıfır ise harcamalarınızda hiçbir şey dikkate alınmaz.

Sonuç negatif bir sayı ise, masraflarda kamyon için ödenecek nakliye vergisi miktarı dikkate alınmalıdır ve Plato'ya yapılan ödeme masraflara dahil değildir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında, nakliye vergisi ödeme tarihindeki giderlere dahildir (madde 3, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17 maddesi, Maliye Bakanlığı'nın 09/06/2016 tarih ve 03 tarihli Mektubu) -05-05-04/52171).

Kamyonun kayıtlı olduğu Rusya Federasyonu'nun konusu kanunu, nakliye vergisi için raporlama dönemleri belirleyebilir. Bu durumda:

• nakliye vergisi için hesaplanan avans ödemeleri giderlerde hiçbir şekilde dikkate alınmaz;
• 1., 2. ve 3. çeyreğin son gününde bu çeyrek için “Platon”a kamyon için ödenen ücret (tahakkuk eden tutarlardan fazla olmamak üzere) nakliye avansını aşan kısımda giderlerde dikkate alınabilir. Aynı kamyon ve aynı çeyrek için hesaplanan vergi.

Örneğin 9 aylık giderlerde dikkate alınan “Platon”a yapılan ödeme tutarını hesaplamak için Ocak - Eylül aylarında kamyon için “Platon”a yapılan ödeme tutarından bu tutarın çıkarılması gerekmektedir. I, II ve III çeyrekler için aynı kamyon için hesaplanan nakliye vergisi avans ödemeleri.

Hesaplamanın sonucu sıfır veya negatif ise giderlerde hiçbir şey dikkate alınmaz.

Örnek. Nakliye vergisi ve gelir vergisi hesaplanırken Platon sistemindeki ücretlerin muhasebeleştirilmesi

Kuruluşun bulunduğu bölgede nakliye vergisi raporlama dönemleri belirlenmiş olup, vergi oranı 70 ruble/hp'dir.

Kuruluş, kamyonları 1 Temmuz 2016'da satın aldı ve tescil ettirdi.

Veri	Kamyon
	Birinci	Saniye	Üçüncü
İzin verilen maksimum ağırlık	12 tondan fazla	12 tondan fazla	12 tondan az
Motor gücü (hp)	400	300	250
Platon'a üçüncü çeyrek için ödenen ücret (rub.)	9000	4000	-
Üçüncü çeyrek için nakliye vergisi için avans ödemesi (rub.)	7000	5250	4375
Platon'a dördüncü çeyrek için ödenen ücret (rub.)	4000	21 000	-
Yıl için hesaplanan nakliye vergisi (rub.)	14 000	10 500	8750

Üçüncü çeyrek için:

• ilk kamyon için - Platon sistemine ödenen ücret, nakliye vergisi için hesaplanan avans ödemesinden daha fazladır (9.000 ruble > 7.000 ruble). Bu nedenle 9 aylık diğer masraflara Platon sistemine 2.000 ruble tutarında bir ücret dahil edilecektir. (9000 rub. - 7000 rub.);
• ikinci kamyon için - Platon sistemine yapılan ödeme, nakliye vergisi için hesaplanan avans ödemesinden (4.000 ruble) daha azdır.< 5250 руб.). Поэтому она в расходах не учитывается. Авансовый платеж по транспортному налогу в расходах учесть нельзя;
• üçüncü kamyon için - 4375 ruble tutarında nakliye vergisi için hesaplanan avans ödemesi. diğer giderlere dahil edilecektir.

2016 yılı için ödenecek nakliye vergisi miktarı:

• ilk kamyon için - 1000 ruble. (14.000 rub. - 9.000 rub. - 4.000 rub.);
• ikinci kamyon için - 0 ovmak. (10.500 RUB< (4000 руб. + 21 000 руб.));
• üçüncü kamyon için - 4375 ruble. (8750 ovmak - 4375 ovmak.).

2016 yılı sonunda kuruluş diğer giderleri muhasebeleştirir:

• ilk kamyon için - 1000 ruble tutarında nakliye vergisi. Dolayısıyla 2016 yılının ilk 9 ayına ait giderler içerisinde yer alan bu kamyon için Platon'a yapılan ödeme yıllık gelir vergisi beyannamesine yansıtılmamakta;
• ikinci kamyon için - Platon sistemine 14.500 ruble tutarında bir ücret. (21.000 RUB + 4.000 RUB – 10.500 RUB);
• üçüncü kamyon için - 8.750 ruble tutarında nakliye vergisi.

Örnek

Kuruluşun Platon sistemine kayıtlı üç adet 12 tonluk gemisi bulunuyor.

Nakliye vergisi raporlama sürelerinin Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun kanunları tarafından belirlenmediğini ve her üç kamyonun da aynı özelliklere sahip olduğunu varsayalım.

Bu nedenle, her biri için hesaplanan nakliye vergisi miktarı aynı - 11.000 ruble.

2016 yılında ilk kamyon için Platon sistemine 13.000 ruble, ikincisi için - 7.000 ruble ödendi ve üçüncüsü için federal yollara verilen zararı telafi etmek için herhangi bir ödeme yapılmadı.

2016 sonuçlarına göre:
İlk kamyon için, Plato'ya yapılan ödeme hesaplanan nakliye vergisi miktarını aştığı için nakliye vergisi miktarı sıfır olacaktır.

Gelir vergisi giderlerinin bir parçası olarak 2.000 rubleye eşit olan fark dikkate alınır.

İkinci kamyon için nakliye vergisi miktarı 4.000 ruble olacak.

Platon'a yapılan ödemeler vergi giderlerinde dikkate alınmaz.

Aynı zamanda paragraflara göre gelir vergisi giderleri. 1 bent 1 md. Kanunun 264'ü, 4.000 ruble tutarında tahakkuk eden nakliye vergisi miktarını içermektedir.

Üçüncü kamyonla ilgili olarak tahakkuk eden nakliye vergisi miktarı 11.000 ruble. paragraflara göre gider olarak dikkate alınır. 1 bent 1 md. 264 Kodu.

Platon'a ödenen ücret 2016 yılında ödenmediği için giderlere dahil edilmemiştir.