Elena Pavlenko cevaplıyor: uzman

Evet, CFO'lar arasında finansal olmayan varlıkların transferiyle ilgili 304.06 hesabındaki bakiye forma yansıtılmıyor. 0503769.

NFA'yı KFO 5'ten KFO 4'e aktarırken 304.06 hesabı kullanılır ve yıl sonunda 401.30 hesabına kapatılması gerekir. Dolayısıyla f'de hesap bakiyesi 304,06'dır. 0503769 mevcut olmamalıdır.

Gerekçe

1. TavsiyedenNatalya Guseva, Enstitü Eğitim ve İç Kontrol Merkezi Müdürüek mesleki eğitim "Uluslararası Finans Merkezi", Rusya Federasyonu Devlet Danışmanı, 2. sınıf, Ph.D. N.

Muhasebede mali sonuçlar nasıl belirlenir ve yıl sonunda hesap kapatılır

Hesapları kapatma

Yıl sonunda, tahakkuk eden gelir ve muhasebeleştirilen gider tutarlarını önceki raporlama dönemlerinin () mali sonuçlarına kapatın.

Muhasebede hesap kapatma işlemlerinin kaydedilme prosedürü kurumun türüne bağlıdır.

Bütçe kurumlarının muhasebesinde:

Yıl sonunda, cari yılın aşağıdaki hesaplarında toplanan göstergeleri kapatın (sonlandırın):

• “Cari mali yılın gelirleri”;
• “Cari mali yılın harcamaları”;
• “İç yerleşimler” (tamamlanan yerleşimler açısından);
• "Diğer alacaklılarla yapılan ödemeler."

Hesapları faaliyet türüne (mali destek türüne) göre kapatın. Bu hesaplarda toplanan göstergeler “Önceki raporlama dönemlerine ait mali sonuçlar” içerisinde yer almaktadır. Bu durumda kurum bu hesaba yönelik ek analitik kodlar oluşturabilir. Örneğin, mali sonucun oluştuğu yıla göre: 0.401.32.000 - “2014 yılı önceki raporlama dönemlerinin mali sonucu.” Ek analizler.

Hesapların kapatılmasını Muhasebe Sertifikasına yansıtın () (, onaylandı).

Finansal sonuçlar (yani gelir ve giderler) Kurumun Finansal Performans Tablosuna () yansıtılmıştır. Yıl sonunda kapattığınız hesaplardaki cirolar ve ayrıca raporlama mali yılı için muhasebe hesapları kurumu tarafından sonuçlandırılan Sertifikadaki cirolar ().

Alacak ve borç hesaplarına ilişkin bilgilerin nasıl derleneceği (f. 0503769)

Alacak ve borçlara ilişkin bilgiler () kurumlar ve ayrı bölümler tarafından oluşturulmaktadır.

Teslimat sıklığı- üç ayda bir.

Başvuru alacak hesaplarında hesapları oluşturun:

• 205.00 “Gelir hesaplamaları”;
• 206.00 “Verilen avanslara ilişkin ödemeler”;
• 209.00 “Hasar ve diğer gelir hesaplamaları”;
• 210.10 “KDV için vergi indirimlerine ilişkin hesaplamalar”;
• 210.05 “Diğer borçlularla yapılan ödemeler”;
• 303.00 “Bütçelere yapılan ödemelere ilişkin hesaplamalar.”

Başvuru ödenecek hesaplarda hesapları oluşturun:

• 302.00 “Kabul edilen yükümlülüklere ilişkin ödemeler”;
• 303.00 “Bütçelere yapılan ödemelere ilişkin hesaplamalar”;
• 304.02 “Mevduat sahipleriyle yapılan ödemeler”;
• 304.03 “Ücret ödemelerinden kesinti hesaplamaları”;
• 304.06 “Diğer alacaklılarla yapılan ödemeler”;
• 205.00 “Gelir hesaplamaları”;
• 208.00 “Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler”;
• 209.00 “Hasar ve diğer gelir hesaplamaları.”

Tüm göstergelerin muhasebe kayıtları tarafından onaylanması gerekir.

Bölüm 1'de yılın başında ve raporlama döneminin sonunda tutarları vurgulayın:

• uzun vadeli borç (yasal vadesi 12 ayı aşan);
• vadesi geçmiş borç (yasal olarak vadesi gelmiş olan vade tarihi).

5-8 "Borç değişimi" sütunlarında toplam borç tutarındaki azalmayı ve artışı belirtin. Hesaplardaki nakit dışı ödemeleri vurgulayın ve. Nakit dışı ödemeler, nakit işlem yapılmadan, yani hesap olmadan gerçekleştirilen ödemeleri içerir:
- “Kurumsal fonlar”;
- “Nakit karşılığında mali otoriteyle yapılan anlaşmalar.”

Dönem başında ve sonunda borç bakiyesi olmasa bile ciroyu 5-8 sütunlarında belirtin.

Önerilen materyal, yıl sonunda hesapların nasıl düzgün bir şekilde kapatılacağını, kurumun yıllık bilançosuna yansıtacak mali sonucun nasıl oluşturulacağını ve belirleneceğini ve mali sonucun nasıl analiz edileceğini açıklamaktadır.

Raporlama yılının sonunda kurumun muhasebe departmanı şunları yapmalıdır:

• envanter yapmak (6 Aralık 2011 tarihli ve 402-FZ sayılı Federal Kanunun 11. Maddesi (28 Aralık 2013 tarihinde değiştirilen şekliyle) “Muhasebe Hakkında”, Birleşik Hesap Planının uygulanmasına ilişkin Talimatların 20. maddesi kamu otoriteleri (devlet organları) , yerel yönetim organları, devlet bütçe dışı fonların yönetim organları, devlet bilim akademileri, devlet (belediye) kurumları, 1 Aralık 2010 tarih ve 157n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanmıştır ( 12 Ekim 2012 tarihinde değiştirilen şekliyle, bundan sonra 157n Sayılı Talimat olarak anılacaktır);
• cari mali yılın hesaplarını kapatmak;
• mali sonucu belirler.

Kurum, mali sonucu analitik hesaplara 401,00 “Ekonomik bir varlığın mali sonucu” hesabına kaydeder. Hesabın, kurumların mali faaliyetlerinin sonucunu ve ayrıca Rusya Federasyonu bütçe sisteminin ilgili bütçesinin uygulanmasının sonuçlarına dayanarak bir kamu tüzel kişiliğinin mali sonucunu yansıtması amaçlanmaktadır. bir bütçe kurumunun, cari mali yıl ve geçmiş mali dönemler için özerk bir kurumun ekonomik faaliyet planı ( 157n sayılı Talimatın 293. maddesi).

Cari mali yılın hesaplarını kapatmadan önce, vergi ve harçlara ilişkin tüm ödemelerin yanı sıra borçlular ve alacaklılarla yapılan anlaşmaların yapılması gerekmektedir.

Yıl sonunda, raporlama döneminin gelir ve giderlerini yansıtan faaliyet türüne (mali destek türü) göre hesapları kapatmanız gerekir. Bizim durumumuzda bu, KFO 4'ün bütçesel faaliyet türü (hükümet görevlerinin uygulanması için sübvansiyonlar alarak) ve KFO 2'nin girişimci faaliyet türüdür (tüzel kişilere ve bireylere ücretli olarak hizmet sunmak).

Bu durumda, yıl sonunda 401.20 “Cari mali yılın giderleri” ve 401.10 “Cari mali yılın gelirleri” hesabına karşılık gelen hesaplarda oluşan bakiye 401.30 “Geçmiş mali sonuç” hesabına yazılır. raporlama dönemleri” (157n Sayılı Talimatın 297, 300. maddeleri) .

Kamu otoriteleri (devlet organları), yerel yönetim organları, devlet bütçe dışı fonların yönetim organları, devlet bilim akademileri, devlet tarafından birincil muhasebe belgeleri formlarının kullanımına ve muhasebe kayıtlarının oluşturulmasına ilişkin Metodolojik yönergelere uygun olarak hesapların kapatılması Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15.12.2010 No. 173n tarihli Emri ile onaylanan (belediye) kurumları (bundan sonra Kılavuz olarak anılacaktır), sertifikaya (f. 0504833) yansıtılmıştır.

Gelir ve gider hesaplarını kapatmak için muhasebe (bütçe) muhasebe işlemlerini yansıtma prosedürü, devlet (belediye veya federal) kurumunun türüne bağlıdır.

Muhasebede devlet kurumları 401.20 hesabının kapatılması aşağıdaki girişlerle yansıtılmaktadır:

GKBK hesabının borcu 0.401.30.000 KRB hesabının kredisi 0.401.20 (KOSGU kapsamında) - giderlerin silinmesi mali sonuca yansıtılır.

401.10 hesabının kapatılması şu gönderiye yansıyor:

KDB (KIF) hesabının borcu 0.401.10 (KOSGU kapsamında) GKBK hesabının kredisi 0.401.30.000 - gelirin mali sonucuna yansıtılır.

157n sayılı Talimat uyarınca, 401.00 “Ekonomik işletmenin mali sonucu” hesabına aşağıdakiler yansıtılmıştır:

• “Cari mali yılın geliri” - hesap 0.401.10.000;
• “Cari mali yılın giderleri” - hesap 0.401.20.000;
• “Önceki raporlama dönemlerinin mali sonucu” - hesap 0.401.30.000.

Bütçe kurumları - bütçe fonlarının alıcıları, gelir ve gider hesaplarını kapatma işlemleri devlete ait kurumlar için belirlenen şekilde yansıtılmaktadır. Sanatın 1. paragrafı uyarınca bütçeden sübvansiyon alan bir bütçe kurumunun muhasebeleştirilmesinde. Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 78.1'i, bu işlemler aşağıdaki gibi yansıtılmaktadır:

• 401.20 hesabını kapatmak:

Borç hesabı 0.401.30.000 Kredi hesabı 0.401.20 (KOSGU kapsamında) - giderlerin silinmesini mali sonuca yansıtır (f. 0504833 sertifikasına dayanarak);

• hesap kapatma 0.401.10 (KOSGU kapsamında) Kredi 0.401.30.000 - gelirin silinmesi mali sonuca yansıtılır (0504833 numaralı sertifika formuna göre).

Muhasebede özerk kurumlar aşağıdaki ilanları kullanır:

• 401.20 hesabını kapatmak için:

Borç hesabı 0.401.30.000 Kredi hesabı 0.401.20 (elden çıkarma türü kodları açısından) - giderlerin silinmesini mali sonuca yansıtır (f. 0504833 sertifikasına dayanarak);

• 401.10 hesabını kapatmak için:

Borç hesabı 0.401.10 (makbuz türleri kodları açısından) Hesap kredisi 0.401.30.000 - gelirin silinmesi mali sonuca yansıtılır (f. 0504833 sertifikasına göre).

Hesap numarasının 24-26 hanesinde, Özerk Kurumun Mali ve Ekonomik Faaliyetleri Planı (Madde 3, 184) tarafından onaylanan veri yapısına karşılık gelen elden çıkarma (makbuz) türü kodu belirtilir. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Ekim 2010 tarih ve 183n sayılı Emri ile onaylanan Özerk Kurumların Muhasebe Hesap Planının Uygulanması (bundan sonra Talimat No. 183n olarak anılacaktır), Talimat No. 157n).

Yıl sonunda hesap kapatma örneğine bakalım.

Örnek 1

Kurumun yıllık geliri 1.000.000 ruble, giderleri ise 500.000 ruble olarak gerçekleşti. Ayrıca yıl içinde kardan 100.000 ruble tutarında harcama yapıldı. Yıl boyunca gelir vergisi avans ödemeleri 80.000 RUB tutarındaydı.

Yıl boyunca Aşağıdaki muhasebe kayıtları yapılır:

Borç hesabı KDB.2.205.31.560 Kredi hesabı KDB.2.401.10.130 - 1.000.000 ruble tutarında verilen hizmetler için tahakkuk eden gelir;

Borç hesabı KRB.2.109.61.200 Kredi hesabı KRB.2.302.00.730 - hizmetlerin sağlanmasıyla ilgili maliyetler 500.000 ruble tutarında yansıtılmıştır;

Borç hesabı KDB.2.401.10.130 Kredi hesabı KRB.2.109.61.200 - 500.000 ruble tutarında sağlanan hizmetlerin fiili maliyetinin oluşturulmasına ilişkin masraflar düşüldü;

Borç hesabı KRB.2.401.20.290 Kredi hesabı KRB 2.302.91.730 - 100.000 ruble tutarında kardan harcama yapıldı;

Banka hesabı KDB.2.401.10.130 Kredi hesabı KDB.2.303.03.730 - 80.000 ruble tutarında gelir vergisi avans ödemeleri tahakkuk ettirildi.

Yıl sonunda göndermeler yapılıyor:

Banka hesabı KDB.2.401.10.130 Kredi hesabı KDB.2.303.03.730 - 20.000 ruble. ((1.000.000 RUB - 500.000 RUB) × %20 - 80.000 RUB) - alınan gelir vergisi;

Banka hesabı KDB.2.401.10.130 Kredi hesabı GKBK.2.401.30.000 - 400.000 ruble. (1.000.000 RUB - 500.000 RUB - (80.000 RUB + 20.000 RUB)) — hesap kapatıldı 2.401.10.130;

Banka hesabı GKBK.2.401.30.000 Kredi hesabı KRB.2.401.20.290 - 100.000 ruble. - hesap kapatıldı 2.401.20.290.

___________________

Cari mali yıl için 304.04 “Dahili departman yerleşimleri” hesabında toplanan göstergeler (tamamlanan yerleşimler açısından) yıl sonunda 401.30 hesabına yazılır (157n sayılı Talimatın 300. maddesi, 157n sayılı Talimatın 172. maddesi). 183n).

Dikkat etmek!

Bütçe fonu alıcıları, yıl sonunda kullanılmayan fonlar varsa, bu fonları ana yöneticiye (yöneticiye) devretmelidir.

4.304.04.000 hesabını kapatma ve harcanmamış fon bakiyesini bütçe fonlarının ana yöneticisine aktarma örneğini ele alalım.

Örnek 2

Yıl boyunca kurum, kamu hizmetleri için ana yöneticiden 300.000 ruble aldı. Yıl boyunca faturalara 280.000 ruble harcadık.

Yıl boyunca Muhasebeci hesaplara aşağıdaki girişleri yapar:

Banka hesabı KIF.4.201.11.510 Kredi hesabı KRB.4.304.04.223 - 300.000 RUB. - kamu hizmetleri için ödeme yapmak üzere fon aldı;

Bilanço dışı hesap borcu 17 (giderlerin bütçe sınıflandırması kodu) - 300.000 ruble. - fonların kurumun hesabına yansıtılması;

Borç hesabı KRB.4.401.20.223 Kredi hesabı KRB.4.302.23.730 - 280.000 RUB. — tahakkuk eden hizmet maliyetleri;

Banka hesabı KRB.4.302.23.830 Kredi hesabı KIF.4.201.11.610 - 280.000 ruble. - kamu hizmetleri yapılan anlaşmalara göre ödenmiştir;

Bilanço dışı hesaba kredi 18 (giderler için bütçe sınıflandırma kodu) - 280.000 ruble. — fonun kurumun hesabından çekilmesi yansıtılır.

Yıl sonunda Aşağıdaki girişler muhasebeye kaydedilir:

Borç KRB.4.304.04.223 Kredi hesabı KIF.4.201.11.610 - 20.000 ruble. — kullanılmayan fonların miktarı listelenir;

Hesap kredisi 18 (giderler için bütçe sınıflandırma kodu) - 20.000 ruble. - fonun kurumun hesabından çekilmesi yansıtılır;

Banka hesabı GKBK.4.401.30.000 Kredi hesabı KRB.4.401.20.223 - 280.000 ruble. — hesap kapatıldı 4.401.20.223 ;

Banka hesabı KRB.4.304.04.223 Kredi hesabı GKBK.4.401.30.000 - 280.000 ruble. — 4.304.04.223 numaralı hesap kapatıldı.

__________________

Bütçe sınıflandırmasında KDB, KRB, KIF'in neler olduğuna açıklık getirelim. "1C: 8.2" programı, kurumun Çalışma Hesap Planının 26 bitlik hesap numaralarını oluşturmak, ödeme ve ödeme belgelerini hazırlamak ve ayrıca bütçe sınıflandırmasının hiyerarşik yapısını sırayla oluşturmak için "Bütçe Sınıflandırması" grubunun dizinini kullanır. Bütçe yapısında (konsolide bütçe listesi) bütçe raporlaması oluşturmak. Rehberler tamamlanmış olarak sağlanır ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 1 Temmuz 2013 tarih ve 65n sayılı Emri (11 Haziran 2014'te değiştirildiği şekliyle) tarafından onaylanan uygun bütçe sınıflandırıcılarını içerir. Böylece, gelir sınıflandırması (KDB) dört dizinde sunulur:

• KDB'nin grupları, alt grupları;
• KDB'nin makaleleri, alt maddeleri;
• KDB gelirinin alt türleri.

Bütçe açıklarının finansman kaynaklarının (CSF) sınıflandırılması da dört referans kitabında sunulmaktadır:

• bütçe sınıflandırma grupları;
• CIF'in grupları, alt grupları;
• CIF makaleleri;
• CIF kaynak türleri.

Bütçe Harcamalarının Sınıflandırılması (BEC) yedi referans kitabında sunulmaktadır:

• bütçe sınıflandırmasına ilişkin bölümler;
• KRB'nin bölümleri, alt bölümleri;
• KRB hedef makaleleri;
• KRB'nin hedeflenen makalelerinin programları;
• KRB'nin hedef maddelerinin alt programları;
• KRB harcamalarının türleri;
• KOSGU.

“Ekonomik Sınıflandırma Kodları (ECC)” dizini 1C programında tamamlanmış olarak sağlanır ve genel hükümet sektörü (KOSGU) için işlem kodlarını içerir.

KEC, hesap kartında belirtilir ve “KOSGU hesapları” bilgi kaydında saklanır.

KOSGU kodlarının muhasebeleştirilmesi, tüm bilanço hesaplarına eklenen “KEK” alt sözleşmesi şeklinde uygulanmaktadır.

Yapılandırma nesnelerinde tam 26 bitlik bir hesabın seçimi, “Çalışma hesapları” ve “KOSGU hesapları” bilgi kayıtları esas alınarak gerçekleştirilir.

KOSGU, bütçe kurumlarının hesap planındaki hesap numarasının 24-26 hanesindeki hesap numarasının analitik kodudur.

Böylece ücretli hizmet sunumundan elde edilen gelir 2.401.10.130 hesabına yansıyor, burada KOSGU 130'u görüyoruz. Diğer gelirler 2.401.10.180 (KOSGU 180) hesabına yansıtılıyor.

İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan giderler 2.109.61.000 hesabına yansıtılmakta olup KOSGU'nun son kategorilerinde uygulanmaktadır. Örneğin, bitmiş ürün, iş ve hizmet maliyetlerindeki ücret maliyetleri 2.109.61.211 (KOSGU 211) hesabına yansıtılmıştır.

KOSGU'yu maliyet türüne göre ele alalım:

211. Maaş.

212. Diğer ödemeler.

213. Ücret ödemelerine ilişkin tahakkuklar.

220. Eser, hizmet alımı,

içermek:

221. İletişim hizmetleri.

222. Ulaştırma hizmetleri.

223. Yardımcı Programlar.

224. Mülkün kullanımı için kiraya vermek.

225. Mülkün bakımına ilişkin işler ve hizmetler.

226. Diğer işler, hizmetler.

260. Sosyal güvenlik,

içermek:

262. Nüfusa sosyal yardım yardımları.

263. Kamu sektörü kuruluşları tarafından ödenen emeklilik maaşları ve sosyal yardımlar.

290. Diğer giderler.

270. Varlıklarla yapılan işlemlerden kaynaklanan giderler,

içermek:

271. Sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların amortismanı.

272. Stokların tüketimi.

273. Varlıklarla yapılan işlemlere ilişkin olağanüstü giderler.

Ayrıca “Finansal Sonuç” bölümündeki 0.401.20.000 hesabında analitik KOSGU bulunmaktadır. Örneğin “Diğer giderler” 0.401.20.290 (KOSGU 290) hesabına yansıtılmıştır.

Bütçe kurumlarında, bitmiş iş ve hizmetlerin maliyeti, girişimci faaliyetler için KFO 2'ye ve bütçe faaliyetleri için KFO 4'e göre 0.109.61.000 (KOSGU kapsamında) hesabına yansıtılmaktadır. Ticari faaliyetlerden elde edilen karlardan elde edilen giderler (maddi yardım, çiçek giderleri, hediyeler) doğrudan 2.401.20.000 hesabındaki mali sonuca yansıtılır.

Yıl sonunda hesapların kapatılması ve mali sonucun belirlenmesi için öncelikle raporlama dönemi sonunda 0.109.61.000 hesabının (KOSGU kapsamında) maliyetlerini 0.401.20.000 hesabına (KOSGU kapsamında) yazmalısınız. KOSGU bağlamı) (Şekil 1).

HESAP 401.20 KFO 2	Başlangıçta denge		Dönem cirosu		Kapanış bakiyesi
	borç	kredi	borç	kredi	borç	kredi
Maliyet türleri
211. Maaş
263. Kamu yönetimi sektöründeki kuruluşlar tarafından ödenen emeklilik maaşları ve sosyal yardımlar
271. Duran varlıkların amortismanı
272. Stokların tüketimi
290. Diğer giderler
Toplam			1 218 071,12	1 218 071,12

Pirinç. 1. Doğrudan finansal sonuca atfedilen cari yılın giderleri (rub.)

“1C: Enterprise 8.2” programında “Hizmetler” → “Maliyet silme” işlemini seçin. Bundan sonra “Sonuçlara göre doldur” doldurma modunu seçin ve F5 tuşuna basın.

Hizmetleri seçiyoruz (maaş, maaş tahakkukları, kamu hizmetleri, ulaşım hizmetleri, mülk bakım hizmetleri, kira, diğer hizmetler vb.), doldurmanın sonucu belgeye dahil edilir (toplam fatura tutarındaki tüm hizmetler 0.109.61.00). f sertifikası bu şekilde oluşturulur. 0504833, “Hizmet ve iş maliyetlerinin silinmesini” yansıtır (Şekil 2).

Hesap numarası	KOSGÜ	Hesap numarası	KOSGÜ	Maliyetlerin adı	Toplam
				Ücretler
				Tatil tazminatı
				Hastalık izni 3 gün
				3 yıla kadar fayda
				Uzmanlar
				Sosyal korku %2,9
				Emeklilik tasarrufları
				Yaralanmalar
				Emeklilik sigortası
				Bal. korku. FFOMS'lar %5,1
				İletişim hizmetleri
				Diğer hizmetler
				Emlak vergisi
				Taşıma vergisi
				Kamu hizmetleri
				Malzemelerin silinmesi
				Taşıma hizmetleri
				Özel güvenlik
				Amortisman giderleri
				Sözleşmelere göre maaş
				Bal. korku. FFOMS'lar %5,1
				Emeklilik tasarrufları
				Emeklilik sigortası
				Sözleşmelere göre maaş
				Bal. korku. FFOMS'lar %5,1
				Emeklilik sigortası
				Emeklilik tasarrufları
Toplam					16 083 462,42

Pirinç. 2. Ticari faaliyetler için 31 Aralık 2013 tarihli (form 0504833) “Hizmet ve iş maliyetlerinin silinmesi” belgesine ilişkin sertifika, ovun.

Böylece bir sertifika oluşturduk f. 0504833 Mali raporlama yılının sonunda “Hizmet ve iş maliyetlerinin silinmesi” ve yıl sonunda bilanço hesaplarının kapatılması ve mali sonucun belirlenmesi için bir belge oluşturulmasına geçebiliriz. 0504833 formunu oluşturuyoruz (Şekil 3). Aynı form yılsonunda bilanço hesaplarının kapatılmasında da kullanılır.

Hesap numarası	KOSGÜ	Hesap numarası	KOSGÜ	Maliyetlerin adı	Toplam
2.401.10
				Ücretler
				Tatil tazminatı
				Hastalık izni 3 gün
				3 yıla kadar fayda
				Uzmanlar
				Sosyal korku. %2,9
				Emeklilik tasarrufları
				Yaralanmalar
				Emeklilik sigortası
				Bal. korku. FFOMS'lar %5,1
				İletişim hizmetleri
				Diğer hizmetler
				Emlak vergisi
				Taşıma vergisi
				Kamu hizmetleri
				Malzemelerin silinmesi
				Taşıma hizmetleri
				Özel güvenlik
				Amortisman giderleri
				Sözleşmelere göre maaş
				Bal. korku. FFOMS'lar %5,1
				Emeklilik tasarrufları
				Emeklilik sigortası
				Sözleşmelere göre maaş
				Bal. korku. FFOMS'lar %5,1
				Emeklilik sigortası
				Emeklilik tasarrufları
				Diğer masraflar
				Emekli maaşları, sosyal yardımlar
Toplam					35 647 690,96

Pirinç. 3. Ticari faaliyetler için 31 Aralık 2013 tarihli (form 0504833) “Yıl sonunda bilanço hesaplarının kapatılması” sertifikası, ovmak.

Bu formdan kurumun girişimci faaliyetlerinin mali sonucunu belirliyoruz:

Borç hesabı 2.401.10.130 Kredi hesabı 2.401.30.000 - 18.346.157,42 ruble;

Hesap borcu 2.401.30.000 Hesap kredisi 2.401.20 (KOSGU) - 17.301.533,54 ruble.

Mali sonuç 1.044.623,88 RUB'a eşittir. ticari faaliyetler hakkında. Raporlama yılı için gelir vergisi: 200.000 RUB.

Bu, yıllık 0503721 “Kurumun mali sonuçlarına ilişkin rapor” formunda, 300 “Net faaliyet sonucu” satır kodunun 844.623,88 ruble tutarını yansıtacağı anlamına gelir. (1.044.623,88 RUB - 200.000 RUB).

31 Aralık 2013 tarihli “Bilanço hesaplarının yıl sonunda kapatılması” sertifikasından da gördüğümüz gibi (f. 0504833) (Şekil 4), bütçe fonlarının ana yöneticisinden alınan sübvansiyonlar yoluyla bütçe finansmanı tamamen kapatılmıştır, diğer bir deyişle, devlet görevinin tam olarak yerine getirilmesi için sübvansiyonlar harcanmışsa, mali sonuç 0'dır:

Hesap numarası	KOSGÜ	Hesap numarası	KOSGÜ	Maliyetlerin adı	Toplam
				Ücretler
				Maaş tahakkukları
				İletişim hizmetleri
				Kamu hizmetleri
				Diğer masraflar
Toplam					22 279 200,00

Pirinç. 4. Bütçe faaliyetlerine ilişkin 31 Aralık 2013 tarihli (f. 0504833) “Yıl sonunda bilanço hesaplarının kapatılması” Sertifikası

Görüldüğü gibi bütçe fonlarının ana yöneticisinden alınan sübvansiyonlar yoluyla bütçe finansmanı tamamen kapatılmıştır, yani devlet görevinin yerine getirilmesine yönelik sübvansiyonlar tamamen harcanmıştır, mali sonuç 0'dır:

Hesap borcu 4.401.30.000 Hesap kredisi 4.401.20 (KOSGU) - 11.139.600 ruble;

Borç hesabı 4.304.04 (KOSGU) Kredi hesabı 4.401.30.000 - 11.139.600 ruble.

Bu nedenle, devlete ait, bütçeli, özerk kurumların yıl sonunda hesap kapatmaya ilişkin muhasebe girişlerini inceledik, bir bütçe kurumunun hesaplarını kapatmanın basit örneklerini analiz ettik, 0504033 “Bilanço kapanışı” sertifikası için tablo oluşturma prosedürünü inceledik. yıl sonu hesapları” iki versiyonda - iş ve bütçe faaliyetleri için (sübvansiyonlar nedeniyle) ve hesapları kapattıktan sonra mali sonucu belirledik (bizimki olumlu, bu da gelirin giderleri aştığı anlamına geliyor).

S. S. Velizhanskaya, Baş Muhasebeci Yardımcısı

#TAVSİYE ETMEK#

YIL KAPANIŞ AŞAMALARI

Envanter yürütmek. Cari mali yılın hesaplarını kapatmadan önce muhasebecinin bir dizi önemli faaliyet gerçekleştirmesi gerekir. Her şeyden önce bu, kurumun mülkündeki fazlalık ve eksikliklere ilişkin verilerin girildiği ve vergi ve harçlara ilişkin tüm hesaplamaların yanı sıra borçlu ve alacaklılarla yapılan uzlaşmaların yansımasının doğruluğunu kontrol eden bir envanter yürütmektir. Envanter sonuçları yıllık mali tabloların güvenilirliğini sağlayacaktır.

Gelir ve giderlerin belirlenmesi. Yıl boyunca bütçe ve özerk kurumlar, bitmiş ürünlerin imalatı ve 010900000 aynı adı taşıyan bir hesapta iş yapma maliyetleri hakkında bilgi toplar. Bu giderler hem girişimci faaliyetlere (KFO 2) hem de devlet emirleri (KFO) tarafından finanse edilen faaliyetlere yansıtılır. 4). Devlet kurumları bu hesabı yalnızca ücretli faaliyetler için kullanır1. Ticari faaliyetlerden elde edilen net kârdan kaynaklanan giderler (maddi yardım, hediye giderleri) doğrudan 2.401.20.000 numaralı mali sonuca bağlanır.

Bütçe (özerk) kurumların muhasebeleştirilmesinde, bir devlet (belediye) görevinin uygulanması kapsamında belirtilen hesap (KOSGU kapsamında) cari mali yılın giderleri için kapatılmalı (hesap borcu 4.401 20.200) ve ödenmelidir. hizmetler - gelirde azalma için (hesap borcu 2.401 10 130). Bu aylık olarak yapılmalıdır (174n sayılı Talimatın 66. maddesi, 183n sayılı Talimatın 66. maddesi).

174n sayılı Talimatın 66'ncı maddesinde ve 183n sayılı Talimatın 66'ncı maddesinde değişiklik yapılması planlanıyor. Proje onaylanırsa, bir devlet (belediye) görevinin yerine getirilmesi kapsamında kurum tarafından sağlanan hizmetlerin (gerçekleştirilen işin) fiili maliyetinin atfedilmesine yönelik işlemler şu şekilde görünecektir: Borç 4.401 10.180 Kredi 4.109 60.0002.

Her türlü kurumun yıl içindeki gelirleri 0 401 10 100 “Cari Mali Yıl Gelirleri” hesabında toplanır.

Mali sonucun belirlenmesi. Mali sonucu belirlemek için, cari mali yılın mali sonucunun ilgili hesaplarına yansıtılan tahakkuk eden gelir ve tanınmış gider tutarlarının kapatılması gerekir: 0 401 10 100 “Cari mali yılın geliri” ve 0 401 20 200 “Cari mali yılın giderleri”. Bu hesaplar 0 401 30 000 “Önceki raporlama dönemlerinin mali sonuçları”3 hesabına karşılık gelir. Kapanış operasyonları her analitik bağlamında oluşturulmalıdır4.

Hesap kapatma işlemlerini kaydetmeye yönelik birincil belge, diğer işlemler (form 0504071)6 için yevmiye kayıtlarının yapıldığı bir muhasebe sertifikasıdır (form 0504833)5.

Kurumun türüne bağlı olarak nihai işlemleri oluşturma prosedürü farklılık gösterebilir.

Genel olarak nihai işlemler aşağıdaki gibi yansıtılacaktır7:

Tek fark şu şekilde olacaktır: devlet kurumları, mali destek türleri (KFO), KBK ve KOSGU, bütçe kurumları - KFO ve KOSGU bağlamında, özerk kurumlar - KFO açısından mali sonucu belirler. ve analitik makbuz kodları, yapıdaki muhasebe nesnelerinin elden çıkarılması, mali ve ekonomik faaliyet planı tarafından onaylanmıştır.

0 401 30 000 “Önceki raporlama dönemlerinin mali sonucu” hesabında, nihai işlemlere ek olarak, diğer işlemlerin de cari mali yılın sonuna yansıtıldığına dikkat edilmelidir8:

	BORÇ	KREDİ
Diğer alacaklılarla yapılan ödemeler. Hesap kullanılabilir başka bir kaynaktan borç alırken
Devlet kurumları departman içi ödemeleri kapatıyor hesaplamalar*. Bütçe ve özerk kurumlar yerleşimleri kapatıyor merkez ofis ile ayrı bölümler arasında

*Lütfen aklınızda bulundurun!
Bütçe fonlarından yararlananların, yıl sonunda kullanılmayan fonları varsa, bu fonları ana yöneticiye (yöneticiye)9 devretmeleri gerekir.

Devlet kurumlarının kendine has özellikleri vardır. Yukarıda açıklanan işlemlere ek olarak, bir kamu kuruluşunun her mali yıl sonundaki muhasebesinde, cari mali yıla ait aşağıdaki hesaplar için oluşturulan göstergeler kapatılmaya tabidir:

• 0 210 02 000 “Bütçe gelirleri için mali makamlarla yapılan anlaşmalar”;
• 0 304 05 000 “Bütçeden yapılan ödemeler için mali makamlarla yapılan ödemeler.”

Bu hesaplar aynı zamanda 401.3010 numaralı hesaba da karşılık gelmektedir.

Raporlamaya yansıma. Yukarıdaki işlemlerin sonucu, raporlama mali yılı için bütçe muhasebe hesaplarının sonuçlandırılmasına yönelik bir sertifikanın oluşturulması olacaktır f. 0503110 – devlet kurumları için11 ve f. 0503710 - bütçe ve özerk kurumlar için12.

Sertifikadaki devlet kurumları (f. 0503110), ilgili hesaplardaki verilere dayanarak raporlama mali yılı sonunda kapatılacak olan bütçe muhasebe hesaplarındaki ciroyu yansıtır: 1.210.02.000, 1.304.04.000, 1.304.06.000, 1.304, 05.000, 1 401 10 000, 1 401 20 000. Hesapların nihai işlemlerden önceki cirosu (sütun 2, 3) ve 31 Aralık'ta raporlama mali yılının sonunda gerçekleştirilen hesapların kapatılmasına yönelik nihai işlemlerin miktarı ( sütunlar 4 9) ayrı ayrı gösterilir.

Sertifikanın 1. bölümünün (f. 0503110) Sütun 1 "Bütçe muhasebe hesap numarası" aşağıdaki şekilde yansıtılmaktadır:

• karşılık gelen hesapların numaraları 1 210 02 000, 1 304 04 000, 1 304 05 000, 1 304 06 000, 1 rakamlarını içeren -17, 24 – 26 bütçe muhasebe hesap numaraları sıfırdır (örneğin, hesap 000 0000 0000000 000 1 304 04 000);
• Rusya Federasyonu bütçe sınıflandırmasının kodlarını içeren ilgili hesapların numaraları 0 401 10 000, 0 401 20 000 (bütçe bütçesi başkanları, hedef harcama kalemleri, bütçe harcama türleri, bütçe gelirlerinin alt türleri, kaynak türleri) bütçe açığının finansmanı), karşılık gelen hanelerde hesap numaraları sıfır değeriyle yansıtılır (örneğin, hesap 000 0182 0000000 000 1 401 20 226).

Bütçe kurumları (özerk kurumlar), 33n No'lu Talimatın 31. maddesi uyarınca, raporlama mali yılına ilişkin muhasebe hesapları kurumunun sonucuna ilişkin bir sertifika doldurur (form 0503710). Kurum, 0 401 10 100, 0 401 20 200, 0 304 04 000, 0 304 06 000 hesaplarında yıl içinde biriken tutarları sertifikaya yansıtır. Sertifika yıl sonundan önceki tutarları yansıtırken, sütun 2 5 ve 31 Aralık'ta gerçekleştirilen hesap kapatma işlemlerinin sonucu olarak doldurulan tutarlar sütun 6 - 1313'tür.

MUHASEBE DEĞİŞİKLİKLERİ

Devlet (belediye) kurumlarında muhasebeyi düzenleyen ana belge, kamu otoriteleri (devlet organları), yerel yönetimler, devlet bütçe dışı fonların yönetim organları, devlet bilim akademileri, devlet için Birleşik Hesap Planının uygulanmasına ilişkin Talimattır ( belediye) kurumları Rusya Maliye Bakanlığı'nın 1 Aralık 2010 tarih ve 157n sayılı Emri (Talimat No. 157n) ile onaylanmıştır. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 6 Ağustos 2015 tarih ve 124n sayılı Emri (bundan sonra 124n sayılı Emir olarak anılacaktır) ile değiştirilmiştir. Şimdi onlara bakalım.

Bina içindeki iletişimlerin kaydedilmesine ilişkin prosedür açıklığa kavuşturuldu. Şimdi, 157n sayılı Talimatın 45. paragrafında, binaların içindeki işletim için gerekli iletişimlerin binanın bir parçası olduğu ve ayrı envanter nesneleri olmadığı açıklanmaktadır. Özellikle, bunlar, ısıtma için kazan tesisatı (binanın kendisinde bulunuyorsa), tüm cihazlarla birlikte iç su temini ağı, gaz boru hatları ve kanalizasyon dahil olmak üzere ısıtma sistemini, iç güç ağını ve aydınlatma kablolarını içerir. tüm aydınlatma armatürleri, dahili telefon ve alarm ağları, genel sıhhi amaçlı havalandırma cihazları, asansörler ve asansörler. Bağımsız envanter nesneleri, belirtilen sistemlerin ekipmanlarını (cihazlar, aletler, cihazlar vb.) içerir: örneğin, ölçme, kontrol, bilgiyi dönüştürme, alma, iletme, depolama araçları, bilgisayar ve ofis ekipmanı, görsel ve akustik görüntüleme araçları bilgi, tiyatro ve sahne ekipmanı.

Özel hesaplara fon kaydetme prosedürü değişti. Akreditifler de dahil olmak üzere kredi kuruluşlarında özel hesap açmış veya açmayı planlayan kuruluşlar için, muhasebe politikalarında 201 06 “Kredi kuruluşları ile özel hesaplardaki kurumsal fonlar” hesabının kullanımına ilişkin prosedürün geliştirilmesi gerekmektedir. Daha önce bu hesaba “Akreditif” adı veriliyordu. Bu durumda 157n sayılı Talimatın 173 176. maddelerine odaklanmak gerekir. Ödemelerin döviz cinsinden yapılması halinde, 157n sayılı Talimatın 13. maddesine göre belirlenen kur üzerinden ruble karşılığı olarak kaydedilmesi gerekmektedir. Hesap mutabakatlarının analitik muhasebesi, her özel fatura (düzenlenen akreditif) için sözleşmeler bağlamında fon ve mutabakatların muhasebeleştirilmesi için kartta gerçekleştirilir. Özel hesaplardaki nakit akışı işlemlerinin muhasebeleştirilmesi, nakit dışı fonlarla yapılan işlemlerin günlüğünde hesap özetlerine ekli belgeler esas alınarak gerçekleştirilir.

Gider yetki hesaplarının gruplandırılmasında değişiklik yapıldı. Yükümlülükler artık aşağıdaki 502 00 "Yükümlülükler" hesap gruplaması dikkate alınarak yansıtılmalıdır:

• 502 01 “Kabul edilen yükümlülükler”;
• 502 02 “Kabul edilen parasal yükümlülükler”;
• 502 07 “Kabul edilen yükümlülükler”;
• 502 09 “Ertelenmiş yükümlülükler”.

Kabul edilen yükümlülükler kavramı verilmiştir. Muhasebe politikasında, muhasebede kabul edilen yükümlülüklerin yansıtılmasına ilişkin gerekçelerin bir listesinin oluşturulması gerekmektedir14.

İflas eden borçluların borçlarının bilançoda muhasebeleştirilmesi için son tarih mevzuata bağlıdır. Daha önce 157n Sayılı Talimat'ta bu hesaptaki borcun muhasebeleştirilmesi süresi kesin olarak belirlenmiş ve beş yıla eşitti. Artık bu süre mevzuata bağlandı.

Bilanço dışı hesaplar 17 ve 18'in uygulama kapsamı genişletildi. Bu hesaplar artık yalnızca 0 201 00 000 “Kurumsal fonlar” hesabına değil, aynı zamanda 0 210 03 000 “Mali otoriteyle nakit karşılığında yapılan ödemeler”15 hesabına da eşlik edecek. 0 210 03 000 hesabı çoğunlukla cari bir hesaptan kasaya para alındığında (giden) kullanılır.
27 nolu “Çalışanların (çalışanların) kişisel kullanımı için ihraç edilen maddi varlıklar” hesabının amacı belirtilmiştir. 157n sayılı Talimatın 385. Maddesi, güvenliği, kullanım amacı ve hareketi üzerinde kontrol sağlamak amacıyla, belirtilen hesapta muhasebeleştirilen mülklerin listesini artık kesin olarak tanımlamaktadır. Özellikle bunlar, resmi (resmi) görevlerin yerine getirilmesi için çalışanlara kişisel kullanım amacıyla kurum tarafından verilen üniformalar, özel kıyafetler ve diğer eşyalardır.
#DİPNOT#
Hissedarların yetkilerini kullanan devlet (belediye) kurumları için, bilanço dışı hesap 31 “Nominal değerdeki hisseler”16'daki hisselerin muhasebeleştirilmesi prosedürünü tanımlamak gerekir.

2016'dan itibaren geçerli

124n No'lu Sipariş, değeri yabancı para biriminde ifade edilen nesnelerin muhasebeleştirilmesine ilişkin prosedürü daha ayrıntılı olarak açıklamaktadır. Muhasebe politikaları oluşturulurken de bu prosedür dikkate alınmalıdır. Genel olarak yeniden hesaplama, işlem tarihinde ve 157n sayılı Talimatta öngörülen durumlarda raporlama tarihinde yapılır. Resmi bir döviz kurunun yokluğunda dönüşümün özellikleri de belirlenmiştir. Sürekli yurtdışında faaliyet gösteren kurumlar için para birimi dönüştürmenin özellikleri
ruble cinsinden, Rusya Maliye Bakanlığı ile mutabakat sağlanarak üst kurucu ile ortaklaşa geliştirilmektedir. Kurumların, yabancı dillerde derlenen birincil belgeleri Rusçaya çevirmek için bir prosedür geliştirmeleri ve muhasebe politikalarına dahil etmeleri gerekecektir.

Gördüğünüz gibi muhasebede önemli bir değişiklik olmadı. Ancak yıl sonuna sorumlu bir şekilde ve bütçe muhasebesinin tüm yeni nüansları hakkında bilgi sahibi olarak yaklaşmak gerekiyor. Herkese mutlu yıl sonu!

Bilanço hesaplarının yılsonunda kapatılması

Belge, yıl sonunda hesaplarda nihai işlemlerin gerçekleştirilmesine yöneliktir. Belge, yılın tüm işlemleri tamamlandıktan sonra (yılın en güncel belgesi) 31 Aralık'ta girilir. Yeni bir belge ekleyelim. "Muhasebe - Raporlama dönemi sonundaki olağan işlemler - Yıl sonunda bilanço hesaplarının kapatılması."

Yeni bir belge ekleyelim. “Doldur” düğmesine tıklayın, tablo kısmı veritabanında bakiye bulunan hesaplarla doldurulacaktır. Gerekirse satırlar silinebilir. Daha sonra her satır için 401.30 alt hesabını doldurun. Hesapları kapatmaya yönelik işlemler oluşturmak için bir belge yayınlayacağız.

Bir belgeyi gönderirken, cari raporlama yılına ait hesapların sonuçlandırılması için aşağıdaki işlemler oluşturulur:

Gelirin mali sonuca yazılması:
D-t 401.10.xxx K-t 401.30.000

Finansal sonuçlar için giderlerin silinmesi:
D-t 401.30.000, K-t 401.20.xxx

Bütçe gelirlerine dayalı olarak bütçenin uygulanması için nakit hizmetleri sağlayan kuruluşlarla mutabakat hesaplarının kapatılması
D-t 401.30.000, K-t 1.210.02.xxx

Bütçeden yapılan ödemeler için bütçelerin yürütülmesi için nakit hizmetleri sağlayan kuruluşlarla uzlaştırma hesaplarının kapatılması
D-t 1.304.05.xxx, K-t 401.30.000

Şu ana kadar mevcut düzenlemelerde muhasebe hatası kavramı tanımlanmamıştır. 1 Ocak 2019'dan itibaren uygulanan kurallara göre hata, muhasebe ve (veya) raporlama sırasında ortaya çıkan bir eksiklik ve (veya) çarpıklık olarak anlaşılmaktadır. Özellikle aşağıdaki hata türleri vurgulanmıştır:

Birincil belgelerde doğru şekilde nasıl değişiklik yapılır, bkz. "Çözümler ansiklopedisi" GARANT sisteminin internet versiyonu. 3 gün ücretsiz kazanın!

Şu ana kadar Rusya Maliye Bakanlığı, hataların (, ve) gönderilmesine ilişkin talimatlarda yer almadı. İlgili tavsiyeler yayınlanıncaya kadar muhasebe politikalarına uygun olarak hataların düzeltilmesi için özel hesaplar uygulanabilmektedir. Örneğin, bir nesnenin yanlışlıkla sabit kıymetlerin bir parçası olarak dikkate alınması durumunda, bunun stoklara aktarılması şu şekilde yansıtılabilir:

Önceki yıllarda dikkate alınmayan bir sabit kıymet tespit ettiyseniz ve elinizde bunun maliyetine ilişkin belgelerin yanı sıra faaliyete başlama zamanına ilişkin bilgiler de varsa, aşağıdaki gibi özel hesapları kullanarak hatayı düzeltebilirsiniz:

• nesneyi belgelerde belirtilen maliyete kaydedin;
• fiili kullanım süresi için ek amortisman ekleyin.

Faaliyete başlamanın kesin zamanına ilişkin hiçbir belge ve veri bulunmayan, kredilendirilmemiş bir nesne tespit edilirse, onu bu şekilde aktifleştirin.