Чисті активи. Інші оборотні активи в балансі - це… Засоби розрахунки та інші активи

Інші оборотні активи у балансі - цеекономічні ресурси компанії, що не підлягають відображенню в основних рядках звіту 2 розділу. Про те, які статті доходів та вкладень прийнято відносити до інших оборотних активів, а також дані щодо яких бухгалтерських рахунків формують цей показник, йтиметься далі.

Поняття інших оборотних активів

Оборотні активи є господарські кошти організації, споживані протягом року чи виробничого циклу. У ході комерційної діяльності підприємства їхня вартість повністю переноситься на виготовлену продукцію або отримані кошти.

Інформація про оборотні активи фіксується у 2-му розділі бухгалтерського балансу з підрозділом на основні групи. Суми, що не підходять під це угруповання, враховуються відокремлено у рядку 1260 як інші оборотні активи.

ВАЖЛИВО! Відповідно до абз. 3 п. 11 ПБО 4/99, інформація про окремі види активів може відображатися загальною сумою з поясненнями до балансу, якщо сума кожного показника несуттєва для оцінки результатів фінансової діяльності.

Для деталізації показників інших оборотних активів у балансі передбачено окремий рядок 12605 «Витрати майбутніх періодів».

Детальніше ознайомитися із статтями балансу, їх значенням та змістом можна у статті.

Що включають інші оборотні активи?

До балансового рядка 1260 можуть бути включені такі активи, як:

• Виручка від продажу майна, право власності за якою ще не зареєстровано на покупця. При цьому можна ввести в балансі рядок розшифровки або оформити пояснювальну записку.
• Нарахований ПДВ на виручку, що тимчасово не може бути врахована (умови для визнання виручки описані у ПБО 9/99).
• Вартість зіпсованих матеріальних цінностей та недостачі, джерело відшкодування за якими тимчасово не визначено.
• ПДВ з авансів та акцизи, відшкодування яких планується найближчим часом.
• Нарахована, але не виставлена ​​до оплати сума за договором будівельного підряду (докладніше – у ПБО 2/2008).
• Вартість акцій (часток), викуплених для подальшого перепродажу.

Про що говорить збільшення показника у рядку 1260?

Аналіз оборотності активів дозволяє визначити фінансову динаміку розвитку підприємства. Збільшення говорить про стабільність роботи, раціональне використання коштів. При цьому необхідно враховувати повну інформацію щодо складу активів. Використовувати для аналізу лише одну величину інших оборотних активів недоцільно через несуттєвість.

Підсумки

Інші оборотні активи враховуються в рядку з кодом 1260 бухгалтерського балансу і включають операції, що не підпадають під розподіл в основні відомості 2-го розділу. Аналіз оборотності активів дозволяє визначити фінансову динаміку розвитку підприємства.

Що таке чисті активи? Чисті активи підприємства – це різниця між скоригованою сумою активів підприємства та його зобов'язань, коротше кажучи, це вартість самого підприємства без його боргів.

Вартість чистих активів підприємства розраховується виходячи з наказу Мінфіну №10-н від 29 січня 2003 року "Про затвердження порядку оцінки вартості чистих активів акціонерних товариств". Для товариств з обмеженою відповідальністю при розрахунку чистих активів застосовують такий самий порядок розрахунку (крім довірчих управляючих інвестиційних фондів, організаторів азартних ігор) (лист Мінфіну Росії N 03-03-06/1/39 від 26 січня 2007р.).

Розрахунок вартості чистих активів організацій (виняток становлять кредитні організації) виробляється виходячи з бухгалтерського обліку, порядок якого встановлено федеральним органом виконавчої.

При розрахунку вартості чистих активів у кредитній організації враховується величина власні кошти (капіталу), визначається Центральним банком Російської Федерації у порядку.

Коли оцінюється вартість чистих активів? Чисті активи оцінюються суспільством щокварталу, а також наприкінці року на звітну дату. Ця оцінка відображається у бухгалтерській звітності, відповідно, у квартальній та річній.

Якщо після завершення другого та кожного наступного звітного року вартість чистих активів вийде менше статутного капіталу товариства, йому необхідно оголосити про зменшення свого статутного капіталу до отриманої величини вартості чистих активів, та зареєструвати таке зменшення в установленому порядку (п. 4 ст. 35 федерального закону від 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 3 ст.20 федерального закону від 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Якщо новий розмір статутного капіталу менше встановленого законодавством мінімуму, таке підприємство підлягає ліквідації (п. 5 ст. 35 федерального закону від 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 3 ст. 20 федерального закону від 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст.90 ЦК України, ст.99 ЦК України).

Для розрахунку активів, які приймаються до розрахунку, беремо:

1. Необоротні активи. Вони відображаються в першому розділі бухгалтерського балансу і включають: нематеріальні активи (НМА), основні засоби (ОС), незавершене будівництво (НЗС), дохідні вкладення в матеріальні цінності, довгострокові фінансові вкладення, інші необоротні активи;

2.Оборотні активи. Вони відображаються у другому розділі бухгалтерського балансу і включають: запаси, податок на додану вартість за придбаними цінностями, дебіторську заборгованість, короткострокові фінансові вкладення, кошти, інші оборотні активи. У вартості оборотних активів не враховуються вартість фактичних витрат на викуп власних акцій, які викуплені акціонерним товариством у акціонерів для їхнього подальшого перепродажу або анулювання, та заборгованості учасників (засновників) щодо внесків до статутного капіталу.

Для розрахунку пасивів, які приймаються до розрахунку вартості чистих активів, включаються:

1. довгострокові зобов'язання за позиками та кредитами та інші довгострокові зобов'язання;

2. короткострокові зобов'язання за позиками та кредитами;

3. кредиторська заборгованість;

4. заборгованість учасникам (засновникам) щодо виплати доходів;

5. резерви майбутніх витрат;

6. інші короткострокові зобов'язання.

Тобто у розрахунку чистих активів підприємства беруть участь такі показники балансу.

Приклад розрахунку чистих активів підприємств (для будь-яких форм власності)

Бухгалтерський баланс ТОВ «Будматеріали» на 01.10.2012:

При обчисленні суми активів до розрахунку не включається такий показник, як заборгованість засновників із внесків до статутного капіталу (50 000 руб.). Сума активів у прикладі становитиме 6 750 000 крб. (2300000 + 1600000 + 700000 + 200000 + 800000 - 50000 + 1200000).

При обчисленні пасиву до розрахунку не включаються дані в розділі III бухгалтерського балансу (1 500 000 крб.). Тоді сума пасивів у прикладі дорівнюватиме 3 500 000 крб. (1000000 + 400000 + 200000 + 1900000).

Усього вартість чистих активів на 1 жовтня 2012р. складе 3250000 руб. (6750000 - 3500000).

Показник «чисті активи» необхідний аналізу діяльності, і навіть при . Він має бути позитивним і перевищувати розмір статутного капіталу. Якщо йде зростання чистих активів, то прибуток підприємства збільшується. Тобто. підприємство як збільшило ті кошти, які у нього вкладено спочатку, а й примножило їх. Звичайно, можливе зниження цього показника, і він може бути і меншим від статутного капіталу в перший найскладніший рік початку діяльності. Але за нормальної роботи підприємства ситуація вирівнюється. Якщо ситуація не покращилася, то в підприємстві необхідно або зменшити статутний капітал, або ліквідувати його відповідно до законодавства.

Безкоштовна книга

Швидше у відпустку!

Щоб отримати безкоштовну книгу, введіть дані у форму нижче та натисніть кнопку "Отримати книгу".

У разі самостійності суб'єктів господарювання велике значення грає оцінка фінансового становища та інвестиційної привабливості підприємства. Для цього в рамках економічного аналізу було вироблено безліч критеріїв, але особливе місце серед них відводиться показнику чистих активів. Як його правильно здійснювати, ви дізнаєтесь із цієї статті.

Визначення

У світовій практиці чисті активи використовують багато років, а російській з'явилися порівняно недавно. У 1995 році цей показник був введений у Цивільному кодексі України як нормативний, який відображає порядок формування та зміни статутного капіталу. Хоча минуло вже 20 років, але сьогодні в економічній літературі немає чіткого підходу до розрахунку його величини. Але цей показник фігурує у бухгалтерській звітності у формі №3 «Про зміни капіталу».

Чисті активи підприємства (ЧА) – це різниця між скоригованою сумою ресурсів організації та її зобов'язань. Інакше кажучи, це вартість компанії без боргів. Порядок розрахунку чистих активів затверджено у наказі Мінфіну № 10-н. Він діє підприємств всіх форм власності. Розрахунок чистих активів кредитні організації здійснюють за відповідною інструкцією ЦП. Оцінка вартості здійснюється один раз на квартал, а також наприкінці року. Ця цифра відображається у бухгалтерській звітності.

Якщо після закінчення другого та будь-якого наступного року вартість ЧА менша від статутного капіталу (КК), то організації потрібно оголосити про зменшення КК та зареєструвати цю операцію в установленому порядку. Якщо після змін розмір капіталу менший за встановлену законодавством норму, то таке підприємство підлягає ліквідації.

Розрахунок чистих активів: формула

Для визначення величини ЧА використовуються такі статті балансу:

1. Необоротні активи - перший розділ балансу, який включає НМА, ОЗ, НЗП, вкладення в цінності, довгострокові фінансові інвестиції та інші ресурси.
2. Оборотні активи - другий розділ балансу, який включає запаси, ПДВ з куплених матеріалів, ДЗ, фінансові вкладення на короткостроковий період, кошти та інші ресурси. У вартість ОА не входять фактичні витрати на викуп акцій організації АТ з метою подальшого їх перепродажу або анулювання, а також заборгованість засновників за вкладами у статутний капітал.
3. Довгострокові зобов'язання за отриманими позиками та кредитами.
4. Короткострокова заборгованість.
5. Зобов'язання з банківських кредитів.
6. Заборгованість акціонерам із виплати дивідендів.
7. Резерв майбутніх витрат.
8. Інші короткострокові зобов'язання.
9. ЧА = Активи - Пасиви

Так здійснюється розрахунок чистих активів. Формула, подана вище, використовується для обчислення цього показника на підприємствах усіх форм власності, крім організацій, що здійснюють страхову та банківську діяльність.

Інші методи

В інших нормативних актах описано інші схеми розрахунку ЧА. Наприклад, у "Методичних рекомендаціях" зазначено, що у суму активів не повинен входити такий рядок балансу, як "ПДВ з куплених матеріалів". Справа в тому, що в гол. 21 НК РФ ця сума може бути зменшена платником податку лише за дотримання великої кількості умов. У цьому ж документі сказано, що до пасивів, які беруть участь у розрахунку ЧА, не має входити рядок «Резерви майбутніх витрат». Але за висновком більшості економістів, ця стаття більше відноситься до власних коштів, ніж до зобов'язань організації.

приклад

Розібравшись із теорією, переходимо до практики. На прикладі ми розглянемо розрахунок чистих активів ТОВ. Ця формула та порядок використовуються для підприємств усіх форм власності.

Рядки балансу ТОВ «Продзапаси» на 01.10.2015, які враховуються у розрахунках:

Разом ЧА на 01.10.2015: 6750 - 3500 = 3250 т. руб.

Вартість чистих активів, розрахунок яких здійснюється для аналізу фінансової діяльності організації та перед нарахуванням дивідендів, в ідеалі має бути позитивною та перевищувати розмір КК. Зростання показника свідчить про збільшення прибутку. Але можлива й протилежна ситуація. Найчастіше у перший рік діяльності підприємства величина ЧА може бути меншою за КК. Але за нормальної роботи організації надалі ситуація має поліпшитися.

Реєстр

Відомості про вартість чистих активів з 2013 року надаються до Єдиного федерального реєстру (ЄФРСЮЛ). До нього обов'язково потрібно вносити таку інформацію:

• створення юридичної особи (навіть шляхом реорганізації);
• рішення федерального органу про виключення організації з ЄДРЮЛ;
• розрахунок чистих активів підприємства;
• ліквідація, банкрутство юридичної особи;
• зміна величини КК;
• зміна адреси реєстрації.

Таким чином, інформація щодо вартості ЧА є загальнодоступною.

Зміна величини статутного капіталу

Хоча в законодавстві прописано, що якщо за результатами другого та наступних періодів вартість ЧА вища за КК, то ці показники необхідно вирівняти, при цьому зменшувати статутний фонд не обов'язково. Можна збільшити ЧА з допомогою вкладів учасників. Але такий обов'язок має бути обов'язково передбачений у статуті. Якщо вона відсутня, то необхідно спочатку внести зміни до документа, а вже потім змінювати КК.

Збільшення ЧА

З 2011 року за оподаткування прибутку не враховується все майно, яке було передано організації з метою збільшення ЧА, формування додаткового капіталу.

Раніше такої можливості не було. Тепер можна збільшувати ЧА без наслідків у НУ. У БО вартість майна, отриманого як вклад, доходом не є.

Внесок у ОС ТОВ відображається за ДП рахунку обліку відповідного НМА та КР рахунка 83 "Додатковий капітал". Іншими словами, якщо організація отримала як вклад сировину або товари, то ця операція відобразиться наступним записом: ДП 10 (41) КР 83. А якщо як вклад надійшли кошти, то: ДП 51, КР 83.

Зменшення КК

Якщо збільшити ЧА не вийде, тоді доведеться зменшувати КК. При цьому потрібно дотримуватись таких державних вимог:

• повідомити про ухвалення рішення зменшити КК органу держреєстрації протягом трьох робочих днів;
• наступні два місяці публікувати у ЗМІ інформацію про зміну розміру капіталу.

У тексті обов'язково вказати такі дані:

• повна та скорочена назва організації, дані про місце знаходження об'єкта;
• розмір КК та величина, на яку він коригуватиметься;
• умови зменшення капіталу;
• опис порядку подання заяв кредиторами з вимогами, додаткові адреси організації, засоби зв'язку з керівництвом (номери факсів, телефонів, email та інші дані).

Обробка інформації

Розрахунок чистих активів організації показує лише абсолютну величину. Далі її необхідно проаналізувати у таких напрямках:

• динаміка зміни: необхідно порівняти величину ЧА на початок та кінець року, а потім виявити причини зміни;
• оцінка реальності коригування: дуже часто зміна обсягу цього показника на кінець року виявляється несуттєвою порівняно із загальним зростанням активів;
• співвідношення ЧА та КК: це дозволяє визначити близькість підприємства до банкрутства (така ситуація може виникнути, якщо чисті активи менші або рівні розміру капіталу організації).
• ефективність використання: необхідно прорахувати та проаналізувати динаміку зміни показників рентабельності та оборотності ЧА.

Розглянемо частину цих показників практично. Спочатку необхідно провести розрахунок чистих активів. Приклад:

Вартість чистих активів, розрахунок яких представлений у таблиці вище, за період знизилася на 21,524 млн рублів або на 27.8%.

За результатами розрахунків можна зробити такі висновки: вартість ЧА перевищує розмір КК підприємства, і той, який встановлено законодавством. Діяльність організації визнана успішною. Керівництво може ухвалити рішення про розподіл НП ​​між учасниками.

Розрахунок чистих активів банку

Оцінити вартість банківського бізнесу доцільніше із застосуванням комплексного підходу, в рамках якого враховуватиметься сума поточних ЧА та їх приріст у майбутньому за рахунок наявного економічного потенціалу на поточний момент. У цьому важливо приділити особливу увагу оцінці ОС, оскільки формуються з допомогою власного капіталу.

Розрахунок величини чистих активів відбувається за ринковою вартістю майна. Але такий підхід не завжди виправданий. У структурі ОС банку основна роль посідає будівлі та технічне оснащення щодо аналізу даних (комп'ютери і програмне забезпечення). ПК і ПЗ набагато швидше старіють морально, ніж фізично, тобто при їх оцінці потрібно орієнтуватися насамперед на їхню балансову вартість. А ось будинки краще оцінювати за ринковою ціною. На неї не впливають умови провадження діяльності, лише економічне зростання регіону.

Резюме

Розрахунок величини чистих активів необхідно здійснювати як відображення цифри у звітних документах, але й з метою внутрішнього контролю. Моніторинг цього показника дозволяє вчасно приймати управлінські рішення щодо зміни величини КК чи ЧА. Якщо пустити ситуацію на самоплив, то керівництво в кращому разі зіткнеться з проблемою зменшення капіталу, а в гіршому доведеться ліквідувати організацію.

1. Будова та зміст статей активу балансу.

2. Призначення та характеристика розподільчих рахунків.

3. Завдання.

1. Будова та зміст статей активу балансу

Речовий склад коштів у різних підприємствах різноманітний. Для керівництва підприємством треба зазначити: які кошти підприємство має, де вони використовуються, з яких джерел отримані, на яку мету призначені - усе це дає бухгалтерський баланс.

У нашій країні він має форму двосторонньої таблиці:

Актив містить усі засоби господарського обліку, пасив – джерела, за рахунок яких вони утворені. Особливість балансу - рівність активу та пасиву.

Актив показує всі ресурси, що знаходяться у розпорядженні підприємства в результаті минулих подій, від яких [ресурсів] підприємство очікує отримати в майбутньому економічний ефект.

У балансі будь-які кошти представлені те щоб можна було визначити, де ці кошти перебувають і що витрачаються. В активі перераховані всі кошти, де вони розміщені.

Особливість будови балансу - будь-які кошти в активі та джерела їхньої освіти в пасиві згруповані.

Кошти на основі економічної класифікації та однорідності згруповані в активі балансу у певні групи (розділи):

1-й розділ активу балансу – основні засоби та інші необоротні активи;

2-й розділ активу балансу – запаси та витрати;

3-й розділ активу балансу – кошти, розрахунки та інші активи.

Кожен із розділів активу включаються економічно однорідні кошти, які називаються статтями активу балансу.

Будь-яка стаття активу балансу дає 3 показники коштів господарства:

1. Чим представлені кошти?

2. Де є кошти?

3. У якому розмірі маємо ці кошти?

Актив відображає кошти (майно) господарства щодо їх розміщення та використання та має наступний зміст:

1. Оборотні кошти та інші необоротні активи.Вони представлені окремими статтями, це кілька груп коштів:

Нематеріальні активи. Це основні засоби, які не мають матеріального змісту, а саме: відносини з клієнтом, висококваліфікована робоча сила, відома марка, концесії, патенти, товарні знаки тощо. Деякі нематеріальні активи не можуть бути продані окремо від фірми (good-will - "ціна фірми", хороше ім'я фірми). В активі відображаються:

Початкова вартість - відображається за вартістю покупки;

Зношення нематеріальних активів – це вартість матеріальних активів, що перенесена на продукцію;

Залишкова вартість нематеріальних активів;

Величина нематеріальних активів не перенесена на продукцію.

Основні кошти - багаторазово що у процесі виробництва, частинами переносять свою вартість вартість товару (йде процес зносу). Основні засоби показані в 3-х оцінках:

1. Початкова (відновна) вартість.

Усі основні засоби потрапляють у баланс за відновною вартістю (до 1 січня), після - за вартістю їх купівлі, включаючи витрати на доставку та зберігання.

2. Знос основних засобів. Показує, яку вартість основних засобів уже перенесено на продукцію.

3. Залишкова вартість основних засобів. Це різниця між первісною вартістю та зносом.

До основних засобів відносяться:

Споруди;

Передавальні пристрої;

- Машини та обладнання;

- Транспортні засоби;

Інструменти та інвентар;

Робоча продуктивна худоба;

Багаторічні насадження.

Окремою статтею подано довгострокові фінансові вкладення. Вони є абстрактними коштами терміном понад рік.

Необоротні активи – це кошти та вкладення, не включені до попередніх статей. (Заборгованість за продані на виплат основні засоби, нематеріальні активи). Це кошти підприємства, які беруть участь багаторазово у процесі виробництва, функціонування підприємства міста і які підприємство набуває задля продажу.

Оборотні активи - кошти підприємства, що у постійному обороті; за виробничий цикл вони повністю замінюються на нові, тобто одноразово беруть участь у процесі виробництва. Вони включають:

2. Запаси та витрати.Це:

1. Оборотні засоби сфери виробництва:

Виробничі запаси. Відображають фактичну собівартість заготовлених, куплених сировини та матеріалів, палива, напівфабрикатів, запчастин.

МШП. Це кошти праці, які враховуються як оборотні кошти, але оцінюються у балансі у 3-х характеристиках (як про/с і нематеріальні активи).

Також у розділі показується незавершенка - предмети праці, що у обороті.

2. Оборотні засоби сфери обігу:

Готова продукція;

Витрати майбутніх періодів. Це витрати виробництва у звітному періоді, що підлягають включенню до собівартості наступного звітного періоду;

Недоліки звернення.

Усі кошти цього розділу нормуються. За його статтями визначають належність підприємства.

3. Кошти, розрахунки, інші активи.Тут відбиваються інші оборотні кошти підприємства, але з нормовані:

1. Розрахунки з дебіторами (рахунки 62,68,73,76,78). Є борги покупців за відвантажену, але не оплачену продукцію. Бувають:

Покупців та замовників;

За векселями отриманими;

Дочірніх підприємств;

Постачальників щодо пред'явлених їм претензій;

Матеріально відповідальних осіб із недостач;

Підзвітних осіб;

Бюджету;

Персоналу з отриманих позик.

2. Короткострокові фінансові вкладення (рахунок 58). Це цінні папери інших підприємств

3. Кошти у розрахунках:

Аванси, видані постачальникам та підрядникам;

Розрахунки із засновниками.

4. Кошти підприємства (рахунки 55-57): каса (50), р / с (51), валютний рахунок (52).

5. Збитки: минулих років (рахунок 87) та звітного року. Показують кошти підприємства, які вибули назавжди, за часом вибуття.

Пояснення до класифікації:

МШП - засіб виробництва вартістю< 50min окладов и сроком действия <1 года.

Довгострокові фінансові вкладення - інвестиції терміном понад 1року, переважно дохідні активи (акції, інші цінних паперів).

Незавершені капітальні вкладення - фактичні витрати підприємства з незавершеного будівництва об'єктів основних засобів.

Обладнання для встановлення - обладнання, що потребує монтажу, прикріплення до опор.

Незавершене виробництво - вартість продукції, яка не пройшла всі стадії технологічного процесу.

Недоліки звернення - витрати на завезення товарів, зберігання, сортування тощо.

Витрати майбутніх періодів - витрати, вироблені у звітному періоді, але які стосуються наступних періодів.

Дебіторська заборгованість покупців та замовників – вартість товарів, відвантажених покупцю, але їм не сплачених.

Заборгованість покупців та замовників за векселями отриманими – заборгованість покупців, забезпечена наданими векселями.

Заборгованість дочірніх підприємств - заборгованість за придбані для дочірніх підприємств товарно-матеріальних цінностей та заборгованість за внутрішньовідомчими розрахунками відповідно до установчих договорів.

Заборгованість матеріально відповідальних осіб із недостачам: втрати межах норм списуються на витрати чи витрати; понад норми - відшкодовуються матеріально відповідальними особами.

Заборгованість підзвітних осіб - виникає за виданими під звіт сумами на придбання товарно-матеріальних цінностей або витрати на відрядження.

Заборгованість бюджету може виникнути, якщо підприємство переплатило бюджету податки, збори.

Заборгованість персоналу з отриманих позичках - позички видаються персоналу для будівництва житла, придбання майна та інших. Якщо заборгованість виникла з допомогою банку, то працівник платить %, якщо з допомогою чистий прибуток підприємства- без %.

Короткострокові фінансові вкладення- терміном до 1 року.

Кошти - каса, валютний, розрахунковий рахунок та інші рахунки (для відкриття акредитива та рахунки з різними цільовими призначеннями).

Перекази в дорозі - кошти, передані з каси до банку зарахування на розрахунковий рахунок.

Грошові документи - марки державного мита, лотерейні, проїзні квитки, путівки, залізничні та авіаквитки.

Інші активи - в орендодавців: заборгованість орендарів за переданими їм у довгострокову оренду основним коштам.

Абстрактні кошти - вилучені з обороту підприємства кошти, переважно це вилучення прибутку.

Збиток – перевищення витрат підприємства над доходами. Покривається за рахунок резервного фонду, фонду накопичення, фонду споживання або прибутку, який буде отримано наступного року.

Актив охоплює не тільки еквівалент власного капіталу, а й еквівалент того, що в майбутньому має бути виплачено, відшкодовано іншим, оскільки зрештою цінності, що належать іншим особам, включаються до складу активу, та ризик втрати цінності, можливість неотримання вигод від володіння ними лягає на підприємство, яке прийняло ці цінності на баланс.

2. Призначення та характеристика

розподільчих рахунків

Бюджетно-розподільчі рахунки (31,82,83,89) - використовуються для розмежування доходів та витрат між звітними періодами та виявлення реальної собівартості та реального кінцевого результату.

Рахунок 31(Активний). За Дебетом - витрати у звітному періоді, що стосуються майбутніх періодів. По Кредиту - принаймні настання періоду, якого ставляться вироблені витрати, виробляється їх списання витрати виробництва. (Приклад – Д31К51 600 – виробнича підписка на 6 міс. наступного року; Д26К31 100 – списання частини витрат у січні наступного року).

4.14. Розрахунки, інші активи та пасиви

Дебіторська заборгованість покупців враховується у сумі первинних документів, пред'явлених до оплати за обґрунтованими цінами і тарифами.

Розрахунки з іншими дебіторами та за претензіями відображаються в обліку та звітності виходячи з цін, передбачених договорами.

Оплата за підписні видання (періодичну літературу) у випадках, коли підписка здійснюється через відділення пошти Росії за розрахунок готівкою без надання відвантажувальних документів, враховується на рахунку обліку авансів виданих і рівномірно списується на рахунки обліку витрат пропорційно кількості місяців підписки.

Обчислений з отриманих авансових платежів, відображається у бухгалтерському балансі у складі дебіторської заборгованості. Податок на додану вартість, прийнятий до відрахування за сплаченими авансовими платежами, відображається у складі кредиторської заборгованості чи інших довгострокових зобов'язань залежно від очікуваного терміну зарахування авансів.

Аванси, сплачені у зв'язку з будівництвом нових потужностей, відображаються у бухгалтерському балансі у складі необоротних активів.

Кредиторська заборгованість за авансами отриманими враховується в сумі передоплати, що фактично надійшла, за продукцію, товари, роботи, послуги.

З метою формування бухгалтерської звітності дебіторська та кредиторська заборгованість кваліфікуються як довгострокова чи короткострокова.

Короткостроковою визнається заборгованість строку погашення якої згідно з умовами договору або іншого зобов'язання настає не пізніше 12 місяців зі звітної дати. Під довгостроковою розглядається заборгованість строку погашення якої відповідно до умов договору або іншого зобов'язання має наступити через 12 місяців після звітної дати.

Переведення дебіторської та кредиторської заборгованостей зі складу довгострокової до короткострокової бухгалтерської проводки не оформляється.

У Суспільстві створюється резерв за сумнівними боргами.

Інші активи Товариства, його філій та відокремлених підрозділів оцінюються за фактичними витратами на момент їх прийняття до обліку.

Облік розрахунків з податків і зборів ведеться на рахунках бухгалтерського обліку безперервно наростаючим підсумком окремо по кожному податку та збору, у розрізі рівнів бюджетів (федеральний, бюджет суб'єкта Російської Федерації, місцевий бюджет), а також у розрізі виду заборгованості (недоїмка за основною сумою податку або збору, пені, штрафи, недоїмки за реструктуризованою сумою податку або збору, пені, штрафи).

За податками та зборами, що сплачуються централізовано до бюджетів за місцем знаходження відокремлених підрозділів, облік розрахунків ведеться Керівною організацією у розрізі відповідних відокремлених підрозділів, рівнів бюджетів та видів заборгованості.

Використання чистого прибутку організації затверджується загальними зборами акціонерів. Склад та призначення фондів, створюваних із чистого прибутку, визначається установчими документами Товариства.

4.15. Розрахунки з податку на прибуток

Виконавчий апарат та філії Товариства ведуть облік відстрочених податкових активів та зобов'язань, постійних податкових активів та зобов'язань щодо кожної операції відповідно до ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток організацій».

Керівна організація веде централізований облік розрахунків із бюджетом з податку прибуток.

Сума переплати з податку на прибуток, що утворилася внаслідок уточнення розрахунків з бюджетом, враховується на рахунку 68 «Розрахунки з податку на прибуток» окремо.

При складанні бухгалтерської звітності суми відстроченого податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання у балансі Товариства відображаються розгорнуто.

4.16. Інші методологічні аспекти

Облік у бухгалтерській звітності подій після звітної дати здійснюється на підставі ПБО 7/98 «Події після звітної дати». Суспільство відображає у бухгалтерській звітності істотні події після звітної дати, які вплинули на фінансовий стан, рух грошових коштів або на результат діяльності організації і які мали місце в період між звітною датою та датою підписання бухгалтерської звітності за звітний період.

Події після звітної дати відображаються у бухгалтерській звітності шляхом уточнення даних про відповідні активи, зобов'язання, капітал, доходи та витрати Товариства з розкриттям відповідної інформації в пояснювальній записці.

Для оцінки у грошовому вираженні наслідків події після звітної дати складається відповідний розрахунок та забезпечується підтвердження такого розрахунку. Розрахунок складається профільним підрозділом, якого, відповідно до виконуваними функціями, належить подія.

При відображенні у бухгалтерській звітності оціночних зобов'язань, умовних зобов'язань та умовних активів Товариство керується ПБО 8/2010 «Оціночні зобов'язання, умовні зобов'язання та умовні активи» та Інструкцією про порядок відображення оціночних зобов'язань, затвердженої у Товаристві.

Порядок розкриття інформації щодо діяльності, що припиняється, у тому числі внаслідок реорганізації організації (у разі поділу, виділення) здійснюється у бухгалтерській звітності відповідно до ПБО 16/02 «Інформація щодо діяльності, що припиняється».

Відображення у бухгалтерській звітності інформації про пов'язані сторони здійснюється на підставі ПБО 11/2008 «Інформація про пов'язані сторони». Суспільство включає пояснювальну записку, що входить до складу бухгалтерської звітності, у вигляді окремого розділу інформацію про пов'язані сторони. При цьому зазначені дані не застосовуються для формування звітності для внутрішніх цілей, а також звітності, що складається для державного статистичного спостереження та для кредитної організації, або інших спеціальних цілей.

Перелік пов'язаних сторін, інформація про які розкривається у бухгалтерській звітності, встановлюється Суспільством самостійно.

Переліки сегментів, виділення звітних сегментів, вибір сегментів, і навіть звітні показники визначаються виходячи з довідок відповідних служб Товариства, Керівної організації. Інформація щодо сегментів підлягає розкриттю у пояснювальній записці до річної бухгалтерської звітності Товариства відповідно до ПБО 12/2010 «Інформація щодо сегментів».

Виправлення помилок у бухгалтерському обліку та звітності провадиться відповідно до ПБО 22/2010 «Виправлення помилок у бухгалтерському обліку та звітності».

додаток

до Положення про Облікову політику

для цілей бухгалтерського обліку на 2012 рік

Робочий план рахунків бухгалтерського обліку