Декларація з акцизів на алкогольну продукцію. Податкова декларація з акцизів Заповнення декларації з акцизів на підакцизні товари

Коректне заповнення декларації з акцизів на алкоголь дозволить уникнути суперечок із контролюючими органами. Під час підготовки документа радимо орієнтуватися на рекомендації ФНП. Вони знадобляться організаціям, які займаються експортом алкогольної продукції до країн Євразійського економічного союзу.

Роз'яснення ФНП

Наказ ФНП Росії від 12.01.2016 N ММВ-7-3 містить детальне роз'яснення порядку заповнення податкової декларації з акцизів. Однак нещодавно Податкова служба випустила чергові роз'яснення щодо правил заповнення податкової декларації з акцизів на етиловий спирт, алкогольну та (або) підакцизну продукцію, що містить спирт. Відомство пояснює, як відобразити операції з реалізації підакцизних товарів на території держав-членів Євразійського економічного союзу, зокрема, які коди вказувати в підрозділі 2.6 Розділу 2 декларації.

Податківці пропонують орієнтуватися так:

• код показника 20002 ставлять, якщо декларація подається за податковий період, у якому були операції з реалізації підакцизних товарів на територію держав — членів ЄАЕС, і в цьому ж періоді до податкового органу подано документи, що підтверджують факт реалізації (у строк не більше 180 календарних днів) з дати відвантаження товарів). При цьому дата реалізації визначається відповідно до п. 5 розділу II Протоколу про порядок стягування непрямих податків та механізм контролю за їх сплатою під час експорту та імпорту товарів, виконання робіт, надання послуг (додаток № 18 до Договору про Євразійський економічний союз від 29.05.2014) );
• код показника 50004 зазначають у декларації, що подається за податковий період, у якому до податкового органу (не пізніше 180 календарних днів з дати реалізації (відвантаження, передачі) підакцизних товарів до держав — членів Євразійського економічного союзу) подано документи, що підтверджують факт цієї реалізації;
• одночасно два коди — 20002 та 50004 можна поставити у декларації, якщо у податковому періоді деякі товари відвантажені, та документи передані до ІФНС, а частина продукції була відвантажена раніше, а документи подано лише у цьому податковому періоді;
• код показника 20004 у підрозділі 2.6 треба поставити в уточненій декларації, якщо протягом встановленого строку (180 календарних днів) документи, що підтверджують, не передані до податкового органу;
• код показника 50002 потрібен у тому, щоб уточнити суму акцизу, сплачену раніше у зв'язку з неподанням у встановлений термін необхідних документів.

Податкова служба також нагадала, як правильно заповнювати декларацію з акцизів на алкоголь, якщо платник податків має сплатити авансовий платіж до бюджету. Податківці наголошують, що після набрання чинності Федеральним законом від 05.04.2016 N 101-ФЗ такий платіж має внести організація, якщо загальна сума акцизу менша, ніж сума авансового платежу, від сплати якої платник податків звільнено на підставі банківської гарантії. Оскільки відповідних змін до форми податкової декларації не внесено, у платників податків виникають питання, як правильно звітувати за такими сумами.

До затвердження поправок податківці рекомендують відображати відповідні операції у Додатку № 7 до форми податкової декларації «Розрахунок суми авансового платежу акцизу, звільненої від сплати у зв'язку з поданням банківської гарантії відповідно до пунктів 11 та 12 статті 204 НК РФ». Порядок такий:

• за рядком 160 вписувати суму акцизу, обчислену за продукцією, реалізованою у податковому періоді;
• за рядком 170 - суму акцизу, обчислену за продукцією, реалізованою у попередніх податкових періодах;
• за рядком 180 наростаючим підсумком зазначати суму акцизу з алкогольної та (або) підакцизної спиртовмісної продукції, реалізованої на експорт, обґрунтованість звільнення від сплати якої підтверджена за результатами камеральної податкової перевірки.

Податківці також пропонують за рядком 190 відображати перевищення суми авансового платежу акцизу, звільненої від сплати у зв'язку з поданням банківської гарантії, над сумою акцизу, обчисленою по всьому обсягу підакцизної продукції на кінець податкового періоду. У декларації, що подається за податковий період, на який припадає 100-й календарний день з початку першого податкового періоду розрахункового строку, значення рядка 190 має подавати суму авансового платежу, що підлягає сплаті до бюджету відповідно до пп.2 п. 13 статті 204 ПК РФ .

Дані з рядка 190 Додатка № 7 повинні збігтися з показниками рядка 180 Додатка № 8. У декларації, що подається за податковий період, на який припадає 250 календарний день з початку першого податкового періоду розрахункового строку, значення рядка 180 — це сума авансового платежу, підлягає сплаті до бюджету відповідно до пп.2 п. 6 статті 184 НК РФ.

Для відображення зобов'язань, що підлягають сплаті до бюджету, значення рядка 190 Додатка № 7 та рядка 180 Додатка № 8 податкової декларації, що подається за податковий період, на який припадає 100 календарний день (250 календарний день) з початку першого податкового періоду розрахункового терміну, можна перенести до рядка 030 підрозділу 1.1 «Сума акцизу на підакцизні товари, що підлягає сплаті до бюджету» розділу 1 декларації, уточнили у ФНП.

Федеральним законом від 27.11.2010 N 306-ФЗ "Про внесення змін до частини першої та частини другої Податкового кодексу Російської Федерації та Закону Російської Федерації "Про податкові органи Російської Федерації" внесено суттєві зміни до порядку обчислення та сплати акцизів на алкогольну продукцію. інші зміни, внесені зазначеним Законом, викликали необхідність видання нових форм та Формату, а також Порядку заповнення податкової декларації з акцизів на підакцизні товари, за винятком тютюнових виробів, затверджених Наказом ФНП Росії від 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@.
Податкова декларація заповнюється під час здійснення діяльності з такими підакцизними товарами: спирт етиловий із усіх видів сировини; спирт коньячний; спиртовмісна продукція з об'ємною часткою етилового спирту більше 9%, визнана підакцизним товаром; алкогольна продукція, згідно з пп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ; автомобілі легкові; мотоцикли з потужністю двигуна понад 112,5 кВт (150 л. с); автомобільний бензин; дизельне паливо; моторні мастила для дизельних та (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів; прямогонний бензин.
Як і раніше, податкова декларація складається за податковий період (календарний місяць).
Нагадаємо, що згідно зі ст. 179 НК РФ платниками податків акцизу є організації (юридичні особи) та індивідуальні підприємці, які здійснюють операції, визнані об'єктом оподаткування акцизами. У зв'язку з цим індивідуальними підприємцями, які є платниками податків акцизу, подається до податкового органу за місцем проживання.
Організаціями - платниками податків акцизів податкова декларація подається до податкових органів за місцем їх перебування, а також до податкових органів за місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу в частині здійснюваних ними операцій, що визнаються об'єктом оподаткування, у строк не пізніше 25-го числа місяця, наступного за минулим періодом, а платниками податків, які мають свідоцтво про реєстрацію особи, яка здійснює операції з прямогонним бензином, та (або) свідоцтво про реєстрацію організації, яка здійснює операції з денатурованим етиловим спиртом, - не пізніше 25-го числа третього місяця, наступного за звітним.
Якщо, наприклад, за місцем знаходження головного підрозділу організації не здійснюється операцій, визнаних об'єктом оподаткування акцизами (реалізації (передачі) вироблених підакцизних товарів), то за місцем головного підрозділу подавати податкову декларацію з акцизів не потрібно.
Організації, які перебувають обліку в міжрегіональної (міжрайонної) інспекції ФНС Росії з найбільшим платникам податків, подають податкові декларації, зокрема у кожному відокремленому підрозділу, у частині здійснюваних ними операцій на зазначені податкові органи.

Спосіб подання податкової декларації до податкового органу

Передбачено різні варіанти подання податкової декларації до податкового органу.
Так, податкова декларація може бути подана платником податків до податкового органу особисто або через його представника, направлена ​​у вигляді поштового відправлення з описом вкладення або передана в електронному вигляді по телекомунікаційним каналам зв'язку.
Можливе подання податкової декларації на паперовому носії з додатком знімного носія (магнітного диска, дискети) або телекомунікаційними каналами зв'язку в електронному вигляді за встановленими форматами з електронно-цифровим підписом відповідно до Порядку подання податкової декларації в електронному вигляді телекомунікаційними каналами зв'язку, затвердженим Наказом МНС Росії від 02.04.2002 N БГ-3-32/169.
При надсиланні податкової декларації поштою днем ​​її подання вважається дата надсилання поштового відправлення з описом вкладення.
При передачі податкової декларації телекомунікаційними каналами зв'язку днем ​​її подання вважається дата відправки. При отриманні податкової декларації телекомунікаційними каналами зв'язку податковий орган зобов'язаний передати платнику податків квитанцію про її прийом в електронному вигляді.

Структура податкової декларації

До складу податкової декларації включаються:
титульний лист;
розд. 1 "Сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету", що складається з:
підрозділу 1.1 "Сума акцизу на підакцизні товари, що підлягає сплаті до бюджету, за винятком суми акцизу, що підлягає сплаті до бюджету платником податків, що має свідоцтво про реєстрацію особи, яка здійснює операції з прямогонним бензином, та (або) свідоцтво про реєстрацію організації, що вчиняє операції етиловим спиртом";
підрозділу 1.2 "Сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету платником податків, що має свідоцтво про реєстрацію особи, яка здійснює операції з прямогонним бензином, та (або) свідоцтво про реєстрацію організації, яка здійснює операції з денатурованим етиловим спиртом";
підрозділу 1.3 "Сума авансового платежу акцизу з алкогольної та (або) спиртовмісної продукції, обчислена до сплати до бюджету в минулому податковому періоді";
розд. 2 "Розрахунок суми акцизу", що складається з:
підрозділу 2.1 "Операції, які здійснюються з підакцизними товарами";
підрозділу 2.2 "Сума акцизу, що підлягає відрахуванню";
підрозділу 2.3 "Сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету";
підрозділу 2.4 "Реалізація підакцизних товарів за межі території Російської Федерації, у тому числі реалізація у держави - члени Митного союзу";
підрозділу 2.5 "Сума авансового платежу акцизу за алкогольною та (або) спиртовмісною продукцією, обчислена до сплати до бюджету, а також сума авансового платежу акцизу, що припадає на обсяг спирту, не використаного в минулому податковому періоді для виробництва реалізованої спиртної та (або) подак продукції";
додатки до форми податкової декларації:
N 1 "Розрахунок податкової бази за видом підакцизного товару";
N 2 "Розрахунок суми авансового платежу акцизу з алкогольної та (або) спиртовмісної продукції";
N 3 "Відомості про обсяги спирту етилового та (або) спирту коньячного, реалізованих виробниками кожному покупцеві або передані структурному підрозділу, який здійснює виробництво алкогольної та (або) підакцизної спиртовмісної продукції";
N 4 "Відомості про обсяги денатурованого етилового спирту, отриманого організацією, що має свідоцтво на виробництво неспиртовмісної продукції, від постачальників, які мають свідоцтво на виробництво денатурованого етилового спирту";
N 5 "Відомості про обсяги денатурованого етилового спирту, поставленого організаціям, які мають свідоцтво на виробництво неспиртовмісної продукції, постачальником, що має свідоцтво на виробництво денатурованого етилового спирту";
N 6 "Відомості про обсяги прямогонного бензину, отриманого особою, яка має свідоцтво на переробку прямогонного бензину, від постачальників, які мають свідоцтво на виробництво прямогонного бензину";
N 7 "Відомості про обсяги прямогонного бензину, поставленого особам, які мають свідоцтво на переробку прямогонного бензину, постачальником, який має свідоцтво на виробництво прямогонного бензину".
Перш ніж заповнювати податкову декларацію, необхідно ознайомитись із довідниками, які подано у додатках до Порядку її заповнення.
У Додатку N 1, зокрема, подано Коди, що визначають податковий період; Коди подання податкової декларації з акцизів на підакцизні товари, за винятком тютюнових виробів, до податкового органу; Коди форм реорганізації та код ліквідації організації; Коди, що визначають спосіб подання податкової декларації з акцизів на підакцизні товари, за винятком тютюнових виробів, до податкового органу.
Коди видів підакцизних товарів, за винятком тютюнових виробів, подано у Додатку N 2.
Коди видів одиниці виміру податкової бази підакцизних товарів представлені у Додатку N 3.
Коди показників, які використовуються під час заповнення податкової декларації з акцизів на підакцизні товари, за винятком тютюнових виробів, подано у Додатку N 4.
Коди ознаки застосування платником податків - виробником спирту етилового та (або) спирту коньячної ставки акцизу на спирт етиловий та спирт коньячний представлені у Додатку N 5.
Додатки N 4 і 5 є новими порівняно з формою податкової декларації, що діяла раніше. У попередній формі податкової декларації об'єкти оподаткування та інші показники, якими ведеться розрахунок акцизу, спочатку вказувалися безпосередньо у самій податковій декларації. У новій формі платники податків зазначають лише коди операцій або інших показників, які необхідні для розрахунку суми акцизу, що дозволяє суттєво скоротити обсяг податкової декларації.

Як заповнюється податкова декларація

Розділ 1, у якому відображаються суми акцизу, що підлягають сплаті до бюджету, заповнюється в останню чергу за підсумками заповнення розд. 2. Тому розглянемо порядок заповнення розд. 2 податкової декларації, яка, як і в колишній формі, називається "Розрахунок суми акцизу".
У підрозділі 2.1 податкової декларації розраховується сума акцизу за операціями, що здійснюються з підакцизними товарами на території Російської Федерації, а також за операціями реалізації за межі території Російської Федерації, які не підлягають звільненню від сплати акцизів. Так, акциз обчислюється та сплачується до бюджету у загальновстановленому порядку, якщо підакцизні товари:
були реалізовані на експорт без подання до податкового органу поруки банку чи банківської гарантії;
були реалізовані до країн Митного союзу, але протягом 180 днів з дати їх реалізації до податкового органу не подано документи, передбачені п. 2 ст. 1 Протоколу про порядок стягування непрямих податків та механізм контролю за їх сплатою при експорті та імпорті товарів у Митному союзі від 11 грудня 2009 р.;
було реалізовано експорту при поданні поруки банку чи банківської гарантії, але протягом 180 днів із дня реалізації документи, підтверджують факт експорту, передбачені п. 7 ст. 198 НК РФ, до податкового органу не представлені.
Відповідний код показника, за яким ведеться розрахунок акцизу, зазначається у графі 1 підрозділу 2.1 податкової декларації. Цей код платник податків, який заповнює податкову декларацію, має обрати із Додатка N 4 до Порядку заповнення податкової декларації.
Так, припустимо, що у звітному податковому періоді платник податків здійснював реалізацію вироблених ним підакцизних товарів біля Російської Федерації. У цьому випадку у графі 1 зазначається код 10001. Якщо здійснювалася реалізація на експорт без поруки або гарантії банку, то зазначається код 20003.
На відміну від колишньої форми податкової декларації платнику податків надано право вказувати ті операції та інші показники, які безпосередньо необхідні розрахунку акцизу. Відповідно, ті операції, що передбачені Додатком N 4 до Порядку, але які у звітному податковому періоді не здійснювались, зазначати не потрібно.
Графа 2 "Ознака застосування ставки акцизу на спирт" підрозділу 2.1 податкової декларації заповнюється лише платниками податків, які здійснюють реалізацію виробленого ними спирту. Інші платники податків у цій графі вказують прочерки. Введення зазначеної графи дозволить визначити напрямки реалізації виробленого спирту та правильність застосування відповідної ставки акцизу. Так, якщо спирт було реалізовано організаціям, які не сплачують авансовий платіж акцизу, тобто відповідно до ст. 193 НК РФ, за ставкою акцизу у вигляді 34 крб. за 1 л безводного спирту, то у графі 2 вказується код "0".
Код "1" зазначається, якщо здійснювалася реалізація спирту організаціям, які фактично сплатили авансовий платіж акцизу за алкогольною або підакцизною спиртовмісною продукцією та подали повідомлення про сплату авансу.
Код "2" зазначається, якщо спирт було реалізовано організаціям, які подали повідомлення про звільнення від сплати авансового платежу акцизу.
Код "3" вказується при реалізації (передачі) спирту для виробництва парфумерно-косметичної продукції або продукції побутової хімії у металевій аерозольній упаковці (щодо цих товарів встановлено нульову ставку акцизу), а також при реалізації (передачі) спирту для виробництва товарів, які не визнаються підакцизними відповідно до пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ (це, наприклад, лікарські засоби, препарати ветеринарного призначення тощо).
У графі 3 підрозділу 2.1 податкової декларації зазначається податкову базу, тобто. обсяг реалізованих у податковому періоді підакцизних товарів
Як і раніше, податкова база по товарах, ставка акцизу на які встановлена ​​у розрахунку на 1 л безводного спирту, а також на автомобілі легкові та мотоцикли попередньо розраховується у Додатку N 1 до форми податкової декларації.
Сума акцизу визначається у графі 4 підрозділу 2.1 податкової декларації шляхом множення податкової бази на ставку акцизу.
Ставки акцизу в податковій декларації не вказуються (вони повинні вказуватися виходячи з п. 1 ст. 193 НК РФ).
У підрозділі 2.2 податкової декларації зазначається сума податкових відрахувань за акцизами.
У графі 1 необхідно вказати коди тих податкових відрахувань, право яких платник податків може документально підтвердити відповідно до ст. 201 НК РФ. Цей код платник податків, який заповнює податкову декларацію, має обрати із Додатка N 4 до Порядку заповнення податкової декларації.
Податкові відрахування мають коди в інтервалі від 30001 до 30010. Наприклад, податкове відрахування суми акцизу, сплаченої платником податків за підакцизними товарами, використаними як сировина для підакцизних товарів, має код 30002.
Якщо в підрозділі 2.2 необхідно відобразити суму відрахування фактично сплаченого авансового платежу акцизу за алкогольною або підакцизною спиртовмісною продукцією, то у графі 1 зазначеного підрозділу слід зазначити код 30009. Далі у графі 1 вказується код 30010, якому відповідає сума наднормативних втрат спирту, на яку буде зменшено суму авансового платежу акцизу, що підлягає відрахуванню, зазначена за кодом 30009. Якщо таких втрат не було, то за кодом 30010 зазначається прочерк.
У підрозділі 2.3 податкової декларації визначається сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету (код 40001), або сума перевищення податкових відрахувань над обчисленою сумою акцизу (негативна різниця) - код 40002. Обчислена за кодом 40001 сума акцизу, не мають свідоцтва про реєстрацію особи, яка здійснює операції з прямогонним бензином, або свідоцтва про реєстрацію організації, яка здійснює операції з денатурованим етиловим спиртом, у рядок 030 підрозділу 1.1 розд. 1 податкової декларації, а платниками податків, які мають такі свідоцтва, - до рядка 030 підрозділу 1.2.
Якщо сума податкових відрахувань за результатами розрахунку перевищить обчислену суму акцизу, то отримана від'ємна різниця за кодом 40002 переноситься до рядка 040 відповідно до підрозділу 1.1 або 1.2.
У підрозділі 2.4 податкової декларації відображаються відомості про реалізацію підакцизних товарів за межі території Російської Федерації, у тому числі в держави - члени Митного союзу, за якою платнику податків надавалася звільнення від сплати акцизів. У цьому підрозділі зазначаються суми акцизу, пред'явлені до відшкодування по підакцизним товарам, реалізованим експорту, при поданні до податкового органу документів, що підтверджують факт експорту, передбачених п. 7 ст. 198 НК РФ.
У підрозділі 2.5 податкової декларації відображається сума авансового платежу акцизу за алкогольною та (або) спиртовмісною продукцією, обчислена до сплати до бюджету.
Розглянемо умовному прикладі, як заповнюються деякі розділи податкової декларації (приклад).

приклад. ТОВ "Зоря" (ІПН 7714000123, КПП 771401001) займається виробництвом етилового спирту-сирцю. Зі спирту-сирцю організація виробляє ректифікований етиловий спирт, а потім з нього - алкогольну продукцію (горілку міцністю 40%, яку реалізує стороннім покупцям). У вересні компанія реалізувала 900 л горілки (міцністю 40%) власного виробництва.
Передача виробленого етилового спирту-сирцю для випуску ректифікованого етилового спирту, який надалі використовується цією ж організацією для виробництва алкогольної продукції, оподатковується акцизом з 1 серпня 2011 р. (пп. 22 п. 1 ст. 182 ПК РФ). Отже, вперше авансовий платіж акцизу за такою операцією ТОВ "Зоря" має сплатити не пізніше 15 серпня 2011 р. Суму авансового платежу організація розрахує виходячи з кількості виробленого спирту-сирцю, яка у вересні передаватиметься всередині компанії для виробництва етилового спирту, що ректифікує. У цьому місяці (у вересні) організація зможе пред'явити до відрахування суму авансового платежу, сплаченого у серпні.
Для того щоб розглянути на прикладі, як відобразити зазначені суми в новій формі податкової декларації, заповнимо її за вересень 2011 р. Податкову декларацію компанія повинна буде подати до податкової інспекції не пізніше 25 жовтня 2011 (п. 5 ст. 204 НК РФ) .
Одночасно із декларацією за вересень організація зобов'язана буде подати до податкової інспекції документи, що підтверджують право на податкове відрахування авансового платежу, сплаченого по спирту-сирцю у серпні. Перелік необхідних документів закріплено у п. 18 ст. 201 НК РФ.
Припустимо, у серпні 2011 р. ТОВ "Зоря" перерахує авансовий платіж акцизу, оскільки у вересні передаватиме етиловий спирт-сирець на ректифікацію всередині організації. Кількість спирту-сирцю, що передається - 200 л (у літрах безводного етилового спирту), ставка акцизу - 231 руб. за 1 л безводного спирту етилового. Таким чином, сума авансового платежу акцизу складе 46 200 руб. (200 л x 231 руб.). Припустимо, що у вересні організація фактично передасть на ректифікацію 200 л спирту-сирцю, як і планувала.
У жовтні всередині організації передаватиметься на ректифікацію 500 л етилового спирту-сирцю (у літрах безводного спирту етилового). Тому пізніше 15 вересня компанія повинна буде сплатити авансовий платіж акцизу з цієї операції у вигляді 115 500 крб. (500 л x 231 руб.).
У податковій декларації за вересень 2011 р. ТОВ "Зоря" заповнить титульний лист, підрозділи 1.1 та 1.3, розд. 2 (за винятком підрозділу 2.4), а також додатки N 1, 2 та 3.
Спочатку організація оформить Додаток N 1. У ньому вона розрахує податкову базу з реалізованої алкогольної продукції – горілці міцністю 40%. Цьому виду підакцизного товару відповідає код 210 на підставі Додатка N 2 до Порядку заповнення податкової декларації (алкогольна продукція з об'ємною часткою етилового спирту понад 25%).
Ставка акцизу з алкогольної продукції з об'ємною часткою етилового спирту понад 9% дорівнює 231 руб. за 1 л безводного спирту етилового. Тому у податковій декларації організація вкаже код одиниці виміру податкової бази 831, який відповідає літру безводного спирту, з Додатка N 3 до Порядку заповнення податкової декларації.
Податкова база за вересень 2011 р. складатиме 360 л безводного етилового спирту (900 л x 40%). Цей показник компанія відобразить у податковій декларації за кодом 10001 (реалізація на території Російської Федерації вироблених підакцизних товарів; Додаток N 4 до Порядку заповнення податкової декларації). Цей код організація вкаже у графі 1 Додатка N 1 та графі 1 підрозділу 2.1 податкової декларації.
Крім того, у Додатку N 1 компанія повинна відобразити передачу всередині організації 200 л етилового спирту-сирцю на ректифікацію для подальшого виробництва алкогольної продукції. Цій операції відповідає код 10022.
З Додатка N 1 показники податкової бази (360 л та 200 л) переносяться до графи 3 підрозділу 2.1. Внутрішня передача спирту-сирцю для подальшого виробництва підакцизної продукції оподатковується акцизом за ставкою 0 руб. за 1 л безводного спирту етилового. Тому у графі 2 підрозділу 2.1 зазначається код 1 (обирається із Додатка N 5 до Порядку заповнення податкової декларації), а за кодом 10001 (реалізація горілки) зазначається прочерк.
Отже, за вересень ТОВ "Зоря" має сплатити акциз лише за реалізацією виробленої горілки. Сума акцизу становитиме 83 160 руб. (360 л x 231 руб.).
У підрозділі 2.2 відображається сума авансового платежу акцизу, що підлягає вирахуванню. Нагадаємо, що відрахування авансового платежу можливе лише в межах суми, що припадає на обсяг спирту, використаного для реалізованої алкогольної продукції (п. 16 ст. 200 НК РФ). Таким чином, у вересні 2011 р. ТОВ "Зоря" зможе прийняти до відрахування не більше 83160 руб.
Крім того, прийняту до відрахування суму слід зменшити на безповоротні втрати спирту, що перевищують норми природних втрат (п. 17 ст. 200 НК РФ). Припустимо, що у вересні такі втрати спирту не перевищать норм природних втрат.
Отже, у вересні організація зможе прийняти до відрахування всю суму авансового платежу акцизу, сплаченого серпні, - 46200 крб. Вказану суму компанія відобразить у підрозділі 2.2 за кодом 30009 (обирається із додатка N 4 до Порядку заповнення податкової декларації). Крім того, сума авансового платежу та обсяг спирту-сирцю, фактично переданого всередині організації (200 л), також зазначаються у Додатку N 3. Дані показники відображаються за кодом 60001 (сума сплаченого авансового платежу).
У підрозділі 2.3 визначається сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету. За кодом 40001 ТОВ "Зоря" вкаже суму у розмірі 36 960 руб. (83160 руб. - 46200 руб.). Дана сума згодом буде перенесена до рядка 030 підрозділу 1.1.
Відомості про авансовий платеж акцизу відображаються у підрозділі 2.5. Сума у ​​вигляді 46 200 крб. (код 30009) переноситься із підрозділу 2.2. Ця сума була сплачена у минулому податковому періоді - у серпні, а у вересні організація прийме її до відрахування.
Сума авансового платежу акцизу, що підлягає сплаті у поточному податковому періоді, - у вересні, розраховується у Додатку N 2. Отриманий результат переноситься до графи 2 підрозділу 2.5 за кодом 60004 (сума авансового платежу до сплати). У зазначеній графі організація вкаже 115500 руб. Цей показник вона перенесе потім у рядок 030 підрозділу 1.3.
У рядку 010 підрозділу 2.5 компанія вкаже також загальний обсяг етилового спирту-сирцю, у зв'язку з передачею якого вона має у вересні сплатити авансовий платіж акцизу у розмірі 115 500 руб. Цей об'єм дорівнює 500 л.

Хто і коли здає декларацію (і чи потрібно подавати звітність з пива)?

Податкову декларацію з акцизів на алкогольну продукцію затверджено наказом ФНП Росії від 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@.

Термін здачі декларації - щомісяця до 25-го числа місяця, що йде за тим, в якому були здійснені операції, що оподатковуються акцизом (п. 5 ст. 204 НК РФ). Здається вона виробниками спирту, алкогольної та іншої спиртовмісної продукції, що реалізується в Росії або експортується за кордон (п. 1 ст. 182 НК РФ).

Чи не знаєте свої права?

Порядок заповнення декларації та зразок

1. Титульний лист.

Заповнюється він загалом так само, як і під час підготовки будь-якої іншої податкової декларації.

1. Необхідні програми.

Їхній перелік залежить від специфіки господарської діяльності платника податків. Приміром, підлягають заповненню:

• додаток № 1 - якщо необхідно обчислити обсяг підакцизної продукції в літрах чистого етанолу (через те, що саме до таких літрів прив'язується податкова ставка);
• додаток № 2 — якщо підакцизний товар експортовано та його виробник законно не сплатив акциз, надавши банківську гарантію;
• додаток № 3 - якщо платник податків випускає спирт і реалізує його на бік (або передає структурним підрозділам для випуску іншої спиртовмісної продукції).

1. Розділ 2.

Тут відбивається величина акцизу до сплати. Для кожного виду підакцизного товару (який ідентифікується за спеціальним кодом — за додатком № 2 до наказу № ММВ-7-3/1@) заповнюється окремий екземпляр розділу 2.

1. Розділ 1.

Тут фіксується сума акцизу до сплати за підсумками звітного місяця.

При цьому у підрозділі 1.1 потрібно заповнити стільки екземплярів блоків полів 030-050, скільки окремих КПК використовується при сплаті акцизу.

Розділ 3 (як і підрозділ 1.2 у розділі 1) заповнюється лише за наявності обов'язку сплачувати аванси з акцизу відповідно до п. 8 ст. 194 НК РФ.

Завантажити зразок декларації з акцизів на алкогольну продукцію ви можете на нашому сайті засланні .

Виробники спирту та алкогольної продукції (у тому числі пива), що реалізують її в Росії або експортують за кордон, заповнюють декларацію з акцизів. Здається вона до 25 числа місяця, що йде за тим, в якому були відвантажені підакцизні товари. Звітність щодо декларації для ФНП незалежна від звітності щодо ЄДАІС та декларацій виробників для Росалкогольрегулювання.

Вид непрямого податку, що поширюється товари широкого споживання, називається акцизом. Платниками згаданого податку визнаються ІП та організації, які здійснюють операції з товарами, що визнаються об'єктами оподаткування акцизами. Сьогодні розглянемо, коли, куди і як здається податкова декларація з акцизів.

Терміни подання податкової звітності з акцизів

Терміни подання декларації називаються:

• У строк пізніше 25-го числа місяця, що йде за податковим періодом. Нагадаємо, що згідно з Податковим кодексом, за податковий період береться місяць.
• Ті ж, хто зазначено у п. 3.1 ст. 204, здійснюють подання відповідної декларації щокварталу, не пізніше 25-го числа наступного місяця.

Перелік товарів, що оподатковуються акцизом, за якими здається декларація, перераховані у п. 1 ст. 181 НК РФ.

Декларація з акцизів

Бланк-зразок форми декларації з акцизів можна переглянути на сайті Податкової служби. Практично щороку затверджується нова форма, до неї додається оновлений порядок та приклад заповнення декларації.

Єдиного документа немає, оскільки кожної категорії передбачена своя форма. Так, для підакцизних товарів, крім тютюнової продукції, це