Як платити менше пдв. Як зменшити пдв і зберегти прибуток. Відрахування «вхідного» податку

Інструкція

Звільніть підприємство ПДВ. Цей метод передбачається законодавством і ґрунтується на статті 145 Податкового кодексу РФ. Підприємство має право звільнитися від обов'язків платника податків, якщо буде дотримано деяких умов, зазначених у статті.

Зверніться до Федеральної податкової служби для отримання дозволу на ПДВ, який буде дійсний протягом 12 місяців або до втрати відповідного права. Цей спосіб зменшення податку на додану вартість не підходить тим організаціям, які під час діяльності співпрацюють з компаніями-платниками податків ПДВ. Справа в тому, що ви не зможете виставляти таким фірмам рахунки-фактури із зазначенням сум податку, а вони не зможуть вказувати ПДВ на придбані товари.

Проведіть операції з отриманими. Відповідно до пп.15 п.3 ст.149 НК РФ, позика перестав бути транзакцією, підлягає оподаткуванню з ПДВ. У зв'язку з цим між покупцем та продавцем укладається договір на суму авансу. Далі замість договору новації провадиться повернення позики покупцю через перерахування договору поставки.

Використовуйте комерційний кредит. Він часто застосовується, якщо в податковому періоді було здійснено продаж великої партії товару або дорогих основних засобів. І тут продавець і покупець домовляються зниження вартості продукції з наданням відстрочки платежу. Суму відсотків прирівнюйте у сумі знижки.

Здійснюйте угоди з товаром у навантаження. При реалізації товару, який нараховується ставка з податку 18%, встановлюється мінімальна націнка. У цей час покупець пропонує продавцеві інший товар, який оподатковується 10% податку, з максимальною націнкою. Проведення такої операції суттєво вплине на суму податку.

Джерела:

• як зменшити сплату ПДВ

Напевно, багато хто вважає, що зменшити ПДВ неможливо і навіть протизаконно, проте, це думка помилкова. Відповідно до норм податкового кодексу РФ будь-яка організація має право зменшити загальну суму ПДВ на певні, встановлені нормами законодавства відрахування.

Інструкція

Щоб зменшити загальну суму на додану, необхідно прийняти ПДВ до. Перш за все, необхідно знати, що за законодавством РФ відрахуваннями, які зменшують ПДВ, визнано придбання товарів (робіт чи послуг) для перепродажу; придбання товарів (робіт чи послуг) для внутрішнього вживання.

Заповнення -фактур, які ви отримуєте, має відбуватися з виділеним ПДВ і лише відповідно до пунктів 5, 5.1 та 6 ст. 169 таки Податкового Кодексу РФ. При цьому якщо рахунок-фактура виставлена ​​за надання робіт або послуг, то до неї повинен бути доданий спеціальний акт про виконання таких послуг або робіт. А у разі, коли рахунок-фактура прийнята через придбання товару, до неї має йти товарна накладна.

Бувають у практиці такі ситуації, коли певні суми за придбані товари чи оплачуються авансом. У таких випадках необхідно нараховувати ПДВ у момент отримання авансу, а вже потім перераховувати кошти до бюджету. Нарахований податок на ПДВ при реалізації робіт, товарів чи послуг, коли оплата провадиться авансом, можна приймати до відрахування. Для такого відрахування, як встановлює законодавство, сплата не потрібна.

Необхідно знати, що при перерахуванні авансу за певні послуги, роботи чи товари, бухгалтер зобов'язаний зробити проведення Д68 (Розрахунки з податку на додану вартість) та К76 (Розрахунки з ПДВ з отриманих авансів). А постачальник зобов'язаний протягом певної кількості календарних днів (5 днів) виставити рахунок-фактуру та нарахувати ПДВ після надходження авансу.

Відео на тему

Джерела:

• як зменшити податок на ПДВ

Податок на додану вартість являє собою непрямий податок, який нараховується практично на всі види товарів та є тяжким вантажем для підприємця та кінцевого споживача. Існує кілька законних та перевірених схем, які дозволяють мінімізувати ПДВ та знизити податковий тиск. При цьому важливо не тільки знати ці способи, а й уміти ними правильно користуватися, інакше можна потрапити під пильну увагу податкової інспекції.

Інструкція

Оформляйте позику замість отримання авансу. Покупець при отриманні авансу зобов'язаний на суму ПДВ, який зобов'язаний сплатити надалі продавець. При цьому він позбавляється можливості виконати відрахування податку з неповної суми оплати доти, доки не буде здійснено остаточні розрахунки не тільки в грошах, а й у товарах чи послугах. У зв'язку з цим простіше буде укласти договір позики на суму авансу, щоб уникнути оподаткування ПДВ. Дата повернення позикових коштів має бути близькою до дати остаточного постачання товару.

При цьому необхідно в договорі купівлі-продажу зазначити, що товар поставляється без передоплати. Цей метод мінімізації ПДВ дуже ризикований, оскільки на операції з видачі позик часто звертають увагу податкові органи, які розглядають цю схему як спосіб ухилення від податків. У зв'язку з цим має бути економічно обґрунтовано.

Використовуйте замість авансу письмову угоду про завдаток. Згідно з Цивільним кодексом РФ, де завдаток описаний як засіб забезпечення зобов'язань і не може бути прийнятий як передоплата, ПДВ на таку операцію не нараховується. Також отримання задатку не входить до податкової бази з податку на прибуток.

Встановіть у договорі купівлі-продажу іншу причину переходу права власності на продукцію. Відповідно до Цивільного кодексу РФ право власності виникає у момент передачі товару, якщо інше не зазначено у договорі чи законодавстві. Якщо вказати інший порядок переходу права власності, можна отримати відстрочку зі сплати ПДВ до бюджету, оскільки згідно з Податковим кодексом РФ податок може бути нарахований лише за фактом реалізації товару і передачі прав власності.

Замініть договір купівлі-продажу на договір комісії чи агентський договір. Даний метод мінімізації ПДВ підходить для компаній, які займаються перепродажем товару, при цьому як контрагент має виступати організація, що використовує спеціальний режим оподаткування.

Податок на додану вартість розраховується підприємством відповідно до глави 21 таки Податкового кодексу РФ. Організація зобов'язана сплачувати до бюджету суму, яка розраховується з урахуванням податкової ставки, доходів, витрат та відрахувань фірми, прийнятих за звітний період. Враховуючи дані фактори, зменшити суму ПДВ можна за допомогою мінімізації податкової бази, застосування знижених ставок чи збільшення суми податкових відрахувань.

Нагадаємо, що сума ПДВ, яку потрібно заплатити до бюджету, - це різниця між ПДВ, нарахованим під час продажу товарів, та відрахуваннями, тобто ПДВ, пред'явленими постачальниками (Пункт 2 ст. 171, п. 1 ст. 173 НК РФ). Отже, щоб зменшити ПДВ до сплати, потрібно або збільшити відрахування, або зменшити суму, нараховану під час продажу.
Але економити за рахунок збільшення вирахувань практично неможливо. Адже, збільшуючи відрахування, ви менше сплачуєте до бюджету, але більше – постачальникам. А отримати відрахування, нічого не купуючи, можна тільки за допомогою фірм-одноденок, але про це і говорити не варто - протизаконність таких методів всім відома.
А ось зменшити ПДВ, нарахований під час продажу товарів, можна, причому зменшити радикально, до нуля. Про те, як це зробити, ми зараз і говоритимемо. Але проблема в тому, що якщо ви не сплачуєте ПДВ, ви не можете пред'являти податок до оплати своїм покупцям. Через це вони позбавляються відрахувань. Як наслідок, покупці або взагалі відмовляться з вами працювати, або вимагатимуть суттєвого зменшення ціни. І в результаті економія на ПДВ не спричинить збільшення прибутку вашої компанії.
Тому легальна оптимізація ПДВ можливатільки при виконанні однієї з двох умов:
(або) у вас є покупці, які не потребують. Хто це? Насамперед ті, хто не визнається платниками ПДВ, - фізособи, а також компанії та підприємці, (Пункт 1 ст. 143, п. п. 2, 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Відрахування, як правило, не потрібні і банкам, страховим компаніям, а також більшості державних та муніципальних установ – школам та інститутам, лікарням та поліклінікам. Всі ці заклади хоч і визнаються платниками ПДВ, але займаються в основному неоподатковуваною ПДВ діяльністю (Підпункти 2, 14 п. 2, пп. 3, 7 п. 3 ст. 149 ПК РФ). А тому пред'явлений вами ПДВ до відрахування прийняти все одно не зможуть (Підпункт 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ);
(або) ваші покупці платять ПДВ, але товари, які ви їм продаєте, призначені для тих, кому вирахування не потрібні. Наприклад, ви торгуєте побутовою технікою. Ваш покупець – великий роздрібний магазин або інший оптовик. Їм відрахування потрібні, а отже, потрібні й ваші рахунки-фактури. Але очевидно, що кінцевим покупцем побутової техніки буде населення, якому до відрахувань точно немає ніякої справи.

Попереджаємо керівника
Законно економити на ПДВможна лише у випадках: якщо відрахування з цього податку не потрібен або безпосередньо покупцям, або тим, кому вони перепродують товари. Не варто вірити людям, які стверджують протилежне. Будь-який запропонований ними спосіб тією чи іншою мірою ґрунтується на порушенні закону.

Якщо одна з умов виконується, справа за малим – потрібно позбавитися обов'язку нараховувати ПДВ та умовити покупців не вимагати від вас рахунка-фактури.

Заощаджуємо на ПДВ за допомогою спрощенки

Щоб не нараховувати ПДВ під час продажу товарів, треба перестати бути його платником. Найпростіший спосіб досягти цієї мети – перейти на спрощенку (Пункти 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Щоправда, ПК встановлені обмеження для застосування цього спецрежиму, найістотніші з яких - за величиною доходів, вартістю основних засобів та чисельністю працівників (Пункт 2.1, пп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ) . Але якщо ваша компанія сама на спрощенку перейти не може, це ще не означає, що ви, в принципі, не можете використовувати можливості цього спецрежиму для оптимізації ПДВ. Спрощенцями можуть стати інші юрособи чи підприємці, через яких йтиме продаж чи закупівля товарів.
Ситуація 1. У вас є покупці, яким не потрібні відрахування
Якщо у вас виконуються умови застосування спрощенки, все просто. Ваша компанія переходить на спрощенкута продає товари за тими ж цінами, що й раніше. Якщо серед ваших покупців є і ті, кому не потрібні відрахування з ПДВ, і ті, кому вони потрібні, однією компанією не обійтися. Доведеться створити нову фірму на УСН, через яку будуть йти всі продажі без ПДВ. Купувати товари ця нова фірма може або у тих самих постачальників, або у вашій компанії.
Буває й так, що покупці, яким у принципі не потрібні рахунки-фактури з ПДВ, відмовляються працювати зі спрощенцями з якихось суб'єктивних причин. У такому разі, щоб досягти їхньої згоди, можна дещо знизити ціну на товари. Щоб зрозуміти, яку знижку ви можете надати, потрібно розрахувати скільки грошей ви заощадите від переходу на спрощенку.

Радимо керівнику
Тих, хто з якихось причин не хоче мати справу з продавцем на спрощенці, можна умовитинадавши знижку. Вигода від економії на ПДВ перекриє ці додаткові витрати.

Наприклад, раніше ви купували товари за 118 000 руб. (У тому числі ПДВ - 18 000 руб.) І продавали їх з націнкою 20% за 141 600 руб. (У тому числі ПДВ - 21 600 руб.). Якщо припустити, що ніяких інших витрат у компанії немає, у такій ситуації вам потрібно було заплатити до бюджету ПДВ у сумі 3600 руб. (21 600 руб. – 18 000 руб.). Отже, у вашому розпорядженні до сплати прибуток залишалося 20 000 крб. (141 600 руб. – 118 000 руб. – 3600 руб.). Після переходу на УСП платити ПДВ вже не треба, тому у вас залишиться на 3600 руб. більше. Така економія цілком дозволяє встановити знижку приблизно 1 - 1,5% вартості товару (1500 - 2000 руб.), Адже вам такі умови все одно будуть вигідними в порівнянні з продажем товару за колишньою ціною і сплатою ПДВ. І це не враховуючи економію податку на прибуток. А вона також може бути суттєвою, оскільки тепер замість 20% податку на прибуток вам потрібно буде платити максимум 15% податку при УСН (Пункт 1 ст. 284, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Набагато складніше, коли умови застосування спрощенки не виконуються. Тут доведеться шукати способи дотримання встановлених ПК обмежень.
Спосіб 1. Ділимо вже існуючу компанію на кілька або просто створюємо кілька нових організацій.
На кожну з них припадає якась частка продажу, основних засобів та працівників, так щоб жодна з них не виходила за межі обмежень, встановлених для спрощенців.
Наприклад, ваша компанія продає товари на суму близько 200 млн. руб. на рік. Оскільки "спрощена" виручка не повинна перевищувати 60 млн руб. на рік (Пункт 4.1 ст. 346.13 НК РФ), вам знадобиться як мінімум чотири компанії на УСН. Купувати товари вони можуть безпосередньо у тих самих постачальників, з якими ви працювали раніше. Якщо ж постачальник згоден працювати лише з однією (старою) компанією, нові фірми на ССП можуть купувати товари в неї. У цьому випадку, як ви розумієте, саме на них має припадати майже вся націнка на товари.

Але пам'ятайте, що поділ єдиного бізнесу на кілька юросіб, частина з яких застосовуватиме спрощенку, - справа не найпростіша. Хоча б тому, що компанія на спрощенні лише на 25% може належати іншим юрособам (Підпункт 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Але найголовніше, потрібно постаратися зробити так, щоб зовні всі ваші компанії не виглядали частиною одного бізнесу. Інакше податкові інспектори можуть вважати, що всю структуру створено виключно задля економії на податках. А це дасть підстави вважати таку економію необґрунтованою податковою вигодою та донарахувати одній з компаній податки, які їй довелося б заплатити, якби всі продажі йшли лише через неї (Пункти 3, 7, 9 Постанови Пленуму ВАС РФ від 12.10.2006 N 53).

Спосіб 2. Створюємо нові компанії на УСН і стаємо їх комісіонером.
Цей спосіб застосовується, коли неможливо ні вставити між старою компанією та покупцями посередника на УСН, ні розділити її на кілька юросіб. Точніше, неможливо знайти більш-менш правдоподібні ділові цілі таких дій. Як приклад можна навести будь-який супермаркет - погодьтеся, виділяти в окрему юрособу кожен відділ, при тому, що всі продажі йдуть через одну касу, якось зовсім негарно. У таких випадках вбудувати в ланцюжок "постачальник – магазин – покупець" кілька компаній на УСН можна за допомогою договорів комісії, за якими спрощенці будуть комітентами, а магазин – комісіонером. Кількість комітентів залежить від обсягу продажу, а вигода досягається за рахунок того, що більшість торгової націнки припадає на компанії на УСН. При цьому магазин отримує лише незначну винагороду, з якої платить ПДВ (Пункт 1 ст. 156 НК РФ). Хоча, оскільки дохід магазину тепер також визначається виходячи тільки з винагороди (Підпункт 9 п. 1 ст. 251, п. 1, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ), швидше за все, і він сам зможе перейти на спрощенку, що ще більше збільшить вашу вигоду.

Спосіб 3. Стаємо комісіонером покупця.
І купуємо для нього товари у наших постачальників. Це дозволить у рази збільшити максимальний обсяг товарів, які можна продати на спрощенні, оскільки виручкою компанії визнаватиметься тільки комісійна винагорода (Підпункт 9 п. 1 ст. 251, п. 1, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Наприклад, раніше ви продавали товари, придбані у постачальників із націнкою 10%. Якщо, ставши комісіонером, ви встановите комісійну винагороду, яка також дорівнює 10% вартості придбаних для комітентів товарів, ви зможете закупити для них товарів на суму 600 млн руб. (60 млн руб./10%).
Зрозуміло, що цей спосіб застосовується не завжди. Принаймні для роздрібної торгівлі він точно не підходить - не будете укладати договір комісії з кожним відвідувачем магазину. Зате цей спосіб безпечніший порівняно з поділом бізнесу, особливо якщо ви не станете створювати жодних додаткових компаній. Хоча про те, яку ділову мету мала ваша компанія, коли перестала перепродавати товари і перейшла на договори комісії, все-таки варто подумати заздалегідь.

Звичайно, цілком можливо, що ваші покупці просто не захочуть ставати комітентами. Але для того, щоб їх умовити, у вашому розпорядженні будуть дуже вагомі "аргументи" - знижки з ціни товарів. Максимальний розмір знижки визначаємо знову ж таки, виходячи з тієї економії на податках, яку отримає ваша компанія від переходу на УСН.

Примітка
Є й інші способи обійти встановлені для спрощенців обмеження, наприклад, за допомогою договору простого товариства. Але, як правило, вони складніші за вже розглянуті і - що ще важливіше - вони відомі податковим органам і майже напевно привернуть їхню пильну увагу. А це нам зовсім ні до чого.

Ситуація 2. Товари, які ви продаєте, призначені для неплатників ПДВ
У такій ситуації ваша мета - дістатися тих покупців, яким не потрібні рахунки-фактури з ПДВ. Зрозуміло, що продавати їм товари безпосередньо ви не можете, інакше ви б і так давно це робили, а не ділилися прибутком із посередниками. Але ви можете вийти на потрібних покупців за допомогою договорів комісії чи агентських договорів, за якими агент діє від свого імені. Агентами чи комісіонерами у цьому випадку будуть ваші безпосередні покупці. А ви як принципал чи комітент передаватимете їм товари для реалізації. Якщо між вами та покупцями, яким не потрібні відрахування, знаходяться кілька посередників, доведеться і їх умовити стати субагентами чи субкомісіонерами їх постачальників (Пункт 1 ст. 994, ст. 1009 ЦК України).
Якщо це вдалося, далі ви дієте так само, як якщо б у вас були покупці - неплатники ПДВ, тобто або самі переходите на спрощену систему, або створюєте одну або кілька нових компаній на ССП. В результаті ви не сплачуєте ПДВ з різниці між ціною купівлі та ціною продажу товару. Але ваші колишні покупці, які стали агентами, від цього нічого не втрачають.
Наприклад, раніше ви купували товар за 118 000 руб. з ПДВ та продавали його (збільшивши ціну без ПДВ на 20 000 руб.) За 141 600 руб. з ПДВ. Ваш покупець збільшував ціну без ПДВ ще на 10000 руб. і продавав товар наступному покупцю за 153400 руб. з ПДВ. Той у свою чергу додав до ціни ще 10000 руб. та продавав товар за 165 200 руб. з ПДВ кінцевому покупцю, який ПДВ не сплачує, наприклад, магазину на ЕНВД. Якщо припустити, що жодних інших відрахувань, крім відрахувань по товарах, ні у вас, ні у ваших покупців немає, ваша компанія повинна була заплатити до бюджету ПДВ у сумі 3600 руб., А ваші покупці - по 1800 руб.

Тепер перший і другий покупці стають відповідно агентом та субагентом, а ваша компанія переходить на УСН. Винагорода агентів встановлюється у сумі, що дорівнює націнці на товари, яку вони раніше застосовували, – 10 000 руб. (11800 руб. з ПДВ). Саме з цієї суми їм і доведеться платити до бюджету ПДВ - ті самі 1800 руб. У той же час ваша компанія перестане платити ПДВ взагалі, тобто заощадить 3600 руб.

Головна проблема, з якою можна зіткнутися під час реалізації такої схеми, - небажання покупців переходити на роботу за агентськими договорами. Щоб її вирішити, потрібно зацікавити покупця. Для цього можна:
- надати знижку. Тобто встановити винагороду в сумі не 11800 руб., А, скажімо, 12800 руб. Тоді у вас з'являться додаткові витрати в сумі 2000 руб., Але схема все одно залишиться вигідною, адже тільки на ПДВ ви заощаджуєте 3600 руб.;
- пояснити покупцям, що, ставши агентами, вони, швидше за все, зможуть перейти на спрощенку, оскільки їх прибутком тепер визнаватиметься лише винагорода. А це означає, що і без усіляких знижок кожен з них заощаджуватиме 1800 руб. лише за рахунок того, що перестане сплачувати ПДВ.

Більше вигоди – більше ризиків

Усі розглянуті методи оптимізації з допомогою компаній на спрощенці дозволяють економити як на ПДВ, а й податок з прибутку. Натомість спрощенці сплачують податок при УСН. Причому у вас є вибір - сплачувати 6% податку від доходів або 15% від різниці між доходами та витратами (Пункти 1, 2 ст. 346.14, ст. 346.20 НК РФ). Найчастіше це дозволяє сплачувати до бюджету суму меншу, ніж податку з прибутку за ставкою 20% (Пункт 1 ст. 284 НК РФ). Щоправда, є й винятки, що стосуються насамперед збиткових компаній. Податок з прибутку де вони платять (Пункт 8 ст. 274 НК РФ). А ось податок при УСН їм платити треба. При " прибуткової " спрощенці - звичайні 6% від доходів, при " прибутково-витратної " - 1% від доходів (Пункт 6 ст. 346.18 НК РФ). Деякі такі умови не влаштовують, і вони прагнуть знайти ще ефективніші схеми оптимізації. Такі схеми справді є, але вони не лише ефективніші, а й небезпечніші. І тому використовувати їх небажано, але ознайомитися з ними корисно – якщо раптом хтось запропонує вам діяти за такою схемою, ви знатимете, з чим маєте справу.

Реєструємо компанію у регіоні зі зниженими ставками податку при УСН

Регіональна влада може зменшувати ставку спрощеного податку при об'єкті "доходи мінус витрати" з 15 до 5% (Пункт 2 ст. 346.20 НК РФ). І в деяких суб'єктах ставку знижено до мінімального рівня практично для всіх спрощенців, незалежно від того, якою діяльністю вони займаються, наприклад, у Липецькій та Смоленській областях (Стаття 2 Обласного закону Липецької області від 24.12.2008 N 233-ОЗ; ст. 1 Обласного закону Смоленській області від 30.04.2008 N 32-З).
Тим, хто займається оптовою торгівлею, достатньо зареєструвати компанію в одному з таких регіонів та сплачувати податок за ставкою 5%. У цьому немає протизаконного нічого. Хоча про всяк випадок, щоб виглядати зовсім "білими та пухнастими", можна зняти в цьому регіоні офіс і найняти секретаря, який відповідатиме на телефонні дзвінки.
Якщо фізично перенести бізнес в інший регіон неможливо, наприклад, при роздрібній торгівлі, користуватися зниженими ставками пропонують так.
У регіоні зі зниженою ставкою податку реєструється комітент – компанія на УСН з об'єктом "доходи мінус витрати". Вона купує товари у постачальників та віддає їх на реалізацію комісіонеру, зареєстрованому у тому регіоні, де реально ведеться бізнес. Комісіонер отримує мінімальну винагороду та застосовує "прибуткову" спрощенку, тому сплачений їм податок становить зовсім незначну величину. А з більшої частини торгової націнки замість ПДВ та податку на прибуток сплачується лише податок за УСН за ставкою 5%.

Висока ефективність схеми очевидна, але й ризики також дуже високі. Податкові інспектори можуть запідозрити (і не безпідставно), що договір комісії тут потрібен виключно для економії на податках і саме для цього створена компанія в регіоні зі зниженими ставками. Якщо їм це вдасться довести, комісіонеру можуть донарахувати податки, які йому довелося б заплатити, якби він сам купував товари у постачальників, тобто 6% від усієї виручки. А якщо прибуток за рік перевищить 60 млн руб. - ПДВ та податок на прибуток.

Змінюємо УСН на ЕНВД

Ще ефективніший, але вже відверто незаконний спосіб – використовувати для оптимізації компанію чи підприємця, які сплачують ЕНВД.
Чому незаконне? Тому що ЕНВД можна сплачувати лише за роздрібної торгівлі (Підпункти 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Але якщо компанія дійсно торгує вроздріб на території, де запроваджено ЕНВД для цього виду діяльності, вона і так, без жодних схем, зобов'язана платити ЕНВД і, отже, не сплачує ПДВ (Пункт 4 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 ПК) РФ).
Тому схеми з використанням ЕНВД мають на увазі маскування оптової торгівлі під роздрібну. Для цього товари продаються за готівку, причому покупцю видається тільки товарний чек, де найменування покупця не вказується (Пункт 2.1 ст. 2 Федерального закону від 22.05.2003 N 54-ФЗ "Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових розрахунків і (або ) розрахунків з використанням платіжних карток "). Це не дозволяє визначити, кому саме були продані товари – фізичним особам чи організаціям. Зрозуміло, що розплачуватись готівкою погодяться далеко не всі покупці. Тому між компанією на ЕНВД та покупцем вбудовується ще одна компанія, вже на УСН, яка виписує покупцям нормальні накладні та отримує оплату безготівково. Щоб не сплачувати мінімальний податок з усієї виручки, додаткова компанія не перепродає товари, а купує їх у вменника як комісіонер за договором з комітентами - зовнішніми покупцями. Це дозволяє їй застосовувати УСН з об'єктом "доходи" та сплачувати 6-відсотковий податок з комісійної винагороди.

Якщо встановити винагороду у розмірі 1% вартості придбаних товарів, податок при УСН складе лише 0,06% виручки. Плюс ЕНВД, який за невеликої площі магазину (5 - 10 кв. м) буде менше 5000 руб. на місяць (Стаття 346.27, п. п. 2 - 4 ст. 346.29 НК РФ; Наказ Мінекономрозвитку Росії від 27.10.2010 N 519). І це все податки, які доведеться сплатити замість ПДВ та податку на прибуток.
Такий варіант оптимізації - найвигідніший з усіх розглянутих, але ж він і найнебезпечніший. Насамперед, тому що, незважаючи на всі хитрощі, компанію чи підприємця на ЕНВД можуть визнати оптовим продавцем та донарахувати їм ПДВ та податок на прибуток – прикладів достатньо (Постанови ФАС ВПО від 25.03.2010 у справі N А31-6931/2009; ФАС 2 від 17.08.2010 у справі N А49-11265/2009;ФАС СЗО від 27.06.2011 у справі N А13-9805/2010;ФАС СКО від 27.01.2010 у справі N А63-1375 04.06.2009 N Ф09-3552/09-С2;ФАС ЦО від 22.02.2011 у справі N А62-1684/2010).

Якщо вашим покупцям (або покупцям ваших покупців) не потрібні відрахування ПДВ, ви можете суттєво знизити податкове навантаження на бізнес за допомогою схем, що ґрунтуються на застосуванні спрощенки. Але треба пам'ятати, що навіть найпростіша схема, створення якої легко пояснити об'єктивними діловими цілями, не може бути на 100% безпечною.

Ви працюєте бухгалтером в організації (у підприємця), що застосовує загальний режим оподаткування, обороти у фірми невеликі (до 2 млн руб. на квартал), а серед контрагентів переважно спецрежимники? Але при цьому перейти на спрощенку ви з якихось причин не можете, наприклад тому, що частка участі інших компаній у вашій організації становить понад 25% (Підпункт 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)?
У вас є цілком законний спосіб позбавитися ПДВ як мінімум на рік - отримати звільнення від нього (Стаття 145 НК РФ). Про цю можливість знає багато хто, але коли справа доходить до застосування звільнення, неминуче виникають різні питання.

У чому привабливість звільнення?

Протягом 12 календарних місяців (вони починають текти з того місяця, в якому ви повідомили свою ІФНС про бажання отримати звільнення) вам не прийдеться:
- За операціями на внутрішньому російському ринку. А "вхідний" ПДВ з придбаних товарів (робіт, послуг) включається до їх вартості;
- виставляти авансові рахунки-фактури та ті рахунки-фактури, які ви виписуєте для себе в одному примірнику (наприклад, при виконанні БМР);
- Подавати податкові декларації (Рішення ВАС РФ від 13.02.2003 N 10462/02; Лист УФНС Росії по м. Москві від 17.11.2009 N 16-15/120379).

Від чого визволення не врятує?

Вам доведеться сплачувати ПДВ:
- При імпорті товарів (Пункт 3 ст. 145, пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ);
- у виконанні обов'язків з ПДВ (наприклад, під час оренди державного чи муніципального майна) (Стаття 161 НК РФ).
Крім того, незважаючи на звільнення, ви повинні будете:
- Виставляти покупцям відвантажувальні рахунки-фактури, в яких ПДВ не виділяється і робиться позначка "Без податку (ПДВ)" (Пункт 5 ст. 168 НК РФ). Ігнорування цієї вимоги хоча б в одному кварталі загрожує штрафом від інспекції 10 000 руб. А якщо рахунки-фактури не виставлялися протягом двох і більше кварталів – то 30 000 руб. (Стаття 120 НК РФ);
- вести книги покупок та продажів, а також журнали отриманих та виставлених рахунків-фактур. Адже звільнені від ПДВ не перестають бути платниками (Пункт 3 ст. 169 НК РФ), вони просто отримують тимчасову пільгу з податку. Крім того, книга продажу та журнал знадобляться потім для того, щоб підтвердити дотримання ліміту виручки за період застосування звільнення, а також для продовження звільнення.
Вам також доведеться подати до інспекції декларації з ПДВ за ті квартали, в яких ви (Пункт 3 Порядку, затв. Наказом Мінфіну Росії від 15.10.2009 N 104н):
(або) будучи звільненим від ПДВ, таки виставили рахунок-фактуру з виділеною сумою податку (Лист Мінфіну Росії від 16.07.2009 N 03-07-14/69). Пред'явлений ПДВ доведеться сплатити до бюджету, але право на звільнення від ПДВ при цьому ви не втрачаєте (Лист Мінфіну від 31.05.2007 N 03-07-14/16);
(або) виконували обов'язки податкового агента з ПДВ (Пункт 1 Порядку, затв. наказом Мінфіну Росії від 15.10.2009 N 104н);
(або) сплатили ПДВ при ввезенні товарів з Білорусі чи Казахстану (Пункт 3 ст. 145, пп. 4 п. 1 ст. 146 ПК РФ; Наказ Мінфіну Росії від 07.07.2010 N 69н).

Хто має право на звільнення?

Ви можете отримати звільнення від ПДВ, якщо (Пункти 1, 2 ст. 145 НК РФ):
- ваша виручка без урахування ПДВ за 3 місяці, що передують місяцю, з якого ви маєте намір застосовувати звільнення, не перевищила 2 млн руб.;
- Ви не продаєте підакцизні товари (наприклад, алкоголь, тютюн, бензин (Стаття 181 НК РФ)) чи ведете роздільний облік операцій із продажу підакцизних і неподакцизних товарів (Пункт 3 мотивувальної частини Визначення КС РФ від 10.11.2002 N 313- ;
- ваша компанія не є учасником проекту "Сколково".
Дехто вважає, що наявність недоїмки з ПДВ або інших податків є перешкодою для отримання звільнення. Це не так, що й підтвердив фахівець Мінфіну.

З авторитетних джерел
Вихляєва Олена Миколаївна, радник відділу непрямих податків Департаменту податкової та митно-тарифної політики Мінфіну Росії
"Стаття 145 НК РФ не пов'язує застосування звільнення від ПДВ з відсутністю у платника податків недоїмки з цього податку чи інших податків".

Яку виручку потрібно враховувати під час перевірки права на звільнення, а яку – ні?

Відповіді це питання Податковий кодекс не дає. Якщо читати буквально ст. 145 ПК, то виходить, що потрібно враховувати абсолютно всю виручку, навіть ту, яка ПДВ не оподатковується. Пояснень на цю тему не було давно. Тому ми звернулися до спеціаліста Мінфіну.

З авторитетних джерел
Віхляєва Є.М., Мінфін Росії
"Під час розрахунку виручки з метою звільнення від ПДВ потрібно враховувати всю виручку від реалізації товарів (у тому числі підакцизних), робіт, послуг (без урахування податку), включаючи виручку:
- Від операцій, які не оподатковуються ПДВ (Стаття 149, п. 2 ст. 156 НК РФ);
- Від операцій, не визнаних об'єктом оподаткування ПДВ (Пункт 2 ст. 146 НК РФ);
- Від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг), місцем реалізації яких не визнається територія РФ (Статті 147, 148 НК РФ).
Водночас у виручку не повиннівключатися суми, одержані від роздрібної торгівлі, оподатковуваної ЕНВД, якщо платник ПДВ поєднує загальний режим оподаткування зі сплатою "поставленого податку".

Зауважимо: деякі суди вважають, що для цілей звільнення від ПДВ не потрібно включати до виручки суми, отримані від операцій, які не оподатковуються ПДВ або не утворюють об'єкта з цього податку (Постанови ФАС ЗЗГ від 20.03.2012 у справі N А45-11287/2011; ФАС ВСО від 18.01.2011 у справі N А19-9447/10;ФАС СКО від 10.06.2011 у справі N А01-1343/2010) Але є й ті, хто поділяє позицію податківців (Постанови 12 ААС від 06.03.2012 у справі N А06-1876/2011; ФАС ПЗ від 10.11.2011 у справі N А06-1875/2011; ФАС СЗО від 30. А66-3032/2010).

А якщо виручки немає, звільнення можна застосувати?

Якщо виручка за попередні 3 місяці до застосування звільнення була відсутня, значить, вона дорівнювала нулю. Нуль, як ви розумієте, менше 2 млн руб. Тому ніби нічого не перешкоджає застосовувати визволення. Таку ж думку висловлювали (щоправда, давно) московські податківці (Лист УФНС Росії у м. Москві від 04.09.2006 N 19-11/077487). Однак незабаром після цього Мінфін випустив Лист із протилежною позицією (Лист Мінфіну Росії від 28.03.2007 N 03-07-14/11). Та й зараз спеціалісти фінансового відомства проти звільнення.

З авторитетних джерел
Віхляєва Є.М., Мінфін Росії
"Якщо протягом 3 послідовних календарних місяців, що передують місяцю, з якого платник податків хотів би застосовувати звільнення від ПДВ, у нього була виручка від реалізації товарів, робіт, послуг, то підстав для використання звільнення немає".

Як отримати визволення?

Потрібно подати до інспекції за місцем обліку повідомлення про використання права на звільнення за затвердженою формою (Затверджено Наказом МНС Росії від 04.07.2002 N БГ-3-03/342), а також певні документи (Пункти 3, 6 ст. 145 НК РФ) .

Виписку з балансу необхідно зробити на 1-е число місяця, з якого ви почали застосовувати звільнення, а виписки з книжок та журналу - за 3 місяці, що передують звільненню.
Усі виписки можна подати до ІФНС у довільній формі. А можна як виписку подати і звичайні ксерокопії листів балансу, книг обліку доходів і витрат, книги продажів, завіривши їх підписом керівника (підприємця) та печаткою.

Попереджаємо керівника
Якщо компанія, будучи звільненою від ПДВ, на користь клієнту виставитьйому рахунок з податком, то, незважаючи на звільнення, доведеться сплатити ПДВ до бюджету.

Ці документи необхідно принести до інспекції пізніше 20-го числа місяця, у якому почали застосовувати звільнення (Пункт 3 ст. 145 НК РФ). Якщо ви відправлятимете їх поштою, то зробіть це за 6 робочих днів до 21-го числа зазначеного місяця (Пункт 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 145 НК РФ), і краще рекомендованим листом з описом вкладення.
Припустимо, ви хотіли застосовувати звільнення з травня 2012 р. Тоді повідомлення потрібно було подати не пізніше 21 травня, оскільки 20 травня – це вихідний (Пункт 7 ст. 6.1 ПК РФ). Останній день, коли повідомлення потрібно було надіслати поштою, – 14 травня.
Ми не радимо запізнюватися з поданням документів, оскільки податківці напевно вважатимуть, що у цьому випадку звільнення від ПДВ вам не належить. Фахівці Мінфіну із ними солідарні.

З авторитетних джерел
Віхляєва Є.М., Мінфін Росії
"Ненадання податковому органу у встановлений термін документів, необхідних для звільнення від ПДВ, означає, що платник податків не має права користуватися цією пільгою".

Відповідно, виявивши, що ви користуєтеся звільненням, а документи відправили пізніше за встановлений термін, інспектори напевно не пропустять нагоди:
- нарахувати вам ПДВ з того місяця, в якому ви почали користуватися пільгою, та пені;
- оштрафувати за несплату податку та неподання декларацій;
- заблокувати рахунок за неподання декларації (Пункт 3 ст. 76 ПК РФ; Постанова ФАС ВПО від 20.04.2011 у справі N А29-5471/2010).
До речі, аналогічні проблеми на вас чекають, якщо згодом податківці з'ясують, що у поданих вами документах фігурували недостовірні відомості і насправді у двомільйонний ліміт виручки ви не вкладалися (Пункт 5 ст. 145 НК РФ).

Примітка
Деякі суди вважають, що запізнення з поданням документів (Постанови ФАС ЗЗГ від 24.11.2011 у справі N А75-265/2011; ФАС СЗВ від 07.12.2010 у справі N А42-2169/2010; ФАС ПО від20. А49-11485/2009), їх подання до початку податкової перевірки або неподання взагалі (Постанови ФАС УО від 21.02.2011 N Ф09-11622/10-С2, від 21.08.2009 N Ф09-5886/09-С2) застосування звільнення, якщо інші умови дотримувалися. Але є й ті, хто вважає інакше (Постанови ФАС ВПО від 09.06.2011 у справі N А29-5506/2010; 18 ААС від 04.07.2011 N 18АП-5721/2011; 3 ААС від 12.12.301 /2011). Тому не можна гарантувати, що ви зможете через суд відбити донарахування та штрафи.

Вже з початку того місяця, в якому ви своєчасно подали в інспекцію повідомлення про звільнення з усіма підтверджуючими документами, ви будете мати користування пільгою, оскільки відмовитися від неї не можна (Пункт 4 ст. 145 НК РФ). А це означає, що ви не маєте права заявляти відрахування з ПДВ.

"Як законно оптимізувати ПДВ", "як зменшити ПДВ", "як не платити ПДВ", "обготів" та "готівку"

Ці та подібні пошукові запити одні з найпопулярніших в інтернеті, а показ рекламних оголошень за ними може сягати 1 000 рублів. Конкуренція висока. Податковий лохотрон набирає обертів, а кількість «податкових Коперфільдів», які пропонують на семінарах чарівні способи законної оптимізації ПДВ та страхових внесків, зростає день за днем.

Атракціон небаченої щедрості

Воно й зрозуміло. Очуміти тут є від чого. Адже крім системи АСК ПДВ-2, що наробила стільки шуму, що дозволяє ФНС відстежувати в автоматичному режимі всі ланцюжки ПДВ, податкова спільно з ЦБ РФ і Росфінмоніторингом взялися за «кровоносну систему» ​​будь-якого бізнесу - розрахункові рахунки.

Якщо ж читати не ліньки – перекажу, про що ви насправді почуєте на «зіркових» податкових семінарах. БЕЗКОШТОВНО! Чим зекономлю вам не лише гроші, а й час. Багато чого для свого заробітку почерпнуть і податкові консультанти, які проголошують вміння оптимізувати податки в Групі компаній. Нижче ви також можете уважно розглянути весь набір коштів сучасного податкового схемотехніка. А наприкінці матеріалу 20-ти хвилинне корисне відео. Але про все по порядку.

Бізнес «закатають» до банків

Щоб податковим ризикам протистояти, їх треба об'єктивно представляти.

До кінця 2015 року під тиском Росфінмоніторингу та ЦБ приватні кредитні організації, які управляють рахунками компаній, також включилися до процесу податкового контролю.

Історія ця давня. Але зараз отримала новий розвиток:

у травні 2015 р. Центробанк розробив новий критерій оцінки корпоративних клієнтів, а саме співвідношення суми податків, сплачених компанією до бюджету зі свого розрахункового рахунку, до її обігу з цього рахунку. При значному розбіжності цифр (мінімальна сума сплачених податків при високих оборотах за розрахунковим рахунком) банк повинен негайно повідомляти Росфінмоніторинг, як за будь-якої сумнівної операції. Спочатку показник встановлено 0,5%;




з жовтня 2015 р. діє нова угода про обмін інформацією між ФНП і Росфінмоніторингом, за якою останній повинен повідомляти податкові органи про податкові схеми, що ним виявляються, і ймовірні податкові правопорушення. Раніше обмін інформацією між Росфінмоніторингом і ФНП здебільшого обмежувався тією, що належала до валютного контролю. Тепер у рамках угоди в автоматизованій системі електронного документообігу податкових органів «АІС Податок» формуватиметься відповідна база даних на підставі інформації, що надходить від Росфінмоніторингу, для використання при плануванні виїзних податкових перевірок;




у листопаді 2015 р. ЦБ повідомив комерційні банки про збільшення показника непідозрілих податкових відрахувань до 1% до обороту за рахунком.

Крім того, ФНП обговорює з ЦП функціональне розширення системи АСК-ПДВ-2, через яку податкові органи і відстежують тепер сплату ПДВ за податковими деклараціями контрагентів. Тепер ФНП хоче, щоб ця система могла безпосередньо обробляти дані про рух коштів за рахунками компаній-контрагентів. Таким чином, податкові органи в найближчому майбутньому будуть мати не тільки інформацію про всі відкриті/закриті розрахункові рахунки платників податків, і не тільки про рух грошових коштів за ними без направлення до банків попередніх запитів, а й автоматично порівнювати дані податкових декларацій з ПДВ з такими, що підтверджують ці операції платежами. Також ФНП планує об'єднати систему АСК ПДВ-2 з базою митної служби. У результаті компанії-імпортери потрапляють у всеросійське сито адміністрування ПДВ.

Всеросійський лохотрон

В принципі, з жахів можливостей податкового адміністрування починається будь-який податковий семінар. І це підтримую. Чесно кажучи, пристойна кількість власників бізнесу слабо уявляє можливості податкового адміністрування і в своїй еволюції податкової безпеки дуже схожі на вдосконалення ВАЗ 2107 за період з 1978 по 2011 рік.

Але найсмачніше, те, заради чого ви йдете на семінар, це рецептури.

Що ж згодовується приголомшеною невизначеністю власникам бізнесу та їх посібникам: головбухам та фіндирам?

Набір пропонованих прийомів, смію вас запевнити, суворо обмежений та наведений на схемі. Зверніть увагу, що твердження, що вони підходять і для малого, і для середнього, і для великого бізнесу - дурість. Реалізація кожного інструменту коштує «своїх» грошей. Цілі, масштаби податкової оптимізації, крім того, відповідають масштабам бізнесу.

Більше того, далеко не кожен оптимізатор може розповісти про всіх з них. Наприклад, не кожна «голова, що говорить» уявляє собі в деталях, що таке договір інвестиційного товариства або концесійний договір, не кажучи вже про податкові ефекти. Тому зупинимося на популярному:

«Спрощена» оптимізація ПДВ

Оптимізація ПДВ- це приманка №1. З чого складаються обіцянки надати вам 3-5-7 законних інструментів?

Насправді серед «московських юристів» переведення частини оборотів під «спрощенку» вважається нічим іншим, як засобом ПДВ-оптимізації. Маркетингова множинність є лише наслідком перерахування деяких типових способів дроблення бізнесу під спрощені обороти.

Іноді тут же підмішуються галузеві нюанси: компанії-«клони» на УСН в оптовій торгівлі (потоки із загального закупівлі додають мінімальну націнку та розподіляються у два рукави - для продажу з ПДВ і без нього), або «спрощені» підрядники у Групі компаній житлового будівництва (У даному випадку у Забудовника отже немає ПДВ, а дроблення «своїх» підрядників на кілька спрощенців за ідеєю має звільнити від ПДВ весь бізнес).

А насправді?

Вам забувають розповісти, що дроблення потоків з першого прикладу знайшло підтримку вищих судових інстанцій, але тільки за умови! За умови, що той покупець, якому не потрібний ПДВ, отримає дійсно товар, роботу чи послугу за ціною, меншою, ніж той, який купує з вашої ПДВ компанії.

Що ж до будівництва, то ефект спрацює тільки в одному випадку: якщо в Групі компаній функції Забудовника та Генпідрядника об'єднані в рамках однієї юридичної особи. В інших випадках такий підхід нічого не дає.

Що вже казати про відокремлення функції «виробництво» на компанію-спрощенця. Поширений підхід. АЛЕ! Існує щонайменше три способи відокремлення виробничої функції залежно від того, за якою логікою працює ваш бізнес. Хто у вас є головним? Виробництво (збут продає те, що ви вмієте виробляти)? Збут (виробництво вивертається та робить те, що хочуть продавати ваші торговці)? І ці 3 варіанти відокремлення треба помножити на 4 форми договірних конструкції: купівля-продаж, договір підряду утриманням замовника або утриманням підрядника, просте товариство. І це лише мікроскопічна частина аспектів.

«Бідний ІП»

Нашпигувати ваш бізнес ІПешниками на УСН. Благо, наприклад, у Свердловській області ставка податку 7% навіть за «доходи мінус витрати».

Так, ПДВ тут ви не оптимізуєте, розповідають вам, але ІП – це легальний спосіб отримання «готівки».

А як насправді? Навскидку

всі люди смертні і, як вірно помічено, раптово смертні. За нескінченною кількістю причин. Якщо ІП – це не ви, то як ви забезпечите безпеку своїх коштів? Зніматимете день у день?




згідно з вимогами ЦП від 31.12.14 р. якщо ІП знімає гроші протягом двох днів після їх зарахування, то це «підозріла операція» і якщо мова про кількасот тисяч рублів, то банк на власний розсуд або попросить пояснень, або відмовить у банківському обслуговуванні .

витрати ІП-керуючого не можна включити до податкових витрат «спрощенця». Список видатків у податковому кодексі вичерпний. Такого там нема.




ІП-керуючий не працює на основі корпоративного договору. Це маячня. Корпоративний договір укладається між засновниками компанії.




банкам «рекомендовано» внести зміни до тарифів. Переклади з юр. осіб та ІП на рахунки фізиків мають коштувати не менше 1%. Банки слухняно виконали. Коли ІП хоче зняти гроші у банку, він їх переказує з рахунку ІП на карту фіз.особи. Це 1%




якщо протягом місяця банк виявить суттєве відхилення у бік виручки ІП, то вимагатиме пояснень. У деяких випадках на початку операції зупиняються.




якщо вирішите він як ІП зареєструвати товарний знак і отримувати за нього ліцензійні платежі, це класний план. Я серйозно. Порахувати, скільки він (знак тобто) коштує, ФНП в більшості випадків не в змозі. АЛЕ! Реєстрація товарного знака у Роспатенті займає щонайменше 1 рік. І це тільки, якщо у них до вас жодних питань не буде.

Не кажучи вже про те, що будь-яке відокремлення функцій, включаючи виведення їх на ІП, потребує управлінського та економічного обґрунтування. Податкова оптимізація як ціль – незаконна.

Страхові внески

Про оптимізацію страхових внесків я взагалі мовчу. Можна довго перераховувати види компенсацій, які начебто не підпадають під ці самі внески.

Але в реальному житті, з застосовних і хоч скільки універсальних способів є всього два:

Виробничий кооператив - оскільки з виплат членам кооперативу за їхню трудову участь внески не нараховуються. За правовою природою це дивіденди. Підступи: Члени кооперативу з минулого року вносяться до ЄДРЮЛ. Тому якщо ви хочете 100 чоловік у ПК упакувати, та у вас ще й плинна велика - втомитеся з ними до нотаріуса ходити. Такі неоподатковувані соц. внесками виплати робляться з чистого прибутку, тож якщо ПК на УСН, та ще й у Свердловській області (ставка 7% чи 5%), то це смачно. А якщо в Новосибірській області, наприклад (ставка 15%), потрібно уважно все порахувати.

Компенсаційні виплати, не прив'язані до конкретних персонажів і передбачені ВИКЛЮЧНО колективним договором. Тільки в цьому випадку вони не є формою мотивації, а значить випадають з-під оподаткування соц. внесками. На те є відповідна думка найвищої судової інстанції.

Повертаючись на початок матеріалу. До ризиків.

По перше, не перегинайте палицю, але й не тупіть. Податкове адміністрування кидає вам нові виклики. Але окремо взятому бізнесу всі всі ризики не загрожують. Головне зрозуміти, чим ризикуєте саме ви.

По-друге, Насправді крім податкових ризиків, є ще майнові та управлінські.

Більше того, сам ризик потенційних податкових донарахувань майже нічого не коштує. Якщо з вас нема чого стягнути. Та й вся система передперевіркового аналізу «заточена» під виявлення порушників, які володіють майном, щоб було реально взяти. Визначається склад майна засновників, керівника підприємства. А також членів їхніх родин. Чому?

Тому що з 2015 року запущено низку механізмів, які перетворюють податкові ризики на майнові. І це надзвичайно незвичайні механізми.

Тож у чому таємниця золотого ключика і чи є вона?

Пропоную вам на обмірковування план дій, альтернативний вашому звичайному. Це не універсальна панацея, але в основу покладено узагальнення приблизно 200-250 реалізованих проектів із структурування СЕРЕДНЬОГО бізнесу, тобто компаній із оборотами від 150-250 млн руб. до 10-15 млрд руб. / Рік. Про решту судити не беруся – чесно не знаю.

Сходити на податковий семінар... зачекайте витрачати! 30-40-50 тисяч вам знадобляться на відпустку.

Почати треба з «фіолетової корови». Тобто з тих особливостей бізнесу, які забезпечують вам не лише виживання, а й розвиток. Якщо ви досі живі, то й "фіолетова корова" у вас є. Крім того, у вас є стратегія. Нехай на рік-два. Структура бізнесу та елементи податкової безпеки повинні стратегії відповідати. Зміцнювати її.

Як наслідок. Маючи на увазі, що законних засобів оптимізації ПДВ немає, а агресивні прийоми виводять у зону некерованості, вирішіть собі. Спробуєте ще скільки часу потягнути, або почнете відмовлятися зараз. Ми всі дорослі люди і все чудово розуміємо. Ситуації бувають різними. Зрештою, потреба у відкатах, наприклад, ще ніхто не скасовував. Це ваш вибір підприємництва. У другому випадку податкове навантаження зросте обов'язково.

Інша справа – податки з доходів. Їхня оптимізація при процесному підході - законна. Вирішіть собі, а чи є ті доходи, які треба оптимізувати.

Як наслідок. Аналіз уразливостей. Як я вже казав – вам не загрожують усі ризики. Захищатися від усього і вся дуже дорого. Економічно недоцільно. Намагайтеся приміряти на себе кожну групу ризиків. Підхід такий: сегментація бізнесу, за якої 80% мають бути захищені максимально, і лише п'ятою частиною можна ризикнути заради додаткового прибутку. Вона не зайва зараз. Ризики не справдилися? У всякому разі, це не загрожує вбивчому всьому бізнесу.

Зменшити потребу в переведенні в готівку. Якщо уважно придивіться на те, що йдуть готівка, то переконайтеся - 20-30% вилучень з бізнесу можна замінити іншими інструментами.

У розвиток цього принципу. Швидше за все, у вашій Групі компаній немає спеціального суб'єкта - центру рефінансування. Таким чином, перенаправляючи кошти всередині Групи компаній на низькоподаткові суб'єкти, ви не можете повернути їх в операційний оборот. Ось і вилучаєте готівкою.

Необхідно убезпечити активи. Це актуально і щодо податкової безпеки, і рейдерських захоплень, і потенційного банкрутства. Причому традиційне відокремлення не підходить. Ще раз надсилаю до відео.

Важливий момент: що ховаємо? Операційну діяльність чи володіння активами? Залежить від специфіки конкретного бізнесу.

Розкладіть бізнес-процеси, що створюють додану вартість у вашому бізнесі. Дроблення у бізнесі з податковим ефектом буде законним, тільки якщо обособлюється САМОСТОЙНА функція.

Тепер треба подумати про юридичну структуру Групи компаній. З чого вибираємо? ТОВ, непублічне АТ, виробничий кооператив, ІП…а може господарське партнерство? Кожен тип має свої особливості. Наприклад, із виробничого кооперативу можна не оптимізацію видавлювати, а зробити «невбивний» зберігач цінних активів…

Податок на додану вартість – одне з основних джерел поповнення державного бюджету. Податкова створюватиме всі умови, щоб ці надходження були максимально більшими. Різні режими оподаткування та тонкощі у законодавчих актах дозволять компаніям уникнути сплати ПДВ або досягти мінімізації кінцевої суми податку.

Це федеральний податок, детально про який розповідає глава 21 НК РФ. Ця частина кодексу останні три роки не зазнала істотних змін.

Податкова ставка не фіксована: може застосовуватися 18% (загальний режим), ряд товарів – 10% (п.2 ст.164 НК РФ), у випадках -0% (експортні продажу).

Податкова база – дельта суми від товарів, послуг і витрат із придбання.

Зменшити суму до сплати можна такими шляхами: збільшення частки відрахувань, скороченням обсягів реалізації чи переходом на пільгові оподаткування. Розглянемо кілька законних методів зі скорочення ПДВ.

Як правильно заповнити податкову декларацію на ПДВ ви можете прочитати

Особливості роботи на УСН

Спеціальний режим оподаткування - УСН призначений скоротити витрати на податки. Для переходу на , потрібне дотримання умов:

1. Чисельність персоналу вбирається у 100 людина.
2. Обсяг виручки протягом шести місяців поспіль менше 75 млн. крб.
3. В організації відсутні філії.
4. Компанія не входить до списку статті 346.12 НКРФ п.3.

Для зміни системи необхідно звернутися до податкового органу із письмовою заявою необхідної форми. За результатами розгляду заяви та за дотримання вищеперелічених умов, компанія буде звільнена від сплати ПДВ на строк не більше 12 місяців, починаючи з наступного календарного року.

Якщо компанія відповідає вимогам для переходу на УСН, можна розділити бізнес на частини. Тим самим, кожна невелика компанія матиме право на застосування спеціального режиму, а в результаті виходить економія на зобов'язаннях перед бюджетом.

Існує два негативні моменти переходу:

1. На момент переходу рекомендується вирішити питання із сумами, пред'явленими раніше до відрахування. Юристи радять вихід із ситуації у вигляді процедури реорганізації. У цьому випадку від новоствореної компанії не потрібно проводити відновлення цих сум ПДВ, а реорганізована фірма спокійно перейде на спрощений режим.
2. Дуже часто в умовах сучасної ринкової системи контрагенти на ОСНО не бажають вступати в домовленості зі спрощенцями. Це зумовлено підвищенням податкового навантаження на їхній бюджет. Вирішити такі ситуації можна залученням покупців через систему знижок.

Як працює на практиці схема оптимізації ПДВ за допомогою агентського договору дивіться тут:

Єдиний податок на поставлений дохід

Ще один режим оподаткування, при якому компанія отримує звільнення від обчислення та сплати ПДВ.ЕНВД залежить від виду діяльності та торгової площі. Визначається множенням базової прибутковості на місяць на фізичні показники (кількість працівників, площа).

Наприклад, базовий показник розміщення реклами лежить на поверхні транспортного засобу – 10 000 крб., роздрібної торгівлі розносного і розвізного плану – 1 000,00 крб. Дохід фірми у розрахунку не бере участі.

Як зменшити ПДВ – основні способи оптимізації

Якщо компанія не відповідає критеріям законодавства для застосування пільгового режиму оподаткування, існує кілька можливих методів зменшення ПДВ. Розглянемо кожен окремо.

Застосування відрахувань

У статті 171 НКРФ вказано категорії платників податків, які мають право на відрахування. Скористатися зменшенням податкової бази можуть лише підприємства на ОСНО.

Для цього рекомендується укладати договори на надання послуг та постачання матеріалів з фірмами, які є платниками ПДВ. І обов'язково потрібно вимагати коректного документального оформлення господарських операцій із дотриманням усіх чинних норм законодавства.

Оскільки під час проведення податкової перевірки може бути відхилено відрахування з серйозними порушеннями у документах.

Наприклад, помилка у найменуванні контрагента у с/ф, не вірний ІПН, спричинять відмову податкової у застосуванні відрахування.

Податкові консультанти рекомендують компаніям бути максимально обачними перед укладенням договору: можна перевірити контрагента через офіційний сайт податкової nalog.ru (ризики бізнесу) та дуже важливо запросити копії установчих документів для додатку.

Тим самим ви убезпечите себе від так званих фіктивних угод та компаній-одноденок.

Передача майнових прав

Виграти тимчасову відстрочку зі сплати ПДВ, а тим самим зменшити суму податку до сплати у певному періоді можна за допомогою внесення умов по моменту передачі майнових прав від продавця до покупця тільки після остаточної оплати.

За таких договірних умов продавець товарів з високою вартістю поетапної оплати отримує можливість відстрочення сплати ПДВ.

Виданий аванс

Ще одним методом зменшення розміру ПДВ є додаткове відрахування за рахунок-фактур постачальників, яким компанія зробила передоплату.

Наприклад, ми хочемо 10 червня придбати деталь для верстата, але постачання її можливе лише через два місяці. Домовимося з контрагентом про внесення передоплати та виставлення с/ф на аванс.

І ми зможемо скористатися вирахуванням вже у другому кварталі. А в момент постачання товару ПДВ поновиться. Але це вже буде інший звітний період.

Грошова позика

Можливий хід зменшення податку на додану вартість – це заміна порядку оплати майбутньої реалізації . Тобто покупець замість передоплати за майбутнє постачання надає продавцю позику.

У результаті кошти фірмою отримані, а необхідність обчислення ПДВ з авансу відпадає. А погашення позики провадимо підписанням акта взаємних розрахунків. У результаті схлопывается заборгованість за двома договорами.

Важливо приділити особливу увагу тонкощам оформлення договору позики: прописати максимально конкретні цілі надання у користування грошових коштів, а також рекомендується дотримуватись тимчасових розмежувань між надходженнями грошей, реалізацією, заліком, щоб не викликати у податківців додаткових підозр.

Завдаток

Додатковий шанс скоротити податкову базу надається схемою застосування задатків на закупівлю матеріалів та сировини. Такий вид передоплати буде корисним для будівельних фірм.

Цей метод також вимагає обачності під час укладання договору: рекомендується прописати у договорі, угоді чіткі умови надання задатка . І замовнику потрібно дуже конкретно прописати призначення платежу, щоб уникнути спірних моментів.

Транспортні витрати як накладні витрати

Цей варіант підходить лише компаніям, які працюють за ставкою 10% (продовольчі товари, продукція для дітей та інші). Безпосередньо транспортні послуги мають ставку ПДВ 18%, але можна закласти суму цих витрат у калькуляцію продажної ціни продукції і тим самим знизити ставку податку до сплати.

Розглянемо конкретний приклад: Компанія продає олію зі ставкою 10%. Обсяг продажу становить 100 літрів за 60 крб., тобто. всього сума реалізації 6000 руб. При цьому витрати на доставку до замовника становлять 1000 руб. Їхній продавець відобразить у реалізації окремим рядком. У результаті ПДВ до сплати буде 780 руб.

Якщо ж включити транспортні витрати на ціну олії, то отримаємо продажну ціну 70 крб. за літр. І реалізація аналогічного першої ситуації кількості обійдеться сумою податку 700 руб. Очевидна економія - 80 рублів.

Агентський договір

Якщо ваш постачальник товарів та послуг не є платником ПДВ, то компанія втрачає можливість скористатися вирахуванням таких покупок. Вихід із ситуації: агентська схема. Агент отримує та перепродає товар за дорученням покупця (принципал).

В результаті агент має прибуток у вигляді винагороди за договором та сплачує ПДВ лише з цієї суми. Передплата за поставку товару в цій ситуації є оплатою за агентським договором і не підлягає оподаткуванню ПДВ.

Колектив інвалідів

Наступним методом скоротити податкову базу є отримання пільги по ст.149 НК РФ, тобто. за залучення до праці інвалідів.

Нюансом є те, що чисельність таких працівників має становити щонайменше 80% від загального списку. Або 50% у разі, якщо статутний капітал повністю належить громадським компаніям інвалідів.

Такий крок має на увазі збільшення обсягу документації, дотримання спеціальних режимів праці, та й, звичайно ж, вибагливе ставлення податкових інспекторів.

Вексель замість авансу

Цей метод використовується рідко, хоч абсолютно законний. Принцип такий: постачальник випускає вексель, потім передає за плату за актом покупцю. При цьому сума оплати, що надійшла, не визнається авансом. Після передачі прав товару оформляється взаємозалік за аналогією з договором позики.

Складність такої схеми полягає у далекоглядності: потрібно заздалегідь чітко знати суму реалізації, щоб випустити вексель саме такого номіналу.

Просте товариство

Просте товариство - це тимчасове співробітництво організацій з досягнення поставленої мети. Реєстрації у ФНП таке об'єднання не вимагає. Уклавши договір, сторони роблять внесок у єдину справу як майна, грошей, компетентність, репутацію.

Приклад роботи

Розглянемо роботу цього на прикладі. Фірма Д і С створили просте товариство та внесли вклади: фірма Д – майном, а фірма С – грошима. За договором вклади визнаються рівнозначними.

Через певний час поставленої мети досягнуто і договір товариства розривається. У цьому фірма Д отримує гроші, а фірма З - майно. Така операція згідно із законом не оподатковується ПДВ.

Неустойка

Можна виділити ще одну поширену схему: застосування штрафних санкцій. У договорі прописуються умови виплати неустойки за певні порушення (наприклад, терміну відвантаження, оплати). При цьому продажна ціна навмисно занижується.

Покупець порушує договірних зобов'язань, сплачує витрати. Вони не входять до бази розрахунку ПДВ у продавця. У результаті: покупець купує товар за вигідною ціною, а продавець отримує очікуваний прибуток і економить на частини ПДВ.

Наведені вище способи дозволяють підприємцям скоротити податкове навантаження абсолютно законними способами. Перш ніж обрати той чи інший шлях, слід досконало вивчити чинне податкове законодавство. Не варто забувати, що перераховані вище методи чудово знайомі податковим органам.

Висновок

Юристи, які практикують у справах, пов'язаних із фінансовою діяльністю, попереджають, що кожен метод оптимізації ПДВ працює лише під конкретну ситуацію. І немає жодної гарантії, що саме підходить вам. Думайте глобально, комбінуйте підходи і досягайте максимального результату.

Основні способи та схеми зменшення ПДВ розглянуті у цьому відео: