Ліміт залишку касової готівки встановлюється. Як правильно розрахувати ліміт каси підприємства

Ліміт залишку каси- це максимально допустима сума готівки грошових коштівяка може перебувати в касі організації на кінець робочого дня.

Наприклад, наказом керівника встановлено ліміт 100 000 рублів. Все, що вище за цю суму накопичиться в касі за весь робочий день, потрібно здавати в банк.

АЛЕ:у двох випадках допускається мати в касі готівку понад установлений ліміт:

1) У дні різних виплат працівникам (зарплата, відпускні, стипендія та ін.). При цьому виплати мають бути здійснені протягом 5 робочих днів.

2) У вихідні та неробочі святкові дніякщо в цей час проводилися касові операції.

Варто зазначити, якщо ви не встановите ліміт грошей у касі, то він дорівнюватиме нулю, а отже, при цьому будь-яка сума грошей у касі на кінець робочого дня буде вважатися надлімітною, що може спричинити адміністративну відповідальність.

Наказ про встановлення / скасування ліміту каси

Керівник організації або ІП повинен видати наказ про встановлений касовий ліміт. Ліміт можна затвердити на будь-який термін (місяць, квартал, рік тощо), але також можна і не вказувати термін його дії. Тоді з таким лімітом можна працювати скільки завгодно доти, доки не видасте новий документіз новими показниками.

Проте з 1 червня 2014 року ІП та малі організації (чисельність не більше 100 працівників та виручка до 800 млн. рублів на рік) не зобов'язані більше встановлювати ліміт готівки у касі.

Тобто. вони можуть працювати як з лімітом, так і без нього, на власний розсуд. Ті, хто хоче відмовитися від ліміту, обов'язково мають видати наказ про відміну ліміту каси.

Розрахунок граничних сум

У компаній тепер (з 1 червня 2014 року) є можливість вибирати, як розраховувати ліміт залишку каси- Виходячи з готівкової виручки або готівкових витрат. Тобто на практиці ви можете розрахувати ліміт каси за обома формулами і вибрати найвигідніший для вас спосіб.

Однак компанії, у яких немає готівкових надходжень через специфіку їх діяльності, природно використовують формулу розрахунку за витратами. Ліміт залишку каси встановлюється у рублях без копійок. Він округляється за звичними правилами: сума менше 50 копійок - відкидається, а сума 50 копійок - округляється до рубля.

1) РОЗРАХУНОК ВИХОДЯЧИ З НАЯВНОЇ ВИРУЧКИ

L = V / P * Nc

L

V- обсяг надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги за розрахунковий період у рублях (щойно створені організації та ІП вказують очікуваний обсяг надходжень).

P- Розрахунковий період, за який враховується обсяг надходжень готівки. У вибраний розрахунковий період включаються всі робочі дні, навіть ті, які були з якихось причин робітниками у вихідні та свята. Це може бути будь-який період часу не більше 92 робочих днів, наприклад:

• Попередній період (розрахунок на 1 кв. 2017 року здійснюєте, виходячи з даних 4 кв. 2016)
• Аналогічний період за попередній рік (розрахунок на 1 кв. 2018 р. - на основі даних 1 кварталу 2017 р.)
• Період пікових обсягів надходжень

Nc- період часу (в робочих днях) між днем ​​отримання готівки та днем ​​здачі цих грошей до банку. Цей період не повинен перевищувати 7 робочих днів, а при розміщенні в населеному пункті, в якому банк відсутній - 14 робочих днів.

Наприклад, якщо гроші здаються в банк один раз на 2 робочі дні, тоді Nc=2.

Зразок розрахунку:ТОВ «Фантік» встановлює ліміт каси на 2017 рік, взявши за розрахунковий період вересень 2016 року (24 робочі дні). За цей час компанія отримала 435 000 рублів готівкового виторгу. Виручка здавалася в банк раз на 3 дні. Таким чином:

Ліміт залишку по касі = 54375 руб. (435 000 руб. / 24 дні * 3 дні)

2) РОЗРАХУНОК ВИХОДЯЧИ З СУМИ ГОТІВКИХ ВИТРАТОВ

За цією формулою ви можете встановити грошовий ліміту касінезалежно від того, чи є у вас готівка чи ні (п. 2 Вказівки № 3210-У). Наприклад, якщо у вас маленький готівковий виторг, то вигідніше буде встановити ліміт за цією формулою:

L = R / P * Nn

L- Ліміт залишку готівки в рублях

R- обсяг видач готівки за розрахунковий період у рублях за винятком сум, призначених для різних виплат працівникам (зарплата, відпускні, стипендія та ін.). Щойно створені організації та ІП вказують очікуваний обсяг видач.

P- Розрахунковий період, за який враховується обсяг видач готівки. Це може бути будь-який період не більше 92 робочих днів. Приклади таких періодів наведено у описі 1 формули. Тільки не забудьте зробити виправлення на витрати.

Nn- період часу (у робочих днях) між днями отримання готівки в банку за винятком сум, призначених для різних виплат працівникам (зарплата, відпускні, стипендія та ін.). Цей період не повинен перевищувати 7 робочих днів, а при розміщенні в населеному пункті, в якому банк відсутній - 14 робочих днів. Наприклад, якщо гроші знімаються у банку один раз на 2 робочі дні, тоді Nc=2.

Зразок розрахунку:ТОВ «Фантік» займається продажем цукру оптом. Встановлююча ліміт залишку каси на 2018 рікрік за сумою готівкових витрат компанія взяла за розрахунковий період червень, липень, серпень 2017 р.

У компанії 5-денний робочий тиждень, отже, розрахунковий період становить 65 робочих днів (21+23+21). За цей час компанія заплатила постачальникам 900 000 рублів готівки, що знімаються з рахунку в банку раз на 4 дні. Таким чином:

Ліміт залишку по касі = 55385 руб. (900 000 руб. / 65 днів * 4 дні)

Кожне підприємство, що оперує у своїй роботі готівкою, має розуміти, що небажано зберігати всі наявні кошти у власній касі. Існує певний ліміт каси - гранична сума, яка на кінець дня може залишатися у грошовому сховищі організації. Усі кошти понад цю норму є надлімітними і підлягають передачі до банку розміщення розрахунковому рахунку фірми.

Бухгалтерія підприємства самостійно розраховує ліміт готівки в касі, ґрунтуючись на формулах із Положення ЦБ РФ від 12 листопада 2011 р. № 373-П. Стверджувати цифру, що вийшла, в обслуговуючому банку необхідності немає, достатньо зафіксувати її в розпорядчому документі за підписом керівника організації. Наприклад, у спеціально випущеному наказі про встановлення ліміту касових залишків. Відповідно до порядку ведення касових операційцей обов'язок поширюється на всі організації, що працюють з «готівкою», проте з 1 липня 2014 року підприємства малого бізнесу та індивідуальні підприємцівід неї звільняються.

Надліміт у касі

Відповідальність за розрахунок ліміту залишку каси та його дотримання несе сама організація, а контроль за касовою дисципліноюфірми покладено на банк. Якщо в ході перевірки (яку банк зобов'язаний проводити не рідше 1 разу на 2 роки) виявлено порушення, банк фіксує його та повідомляє податкову інспекціюза формою № 0408026. Рішення про притягнення фірми до адміністративної відповідальності приймає ІФНП.

Що мають на увазі під порушенням касових залишків:

• якщо в організації немає наказу про ліміт, тобто він не встановлений, будь-які гроші в касі, крім «зарплатних», будуть надлімітними;
• накопичення суми, що перевищує граничну, є прямим порушенням ліміту;
• заборонено зберігати готівку, не проведену за прибутковими документами;
• грошові кошти на заробітну плату та інші виплати працівникам не вважаються наднормативними, за умови, що їх буде видано працівникам у 3-денний термін.

Будь-яке з цих порушень карається адміністративним штрафом у розмірі 40-50 тис. руб. з організації та 4–5 тис.руб. з посадової особи. Саме тому важливо не тільки дотримуватись норми залишків готівки, але й правильно її розрахувати, виходячи з обсягів грошових надходжень касиру підприємства за певний період.

Формули розрахунку ліміту каси підприємства

Центробанк у своєму Положенні №373-П пропонує 2 формули розрахунку ліміту каси підприємства: для організацій, які отримують грошову виручку, та для фірм, у яких надходження готівки відсутнє.

У першому випадку норма касових залишків вважається так:

де L - розмір ліміту,

V - сума коштів, що надійшли до каси за розрахунковий період;

P - кількість днів, за які проводиться розрахунок (не може бути більше 92 днів);

N – періодичність (у робочих днях) розміщення грошей на рахунок у банку за оголошенням про здачу готівки (максимум 7 днів).

Друга формула виглядає як

де L - ліміт готівки в касі,

R – обсяг видач із каси (крім «зарплатних» грошей) за аналізований період;

P – розрахунковий період;

N – термін, що минув між отриманням готівки у банку виходячи з чека (трохи більше 7 днів).

Показник N може бути збільшений до 14 робочих днів, якщо у населеному пункті за місцем роботи підприємства відсутнє відділення банку.

Як правильно розрахувати ліміт каси, розглянемо на простому прикладі.

Підприємство роздрібної торгівліТОВ «Прима» отримало виручку за квартал (92 дні) у розмірі 4 000 000 рублів. Магазин працює без вихідних, «готівку» здає в банк із періодичністю через день. За формулою отримуємо:

4000000 / 92 * 2 = 87 000 рублів.

Якщо виручка відправляється на банківський рахунок рідше, скажімо, раз на тиждень, відповідно, і ліміт можна встановити вище (близько 217 000 рублів).

Другий приклад:

ТОВ «Секунда» не приймає від населення готівку. Режим роботи підприємства – з понеділка по п'ятницю, отримання грошей у відділенні банку за чеком відбувається 1 раз на тиждень. Обсяг видач із сейфу касира за квітень 2014 року становив 560 000 рублів. За формулою №2 ліміт коштів у касі виходить:

560 000/22*5 = 127 000 рублів.

І в тому, і в іншому випадку в розрахунках не беруть участі цільові кошти, «відкладені» касиром на виплати працівникам організації.

Бюджетники, як та інші економічні суб'єкти, здійснюють операції з готівкою, повинні вести . При веденні бюджетного облікуруху готівки слід керуватися:

1. Накази Міністерства фінансів №157н від 012.2010р., №174н від 16.12.2010р.
2. Вказівки Центрального банку Росії №3210-У від 11.03.2014р.
3. Наказ Казначейства РФ № 8н від 10.10.2008р.
4. Закон "Про ККТ" від 22.05.2003 № 54-ФЗ.

За порушення порядку ведення операцій з готівкою передбачено адміністративну відповідальність у вигляді штрафів:

• на посадову особу - до 5 000 рублів,
• на юридична особа- До 50 000 рублів (ст. 15.1 КпАП).

Ліміт залишку каси на 2019 рік

Гранично допустимою сумою готівки, яка може зберігатися у спеціально обладнаних приміщеннях для касових операцій у держустанові після завершення робочої зміни та виведення залишку по касової книгиназивають ліміт залишку каси.

Організація самостійно визначає ліміт залишку готівки, це закріплено у п. 2 Вказівок ЦБР №3210-У. Але це не означає, що керівник чи інша посадова особа держустанови має право встановити будь-яку суму грошей.

Правильний розрахунок ліміту залишку каси має бути проведений у порядку, інакше організацію можуть покарати. Причому зроблені розрахунки доведеться закріпити у локальному акті бюджетної установи. Також у розпорядженні керівника обов'язково мають бути призначені відповідальні особи, зазвичай це касир та головний бухгалтер.

Затверджені гранично допустимі суми можна перераховувати в будь-який момент часу, або не перераховувати зовсім, про це йдеться в пунктах 8, 9 Листи Центрального Банку РФ від 15.02.2012 № 36-3/25. Що це означає? Якщо організації збільшується готівковий грошовий оборот, то перерахунок можна зробити у день. І навпаки, якщо в організації помічено зниження руху готівки, зменшувати ліміт не обов'язково.

Як розрахувати ліміт залишку каси

Порядок обчислення закріплено у Додатку до Вказівок ЦБР №3210-У. Алгоритм передбачає два види розрахунків: за надходженнями чи вибуттям. Щоб організації скласти правильні обчислення, слід визначити яких операцій більше.

Наприклад, бюджетна установа«Музей» приймає оплату за квитки готівкою. 90% витрат організації провадиться безготівковими розрахунками. Отже, максимально допустиму суму готівки потрібно розраховувати першим способом – за надходженнями. Або навпаки, казенна установа «Сільська школа» видає співробітникам готівку під звіт (відрядження, придбання ПММ, запчастин, господарських та канцелярських товарів). Надходження від підприємницької діяльностівідсутні. У такому разі, розраховувати потрібно після вибуття.

Ліміт залишку коштів у касі встановлюється за формулами. Розберемо кожну окремо.

Розрахунок ліміту залишку за надходженнями

• V - сумарний показник надходжень готівки від товарів/робіт/послуг у рублях, за конкретний розрахунковий період.
• Nc - період часу між днями здачі в банк готівки, що надійшла від реалізації.

Розрахунок ліміту з вибуття

• L - визначається максимально допустима сума залишку готівки.
• R - сумарний показник вибуття готівки за конкретний розрахунковий період. Виняток: виплати заробітної плати, стипендій, державної допомоги та інших аналогічних виплат.
• P – кількість днів у розрахунковому періоді. Період встановлюється установою самостійно, і не може бути меншим за 1 робочий день і не більше 92 робочих днів.
• Nn - період часу між днями отримання готівки за чеками у банківській організації, за винятком коштів на виплату заробітної плати, стипендій, допомог.

Показники Nn та Nc не можуть бути більш ніж 7 днів. Виняток: організація бюджетної сфери перебуває у території, де відсутні банківські організації, тоді показники може бути понад 14 днів.

Розрахунок ліміту залишку коштів у касі 2019 року відокремленої установи

Якщо є відокремлені підрозділиабо філії, то розрахунок гранично допустимого залишку готівки слід проводити з урахуванням деяких особливостей.

Насамперед визначаємо самостійність відокремленого підрозділу за такими ознаками.

Якщо філія або територіальне відділення характеризується відповідно до першого варіанта, то до розрахунку ліміту залишків каси слід включити розрахункові показники за підрозділом за розрахунковий період. Якщо філія відповідає другому варіанту, для такого відокремленого підрозділу слід зробити свій розрахунок ліміту каси, окремий від розрахунків головної держустанови.

Формуємо наказ про затвердження ліміту каси

Уніфікованого бланку для розпорядження керівника, а також обов'язкових реквізитів, законодавством не передбачено. Наказ чи розпорядження формується у довільному порядку на фірмовому бланкуустанови.

Законодавчо визначено, що суб'єкт підприємництва, який здійснює фінансові розрахунки за допомогою касових операцій, зобов'язаний виконувати нормативні вимоги щодо правил обігу готівки, оформлення документації та дотримання ліміту каси. Контроль за дисципліною покладено на банківську установу, з якою оформлено договір на обслуговування та Податкову службу.

Ліміт каси

Ліміт каси - це самостійно встановлені суб'єктом підприємництва норми суми готівки, які мають перебувати у касі на кінець дня.

Величина є максимально допустимою і її перевищення не допускається. Надлімітні гроші підлягають поверненню на банківський розрахунковий рахунок компанії.

Розмір ліміту залишку каси

Допускається перевищення фіксованого залишку у ситуаціях, коли плануються виплати:

• заробітної плати;
• стипендії;
• соціальні.

Не карається порушення лімітних норм у святкові та вихідні дні, якщо необхідне проведення фінансових операцій саме у цей тимчасовий період. Фінансові нормативні вимоги дозволяють спростити проведення фінансових операцій рахунок скорочення кількості готівки у виробничому обороті.

Як встановлюється касовий ліміт

Центральний банк Російської Федераціїсвоїм вказівкою встановив способи розрахунку фіксованого залишку наприкінці дня. Ліміт залишку коштів у касі встановлюється суб'єктом підприємництва самостійно з огляду на законодавчо затверджений порядок проведення розрахункових операцій. Процедура дозволяє наблизити параметр нормативного значення до зручної величини стосовно конкретного суб'єкта бізнесу.

Якщо організація не затвердила лімітні значення, то гроші у її касі зберігати заборонено. У разі нехтування цим правилом у разі проведення готівкових фінансових операцій суб'єкт притягується до адміністративної відповідальності, результатом якої є штрафні санкції.

Відповідальність за порушення

Відповідальність за проведення фінансових операцій на підприємстві покладається на його керівника. Головний бухгалтер відповідає за компетентність розрахунку величини фіксованого залишку. Обслуговуючому компанію банківському закладу ставиться в обов'язок контроль касової дисципліни.

Залишок готівки в касі на кінець неробочого дня

Нормативно-правові акти вимагають проведення перевірки банком не рідше ніж раз на два роки. Якщо в ході заходу було виявлено порушення вимог документа, то представники банківської установи зобов'язані повідомити про це Податкову службу, яка має право накласти адміністративну відповідальність та нарахувати штрафи. Відповідно до норм Адміністративного Кодексу Російської Федерації розмір штрафів відповідає:

• для посадової особи – до 5000 рублів;
• на підприємство - до 50000 рублів.

Читайте також: Фінансові, виробничі та інші ризики підприємства

Що вважається порушенням

З метою виконання законодавчих вимог важливо як дотримуватися лімітні норми, а й правильно їх розрахувати, враховуючи загальний обсяг грошових надходжень до каси підприємства за певний часовий період. Порушеннями вважаються такі події:

1. Відсутність наказу про ліміт.
2. Зберігання не ідентифікованої прибуткової документації готівки.
3. Надлімітні кошти, призначені для стандартних виплат за статтею витрат на оплату праці та соціальної допомоги, за умови, якщо їх зберігання перевищує 3 робочі дні.

Розрахунок готівкового обмежувача може бути зроблено двома способами, що відрізняються величиною, взятою за основу розрахунку. ЦБ Російської Федерації не регламентує перевагу варіанта формули для конкретних умов ведення господарської діяльностітому суб'єкти підприємництва можуть самостійно вибирати спосіб розрахунку, який, на їхню думку, найбільш прийнятний.

Спосіб розрахунку 1

У першому способі розрахунку за основу беруться дані про грошові обороти в готівковому вимірі, що здійснюються через касу.

Він застосовний для суб'єктів підприємництва, із якими контрагенти за продаж товару чи надання послуг розплачуються готівкою.

Лімітний показник розраховується як добуток параметрів:

• приватної величини готівки, яка надійшла до каси бухгалтерії за певний період часу та кількості днів, що приймаються до обліку, що не перевищують значення 92;
• кількості днів, у які здійснюється передача грошей на розрахунковий рахунок.

Спосіб розрахунку 2

У розрахункових операціях другого методу враховується інформація, що стосується готівки суб'єкта підприємництва. Він підходить для організацій, у касу яких готівка не надходить від контрагентів.

За другим способом ліміт залишку каси встановлюється добутком параметрів:

• частки величини, що відповідає сумі видачі грошей з каси за певний тимчасовий період, та розрахункового часу;
• тимчасового терміну між одержанням готівки до банку.

Документація

Кожен суб'єкт, зареєструвавши свій бізнес, плануючи фінансові операції, що мають на увазі готівку, зобов'язаний встановити обмежувач каси. На підприємстві має зберігатися документація, що зумовлює дотримання вимог законодавства у сфері фінансового обороту:

• розрахунок обмежувача, розроблений головним бухгалтером та затверджений керівником організації;
• наказ про встановлення фінансового обмеження.

Розрахунок ліміту каси, проведений головним бухгалтером

Наказ може бути оформлений як безстроковий документ, до якого потрібне внесення змін, лише у законодавчо передбачених випадках. Якщо в документі вказано термін його дії, що традиційно визначається кварталом, півріччям або роком, то після закінчення зазначеного часу слід його продовжити чи видати новий.

Наказ про встановлення ліміту

Коли необхідно переглянути критерій

У разі відсутності змін грошового потокуу касі, переглядати розрахунок немає підстав.Щороку рекомендується оновлювати накази, у яких слід відобразити продовження терміну чинного розрахунку без внесення змін.

Ліміт залишку каси на 2019 рік, як і раніше, обов'язковий до встановлення для осіб, які мають в обороті готівку, що проходить через операційну касу. Розглянемо, чи є особливості щодо його розміру для 2019 року.

Документ, що містить порядок розрахунку ліміту залишку каси

Правила для розрахунку граничної величини залишку готівки в операційній касі особи, яка має в обороті готівку, встановлена ​​вказівкою Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У, присвяченою порядку ведення касових операцій. У 2019 році цей документ застосовується у редакції, яка стала наслідком змін, внесених до нього вказівкою Банку Росії від 19.06.2017 № 4416-У.

З чим пов'язані зміни? Головним чином із наслідками нововведень, внесених до закону «Про застосування ККТ» від 22.05.2003 № 54-ФЗ законом про онлайн-каси (від 03.07.2016 № 290-ФЗ):

• Уточнено перелік документів – підстав для відображення в операційній касі готівкової виручки. До них включені касові чеки, БСО та інші документи, що оформлюються на касових апаратахнового зразка та мають можливість приймати не лише паперову, а й електронну форму.
• Доступним стало оформлення електронних варіантів прибуткового та видаткового касових ордерів, направлення вносителю грошей електронної квитанції до прибутковому ордеру. У зв'язку з цим з'явилися застереження щодо необхідності контролю за відповідністю зразку підписів, що проставляються на касових документах, тільки для їх паперового варіанта.
• Оновлено правила роботи з підзвітними сумами. Для їх видачі достатньо буде розпорядження керівника, а відсутність звіту щодо сум, що раніше видавались, більше не перешкоджає виплаті нових сум.

Інші правила порядку ведення касових операцій залишилися незмінними. У тому числі поновлення не торкнулися порядку, в якому встановлюється ліміт залишку коштів у касі. Тобто розрахунок ліміту залишку каси на 2019 рік слід здійснювати у тих самих ситуаціях і за тими самими алгоритмами, що й у попередніх роках.

Навіщо потрібний ліміт коштів і як він встановлюється?

Встановлення ліміту обмежує ту суму готівки, яка може перебувати в операційній касі на кінець робочого дня (п. 2 вказівки Банку Росії № 3210-У). Ліміт може бути перевищений у дні видачі працівникам зарплати, стипендій, соцвиплат та у вихідні дні, якщо юрособа в них здійснює операції з каси.

Визначення величини ліміту обов'язкове для юросіб та відокремлених підрозділів, які самостійно здають гроші до банку. Якщо відокремлені підрозділи здають гроші до каси юрособи, то загальна сума ліміту, що встановлюється організацією, враховує і ті ліміти, які передбачені для підрозділів. ІП та юрособи, що належать до суб'єктів малого підприємництва, вправі такий ліміт не встановлювати.

Про те, в яких випадках юрособа може бути віднесена до суб'єктів малого підприємництва, читайте .

Юрособа самостійно здійснює розрахунок ліміту залишку каси (для підрозділів та загальної його величини) та затверджує його розмір розпорядчим документом. Один із примірників цього документа направляється до підрозділу.

Як розрахувати величину ліміту залишку каси на 2019 рік?

Як розрахувати ліміт залишку каси? Вказівка ​​Банку Росії № 3210-У наводить для такого розрахунку 2 зовні однакові формули, що принципово відрізняються лише характеристикою обсягу обороту (реального або запланованого) коштів, задіяних у розрахунку:

• Обсяг надходжень від продажу. У ньому не враховуються кошти, які приймає платіжний агент (субагент).
• Обсяг видач готівки. До нього не включають кошти на видачу працівникам зарплати, стипендій, соцвиплат.

Перший обсяг у вказівці Банку Росії № 3210-У позначений буквою V, а другий - R. І формули розрахунку ліміту (L) з цими буквами виглядають так:

де решта 2 показника (P і N) дуже подібні за змістом, але характеризують, відповідно, той процес, до якого належить один з визначальних формулу розрахунку показник (V або R):

• Р — розрахунковий період (визначений у робочих днях з умовою, що їх кількість не перевищить 92), за який відбувається отримання обсягу V, або видача обсягу R;
• N - число робочих днів між днями здачі грошей до банку (для показника V) або отримання з банку (для показника R).

При визначенні кількості днів, що становлять величину показника N, не враховують факти прийняття та видачі коштів, що не включаються до обсягів (V та R). Встановлено, що кількість днів, що становлять показник N, не повинна перевищувати 7, а якщо в населеному пункті, де розташовується юрособа, немає банку, то 14. Хоча допускається залежність значення цього показника від таких речей, як:

• обставини непереборної сили;
• місцезнаходження, структура та особливості діяльності юрособи.

Підсумки

Цифру, що відповідає тій сумі, вище за яку не може виявитися залишок готівкових коштів в операційній касі юрособи на кінець робочого дня, слід визначати самому юрособі, використовуючи для цього законодавчо встановлену формулу. Формула має 2 зовні однакових варіанти, що принципово різняться за характеристиками обсягів готівкової грошової маси, задіяної в розрахунку: це обсяг продажів, або обсяг виплат за певний період. Інші показники, що входять до формули, схожі за змістом, але значення їх залежать від того, який саме (продажу чи виплати) обсяг готівкових коштів взятий за основу розрахунку.