Відображення 6 ндфл зайво утриманий. Інші суми поза податку

Повідомляти податківцям про повернення переплаченого податку з доходу фізосіб не треба. Але вказати ці дані у щоквартальному звіті за формою 6-ПДФО необхідно. ФНП розповіла, як це зробити без помилок.

Федеральна податкова служба опублікувала лист , у якому відповіла питанням податкового агента у тому, чи потрібно відбивати у вигляді 6-ПДФО повернення надмірно утриманого з працівника податку.

Надмірно сплачений ПДФО: вказувати чи ні

Про повернення переплаченого податку окремо повідомляти податківців не треба. Це не передбачає чинного податкового законодавства. Адже повернення фактично провадиться в рахунок майбутніх платежів.

Однак при заповненні розрахунку сум податку на доходи фізичних осіб, обчислених та утриманих податковим агентом (форма 6-ПДФО), ці дані необхідно вказувати, наголошується у роз'ясненні. Розділ 1 форми 6-ПДФО слід заповнювати наростаючим підсумком за перший квартал, півріччя, дев'ять місяців та рік. Отже, загальна сума ПДФО, повернена податковим агентом платнику з норм статті 231 НК РФ, також повинна відображатися наростаючим підсумком з початку податкового періоду за рядком 090 «Сума податку, повернена податковим агентом».

У свою чергу, у розділі 2 форми 6-ПДФО за відповідний звітний період слід зазначати лише ті операції, які були здійснені за останні три місяці цього періоду.

Приклад:

Дохід працівника в організації за липень, серпень та вересень 2016 року становив 200 тисяч рублів. Величина ПДФО, обчислена з його зарплати за 2 квартал, дорівнювала 26 тисяч рублів (200 000 х 13%). До бюджету податковий агент фактично заплатив 25 тисяч рублів, оскільки 1 тисячу рублів він повернув платнику, як зайво утриману в минулому періоді.

Розділ 2 розрахунку 6-ПДФО за 9 місяців у цій ситуації має бути заповнений так:

Рядки 100-120 - відповідні дати;

Рядок 130 "Сума фактично отриманого доходу" - 200 000;

Рядок 140 "Сума утриманого податку" - 26 000.

Сума 1000, яка була повернута працівнику, відображається за рядком 090 розділу 1 розрахунку за цей же період.

Нагадаємо, податковий агент зобов'язаний за письмовою заявою платника податків повернути йому надміру сплачену суму ПДФО. На це законом надано тримісячний термін.

Хто і коли здає форму 6-ПДФО?

Щоквартальну форму 6-ПДФО затверджено Наказом ФНП Росії від 14.10.2015 N ММВ-7-11/. За 9 місяців 2016 року цей розрахунок підприємці мали до 30 жовтня.

Податківці чекають відомості про обчислені та утримані суми ПДФО від податкових агентів - юридичних осіб та індивідуальних підприємців, які за законодавством зобов'язані розраховувати, утримувати у платника податків та перераховувати податок до бюджетної системи Російської Федерації.

Ми розглядали в окремій консультації. А як повернення податку має бути відображено у 6-ПДФО? Розкажемо у нашому матеріалі.

Коли податковий агент повертає податок?

Дізнається фізособа про надмірно утриманий податок від податкового агента, який повинен повідомити факт «обліку» протягом 10 днів з моменту виявлення помилки (абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ).

При набуття статусу податкового резидента РФ (ст. 207 НК РФ) ПДФО у зв'язку з перерахунком повертається не податковим агентом, а податковою інспекцією (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

У які терміни потрібно повернути зайвий ПДФО

З дня отримання заяви від фізособи податковий агент має 3 місяці для того, щоб повернути надмірно утриманий податок. Повертається ПДФО за рахунок податку, який агент має сплатити до бюджету, при цьому не має значення, з чийого доходу цей податок було утримано. Тобто. повернути ПДФО працівнику можна за рахунок податку, що підлягає перерахуванню до бюджету з доходів інших працівників.

Як повернутий ПДФО показати в 6-ПДФО

Загальна сума повернутих податковим агентом ПДФО у формі 6-ПДФО показується за рядком 090 «Сума податку, повернена податковим агентом» (Додаток № 2 до Наказу ФНП від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Зайве утриманий податок раніше було відображено у Розділі 2 Розрахунку, а також зазначено у формі 6-ПДФО звітного періоду за рядком 070 «Сума утриманого податку». І наповнення рядка 090 переконає податкову інспекцію не чекати від податкового агента сплати поточного податку. Таким чином, податковий агент показує, що податок було утримано зайво та повернуто фізособі. Ця логіка важлива, оскільки ФНП передбачила, що якщо різниця рядків 070 і 090 виявиться більшою за суму, відображену як сплачену в Картці розрахунків з бюджетом податкового агента, податкова інспекція вважатиме, що ПДФО перерахований до бюджету не повністю. Отже, податковий агент отримає вимогу подати пояснення щодо неповної сплати податку бюджет.

Тому своєчасне відображення повернутого ПДФО за рядком 090 Розрахунку може позбавити податкового агента додаткової уваги з боку податкової інспекції.

При остаточному розрахунку при звільненні працівника Іванова 13.05.16 була нарахована зарплата за травень 2016 р. 4236,84 руб. і нарахований та утриманий ПДФО 551 руб. Також розрахована сума авансом виданих відпускних 4970,19 крб. і розрахований зайво утриманий ПДФО 646 руб. Працівник Іванов вніс до каси підприємства 4875,19 руб. (4970,19-(646-551)) та написав заяву на ім'я директора, про повернення ПДФО. Як мені оформити документально цей випадок? Як бути з ПДФО 95 руб. (646-551)? Як відобразити у 6-ПДФО, 2-ПДФО, податковій картці ПДФО?

Відповідь

1. Складіть бухгалтерську довідку.

Увага! Змінився порядок звітності з 6-ПДФО за 2 квартал 2019 року

У зарплатних звітах за 2 квартал врахуйте зміни, які набули чинності у 2019 році. Експерти журналу "Зарплата" узагальнили всі зміни щодо 6-ПДФО. Читайте, як інспектори порівнюють показники звітів між собою. Якщо перевірите їх самі, уникніть уточнення та зможете пояснити будь-яку цифру зі звіту. Усі головні зміни із зарплатні подивіться у зручній презентації та спеціальному сервісі.

3. Видайте наказ про повернення ПДФО.

4. Перерахуйте працівнику ПДФО на банківський рахунок або картку.

5. У податковій картці покажіть виправлення у травні 2016 року.

6. У довідці за формою 2-ПДФО зменшіть відпускні у лютому. Зарплату за травень відобразіть по рядку травня.

7. У формі 6-ПДФО сторно за відпускними зменшить показник за рядком 020. Суму поверненого ПДФО відобразіть у складі показника рядка 090. У розділі 2 заповніть окремий блок рядків 100-140 на день отримання доходу 13.05.2016.

Щодо порядку повернення надмірно утриманого ПДФО

Якщо працівник звільнився і більше не матиме від компанії оподатковуваних доходів, він може отримати надмірно утриманий ПДФО:

- Від податкового агента (компанії);

— від податкової інспекції, коли після закінчення року подасть податкову декларацію.

Працівник написав заяву про повернення ПДФО на ім'я компанії (податкового агента). Зверніть увагу: у заяві мають бути зазначені його банківські реквізити для перерахування надмірно утриманого ПДФО.

Податковий агент має право повернути платнику ПДФО зайво утриманий ПДФО лише у безготівковому порядку (абз. 4 п. 1 ст. 231230 НК РФ). На повернення ПДФО приділяється три місяці з дня отримання заяви працівника.

Ваш працівник вніс до каси суму зайво нарахованих відпускних за вирахуванням переплати з ПДФО. Фактично вийшло, що переплату з податку зараховано в рахунок погашення заборгованості за відпускними. Це порушує встановлений спосіб повернення ПДФО податковим агентом.

Щоб дотриматися обов'язкових формальностей, працівник повинен внести повну суму зайво нарахованих відпускних. Потім податковий агент повертає переплату з ПДФО на банківський рахунок або картку працівника за його заявою (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Щодо бухгалтерської довідки

Бухгалтерську довідку складіть за наведеним нижче зразком.

Бухгалтерська довідка № ….

У зв'язку із звільненням 13.05.2016 Іванова спеціаліст відділу кадрів встановив, що частина днів фактично використаної щорічної оплачуваної відпустки з …02.2016…. по …02.2016 працівник не відпрацював.

Кількість невідпрацьованих календарних днів відпустки - ….

Середній денний заробіток Іванова на оплату відпустки становить … руб.

Сума відпускних, нарахованих авансом, становила 4970,19 крб. Вона підлягає утриманню.

ДЕБЕТ 20 (26, 44 ...) КРЕДИТ 70

- 4236,84 руб. - Нараховано зарплату Іванову за травень;

- 551 руб. — обчислено та утримано ПДФО із зарплати за травень;

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 70

- 3685,84 руб. - видано зарплату за травень Іванову;

ДЕБЕТ 20 (26, 44, 96….) КРЕДИТ 70

- 4970,19 руб. - сторновані суми відпускних, нараховані Іванову за невідпрацьовані дні відпустки;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з бюджетом з ПДФО»

- 646 руб. — сторновано суму ПДФО, утриману із зайво виплачених відпускних.

Заборгованість перед працівником з ПДФО на момент звільнення становила 95 руб. (646 руб. – 551 руб.). Бухгалтер розрахував сукупну суму працівнику, що підлягає поверненню. За вирахуванням надмірно утриманого ПДФО вона склала 4875,19 руб. . Працівник вніс її до каси. Бухгалтер зробив проведення:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 70

- 4875,19 руб. — працівник вніс до каси суму надмірно нарахованих відпускних за вирахуванням суми надмірно утриманого ПДФО.

Переплату з ПДФО зараховано в рахунок погашення заборгованості працівника за відпускними. Це порушує встановлений спосіб повернення ПДФО податковим агентом (у безготівковому порядку).

Для виправлення порушення потрібно перерахувати працівникові з його банківський рахунок надмірно утриманий ПДФО у сумі 95 крб.

Одночасно слід звернутися до працівника із проханням, внести до каси 95 руб.

Головний бухгалтер …… (підпис) Розшифровка підпису

Щодо листа працівникові

Лист працівникові складіть за зразком наведеним нижче

ХХХХХХХХХХ

Іванову Х.Х.

Шановний, Хххххх Ххххххх!

У зв'язку з необхідністю дотримання вимог абзацу 4 пункту 1 статті 231 Податкового кодексу про спосіб повернення надмірно утриманого ПДФО прошу Вас внести до каси ХХХХ (найменування компанії) 95 руб. (дев'яносто п'ять рублів).

Ця сума була помилкова зарахована в рахунок погашення Вашої заборгованості за надмірно нарахованими відпускними.

Надмірно утриманий ПДФО буде перерахований Вам на банківський рахунок за заявою від 13.05.2016.

Головний бухгалтер Підпис Розшифровка підпису

ХХХ найменування компанії

Зверніть увагу: податковий агент зобов'язаний повернути надмірно утриманий ПДФО незалежно від повернення або неповернення до каси 95 руб.

Щодо наказу

Видайте наказ про повернення ПДФО Іванову, вкажіть у ньому реквізити працівника. Підставою для видання наказу є заява працівника та бухгалтерська довідка.

Щодо оформлення платіжки

Перерахуйте працівнику надмірно утриманий ПДФО окремим платіжком. Дайте розгорнуту назву платежу, вкажіть номер наказу.

Щодо заповнення податкової картки

У податковій картці покажіть зменшення доходу у вигляді відпускних та суми утриманого податку у лютому 2016 року. Повернення надмірно утриманого ПДФО у сумі 95 руб. покажіть у податковій картці у травні. Якщо графи для повернення не передбачені, доповніть форму або вкажіть цю суму у графі перерахувань податку з мінусом. Вкажіть реквізити платіжного доручення на повернення.

Щодо заповнення 2-ПДФО

При заповненні довідки за формою 2-ПДФО перерахунок суми відпускних вкажіть у Розділі 3 у місяці їх фактичного нарахування, а не на дату утримання чи повернення грошей працівником. Код доходу - 2012

Останню зарплату працівника відобразіть у місяці звільнення (у фактично нарахованій сумі, без зменшення на суму утриманих відпускних). Код доходу - 2000.

Якщо ви повернете працівникові 95 руб., то рядок «сума податку, надміру утримана податковим агентом» у розділі 5, не заповнюйте.

Щодо заповнення 6-ПДФО

У формі 6-ПДФО сторно за відпускними зменшить показник за рядком 020. Суму поверненого ПДФО відобразіть у складі показника рядка 090.

У розділі 2 заповніть окремий блок рядків 100-140 на день отримання прибутку 13.05.2016.

— рядок 100 — 13.05.2016

— рядок 110 — 13.05.2016

— рядок 120 — 16.05.2016

У рядок 130— увімкніть суму нарахованої зарплати за травень та сторно за відпускними.

У рядок 140увімкніть суму податку, утриманого із зарплати за травень та сторно ПДФО за зайво нарахованим відпускним.

А як повернення податку має бути відображене у 6-ПДФО? Розкажемо у нашому матеріалі. Коли податковий агент повертає податок? Якщо податковий агент утримав ПДФО із доходів фізособи у більшому розмірі, ніж потрібно, різницю необхідно повернути. Для цього знадобиться лише заява фізособи, у якої податок був зайво утриманий (абз. 1 п. 1 ст. 231 НК РФ). Дізнається фізособа про надмірно утриманий податок від податкового агента, який повинен повідомити факт «обліку» протягом 10 днів з моменту виявлення помилки (абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ). При набуття статусу податкового резидента РФ (ст. 207 НК РФ) ПДФО у зв'язку з перерахунком повертається не податковим агентом, а податковою інспекцією (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). У які терміни потрібно повернути зайвий ПДФО З дня отримання заяви від фізособи податковий агент має 3 місяці для того, щоб повернути зайво утриманий податок.

Як відобразити повернення ндфл у 6-ндфл

Скромно так мовчи… Медведєв назвав головні досягнення уряду за шість років З цієї історії я побачила змову керівництва компанії з податковою. Як з позаштатного бухгалтера-пенсіонерки стягнули по «субсидіарці» 2,7 млн ​​податкових боргів компанії?

Важливо

Чи погублять онлайн-каси малий і середній торговий бізнес у Росії Згадаємо Радянську бухгалтерію, яка була проста і зрозуміла. Амінь. Сьогодні виповнюється 21 рік ІПБ Росії! Вітаємо! Я розумію, «практично, одноголосно»? 🙂 Бухгалтери вважають за краще не відображати відрядження в РСВ Над.К, Ви писали: Найбільше ниють ті, хто ніколи податки і не платив.

Яким чином ККТ і ... Чи загублять онлайн-каси малий і середній торговельний бізнес у Росії Все правильно ... бізнес в Росії вести не можна. До цього все йде.

Відображення повернення податку формі 6 ндфл: як це зробити правильно?

У ситуації, коли податковий агент повертає «фізику» надмірно утриману суму ПДФО, що утворилася, наприклад, в результаті перерахунку відпускних, у розділі 2 розрахунку 6-ПДФО таке повернення не відображається. Повернутий податок потрібно показати лише розділ 1.

На це вказала ФНП Росії у листі від 13.10.2016 р. № БС-4-11/19483. Допустимо в 3-му кварталі працівнику виплатили дохід у розмірі 100 000 руб.

Сума утриманого ПДФО з цього доходу становила 13 000 руб. Але до бюджету фактично надійшло лише 12 000 руб., Оскільки податковий агент повернув фізособі надмірно утриману у попередньому періоді суму податку у розмірі 1 000 руб.

Як у 6-ндфл відобразити повернення податку: коротка відповідь фнс на довге запитання

Увага

При оплаті «дитячих» лікарняних доведеться бути уважнішими Листок непрацездатності з догляду за хворою дитиною віком до 7 років оформлятиметься на весь період хвороби без будь-яких обмежень за термінами. Але будьте уважні: порядок оплати дитячого лікарняного залишився тим самим!< …

Зарплата за квітень: не помиліться в даті перерахування ПДФО через травневі свята Нинішнього року перша «порція» травневих свят триватиме 4 дні (з 29 квітня по 2 травня включно). Якщо у вашій компанії день виплати зарплати – 1 чи 2 число, видати квітневу зарплату доведеться достроково – 28 квітня.

Цього ж дня слід утримати і зарплатний ПДФО.< … Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ Актуально на: 19 августа 2016 г.

Ми розглядали в окремій консультації порядок повернення надмірно утриманого ПДФО.

Відбиваємо у 6-ндфл повернення податку працівникові

Видати працівникові, що звільняється, копію СЗВ-М не можна Відповідно до закону про перрахунок роботодавець при звільненні співробітника зобов'язаний видати йому копії персоніфікованих звітів (зокрема, СЗВ-М та СЗВ-СТАЖ). Проте ці форми звітності облікові, тобто. містять дані про всіх працівників.

А значить, передача копії такого звіту одному співробітнику – розголошення персональних даних інших працівників.< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.
НКТ СРСР 30.04.1930 (№ 169). Але іноді ці 11 місяців не такі вже й відпрацьовані.< …

ФНС пояснило як відобразити у 6-ндфл повернення надмірно утриманого податку

Тільки церкви та торгові центри… ТОП-13 помилок підприємців у ТОВ та ІП Анонім, Ви писали: Навіщо ІП на ЕНВД введення кас онлайн. Податки платимо з площі! Так ми про… Чи загублять онлайн-каси малий і середній торговий бізнес в Росії Не розумію я працівників - кадровиків - виконавців УПФ РФ безпосередньо в м.

Ялті, яка… Мінпраця РФ: Лист № 17-4/10/в-1846 від 16.03.2018 я фінансуванням тероризму не займаюся, не дай боже, тільки оптимізацією Бухгалтери повинні стукати на підозрілих клієнтів і проходити навчання по боротьбі з фінансами . Рубіть товариші сук на якому сидите. І у Ваших (бухгалтерських) послугах потрібно…

Бухгалтери повинні стукати на підозрілих клієнтів і проходити навчання по боротьбі з фінансуванням тероризму Особи, які надають бухгалтерські послуги, надають інформацію про підозрілі операції у вигляді…

Заповнення 6-ндфл у разі повернення надмірно утриманого податку

ФНП Росії у листі від 12 квітня 2017 р. №БС-4-11/6925 розглянула питання про необхідність подання уточненого розрахунку за формою 6-ПДФО у разі, якщо організація у квітні 2017 року здійснила працівникові повернення ПДФО, утриманого з початку року, на на підставі повідомлення про підтвердження права на майнове податкове відрахування. Податківці роз'яснили, що відповідно до статті 230 НК РФ податкові агенти подають до податкового органу за місцем свого обліку розрахунок за формою 6-ПДФО за перший квартал, півріччя, дев'ять місяців - не пізніше останнього дня місяця, наступного за відповідним періодом, а за рік - Не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.
Форму 6-ПДФО затверджено наказом ФНП від 14 жовтня 2015 р. №ММВ-7-11/ Розділ 1 розрахунку за формою 6-ПДФО заповнюється наростаючим підсумком за перший квартал, півріччя, дев'ять місяців і рік.

Як скласти та здати розрахунок за формою 6-ндфл

У разі, якщо податковий агент у 2017 році повертає платнику податків ПДФО, надмірно утриманий із доходів, отриманих у попередніх податкових періодах, то дана сума зазначається у рядку 090 розділу 1 розрахунку 6-ПДФО за відповідний період 2017 року. При цьому розділ 2 розрахунку ця операція не відображається.

Також автори листа додали, що податковий агент має оформити на цього платника податків уточнену довідку за формою 2-ПДФО. Зробити це можна у нашому сервісі Контур. Екстерн. У новій довідці слід відобразити показники, отримані після перерахунку податку за відповідний податковий період. А ось представляти уточнений розрахунок 6-ПДФО не потрібно.
Я вважаю, що головбух взагалі має дорогу пенсію. Працюю в АТ, перевантаження колосальн… Труднощі на шляху бухгалтера: прийоми, щоб їх мінімізувати Якщо допомога була призначена до 1 травня 2018 року, збільшення МРОТ ніяк не вплине на його розмір. на Місяці», Н. Носов, 1964» - А хто такі ці поліцейські? - Запитала ... Чи загублять онлайн-каси малий і середній торговий бізнес в Росії а вже юр особа може подавати цивільний позов на фізичну особа Позов подає держава. В особі нал… Як з позаштатного бухгалтера-пенсіонерки стягнули по «субсидіарці» 2,7 млн ​​податкових боргів компанії бізнес у Росії Про те, що грабують працюючих пенсіонерів, він, опустивши свої очі, мовчить.
Звітність Бухгалтерія Якщо податковий агент надмірно утримав із доходу фізособи суми ПДФО, то ці суми підлягають поверненню. Про те, як зробити повернення податку та як відобразити цю операцію з розрахунку 6-ПДФО, повідомило УФНС за м.

Москві в листі від 17.07.17 № БС-4-11/ Повернення податку В силу пункту 1 статті 231 НК РФ зайво утримана податковим агентом сума ПДФО має бути повернена платнику податків на підставі його письмової заяви. Повернення здійснюється за рахунок майбутніх платежів як по даному платнику податків, так і по інших платниках податків, з доходів яких податковий агент утримує податок.

Повернення провадиться протягом трьох місяців з дня отримання податковим агентом відповідної заяви платника податків.

Повернення ндфл роботодавцем 6ндфл

Лист ФНР РФ від 17.07.17 № БС-4-11/ Будьте в курсі новин - підпишіться! Схожі новини Коли і як слід здавати «уточнені» за формами 6-ПДФО та 2-ПДФО Звітність, яку здають в ІФНС податкові агенти з ПДФО, завжди стояла дещо окремо від декларацій та розрахунків, що подаються організаціями «за себе». Ця «відокремленість» стосується і правил уточнення інформації, що міститься у такій звітності. Звітність Як заповнити декларацію 6-ПДФО: інструкція, особливості та нюанси Інструкція складена у вигляді таблиці, яка є покроковим керівництвом до дії. Бухгалтер може використовувати її як шпаргалку, де в короткій і доступній формі зібрана актуальна інформація, що відноситься до форми 6-ПДФО.

З 2016 року організації та ІП, які укладають трудові договори з фізичними особами, повинні здавати додатковий звіт щодо доходів своїх співробітників. Він містить інформацію про податки, які утримуються з них. Форму 6 ПДФО потрібно здавати щокварталу.

ПДФО у розмірі 13% утримується з усіх доходів співробітників, які є податковими резидентами Росії. Обов'язок щодо утримання та перерахування коштів до бюджету покладаються на роботодавця. Але часом у бюджет фактично перераховується більша сума, ніж це належить. На це може бути кілька причин:

• технічна помилка у розрахунку;
• невраховані пільги щодо майнових відрахувань;
• здійснено перерахунок доходу, наприклад, відпускних;
• змінився статус працівника з нерезидента на резидента.

Роботодавець повинен сповістити співробітника про зайво утриману в нього суму протягом 10 днів з моменту виявлення помилки (абз. 2. п. 1. ст. 231 НК РФ). Працівнику, щоб йому повернули суму податку, необхідно написати заяву (абз. 1. п. 1. ст. 231 НК РФ).

На замітку! Законодавство встановило при цьому трирічний термін. Звіт починається з дня перерахування переплат.

Як відбувається повернення коштів

Після того, як людина написала заяву, роботодавець має 3 місяці на повернення коштів. Гроші повертаються з обчисленого ПДФО, який утримується із співробітників, за встановлені 3 місяці.

Якщо нарахована сума ПДФО за встановлений період недостатня, відшкодування відбувається через ІФНС. Протягом 10 днів із моменту надходження від співробітника відповідного запиту, податковий агент відправляє в ІФНС заяву про повернення помилково перерахованих сум (абз.6, п.1 ст. 231 НК РФ). До заяви наводяться документи, що підтверджують наявність помилок у перерахуваннях.

Роботодавець може виплатити працівникові помилково утриману суму з власних коштів, а потім отримати її з податкової.

При ліквідації підприємства, громадянин сам звертається за переплатою до податкової інспекції, із заявою та декларацією 3-ПДФО (абз.10, п. 1 ст. 231 НК РФ).

Довідка! Утриманий прибутковий податок за ставкою 30% у резидента РФ повертається працівником самостійно через ІФНС.

Форма 6 ПДФО, відображення повернення

При виникненні такої ситуації перед бухгалтером постає питання, як правильно відобразити повернення ПДФО у 6 ПДФО? Керуватися потрібно Розділом III Додатка №2 до Наказу ФНП від 14 жовтня 2015 р. N ММВ-7-11/450@. У разі повернення надмірно утриманого податку, його сума відобразиться кілька разів за наступними рядками:

1. 070 – показують ПДФО, включаючи переплату, утриману з початку року;
2. 090 - відбивається повернення раніше неправильно обчисленого податку працівнику;
3. 140 – показується сума бюджетних внесків, нарахована за звітний квартал, яка має бути утримана з доходів.

Різниця між рядками 070 та 090 повинна відповідати фактично перерахованому податку. Обидва рядки заповнюються наростаючим підсумком початку року.

Відображення переплати, якщо суму повернуто в іншому періоді

ПДФО при поверненні відображається у рядку 090 у тому звітному (податковому) періоді, в якому вона була перерахована працівнику.

Розглянемо з прикладу. З Петрова В.М. у червні цього року було утримано податок у розмірі 3850 рублів, замість 3550. Переплата склала – 500 рублів. Помилка була помічена лише наступного місяця, у якому настав новий звітний період. Працівнику перерахували гроші у серпні. Дохід працівника за 3-й квартал склав 95 800 руб., Утриманий податок - 12 454 руб. Практично до бюджету було перераховано – 11 954 крб. (12454 - 500). Приклад заповнення форми за 9 місяців за рядками:

• 130 – 95 800;
• 140 – 12 454;
• 090 – 500;
• 070 – фактичні внески до бюджету, які податковий агент здійснив з початку року, з урахуванням перерахунку.

Коригування звіту за минулий період здавати не потрібно, але необхідно подати довідку 2 ПДФО щодо відповідного співробітника.

Своєчасне та правильно відображення повернення податку у звіті дозволить уникнути підозр з боку державного органу у неповній сплаті внесків до бюджету з боку підприємства.