Усі гроші в касі підприємства є власністю юридичної особи і можуть бути витрачені на певні цілі та у певному порядку. У цій статті ми розглянемо як здійснювати готівку, що про готівку сказано в російському законодавстві і на що можна витратити гроші з каси.

Законодавче регулювання питання

Куди витрачати готівку

Гроші з каси підприємства можна витрачати певний перелік витрат. Такий перелік зазначений в Вказівках Центрального банку Росії від 7 жовтня 2013 року з номером 3073. Він обмежений і включає наступні пункти:

• Виплата заробленої плати та соціальної допомоги;
• Виплати за договорами страхування сум страхових відшкодувань;
• Оплата робіт, послуг та товарів, за винятком цінних паперів;
• Видача коштів працівникам під звіт;
• Виплата під час здійснення операцій банківським платіжним агентом;
• Повернення за невиконані роботи, повернені товари, ненадані послуги - якщо вони були оплачені раніше готівкою;
• Витрата готівки на особисті потреби підприємця, які пов'язані з підприємницької діяльності - тобто підприємець може витрачати кошти з каси будь-які особисті потреби і розпоряджатися грошима на власний розсуд.

Важливо!Список цілей, на які можна витратити готівку з каси, обмежений законодавством РФ.

Відмінність підприємницьких грошей від коштів юридичних

Усі кошти, які є в індивідуального підприємця в касі, прирівняні до особистих грошей. Він може витрачати їх на власний розсуд на свої споживчі потреби. Ні перед ким звітувати, куди витрачені гроші з каси не потрібно. У юридичної особи справи інакше. Усі гроші в касі юридичної особи це не гроші засновників чи директора, це гроші, що належать ТОВ та витрачені вони можуть бути лише на господарську діяльність ТОВ. Якщо директор бере гроші з каси, то він має відзвітувати, куди він їх витратив - скласти авансовий звіт.

Готівкові розрахунки

Здійснення розрахунків готівкою може відбуватися як між юридичними особами, юр.особами та ІП, так і між юридичними особами та ІП з населенням. Тут важливо знати ліміт розрахунків, який потрібно враховувати під час розрахунків із постачальниками. У таблиці представлені відомості щодо лімітів.

Як видно з таблиці, сума розрахунків з населенням підприємців і ТОВ не обмежена лімітом, тобто можна розраховуватися готівкою будь-якою сумою. А от між ТОВ чи ТОВ при розрахунках з ІП ​​сума готівки при розрахунку не може бути більшою за сто тисяч за одним договором.

Важливо!Готівкові розрахунки з населенням не обмежені жодними сумами.

Видача грошей під звіт

Для того, щоб здійснювати розрахунки готівкою, підприємство досить часто видає гроші під звіт своїм співробітникам. До речі, підприємець також при видачі грошей працівникові повинен оформлювати авансові звіти коштом, витраченим з метою діяльності ІП працівниками. Щоб видати гроші під звіт, достатньо заяви співробітника з написом «Дозволяю видачу» від директора. У заяві зазначається сума коштів, на який строк отримано кошти (термін, який зазначається у заяві не обмежений), дата отримання та підпис заявника, тобто співробітника. Кошти видаються із каси з оформленням видаткового касового ордера. Протягом трьох днів після закінчення терміну, на який видавалися кошти, співробітник повинен звітувати про витрачене або повернути гроші до каси підприємства. Документами, що підтверджують понесені витрати працівником, можуть бути такі:

1. касові чеки;
2. товарні чеки;
3. накладні та рахунки-фактури;
4. квитанції;
5. авіа, залізничні та автобусні квитки;
6. документи з готелю на номер та багато інших.

Усі невитрачені кошти співробітник повинен повернути назад до каси підприємства.

Відповідальність за порушення порядку ведення готівкових розрахунків

Відповідальність порушення порядку ведення готівкових розрахунків передбачена статей 15.1 Кодексу про адміністративні порушення. Він передбачає такі покарання:

Про індивідуальних підприємців у цій статті кодексу нічого не сказано, тому штрафи, накладені податковою інспекцією на ІП у разі порушення порядку роботи з готівкою, можуть бути оскаржені підприємцями в суді.

Незважаючи на те, що виручка, що надійшла до каси підприємства, є його власністю, витрачати її просто так не можна!

Точніше сказати, така виручка може бути витрачена потреби лише обмеженого числа платежів. І ця умова затверджена законодавчо.

Які саме кошти Банк Росії відносить до готівкової виручки?

Відповідно до Вказівки Банку Росії №3073-У від 07.10.13 р. (п.2) під готівковою виручкою з метою застосування цього нормативного акта розуміються кошти, які:

• виражені у валюті Російської Федерації - у рублях;

• надійшли до каси від фізичних осіб, підприємців та організацій;

• надійшли до каси як оплату за продані товари, виконані роботи та надані послуги. При цьому товари, що продаються, повинні належати на праві власності продавцю, а роботи та послуги повинні бути виконані самим виконавцем. Іншими словами, якщо оплату за зазначені товари, роботи та послуги приймає посередник, то ці гроші не є виручкою посередника. Зокрема, це стосується такої категорії посередників, як банківські платіжні агенти (або субагенти) та платіжні агенти. Кошти, які надійшли до їхнього розпорядження за договором у процесі виконання ними операцій з прийому коштів від населення, організацій та підприємців, не можуть зазначеними агентами бути витрачені взагалі, оскільки не є їхньою власністю;

• або надійшли до каси як страхові премії за договорами страхування.

Всі ці умови повинні дотримуватись одноразово. І тоді сума грошових коштів, що надійшла в касу, буде визнана готівковою виручкою для цілей контролю її витрачання.

Що стосується витрачання цієї виручки, то цього процесу, своєю чергою, також пред'являються свої вимоги:

• Вказівкою №3073-У регламентовано закритий перелік напрямків, які можна сплатити за рахунок готівкової виручки;

• та додатково цим же актом встановлено ліміт готівкових розрахунків між юридичними особами та ІП.

Але про все по порядку!

Відео - облік готівки (каса: ліміт, розрахунки):

На що можна витрачати готівку?

Відповідно до Вказівки №3073-У (п.2) організації та підприємці не можуть витрачати готівковий виторг, який надійшов до їхньої каси, ні на які цілі.

Щоправда, є винятки, які затверджені цим самим Вказівкою:

• можна витратити готівкову виручку на оплату праці працівникам. При цьому дані винагороди мають бути включені до фонду заробітної плати. Слід зазначити, що поняття «вести» дається лише у Трудовому Кодексі РФ (ст. 129) і поширюється лише з тих співробітників, із якими укладено трудовий (!) договір. Але якщо такий співробітник – нерезидент, то виплатити йому зарплату можна лише через розрахунковий рахунок шляхом переказу коштів, наприклад, на зарплатню. Так наказує федеральний закон №173-ФЗ від 10.12.03 р. «Про валютне регулювання та валютний контроль»: на підставі пп.б п.9 ч.1 статті 1 цього закону операція з відчуження валюти РФ резидентом (російською компанією або підприємцем) на користь нерезидента (іноземного співробітника) на законних підставах (трудовий договір, наприклад) визнається валютною операцією. А здійснення таких операцій можливе лише через банківські рахунки.

Дуже важливо при здійсненні виплат співробітникам врахувати, що засновник, який виконує за трудовим договором обов'язки директора, має право одержати з готівкового виторгу зарплату. Але це не стосується його дивідендів! По-перше, вони не належать до фонду оплати праці та соціальних виплат; по-друге, їхня виплата не ідентифікується і з цивільно-правовими зобов'язаннями. Дивіденди – це прибуток, отриманий за результатами діяльності підприємства та обчислюваний з урахуванням частки засновника у Статутному капіталі. Більше того, в Вказівці №3073-У ніде не передбачено можливості виплати дивідендів взагалі з каси – ні за рахунок виручки, ні за рахунок грошей, знятих з банківського рахунку. Щоправда, при цьому заборони на виплату дивідендів за рахунок позикових коштів, що надійшли до каси підприємства, немає!

• до виплат, дозволених з готівкової виручки, належать ще виплати соціального характерунаприклад, матеріальна допомога і т.д. Ці витрати стосуються не лише тих, хто працює за трудовим договором. Але головне – потрібно, щоб виплати, що здійснюються, дійсно визнавалися нормативними актами «соціальними»;

• а як же ті фізичні особи (не підприємці), з ким укладено цивільно-правовий договір? З ними Вказівка ​​№3073-У також дозволяє проводити розрахунки з готівкової виручки, дозволяючи її витрачати на оплату придбаних товарів (виняток становить купівля цінних паперів), робіт та (або) послуг. Варто зазначити, що зазначені платежі можуть бути реалізовані і щодо організацій та підприємців, які виступають як постачальники та підрядники. І тут оплата з готівкової виручки з каси провадиться безпосередньому представнику (співробітнику, наприклад) зазначених осіб, але за наявності в нього доручення отримання грошей;

• дозволяється з готівкової касової виручки видавати та під звіт працівникампідприємства. Не слід забувати, що до цієї категорії належать будь-які співробітники, які працюють за трудовим чи цивільно-правовим договором. В останньому випадку важливо, щоб співробітник не мав реєстрації як підприємця;

• можна видати з готівкової виручки гроші самому підприємцю. Але за умови, що зазначена сума піде лише на його особисті потреби, а чи не на оплати витрат його підприємницької діяльності;

• готівковий виторг можна витратити з каси на оплату товару, що повертається (не виконаних робіт, не наданих послуг). Але за умови, що ці кошти раніше були внесені до каси як сплата поставки товарів, за виконання робіт, надання послуг. Іншими словами, якщо на ці цілі аванс було отримано на розрахунковий рахунок, то повернення таких коштів у разі, якщо, наприклад, роботи не було виконано, має бути здійснено також через розрахунковий рахунок. До речі, якщо, наприклад, товар було оплачено з банківської картки покупця, то й повернення коштів йому буде здійснюватися в цьому випадку теж на картку!

Крім того, готівкова виручка може бути витрачена з каси:

• у вигляді виплат за страховими договорами, але тими фізичними особами, які раніше внесли страхові премії готівкою;

• на операції, що здійснюють банківські платіжні агенти (субагенти) відповідно до статті 14 федерального закону №161-ФЗ від 27.06.11г. «Про національну платіжну систему».

Виключаючи всі вищевказані напрямки витрат, готівкова виручка може бути більше нікуди використана. Це закритий список!

Що ж тоді робити з готівковою виручкою, що залишилася або не використана? Здати до банку, наприклад. Або якщо дозволяє ліміт, зберігати ці кошти в касі підприємства (підприємця).

Однак навіть у тих напрямках, які становлять винятки, вільно витрачати готівкову виручку все одно не можна, оскільки діють додаткові обмеження щодо її використання.

Ліміт готівкових розрахунків

Насамперед, ліміт готівкових розрахунків між юридичними особами та (або) підприємцями, встановлений ЦБ РФ у Вказівці №3073-У, поширюється не на всі види виплат:

1. Між організаціями (або підприємцями) і фізичними особами (без реєстрації як підприємця) розрахунки у готівковій формі у валюті РФ та в іноземній валюті можуть проводитися без будь-яких обмежень за сумою (п.5 вказівки №3073-У). Але у разі необхідно враховувати, наприклад, вимоги закону №173-ФЗ від 10.12.03г. «Про валютне регулювання та валютний контроль» щодо реалізації валютних операцій між резидентами та нерезидентами. Зокрема, розрахунки між компанією та фізичною особою у валюті РФ допускаються виключно у безготівковій формі, якщо один із учасників розрахунку є нерезидентом, а інший – резидентом.

Крім того, якщо підприємець здійснює за готівку покупку для особистих цілей (!), то на нього також не поширюється обмеження суми готівкових розрахунків.

1. Без урахування ліміту готівкових розрахунків дозволяється витрачання готівкового виторгу, що надійшов до каси, на цілі, передбачені п.2 Вказівки №3073-У (абз.4, п.6 Вказівки №3073-У). Щоправда, не всі ці напрямки витрачання виявилися безлімітними, а лише:

• зарплата працівників та виплати сум соціального характеру;
• виплати, що йдуть винятково на особисті потреби підприємця, тобто. не пов'язані з його підприємницькою діяльністю;
• видача грошей під звіт.

Але при отриманні грошей під звіт слід мати на увазі, що при подальшому використанні цих коштів доведеться дотриматись ліміту готівкових розрахунків між юридичними особами та (або) підприємцями, встановлений ЦБ РФ.

Вказаний ліміт готівкових розрахунків:

• поширюється на розрахунки лише між організаціями та (або) підприємцями;

• поширюється на розрахунки, як і рублях, і у іноземній валюті;

• не повинен перевищувати 100 тисяч у рублях, а в іноземній валюті – суму, яка еквівалентна 100 тисяч рублів. Щоб з'ясувати ліміт розрахунків готівкою в іноземній валюті, її необхідно перерахувати за її офіційним курсом Банку РФ, що діє на дату проведення зазначених розрахунків. Офіційний валютний курс Банком Росії встановлюється щодня і публікується у виданні «Вісник Банку Росії», або перелік курсів можна знайти на його сайті cbr.ru. І лише! У решті джерел курс валют не визнається офіційним;

• діє лише щодо розрахунків за укладеними між організаціями та (або) підприємцями цивільно-правовими договорами. У цьому немає значення предмет договору, тобто. постачання товарів, або виконання роботи, або здавання нерухомості в оренду, тощо;

• поширюється на цивільно-правові зобов'язання, які підлягають виконанню як у період дії самого договору, так і поза тим терміном, на який зазначений договір укладено. Іншими словами, наприклад, постачання товару за договором має бути закінчено 16 січня 2017 року і до цього ж терміну має бути внесено оплату за товар. Але оплата надходить уже 17 січня 2017 року. Таким чином, і на ці гроші незалежно від терміну їх надходження також поширюється вимога щодо дотримання ліміту при готівкових розрахунках.

Крім встановленого ліміту щодо готівкової форми розрахунків між юридичними особами та (або) підприємцями є ще низка важливих обмежень:

1. Розрахунки в рублях через касу між компаніями та (або) підприємцями, а також між зазначеними особами та звичайними громадянами, за операціями з цінними паперами, з оренди нерухомості, з видачі або повернення позик та відсотків за ними, за азартними іграми, допускаються лише за умови , що гроші для оплати зазначених витрат знято з банківського рахунку компанії або підприємця та надійшли до їхньої каси.

Цей перелік також закритий! А це означає, що за межами цього списку напрямів з використання готівки виплати робити навіть за допомогою знятих з банківського рахунку грошей не можна. Але при цьому дане обмеження не поширюється на ті види виплат, які дозволяється виробляти з готівкової виручки, що надійшла одразу до каси (оплата праці, під звіт тощо). Тобто. якщо готівкової виручки не вистачає на реалізацію цілей, зазначених у п.2 Вказівки №3073-У, то підприємство чи підприємець має право зняти з розрахункового рахунку гроші до каси та витратити їх на ці цілі;

1. Крім того, зазначені види готівкових розрахунків (оренда нерухомості, азартні ігри, тощо) між юридичними особами та (або) підприємцями (!) можуть здійснюватися тільки з дотриманням ліміту, що діє, за готівковими розрахунками, встановленого ЦБ РФ. Але якщо в цих розрахунках бере участь звичайний громадянин, то ліміт на ці розрахунки не поширюється. Наприклад, повернення засновнику - фізичній особі - позики готівкою може перевищувати 100 тисяч рублів.

На кого не розповсюджуються положення Вказівки №3073-У?

Насамперед положення Вказівки №3073-У не стосуються готівкових розрахунків, що виробляються в рублях та (або) в іноземній валюті, між фізичними особами. Але при цьому зазначені особи не повинні бути зареєстровані як підприємці. Отже, немає значення суть цих розрахунків. Наприклад, можна купити у фізичної особи за готівку квартиру чи автомобіль, тощо. Головне – щоб громадянин не мав реєстрації у статусі підприємця. Тобто. він повинен здійснювати цю операцію, як звичайна фізична особа!

Крім того, Вказівка ​​№3073-У не регулює:

• банківські операції, що проводяться відповідно до законодавства, включаючи і нормативно-правові акти самого Банку Росії;

• платежі, що здійснюються відповідно до митного та податкового законодавства РФ. Наприклад, сплата держмита може здійснюватися готівкою, а її величина цілком може перевищувати встановлений ліміт 100 000 рублів.

Які штрафи можуть накласти, якщо порушено порядок використання готівкової виручки?

Найголовніше покарання - це штрафи, передбачені статтею 15.1 КоАП РФ, зокрема:

• для організацій – до 50 тисяч карбованців;
• для підприємців та посадових осіб – до 5 тисяч рублів.

Проте за що каратимуть? За готівку з іншими підприємствами понад ліміти, які встановлені Вказівкою Банку №3073-У. Інші підстави нарахування штрафу відповідно до статті 15.1 КоАП РФ пов'язані з недотриманням Вказівки Банку №3210-У. Але це не означає, що слід вільно розпоряджатися виручкою, яка надійшла до каси підприємства. Справа в тому, що і сам банк, у якому відкрито розрахунковий рахунок підприємства, може накласти штраф. Щоправда, за умови, що у договорі з ним на розрахунково-касове обслуговування прописано санкції за нецільову витрату виручки.

Відео - правила готівкових розрахунків, касова дисципліна:

ОФД, ЕЦП, онлайн-каси, бухгалтерія та інші корисні сервіси для підприємців -

Оптимальні умови щодо відкриття та ведення розрахункового рахунку для підприємців

Більшість фірм користуються у своїй роботі безготівковими розрахунками. Це зручний спосіб розрахунків як самої компанії, так контролюючих органів. Дозволяє легко відстежувати потоки коштів. Однак частина розрахунків все одно виконується у готівці. Зберігаються вони у касовому апараті. Готівкова виручка, що отримується компанією, повинна витрачатися відповідно до правил. Якщо вони не дотримуватимуться, то фірма може бути притягнута до відповідальності.

На що можна витрачати готівку

Якщо фірма не реалізує товари та послуги за готівку, їй не обов'язково купувати касовий апарат. Однак навіть якщо переважна кількість розрахунків проводиться безготівковим шляхом, все одно частина операцій здійснюється за допомогою готівки. Наприклад, це можуть бути розрахунки з персоналом, підзвітними особами.

Звідки в касі компанії виявляються готівка? Касу можна поповнити, знявши кошти з р/р організації та помістивши гроші в апарат. Проте найпоширеніший шлях поповнення – отримання готівки від покупців. Тобто в касі зазвичай виявляється готівкова виручка. Кошти можуть надходити від підзвітних співробітників.

Готівка, яка опинилась у касі, не можна витрачати на будь-які цілі. Кошти можна видавати лише на цілі, які обумовлені в законі (пункт 2 Вказівок ЦП №3073-У від 7 жовтня 2013 року). Це такі напрямки:

• Видача ЗП, соцвиплат (допомога співробітникам, оплата проїзду, поїздок у відрядження), аванс.
• Погашення боргу перед постачальником.
• Передача коштів покупцю у разі, якщо останній повернув товар.
• Повернення коштів за послуги, які були сплачені, але не були виконані.
• Оплата страховки на підставі угод з ФО, які перевели страхові премії готівкою.
• Видача готівки за діями банківського агента. Операція проводиться на підставі статті 14 ФЗ №161 від 27 червня 2011 року.

Цей перелік цілей витрачання є актуальним і для ЮЛ, і для ІП.

Видача ЗП працівникам

ЗП може надаватися, виходячи з статті 136 ТК РФ, такими способами:

• Переклад на р/р працівника.
• Видача ЗП із касового апарату.

Допускається видача заробітку з готівкової виручки. Однак тут є нюанси. Якщо співробітник фірми – нерезидент країни, видача йому ЗП із готівки пов'язана з ризиком. Такі розрахунки – це валютні операції. Відповідне положення міститься у ФЗ №173 «Про валютне регулювання». У цьому нормативному акті наведено перелік операцій, які можуть здійснюватись з нерезидентами. У ньому немає операції з видачі ЗП готівкою. Однак і заборони на цю дію у законах немає.

Представники низки державних структур вважають, що видавати ЗП нерезиденту з готівкового прибутку не можна. Така вказівка, наприклад, міститься у листі служби фінансового нагляду від 7.09.14. Однак позиція судових органів є іншою. Зазвичай судді під час розгляду справ про видачу ЗП нерезиденту постають на бік компанії.

ДО ВІДОМОСТІ!Якщо керівник бажає уникнути доведення справи до суду, рекомендується переводити заробіток нерезиденту на його рахунок у банку. Це безпечніший варіант.

Видача готівки під звіт

Готівковий виторг може видаватися підзвітній особі. При видачі коштів керівник має видати відповідний наказ. Це єдина умова надання готівки. Раніше правила видачі коштів були суворішими. Зокрема, співробітник мав надати звіт щодо попереднього авансу. Для отримання готівки працівник становив заяву, в якій прописувалися цілі отримання авансу та його сума. Новий порядок видачі коштів встановлено вказівками ЦП №4416-У від 19 червня 2017 року.

Готівка підзвітним особам може надаватися на будь-який термін. Однак останній має бути обумовлений в обліковій політиці. Крім того, в законі нічого не сказано про ліміт коштів, що видаються. Тобто розмір авансу може бути будь-яким.

УВАГА! Правила надання авансу під звіт містяться у пункті 6.3 Вказівок ЦП №3210-У від 11 березня 2014 року у редакції від 19 червня 2017 року (Вказівка ​​№4416-У).

Надання фінансової допомоги

Матеріальна допомога надається за таких обставин:

• Смерть близьких родичів
• Весілля.
• Народження дитини.

Найчастіше видається саме з каси. Пов'язано це з тим, що необхідність допомоги зазвичай з'являється раптово. Тобто такі витрати не можна прогнозувати. Можливість витрачання готівки на соціальні виплати обумовлена ​​вказівками №3073-У від 7 жовтня 2013 року. А фінансова допомога працівникам на підставі пункту 90 Наказу Росстату №498 від 26 жовтня 2015 року якраз вважається соціальною виплатою.

Повернення заборгованості постачальнику

Готівку можна використовувати для погашення заборгованостей перед постачальником. Однак є виняток – це платежі за оренду. Цей виняток обумовлено у пункті 4 Вказівок ЦП №3073-У від 7 жовтня 2013 року. Для погашення таких заборгованостей доведеться брати кошти з р/р, надходити в касу. Тільки після цього можливі розрахунки з оренди.

Хоча повернення боргу постачальнику з готівкового доходу дозволено, платник все одно може зіткнутися з податковими ризиками. Для їх зменшення слід скористатися цими правилами:

• Якщо розрахунки проводяться ні з постачальником, і з його представником, в останнього потрібно попросити доручення отримання коштів.
• Максимальна виплата за однією угодою з постачальником – 100 000 рублів (підстава – пункт 6 вказівок ЦП №3073-У від 7 жовтня 2013 року).
• Після оплати потрібно запитати у постачальника чек.

Усі операції з готівкою повинні підтверджуватись документально.

На що не можна витрачати готівковий виторг

З каси не можна брати кошти для надання позик працівникам чи засновникам (пункт 4 Вказівка ​​ЦП №3073-У від 7 жовтня 2013 року). Крім того, з готівкового виторгу не виплачуються дивіденди засновникам.

Якщо йдеться про ЮЛ, директор компанії не має права брати кошти з каси на власні потреби. Однак ця заборона не стосується ІП. Підприємець має право брати готівку на свої потреби на підставі пункту 2 Вказівок №3073-У від 7 жовтня 2013 року.

Відповідальність за недотримання правил роботи з готівкою

Перелік покарань за нецільове використання готівки обумовлено у статті 15.1 КоАП РФ. Однак у цій статті міститься обмежений список правопорушень, за які особа може бути притягнута до адміністративної відповідальності.

Перевірка щодо здійснюється інспекторами податкової, представниками обслуговуючого банку. У деяких випадках в угоді з компанією на її банківське обслуговування прописано покарання за касові порушення. І тут на фірму накладається штраф.

У КоАП РФ обумовлено ці штрафи:

• 4000-5000 рублів для посадових осіб.
• 40000-50000 рублів для ЮЛ.

Штраф накладається за наявності цих правопорушень:

• Перевищення (100 000 рублів), актуального при розрахунках готівкою.
• Кошти були оприбутковані.
• Перевищення.

У деяких випадках штраф замінюється на попередження. Актуально подібне послаблення у таких випадках:

• Компанія має дуже невеликий оборот.
• Порушення скоїв ІП.
• Порушення виявлено вперше.
• Не було завдано шкоди.
• Порушення не спричинило загрози здоров'ю.

Якщо перевіряються філії, розташовані у різних регіонах, штраф виписуватиметься місцевими інспекторами.

Готівка у касі: не всі витрати безпечні

Компанія може працювати без касового апарату, але обійтися без розрахунків вдається небагатьом. З каси можна видавати заробітну плату, позики, підзвітні суми тощо. Проте деякі виплати можуть мати негативні наслідки. То на які цілі можна безпечно витрачати кошти, що перебувають у касі підприємства? Які витрати заборонено здійснювати безпосередньо з готівкової виручки? Відповіді на ці та інші питання ви знайдете у цій статті.

Готівка в касу може надійти такими способами:

• від покупців (виторг від продажу);
• від засновників (наприклад, позика);
• від працівників (повернення підзвітних сум);
• з розрахункового рахунку організації.

Витрата готівки на конкретні цілі залежить від способу їх надходження. Розглянемо найпоширеніші ситуації видачі грошей із каси.

Виручку, що надійшла до каси від продажу товарів (робіт, послуг), можна витрачати певні мети. У п. 2 Вказівок ЦБ РФ від 07.10.2013 № 3073 міститься закритий перелік таких підстав. Виручку з каси правомірно витрачати на:

• заробітну плату працівникам та виплати соціального характеру;
• виплату страхових відшкодувань (страхових сум) за договорами страхування фізичним особам, які раніше сплатили страхові премії готівкою;
• особисті (споживчі) потреби індивідуального підприємця, які пов'язані із здійсненням їм підприємницької діяльності;
• оплату товарів (крім цінних паперів), робіт, послуг;

• потреби організації шляхом видачі у підзвіт;
• виплату грошей за повернутий товар, невиконані роботи (послуги) за умови, що вони купувалися за готівку;
• видачу готівки під час здійснення операцій банківським платіжним агентом (субагентом) відповідно до вимог ст. 14 Федерального закону від 27.06.2011 № 161-ФЗ.

Заробітна плата: резиденти та нерезиденти

Заробітна плата виплачується за місцем роботи або шляхом перерахування до банку на рахунок, вказаний працівником (ст. 136 ТК РФ). Усі умови прописуються у трудовому чи колективному договорі.

Гроші для видачі заробітної плати можна замовити в банку. Якщо в касі достатньо коштів, то зарплату можна видавати навіть з виручки, отриманої за товари (роботи, послуги). Такий висновок випливає із п. 2 Вказівки ЦБ РФ від 07.10.2013 № 3073-У.

Спірна ситуація виникає, якщо працівник іноземний громадянин. Іноземні співробітники може бути як резидентами, і не резидентами РФ. Якщо іноземець перестав бути резидентом РФ, то операції з виплати зарплати чи винагороди по цивільно-правовому договору визнаються валютними. Такі операції регулюються Федеральним законом від 10.12.2003 № 173-ФЗ «Про валютне регулювання та валютний контроль». Прямої заборони на розрахунки готівкою між організаціями та працівниками-нерезидентами у законі немає. Проте Федеральна служба фінансово-бюджетного нагляду в інформаційному листі від 07.08.2014 висловила протилежну думку. Контролюючий орган вважає, що виплати роботодавцем заробітної плати нерезиденту готівкою валютним законодавством не передбачено.

Трудовий кодекс не містить жодних заборон на видачу заробітної плати іноземцю із каси. Численна судова практика показує, що компанії мають право видавати зарплату готівкою працівникам незалежно від їх громадянства (постанови ФАС Східно-Сибірського округу від 04.07.2014 № А69-3060/2013 та Президії ВАС РФ від 18.03.569 1/ 00 № 18.03.56 від 27.01.2014 № ВАС-19914/13).

Якщо організація чи ІП здійснює оплату праці працівника-нерезидента через касу, свою позицію, можливо, доведеться відстоювати у суді. Безпечніше перераховувати зарплату на картки працівників.

Матеріальна допомога співробітникам

Матеріальну допомогу можна зарахувати до виплат соціального характеру. Такі виплати наведені в Вказівках ЦБ РФ від 07.10.2013 № 3073-У, а значить, видати матеріальну допомогу організація має право з готівкової виручки.

Розрахунки з підзвітними особами

Законодавство не містить заборони на видачу готівки у підзвіт із виручки компанії.

Видати кошти з каси у підзвіт на господарські потреби чи відрядження можна виходячи з письмової заяви працівника. Заява має бути завізована керівником. У ньому працівник повинен вказати суму та термін, на який необхідні гроші (п. 6.3 Вказівок ЦБ РФ від 11.03.2014 № 3210-У).

Звітитися з витрачених сум підзвітна особа зобов'язана не пізніше трьох робочих днів після закінчення строку, зазначеного в заяві (наказі). Якщо співробітник був у відрядженні, то подати авансовий звіт та здати залишок підзвітних коштів потрібно протягом трьох днів з дня виходу на роботу.

Якщо працівник своєчасно не надав авансовий звіт, у нього виникає заборгованість перед організацією. Роботодавець має право утримати суму боргу із заробітної плати працівника (ст. 137 ТК РФ).

Дивіденди

З готівкової виручки не можна виплачувати дивіденди засновникам організації. Такий висновок можна зробити виходячи з підстав, перерахованих в Вказівках ЦБ РФ від 07.10.2013 № 3073-У. Дивіденди не входять до складу можливих витрат.

Дивіденди можна видати з каси, якщо кошти надійшли з розрахункового рахунку або повернуті підзвітною особою. Також виплатити належні засновникам суми можна з будь-яких готівки, яка не є виручкою підприємства.

Виняток!Акціонерні товариства не мають права видавати дивіденди з каси. Вони мають перерахувати їх у банківські рахунки одержувачів чи надіслати поштовим переказом (п. 8 ст. 42 Закону № 208-ФЗ).

Позикові кошти, оренда

Якщо компанія платить працівникові компенсацію за використання власного автомобіля, виручку з цією метою використовувати не можна. Компенсація за використання особистого майна не стосується витрат, які можна видавати з виручки. Її не можна вважати оплатою товарів (робіт, послуг) чи зарплатою. Компенсацію також не можна зарахувати до виплат соціального характеру. Отже, компенсувати витрати можна шляхом перерахування грошей на особистий рахунок співробітника або з інших готівки (крім виручки).

Залишились питання? Експерти Норматива завжди готові відповісти.

Н.А. Мартинюк,
експерт з бухгалтерського обліку та оподаткування

На що не можна видавати готівку з каси

На які розрахунки готівка – тільки з банку

Це всі ті розрахунки, які названі у рядку 2 нашої таблиці ы п. 4 Вказівки ЦП від 07.10.2013 № 3073-У (далі - Вказівка ​​№ 3073-У).

Увага

Пам'ятайте, що ліміт розрахунків готівкою між двома організаціями, а також між організацією та ІП становить 100 тис. руб. в рамках одного договору оренди ы п. 6 Вказівки № 3073-У.

Це максимум не за місяць оренди, а за весь термін. І не тільки для орендної плати, а для всіх платежів за договором оренди разом.

У цьому оренду рухомого майна можна оплачувати з грошей, що у касі. Знімати гроші з рахунку обов'язково лише для розрахунків з оренди нерухомості.

При цьому врахуйте, що:

розрахунки за договором оренди нерухомості включають будь-які платежі на виконання такого договору. А це не тільки власне орендна плата, а й договірна неустойка, компенсація невід'ємних поліпшень, плата в відшкодування орендарем збитків, завданих майну, що орендується, повернення орендарю невикористаного депозиту за останній місяць оренди тощо;

розрахунки за операціями з цінними паперами включають, крім іншого, і оплату векселів, що купуються вашою організацією, і виплати за виданими вашою організацією векселями.

Увага

Врахуйте, що якщо готівку виручку отримало ВП, а потім передало її до каси головного або іншого підрозділу, то статусу готівкової виручки ці гроші не втрачають. Їхнє витрачання обмежено списком з рядка 1 нашої таблиці.

Формулювання мети, яку ви вказуєте при отриманні готівки в банку, не має значення. Наприклад, ви наперед зняли з рахунку гроші на виплату відпускних. Але вони не стали в нагоді, тому що відпустку вирішено було перенести. Ви маєте право пустити цю готівку на розрахунки, зазначені в рядку 2 таблиці. І якщо їх вистачає, то знімати у банку ще одну суму спеціально для цього не потрібно.

Готівковий виторг витрачаємо строго за списком

Готівкові надходження за продані товари, виконані роботи, надані послуги (далі - готівковий виторг) можна витрачати тільки на цілі, зазначені в рядку 1 нашої таблиці ы п. 2 Вказівки № 3073-У.

Формально до готівкової виручки не належать аванси, оскільки на момент їх отримання товари ще не продані, роботи не виконані, послуги не надані. Але не можна виключити, що податківці під час перевірки дорівнюють аванси до виручки. Тому безпечніше їх теж витрачати лише за «цільовим» переліком.

Пройдемося з тих витратах з рядка 1, можливість оплати яких із готівкової виручки зазвичай викликає питання.

Виплати соціального характеруЯк визначити, чи має та чи інша виплата соціальний характер? У самих правилах готівки в Вказівка ​​№ 3073-Уце поняття не розкривається.

Можна звірятись зі списками виплат, які належать і не належать до соціальних за правилами заповнення статистичних форм пп. 90, 91 Порядку заповнення форми П-4, затв. Наказом Росстату від 26.10.2015 № 498 (далі – Порядок). Але не обов'язково обмежуватися лише ними. По-перше, правила готівкових розрахунків до цих списків не надсилаю т п. 2 Вказівки № 3073-У(на відміну від порядку ведення касових операцій й абз. 8 п. 2 Вказівки ЦП від 11.03.2014 № 3210-У (далі - Вказівка ​​№ 3210-У)). По-друге, росстатівський список соцвиплат не закритий.

Тому якщо виплата названа соціальною у будь-якому іншому нормативно-правовому акті, її можна видати з готівкової виручки. Приклад - посібники з тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів, догляду за дитиною. За правилами заповнення статформ вони не входять до складу виплат соціального характеру а п. 90, підп. «б», «в» п. 91 Порядку. Але згідно із Законом вони відносяться до виплат у рамках обов'язкового соціального страхування. я підп. 5-8 п. 2 ст. 8 Закону від 16.07.99 № 165-ФЗ. Це дозволяє вважати, що виплата такої допомоги має соціальний характер.

Будьте уважні з матдопомогою. Так, один суд визнав неправомірною видачу з готівкової виручки матдопомоги до дня народження. я Постанова 9 ААС від 23.03.2017 № 09АП-7557/2017-АК. Він вирішив, що вона не є виплатою соціального характеру, оскільки «не спрямована на задоволення потреб працівника у додатковому соціальному захисті та не носить компенсаційного характеру». Тому безпечніше видавати з готівкової виручки тільки таку матдопомогу, яка повинна підтримати людину у скрутній ситуації. і підп. «у», «год» п. 90 Порядку.

Часто виплачуються разом із зарплатою, але не належать ні до неї, ні до соціальних виплат і тому не можуть бути видані з готівкової виручки:

аліменти;

компенсація працівникові за використання ним у роботі свого майна (вона не є і оплатою послуг, на яку допускається витрачати готівковий виторг, оскільки виплачується відповідно до Трудового кодексу) м ст. 188 ТК РФ, а чи не з Цивільним кодексом).

У нашій таблиці ці виплати потрапляють до категорії «Всі інші витрати з каси» (рядок 3).

Відрядження.Прямо вони не названі в переліку витрат, на які можна витрачати з каси готівковий виторг. Через це один суд вирішив, що видавати відрядження з готівкової виручки не можна. я Постанова 9 ААС від 25.10.2016 № 09АП-48317/2016. Але це дуже суперечливий висновок. Виплату відрядження не названо окремо тому, що потрапляє в категорію «видача працівникам під звіт», звичайно, якщо гроші, як і належить, видаються до початку відрядження і п. 10 Положення, затв. Постановою Уряду від 13.10.2008 № 749. А готівку під звіт можна видати з виручки.

Відшкодування сум, витрачених на користь фірми.Це відшкодування директору, іншому працівникові, засновнику:

перевитрати підзвітних сум на підставі затвердженого керівництвом авансового звіту;

сум, витрачених ними на користь організації, коли гроші під звіт не видавалися. Сюди відноситься і відшкодування витрат на відрядження після закінчення відрядження, аванс на яку не був виданий.

Тут ситуація така ж, як із відрядженнями.

З одного боку, є судове рішення про те, що відшкодування перевитрати підзвітнику з готівкової виручки є неправомірним. про Постанова 9 ААС від 18.10.2016 № 09АП-46832/2016, 09АП-46905/2016. Грунтувався суд лише на тому, що цей вид виплат прямо не вказаний у списку цілей, на які можна витрачати виторг, і до видачі під звіт не належить.

З іншого боку, таке відшкодування відноситься до наявної у списку видачі готівки на оплату фірмою необхідних їй товарів, робіт, послуг. Директор, вирішивши відшкодувати працівнику (іншій фізособі) витрачені ним на користь організації особисті гроші, тим самим схвалює угоду щодо придбання товарів, робіт, послуг від її імен і п. 1 ст. 182, пп. 1, 2 ст. 183 ЦК України.

Особлива ситуація: відшкодування фізособі витрат, готівку на оплату яких слід знімати з рахунку банку (рядок 2 нашої таблиці). Якщо це зробити з готівкової виручки або з інших (тобто не з рахунку) надходжень до каси, інспекція напевно розцінить це як порушення.

Дивіденди (у ТОВ).Вони не підпадають ні під один із напрямків витрачання у рядку 1, відносяться до групи «Всі інші надходження до каси» (рядок 3 таблиці). Виплачувати їх з готівкової виручки не можна я Постанова 3 ААС від 01.04.2016 № А33-27288/2015. Потрібно використовувати інші надходження до каси або зняти гроші з рахунку.

Виплати комітенту (принципалу).Посередник, який за дорученням комітента (принципалу) продає його товари, роботи, послуги, може витрачати виручені за них готівку лише на витрати з рядка 1 нашої таблиці. І серед них немає такої статті, як передача виторгу комітенту (принципалу). Тобто треба спочатку ці гроші здати в банк і потім або зняти та видати готівкою, або перерахувати з рахунку. Причому незалежно від того, чиї товари (роботи, послуги) ви продаєте – організації, ІП чи фізособи.

Чи буде штраф за порушення цих обмежень

Ні нецільове витрачання виручки, ні оплата витрат не з тих грошей, що потрібно, не перераховані в ч. 1 ст. 15.1 КпАП як складові правопорушення. Але податківці в таких випадках штрафують за недотримання порядку зберігання вільних грошей. г ч. 1 ст. 15.1 КпАП РФ.

Нагадаємо, вільні гроші - це сума готівки на кінець дня, що перевищує ліміт залишку каси. Зберігатися вони повинні в банку на рахунку організації і абз. 7 п. 2 Вказівки № 3210-У. Але організація видала їх із каси з порушенням правил. А гроші мали залишитися в касі, і наприкінці дня їх слід було здати в банк як надлімітні. Оскільки до банку вони не потрапили, порядок їх зберігання порушено.

Увага

Штраф за порушення порядку зберігання вільних готівки. т ч. 1 ст. 15.1 КпАП РФ:

для організації – від 40 000 до 50 000 руб.;

для посадової особи – від 4000 до 5000 руб.

Штраф можливий, якщо податківці виявлять це порушення не пізніше ніж протягом 2 місяців з дня його вчинення я ч. 1 ст. 4.5 КпАП РФ.

Більшість судів підтримують цей підхід д див., наприклад, Постанови 1 ААС від 11.12.2015 № А38-3850/2015; 3 ААС від 28.04.2016 № А33-26492/2015; 9 ААС від 31.03.2017 № 09АП-5877/2017; 13 ААС від 19.04.2017 № 13АП-4126/2017; 14 ААС від 16.01.2017 № А05-8178/2016. Щоправда, якщо податківці не доведуть, що з урахуванням «неправильної» витрати ліміт залишку каси було б перевищено, то суд може й скасувати штраф. . Якщо організація користується цим правом, то вільних (тобто надлімітних) готівки у неї в принципі не буває. І у разі неправильного витрачання грошей з каси оштрафувати її за порушення порядку зберігання вільної готівки, виходить, не можна. Але розраховувати на це небезпечно. Один суд цей аргумент не прийняв, залишивши постанову про штраф у силі Постанови 17 ААС від 21.10.2016 № 17АП-11503/2016-АКУ, від 21.10.2016 № 17АП-11486/2016-АКу.

Решту витрачаємо як хочемо?

Усі надходження до каси, які є готівкою виручкою, можна видавати що завгодно (крім, зрозуміло, розрахунків із рядка 2 нашої таблиці). Це, зокрема, такі надходження:

отримані та повернуті позики, відсотки за ними. Всупереч поширеній думці, їх не обов'язково вносити на рахунок - можна витрачати з каси відразу;

внесені готівкою сплата внеску до статутного капіталу, внесок учасника у майно товариства;

повернення авансів від покупців та переплат від постачальників;

відшкодування працівниками нестач та повернення помилково виплачених їм сум;

безоплатно отримані гроші;

повернення підзвітниками невитрачених сум. Однак це не означає, що можна видати готівкову виручку нібито під звіт, через якийсь час отримати ці гроші назад до каси як невитрачені і витрачати на заборонені для готівкової виручки цілі. Інспектори у разі перевірки напевно наполягатимуть, що готівковий виторг не перестав бути виручкою від того, що кілька днів зберігався не в касі, а у працівника.

Причому податківцям уже вдавалося домогтися штрафу в аналогічній ситуації: «надліміт» залишку каси видали нібито під звіт на госпротрати, але працівник ці гроші ні на що не витратив. Інспектори розцінили це як штучне заниження залишку каси для того, щоб не складати надлімітну суму до банку. І деякі суди їх підтримали і Рішення Свердловського облсуду від 31.05.2016 № 72-733/2016; АС Свердловської області від 14.07.2015 № А60-27274/2015. Щоправда, є й такі, які не побачили у цьому підстав для штрафу а Постанова 9 ААС від 27.07.2016 № 09АП-30308/2016.

У звичайній господарській ситуації (коли працівник отримав гроші з готівкової виручки під звіт, частину витратив, а не решту залишок повернув) до вас навряд чи будуть претензії через витрачання цього залишку на цілі з рядка 1 нашої таблиці.

Непоодинока ситуація: покупець розплатився карткою, потім повернув товар і наполягає на тому, щоб гроші йому повернули готівкою. Якщо необхідно піти йому назустріч, то з готівкової виручки в цьому випадку видати гроші не можна я п. 2 Вказівки № 3073-У. Можна видати їх тільки з інших сум - надійшли з розрахункового рахунку, отриманих у вигляді позик тощо.

Якщо ж людина, що повернула товар, купила її у вас за готівку, а гроші просить перерахувати їй на банківську картку, це можна зробити - заборони немає.