Розрахунок та порядок сплати податку на майно юридичних осіб. Податок на майно організацій: термін сплати авансових платежів У які строки сплачується податок на майно

Правила нарахування та сплати податку на майно організацій диктує глава 30 Податкового кодексу. У цих правил влади суб'єкта РФ встановлюють регіону ставки, пільги, звітні періоди, терміни сплати податку та авансових платежів.

Яке майно оподатковується

Російські підприємства нараховують податку рухоме і нерухоме майно, відбите у балансі як основний засіб (ст. 373 Податкового кодексу). Це дебет рахунки 01 та об'єкти, показані на 03 та інших рахунках. Якщо організація не відобразила об'єкт як основний засіб та не нарахувала податок на майно, податкова перевірка розцінить це як ухилення від сплати податку. Тому що це є порушення норм бухгалтерського обліку.

Житлові будинки та приміщення обкладаються податком, навіть якщо вони враховуються на балансі організації не як кошти.

Зарубіжні компанії, що відкрили у Росії постійні представництва, нараховують податок за тими самими правилами. Якщо іноземного підприємства немає постійного представництва у Росії, воно нараховує податку всю нерухомість, розташовану біля РФ і що належить йому праві власності.

Передане у тимчасове користування, володіння, розпорядження, довірче управління, внесене у спільну діяльність або отримане за концесійною угодою майно оподатковується на загальних підставах. На майно в лізингу податок нараховує або лізингодавець, або лізингоодержувач - той, на балансі якого обчислюється.

З 2014 року організації на ЕНВД, а з 2015 — на ССП платять податок і звітують за майном з кадастровою вартістю.

Відсутність держреєстрації чи консервація основного кошти не звільняють від сплати податку.

Хто не сплачує податок на майно?

Пільги з податку майно

Деякі види майна не оподатковуються завдяки пільгам, перерахованим у ст. 381 Податкового кодексу:

• майно, що використовується в основній діяльності релігійних організацій, організацій кримінально-виконавчої системи, учасників вільних економічних зон,
• майно адвокатських бюро, юридичних консультацій, протезно-ортопедичних підприємств, сколківців,
• з 2015 року – рухоме майно, прийняте до обліку після 1 січня 2013 року. Раніше воно належало до звільненого від оподаткування і не включалося до звітності, тепер показується у звітності як пільгове.

Кожен регіон має право додатково встановити власні пільги: звільняти від сплати податку, зменшувати податкові ставки чи податок. Закони, що регулюють податок на майно у регіоні, дивіться на офіційному сайті регіону.

Як розрахувати податок на майно організацій

Визначте податкову базу та помножте на ставку податку.

Ставку податку на майно встановлює регіональна влада в межах Податкового кодексу. Вони мають право диференціювати ставки залежно від категорії майна чи платника податків.

У розрахунках для відокремлених підрозділів застосовуйте ставку регіону, де зареєстровано підрозділ. Податок на нерухомість, розташовану не за місцем реєстрації головної організації або відокремленого підрозділу, рахуйте за ставкою регіону, в якому вона знаходиться.

З 2014 року об'єкти оподаткування за способом розрахунку податкової бази поділяються на дві категорії:

• оподатковувані за середньорічною вартістю,
• оподатковувані за кадастровою вартістю.

Як розрахувати податок на майно за середньорічною вартістю

До 2014 року застосовувався лише цей спосіб. Щоб обчислити базу, складіть значення залишкової вартості об'єктів на 1-е число кожного місяця та на останній день податкового періоду, а потім поділіть отриману суму на число місяців на рік.

Податкова база замортизованих об'єктів дорівнює нулю, але їх включають до звіту.

Хто сплачує податок на майно за кадастровою вартістю

У 2015 році вже 32 регіони сплачують податок виходячи з кадастрової вартості майна. Компанія сплачує податок з кадастрової вартості, якщо одночасно виконуються умови:

Регіон, де розташована нерухомість, запровадив податок із кадастрової вартості.

1. Площі, що належать компанії, підпадають під податок.<

На вимогу ст. 378.2 Податкового кодексу податок «від кадастру» сплачують власники ділових та торгових центрів. Влада регіону має право надати пільги — наприклад, запровадити ліміт за площею. Цю інформацію містять регіональні закони про податок на майно організацій.

Як розрахувати податок на майно за кадастровою вартістю?

Якщо ваша компанія сплачує податок від кадастрової вартості, алгоритм розрахунку такий:

1. Запитайте кадастрову вартість будівлі на початок податкового періоду у регіональному відділенні Росреєстру.

Якщо кадастрову вартість приміщення не визначено, але відома кадастрова вартість будівлі, в якій вона розташована, то податкова база визначається як частка кадастрової вартості будівлі, що відповідає частці площі приміщення у будівлі.

Сума податку протягом року дорівнює кадастрової вартості будівлі, помноженої на податкову ставку і коефіцієнт К.

К = кількість місяців звітного періоду, протягом яких компанія володіла майном (включаючи місяці надходження та вибуття) / число місяців у звітному періоді.

Якщо у будівлі кілька власників, помножте кадастрову вартість на свою частку, а потім на податкову ставку та коефіцієнт До.

Якщо закон суб'єкта РФ передбачає квартальні авансові платежі всередині податкового періоду, то авансовий платіж дорівнює ¼ суми податку, розрахованої вище.

Коли й куди звітувати з податку майно організацій

Декларацію з податку на майно організацій здають включно до 30 березня року, наступного за минулим податковим періодом. та 30 жовтня.

• Якщо майно числиться за місцем реєстрації головної організації чи відокремленого підрозділу, звітність щодо нього здають у податкову за місцем реєстрації організації чи підрозділи.
• Якщо нерухомість не належить до ФНП головної організації або відокремленого підрозділу, звітність по ній здають до ФНП за місцезнаходженням нерухомості.

Організації, які не володіють оподатковуваним майном, не сплачують податок та не здають декларації та розрахунки.

Коли та куди сплачувати податок на майно організацій

Термін сплати податку та авансових платежів встановлює законодавство регіону — конкретні дати дізнайтесь у своїй податковій інспекції.

• Якщо майно нараховується за місцем реєстрації головної організації або відокремленого підрозділу, податок та авансові платежі перераховуються до бюджету за місцем реєстрації.
• Якщо нерухомість не належить до ФНП головної організації або відокремленого підрозділу, податок та авансові платежі перераховують до бюджету за місцезнаходженням нерухомості.

Бухгалтерії організації легко і швидко готують розрахунок за авансовими платежами з податку на майно та відправляють його до ІФНС. А наприкінці року можна буде сформувати та надіслати через Контур.Бухгалтерію податкову декларацію.

Спробуйте попрацювати в Контур. Бухгалтерії - зручному онлайн-сервісі для ведення бухобліку та надсилання звітності через інтернет.

Серед тих небагатьох зборів у державну скарбницю РФ, які належать до категорії регіональних, - податку майно організацій. Сплачувати його мають як російські, і іноземні фірми. Яка специфіка цього податку? Як здійснюється його обчислення на практиці? З якою періодичністю підприємства мають вносити відповідні суми до державної скарбниці?

Сутність податку

Що таке податок на майно організацій? Сплата до бюджету його обов'язкова для всіх видів бізнесів чи лише для організацій, які підпадають під певні критерії? Податок на майно організацій належить до категорії регіональних.

Він встановлений на рівні положень НК РФ і є обов'язковим для фірм, які ведуть діяльність на території того чи іншого суб'єкта РФ. Платники даного виду зборів - це російські та іноземні компанії, які мають у володінні нерухомість у Росії.

Сплата податку майно організацій при УСН здійснюється лише з об'єктах нерухомості, і навіть за умови, що у основним фондам фірми визначається як встановлена ​​щодо них кадастрова вартість.

Об'єкт оподаткування

Що є об'єктом оподаткування для організацій у рамках обчислення збору, про який йдеться? Відповідно до положень НК РФ таким визнається як рухоме, так і нерухоме майно (включаючи те, що передано фірмі в порядку довірчого управління), яке враховано на бухгалтерському балансі як об'єкт основних засобів. Що стосується іноземних компаній, то щодо них об'єкт оподаткування – це лише нерухомість. Вивчимо ключові аспекти, що характеризують податок на майно організацій (сплата, строки). Потім досліджуємо деякі приклади обчислення відповідних платежів.

Особливості обчислення та сплати збору

Які принципи обчислення та сплати такого збору як податок на майно організацій? Сплата до бюджету його здійснюється відповідно до встановлених законодавством податкових та звітних періодів. Яка їхня специфіка?

Податковий період, як й у більшості інших видів зборів у російський бюджет, у разі - календарний рік. Щодо звітних періодів, це перший квартал, півріччя, а також 9

Регіональна специфіка

Обчислення збору, про який йдеться, здійснюється за податковими ставками, що затверджуються законодавчими органами влади суб'єктів РФ. Гранична їх величина має перевищувати 2,2%. Відповідно до положень НК РФ регіональна влада може використовувати диференційований підхід до визначення розміру відповідних Критерієм тут може бути категорія платника податків або специфіка майна, яке є об'єктом оподаткування.

Пільги

Які ще нюанси щодо обчислення та сплати характеризують податок на майно організацій? Сплата до бюджету відповідних сум може здійснюватись при використанні різних пільг. Даного типу преференції можуть встановлюватися як у рівні положень НК РФ, і у регіональних джерелах права. Застосовуватись пільги, визначені у федеральних законах і тих, що прийняті в суб'єктах РФ, можуть одночасно.

Формула обчислення збору

Практичне обчислення збору до скарбниці, про яке йдеться, платники податків здійснюють самостійно, щойно завершується податковий період. Формула визначення величини податку проста: необхідно помножити ставку, затверджену владою регіону, на величину бази. Але перед тим як перераховувати суму, що вийшла в скарбницю, потрібно зменшити її на розмір вироблених протягом податкового періоду авансових платежів. Найважливіша особливість, якою характеризується податку майно організацій, - сплата до бюджету його здійснюється кожному за філії чи іншого фірми окремо (якщо воно має самостійний баланс).

та порядок розрахунків з ФНП

Найважливіший аспект розрахунків підприємств із державою з податку, про який йдеться, - терміни. Вивчимо їх, а також деякі практичні нюанси щодо сплати відповідного збору.

Отже, найважливіший аспект, що характеризує податку майно організацій, - терміни його сплати. Фіксуються вони у законодавчих актах, прийнятих лише на рівні суб'єктів РФ.

Вище ми зазначили, що щодо збору, про який ідеться, встановлено податкові періоди. У межах підприємства повинні здійснювати авансові платежі. Це найважливіша особливість, що характеризує податку майно організацій. Термін сплати авансових платежів - щоквартально, одразу після завершення податкового періоду. Підприємству необхідно перерахувати до скарбниці 1/4 від податку, який обчислено станом на 1-е число того місяця, який слідує відразу за звітним періодом. Сплата податку майно організацій за підсумками року провадиться до 30 березня наступного року.

Цілком можливий сценарій, за якого компанія почала працювати не з самого початку року. Як у разі перераховується державі податку майно організацій? Термін сплати цього збору у межах відповідного сценарію - відразу після завершення процедури державної реєстрації, а також прийняття в установленому порядку на облік майна, яке формує податкову базу.

У деяких випадках ФНП може зобов'язати підприємства сплатити збір, як тільки фірма почне експлуатувати відповідні основні фонди фактично. На це юристи рекомендують звертати особливу увагу на суб'єктів, які сплачують податок на майно організацій. Термін сплати відповідного збору нам зрозумілий. Розглянемо тепер деякі практичні приклади розрахунків підприємств із державою з податку, про яку йдеться.

Приклади розрахунку податку

Допустимо, ТОВ «Промисловість Люкс» було зареєстровано 11 лютого 2014 року. На момент внесення даних про організацію до відповідних державних реєстрів на балансі фірми було майно у розмірі 1,5 млн рублів. Припустимо, що відповідний показник 1 березня 2014 року збільшився до 1,7 млн, 1 квітня – до 1,8 млн, 1 травня – до 2 млн, а 1 червня – до 2,5 млн рублів. Припустимо, ставка податку майно у регіоні, де веде діяльність фірма, становить 2,2%.

Отже, відповідно до положень НК РФ податковим періодом щодо збору, про який йдеться, є календарний рік, а звітними - I квартал, півріччя, а також 9 місяців року. Як ми зазначили вище, ТОВ «Промисловість Люкс» було зареєстровано 11 лютого, тобто після того, як розпочався календарний рік. Відповідно до положень НК РФ, для фірми податковим періодом буде проміжок часу від дня реєстрації до кінця року.

НК РФ наказує ТОВ «Промисловість Люкс» до 30 липня надати виконаний в установленому порядку розрахунок за авансовими платежами за півріччя. Також відповідно до положень Кодексу фірмі потрібно внести авансовий платіж зі збору, про який йдеться. Розмір податкової бази організації дорівнюватиме середньорічний залишкової вартості балансового майна. Для того щоб обчислити її, необхідно розділити суму, що вийшла за підсумками складання розмірів залишкової вартості майна станом на 1 число податкового періоду і 1 число місяця, що слідує за відповідним інтервалом, на загальну кількість місяців, яке збільшено на 1.

Таким чином, спочатку ми підсумовуємо цифри, які ми маємо: 1,5 + 1,7 + 1,8 + 2 + 2,5 (це балансова вартість майна ТОВ «Промисловість Люкс» за березень, квітень, травень, червень та липень 2014 року в млн руб.), Виходить 9,5 млн руб. З початку року минуло 6 місяців, додаємо ще 1. Виходить, що середньорічна вартість майна ТОВ «Промисловість Люкс» дорівнює близько 1357000 рублів. З цієї суми потрібно сплатити авансовий платіж. Він обчислюється як 1/4 від загальної величини податку відповідно до затвердженої регіональною владою ставки. У нашому прикладі – це 2,2%. Тобто 2,2% від 1 млн. 357 тисяч - це 29 тисяч 854 рублі. Беремо 1/4 від цієї величини, виходить 7463 руб. 50 коп. Це буде авансовий платіж для ТОВ «Промисловість Люкс».

Податок на майно: нюанси

Отже, ми розглянули ключові особливості щодо податку на майно організацій, а також приклад розрахунку авансових платежів за відповідним збором. Ми дізналися, що законодавством може бути встановлений як загальний для всієї території РФ критерій, що характеризує податок на майно організацій - термін сплати (Москва, Санкт-Петербург або Нижній Новгород - сплачують цей збір з однаковою періодичністю), так і показник, що фіксується для кожного регіону окремо, саме величина ставки.

Разом з тим дуже важливий ряд інших нюансів, що характеризують зобов'язання, що розглядається, яке повинні виконувати організації, що ведуть діяльність в РФ. Справа в тому, що у федеральних законах та регіональних правових актах, що регулюють обчислення та сплату податку на майно організацій, часто даються загальні формулювання, що стосуються відповідної сфери правовідносин. Безумовно, ключові положення ФЗ та джерел права у суб'єктах РФ, що стосуються, наприклад, періодичності розрахунків підприємств з державою, логічні та зрозумілі. Зокрема, ми зазначили, що термін сплати податку на майно організацій у Москві той самий, що й в інших регіонах. Однак є нюанси, пов'язані з практикою виконання компаніями відповідних зобов'язань перед ФНП, прямо не прописані у федеральних та регіональних законах. У цьому випадку основним джерелом права для нас будуть підзаконні акти. На які з них слід звернути особливу увагу?

Значимість фактичного користування майном

Серед найбільш примітних підзаконних правових актів, про які йдеться, - Лист Мінфіну РФ №03-06-01-02/28. У ньому відображаються рекомендації відомства щодо сплати податку на майно за фондами, які підприємства не зареєстрували в установленому порядку. У цьому документі пояснюється, що внесення відомостей про основні засоби фірм до державних реєстрів - не головний критерій при встановленні зобов'язань фірми сплачувати відповідний податок, незважаючи на те, що реєстрація майна є обов'язковою.

Якщо ті чи інші основні фонди задіяні на виробництві, то вони повинні включатися до податкової бази організації, і з них має сплачуватись збір. При цьому майно має бути зафіксовано на бухгалтерському рахунку 08. Відмова організації від дотримання подібних рекомендацій може оцінюватися ФНП як ухилення від сплати податків.

Сплата податку іноземними організаціями

Дослідивши специфіку ключових аспектів такого зобов'язання, як податок на майно організацій (сплата, строки), ми можемо вивчити особливості виконання відповідної вимоги з боку іноземних організацій.

Податкова база у разі формується лише з допомогою нерухомості. У цьому немає значення, розташовується воно біля фактичної діяльності зарубіжної фірми до чи її межами.

Обчислення податку майно у разі, якщо ним володіє іноземна фірма, складає основі даних, що відбивають його за станом початку календарного року. Ця інформація має передаватися до ФНП організаціями, які здійснюють технічну інвентаризацію відповідного типу об'єктів. Авансові платежі за майном, що належить іноземним фірмам, обчислюються після закінчення звітного періоду як 1/4 від величини інвентаризаційної вартості нерухомості, помноженої на встановлену регіональними законами ставку.

Якщо відповідного типу майно зареєстровано по тому, як календарний рік розпочався, то процесі розрахунку авансових платежів враховується фактичний період використання організацією відповідних фондів. Слід зазначити, що головне для законодавця - не юридичний факт, що відображає внесення даних про майно зарубіжних фірм до державних реєстрів, а те, що організація практично задіює наявні ресурси.

Можна відзначити, що, як і у випадку з російськими фірмами, закордонні структури повинні виконувати свої зобов'язання з податку на майно, виходячи з податкового періоду, що відповідає календарному році, а також працюючи в рамках таких звітних інтервалів, як I квартал, півріччя , і навіть 9 місяців року. Термін сплати податку майно організацій протягом року, як й у випадку з російськими фірмами, закінчується 30 березня наступного року.

Значимість фактичного розташування власності

Важливий нюанс: закордонні організації повинні перераховувати податок та авансові платежі до регіонального бюджету за фактичним місцем розташування майна, яке їм належить. Після закінчення податкового чи звітного періоду компанія має надати до ФНП за адресою розташування офісу або філії, що має самостійний бухгалтерський баланс, а також за місцем знаходження кожного об'єкта нерухомості податкові розрахунки, що відображають величину авансових платежів. Інше зобов'язання фірм - формування декларацій за встановленою формою та відправлення їх у ФНП.

Коли іноземна організація не веде комерційної діяльності у Росії, вона однаково повинна сплачувати податок на майно, якщо відповідні фонди їй належать до РФ на праві власності.

Сплата податку майно організацій за квартальними розрахунками провадиться зарубіжними фірмами за місцем фактичного перебування нерухомості. Терміни, як і у випадку з російськими компаніями, фіксуються у законодавчих актах суб'єктів РФ.

Так, як прописано в главі 30 НК РФ, плюс враховуються (оскільки податок - регіональний), закони, прийняті у відповідних регіонах. Вони можуть встановити і умови звітності, і ставки, щоправда, не більше, точно зазначених у НК РФ. Про те, хто сплачуватиме цей податок, який порядок його розрахунку, а також сплати податку у 2018 р., йтиметься у нашому матеріалі.

Платники податку на майно організацій

Податок доводиться сплачувати всім фірмам, які застосовують ОСНО, за наявності на балансі майна, що є податковим об'єктом. Податок можуть сплачувати «спрощенці» та організації на ЕНВД, але лише за окремими об'єктами, якщо вони оподатковуються з кадастрової вартості. Не у всіх регіонах це є.

Що оподатковується на майно юридичних осіб

Під оподаткування потрапляють «які стоять» на балансі нерухомість і рухоме майно (ст. 374 НК РФ). При цьому податковими об'єктами не вважаються:

• земля, водні та інші об'єкти природокористування,
• ОС, які стосуються першої чи другої групи амортизації (Класифікація ОЗ, затв. Постановою Уряду РФ від 01.01.2002 № 1).

Податок на майно юридичних осіб: періодичність та строки сплати

Податковий період із майновому податку – календарний рік (ст. 379 НК РФ). Звітні періоди залежать від ряду факторів:

• для фірм, що обчислюють податок із кадастрової вартості – перший, другий, третій квартали;
• для решти - 1 квартал, півріччя, 9 місяців.

Податок на майно організацій встановлюється суб'єктами РФ, і вони мають право зовсім не затверджувати звітні періоди, а також передбачити право не сплачувати аванси для певних платників (п. 6 ст. 382 НК РФ).

Строки сплати податку/авансів також встановлюються регіонами (ст. 383 НК РФ). Аванси треба перерахувати до бюджету після кожного звітного періоду (якщо це правило є в регіональному нормативному акті), а після закінчення року сплачується власне податок (звісно, ​​за мінусом перерахованих авансів). Якщо розрахунок йшов з кадастрової вартості, або нерухомість розташована в іншій місцевості, податок сплачується за місцезнаходженням такого майна, тобто, де значиться ваша компанія, в даному випадку значення не має. Усі терміни звітування дивіться в нашій таблиці .

Податок на майно організацій: ставка-2018

Ставки податку регіональна влада за законом має право встановити самі, але не перевищуючи граничний допустимий розмір, що дорівнює 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Для розрахунку податку з кадастрової вартості регіони що неспроможні приймати ставку вище 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

З податку на майно організацій з 2018 року ставка до 1,1% застосовується до рухомих ОЗ (наприклад, автомашин), врахованих з 01.01.2013 р. (крім майна, прийнятого через реорганізацію/ліквідацію юрособи, або від взаємозалежних осіб) , не звільненим від оподаткування за ст. 381.1 НК РФ. У 2018 р. пільга щодо такого майна застосовується, коли вона прописана у регіональному законі. Якщо пільгування законом встановлено, податку доведеться сплачувати за ставкою, прийнятої регіоном, але з більше 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

Регіонам з податку майно організацій НК РФ дозволяє диференціювати ставки за видами платників податків чи майна, яке належить сплатити податок. Якщо місцеві ставки, через відсутність відповідного закону, наприклад, встановлено, застосовуються зазначені у НК (ст. 380 НК РФ).

Коли податковий об'єкт перебуває територіально в іншому суб'єкті, платити податок потрібно за ставками, встановленими саме в цьому суб'єкті РФ (ст. 385 НК РФ) - це треба враховувати.

Податок на майно підприємств

Порядок нарахування та сплати податку на майно юридичних осіб описано в гол. 30 таки Податкового кодексу (НК) РФ.

Власність організації враховується у бухгалтерському обліку на рахунках. Вона поділяється на:

• основні засоби,
• нематеріальні активи,
• Фінансові вкладення.

Податком на майно оподатковуються лише кошти (ОС). У разі об'єктом оподаткування є рухомі основні засоби (ст. 374 НК). Не визнаються такими: земля, водні та інші об'єкти, передані підприємству у тимчасове користування.

З 2018 року ст.381 ПК наділяє органи місцевої влади правом встановлювати пільги щодо:

• ОЗ, що належать до амортизаційних груп 3-10, прийняті до обліку із січня 2013 року;
• Інноваційне обладнання.

Хто є платником податку на майно юросіб?

Перераховувати гроші до бюджету з цього податку зобов'язані такі платники:

1. Організації, що застосовують основну систему оподаткування (ОСНО) з ОЗ на балансі (повний перелік об'єктів є у ст. 374 ПК).
2. Підприємства на ЕНВД та УСН, які володіють торговими центрами або житловою нерухомістю.
3. Підприємства сплачують єдиний сільгоспподаток (ЕСХН), якщо мають устаткуванням для заготівлі і переробки сільгосппродукції.

Звільнено від сплати збору товариства інвалідів, виправні та релігійні установи, а також фармацевтичні компанії.

Ставка податку майно юридичних

Ставка регламентується п.1 ст. 38 НК РФ та регіональним законодавством. Максимальний розмір збору, який дозволяють встановити місцевим законодавцям, становить 2,2% середньорічної вартості майна або 2% – від кадастрової оцінки.

Податкова ставка для залізничних шляхів державного значення, магістральних трубопроводів, ЛЕП та споруд нерозривно пов'язаних з ними – 1,9%.

Розрахунок проводиться наростаючим результатом. При базі рівної середньорічної авансові платежі виробляються за перший квартал, півріччя та 9 місяців. З кадастрової вартості – за перший, другий та третій квартал.

Підрахунок податку на майно юридичних осіб

Існує два способи розрахунку – за середньорічною чи за кадастровою вартістю. Розрахувати податок і звітувати допоможуть. Якщо займаєтесь податками самостійно, дивіться приклади розрахунків.

За середньорічною вартістю

Порядок визначення середньої вартості та авансу прописаний у п.4 ст.376 ПК.

Нижче наведено формули визначення значення за періоди:

Перший квартал: Сг = (А1+А2+А3)/М1+1

Півріччя: Сг = (А1+А2+А4+А5)/М2+1

9 Місяців: Сг = (А1+А2+А4+А6+А7)/М3+1

За рік: Сг = (А1+А2+А4+А6+А7+А9)/М4+1 де

Сг - середньорічна вартість майна;

А – залишкова вартість перші числа місяців.

М – номер місяця; цифра поруч із літерою – їх кількість.

Авансовий платіж вважають за формулою: Сг * СН / 4, де Сг - база оподаткування (середня ціна майна), СН - податкова ставка.

Сума податку протягом року дорівнює: Сг помножити СН мінус Ап, де Ап – авансові платежі.

Доплачувати треба суму за вирахуванням авансових платежів.

За кадастровою вартістю

Авансовий платіж у разі вважають за такою формулою: Ср / 4*СН, де Ср – кадастрова вартість майна на 1 січня, СН – ставка податку.

Платіж протягом року = Ср*СН – Ап, де Ап – авансові платежі.

Розмір доплати визначається як річна сума нарахувань мінус усіх авансових платежів, які були зроблені протягом року.

Якщо ОЗ із ринковим значенням придбано протягом року, то обчислюється збір з урахуванням періоду володіння (п.5 ст. 382 ПК).

Якщо право власності перейшло до 15 числа за підрахунку періоду володіння враховується весь місяць; при переході після 15 числа цього місяця не враховують.

У деклараціях щодо кожного об'єкта з ринковою ціною заповнюється окремий аркуш третього розділу.

Строки сплати податку на майно юридичних осіб

Строки сплати, згідно з п. 1 ст. 383 ПК, встановлюються та змінюються регіональною владою. Дати в регіонах різні. Якщо у вас об'єкти в кількох регіонах, то контрольні дати оплати необхідно уточнювати на веб-сайтах адміністрацій суб'єктів РФ.

Важливо! Відрахування провадяться до бюджету того регіону, де фактично розташований об'єкт основних засобів, навіть якщо там немає відокремленого підрозділу організації

Оплата провадиться на єдиний код бюджетної класифікації (КБК) для всіх регіонів: 182 1 06 02010 02 1000 110 . При цьому немає значення, входить організація-платник в єдину систему газопостачання чи ні.

Звітність з податку на майно юридичних осіб

Звіти надаються в ті інспекції ФНП, у регіоні яких знаходяться ОЗ, і куди він сплачується.

Помилки під час обчислення збору потрібно виправити самостійно. Якщо перерахувати недоїмку, а потім здати уточнений розрахунок, штрафу не буде, як і пені за несвоєчасне перерахування.

Строк сплати податку на майно – це дата, встановлена ​​Податковим кодексом. Податок на майно - один з основних у системі оподаткування Російської Федерації, його сплачують і організації, і фізичні особи, які є власниками нерухомості. Розберемося, як розраховується фіскальний платіж, які терміни сплати встановлені для фізичних та юридичних осіб.

Правил нарахування та оплати податку на майна НК РФприсвячені два розділи:

• глава 30 - оподаткування організацій;
• глава 32 - оподаткування фізичних осіб.

Порядок нарахування та строки оплати, встановлені цими розділами, є різними. Далі зупинимося окремо на правилах та термінах оплати для фізичних осіб та організацій.

Правила розрахунку для фізичних осіб

Податок на нерухоме майно фізичних осіб – місцевий. Зараховується він до бюджету муніципальних утворень. Обчислюється він, виходячи з кадастрової оцінки вартості. Об'єктом оподаткування можуть бути:

• житловий будинок, квартира, кімната;
• гараж чи машино-місце;
• об'єкт незавершеного будівництва;
• інше будинок, будова, приміщення.

Розрахунок податкового платежу здійснюють податкові органи на підставі даних з ЄДРН. Податковою базою визнається кадастрова оцінка вартості на 1 січня розрахункового періоду. Податкові ставки встановлюються законодавчими актами муніципальних утворень і що неспроможні перевищувати встановлені статті 406 НК РФ межі.

Термін оплати для фізичних осіб

Про суму майнового податку, розрахованого податковим органом і підлягає сплаті до бюджету, ФНП зобов'язана сповістити платника податків. Робить вона це шляхом направлення повідомлення, затвердженого Наказом ФНП від 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@. Повідомлення надсилаються поштовим відправленням. Якщо платник податків має особистий кабінет на сайті nalog.ru, то повідомленням буде розміщено в ньому. У разі надсилання електронного повідомлення ФНП має право не надсилати паперову версію. Тому якщо громадянин має у власності нерухомість, слід уважно стежити за повідомленнями, що надходять за допомогою електронного документообігу через особистий кабінет.

Як нараховується майновий податок організаціями

Організації здійснюють розрахунок податкового платежу самі. З 2019 року оподаткування рухомої власності скасовано. Відповідні зміни внесені до НК РФ Федеральним законом від 03.08.2018 № 302-ФЗ. По нерухомому майну розрахунок може здійснюватися виходячи з кадастрової вартості (якщо таке рішення ухвалить регіон) або з балансової.

Терміни перерахування для юридичних осіб

Строки сплати податку майно організацій встановлюються регіональним законодавством. Таке правило прописано в статті 383 НК РФ. Платіж може перераховуватись одноразово, а також можуть бути передбачені авансові щоквартальні платежі.

Так було в Санкт-Петербурзі встановлено такі терміни (ст. 3 Закону від 26.11.2003 № 684-96):

• авансові платежі - до 30 числа місяця, наступного за звітний;
• річний платіж - до 30 березня року, наступного за податковим періодом.

Оплата провадиться за місцем знаходження:

• організації - щодо рухомого майна;
• об'єкт нерухомості.