Відрахування на дитину хтось із батьків отримує. Податковий відрахування на дитину – розмір, порядок оформлення та розрахунку

останнє оновленняЛютий 2019

Стандартний податкове вирахування(надалі СНО) — це арифметична операція з вирахування суми з доходу платника податків і яка не підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 13%.

Під доходом слід розуміти все грошові кошти, одержані громадянином за податковий період (рік). До доходів можуть застосовуватись різні ставки оподаткування. Щодо СНО, то враховуються лише ті доходи, які оподатковуються відсотковою ставкою 13.

Податковий кодекс відрахування на дітей відносить до категорії СНО. У статті ми постаралися зібрати вичерпну інформацію про податкові відрахування на дітей у 2017 році та у 2018 році.

Хто має право на СНО на дитину?

З огляду на п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ відрахування може бути на користь:

• батьків;
• усиновлювачів;
• опікунів та інших осіб, прирівняних до вищезгаданої категорії відповідно до сімейного законодавства (ст. 12 ФЗ-48 від 24.04.2008 р.).

Такі статуси підтверджуються відомостями, що містяться у свідоцтві про народження, актах органів опіки та піклування, судових рішеннях про визнання батьківства та ін. Законодавець також визначає і вікову категорію дітей, відповідно до якої допустимо відрахування:

• до 18 років;
• якщо дитина проходить очне навчання у навчальному закладі (у тому числі і за кордоном) – до 24 років, або є аспірантом, інтерном, ординатором, курсантом;
• крім того, незалежно від вікових категорій окремо передбачається відрахування на дітей-інвалідів.

У багатьох батьків виникає питання - а чи можливе отримання такого відрахування, якщо дитина навчається у магістратурі? Відповідь - так, згідно з Кодексом про освіту, сьогодні вищу освіту поділяють на 2 ступені. Причому 2 ступінь (магістратура) не сприймається як отримання 2 вищої освітиі тому, якщо дитині немає 24 років, і вона навчається в магістратурі, її батьки мають право на здобуття СНО, але за умови, що це здобуття освіти відбувається вперше на 2 ступені ВНЗ.

Розмір відрахування у 2015 році

Відрахування на дитину можна враховувати лише до того місяця, в якому дохід наростаючим підсумком з початку року у платника податків перевищив 280 тисяч рублів. Розмір СНО диференційований:

• На першу дитину – 1400 рублів (код 114) у 2015-16 році, з 2017 (код 126)
• На другому – 1400 рублів (код115) - (код 127)
• На третього і більше 3000 рублів (код 116) - (код 128)
• На дитину-інваліда - 3000 (код 117) - (код 129)

На інваліда 3000 рублів (незалежно від того, яким за рахунком він є). Наприклад, якщо дитина (інвалід) первісток, то розмір відрахування буде 3000, а не 1400. Щодо четвертої, п'ятої дитини тощо. кожного передбачено відрахування по 3000 рублів. Законодавець цим стимулює інститут багатодітної сім'ї. Принцип застосування відрахування адитивний, тобто кожен вирахування приплюсовується один до одного, а не поглинається. Припустимо, якщо четверо дітей, загальний розмір відрахування дорівнюватиме 8800 (1400+1400+3000+3000).

• Слід враховувати, що відрахування у зазначених розмірах має право одержати кожен з батьків окремо.
• Або якщо один батько відмовиться на користь іншого, то відповідно той, на чию користь було зроблено відмову, має право на подвійне відрахування.
• На подвійний має право і єдиний батько, опікун чи піклувальник. Арифметично це виглядає так: у батька-одиначки дві дитини, його відрахування дорівнюватиме 5600 (1400х2+1400х2).

Слід звернути увагу, що сума відрахування - це не та сума, яку вам повернуть, а та, з якою не утримуватиметься ПДФО у розмірі 13%. Тобто за наявності однієї дитини громадянин на місяць не сплачує 182 руб податку (1400 * 13% = 182 руб). Якщо 3 дітей, то (1400 * 2 + 3000) * 13% = 754 руб на місяць.

Розмір відрахування у 2016, 2017, 2018 році

• Збільшено максимальний розмір заробітної плати, до досягнення якої можливе застосування відрахування 350 000 руб.
• Діти – інваліди до 18 років – з 3000 до 12 000 рублівдля батьків та усиновлювачів(код 129)
• Діти-інваліди до 18 років - 6000 рублів, у тому числі інваліди 1, 2 групи, учні очної форми навчання до 24 років - для опікунів та піклувальників(код 129).

СНО на дитину залишаються колишніми у розмірі:

• 1400 руб./місяць – на першу дитину (код 126)
• 1400 руб./місяць – на другу дитину (код 127)
• 3000 руб./місяць – на 3 та кожну наступну дитину (код 128)

У листі від 02.02.2016 № 03-04-06/4988 Мінфіну зазначено, що стандартне відрахування на дітей за рахунком не підсумовується з відрахуванням на дитину інваліда.

Наприклад:Друга дитина є інвалідом, отже, батькові покладено лише відрахування 12 000 рублів, тобто не підсумовується (12 000 + 1400) = 13 400 руб.

Однак цей лист Мінфіну суперечить рішенню ЗС РФ від 21.10.2015, де Суд ухвалив, що відрахування мають підсумовуватися. Оскільки Лист Мінфіну датується пізніше, і рішення Суду було до 1 січня 2016 року (коли внесено зміни), поки що не зрозуміло, як діяти на практиці.

Коли припиняється надання вирахування?

Співробітник втрачає право на СНО при настанні однієї з подій:

• якщо дохід перевищив 280 000 (350 000 руб. З 2016 року)- відрахування припиняється з місяця, у якому настало перевищення.
• якщо дитина померла
• якщо дитина досягла цього року 18-річчя і не вчиться на очній формі - Вирахування повністю подається в поточному році, але припиняється з січня наступного року.
• якщо дитина закінчила навчання в освітній установіі ще не досяг 24 років- Вирахування повністю подається в поточному році, але припиняється з січня наступного року.
• якщо дитина досягає віку 24 років, але продовжує навчання(Студент, аспірант, інтерн, курсант) - відрахування повністю подається в поточному році, але припиняється з січня наступного року.
• якщо дитина закінчила навчання і їй більше 24 років- Співробітник втрачає право на відрахування з наступного місяця, в якому навчання припинилося.

Як визначається черговість дітей?

Порядкове ранжування дітей платника податків провадиться хронологічно, залежно від віку дитини. Відповідно перша дитина найстарша і далі по зворотному спаданню. Черговість народження дітей береться до уваги без урахування того, чи бере участь конкретний неповнолітній для розрахунку відрахування чи ні.

Наприклад, у сім'ї 4 дитини: першій 25 років, другій 17 років, третій 15 років, четвертій 10 років. Розмір відрахування буде розподілятися так:

• Перша дитина – 0 руб. (На нього не надається відрахування, оскільки 25 років і не навчається у ВНЗ);
• Друга дитина – 1400 руб.;
• Третій – 3000 руб.;
• Четвертий – 3000 руб.

З вказаного прикладу видно, що щодо яких зникає право відрахування, не виключаються із загальної черговості. Такий самий порядок залишається і у разі смерті дитини на багатодітній сім'ї. А саме, на таку дитину не провадиться розрахунок відрахування, проте відомості про неї враховуються для визначення розміру інших наступних дітей.

Приклад:У сім'ї було троє дітей: перша дитина 22 років не навчається, друга померла у віці 15 років, третьому 8 років. Батьки має право на відрахування лише на 8 літньої дитиниу розмірі 3000 руб. (Але не 1400 руб.).

• Перший – 0 руб. (Не дозволяє повернення);
• Другий – 0 руб. (у зв'язку зі смертю);
• Третій – 3000 руб.

Якщо діти народилися одночасно (двійня, трійня і т.д.), то вони також підлягають послідовному розрахунку, тобто не правильно якщо їх ставити в одну вирахову позицію (наприклад, у сім'ї є перша дитина, потім народилася двійня, відповідно на відрахування можуть подавати з розрахунку 1, 2 і 3 дитини, а не 1 дитина і дві другі дитини).

Чи надається вирахування жінці у декретній відпустці або після догляду за дитиною?

• Якщо у податковому періоді (рік) у жінки були нарахування заробітної плати, або інші доходи, що оподатковуються ПДФО, а потім була оформлена декретна відпустка, то відрахування надається за кожен місяць до кінця року (якщо дохід не перевищить граничний розмір).
• Якщо протягом усього року жінка перебувала в декретній відпустці чи відпустці для догляду дитину, тобто. нарахувань, оподатковуваних ПДФО не проводилося, отже, податкова база з ПДФО не обчислюється і відрахування застосовувати нема до чого.

Листи Мінфіну Росії від 10.02.2012 N 03-04-06/8-29, від 13.01.2012 N 03-04-05/8-10, від 06.02.13 № 03-04-06/8-36) - якщо в окремі місяці року роботодавець не виплачував платнику податків дохід, що оподатковується ПДФО, стандартні податкові відрахування надаються за кожен місяць податкового періоду, Включаючи ті місяці, в яких не було виплат доходу.

Лист Мінфіну Росії від 06.05.2008 N 03-04-06-01/118 - якщо співробітниця, яка перебуває у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами або доглядом за дитиною, виходить на роботу і починає отримувати оподатковуваний дохід протягом окремих місяців податкового періоду, то за наявності письмової заяви та підтверджуючих документів, податкове відрахування надається їй за кожен місяць року, включаючи місяці, коли вона була у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами або доглядом за дитиною.

Хто надає вирахування?

СНО надає одержувачу відрахування його роботодавець, причому якщо їх кілька, то на вибір самого працівника визначається пріоритетний (у двох одночасно отримувати не можна). Роботодавець (за наявності підтверджуючих документів та заяви співробітника) виробляє все необхідні розрахунки, здійснює сплату ПДФО та звітує перед податковим органом. Вам лише залишається переглядати відомості та квитанції на зароблену плату та стежити, чи враховано відрахування. А при виявленні помилки повідомити бухгалтерію підприємства.

Як часто відбувається відрахування?

• Якщо вирахування провадиться роботодавцем

Вирахування провадиться щомісяця протягом податкового періоду (року), якщо співробітник подав відповідну заяву при прийомі на роботу або після народження дитини. Якщо одержувач відрахування, працює у даного роботодавцяне з початку року, то СНО застосовується з урахуванням раніше здійсненого відрахування на попередній роботі (для цього потрібна довідка 2-ПДФО з попереднього місця роботи).

• Повернення надмірно нарахованих сум ПДФО через податкову

Якщо податкове вирахування на дитину не проводилося (не були надані документи до бухгалтерії підприємства) або бухгалтерія припустилася помилок, відрахування не були враховані в повному обсязі, то одержувач відрахування після закінчення періоду оподаткування може самостійно звернутися до податкового органу. Проте на практиці такі випадки трапляються досить рідко, зазвичай простіше це робити у роботодавця, своєчасно подавши заяву. Для повернення СНО на дитину слід подати (самому платнику податків):

• коригуючу декларацію 3-ПДФО можна подати у будь-який час наступного року (не обов'язково до 30 квітня)
• довідку за формою 2ПДФО з місця роботи
• додавши до декларації копію свідоцтва про народження
• якщо діти віком від 18 років - довідку з навчального закладу

Після перевірки документів ІФНС (не більше ніж 3 місяці) поверне зайво сплачені суми податку на банківський рахунок громадянина.

Документи, необхідні для отримання відрахування

Вирахування утворюється шляхом не утримання відповідних сум із заробленої плати. Роботодавець зобов'язаний за наявності достатніх підстав зменшити від розміру зарплати суму відрахування і на розмір, що залишився, застосувати ставку оподаткування ПДФО(тобто розрахувати остаточну суму).

Які документи необхідно подати до бухгалтерії підприємства для отримання такого відрахування:

• Працівник за своїм бажанням надає роботодавцю заяву у вільній формі на відрахування.
• Документи на дітей (свідоцтво про народження, акт органу опіки та піклування, судовий акт про визнання батьківства та ін.).
• Якщо дитина віком від 18 до 24 років і навчається у ВНЗ чи іншому навчальному закладі очно, то довідку з ВНЗ про факт навчання такої особи.
• Якщо дитина є інвалідом, то медичний висновок і документ, що підтверджує інвалідність.
• Якщо один із батьків передає право на отримання відрахування іншому (для отримання подвійного відрахування), то відповідна заява-відмова від відрахування та довідка з місця роботи про відсутність відрахувань.

Такі документи достатньо надати роботодавцю 1 раз, не потрібно писати заяву щороку. Тільки за зміни роботи потрібно подати документи та заяву новому роботодавцю з довідкою 2ПДФО з попереднього місця роботи.

Зразок заяви для надання податкового відрахування на дитину

Директору ТОВ "Весна"
І.М. Кисельову
від інженера
Спірідонова К.Г.

Заява

Прошу надати мені з 1 січня 2018 р. стандартне податкове відрахування за кожен місяць податкового періоду за моїми доходами відповідно до пп.4 п.1 ст 218 НК РФ, на мою дитину (дата народження та ПІБ) у розмірі 1400 руб. в місяць.
Документ, що підтверджує моє право на податкове вирахування на дитину, додаю (копія свідоцтва про народження № ___)

"___" лютого 2018 року Підпис ___________ Спиридонов К.Г.

Коли подаються документи на відрахування та чи можливий перерахунок бази оподаткування?

• У разі народження дитини, співробітник має право написати заяву, подати свідоцтво про народження та відрахування буде враховано з моменту його народження.
• При влаштуванні на роботу також слід одразу подати свідоцтво про народження, написати заяву та надати довідку 2-ПДФО з попереднього місця роботи.
• У випадку, якщо працівник був прийнятий на роботу і з якихось причин одразу не надав документи, а подав їх до грудня поточного року, бухгалтерія повинна зробити перерахунок надміру сплаченої суми ПДФО за цей рік.

Якщо батьки не перебувають у шлюбі (цивільний) або розлучені

Якщо немає реєстрації шлюбу між батьками, то другий з батьків може отримати відрахування при наданні документа, що підтверджує перебування дитини на її забезпеченні:

• копія рішення суду із зазначенням - з ким проживає дитина
• довідка про прописку (реєстрацію дитини) за місцем проживання батька
• угода батьків (нотаріальна) про сплату аліментів
• нотаріальна угода батьків про дітей (з ким залишається дитина)

Як отримати подвійне відрахування на дитину?

За бажання батьків (усиновлювачів) один з них може отримати подвійне відрахування, для цього достатньо надати заяву про відмову іншого з батьків на надання такого відрахування та щомісячно відмовився батько надає довідку про доходи 2-ПДФО. Обов'язкова умова для такої передачі права відрахування - наявність у передавального права доходу, оподатковуваного ПДФО, тобто безробітний, не може передати своє право відрахування дружині або дружині. Також у подвійному розмірі покладено відрахування матері-одинаку. Тому, щоб отримати податкове вирахування на дитину в подвійному розмірі потрібні додаткові документи:

• довідка (форма 25), що підтверджує статус матері-одиначки із РАГСу або
• заяву про відмову у відрахуванні та довідка 2 ПДФО (щомісячно) батька, що відмовився
• заява другого з батьків на надання 2-го податкового відрахування на дитину

Подвійне стандартне податкове відрахування також як і простий застосовується до певного сукупного річного доходу, а саме до того місяця, коли заробітна плата з початку року досягне 350 тис. руб.

Вирахування в подвійному розмірі єдиному батькові

Визначення "єдиний батько" у законодавстві РФ немає, але Мінфін зазначає, що батько не є єдиним, якщо не зареєстрований шлюб між батьками (тобто розлучення, несплата аліментів, позбавлення батьківських прав 2-го чоловіка не вважаються, що батько єдиний). Щоб підтвердити відсутність другого з батьків, потрібно надати один з наступних документів:

• рішення суду, яке визнає, що батько зник безвісти
• свідоцтво про народження, із зазначенням одного з батьків
• свідоцтво про смерть одного з батьків
• довідка РАГСу (форма 25), що підтверджує, що другий батько записаний у свідоцтво про народження зі слів матері.

Коли один із батьків не працює, чи може він відмовитися від відрахування на користь другого з батьків?

Якщо жінка не працює (домогосподарка, у декретній відпустці, у відпустці з догляду за дитиною або стоїть на обліку у центрі зайнятості), то відмовитися від податкового відрахування на дітей на користь чоловіка (написати заяву роботодавцю чоловіка) вона не може, оскільки не має права на податкове вирахування:

• не працює, оскільки домогосподарка (Лист Мінфіну Росії від 22.11.2012 N 03-04-05/8-1331);
• не працює, т.к. перебуває у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами (Лист Мінфіну Росії від 23.08.2012 N 03-04-05/8-997);
• у відпустці для догляду за дитиною до 1,5 років (Лист Мінфіну Росії від 03.04.2012 N 03-04-06/8-95);
• перебуває на обліку у центрі зайнятості (Лист Мінфіну Росії від 16.04.2012 N 03-04-05/8-513).

Чи підсумовуються податкові відрахування, сумісність СНО

Вирахування сумісний з іншими видами СНО, а також іншими відрахуваннями, такими як професійний, соціальний та майновий. Тобто всі ці відрахування взаємодоповнюють один одного та підсумовуються. Однак потрібно мати на увазі, якщо нарахування таких відрахувань виявиться більшим за доходи, то такі зайві сумиприрівнюються до нуля, оскільки відрахування носять компенсаційний характер та його дія безпосередньо залежить від податкової активності платника податків.

Обмеження СНО

За змістом норм законодавства про оподаткування СНО хоч і виробляється від доходів, що оподатковуються за процентній ставці«13», але все ж таки цей дохід у повній сукупності не підпадає під дію досліджуваного відрахування. Законодавець чітко визначив, що відрахування може провадитися від тих доходів, які декларує податковий агент.

А роботодавець як податковий агент може декларувати лише зароблену плату свого працівника. Тому якщо громадянин тимчасово ніде не працював (припустимо, протягом 2017 року), то стандартне податкове відрахування на дитину за 2017 рік він не зможе отримати, навіть якщо у нього були інші джерела доходів (наприклад, орендна плата за квартиру, яку громадянин здає ), за які він звітував до податкової та сумлінно сплатив податок.

Існує ще один обмежувач - це граничний рівень (гранична величина) доходу протягом року, після досягнення якого громадянин позбавляється права на подальше застосування відрахування. До якої суми можливе застосування СНО? Це 280 000 рублів у 2015 році та 350 000 у 2016 році і далі.Наприклад, працівник отримав наростаючим підсумком із січня по вересень зароблену плату (без урахування податків та відрахувань) у розмірі 280 000 рублів, то з жовтня по грудень цього року застосування СНО не проводиться. Але наступний рік ( новий періодоподаткування) починається з нового аркуша. Власне, місячна зарплата має перевищувати 23 300 рублів. Тоді відрахування буде застосовано в повному розміріза цілий рік.

Не можна застосувати відрахування «заднім числом», наприклад, якщо батьки не застосовували відрахування до 3-річного віку, та був вирішили скористатися ним, у разі перерахунок зробити вже не можна. Перерахунок можливий лише протягом поточного податкового періоду (року). Застосування СНО проводиться після подання заяви роботодавцю та діє на майбутні періоди.

Приклад розрахунку стандартного податкового відрахування на дитину

приклад 1:

Якщо співробітник підприємства має 2 дітей, які не досягли 18 років або дітей до 24, які навчаються у ВНЗ на очному відділенні, а оклад становить 20 000 руб. То база оподаткування і податок будуть розраховуватися наступним чином:

• щомісячна оподатковувана база складе 20 000 – 1400 х 2 = 17200 руб. ПДФО на місяць складе 17200 х 13% = 2236 руб. Тобто 364 руб. - це сума повернутого податку (2800 х 13%)
• якщо оклад протягом року не зміниться, то загальна сума заробітної плати співробітника протягом року не перевищить 350 000 руб. та сума повернутого податку за рік складе 364 руб. х 12 = 4368 руб.

приклад 2:

• співробітник має 1 дитину та оклад 30 000 руб. До жовтня місяця (у грудні загальна сума доходу перевищить 350 000) щомісяця повертається податок у сумі (30 000 – 1400) х 13% = 182 руб.
• за податковий період (рік) сума поверненого податку становитиме 11 міс. (До листопада включно) х 182 руб = 2002 руб.

Якщо у Вас є питання на тему статті, будь ласка, не соромтеся задавати їх у коментарях. Ми обов'язково відповімо на всі ваші запитання протягом кількох днів. Однак, уважно прочитайте всі запитання-відповіді до статті, якщо на подібне питання є докладна відповідь, то ваше питання не буде опубліковано.

Батьки, що працюють на законних підставахмає право скористатися деякою перевагою при нарахуванні зарплати, а саме, допускається зменшити прибутковий податок на дітей (за рахунок наявності утриманців).

Відповідно, сума чистого заробітку, що видається на руки, збільшується. Це означає, що з розрахунку заробітної плати з'являється неоподатковувана сума прибуткового податкуна дитину. Ті ж правила, що діяли в 2017 не втратили своєї актуальності і в 2018 році.

Співробітники, якщо в них є неповнолітні діти, мають право скористатися пільгами при утриманні ПДФО із заробітку. Йдеться про визначення податку. Ці пільги означають, що із певної частини заробітної плати прибутковий утримувати не потрібно.

Скільки не оподатковується прибутковий податок на дітей, суму якого розміру звільнено від утримань? Насамперед, це залежить від того, єдина чи ні в сім'ї дитина. Також має значення статус батька (самотній, у шлюбі). Крім того, додатково знижується прибутковий податок із зарплати, якщо є діти, які визнані інвалідами.

Податкові відрахування, покладені співробітнику за наявності дітей, розглядаються як стандартні. Зниження прибуткового податку для працівників, які мають дітей, залежить від їх числа та відбувається з дотриманням таких правил. Ось пільгові суми, на які можна зменшити місячну зарплатню, після чого вже з залишку утримується податок на доходи:

Як розраховувати прибутковий податок, якщо є діти? Усі відрахування, що надаються на них, необхідно підсумовувати, отриманий результат віднімається з доходів. ПДФО оподатковується лише сума, що залишилася.

приклад. Розрахувати суму податку з урахуванням даних: вести співробітника з трьома дітьми протягом місяця дорівнює сумі 36 000 рублів. Сумарний розмір «дитячого» відрахування дорівнює 1400 + 1400 + 3000 = 5800 рублів. Оподаткова база становить 36 000 - 5800 = 30200 рублів, розмір податку при цьому 30200 * 13% = 3926 рублів. Без урахування пільги з ПДФО дорівнював 36 000 * 13% = 4 680 рублів. Виходить щомісячна економія дорівнює 754 руб.

Скільки знімають прибутковий податок, якщо дітей двоє? У такому разі відрахування складе 1400 + 1400 = 2800 рублів. Враховуючи дані прикладу, ПДФО до утримання становитиме 36 000 - 2 800 = 33 200 рублів * 13% = 4 316 рублів. І тут можна буде щомісяця отримувати на руки додаткові 364 рубля.

Коли надаються вирахування у подвійному розмірі

У житті нерідко зустрічаються обставини, за яких батьки мають право розраховувати на ті самі відрахування, але вже в подвійному розмірі. Відбувається це за таких обставин:

1. Допускається варіант, у якому одне із батьків відмовляється від використання «дитячого» відрахування на користь іншого. Подібні права є і в прийомних батьків. Але це правило не поширюється на опікунів, а також усиновителів та піклувальників. Крім того, обидва батьки повинні мати оподатковувані ПДФО доходи. Подвійне відрахування діє до моменту, коли доходи другого починають перевищувати 350 000 рублів, якщо брати до уваги заробіток з початку року. Для цього доведеться щомісяця надавати довідки, які б підтверджували розмір зарплати.
2. Пільга з прибуткового податку дітей у 2-му обчисленні належить єдиному батькові. Детальний статус є у разі смерті іншого, за відсутності запису батьківства у документах про народження, або у разі, якщо є відповідне рішення суду про визнання батька безвісно відсутнім. Підвищений розмір відрахування розраховується до моменту вступу одинокого батька у шлюб. Слід зазначити, що у пільгу у подвійному розмірі вправі претендувати як батьки. Скористатися цим можуть і усиновлювачі, піклувальники.

Для отримання можливості застосувати подвійне вирахування при розрахунку ПДФО, потрібно надати документи, серед яких можуть бути актуальні такі залежно від ситуації:

• свідоцтво про смерть 2-го батька;
• документи про народження дитини;
• судова ухвала;
• заява 2-го з батьків, що підтверджує подальшу відмову від використання відрахувань за наявності оподатковуваних доходів.

Умови використання податкових пільг

Податкові відрахування за наявності дітей надаються під час виконання низки нескладних умов:

1. Допускається використання пільги батьками доти, доки дитина не досягла 18-річчя. Якщо мова йдепро студентів, які навчаються очно, до 24 років. Таким чином, якщо дитина - студент, прибутковий податок вираховують з урахуванням належного відрахування за таких визначальних факторів, як вік, форма навчання.
2. Відрахування застосовуються досі отримання батьком оподатковуваного доходу 350 000 рублів сумарно початку року. Пільговий порядокрозрахунку ПДФО перестає діяти з місяця перевищення зазначеного ліміту, навіть якщо у сім'ї двоє дітей або якщо троє дітей.
3. Батько подав за місцем працевлаштування відповідну заяву з документами, що підтверджують.

Зменшення прибуткового податку при народженні малюка може статися відразу. Наприклад, за заявою батька вираховується ПДЛФ з урахуванням вирахувань вже на місяць народження дітей.

І якщо з розміром відрахувань, особливо за наявності 1 дитини, питань, зазвичай, немає, то багатодітних співробітників може виникнути ситуація, потребує прояснень. Наприклад, якщо 2 дітей, як віднімають прибутковий податок, враховуючи, що старша дитина вже досягла повноліття?

На думку Мінфіну РФ, вік дітей не має жодного значення. Якщо одна дитина ще неповнолітня, за неї передбачається пільга в установленому розмірі. За умови, що в сім'ї 3-е дітей, старший з яких є самостійним, відрахування на неповнолітній визначається як 1 400 рублів на 2-го і 3 000 рублів на 3-го.

Як розраховувати сумарну величину вирахувань, якщо помер один із дітей? Народжені трьома і пізніше також забезпечують батькам стандартне відрахування 3 000 рублів.

Чи надаються пільги, якщо діти працюють

Трапляються ситуації, коли діти відповідають вимогам, що забезпечують наявність стандартних пільг з податку, і водночас самі працюють.

Наприклад, дитина-студент очної форми навчання уклала трудовий договір, з його заробітку також утримується податок з доходів.

Чи мають батьки в цьому випадку право на пільги при розрахунку ПДФО зі своїх заробітків, чи не втрачають можливості продовжити отримання стандартного відрахування? Законодавство стверджує, що додаткова робоча діяльність студента або підлітка, що не досяг 18-річчя, значення не має. Податкові пільги батькам мають надаватися.

Співробітник має подати до бухгалтерії заяву у довільній формі. Причому зробити це має до закінчення поточного податкового періоду, тобто календарного року. В іншому випадку отримати відрахування за минулий ріквін зможе лише самостійно у своїй податкової інспекції. Для цього йому доведеться здати в інспекцію декларацію за формою № 3-ПДФО та документи, що підтверджують.

Такий порядок випливає із положень пунктів 3 та 4 статті 218 Податкового кодексу РФ і підтверджується листом Мінфіну Росії від 25 вересня 2013 р. № 03-04-06/39802.

Ситуація: чи потрібно співробітникам щорічно писати заяви на надання стандартних податкових відрахувань?

Відповідь це питання залежить від цього, що спочатку було написано у заяві.

Загалом законодавство не вимагає щороку оформлювати заяви на стандартні податкові відрахування. Але якщо в заяві співробітник вказав конкретний податковий період (наприклад, 2016 рік), то після закінчення заяву доведеться написати знову. Якщо ж період не вказано і право на відрахування працівник не втратив, то вимагати від нього повторної заяви не потрібно. Такі висновки випливають із положень пункту 3 статті 218 Податкового кодексу РФ, листа Мінфіну Росії від 8 серпня 2011 р. № 03-04-05/1-551.

Повторні заяви можуть знадобитися, якщо у компанії відбулася реорганізація, внаслідок якої утворилося нове юридична особа. Наприклад, при реорганізації у формі поділу чи виділення. Стосовно співробітників, які перейшли на роботу до новоствореної організації, вона є новим податковим агентом. А у кожного податкового агента мають бути адресовані саме йому заяви щодо надання стандартних відрахувань. Тому при зарахуванні до штату організації, що виникла в результаті реорганізації, співробітникам доведеться подати нову заяву із зазначенням ІПН, КПП, найменування та інших реквізитів нового податкового агента. Такі роз'яснення містяться у листі ФНП Росії від 18 вересня 2014 р. № БС-4-11/18849.

Ситуація: з якого періоду можна надати співробітнику стандартне відрахування з ПДФО? Співробітник працює в організації з початку року, але заяву про надання вирахування подав пізніше.

Якщо працівник подав заяву в межах поточного року, то вирахування надавайте з початку цього періоду. Навіть якщо про своє право на відрахування він заявив у середині чи наприкінці року.

У Податковому кодексі немає зв'язку між виникненням права на відрахування та датою подання заяви. Термінів, коли співробітник має написати таку заяву, також не передбачено. При цьому вирахування належить за кожен місяць календарного року доти, доки співробітник не втратить право на нього. Тому, якщо співробітник підтвердив своє право на відрахування починаючи з початку року (хоч і в його середині), зменшіть його базу для розрахунку ПДФО із січня.

Як відомо, базу для ПДФО розраховують за кожної виплати доходу. Отже, при виплаті, наприклад, зарплати за місяць, у якому співробітник підтвердив своє право, раніше не враховані відрахування можна порахувати у зменшення податкової бази.

Приклад розрахунку ПДФО, якщо співробітник подав заяву на відрахування у середині року

В.К. Волков працює у ТОВ «Альфа» з 1 січня на посаді начальника цеху. Йому встановлено оклад у вигляді 50 000 крб. Волков має трьох неповнолітніх дітей. Однак він одразу не представив до бухгалтерії всіх необхідних документівотримання стандартного податкового відрахування. Зробив це Волков лише у липні. Тому з січня до червня при розрахунку ПДФО відрахування Волкову не надавали.

Усього з січня до червня Волкову було нараховано 360 000 руб. (60 000 руб. × 6 міс.).
ПДФО утриманий у сумі 46 800 руб. (360 000 руб. × 13%).

Щомісячна сума відрахування на трьох дітей – 5800 руб. (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб.).

Починаючи з місяця, коли доход Волкова перевищив 350 000 крб., права на відрахування він немає. Граничної величини дохід Волкова досяг у червні. Тому при розрахунку ПДФО за січень-липень (після отримання заяви від співробітника) бухгалтер «Альфи» надав Волкову відрахування за січень-травень.

Сумарне відрахування за п'ять місяців дорівнює 29 000 руб. (5800 руб. × 5 міс.).

Сума надмірно утриманого ПДФО станом на 1 липня складає:
46800 руб. - ((360 000 руб. - 29 000 руб.) × 13%) = 3770 руб.

Цю суму бухгалтер «Альфи» зараховує в рахунок ПДФО, який має бути утриманий із зарплати Волкова за липень.

Сума ПДФО, яку потрібно перерахувати до бюджету з доходів Волкова за січень-липень, дорівнює:

(420 000 руб. – 29 000 руб.) × 13% – 46 800 руб. = 4030 руб.

Усе це випливає з підпунктів 1, 2 та 4 пункту 1 та пункту 3 статті 218 Податкового кодексу РФ. Аналогічні роз'яснення є і в листі Мінфіну Росії від 18 квітня 2012 р. № 03-04-06/8-118.

Якщо внаслідок перерахунку податкової бази у співробітника виникне переплата з ПДФО, надмірно утриману суму податку можна повернути.

Довідка за формою 2-ПДФО

Коли співробітник працює не з початку року або за сумісництвом працює і в іншій організації, то для підтвердження права на відрахування вимагайте у нього довідки щодо формі 2-ПДФОз інших місць роботи.

Отримувати такі довідки не потрібно, лише якщо співробітник належить до однієї з груп: інваліди, ветерани, колишні військовослужбовці. Їх повний перелікнаведено в таблиці. Ці відрахування не залежить від суми отриманого співробітником доходу. Щоб отримати відрахування у розмірі 3000 і 500 руб., Співробітник повинен документами підтвердити свої пільги (довідкою ВТЕК, військовим квитком, нагородним листом тощо).

Такий порядок випливає з підпунктів 1 та 2 пункту 1 та пункту 3 статті 218 Податкового кодексу РФ.

Про надання стандартних відрахувань без довідок за формою 2-ПДФО докладніше див.Хто має надати стандартні податкові відрахування з ПДФО .

Документи на дитину

Крім того, Департамент у справах інвалідів Мінпраці Росії , ФДБО «Федеральне бюро медико-соціальної експертизи» , головне бюро медико-соціальної експертизивідповідного суб'єкта РФ зобов'язані забезпечити оперативний переогляд даних громадян. Такі вказівки містяться у наказі Мінпраці Росії від 23 червня 2014 р. № 406.

Нотаріальне посвідчення не потрібне

Копії документів, які співробітник представляє для підтвердження своїх прав на стандартні відрахування, нотаріального посвідчення не потребують (лист ФНП Росії від 23 травня 2012 р. № ЕД-4-3/8418).

Дитячі податкові відрахування - це з видів державних пільг батькам, утримання яких перебувають неповнолітні діти чи учні до 24 років. Застосування відрахування дозволяє заощаджувати частину доходу сім'ї за рахунок того, що держава не утримує з неї податки (або за рахунок повернення податків, які вже сплачені до бюджету). Пільги з податку на доходи фізичних осіб (тобто ПДФО - податок на прибутокстановить у 2016 році в Росії 13%) надаються громадянам, на забезпеченні та утриманні яких знаходиться дитина (рідна, усиновлена, прийомна або опікувана).

У цьому випадку до податкових відрахувань, що надаються батькам, належать:

Для кожної з цих пільг з ПДФО встановлено свої ліміти та особливості отримання:

Стандартні та соціальні відрахування можуть надаватися батькам паралельно. Їхнє спільне завдання - зменшити базу оподаткування(Тобто величину доходу, з якої стягується ПДФО), що дозволяє більше зароблених грошей «залишати в сім'ї».

Що таке податкове відрахування на дітей?

Податкові відрахування можуть бути надані на кожну дитинутому вони найбільш вигідні. Оформити податкові пільги може будь-який батько, усиновлювач, опікун або особа, яка виховує та утримує дитину.

При цьому необхідно, щоб виконувались такі умови:

• Заявник має бути офіційно трупорядкованимбути платником ПДФО і одночасно вкладати гроші в харчування, освіту, лікування дитини
• Батько чи особа, яка його замінює, має бути податковим резидентомРФ.

Механізм їх застосування простий: податкові відрахування на дітей віднімаються із суми доходів батька, і вже з отриманого залишку стягується ПДФО.За певних умов батьки можуть оформити кілька видів дитячих пільг з ПДФО, тим самим зменшивши податковий тягар.

Є відрахування щомісячні та одноразові. Більшість податкових пільг на дітей можна оформити і так, і так. При цьому є два основні види відрахувань з ПДФО:

Існування та особливості пільг з ПДФО на дітей передбачені Податковим кодексом (НК) РФ. А окремі випадки їх нарахування та застосування розглядаються у листах Мінфіну та різних документах із судової практики.

Гранична величина доходу для відрахування на дітей з ПДФО у 2018 році

Пільга з ПДФО обмежується двома величинами: 1) лімітами річного заробітку або понесених витрат, до яких надаються стандартні та соціальні відрахування; 2) максимально можливою сумою прибуткового податку з фактично заробленого протягом року дохода.

1. У податковому кодексі встановлено річні ліміти на різні видипільг з ПДФО:
   • 350 000 руб. річного доходу – на стандартне відрахування (сумарно за всіх дітей даного батька);
   • 50 000 руб. - максимум витрат навчання одного з дітей;
   • 120 000 руб. - максимально можлива сума всіх соціальних відрахуваньз доходу однієї людини, включаючи лікування та навчання дітей.

   Варто зазначити, що дороге лікування не обмежуєтьсялімітами та не враховується у складі зазначеної вище суми 120 000 руб.

2. Друга величина означає таке: пільга не допоможе заощадити грошей більше, ніж могло б бути утримано із зарплати працівника у вигляді податків.

Наприклад, за доходу 20 000 крб. на місяць загальна сума ПДФО за рік складе 20 000 руб. × 12 міс. × 13% = 31200 руб. Тому працівник зможе отримати сумарний відрахування більший, ніж розмір зарплати протягом року (240 тис.), а фактичний податкове повернення більше, ніж 31 200 крб.

Які зміни у вирахуваннях ПДФО діють з 2016 року

З початку 2016 року до Податкового кодексу (НК) РФ внесено деякі зміни, покликані зробити систему пільг з ПДФО на дитину актуальнішою. Попереднього разу розміри даних податкових пільг змінювалися ще за часів президентства Д.А. Медведєва. Серед свіжих змін:

При цьому не змінився граничний термін звернення за відрахуваннями. За всіма видами податкових пільг «термін давності» становив та складає 3 роки(Ст. 78 НК РФ).

Стандартні податкові відрахування

Особливості стандартних податкових пільг регулюються ст. 218 НК РФ та головна з них полягає в тому, що вони надаються на кожного з дітей від місяця народження до 18-річчя(або 24-річчя, якщо він проходить навчання за очною формою). Цей вид вирахування надається обом батькамодночасно під час подання відповідних заяв. А якщо вони в розлученні, але обидва утримують дитину - то оформити стандартні відрахування можна буде також і подружжю батьків.

Розмір відрахування залежить від таких факторів:

• доходу кожного з батьків.
• кількості дітей у сім'ї та їх віку.
• стану здоров'я дитини (відрахування на дітей-інвалідів більше, але на них батьки витрачають більше грошей).

• 12 000 руб. - на рідну та усиновлену дитину;
• 6000 руб. - на приймального, прийнятого під опіку чи піклування.

Соціальне податкове відрахування на дітей

Держава повертає частину податків із грошей, витрачених на важливі для дитини потреби: лікування та навчання. Цей вид відрахувань називається соціальним. У цю загальну категорію входять зокрема податкові пільги інші потреби (наприклад, додаткові внески на пенсійне забезпечення), але дітей вони не торкаються.

Традиційно цей вид податкових пільг надавався після закінчення календарного року: потрібно було збирати чеки та виписки, а потім йти з ними, а також з формами 2-ПДФО та 3-ПДФО до податкової. Проте з 1 січня 2016 року соціальні відрахування можна оформити і у роботодавця.

Соціальні відрахування не є альтернативою стандартним, їх можна оформляти паралельно. Наприклад, продовжений відрахування на дитину до 24 років, яка навчається очно, можна отримати паралельно з відрахуванням за навчання цього ж студента або учня.

Важливою особливістю соціальних відрахувань є те, що вони надаються тільки одному батьковіі лише після фактичної оплати визначеного у Податковому кодексі виду витрат.

Податковий відрахування за лікування дитини

Можна оформити після оплати із власних коштів батьківліків, різних видівтерапії та хірургії, наданих дитині до 18 років, медичних послуг, затверджених спеціальним переліком Важливо, щоб за медичні товари та послуги платив саме батько, а не стороння фірма чи благодійний фонд.

Вирахування на медицину надається за такі витрати:

• купівля ліків за затвердженим Урядом списком;
• оплата страховки, яка передбачає лише лікування;
• оплата медичних послуг за платним договором;
• витрати на санаторно-курортне лікування;
• вкладення у дороге лікування (протезування, видалення пухлин, хірургія, діаліз та інші заходи).

До медичній установі, що надає послуги, пред'являється перелік вимог. Важливо, щоб воно перебувало у Росіїта мало офіційну ліцензію.

Соціальне відрахування на навчання дитини

Батьки, які оплачують освіту своїх дітей, також можуть розраховувати на податкову пільгу, рівну витраченій сумі(але не більшу, ніж дозволяють встановлені ліміти). Вирахування надається за оплату будь-якого навчального закладу, де дитина від дитинства до 24 років навчається за очною формою. Це можуть бути:

• ясла, дитсадок;
• художня чи спортивна школа;
• курси іноземних мов;
• коледж, вуз, аспірантура та інше.

Навчальний заклад може бути у Росії чи за кордономале воно обов'язково повинно мати ліцензіюна навчальну діяльність. На документах про оплату має стояти підпис одного з батьків, а не будь-якої організації чи самої дитини.

Традиційно оформляється постфактум у ФНП і надається у вигляді одноразового повернення ПДФО. Але з 2016 року з'явилася можливість оформити пільгу у роботодавця із щомісячним нарахуванням із зарплати, що нараховується.

Надання відрахування на дитину у 2016 році

Таким чином, з початку 2016 року з'явилася можливість усі види відрахувань на дітей (і стандартні та соціальні) оформляти як у роботодавця, так і у Федеральній податковій службі (ФНП). Раніше це було справедливо лише щодо стандартного відрахування з ПДФО.

У цих випадках процедура їх надання полягатиме в наступному:

• При оформленні пільги з ПДФО у роботодавцявона нараховуватиметься на зарплату щомісяця, а розраховуватиметься бухгалтерією підприємства. Подавати заяву потрібно у тому ж році, у якому виникло право на податкове відрахування. До заяви прикладаються документи, що підтверджують право на пільгу з ПДФО – у кожному випадку свої.
• При оформлення відрахувань у ФНПвін надається одноразово. На суму податкової пільги виробляється повернення ПДФО, сума якого перераховується на картку заявнику. Звертатися до ФНП слід після закінчення календарного року, в якому у працівника з'явилося право на відрахування.

До кінця 2015 р. соціальні відрахування можна було оформляти лише через ФНП у вигляді разового повернення сплачених податків. Зміни у ПК дали більше можливостейбатькам.

Як краще отримати – через роботодавця чи податкову?

Можливість оформити відрахування через роботодавця чи ФНП в обох випадках має плюси та мінуси. Для себе варто продумати, який варіант буде виправданішим, вимагатиме менше вкладень сил і часу.

Варто зазначити, що, якщо не пройшли терміни звернення, то стандартні відрахування набагато зручніше завжди отримувати у роботодавця. А щодо соціальних варто оцінити трудомісткість того чи іншого рішення у кожному конкретному випадку.

Зробити це зручно за допомогою наведеної нижче таблиці.

Плюси і мінуси існуючих способівоформлення податкових відрахувань

Аналіз представленої таблиці показує, що через роботодавця зручніше оформляти регулярні пільги на великі сумивідрахування. А у ФНП зручніше робити повернення переплаченого ПДФО за дрібними чеками, що накопичилися за весь рік, а також за великими, оформленими в останній календарній декаді.

Чи можна подати документи на податкове вирахування через Держпослуги?

Можна, можливо. Документи на податкове повернення, у тому числі декларацію 3-ПДФО, можна подати до ФНП декількома способами:

• Особисто у ФНП. Можна одночасно підправити дрібні недоліки у формі 3-ПДФО, але доведеться витратити час на відвідування податкової.
• відправити поштою. Зручно тому, хто має досвід заповнення податкової декларації. Недоліком є ​​те, що всі паперові копії документів потрібно завіряти нотаріально.
• Через сайт ФНПза допомогою Особистого кабінету платника податків. Можливість з'явилася з 01.07.2015 р. Для цього не потрібний електронно-цифровий підпис (ЕЦП), але треба отримати логін та пароль реєстраційної картки. Їх потрібно взяти в будь-якому відділенні ФНП (незалежно від прописки) один раз, при собі мати паспорт та код ІПН. Також логін та пароль можна отримати за наявності ЕЦП без походу до ФНП.
• Через сайт Держпослуги. Він вимагає кваліфіковану ЕЦП, яку потрібно платити 1 500 крб. на рік. Це буде виправданим лише для користувачів, які вже мають цифровий підпис для інших потреб. Але навіть за її наявності зручніше подавати документи все ж таки через сайт ФНП.

Оподаткування доходів фізичної особиможна знизити, застосувавши стандартне відрахування.

Сума відрахування зменшує розмір оподатковуваного ПДФО доходу та застосовується до сум, що оподатковуються за ставкою 13%.

Обов'язок щодо надання стандартного відрахування несе роботодавець – податковий агент. Пільга носить заявний характер та застосовується з ініціативи працівника.

Розмір річного доходу, якого щомісяця застосовується пільга, має межа, встановлений законодавством. У 2019 році гранична сума доходудля застосування стандартного відрахування всіма категоріями батьків встановлено у розмірі 350 000 рублів. Суму встановлено для податкового періоду з ПДФО – календарного року.

Розрахунок величини доходу здійснюється наростаючим результатом. Для осіб, які мають кілька робочих місць протягом року, величина доходу розраховується з урахуванням раніше одержаних сум на підставі наданих довідок. Починаючи з місяця, коли сума нарахування перевищила ліміт, пільга не застосовується.

Визначення поняття

Під вирахуванням розуміється сума, встановлена ​​законодавствомзниження податкової бази.

Для платників податків ПДФО база включаєвсі види доходів, отримані у будь-якій формі, оподатковувані за ставкою 13%. У НК РФ порядку застосування стандартного відрахування присвячено ст. 218.

Стандартне відрахуваннянадається особі, яка має на забезпеченні дитини.

Застосувати відрахуванняможна за наявності на утриманні дитини:

Вирахування надається кожному з батьків, усиновлювачів або одному з них у подвійному розмірі. Другий чоловік має надати довідку від роботодавця про відсутність пільги та заяву на згоду передачі прав.

У разі перебування матері дитини у відпустці з догляду право на подвійне вирахування у батька не виникає. Причина полягає у відсутності у дружини доходів, які оподатковуються ПДФО за ставкою 13%.

Аналогічно немає можливості передати дружину декларація про відрахування непрацюючі особи.

Хто може скористатися цим правом

За наявності особи кількох місць працевлаштуванняправо застосувати відрахування є лише з доходу від одного роботодавця. Особа має змогу обрати підприємство для звернення за пільгою.

Право отриманняпільги є в осіб:

• Ті, хто має дохід, оподатковується ПДФО за ставкою 13%.
• Того, хто є батьком, опікуном, усиновлювачем або особою, на забезпеченні якої знаходиться дитина. Так, право на використання пільги є у особи, яка проживає та утримує дитину, наприклад, дружина батька навіть за відсутності факту усиновлення.
• роботодавцю, який надав заяву та документи. Після закінчення календарного року за відсутності обігу пільга податковим агентом не надається. Отримати суму зайво сплаченого податку особа зможе у територіальному ІФНС за місцем реєстрації.

Сума вирахування

Розмір відрахування залежить від кількості дітей та їхньої черговості.

У разі наявності права на кілька вирахувань пільги підсумовуються. Застосовується хронологічний порядоквизначення черговості дітей У підрахунку беруть участь рідні, усиновлені, діти, що померли. Вік щодо черговості не враховується. Наприклад, якщо старшій дитині виповнилося 24 роки, вона також бере участь у підрахунку черговості.

Що стосується припинення шлюбу, у якому містилися нерідні неусиновлені діти, декларація про відрахування у нерідного для дітей колишнього чоловіка втрачається. Одночасно потрібно буде переглянути черговість дітей, про що необхідно сповістити бухгалтерію підприємства, що веде облік відрахувань.

Надаються:

1. Пільга в сумі 1400 рублів на першу та другу дитину.
2. Відрахування в розмірі 3000 рублів на третю і наступну дитину.

Вирахування в сумі 12 000 рублів надається батькам та усиновлювачам, 6000 рублів – опікунам та прирівняним до них категоріям. Право надається особам, які мають дітей-інвалідів віком до 18 років або учнів на очних відділеннях.

Перелік документів

Підтвердити декларація про отримання пільги необхідно документально.

Для отримання пільги до бухгалтерії достатньо надати:

Прямої вказівки на періодичність подання довідок про навчання немає у законодавстві. Основна вимога – підтвердити факт навчання. Працівники бухгалтерії підприємства можуть запросити підтвердження навчання щорічно або двічі на рік – на початку календарного (січні) та навчального року(вересні).

Існують нестандартні випадки, коли особа складається з чоловіком у розлученні, але сплачує аліменти на утримання. Або варіант, у якому чоловік повторного шлюбу не всиновлює дитини, але його містить.

При заяві на пільгу дані категорії осіб мають надати додаткові документи:

• Для осіб, які містять дітей – свідоцтво про шлюб. В інших випадках документ не потрібний. Для отримання пільги факт наявності чи відсутності шлюбу між батьками, усиновлювачами не має значення. Необхідно також надати довідку з керуючої компаніїабо домоуправління про спільне проживання дітей із батьками. Додатково можна отримати заяву від чоловіка про забезпечення дітей претендентом на відрахування.
• Для осіб, які сплачують аліменти – документи, що підтверджують утримання (виконавчий лист) та факт сплати сум (витяг із розрахункового рахунку). При готівковому розрахунку доказом платежу може бути розписка чоловіка про регулярне отримання коштів.

Основна частина документів, крім довідок цільового призначення, є важливими формами для претендента пільги. До заяви достатньо додати копії документів.

Оригінали можуть бути запрошені для подання відповідальною особою бухгалтерії, аудитором, податковим інспектором.

Порядок оформлення

Вирахування надається при нарахуванні заробітної плати роботодавцем. Якщо особа своєчасно не надала заяву на відрахування з документами або довідку, що підтверджує факт навчання, пільга не надається.

Фізична особа може повернути належну суму податку через ІФНС після закінчення календарного року. Скористатися правом платник податків може протягом 3 років, що минули після закінчення календарного року.

Повернення суми проводиться на підставізаяви, декларації, довідки про доходи та документи, що підтверджують пільгу. Надмірно сплачена сума ПДФО переводиться на рахунок особи після проведення камеральної перевіркиІнспекції.

Складання заяви

Заява отримання пільги складається один раз.

Повторно роботодавець може запропонувати скласти заяву у разі зміни суми відрахування та наявності у документі прямої вказівки на розмір пільги. Про припинення права працівник також заявляє письмово.

У традиційному варіанті документ подається до бухгалтерії при працевлаштуванні або при народженні (усиновленні) дитини.

Заява має стандартну структуру побудови:

Документ підписується заявником із розшифровкою та датою складання. Допускається електронна формазаяви з оригінальним підписом особи. Заява зберігаєтьсяу бухгалтерії одночасно з документами, що додаються, протягом усього терміну дії пільги.

Після звільнення або припинення права заяву з додатками архівують та зберігають протягом 75 років з іншими документами, на підставі яких нараховувалась заробітна плата.

Правила та терміни надання

Надання пільги застосовується з місяця народження, укладення договору про передачу до сім'ї або усиновлення дитини.

Вирахування надається за умови підтвердження правв порядку:

1. Щомісячне надання до досягнення обмеженої законом величини доходу.
2. Щорічно з розрахунку суми доходу до встановленого обмеження.

Про припинення права на відрахування учня працівник повинен сповістити бухгалтерію. При несвоєчасному повідомленні та виникненні переплати сума недоплаченого до бюджету податку сплачується особою самостійно із супроводом декларації 3-ПДФО.

Вирахування припиняються при досягненні 18-річного віку, припинення навчання. Платнику податків надається можливість отримати пільгу повністю у році припинення права. Виняток становить випадок, коли дитина припинила навчання до досягнення нею 24-річного віку. У цій ситуації пільга припиняється у місяці закінчення навчання. У всіх інших випадках втрати права виникає з січня місяця, наступного за роком припинення дії пільги.

Приклади розрахунку

Визначення суми пільги за черговістю

Розглянемо ситуацію, коли подружжя Миколаєва має спільну дитину.

У Миколаєва Н.М. є двоє неповнолітніх дітей від першого шлюбу, утримання яких регулярно виплачуються аліменти. Факт підтверджується документально.

Внаслідок визначення черговості Миколаїв М.М. має право на відрахування у сумі 5800 (1400 + 1400 + 3000) рублів. Дружина, для якої спільна дитинає первістком, може претендувати на відрахування у вигляді 1400 рублів.

Розрахунок суми відрахування

Працівник Миколаїв Н.М. має щомісячний прибуток 35 тисяч рублів. Щомісяця дохід має оподатковуватись, сума якого становить 4550 рублів. Після поводження із заявою на відрахування до доходів застосовано пільгу у сумі 5800 рублів.

Сума щомісячного податку становить 3796 (35000 - 5800 = 29200 * 13%) рублів. Економія становила 4550 - 3796 = 754 рубля щомісяця.

Пільга застосовується до отримання працівником граничного доходу 350 000 рублів. Суму досягнуто у жовтні місяці (35 000 * 10), що свідчить про втрату прав та припинення застосування відрахування. Загальна сума річної економії становила 6786 (754 * 9) рублів.

Деякі особливості

Для самотніх батьківсума пільги подвоюється. Існує кілька причин, за яких виникає статус одинокого батька – розлучення та позбавлення батьківських прав, смерть чоловіка, народження дитини поза шлюбом та без визнання батьківства та інші. До бухгалтерії чи податкового органу необхідно надати документ, що засвідчує право – довідку про смерть чоловіка, рішення та інші.

Найчастіше статус одинокого батька досить просто підтвердити. При одруженні особи право на подвійну суму пільги втрачається. Факт усиновлення дитини новим чоловіком не має значення.

Розглянемо випадок, коли відрахування надається дружині особи, яка виплачує аліменти на дітей. У даному випадкусуми аліментів перераховуються із загального бюджету сім'ї.

З положень СК РФ, доходи сім'ї є спільно нажитими. Дружина аліментника також бере участь у утриманні дитини, що дозволяє їй претендувати на пільгу від роботодавця.

Право на відрахування аліментників не губляться при досягненні дитиною 18 років, якщо вона продовжує навчання. Умовою отримання пільги є надання матеріальної підтримки з документальним підтвердженням факту передачі розписками або випискою з розрахункового рахунки.

Про стандартні податкові відрахування на дітей розказано у наступному відеоуроці: