Khai thuế tiêu thụ đặc biệt đối với đồ uống có cồn. Khai thuế tiêu thụ đặc biệt Khai thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Việc điền chính xác tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt về rượu sẽ giúp bạn tránh được tranh chấp với cơ quan quản lý. Khi chuẩn bị tài liệu, chúng tôi khuyên bạn nên tập trung vào các khuyến nghị của Dịch vụ Thuế Liên bang. Chúng sẽ cần thiết cho các tổ chức xuất khẩu đồ uống có cồn sang các nước thuộc Liên minh Kinh tế Á-Âu.

Giải thích từ Cơ quan Thuế Liên bang

Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 12 tháng 1 năm 2016 N ММВ-7-3/ có giải thích chi tiết về thủ tục điền tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt. Tuy nhiên, Cơ quan Thuế gần đây đã ban hành giải thích rõ hơn về các quy tắc điền tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu etylic, rượu và (hoặc) các sản phẩm có chứa cồn bị đánh thuế. Bộ giải thích cách phản ánh các giao dịch bán hàng hóa có thuế tiêu thụ đặc biệt trên lãnh thổ của các quốc gia thành viên của Liên minh Kinh tế Á-Âu, cụ thể là những mã nào được nêu trong tiểu mục 2.6 của Mục 2 của tờ khai.

Cơ quan thuế đề nghị điều hướng như sau:

• mã chỉ báo 20002 được thiết lập nếu tờ khai được nộp cho kỳ tính thuế trong đó có giao dịch bán hàng hóa có thuế tiêu thụ đặc biệt trên lãnh thổ của các quốc gia thành viên EAEU và trong cùng thời gian, các tài liệu xác nhận thực tế bán hàng đã được nộp cho cơ quan thuế cơ quan có thẩm quyền (trong thời gian không quá 180 ngày dương lịch kể từ ngày vận chuyển hàng hóa). Trong trường hợp này, ngày thực hiện được xác định theo khoản 5 Mục II Nghị định thư về thủ tục thu thuế gián thu và cơ chế giám sát việc nộp thuế khi xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa, thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ (Phụ lục số 18) Hiệp ước Liên minh kinh tế Á-Âu ngày 29 tháng 5 năm 2014 );
• mã chỉ tiêu 50004 được ghi trong tờ khai nộp cho kỳ tính thuế, trong đó hồ sơ xác nhận việc bán hàng này được nộp cho cơ quan thuế (không muộn hơn 180 ngày dương lịch kể từ ngày bán (giao hàng, chuyển nhượng) hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sang các quốc gia thành viên của Liên minh kinh tế Á-Âu);
• hai mã cùng một lúc - 20002 và 50004 có thể được đưa vào tờ khai nếu trong kỳ tính thuế một số hàng hóa đã được vận chuyển và các chứng từ đã được nộp cho Cơ quan Thuế Liên bang, một số sản phẩm đã được vận chuyển trước đó và các chứng từ đã được nộp chỉ trong kỳ tính thuế này;
• mã chỉ tiêu 20004 tại tiểu mục 2.6 phải được đưa vào tờ khai cập nhật nếu không nộp chứng từ hỗ trợ cho cơ quan thuế trong khoảng thời gian quy định (180 ngày dương lịch);
• chỉ tiêu mã số 50002 là cần thiết để làm rõ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp trước đó do không nộp đủ các giấy tờ cần thiết trong thời gian quy định.

Cơ quan Thuế cũng nhắc nhở cách khai thuế tiêu thụ đặc biệt rượu đúng cách nếu người nộp thuế phải tạm ứng vào ngân sách. Các quan chức thuế nhấn mạnh rằng sau khi Luật Liên bang có hiệu lực từ ngày 5 tháng 4 năm 2016 N 101-FZ, tổ chức phải thực hiện khoản thanh toán đó nếu tổng số thuế tiêu thụ đặc biệt nhỏ hơn số tiền tạm ứng, từ đó người nộp thuế được miễn trên cơ sở bảo lãnh của ngân hàng. Do chưa có những thay đổi phù hợp đối với biểu mẫu khai thuế nên người đóng thuế có thắc mắc về cách báo cáo chính xác số tiền đó.

Trước khi phê duyệt nội dung sửa đổi, cơ quan thuế đề nghị phản ánh các giao dịch liên quan tại Phụ lục số 7 vào mẫu tờ khai thuế “Tính số tiền tạm ứng thuế tiêu thụ đặc biệt được miễn nộp khi nộp bảo lãnh ngân hàng theo quy định tại khoản 11”. và 12 Điều 204 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga.” Thứ tự là:

• dòng 160 ghi số thuế tiêu thụ đặc biệt tính trên sản phẩm bán ra trong kỳ tính thuế;
• dòng 170 - số thuế tiêu thụ đặc biệt tính trên sản phẩm bán ra trong kỳ tính thuế trước đó;
• ở dòng 180, trong tổng số tích lũy, cho biết số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu và (hoặc) các sản phẩm có chứa rượu có thể tính thuế được bán để xuất khẩu, tính hợp lệ của việc miễn thanh toán đã được xác nhận bằng kết quả kiểm tra thuế tại chỗ.

Cán bộ thuế cũng đề nghị phản ánh tại dòng 190 số tiền nộp trước thuế tiêu thụ đặc biệt được miễn nộp do có bảo lãnh ngân hàng vượt quá số thuế tiêu thụ đặc biệt tính trên toàn bộ sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tại kết thúc kỳ tính thuế. Trong tờ khai nộp cho kỳ tính thuế có ngày thứ 100 tính từ đầu kỳ tính thuế đầu tiên của kỳ thanh toán, giá trị dòng 190 thể hiện số tiền tạm ứng nộp ngân sách theo quy định tại đoạn 2 đoạn 13 Điều 204 Bộ luật thuế Liên bang Nga .

Số liệu tại dòng 190 Phụ lục số 7 phải trùng với chỉ tiêu tại dòng 180 Phụ lục số 8. Trong tờ khai nộp cho kỳ tính thuế rơi vào ngày thứ 250 kể từ đầu kỳ tính thuế đầu tiên kỳ, giá trị của dòng 180 là số tiền tạm ứng, phải nộp vào ngân sách theo quy định tại khoản 2 khoản 6 Điều 184 Bộ luật thuế Liên bang Nga.

Để phản ánh nghĩa vụ nộp ngân sách, giá trị tại dòng 190 Phụ lục số 7 và dòng 180 Phụ lục số 8 của tờ khai thuế nộp cho kỳ tính thuế có ngày thứ 100 (ngày thứ 250) từ Cơ quan Thuế Liên bang làm rõ khi bắt đầu kỳ tính thuế đầu tiên của kỳ tính toán có thể chuyển sang dòng 030 tiểu mục 1.1 “Số thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa tiêu thụ đặc biệt phải nộp vào ngân sách” mục 1 tờ khai.

Luật Liên bang ngày 27 tháng 11 năm 2010 N 306-FZ “Về việc sửa đổi Phần một và Phần thứ hai của Bộ luật thuế Liên bang Nga và Luật Liên bang Nga “Về cơ quan thuế của Liên bang Nga” đã đưa ra những thay đổi đáng kể về thủ tục để tính và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các sản phẩm rượu. Những thay đổi này và những thay đổi khác do Luật này đưa ra đòi hỏi phải ban hành các biểu mẫu và biểu mẫu mới, cũng như Thủ tục khai thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa có thể tiêu thụ đặc biệt, ngoại trừ các sản phẩm thuốc lá, đã được phê duyệt. theo Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 14 tháng 6 năm 2011 N ММВ-7-3/369@.
Việc khai thuế được điền khi thực hiện các hoạt động sau: hàng hóa có thể đánh thuế: rượu etylic từ tất cả các loại nguyên liệu thô; rượu cognac; sản phẩm có chứa cồn có hàm lượng cồn etylic trên 9% theo thể tích được coi là hàng hóa chịu thuế; sản phẩm có cồn, theo đoạn văn. 3 trang 1 nghệ thuật. 181 Bộ luật thuế của Liên bang Nga; xe khách; xe mô tô có công suất máy trên 112,5 kW (150 mã lực); xăng động cơ; nhiên liệu diesel; dầu động cơ cho động cơ diesel và (hoặc) bộ chế hòa khí (phun xăng); xăng chạy thẳng.
Như trước đây, tờ khai thuế được lập cho kỳ tính thuế (tháng dương lịch).
Hãy để chúng tôi nhắc bạn rằng theo Nghệ thuật. 179 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là các tổ chức (pháp nhân) và cá nhân kinh doanh thực hiện các giao dịch được công nhận là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Về vấn đề này, cá nhân kinh doanh là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt nộp hồ sơ cho cơ quan thuế nơi cư trú.
Tổ chức là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế nơi đóng trụ sở cũng như cơ quan thuế nơi từng bộ phận riêng biệt về các hoạt động được xác định là đối tượng của tổ chức nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. nộp thuế chậm nhất là ngày 25 của tháng tiếp theo tháng hết thời hạn tính thuế và đối tượng nộp thuế có giấy chứng nhận đăng ký của cá nhân kinh doanh xăng dầu chạy thẳng và (hoặc) giấy chứng nhận đăng ký của tổ chức kinh doanh xăng dầu. thực hiện giao dịch bằng cồn etylic biến tính chậm nhất là ngày 25 của tháng thứ 3 tiếp theo tháng báo cáo.
Ví dụ, nếu tại địa điểm trụ sở chính của tổ chức không có hoạt động nào được coi là đối tượng đánh thuế tiêu thụ đặc biệt (bán (chuyển nhượng) hàng hóa sản xuất có tính thuế tiêu thụ đặc biệt), thì tại địa điểm đặt trụ sở chính không có yêu cầu kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt.
Các tổ chức đã đăng ký với thanh tra liên khu vực (liên quận) của Cơ quan Thuế Liên bang Nga dành cho những người nộp thuế lớn nhất sẽ nộp tờ khai thuế, bao gồm cả từng bộ phận riêng biệt, liên quan đến các hoạt động mà họ thực hiện, cho cơ quan thuế được chỉ định.

Cách thức nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế

Có nhiều lựa chọn khác nhau để nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế.
Như vậy, người nộp thuế có thể nộp hồ sơ khai thuế trực tiếp cho cơ quan thuế hoặc thông qua người đại diện, gửi qua đường bưu điện kèm theo danh sách đính kèm hoặc truyền điện tử qua kênh viễn thông.
Có thể nộp tờ khai thuế bằng giấy có đính kèm phương tiện di động (đĩa từ, đĩa mềm) hoặc qua kênh viễn thông dưới hình thức điện tử với định dạng được thiết lập sẵn có chữ ký số điện tử theo Thủ tục nộp tờ khai thuế tại Việt Nam. hình thức điện tử qua các kênh viễn thông được Bộ Thuế và Thuế Nga phê duyệt ngày 2 tháng 4 năm 2002 N BG-3-32/169.
Khi gửi tờ khai thuế qua đường bưu điện, ngày nộp tờ khai được coi là ngày gửi bưu gửi có mô tả về tệp đính kèm.
Khi gửi tờ khai thuế qua kênh viễn thông, ngày nộp tờ khai được coi là ngày gửi đi. Khi nhận tờ khai thuế qua kênh viễn thông, cơ quan thuế có nghĩa vụ cấp cho người nộp thuế giấy biên nhận bằng hình thức điện tử.

Cấu trúc tờ khai thuế

Tờ khai thuế bao gồm:
trang đầu;
phần 1 “Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ngân sách” gồm:
tiểu mục 1.1 “Mức thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa tiêu thụ đặc biệt phải nộp ngân sách, trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ngân sách của người nộp thuế có Giấy chứng nhận đăng ký cá nhân thực hiện giao dịch trực tiếp”. - Chạy xăng và (hoặc) giấy chứng nhận đăng ký của tổ chức thực hiện giao dịch xăng cồn biến tính”;
tiểu mục 1.2 “Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ngân sách của người nộp thuế có Giấy đăng ký kinh doanh xăng dầu chạy thẳng và (hoặc) giấy chứng nhận đăng ký tổ chức kinh doanh rượu etylic biến tính” ;
tiểu mục 1.3 “Số tiền tạm ứng thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu và (hoặc) sản phẩm có chứa cồn tính nộp ngân sách trong kỳ tính thuế đã hết”;
phần 2 “Tính số thuế tiêu thụ đặc biệt” gồm:
tiểu mục 2.1 “Các hoạt động được thực hiện với hàng hóa bị đánh thuế”;
tiểu mục 2.2 “Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ”;
tiểu mục 2.3 “Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ngân sách”;
tiểu mục 2.4 "Bán hàng hóa có thuế tiêu thụ đặc biệt bên ngoài lãnh thổ Liên bang Nga, bao gồm cả việc bán hàng cho các quốc gia thành viên của Liên minh Hải quan";
tiểu mục 2.5 “Số tiền tạm ứng thuế tiêu thụ đặc biệt đối với sản phẩm rượu và (hoặc) đồ uống có cồn tính nộp ngân sách và số tiền tạm nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với lượng rượu không sử dụng hết trong kỳ tính thuế đã hết đối với sản xuất sản phẩm có chứa cồn và (hoặc) sản phẩm có chứa cồn được tính thuế tiêu thụ đặc biệt";
Phụ lục mẫu tờ khai thuế:
N 1 “Tính căn cứ tính thuế theo loại hàng hóa tiêu thụ đặc biệt”;
N 2 “Tính số tiền tạm ứng thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu và (hoặc) sản phẩm có chứa cồn”;
N 3 “Thông tin về khối lượng rượu etylic và (hoặc) rượu cognac được nhà sản xuất bán cho từng người mua hoặc được chuyển giao cho một đơn vị cơ cấu tham gia sản xuất rượu và (hoặc) các sản phẩm có chứa rượu chịu thuế”;
N 4 “Thông tin về khối lượng cồn etylic biến tính mà tổ chức có giấy chứng nhận sản xuất sản phẩm không chứa cồn nhận được từ nhà cung cấp có giấy chứng nhận sản xuất rượu etylic biến tính”;
N 5 “Thông tin về số lượng cồn etylic biến tính cung cấp cho tổ chức có giấy chứng nhận sản xuất sản phẩm không chứa cồn, bởi nhà cung cấp có giấy chứng nhận sản xuất cồn etylic biến tính”;
N 6 “Thông tin về khối lượng xăng thẳng của người có Giấy chứng nhận chế biến xăng thẳng từ nhà cung cấp có Giấy chứng nhận sản xuất xăng thẳng”;
N 7 “Thông tin về lượng xăng chạy thẳng cung cấp cho người có Giấy chứng nhận chế biến xăng chạy thẳng, bởi nhà cung cấp có Giấy chứng nhận sản xuất xăng chạy thẳng.”
Trước khi điền tờ khai thuế, bạn phải làm quen với các sách tham khảo được trình bày trong phần phụ lục của Quy trình điền tờ khai.
Cụ thể, Phụ lục số 1 trình bày các Mã xác định kỳ tính thuế; Mã nộp tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa có tính thuế tiêu thụ đặc biệt, ngoại trừ sản phẩm thuốc lá, cho cơ quan thuế; Mã số hình thức tổ chức lại và mã số giải thể tổ chức; Các mã xác định phương pháp nộp tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, ngoại trừ các sản phẩm thuốc lá, cho cơ quan thuế.
Mã số các loại hàng hóa chịu thuế, trừ sản phẩm thuốc lá, được trình bày tại Phụ lục số 2.
Mã loại đơn vị đo căn cứ tính thuế của hàng hóa tiêu thụ đặc biệt được trình bày tại Phụ lục số 3.
Mã các chỉ tiêu sử dụng khi khai thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ sản phẩm thuốc lá, được trình bày tại Phụ lục số 4.
Mã số người nộp thuế - nhà sản xuất rượu etylic và (hoặc) rượu cognac áp dụng mức thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu etylic và rượu cognac được trình bày tại Phụ lục số 5.
Phụ lục số 4, 5 mới so với các mẫu tờ khai thuế hợp lệ trước đây. Trong mẫu tờ khai thuế trước đây, đối tượng tính thuế và các chỉ tiêu khác dùng để tính thuế tiêu thụ đặc biệt ban đầu được ghi trực tiếp trong tờ khai thuế. Trong biểu mẫu mới, người nộp thuế chỉ cho biết mã giao dịch hoặc các chỉ số khác cần thiết để tính số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt, điều này có thể làm giảm đáng kể khối lượng tờ khai thuế.

Cách điền tờ khai thuế

Phần 1 phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp vào ngân sách được điền cuối cùng căn cứ vào kết quả điền phần này. 2. Vì vậy chúng tôi sẽ xem xét thứ tự điền phần này. 2 tờ khai thuế, giống như mẫu trước, được gọi là “Tính số thuế tiêu thụ đặc biệt”.
Trong tiểu mục 2.1 của tờ khai thuế, số thuế tiêu thụ đặc biệt được tính cho các giao dịch được thực hiện với hàng hóa có thuế tiêu thụ đặc biệt trên lãnh thổ Liên bang Nga, cũng như đối với các giao dịch bán hàng bên ngoài lãnh thổ Liên bang Nga, không được miễn trừ từ thuế tiêu thụ đặc biệt. Do đó, thuế tiêu thụ đặc biệt được tính và nộp vào ngân sách theo cách thức chung nếu hàng hóa bị đánh thuế:
bán để xuất khẩu mà không có bảo lãnh ngân hàng hoặc bảo lãnh ngân hàng cho cơ quan thuế;
đã được bán cho các nước thuộc Liên minh Hải quan, nhưng trong vòng 180 ngày kể từ ngày bán, các tài liệu quy định tại đoạn 2 của Nghệ thuật. 1 của Nghị định thư về thủ tục thu thuế gián thu và cơ chế giám sát việc nộp thuế khi xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa trong Liên minh Hải quan ngày 11 tháng 12 năm 2009;
được bán để xuất khẩu khi xuất trình bảo lãnh ngân hàng hoặc bảo lãnh ngân hàng, nhưng trong vòng 180 ngày kể từ ngày bán, các tài liệu xác nhận thực tế xuất khẩu, quy định tại khoản 7 của Nghệ thuật. 198 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, chưa được nộp cho cơ quan thuế.
Mã chỉ tiêu tương ứng để tính thuế tiêu thụ đặc biệt được nêu tại cột 1 tiểu mục 2.1 của tờ khai thuế. Người nộp thuế kê khai thuế phải chọn mã số này tại Phụ lục số 4 của Quy trình khai thuế.
Vì vậy, chúng ta hãy giả định rằng trong kỳ tính thuế báo cáo, người nộp thuế đã bán hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt do anh ta sản xuất trên lãnh thổ Liên bang Nga. Trong trường hợp này, mã 10001 được chỉ định trong cột 1. Nếu việc bán hàng được thực hiện để xuất khẩu mà không có bảo lãnh hoặc bảo lãnh ngân hàng thì mã 20003 được chỉ định.
Không giống như mẫu khai thuế trước đây, người nộp thuế chỉ có quyền chỉ ra những giao dịch và các chỉ tiêu khác cần thiết trực tiếp cho việc tính thuế tiêu thụ đặc biệt. Theo đó, những giao dịch được quy định tại Phụ lục số 4 của Quy trình nhưng không được thực hiện trong kỳ tính thuế báo cáo thì không cần phải nêu rõ.
Cột 2 “Chỉ dẫn áp dụng mức thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu” tiểu mục 2.1 của tờ khai thuế chỉ được điền bởi người nộp thuế bán rượu do mình sản xuất. Những người nộp thuế khác ghi dấu gạch ngang ở cột này. Việc đưa vào cột này sẽ giúp xác định phương hướng bán rượu sản xuất và áp dụng đúng mức thuế tiêu thụ đặc biệt tương ứng. Vì vậy, nếu rượu được bán cho các tổ chức không nộp trước thuế tiêu thụ đặc biệt, tức là theo Điều. 193 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, với mức thuế tiêu thụ đặc biệt là 34 rúp. đối với 1 lít cồn khan thì ghi mã “0” ở cột 2.
Mã "1" được biểu thị nếu rượu được bán cho các tổ chức thực tế đã nộp trước thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu hoặc các sản phẩm có chứa cồn có thể bị đánh thuế và gửi thông báo nộp trước.
Mã “2” được thể hiện nếu rượu được bán cho các tổ chức đã nộp thông báo miễn nộp trước thuế tiêu thụ đặc biệt.
Mã "3" được biểu thị khi bán (chuyển nhượng) rượu để sản xuất nước hoa và mỹ phẩm hoặc hóa chất gia dụng trong bao bì khí dung bằng kim loại (mức thuế tiêu thụ đặc biệt bằng 0 được thiết lập cho những hàng hóa này), cũng như khi bán (chuyển nhượng) rượu cho sản xuất hàng hóa không được công nhận thuế tiêu thụ đặc biệt theo các đoạn văn. 2 trang 1 nghệ thuật. 181 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga (ví dụ: thuốc, thuốc thú y, v.v.).
Cột 3 của tiểu mục 2.1 của tờ khai thuế cho biết cơ sở tính thuế, tức là. số lượng hàng hóa được hưởng thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra trong kỳ tính thuế.
Như trước đây, căn cứ tính thuế đối với hàng hóa áp dụng thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt trên 1 lít rượu khan, ô tô khách, xe máy được tính sơ bộ tại Phụ lục số 1 của tờ khai thuế.
Số thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định tại cột 4 tiểu mục 2.1 tờ khai thuế bằng cách nhân căn cứ tính thuế với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt.
Thuế suất tiêu thụ đặc biệt không được nêu trong tờ khai thuế (phải được nêu trên cơ sở khoản 1 Điều 193 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).
Tiểu mục 2.2 của tờ khai thuế cho biết số tiền được khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt.
Trong cột 1, cần chỉ ra mã của các khoản khấu trừ thuế đó, quyền mà người nộp thuế có thể ghi lại theo Điều. Mã số thuế 201 của Liên bang Nga. Người nộp thuế kê khai thuế phải chọn mã số này tại Phụ lục số 4 của Quy trình khai thuế.
Các khoản khấu trừ thuế có mã từ 30001 đến 30010. Ví dụ: khoản khấu trừ thuế đối với số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt mà người nộp thuế phải nộp đối với hàng hóa tiêu thụ đặc biệt được sử dụng làm nguyên liệu thô để sản xuất hàng hóa tiêu thụ đặc biệt có mã 30002.
Nếu trong tiểu mục 2.2 cần phản ánh số tiền khấu trừ của khoản nộp trước thuế tiêu thụ đặc biệt thực tế đối với các sản phẩm có chứa cồn hoặc rượu có thể bị đánh thuế, thì trong cột 1 của mã tiểu mục 30009 nói trên phải được chỉ định thêm trong mã cột 1. 30010 được chỉ định, tương ứng với số tiền tạm ứng thuế tiêu thụ đặc biệt do lượng rượu bị lỗ vượt mức, theo đó số tiền tạm ứng thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ, được chỉ định theo mã 30009, sẽ được giảm xuống. Nếu không có tổn thất nào như vậy thì dấu gạch ngang được biểu thị theo mã 30010.
Tiểu mục 2.3 Tờ khai thuế xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ngân sách (mã số 40001), hoặc số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ vượt trên số thuế tiêu thụ đặc biệt đã tính (chênh lệch âm) - mã số 40002. Số thuế tiêu thụ đặc biệt tính bằng mã số 40001 thuộc đối tượng nộp ngân sách do người nộp thuế chuyển nhượng không có Giấy chứng nhận đăng ký cá nhân giao dịch xăng chạy thẳng hoặc giấy chứng nhận đăng ký tổ chức giao dịch rượu etylic biến tính , ở dòng 030 tiểu mục 1.1 mục. 1 của tờ khai thuế và đối với người nộp thuế có giấy chứng nhận này - tại dòng 030 tiểu mục 1.2.
Nếu số thuế được khấu trừ theo kết quả tính toán vượt quá số thuế tiêu thụ đặc biệt đã tính thì số chênh lệch âm theo mã 40002 được chuyển tương ứng sang dòng 040 của tiểu mục 1.1 hoặc 1.2.
Tiểu mục 2.4 của tờ khai thuế phản ánh thông tin về việc bán hàng hóa có thuế tiêu thụ đặc biệt bên ngoài lãnh thổ Liên bang Nga, bao gồm cả các quốc gia thành viên của Liên minh Hải quan, theo đó người nộp thuế được miễn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. Tiểu mục tương tự chỉ ra số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt được nộp để hoàn trả đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được bán để xuất khẩu khi nộp cho cơ quan thuế các tài liệu xác nhận thực tế xuất khẩu, quy định tại đoạn 7 của Nghệ thuật. 198 Mã số thuế của Liên bang Nga.
Tiểu mục 2.5 của tờ khai thuế phản ánh số tiền tạm ứng thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu và (hoặc) sản phẩm có chứa cồn, tính nộp ngân sách.
Hãy xem một ví dụ có điều kiện về cách điền một số phần của tờ khai thuế (ví dụ).

Ví dụ. LLC "Zarya" (TIN 7714000123, KPP 771401001) tham gia sản xuất rượu etylic thô. Từ rượu thô, tổ chức này sản xuất rượu etylic đã được tinh chế, và sau đó từ đó - các sản phẩm có cồn (vodka có nồng độ 40%, được bán cho người mua bên thứ ba). Vào tháng 9, công ty đã bán được 900 lít rượu vodka (nồng độ 40%) do chính họ sản xuất.
Việc chuyển nhượng rượu etylic thô đã sản xuất để sản xuất rượu etylic đã tinh chế, sau đó được tổ chức đó sử dụng để sản xuất sản phẩm rượu sẽ phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt từ ngày 01/8/2011 (khoản 22 khoản 1 Điều 182 Luật Thuế). Bộ luật Liên bang Nga). Do đó, lần đầu tiên, Zarya LLC sẽ phải nộp trước thuế tiêu thụ đặc biệt cho hoạt động đó không muộn hơn ngày 15 tháng 8 năm 2011. Tổ chức sẽ tính số tiền tạm ứng dựa trên lượng rượu thô được sản xuất, vào tháng 9 sẽ được chuyển giao trong công ty để sản xuất rượu etylic đã tinh chế. Trong cùng tháng (tháng 9), tổ chức sẽ có thể khấu trừ số tiền tạm ứng đã trả trong tháng 8.
Để xem ví dụ về cách phản ánh số tiền này trong biểu mẫu khai thuế mới, chúng ta hãy điền vào tháng 9 năm 2011. Công ty sẽ phải nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 25 tháng 10 năm 2011 (Khoản 5 Điều 204 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga) .
Đồng thời với việc kê khai tháng 9, tổ chức sẽ phải nộp cho cơ quan thuế hồ sơ xác nhận quyền được khấu trừ thuế đối với số tiền tạm ứng tiền rượu nguyên liệu tháng 8. Danh sách các tài liệu cần thiết được quy định tại khoản 18 của Nghệ thuật. Mã số thuế 201 của Liên bang Nga.
Giả sử rằng vào tháng 8 năm 2011, Zarya LLC sẽ chuyển khoản tạm ứng thuế tiêu thụ đặc biệt, vì vào tháng 9, công ty này sẽ chuyển rượu etylic thô để cải chính trong tổ chức. Lượng rượu thô được chuyển là 200 lít (tính bằng lít rượu etylic khan), thuế suất tiêu thụ đặc biệt là 231 rúp. cho 1 lít rượu etylic khan. Như vậy, số tiền nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tạm ứng sẽ là 46.200 rúp. (200 l x 231 chà.). Giả sử rằng vào tháng 9, tổ chức thực sự chuyển 200 lít rượu thô để tinh chế theo kế hoạch.
Vào tháng 10, 500 lít rượu ethyl thô (tính bằng lít rượu ethyl khan) sẽ được chuyển trong nội bộ tổ chức để cải chính. Do đó, chậm nhất là ngày 15 tháng 9, công ty sẽ phải nộp trước thuế tiêu thụ đặc biệt cho hoạt động này với số tiền 115.500 rúp. (500 l x 231 chà.).
Trong tờ khai thuế tháng 9 năm 2011, Zarya LLC sẽ điền vào trang tiêu đề, tiểu mục 1.1 và 1.3. 2 (trừ tiểu mục 2.4) và các phụ lục số 1, 2 và 3.
Đầu tiên, tổ chức sẽ xây dựng Phụ lục số 1. Trong đó, tổ chức sẽ tính căn cứ tính thuế đối với sản phẩm có cồn bán ra - rượu vodka có nồng độ 40%. Loại sản phẩm chịu thuế này tương ứng với mã số 210 tại Phụ lục số 2 của Quy trình kê khai thuế (sản phẩm có cồn có hàm lượng cồn etylic trên 25%).
Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các sản phẩm rượu có hàm lượng cồn etylic trên 9% là 231 rúp. cho 1 lít rượu etylic khan. Vì vậy, trên tờ khai thuế, tổ chức sẽ ghi mã đơn vị tính thuế là 831 tương ứng với 1 lít rượu khan tại Phụ lục số 3 Quy trình kê khai thuế.
Căn cứ tính thuế tháng 9 năm 2011 sẽ là 360 lít rượu etylic khan (900 lít x 40%). Công ty sẽ phản ánh chỉ tiêu này trong tờ khai thuế theo mã số 10001 (bán hàng hóa sản xuất có tính thuế tiêu thụ đặc biệt trên lãnh thổ Liên bang Nga; Phụ lục số 4 của Quy trình điền tờ khai thuế). Tổ chức sẽ ghi mã này vào cột 1 Phụ lục số 1 và cột 1 tiểu mục 2.1 tờ khai thuế.
Ngoài ra, tại Phụ lục số 1, công ty sẽ phải phản ánh việc điều chuyển trong nội bộ tổ chức 200 lít cồn etylic thô để tinh chế phục vụ sản xuất tiếp sản phẩm cồn. Hoạt động này tương ứng với mã 10022.
Từ Phụ lục số 1, các chỉ tiêu cơ sở tính thuế (360 l và 200 l) được chuyển sang cột 3 tiểu mục 2.1. Việc chuyển nội bộ rượu thô để sản xuất thêm các sản phẩm có thể đánh thuế phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt ở mức 0 rúp. cho 1 lít rượu etylic khan. Do đó, trong cột 2 của tiểu mục 2.1, mã 1 được chỉ định (được chọn từ Phụ lục số 5 của Quy trình điền tờ khai thuế) và đối với mã 10001 (bán rượu vodka), một dấu gạch ngang được chỉ định.
Vì vậy, trong tháng 9, Zarya LLC sẽ chỉ phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với việc bán rượu vodka đã sản xuất. Số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ là 83.160 rúp. (360 l x 231 chà.).
Tiểu mục 2.2 phản ánh số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt nộp trước được khấu trừ. Hãy để chúng tôi nhắc bạn rằng việc khấu trừ khoản tạm ứng chỉ có thể thực hiện được trong số tiền tính theo thể tích rượu được sử dụng để sản xuất các sản phẩm có cồn bán ra (Khoản 16, Điều 200 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Do đó, vào tháng 9 năm 2011, Zarya LLC sẽ có thể khấu trừ không quá 83.160 rúp.
Ngoài ra, số tiền được chấp nhận khấu trừ sẽ giảm đi do tổn thất rượu không thể thu hồi vượt quá định mức tổn thất tự nhiên (khoản 17 Điều 200 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Giả sử rằng trong tháng 9, lượng rượu hao hụt như vậy sẽ không vượt quá định mức tổn thất tự nhiên.
Điều này có nghĩa là vào tháng 9, tổ chức sẽ có thể khấu trừ toàn bộ số tiền tạm ứng thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp vào tháng 8 - 46.200 rúp. Công ty sẽ phản ánh số tiền quy định tại tiểu mục 2.2 theo mã số 30009 (được chọn từ Phụ lục số 4 của Quy trình điền tờ khai thuế). Ngoài ra, số tiền tạm ứng và lượng rượu nguyên liệu thực tế chuyển giao trong nội bộ tổ chức (200 l) cũng được nêu tại Phụ lục số 3. Các chỉ tiêu này được thể hiện bằng mã số 60001 (số tiền tạm ứng đã nộp).
Tiểu mục 2.3 xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp vào ngân sách. Sử dụng mã 40001, Zarya LLC sẽ cho biết số tiền 36.960 rúp. (83.160 RUB - 46.200 RUB). Số tiền này sau đó sẽ được chuyển vào dòng 030 tiểu mục 1.1.
Thông tin về việc nộp trước thuế tiêu thụ đặc biệt được phản ánh tại tiểu mục 2.5. Số tiền 46.200 rúp. (mã 30009) được chuyển từ tiểu mục 2.2. Số tiền này đã được thanh toán trong kỳ tính thuế vừa qua - vào tháng 8 và vào tháng 9, tổ chức sẽ chấp nhận số tiền này như một khoản khấu trừ.
Số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp trong kỳ tính thuế hiện hành vào tháng 9 được tính tại Phụ lục số 2. Kết quả thu được chuyển sang cột 2 tiểu mục 2.5 mã số 60004 (số tiền tạm nộp) . Trong cột được chỉ định, tổ chức sẽ chỉ ra 115.500 rúp. Sau đó cô ấy sẽ chuyển chỉ số này sang dòng 030 của tiểu mục 1.3.
Ở dòng 010 của tiểu mục 2.5, công ty cũng sẽ cho biết tổng khối lượng rượu etylic thô, liên quan đến việc chuyển nhượng, công ty sẽ phải nộp trước thuế tiêu thụ đặc biệt với số tiền 115.500 rúp vào tháng 9. Thể tích này là 500 lít.

Ai nộp tờ khai và khi nào (và có cần nộp báo cáo về bia không)?

Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt đối với sản phẩm rượu đã được phê duyệt theo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 12 tháng 1 năm 2016 số ММВ-7-3/1@.

Thời hạn nộp tờ khai hàng tháng cho đến ngày 25 của tháng tiếp theo tháng thực hiện giao dịch chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (khoản 5 Điều 204 Bộ luật Thuế Liên bang Nga). Nó được các nhà sản xuất rượu, đồ uống có cồn và các sản phẩm có chứa cồn khác thuê để bán tại Nga hoặc xuất khẩu ra nước ngoài (Khoản 1 Điều 182 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Bạn không biết quyền của mình?

Thủ tục điền tờ khai và mẫu

1. Trang đầu.

Nhìn chung, nó được hoàn thành theo cách tương tự như khi chuẩn bị bất kỳ tờ khai thuế nào khác.

1. Các ứng dụng cần thiết.

Danh sách của họ phụ thuộc vào chi tiết cụ thể về hoạt động kinh tế của người nộp thuế. Vì vậy, ví dụ, những điều sau đây phải được điền:

• Phụ lục số 1 - nếu cần tính khối lượng sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc tính bằng lít etanol nguyên chất (do thuế suất gắn với lít đó);
• Phụ lục số 2 - nếu một sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được xuất khẩu và nhà sản xuất nó không nộp thuế tiêu thụ đặc biệt một cách hợp pháp bằng cách cung cấp bảo lãnh ngân hàng;
• Phụ lục số 3 - nếu người nộp thuế sản xuất rượu và bán ra bên ngoài (hoặc chuyển giao cho các đơn vị cơ sở sản xuất sản phẩm có chứa cồn khác).

1. Phần 2.

Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp được phản ánh tại đây. Đối với mỗi loại hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (được xác định bằng mã đặc biệt - theo Phụ lục số 2 của Đơn hàng số MMV-7-3/1@), điền một bản sao riêng của Mục 2.

1. Phần 1.

Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp cuối tháng báo cáo được ghi vào đây.

Trong trường hợp này, tại tiểu mục 1.1, bạn cần điền số lượng bản sao của khối trường 030-050 tương ứng với số lượng BCC riêng lẻ được sử dụng khi nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

Mục 3 (như tiểu mục 1.2 ở mục 1) chỉ được điền nếu có nghĩa vụ nộp tiền tạm ứng thuế tiêu thụ đặc biệt - theo khoản 8 của Nghệ thuật. 194 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Bạn có thể tải mẫu tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt đối với đồ uống có cồn trên trang web của chúng tôi tại liên kết .

Các nhà sản xuất rượu và các sản phẩm có cồn (bao gồm cả bia), bán chúng ở Nga hoặc xuất khẩu ra nước ngoài, phải điền vào tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt. Nó được giao nộp cho đến ngày 25 của tháng sau ngày hàng hóa chịu thuế được vận chuyển. Báo cáo về tờ khai cho Cơ quan Thuế Liên bang độc lập với việc báo cáo trên Hệ thống thông tin tự động của Nhà nước Thống nhất và tờ khai của các nhà sản xuất cho Rosalkogolregulirovanie.

Một loại thuế gián tiếp áp dụng cho hàng tiêu dùng được gọi là thuế tiêu thụ đặc biệt. Người nộp thuế nêu trên là cá nhân, tổ chức thực hiện giao dịch với hàng hóa được xác định là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Hôm nay chúng ta sẽ xem xét thời gian, địa điểm và cách thức nộp tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt.

Thời hạn nộp báo cáo thuế tiêu thụ đặc biệt

Thời hạn nộp tờ khai như sau:

• Chậm nhất là ngày 25 của tháng tiếp theo kỳ tính thuế. Hãy để chúng tôi nhắc bạn rằng, theo Bộ luật thuế, kỳ tính thuế được lấy là một tháng.
• Những người được quy định tại khoản 3.1 của Nghệ thuật. 204, nộp tờ khai tương ứng hàng quý, chậm nhất là ngày 25 của tháng tiếp theo.

Danh sách hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp tờ khai được liệt kê tại khoản 1 của Nghệ thuật. 181 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Khai thuế tiêu thụ đặc biệt

Mẫu khai thuế tiêu thụ đặc biệt có thể được xem trên trang web của Dịch vụ Thuế. Hầu như mỗi năm một mẫu đơn mới được phê duyệt, kèm theo một quy trình cập nhật và một ví dụ về điền tờ khai.

Không có tài liệu duy nhất, vì mỗi danh mục có hình thức riêng. Vì vậy, đối với hàng hóa có thể đánh thuế, ngoại trừ sản phẩm thuốc lá, đây là