Cách tính và thủ tục nộp thuế tài sản cho pháp nhân. Thuế tài sản của tổ chức: thời hạn nộp tiền tạm ứng khi nào thuế tài sản được nộp?

Nguyên tắc tính và nộp thuế tài sản đối với tổ chức được quy định tại Chương 30 của Bộ luật thuế. Trong khuôn khổ các quy tắc này, cơ quan có thẩm quyền của thực thể cấu thành Liên bang Nga thiết lập mức giá, lợi ích, thời hạn báo cáo, thời hạn nộp thuế và các khoản tạm ứng cho khu vực.

Tài sản nào bị đánh thuế?

Các công ty Nga tính thuế đối với động sản và bất động sản được phản ánh trong bảng cân đối kế toán dưới dạng tài sản cố định (Điều 373 của Bộ luật Thuế). Đây là khoản Nợ tài khoản 01 và các đối tượng thể hiện ở 03 và các tài khoản khác. Nếu một tổ chức không phản ánh đối tượng là tài sản cố định và không tính thuế tài sản thì việc kiểm tra thuế sẽ coi đây là hành vi trốn thuế. Bởi đây là hành vi vi phạm chuẩn mực kế toán.

Các tòa nhà và cơ sở dân cư bị đánh thuế, ngay cả khi chúng không được tính là tài sản cố định trên bảng cân đối kế toán của tổ chức.

Các công ty nước ngoài đã mở văn phòng đại diện thường trú tại Nga được đánh thuế theo các quy định tương tự. Nếu một doanh nghiệp nước ngoài không có văn phòng đại diện thường trú tại Nga thì doanh nghiệp đó sẽ tính thuế đối với tất cả các bất động sản nằm trên lãnh thổ Liên bang Nga và thuộc sở hữu của doanh nghiệp đó.

Tài sản được chuyển giao để sử dụng tạm thời, sở hữu, định đoạt, quản lý ủy thác, đóng góp vào hoạt động chung hoặc nhận theo thỏa thuận nhượng quyền sẽ bị đánh thuế trên cơ sở chung. Thuế đối với tài sản cho thuê được đánh giá bởi bên cho thuê hoặc bên thuê - người có đối tượng được liệt kê trong bảng cân đối kế toán.

Kể từ năm 2014, các tổ chức áp dụng UTII và kể từ năm 2015 - áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa, nộp thuế và báo cáo tài sản có giá trị địa chính.

Thiếu đăng ký nhà nước hoặc bảo tồn tài sản cố định không được miễn thuế.

Ai không phải trả thuế tài sản?

Lợi ích về thuế tài sản

Một số loại tài sản không bị đánh thuế do những lợi ích được liệt kê trong Nghệ thuật. Mã số thuế 381:

• tài sản được sử dụng vào hoạt động chính của tổ chức tôn giáo, tổ chức thuộc hệ thống hình sự, người tham gia khu kinh tế tự do,
• tài sản của văn phòng luật, tư vấn pháp lý, doanh nghiệp chân tay giả và chỉnh hình, Skolkovo,
• từ năm 2015 - động sản được chấp nhận đăng ký sau ngày 01/01/2013. Trước đây, nó được xếp vào loại miễn thuế và không được đưa vào báo cáo; bây giờ nó được thể hiện trong báo cáo là ưu đãi.

Mỗi vùng có quyền quy định thêm các lợi ích riêng: miễn nộp thuế, giảm thuế suất hoặc số tiền thuế. Để biết luật điều chỉnh thuế tài sản trong khu vực, hãy xem trang web chính thức của khu vực.

Cách tính thuế tài sản doanh nghiệp

Xác định cơ sở tính thuế và nhân với thuế suất.

Thuế suất tài sản do chính quyền khu vực quy định trong Bộ luật thuế. Họ có quyền phân biệt tỷ lệ tùy thuộc vào loại tài sản hoặc người nộp thuế.

Khi tính toán cho các đơn vị phân chia riêng biệt, hãy sử dụng tỷ lệ của khu vực mà đơn vị đó được đăng ký. Thuế đối với bất động sản không nằm ở nơi đăng ký của tổ chức mẹ hoặc bộ phận riêng biệt được tính theo tỷ lệ của khu vực nơi nó tọa lạc.

Từ năm 2014, đối tượng tính thuế theo phương pháp tính căn cứ tính thuế được chia thành 2 loại:

• đánh thuế theo chi phí trung bình hàng năm,
• đánh thuế theo giá trị địa chính.

Cách tính thuế tài sản dựa trên giá trị trung bình hàng năm

Cho đến năm 2014, chỉ có phương pháp này được sử dụng. Để tính cơ sở, cộng các giá trị giá trị còn lại của các đối tượng vào ngày đầu tiên hàng tháng và ngày cuối cùng của kỳ tính thuế, sau đó chia số tiền thu được cho số tháng trong năm.

Cơ sở tính thuế của các đối tượng khấu hao bằng 0 nhưng chúng được đưa vào báo cáo.

Ai nộp thuế tài sản dựa trên giá trị địa chính

Năm 2015, đã có 32 khu vực nộp thuế dựa trên giá trị địa chính của tài sản. Công ty nộp thuế trên giá trị địa chính nếu đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

Khu vực nơi có tài sản đã áp dụng thuế đánh vào giá trị địa chính.

1. Các khu vực thuộc sở hữu của công ty phải chịu thuế.<

Theo yêu cầu của Nghệ thuật. 378.2 của Bộ luật Thuế, thuế “từ địa chính” do chủ sở hữu các trung tâm kinh doanh và mua sắm nộp. Chính quyền khu vực có quyền cung cấp các lợi ích - ví dụ: đưa ra giới hạn về diện tích. Thông tin này có trong luật khu vực về thuế tài sản doanh nghiệp.

Cách tính thuế tài sản theo giá trị địa chính?

Nếu công ty của bạn nộp thuế theo giá trị địa chính thì thuật toán tính như sau:

1. Yêu cầu giá trị địa chính của tòa nhà vào đầu kỳ tính thuế từ văn phòng khu vực Rosreestr.

Nếu không xác định được giá trị địa chính của mặt bằng nhưng biết giá trị địa chính của tòa nhà nơi nó tọa lạc thì cơ sở tính thuế được xác định bằng phần giá trị địa chính của tòa nhà tương ứng với phần diện tích của căn nhà đó. khuôn viên trong tòa nhà.

Số thuế trong năm bằng giá trị địa chính của tòa nhà nhân với thuế suất và hệ số K.

K = số tháng trong kỳ báo cáo mà công ty sở hữu tài sản (bao gồm cả tháng nhận và thanh lý) / số tháng trong kỳ báo cáo.

Nếu tòa nhà có nhiều chủ sở hữu, hãy nhân giá trị địa chính với phần của bạn, sau đó nhân với thuế suất và hệ số K.

Nếu luật của cơ quan cấu thành Liên bang Nga quy định về việc nộp tạm ứng hàng quý trong kỳ tính thuế thì số tiền tạm ứng bằng ¼ số thuế tính ở trên.

Khi nào và ở đâu để báo cáo thuế tài sản doanh nghiệp

Tờ khai thuế tài sản của tổ chức được nộp cho đến ngày 30 tháng 3 của năm sau khi hết kỳ tính thuế. Nếu chính quyền khu vực áp dụng kỳ báo cáo tạm thời thì việc tính toán số tiền tạm ứng sẽ được nộp trong vòng 30 ngày dương lịch kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo - không. muộn hơn ngày 30/4, 30/7 và 30/10.

• Trường hợp tài sản được niêm yết tại nơi đăng ký của tổ chức mẹ hoặc bộ phận riêng thì nộp báo cáo cho cơ quan thuế nơi tổ chức, bộ phận đăng ký.
• Nếu tài sản không thuộc về Cơ quan Thuế Liên bang của tổ chức mẹ hoặc một bộ phận riêng biệt, báo cáo về tài sản đó sẽ được nộp cho Cơ quan Thuế Liên bang tại địa điểm của tài sản.

Tổ chức không có tài sản chịu thuế thì không nộp thuế và không nộp tờ khai, tính toán.

Nộp thuế tài sản doanh nghiệp khi nào và ở đâu

Thời hạn nộp thuế và thanh toán tạm ứng được quy định theo luật pháp khu vực - hãy kiểm tra với cơ quan thuế của bạn để biết ngày cụ thể.

• Nếu tài sản được niêm yết tại nơi đăng ký của tổ chức mẹ hoặc một bộ phận riêng biệt thì thuế và các khoản tạm ứng sẽ được chuyển vào ngân sách nơi đăng ký.
• Nếu tài sản không thuộc Cơ quan Thuế Liên bang của tổ chức mẹ hoặc một bộ phận riêng biệt thì tiền thuế và tiền ứng trước sẽ được chuyển vào ngân sách nơi có tài sản.

Trong Kontur.Accounting, các tổ chức chuẩn bị tính toán nhanh chóng và dễ dàng cho các khoản thanh toán tạm ứng thuế tài sản và gửi chúng đến Dịch vụ Thuế Liên bang. Và vào cuối năm, bạn có thể tạo và gửi tờ khai thuế thông qua Kontur.Accounting.

Hãy thử làm việc tại Kontur.Accounting - một dịch vụ trực tuyến tiện lợi để duy trì công việc kế toán và gửi báo cáo qua Internet.

Trong số ít khoản phí nộp vào kho bạc nhà nước Liên bang Nga thuộc loại khu vực là thuế tài sản của các tổ chức. Cả các công ty Nga và nước ngoài đều phải trả khoản tiền này. Đặc điểm cụ thể của loại thuế này là gì? Nó được tính toán như thế nào trong thực tế? Doanh nghiệp nên đóng góp số tiền thích hợp vào kho bạc nhà nước bao lâu một lần?

Bản chất của thuế

Thuế tài sản doanh nghiệp là gì? Việc nộp ngân sách là bắt buộc đối với tất cả các loại hình doanh nghiệp hay chỉ đối với các tổ chức thuộc các tiêu chí nhất định? Thuế tài sản của các tổ chức thuộc loại khu vực.

Nó được thành lập ở cấp độ quy định của Bộ luật thuế của Liên bang Nga và là bắt buộc đối với các công ty hoạt động trên lãnh thổ của một chủ thể cụ thể của Liên bang Nga. Người nộp loại phí này là các công ty Nga và nước ngoài sở hữu bất động sản ở Nga.

Việc nộp thuế tài sản cho các tổ chức theo hệ thống thuế đơn giản chỉ được thực hiện đối với bất động sản và với điều kiện tài sản cố định của công ty được xác định là giá trị địa chính được xác lập liên quan đến chúng.

Đối tượng đánh thuế

Đối tượng đánh thuế đối với các tổ chức trong khuôn khổ tính phí được đề cập là gì? Theo quy định của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, cả động sản và bất động sản (bao gồm cả tài sản được chuyển giao cho công ty thông qua quản lý ủy thác), được ghi nhận trên bảng cân đối kế toán như một đối tượng của tài sản cố định, đều được ghi nhận là như là. Còn đối với các công ty nước ngoài, đối tượng đánh thuế của họ chỉ là bất động sản. Hãy nghiên cứu các khía cạnh chính đặc trưng của thuế tài sản của các tổ chức (thanh toán, thời hạn). Sau đó chúng ta sẽ xem xét một số ví dụ về tính toán các khoản thanh toán tương ứng.

Đặc điểm tính toán và thanh toán phí

Nguyên tắc tính và nộp khoản phí như thuế tài sản doanh nghiệp là gì? Việc nộp ngân sách được thực hiện theo đúng kỳ tính thuế và báo cáo do pháp luật quy định. Chi tiết cụ thể của họ là gì?

Kỳ tính thuế, giống như hầu hết các loại phí khác nộp vào ngân sách Nga, trong trường hợp này là một năm dương lịch. Đối với các kỳ báo cáo là quý 1, nửa năm và 9 tháng.

Đặc điểm khu vực

Việc tính toán khoản phí liên quan được thực hiện theo thuế suất được cơ quan lập pháp của các thực thể cấu thành Liên bang Nga phê duyệt. Giá trị tối đa của chúng không được vượt quá 2,2%. Theo quy định của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, chính quyền khu vực có thể sử dụng cách tiếp cận khác biệt để xác định quy mô của đối tượng liên quan. Tiêu chí ở đây có thể là loại đối tượng nộp thuế hoặc đặc thù của tài sản là đối tượng đánh thuế .

Những lợi ích

Những sắc thái nào khác liên quan đến việc tính toán và thanh toán đặc trưng cho thuế tài sản doanh nghiệp? Việc thanh toán số tiền thích hợp vào ngân sách có thể được thực hiện bằng nhiều lợi ích khác nhau. Loại ưu đãi này có thể được thiết lập ở cấp độ quy định của Bộ luật thuế của Liên bang Nga và trong các nguồn luật khu vực. Các lợi ích được xác định trong luật liên bang và những lợi ích được áp dụng tại các thực thể cấu thành của Liên bang Nga có thể được áp dụng đồng thời.

Công thức tính phí

Việc tính toán thực tế phí ngân quỹ được đề cập được thực hiện bởi người nộp thuế một cách độc lập ngay sau khi kỳ tính thuế kết thúc. Công thức xác định số tiền thuế rất đơn giản: bạn cần nhân tỷ lệ đã được chính quyền khu vực phê duyệt với quy mô của cơ sở. Nhưng trước khi chuyển số tiền thu được vào kho bạc, bạn cần giảm số tiền đó bằng số tiền tạm ứng được thực hiện trong kỳ tính thuế. Đặc điểm quan trọng nhất đặc trưng của thuế tài sản doanh nghiệp là nó được nộp vào ngân sách riêng cho từng chi nhánh hoặc công ty khác (nếu công ty đó có bảng cân đối kế toán độc lập).

và thủ tục giải quyết với Cơ quan Thuế Liên bang

Khía cạnh quan trọng nhất của việc giải quyết giữa doanh nghiệp và nhà nước về khoản thuế được đề cập là thời điểm. Hãy cùng nghiên cứu chúng cũng như một số sắc thái thực tế liên quan đến việc thanh toán mức phí phù hợp.

Vì vậy, khía cạnh quan trọng nhất đặc trưng của thuế tài sản doanh nghiệp là thời điểm nộp thuế. Chúng được cố định trong các đạo luật lập pháp được thông qua ở cấp độ các thực thể cấu thành của Liên bang Nga.

Chúng tôi đã lưu ý ở trên rằng việc thu thập được đề cập phải tuân theo các kỳ tính thuế. Trong khuôn khổ của họ, doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán tạm ứng. Đây là đặc điểm quan trọng nhất đặc trưng cho thuế tài sản của các tổ chức. Thời hạn nộp tạm ứng là hàng quý, ngay sau khi kết thúc kỳ tính thuế. Doanh nghiệp phải chuyển vào kho bạc 1/4 số tiền thuế được tính vào ngày 1 của tháng ngay sau kỳ báo cáo. Việc nộp thuế tài sản doanh nghiệp cuối năm được thực hiện đến ngày 30 tháng 3 năm sau.

Rất có thể công ty đã không bắt đầu hoạt động ngay từ đầu năm. Thuế tài sản doanh nghiệp được chuyển cho nhà nước như thế nào trong trường hợp này? Thời hạn thanh toán khoản phí này theo tình huống liên quan là ngay sau khi hoàn thành thủ tục đăng ký nhà nước, cũng như việc đăng ký tài sản hình thành cơ sở tính thuế theo cách thức quy định.

Trong một số trường hợp, Cơ quan Thuế Liên bang có thể bắt buộc doanh nghiệp phải trả phí ngay khi công ty bắt đầu vận hành thực tế các tài sản cố định có liên quan. Luật sư khuyến nghị các đối tượng nộp thuế tài sản doanh nghiệp đặc biệt lưu ý vấn đề này. Chúng tôi biết rõ thời hạn thanh toán phí liên quan. Bây giờ chúng ta hãy xem xét một số ví dụ thực tế về việc giải quyết giữa doanh nghiệp và nhà nước đối với khoản thuế được đề cập.

Ví dụ tính thuế

Giả sử Industry Lux LLC được đăng ký vào ngày 11 tháng 2 năm 2014. Tại thời điểm nhập dữ liệu về tổ chức vào sổ đăng ký nhà nước liên quan, bảng cân đối kế toán của công ty có tài sản trị giá 1,5 triệu rúp. Giả sử rằng con số tương ứng tăng lên 1,7 triệu vào ngày 1 tháng 3 năm 2014, vào ngày 1 tháng 4 - lên 1,8 triệu, vào ngày 1 tháng 5 - lên 2 triệu và vào ngày 1 tháng 6 - lên 2,5 triệu rúp. Giả sử thuế suất tài sản ở khu vực nơi công ty hoạt động là 2,2%.

Vì vậy, theo quy định của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, kỳ tính thuế đối với khoản thu được đề cập là năm dương lịch và kỳ báo cáo là quý 1, nửa năm và 9 tháng trong năm. . Như chúng tôi đã lưu ý ở trên, Industry Lux LLC được đăng ký vào ngày 11 tháng 2, tức là sau khi năm dương lịch bắt đầu. Theo quy định của Bộ luật thuế Liên bang Nga, đối với một công ty, kỳ tính thuế sẽ là khoảng thời gian từ ngày đăng ký đến cuối năm.

Bộ luật Thuế của Liên bang Nga yêu cầu Industry Lux LLC cung cấp cách tính các khoản thanh toán tạm ứng trong sáu tháng, được hoàn thành theo quy trình đã thiết lập, trước ngày 30 tháng 7. Ngoài ra, theo quy định của Bộ luật, công ty cần phải thanh toán trước khoản phí được đề cập. Quy mô cơ sở tính thuế của tổ chức sẽ bằng giá trị còn lại trung bình hàng năm của tài sản trong bảng cân đối kế toán. Để tính toán, cần chia số tiền thu được bằng cách cộng giá trị còn lại của tài sản kể từ ngày đầu tiên của kỳ tính thuế và ngày đầu tiên của tháng tiếp theo khoảng thời gian tương ứng cho tổng số tháng, đó tăng lên 1.

Vì vậy, trước tiên chúng tôi tóm tắt các con số mà chúng tôi có: 1,5 + 1,7 + 1,8 + 2 + 2,5 (đây là giá trị sổ sách của tài sản của Industry Lux LLC trong tháng 3, tháng 4, tháng 5, tháng 6 và tháng 7 năm 2014 tính bằng triệu rúp), nó hóa ra là 9,5 triệu rúp. Đã 6 tháng trôi qua kể từ đầu năm, chúng tôi tính thêm 1 tháng nữa. Hóa ra giá trị tài sản trung bình hàng năm của Industry Lux LLC là khoảng 1 triệu 357 nghìn rúp. Một khoản thanh toán tạm ứng phải được thực hiện từ số tiền này. Nó được tính bằng 1/4 tổng số thuế theo tỷ lệ được chính quyền khu vực phê duyệt. Trong ví dụ của chúng tôi là 2,2%. Nghĩa là, 2,2% của 1 triệu 357 nghìn là 29 nghìn 854 rúp. Chúng tôi lấy 1/4 giá trị này, hóa ra là 7463 rúp. 50 kopecks Đây sẽ là khoản thanh toán tạm ứng cho Industry Lux LLC.

Thuế tài sản: sắc thái

Vì vậy, chúng tôi đã xem xét các đặc điểm chính liên quan đến thuế tài sản doanh nghiệp, cũng như ví dụ về tính toán tạm ứng cho khoản phí tương ứng. Chúng tôi biết rằng luật pháp có thể thiết lập cả tiêu chí chung cho toàn bộ lãnh thổ Liên bang Nga đặc trưng cho thuế tài sản của các tổ chức - thời hạn thanh toán (Moscow, St. Petersburg hoặc Nizhny Novgorod - họ trả khoản phí này với tần suất như nhau) và một chỉ báo cố định cho từng khu vực riêng biệt, cụ thể là số tiền đặt cược.

Đồng thời, một số sắc thái khác đặc trưng cho nghĩa vụ đang được xem xét mà các tổ chức hoạt động tại Liên bang Nga phải thực hiện là rất quan trọng. Thực tế là luật liên bang và các đạo luật khu vực quy định việc tính và nộp thuế tài sản của các tổ chức thường đưa ra các công thức chung liên quan đến lĩnh vực quan hệ pháp lý có liên quan. Tất nhiên, các quy định chính của Luật Liên bang và các nguồn luật trong các thực thể cấu thành của Liên bang Nga, chẳng hạn như liên quan đến tần suất giải quyết giữa doanh nghiệp và nhà nước, là hợp lý và dễ hiểu. Đặc biệt, chúng tôi lưu ý rằng thời hạn nộp thuế tài sản doanh nghiệp ở Moscow cũng giống như các khu vực khác. Tuy nhiên, có những sắc thái liên quan đến việc các công ty thực hiện nghĩa vụ tương ứng của mình với Dịch vụ Thuế Liên bang, những điều này không được quy định trực tiếp trong luật liên bang và khu vực. Trong trường hợp này, nguồn luật chính đối với chúng tôi sẽ là văn bản dưới luật. Những cái nào bạn nên đặc biệt chú ý đến?

Ý nghĩa của việc sử dụng thực tế tài sản

Trong số các quy định đáng chú ý nhất được đề cập là Thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga số 03-06-01-02/28. Nó phản ánh kiến ​​nghị của Bộ về việc nộp thuế tài sản đối với các quỹ mà doanh nghiệp chưa đăng ký theo đúng quy định. Tài liệu này làm rõ rằng việc nhập thông tin về tài sản cố định của công ty vào sổ đăng ký nhà nước không phải là tiêu chí chính để xác lập nghĩa vụ nộp thuế phù hợp của công ty, mặc dù thực tế là việc đăng ký tài sản là bắt buộc.

Nếu một số tài sản cố định nhất định được sử dụng trong sản xuất thì chúng phải được tính vào cơ sở tính thuế của tổ chức và phải trả một khoản phí từ chúng. Trong trường hợp này, tài sản phải được hạch toán vào tài khoản kế toán số 08. Việc tổ chức không thực hiện các khuyến nghị đó có thể bị Cơ quan Thuế Liên bang đánh giá là trốn thuế.

Nộp thuế của tổ chức nước ngoài

Sau khi xem xét chi tiết cụ thể các khía cạnh chính của nghĩa vụ như thuế tài sản doanh nghiệp (thanh toán, thời hạn), chúng ta có thể nghiên cứu các đặc điểm của việc tuân thủ yêu cầu tương ứng của các tổ chức nước ngoài.

Cơ sở tính thuế trong trường hợp này chỉ được hình thành bởi bất động sản. Không quan trọng nó nằm trong lãnh thổ hoạt động thực tế của một công ty nước ngoài ở Liên bang Nga hay bên ngoài biên giới của nó.

Việc tính thuế tài sản nếu tài sản đó thuộc sở hữu của công ty nước ngoài được thực hiện trên cơ sở số liệu phản ánh đầu năm dương lịch. Thông tin này phải được chuyển đến Cơ quan Thuế Liên bang bởi các tổ chức thực hiện kiểm kê kỹ thuật về loại đối tượng liên quan. Khoản thanh toán tạm ứng cho tài sản thuộc sở hữu của công ty nước ngoài được tính vào cuối kỳ báo cáo bằng 1/4 giá trị tồn kho của tài sản nhân với tỷ lệ do luật pháp khu vực quy định.

Nếu tài sản thuộc loại liên quan được đăng ký sau khi năm dương lịch bắt đầu, thì trong quá trình tính toán các khoản tạm ứng, thời gian sử dụng thực tế của tổ chức đối với các quỹ tương ứng sẽ được tính đến. Cần lưu ý rằng điều chính đối với nhà lập pháp không phải là thực tế pháp lý phản ánh việc nhập dữ liệu về tài sản của các công ty nước ngoài vào sổ đăng ký nhà nước, mà là thực tế là tổ chức này sử dụng thực tế các nguồn lực sẵn có.

Có thể lưu ý rằng, giống như trường hợp của các công ty Nga, các công ty nước ngoài phải hoàn thành nghĩa vụ thuế tài sản của mình dựa trên kỳ tính thuế tương ứng với năm dương lịch, cũng như làm việc trong các khoảng thời gian báo cáo như quý đầu tiên, một nửa quý đầu tiên. năm cũng như 9 tháng trong năm. Thời hạn nộp thuế tài sản doanh nghiệp trong năm, như trường hợp của các công ty Nga, kết thúc vào ngày 30 tháng 3 năm sau.

Tầm quan trọng của vị trí thực tế của tài sản

Một sắc thái quan trọng: các tổ chức nước ngoài phải chuyển thuế và tạm ứng vào ngân sách khu vực tại địa điểm thực tế có tài sản mà họ sở hữu. Vào cuối kỳ tính thuế hoặc báo cáo, công ty phải cung cấp các tính toán thuế phản ánh số tiền tạm ứng cho Cơ quan Thuế Liên bang tại địa chỉ của văn phòng hoặc chi nhánh có bảng cân đối kế toán độc lập, cũng như tại vị trí của từng tài sản. Một nghĩa vụ khác của doanh nghiệp là lập tờ khai theo mẫu quy định và gửi đến Cơ quan Thuế Liên bang.

Khi một tổ chức nước ngoài không tiến hành các hoạt động thương mại ở Nga, tổ chức đó vẫn phải nộp thuế tài sản nếu số tiền tương ứng thuộc về tổ chức đó ở Liên bang Nga theo quyền sở hữu.

Việc nộp thuế tài sản doanh nghiệp theo tính toán hàng quý được thực hiện bởi các công ty nước ngoài tại địa điểm thực tế có tài sản. Thời hạn, như trường hợp của các công ty Nga, được ấn định trong các đạo luật lập pháp của các thực thể cấu thành Liên bang Nga.

Vì vậy, như đã nêu trong Chương 30 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, cộng với các luật được thông qua ở các khu vực liên quan đều được tính đến (vì thuế mang tính khu vực). Họ có thể thiết lập các điều kiện và tỷ lệ báo cáo của riêng mình, mặc dù trong giới hạn được quy định chính xác trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Ai sẽ nộp khoản thuế này, thủ tục tính thuế là gì, cũng như việc nộp thuế vào năm 2018, sẽ được thảo luận trong tài liệu của chúng tôi.

Người nộp thuế tài sản doanh nghiệp

Tất cả các công ty sử dụng OSNO đều phải nộp thuế nếu họ có tài sản trên bảng cân đối kế toán là đối tượng chịu thuế. Thuế có thể được nộp bởi “những người đơn giản” và các tổ chức trên UTII, nhưng chỉ đối với các đối tượng cá nhân nếu chúng bị đánh thuế từ giá trị địa chính. Điều này không có ở tất cả các vùng.

Đối tượng chịu thuế tài sản của pháp nhân là gì?

Bất động sản và động sản “đứng” trên bảng cân đối kế toán phải chịu thuế (Điều 374 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Đồng thời, các trường hợp sau đây không được coi là đối tượng chịu thuế:

• đất, nước và các cơ sở quản lý môi trường khác,
• Tài sản cố định thuộc nhóm khấu hao thứ nhất hoặc thứ hai (Phân loại tài sản cố định, được phê duyệt theo Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 1 tháng 1 năm 2002 số 1).

Thuế tài sản đối với pháp nhân: tần suất và điều khoản thanh toán

Kỳ tính thuế tài sản là một năm dương lịch (Điều 379 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Kỳ báo cáo phụ thuộc vào một số yếu tố:

• đối với công ty tính thuế từ giá trị địa chính - quý I, II, III;
• đối với những người khác - 1 quý, nửa năm, 9 tháng.

Thuế tài sản của các tổ chức được thiết lập bởi các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga và họ có quyền không phê duyệt các kỳ báo cáo, đồng thời quy định quyền không trả trước cho một số đối tượng nộp thuế (khoản 6 Điều 382 của Luật này). Mã số thuế của Liên bang Nga).

Thời hạn nộp thuế/tiền tạm ứng cũng do các vùng quy định (Điều 383 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Các khoản tạm ứng phải được chuyển vào ngân sách sau mỗi kỳ báo cáo (nếu quy định này nằm trong đạo luật quản lý khu vực) và vào cuối năm, bản thân khoản thuế đó sẽ được nộp (tất nhiên, trừ đi các khoản tạm ứng đã liệt kê). Nếu tính toán dựa trên giá trị địa chính hoặc tài sản nằm ở khu vực khác, thì thuế sẽ được nộp tại địa điểm của tài sản đó, tức là nơi công ty của bạn được đăng ký, trong trường hợp này, không thành vấn đề. Xem bảng của chúng tôi để biết tất cả thời hạn gửi báo cáo.

Thuế tài sản tổ chức: thuế suất 2018

Theo luật, chính quyền khu vực có quyền tự ấn định thuế suất nhưng không vượt quá mức tối đa cho phép là 2,2% (khoản 1 Điều 380 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Để tính thuế từ giá trị địa chính, các khu vực không thể chấp nhận mức thuế suất cao hơn 2% (khoản 1.1 Điều 380 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Đối với thuế tài sản doanh nghiệp, bắt đầu từ năm 2018, thuế suất lên tới 1,1% áp dụng đối với tài sản cố định di chuyển (ví dụ: ô tô) đăng ký từ ngày 01/01/2013 (trừ tài sản được chấp nhận do tổ chức lại/thanh lý pháp nhân, hoặc từ những người phụ thuộc lẫn nhau), không được miễn thuế theo Nghệ thuật. 381.1 Mã số thuế của Liên bang Nga. Năm 2018, quyền lợi đối với tài sản đó được áp dụng khi được quy định trong luật khu vực. Nếu luật pháp không quy định các quyền lợi thì thuế sẽ phải nộp theo tỷ lệ được khu vực áp dụng, nhưng không quá 1,1% (khoản 3.3 Điều 380 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Bộ luật thuế của Liên bang Nga cho phép các khu vực phân biệt thuế suất theo loại người nộp thuế hoặc tài sản phải nộp thuế. Ví dụ, nếu tỷ giá địa phương, do thiếu luật liên quan, không được thiết lập, thì tỷ giá quy định trong Bộ luật thuế (Điều 380 của Bộ luật thuế Liên bang Nga) sẽ được áp dụng.

Khi đối tượng thuế có vị trí địa lý thuộc đối tượng khác, thuế phải nộp theo thuế suất quy định tại đối tượng cụ thể này của Liên bang Nga (Điều 385 Bộ luật thuế của Liên bang Nga) - điều này phải được tính đến.

Thuế tài sản doanh nghiệp

Thủ tục tính và nộp thuế tài sản cho pháp nhân được mô tả tại Chương. 30 của Bộ luật thuế (TC) của Liên bang Nga.

Tài sản của tổ chức được tính đến trong tài khoản kế toán. Nó được chia thành:

• tài sản cố định,
• tài sản vô hình,
• đầu tư tài chính.

Chỉ có tài sản cố định (tài sản cố định) mới phải chịu thuế tài sản. Trong trường hợp này, đối tượng tính thuế là tài sản cố định di động (Điều 374 Bộ luật thuế). Các tài sản sau đây không được công nhận là: đất, nước và các vật khác được chuyển giao cho doanh nghiệp để sử dụng tạm thời.

Kể từ năm 2018, Điều 381 của Bộ luật Thuế quy định chính quyền địa phương có quyền xác lập các lợi ích liên quan đến:

• tài sản cố định thuộc nhóm khấu hao 3-10 được chấp nhận hạch toán từ tháng 1/2013;
• Thiết bị sáng tạo.

Đối tượng nộp thuế tài sản của pháp nhân là ai?

Các đối tượng sau đây phải chuyển tiền vào ngân sách cho loại thuế này:

1. Các tổ chức sử dụng hệ thống thuế cơ bản (OSNO) có tài sản cố định trên bảng cân đối kế toán (danh sách đầy đủ các đối tượng quy định tại Điều 374 Bộ luật thuế).
2. Các doanh nghiệp trên UTII và hệ thống thuế đơn giản hóa sở hữu trung tâm mua sắm hoặc bất động sản nhà ở.
3. Các công ty nộp thuế nông nghiệp thống nhất (USAT) nếu họ sở hữu thiết bị thu mua và chế biến nông sản.

Các tổ chức xã hội của người khuyết tật, các cơ sở cải huấn và tôn giáo cũng như các công ty dược phẩm được miễn nộp phí.

Thuế suất tài sản đối với pháp nhân

Tỷ lệ được quy định bởi khoản 1 của Nghệ thuật. 38 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga và luật pháp khu vực. Mức phí tối đa mà các nhà lập pháp địa phương có thể quy định là 2,2% giá trị trung bình hàng năm của tài sản hoặc 2% giá trị địa chính.

Thuế suất đối với đường sắt có tầm quan trọng quốc gia, đường ống chính, đường dây điện và các công trình gắn bó chặt chẽ với chúng là 1,9%.

Việc tính toán được thực hiện trên cơ sở dồn tích. Với cơ sở bằng mức bình quân hàng năm, việc thanh toán tạm ứng được thực hiện trong quý 1, nửa năm và 9 tháng. Từ giá trị địa chính - cho quý thứ nhất, thứ hai và thứ ba.

Tính thuế tài sản cho pháp nhân

Có hai phương pháp tính toán - theo giá trị trung bình hàng năm hoặc theo giá trị địa chính. Họ sẽ giúp bạn tính thuế và báo cáo. Nếu bạn tự đánh thuế, hãy xem các ví dụ về tính toán.

Với chi phí bình quân hàng năm

Thủ tục xác định chi phí bình quân và số tiền tạm ứng được quy định tại khoản 4 Điều 376 của Bộ luật thuế.

Dưới đây là các công thức để xác định giá trị cho các khoảng thời gian:

Quý 1: Cg = (A1+A2+A3)/M1+1

Nửa năm: Сr = (A1+A2+A4+A5)/M2+1

9 Tháng: Cr = (A1+A2+A4+A6+A7)/M3+1

Cho năm: Cr = (A1+A2+A4+A6+A7+A9)/M4+1, trong đó

Сг – giá trị trung bình hàng năm của tài sản;

A – giá trị còn lại của những ngày đầu tháng.

M - số tháng; số bên cạnh chữ cái là số của họ.

Số tiền tạm ứng được tính theo công thức: Cr*SN/4, trong đó Cr là căn cứ tính thuế (giá tài sản bình quân), CH là thuế suất.

Số thuế trong năm bằng: Cr nhân CH trừ Ap, trong đó Ap là số tiền tạm ứng.

Bạn cần phải trả số tiền bổ sung trừ đi khoản thanh toán tạm ứng.

Theo giá trị địa chính

Khoản tạm ứng trong trường hợp này được tính theo công thức: Thứ Tư / 4*SN, trong đó Thứ Tư là giá trị địa chính của tài sản tại thời điểm ngày 1 tháng 1, CH là thuế suất.

Khoản thanh toán cả năm = Ср*СН – Ap, trong đó Ap – khoản tạm ứng.

Số tiền phụ phí được xác định bằng số tiền dồn tích hàng năm trừ đi tất cả các khoản tạm ứng đã được thực hiện trong năm.

Nếu tài sản có giá trị thị trường được mua lại trong vòng một năm thì mức phí được tính dựa trên thời gian sở hữu (khoản 5 Điều 382 Bộ luật thuế).

Nếu chuyển quyền sở hữu trước ngày thứ 15 thì tính thời gian sở hữu được tính cả tháng; khi chuyển sau ngày 15 thì không tính tháng này.

Trong tờ khai đối với từng đối tượng có giá thị trường, điền vào một tờ riêng của phần thứ ba.

Thời hạn nộp thuế tài sản của pháp nhân

Thời hạn thanh toán theo khoản 1 Điều 1. 383 của Bộ luật thuế được chính quyền khu vực ban hành và sửa đổi. Ngày thay đổi tùy theo khu vực. Nếu bạn có tài sản ở một số khu vực thì ngày thanh toán mục tiêu cần được làm rõ trên trang web của chính quyền các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga.

Quan trọng! Các khoản khấu trừ được thực hiện đối với ngân sách của khu vực nơi đối tượng tài sản cố định thực sự được đặt, ngay cả khi không có bộ phận riêng biệt của tổ chức ở đó

Thanh toán được thực hiện bằng cách sử dụng một mã phân loại ngân sách (KBK) duy nhất cho tất cả các vùng: 182 1 06 02010 02 1000 110 . Việc tổ chức thanh toán có phải là một phần của hệ thống cung cấp khí thống nhất hay không không quan trọng.

Báo cáo thuế tài sản của pháp nhân

Các báo cáo được nộp cho các cơ quan thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang trong khu vực nơi có tài sản cố định và nơi chúng được thanh toán.

Những sai sót trong việc tính phí phải được sửa chữa một cách độc lập. Nếu bạn chuyển số tiền còn thiếu và sau đó gửi phép tính cập nhật thì sẽ không bị phạt cũng như bị phạt chuyển khoản muộn.

Thời hạn nộp thuế tài sản là ngày do Bộ luật thuế quy định. Thuế tài sản là một trong những loại thuế chính trong hệ thống thuế của Liên bang Nga; nó được nộp bởi cả tổ chức và cá nhân sở hữu bất động sản. Hãy cùng tìm hiểu cách tính khoản thanh toán tài chính, thời hạn thanh toán nào được thiết lập cho các cá nhân và pháp nhân.

Nguyên tắc tính và nộp thuế tài sản Mã số thuế của Liên bang Nga Hai chương được dành cho:

• Chương 30 - Thuế của tổ chức;
• Chương 32 - Thuế của cá nhân.

Thủ tục tính toán và điều khoản thanh toán được thiết lập bởi các chương này là khác nhau. Tiếp theo, chúng tôi sẽ nói riêng về các quy tắc và điều khoản thanh toán cho các cá nhân và tổ chức.

Quy tắc tính toán cho cá nhân

Thuế bất động sản đối với cá nhân là thuế địa phương. Nó được ghi có vào ngân sách của các thành phố. Nó được tính toán dựa trên việc định giá địa chính. Đối tượng đánh thuế có thể là:

• nhà ở, chung cư, phòng ở;
• nhà để xe hoặc nơi đậu xe;
• dự án xây dựng dở dang;
• tòa nhà, công trình, cơ sở khác.

Các khoản thanh toán thuế được cơ quan thuế tính toán dựa trên dữ liệu từ Cơ quan đăng ký bất động sản thống nhất của bang. Cơ sở tính thuế là giá trị địa chính kể từ ngày 1 tháng 1 của kỳ thanh toán. Thuế suất được thiết lập bởi các đạo luật lập pháp của chính quyền địa phương và không được vượt quá giới hạn được quy định tại Điều 406 Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Điều kiện thanh toán dành cho cá nhân

Cơ quan Thuế Liên bang có nghĩa vụ thông báo cho người nộp thuế về số thuế tài sản do cơ quan thuế tính và phải nộp vào ngân sách. Cô ấy thực hiện việc này bằng cách gửi thông báo được phê duyệt theo Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang ngày 07/09/2016 số ММВ-7-11/477@. Thông báo được gửi qua đường bưu điện. Nếu người nộp thuế có tài khoản cá nhân trên trang web nalog.ru thì thông báo sẽ được đăng trên đó. Nếu thông báo điện tử được gửi, Cơ quan Thuế Liên bang có quyền không gửi bản giấy. Vì vậy, nếu một công dân sở hữu bất động sản thì nên theo dõi cẩn thận các thông báo nhận được thông qua quản lý văn bản điện tử thông qua tài khoản cá nhân của mình.

Thuế tài sản của các tổ chức được tính như thế nào?

Tổ chức tự tính toán nộp thuế. Từ năm 2019, thuế tài sản di chuyển đã được bãi bỏ. Những thay đổi tương ứng đã được thực hiện đối với Bộ luật thuế của Liên bang Nga theo Luật Liên bang số 302-FZ ngày 03.08.2018. Đối với bất động sản, việc tính toán có thể được thực hiện dựa trên giá trị địa chính (nếu khu vực đưa ra quyết định như vậy) hoặc trên bảng cân đối kế toán.

Thời hạn chuyển nhượng đối với pháp nhân

Thời hạn nộp thuế tài sản của các tổ chức được quy định theo luật pháp khu vực. Quy định này được nêu trong Điều 383 của Bộ luật thuế Liên bang Nga. Việc thanh toán có thể được thực hiện một lần hoặc có thể được cung cấp các khoản thanh toán tạm ứng hàng quý.

Vì vậy, tại St. Petersburg đã ấn định các thời hạn sau (Điều 3 của Luật số 684-96 ngày 26 tháng 11 năm 2003):

• tạm ứng - đến ngày 30 của tháng tiếp theo tháng báo cáo;
• thanh toán hàng năm - cho đến ngày 30 tháng 3 của năm sau kỳ tính thuế.

Thanh toán được thực hiện tại địa điểm:

• tổ chức - liên quan đến động sản;
• đối tượng bất động sản.