Hệ thống "Plato": cách duy trì hồ sơ kế toán và thuế. Hệ thống Platon: kế toán Phản ánh phí “Platon” được nhà điều hành chuyển vào ngân sách trong BU và NU

Theo khoản 1 của Nghệ thuật. 31.1 của Luật Liên bang ngày 8 tháng 11 năm 2007 Số 257-FZ “Trên đường cao tốc và các hoạt động đường bộ ở Liên bang Nga…” cho phép di chuyển các phương tiện có trọng lượng tối đa cho phép trên 12 tấn trên các tuyến đường công cộng có ý nghĩa liên bang phải nộp phí bồi thường thiệt hại do phương tiện đó gây ra cho đường bộ. Các quy định về thu phí đã được phê duyệt theo Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 14 tháng 6 năm 2013 số 504.

“Platon” là hệ thống sạc xe tải của Nga có trọng lượng tối đa cho phép trên 12 tấn. Người điều hành đăng ký phương tiện và chủ sở hữu (chủ sở hữu) của nó vào sổ đăng ký đặc biệt của hệ thống thu phí do người điều hành duy trì bằng điện tử. Việc thanh toán chi phí đi lại được thực hiện theo hai cách: sử dụng thẻ lộ trình hoặc thiết bị trên máy bay. Việc tính toán được thực hiện tùy thuộc vào số km thực tế của xe. Thông tin từ sổ đăng ký được nộp hàng năm cho cơ quan thuế. Đơn vị vận hành hệ thống là công ty "RT-Invest Transport Systems".

Các tổ chức sở hữu phương tiện đăng ký trong hệ thống đăng ký Platon được hưởng khấu trừ thuế khi nộp thuế vận tải. Theo khoản 2 của Nghệ thuật. 362 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, số tiền thuế tính vào cuối kỳ tính thuế đối với mỗi phương tiện có trọng lượng tối đa cho phép trên 12 tấn đăng ký trong sổ đăng ký sẽ được giảm bằng số tiền phí đã nộp trong đối với phương tiện đó trong một kỳ tính thuế nhất định. Nếu khi áp dụng khấu trừ thuế, số thuế phải nộp vào ngân sách có giá trị âm thì số tiền thuế được giả định bằng 0. Đối với những phương tiện như vậy, các khoản tạm ứng thuế vận tải không được nộp (khoản 2 Điều 363 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Trong bài viết này, chúng ta sẽ xem xét một ví dụ cụ thể và hiểu cách chương trình 1C: Accounting 8 phiên bản 3.0 tổ chức kế toán và kế toán thuế đối với các khoản thanh toán bằng hệ thống Platon và cách áp dụng khấu trừ thuế tương ứng cho thuế vận tải.

Hãy xem một ví dụ.

Tổ chức "Rassvet" áp dụng chế độ thuế chung - phương pháp dồn tích và PBU 18/02 "Kế toán tính thuế thu nhập doanh nghiệp."

Tổ chức này có một chiếc xe tải có trọng lượng tối đa cho phép trên 12 tấn, được đăng ký trong sổ đăng ký của hệ thống Platon. Khoản tạm ứng 40.000 rúp đã được chuyển sang hệ thống Platon. Dựa trên kết quả các chuyến đi do xe tải thực hiện trong quý đầu tiên, nhà điều hành tính phí 5.000 rúp, trong quý thứ hai - 10.000 rúp, trong quý thứ ba - 7.000 rúp. và quý 4 - 14.000 rúp. Theo luật của cơ quan cấu thành Liên bang Nga, kỳ báo cáo được thiết lập cho các tổ chức nộp thuế về thuế vận tải: quý I, quý II và quý III. Số tiền tạm ứng thuế vận tải tính cho phương tiện này là 8.500 rúp.

Hãy bắt đầu với các cài đặt chương trình cần thiết để chạy ví dụ của chúng tôi.

Thủ tục nộp thuế vận tải trong chương trình được ghi rõ trong sổ thông tin Thủ tục nộp thuế tại địa phương. Nếu đối tượng đã ấn định kỳ báo cáo cho người nộp thuế thì phải tích vào ô Tiền tạm ứng được trả(Hình 1). Sau đó, khi chốt các tháng cuối quý, một thao tác thông thường sẽ tự động được thực hiện. Tính thuế vận tải, sẽ tính toán và tính phí thanh toán tạm ứng.

Số tiền thuế vận tải tích lũy (khoản tạm ứng) được đưa vào kế toán dưới dạng chi phí cho các hoạt động thông thường và có thể được phản ánh, tùy thuộc vào việc sử dụng phương tiện, trên các tài khoản kế toán chi phí khác nhau. Trong tổ chức Rassvet, ô tô được dùng để vận chuyển hàng hóa nên tài khoản được dùng trong kế toán 44.01 “Chi phí phân bổ trong tổ chức kinh doanh hoạt động" với phân tích (mục chi phí) Thuế tài sản. Việc cài đặt được thực hiện trong thanh ghi thông tin (Hình 2).

Để tự động tính và thu thuế vận tải cũng như tự động điền tờ khai thuế vận tải, phương tiện (hạng mục tài sản cố định) phải được đăng ký vào sổ thông tin Đăng ký xe. Cần tạo một bản ghi trong sổ đăng ký với mẫu Đăng ký. Trong mục này, tài sản cố định thích hợp được chọn và các chi tiết cần thiết để tính thuế và điền vào tờ khai thuế sẽ được chỉ định. Nếu xe đã được đăng ký trong sổ đăng ký hệ thống Platon, thì ở cuối sổ đăng ký, bạn phải bật hộp kiểm cùng tên (Hình 3). Sau đó, tài liệu sẽ có sẵn trong chương trình trong phần “Mua hàng”.

Trước khi lái xe trên những con đường công cộng có ý nghĩa liên bang, tiền phải được gửi trước vào tài khoản cá nhân do hệ thống Platon chỉ định cho một phương tiện cụ thể.

Số tiền phí trả trước cho nhà điều hành không phải là chi phí và được phản ánh trong các khoản phải thu, ví dụ như trên một tài khoản 76.09 “Các khoản thanh toán khác với nhiều con nợ và chủ nợ khác nhau”.

Để phản ánh thực tế chuyển số tiền tạm ứng cho nhà điều hành trong chương trình, bạn có thể sử dụng tài liệu Ghi nợ từ tài khoản hiện tại với kiểu hoạt động Các thỏa thuận khác với đối tác. Thỏa thuận với người điều hành trong chương trình sẽ có dạng Khác.

Điền vào tài liệu Ghi nợ từ tài khoản hiện tại và kết quả thực hiện của nó được thể hiện trong hình. 4.

Theo các điều kiện trong ví dụ của chúng tôi, giá vé mà người vận hành hệ thống Platon tính trong quý đầu tiên là 5.000 rúp.

Trong kế toán, giá vé tích lũy được phân loại là chi phí cho các hoạt động thông thường.

Vì mục đích thuế lợi nhuận, theo khoản 48.21 của Nghệ thuật. 270 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, số tiền bồi thường thiệt hại do xe có trọng lượng tối đa cho phép trên 12 tấn gây ra trên đường công cộng có trọng lượng cho phép trên 12 tấn, được đăng ký trong sổ đăng ký phương tiện của hệ thống thu phí, trong số tiền mà, theo đoạn 2 của Nghệ thuật. Tại Điều 362 của Bộ luật này, số thuế vận tải tính cho kỳ tính thuế (báo cáo) đối với các phương tiện được chỉ định đã giảm;

Chương trình sử dụng một văn bản đặc biệt để xử lý việc ghi nhận chi phí thanh toán Báo cáo từ người vận hành hệ thống Platon.

“Tiêu đề” của tài liệu cho biết nhà điều hành đối tác và thỏa thuận với anh ta.

Trong phần bảng, chiếc xe được chọn và số tiền thanh toán tích lũy được chỉ định.

Khi hạch toán vào kế toán sẽ bù trừ số tạm ứng và ghi Nợ tài khoản 44.01 (tài khoản được chọn từ sổ thông tin). Các cách phản ánh chi phí thuế, đối với thuế vận tải) 5.000 rúp. chi phí.

Theo hạch toán thuế, theo quy định của pháp luật, hiện tại không có khoản chi nào. Do việc xác định chi phí cho mục đích tính thuế được hoãn lại cho đến khi tính khoản tạm ứng thuế vận tải nên không thể tạo ra chênh lệch vĩnh viễn trong kế toán. Do đó, chứng từ này tạo ra sự chênh lệch tạm thời trong khoản ghi nợ của tài khoản chi phí một cách hoàn toàn hợp lý. Với mục nhập cuối cùng, chi phí thuế tiềm năng cùng với chênh lệch tạm thời sẽ được ghi vào tài khoản. 97.21 “Chi phí trả trước khác” với các phân tích được xác định trước. Các bài đăng khá hợp lý, nhưng vì lý do nào đó không có phân tích (mục chi phí) trên tài khoản chi phí.

Ngoài ra, tài liệu tạo một mục trong sổ đăng ký tích lũy Chi phí cho "Plato". Sổ đăng ký phụ này chứa thông tin về hoạt động quản lý, được sử dụng để tính toán khấu trừ thuế cho thuế vận tải.

Tài liệu Báo cáo từ người vận hành hệ thống Platon và kết quả thực hiện của nó được thể hiện trong hình. 5.

Như chúng tôi đã nói, khi kết thúc tháng 3, một hoạt động thường lệ sẽ được tự động thực hiện Tính thuế vận tải.

Việc vận hành theo lịch trình sẽ tính toán số tiền nộp trước thuế vận tải cho từng phương tiện. Số tiền tạm ứng trong kỳ báo cáo được tính bằng 1/4 tích của cơ sở tính thuế và thuế suất tương ứng (khoản 2.1 Điều 362 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Đối với phương tiện có trọng lượng tối đa cho phép trên 12 tấn đăng ký trong sổ đăng ký không được nộp tiền tạm ứng thuế vận tải (khoản 2 Điều 363 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Do đó, hoạt động quản lý sẽ chỉ tích lũy thuế đối với những phương tiện chưa được đăng ký trong sổ đăng ký (tổ chức có một chiếc ô tô chở khách mà khoản nộp trước thuế vận tải là 350 rúp).

Đối với xe tải, khoản thanh toán tạm ứng với số tiền 8.500 rúp sẽ được tính. Tiếp theo, thao tác thường lệ sẽ “nhìn” vào sổ đăng ký Chi phí cho "Plato" và sẽ thiết lập khoản khấu trừ thuế với số tiền 5.000 rúp. Kết quả tính thuế sẽ được ghi vào sổ thông tin Tính thuế vận tải. Đăng ký Chi phí cho "Plato"đã hoàn thành sứ mệnh của mình và sẽ ngừng hoạt động.

Trong quý này, chi phí của Platon ít hơn số tiền tạm ứng được tính cho thuế vận tải và được tính đầy đủ vào khoản khấu trừ thuế. Vì vậy, không có chi phí đi lại cho mục đích thuế thu nhập. Thao tác thường lệ sẽ đóng tài khoản 97.21 do tài liệu tạo ra Báo cáo của người vận hành hệ thống Platon, và sẽ phản ánh số chênh lệch vĩnh viễn vào bên Nợ của tài khoản 44.01 (đóng khoản chênh lệch tạm thời).

Kết quả của hoạt động thường lệ được thể hiện trong hình. 6.

Để xác nhận lý do của chúng tôi, hãy xem chứng chỉ tính toán Tính thuế vận tải(Hình 7).

Đối với xe tải, số tiền nộp thuế tạm ứng là 8.500 rúp đã được tính và khoản khấu trừ thuế 5.000 rúp đã được đăng ký.

Đối với ô tô chở khách, số tiền thuế tạm ứng là 350 rúp đã được tính, thuế đã được tính và phải nộp vào ngân sách.

Hoạt động thường xuyên Tính thuế vận tải ghi nhận một khoản chênh lệch không đổi (PR) trong khoản ghi nợ của tài khoản chi phí. Do đó, trong tháng này, theo PBU 18/02, nghĩa vụ thuế vĩnh viễn (PNO) sẽ được tích lũy. Lượng PNO được tính theo công thức sau:

PNO = PR x STnp = 5.000 chà. x 20% = 1.000 chà.

Đăng một hoạt động theo lịch trình Tính thuế thu nhập thể hiện trong hình. 8.

Trong quý 2, số tiền thanh toán cho việc đi lại là 10.000 rúp, vượt quá số tiền tạm ứng được tính cho thuế vận tải.

Theo khoản 48.21 của Nghệ thuật. 270 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, việc xác định số tiền phí cầu đường chưa được tính vì mục đích thuế liên quan đến xe có trọng lượng tối đa cho phép trên 12 tấn đã đăng ký trong sổ đăng ký, dựa trên kết quả của kỳ báo cáo, được thực hiện dựa trên số tiền tạm ứng thuế vận tải được tính toán. Do đó, nếu số tiền vé trong hệ thống Platon vượt quá số tiền nộp thuế tạm ứng thì khoản thanh toán một phần vượt quá vì mục đích thuế lợi nhuận sẽ được tính là chi phí.

Hoạt động thường xuyên Tính thuế vận tảiđối phó với tình trạng này. Trong khoản ghi nợ của tài khoản 44.01, một khoản chênh lệch cố định được ghi nhận vào số tiền tạm ứng cho thuế vận tải (8.500 RUB) và chi phí được ghi nhận trong kế toán thuế đối với số tiền vượt quá (1.500 RUB).

Kết quả hoạt động quản lý trong quý thứ hai được thể hiện trong Hình 2. 9.

Bây giờ chúng ta hãy xem tính toán trợ giúp (Hình 10). Số tiền khấu trừ thuế bằng số tiền thuế tạm ứng được tính toán và lên tới 8.500 rúp.

Theo đó, khoản nợ thuế vĩnh viễn trị giá 1.700 RUB sẽ được tích lũy trong tháng này. (Hình 11)

Trong quý thứ ba, số tiền thanh toán cho việc đi lại là 7.000 rúp, giống như trong quý đầu tiên, số tiền này ít hơn số tiền tạm ứng được tính cho thuế vận tải. Vì vậy, sẽ không có điều gì bất thường xảy ra. Khoản khấu trừ thuế thích hợp sẽ được ghi lại, toàn bộ phí cầu đường sẽ không được tính vào chi phí cho mục đích thuế thu nhập và nghĩa vụ thuế vĩnh viễn sẽ được đánh giá. Vì vậy, chúng tôi sẽ không hiển thị hình ảnh cho quý thứ ba.

Nhưng quý 4 thật bất thường. Đây là kỳ tính thuế vận tải. Trong quý vừa qua, giá vé là 14.000 rúp. Hãy xem hoạt động thường lệ như thế nào Tính thuế vận tải sẽ làm việc trong kỳ tính thuế.

Bây giờ cô ấy quan tâm đến cả năm. Số tiền thuế vận tải là 34.000 rúp. Số tiền khấu trừ đã đăng ký cho ba quý trước đó là 20.500 rúp. (5.000 + 8.500 + 7.000). Sự khác biệt giữa số tiền thuế và khoản khấu trừ là 13.500 rúp. Số tiền thanh toán cho chuyến đi trong quý 4 cho phép bạn thanh toán đầy đủ số thuế - ấn định khoản khấu trừ là 34.000 rúp.

Do đó, hoạt động thông thường sẽ tính đến khoản ghi nợ của tài khoản 44.01 một khoản chênh lệch vĩnh viễn với số tiền 13.500 rúp và ghi nhận 500 rúp trong kế toán thuế cho số tiền còn lại của khoản thanh toán đi lại. chi phí.

Kết quả của hoạt động quản lý Tính thuế vận tải trong kỳ tính thuế được thể hiện trong Hình 2. 12.

Giấy chứng nhận tính thuế cho kỳ tính thuế xác nhận với chúng tôi rằng số tiền thuế được tính là 34.000 rúp. hoàn toàn được bù đắp bằng số tiền khấu trừ thuế (Hình 13).

Theo số tiền vé trong hệ thống Platon, không được tính vào mục đích thuế lợi nhuận, khoản nợ thuế vĩnh viễn là 2.700 rúp sẽ được tích lũy vào tháng 12. (Hình 14).

Mọi thứ diễn ra chính xác, vì vậy hãy điền vào tờ khai thuế vận tải hàng năm và chiêm ngưỡng kết quả. Nội dung Dòng 190 và Dòng 290 của Mục 2 Chúng tôi hoàn toàn hài lòng với tuyên bố (Hình 15).

Bây giờ hãy xem điều gì sẽ xảy ra nếu số phí cầu đường trong quý 4 không đủ để thiết lập lại hoàn toàn số tiền thuế vận tải. Ví dụ: số tiền đi lại trong quý 4 là 8.000 rúp. Hãy cùng xem các bài đăng về hoạt động thường lệ Tính thuế vận tải trong tình huống này.

Đánh giá theo các mục nhập, cơ quan quản lý đã sử dụng toàn bộ số tiền phí cầu đường trong quý 4 để tạo ra khoản khấu trừ thuế cho thuế vận tải. Không có chi phí đi lại trong kế toán thuế. Thanh toán không đủ nên thuế vận tải đối với xe tải đã xuất hiện. Rõ ràng, mức thuế là 5.500 rúp.

Kết quả của hoạt động điều tiết được thể hiện trong hình. 16.

Để biết thông tin đầy đủ hơn, hãy xem chứng chỉ tính toán (Hình 17). Số tiền thuế được tính là 34.000 rúp, số tiền khấu trừ thuế tương ứng là 28.500 rúp, số thuế tính toán phải nộp vào ngân sách là 5.850 rúp.

Tất nhiên, mọi thứ đều tốt, nhưng chúng tôi đã trả 30.000 rúp cho việc di chuyển đến hệ thống Platon trong năm (đối với kỳ tính thuế). Để xác nhận điều này tôi cung cấp một danh sách các tài liệu Báo cáo từ người vận hành hệ thống Platon(Hình 18).

Chương trình không tính đến 1.500 rúp. số tiền nộp quý 2 vượt số tiền tính tạm nộp thuế vận tải. Nhưng nói chung, theo khoản 2 của Nghệ thuật. 362 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, số tiền thuế tính vào cuối kỳ tính thuế đối với mỗi phương tiện có trọng lượng tối đa cho phép trên 12 tấn, đăng ký trong sổ đăng ký, được giảm bằng số tiền phải nộp đối với phương tiện đó trong một kỳ tính thuế nhất định. Vâng, chúng tôi đã nhận ra 1.500 rúp này. chi phí cho mục đích tính thuế lợi nhuận, nhưng việc giảm thuế vẫn có lợi hơn cho chúng ta. Vì vậy, bạn sẽ phải thực hiện một số hành động.

Số tiền khấu trừ thuế đã đăng ký được lưu trữ trong sổ đăng ký thông tin Tính thuế vận tải. Thật không may, số tiền này chỉ có thể được sửa chữa bằng cách điều chỉnh thủ công các chuyển động của một hoạt động thông thường. Tính thuế vận tải. Chúng tôi sẽ đặt số tiền khấu trừ theo cách thủ công thành 10.000 rúp. (Hình 19).

Vì giá vé sẽ được sử dụng để giảm thuế vận tải nên nó không thể là chi phí cho mục đích thuế thu nhập. Vì vậy, bạn sẽ phải hạch toán các khoản chi phí trong kế toán thuế. Theo đó, cùng với việc hoàn nhập chi phí, một khoản chênh lệch vĩnh viễn sẽ được ghi nhận vào tài khoản của chúng tôi.

Hoạt động của tài liệu với việc đăng bài cần thiết được hiển thị trong Hình. 20.

Bây giờ hãy làm lại thao tác thường lệ Tính thuế vận tải cho tháng 12 và hãy xem chúng ta có thể làm gì. Và đây, như chúng tôi mong đợi, với giá 1.500 rúp. thuế vận tải giảm (Hình 21).

Hãy xem chứng chỉ tính toán (Hình 22). Mọi thứ đều đúng! Khoản khấu trừ thuế là 30.000 rúp.

Hoạt động thường xuyên Tính thuế thu nhập sẽ tính toán và tích lũy nghĩa vụ thuế vĩnh viễn với số tiền 1.900 rúp. Điều đó cũng đúng. Trả tiền vé mang lại cho chúng tôi 8.000 rúp. chênh lệch vĩnh viễn và chúng tôi đã bổ sung thêm 1.500 rúp thông qua hoạt động đảo ngược. sự khác biệt vĩnh viễn.

Việc đăng tải một hoạt động thường lệ được hiển thị trong Hình. 23.

Và cuối cùng, chúng ta hãy xem xét một phần của tờ khai thuế vận tải (Hình 24).

Bạn có thích nó không? Chia sẻ với bạn bè

Tư vấn làm việc với chương trình 1C

Dịch vụ này dành riêng cho khách hàng làm việc với chương trình 1C với nhiều cấu hình khác nhau hoặc những khách hàng đang được hỗ trợ thông tin và kỹ thuật (ITS). Hãy đặt câu hỏi của bạn và chúng tôi sẽ sẵn lòng trả lời nó! Điều kiện tiên quyết để được tư vấn là phải có thỏa thuận hợp lệ của ITS Prof. Ngoại lệ là các phiên bản Cơ bản của PP 1C (phiên bản 8). Đối với họ, hợp đồng là không cần thiết.

Khi mua xe và đăng ký với cảnh sát giao thông, tổ chức sẽ trở thành đối tượng nộp thuế vận tải (Điều 357, khoản 1 Điều 358 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Thuế suất vận tải được xác định theo luật pháp khu vực; bạn có thể tìm hiểu chúng tại cơ quan thuế nơi đăng ký phương tiện. Đồng thời, mức thuế cơ sở cho thuế vận tải được xác định tại Điều. Mã số thuế 361 của Liên bang Nga.

Theo khoản 1 của Nghệ thuật. 359 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, việc xác định cơ sở tính thuế tùy thuộc vào loại phương tiện.

Khi mua xe tải, tổ chức nộp thuế theo công thức: Căn cứ tính thuế * Thuế suất * Hệ số giảm trừ được xác định theo khoản 3 Điều . 362 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Ngoài ra, công thức này bao gồm một chỉ số khác giúp giảm số tiền thuế vận tải tích lũy - thanh toán bồi thường thiệt hại cho đường bộ, được thiết lập theo Phần 5 của Nghệ thuật. 3 của Luật Liên bang số 257-FZ ngày 8 tháng 11 năm 2007 (sau đây gọi là hội đồng “Platon”). Thủ tục thu phí Platon được xác định theo Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 14 tháng 6 năm 2013 số 504 (sau đây gọi là Quy tắc).

Chủ sở hữu và chủ sở hữu phương tiện có trọng lượng tối đa cho phép vượt quá 12 tấn phải đăng ký vào sổ đăng ký đặc biệt (khoản 5, 38-55 của Quy tắc). Phí được thanh toán thông qua nhà điều hành được thể hiện trong bản đồ lộ trình (khoản 10(1) của Quy tắc) hoặc được nhà điều hành tính toán tự động bằng cách sử dụng dữ liệu nhận được từ thiết bị lắp trên xe (khoản 7 của Quy tắc) . Hàng ngày, nhà điều hành chuyển vào ngân sách liên bang một số tiền được xác định là số tiền chủ sở hữu thanh toán cho các tuyến đường mà phương tiện di chuyển (khoản 16 của Quy tắc). Theo yêu cầu, người trả tiền có thể làm rõ:

• số tiền nợ phải nộp lệ phí (khoản a khoản 83 Quy tắc);
• số dư vốn (khoản “b” khoản 83 của Quy tắc);
• về các hoạt động để người điều hành chuyển vào ngân sách liên bang số tiền của chủ sở hữu (người sở hữu) phương tiện dưới dạng thanh toán tùy thuộc vào tuyến đường mà mỗi phương tiện đi lại (khoản 84 của Quy tắc).

Kế toán

Tính thuế vận tải được phản ánh vào kế toán trên tài khoản 68 “Tính thuế, phí”.

Để thực hiện việc này, mở tài khoản phụ “Tính thuế vận tải” vào tài khoản 68. Theo nguyên tắc, thuế vận tải liên quan đến chi phí cho các hoạt động thông thường (khoản 5 của PBU 10/99). Thủ tục phản ánh trong kế toán phụ thuộc vào hoạt động sản xuất hoặc bộ phận của tổ chức sử dụng phương tiện tính thuế.

Việc tích lũy phí Platon được phản ánh trong các giao dịch sau:

• Dt 76 - Kt 51 - khoản tạm ứng được chuyển cho nhà điều hành (cơ sở - phiếu thanh toán hoặc tài liệu khác xác nhận việc chuyển khoản).
• Dt 20 (44) - Kt 76 - phí đi lại được tính vào chi phí trong hệ thống Platon (dựa trên thông tin từ nhà điều hành khi có yêu cầu đặc biệt).

Nếu chính sách kế toán của tổ chức quy định điều này, bạn có thể phản ánh thêm số phí mà nhà điều hành chuyển vào ngân sách: thông tin về số tiền được chuyển có thể được lấy từ nhà điều hành theo yêu cầu đặc biệt. Hoạt động này được thể hiện ở các tài khoản phụ của tài khoản 76.

Khi tính thuế vận tải thực hiện hạch toán như sau:

• Dt 20 (23, 25, 26, 44) – Kt 68, tiểu khoản “Tính thuế vận tải” – thuế vận tải được tính trừ đi phí “Platon” được nhà điều hành chuyển vào ngân sách.

Kế toán thuế

Theo khoản 2 của Nghệ thuật. 362 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, người nộp thuế có thể giảm số thuế vận tải tính vào cuối kỳ tính thuế đối với mỗi phương tiện bằng số tiền phí “Platon” tính trong kỳ hiện tại liên quan đến việc này phương tiện, tức là áp dụng khấu trừ.

Nếu tổ chức trả trước cho nhà điều hành không có thẻ lộ trình thì để giảm thuế vận tải, bạn chỉ có thể lấy số tiền mà nhà điều hành đã ghi có vào ngân sách (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 26 tháng 1 năm 2017 Không . 03-05-05-04/3747). Số tiền này có thể được làm rõ bằng cách gửi yêu cầu đến nhà điều hành (khoản 84 của Quy tắc).

Việc khấu trừ được áp dụng dựa trên kết quả của kỳ tính thuế, riêng biệt cho từng loại xe (đoạn 12, khoản 2, Điều 362 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Nếu phí “Platon” vượt quá số thuế vận tải thì thuế không được nộp vào ngân sách (khoản 13, khoản 2 Điều 362 Bộ luật thuế Liên bang Nga) và một phần phí “Platon”. vượt quá số thuế vận tải sẽ được tính vào chi phí thuế thu nhập (khoản 48.21 Điều 270 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Nếu số thuế vận tải lớn hơn phí Platon thì phải nộp vào ngân sách và trong số tiền đã nộp sẽ được tính vào chi phí thuế thu nhập (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 6 tháng 9 năm 2014). 2016 số 03-05-05-04/52171).

Đối với tất cả các ô tô được thanh toán Platon, các khoản tạm ứng thuế vận tải sẽ không được nộp, ngay cả khi được quy định theo luật khu vực (đoạn 2, khoản 2, điều 363 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Đối với các tổ chức nộp phí Platon, Cơ quan Thuế Liên bang Nga khuyến nghị nộp tờ khai thuế vận tải năm 2016 bằng biểu mẫu mới được phê duyệt theo Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 5 tháng 12 năm 2016 số ММВ-7-21/668 @ (thư ngày 29/12/2016 số PA -4-21/25455@).

Trong chương trình “1C: Kế toán 8”Để tính phí Platon, một tài liệu đặc biệt “Báo cáo của người vận hành hệ thống Platon” đã được tạo. Cần phải nhập dữ liệu về việc người điều hành chuyển tiền của chủ sở hữu (người sở hữu) phương tiện vào ngân sách liên bang dưới dạng thanh toán, tùy thuộc vào tuyến đường mà mỗi phương tiện di chuyển. Việc tính số tiền thuế vận tải được thực hiện bằng văn bản quy phạm pháp luật với loại hình hoạt động “Tính thuế vận tải”.

Giảm thuế vận tải bằng phí Platon (thuế vận tải lớn hơn phí Platon)

Ví dụ

Furniture House LLC sở hữu một phương tiện hạng nặng (có trọng lượng tối đa cho phép trên 12 tấn) với chi phí ban đầu là 6.608.000 RUB. (đã bao gồm VAT 18% – 1.008.000,00 RUB) để vận chuyển hàng hóa cho khách hàng trên đường công cộng. Chiếc xe được đăng ký là tài sản cố định.

Furniture House LLC được đưa vào sổ đăng ký của hệ thống Platon (sau đây gọi là bảng Platon). Năm 2016, máy kéo đã đi được 5.000 km trên đường liên bang; cuối năm số tiền thuế vận tải phải nộp cao hơn số phí Platon được nhà điều hành chuyển vào ngân sách.

Theo chính sách kế toán của mình, tổ chức áp dụng PBU 18/02 “Kế toán tính thuế thu nhập doanh nghiệp” trong kế toán của mình.

Hướng dẫn từng bước trong chương trình “1C: Kế toán 8” (rev. 3.0):

1. Chuyển khoản tạm ứng cho nhà điều hành

Để thực hiện nghiệp vụ “Đăng ký kế toán số tiền tạm ứng đã chuyển cho nhà điều hành”, trước tiên bạn phải tạo chứng từ Lệnh thanh toán, sau đó, dựa trên tài liệu này, nhập tài liệu “Xóa sổ khỏi tài khoản hiện tại”. Do đăng tài liệu “Xóa sổ khỏi tài khoản hiện tại”, các giao dịch tương ứng sẽ được tạo ra.

Nếu lệnh thanh toán được tạo trong chương trình Client-Bank thì không cần thiết phải tạo trong 1C: Kế toán 8. Trong trường hợp này, chỉ có tài liệu "Xóa sổ khỏi tài khoản hiện tại" được nhập để tạo ra các giao dịch cần thiết. Tài liệu "Xóa sổ từ tài khoản hiện tại" có thể được tạo thủ công hoặc dựa trên việc tải xuống từ các chương trình bên ngoài khác (ví dụ: "Ngân hàng khách hàng").

Sau khi nhận được bảng sao kê ngân hàng ghi lại việc ghi nợ tiền từ tài khoản hiện tại, cần phải xác nhận tài liệu đã tạo trước đó “Xóa sổ khỏi tài khoản hiện tại” để tạo giao dịch.

Thực đơn: Quầy ngân hàng và tiền mặt – Ngân hàng – Báo cáo ngân hàng, chứng từ “Xóa sổ tài khoản vãng lai”.

Trong tài liệu:

1. Trong trường “Tài khoản thanh toán”, tài khoản 76.09 “Các khoản thanh toán khác với nhiều con nợ và chủ nợ khác nhau” được tự động chèn vào.
2. Kiểm tra xem các trường còn lại đã được điền chưa, như trong Hình 2. 1.
3. Chọn hộp kiểm “Được xác minh bằng bảng sao kê ngân hàng”.
4. Cái nút Vuốt và đóng.

Để xem kết quả của tài liệu (Hình 2), nhấp vào nút DtKt

Nợ tài khoản 76.09 “Các khoản thanh toán khác với nhiều con nợ và chủ nợ khác nhau” phản ánh số tiền tạm ứng (bổ sung tài khoản) cho đơn vị điều hành hệ thống thu phí nhà nước “Platon” - RT-Invest Transport Systems LLC.

2. Phản ánh phí “Platon” được nhà điều hành chuyển vào ngân sách ở BU và NU

Để thực hiện các thao tác phản ánh phí Platon được nhà điều hành chuyển vào ngân sách trong kế toán, kế toán thuế, bạn cần tạo chứng từ Báo cáo từ người vận hành hệ thống Platon. Tài liệu này phải phản ánh số phí mà nhà điều hành đã chuyển vào ngân sách - nó có thể được tìm thấy trong tài khoản cá nhân của tổ chức từ báo cáo “Chi tiết tài khoản cá nhân”.

Để có thể điền tài liệu này, trong phần thông tin đăng ký “Đăng ký xe” (menu: Thư mục–Thuế– Thuế vận tải–Đăng ký xe), bạn phải chọn hộp kiểm “Đã đăng ký trong sổ đăng ký hệ thống Platon” (Hình 3).

Tạo tài liệu “Báo cáo người vận hành hệ thống Plato” (Hình 4), menu: Mua hàng – Mua hàng – Nhà điều hành hệ thống Platon báo cáo, cái nút Tạo nên.

Khi điền vào tài liệu “Báo cáo của người vận hành hệ thống Platon”, vui lòng cho biết:

1. Trong trường “từ” – ngày phản ánh trong sổ sách kế toán các khoản chi phí bằng số tiền phí “Platon” được nhà điều hành chuyển vào ngân sách.
2. Trong trường “Đối tác” – nhà điều hành thu phí “Platon” – RT-Invest Transport Systems LLC.
3. Trong trường “Thỏa thuận” – một thỏa thuận với đối tác. Chú ý! Trong cửa sổ lựa chọn hợp đồng, chỉ những hợp đồng có loại hợp đồng “Khác” mới được hiển thị. Theo siêu liên kết “Các khoản thanh toán” – tài khoản thanh toán 76.09 “Các khoản thanh toán khác với nhiều con nợ và chủ nợ khác nhau.”
4. Trong phần bảng của tài liệu - tên phương tiện, số trạng thái và số lượng. Số tiền phải được lấy từ báo cáo của nhà điều hành.
5. Cái nút Tiến hành.

Để xem kết quả của tài liệu “Báo cáo người vận hành hệ thống Platon” (Hình 5), nhấp vào nút DtKt.

• Dây số 1– Bù trừ khoản phí “Platon” được nhà điều hành chuyển vào ngân sách so với khoản tạm ứng đã chuyển trước đó. Vì phí Platon được trả trước nên khi đăng ký tài liệu “Báo cáo của người vận hành hệ thống Platon” trong chương trình, số tiền đã trả trước đó sẽ được bù đắp vào khoản phí mà nhà điều hành chuyển vào ngân sách.
• Dây số 2– Phản ánh trong chi phí số tiền phí “Plato” (BU) - số tiền phí chuyển vào ngân sách được phản ánh vào Nợ tài khoản kế toán chi phí. Trong ví dụ của chúng tôi, chúng tôi sử dụng tài khoản 44.01, được đặt trong sổ đăng ký thông tin “Thuế vận tải: các cách phản ánh chi phí”. Vì số tiền phí “Platon” đã nộp sẽ chỉ được tính vào chi phí thuế thu nhập trong phạm vi vượt quá số thuế vận tải đã nộp trong năm (khoản 48.21 Điều 270 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga) , một sự khác biệt được hình thành (khoản 8 của PBU 18/02 ), và vì tại thời điểm hạch toán phí “Platon” trong kế toán, người ta không biết số tiền này sẽ được tính vào kế toán thuế vào cuối kỳ là bao nhiêu. năm, sự khác biệt đó chỉ là tạm thời (khoản 12 PBU 18/02).
• Dây số 3– Mục nhập kỹ thuật phản ánh số phí Platon được nhà điều hành chuyển vào ngân sách trong kế toán thuế để tính thuế thu nhập, cụ thể là nhằm giảm số thuế vận tải phải nộp bằng số phí Platon được chuyển vào ngân sách. Vì số tiền này chỉ là chi phí ước tính cho mục đích thuế thu nhập và sẽ chỉ được xác định cuối cùng vào cuối năm nên nó được tính vào Dt 97.21 “Chi phí hoãn lại khác”. Chính tài khoản phụ này nhằm mục đích tự động hóa việc hạch toán số tiền vượt phí Platon được chuyển vào ngân sách so với số thuế vận tải tích lũy vào cuối năm. Đồng thời với việc phản ánh số chi phí dự kiến ​​trong NU, một khoản chênh lệch tạm thời được hình thành, khoản chênh lệch này sẽ tự động đóng khi số tiền thuế vận tải được xác định trừ đi phí “Plato” được chuyển vào ngân sách.

3. Tính số thuế vận tải

Trước khi thực hiện thao tác đóng tháng, kế toán phải điền vào mẫu “Thuế vận tải”. Để biết thêm thông tin về cách điền biểu mẫu “Thuế vận tải”, hãy xem bài viết “Mua và đăng ký xe”.

Để tính số thuế vận tải trừ đi số phí Platon đã nộp trong năm, bạn cần tạo một tài liệu Hoạt động thường xuyên với loại hình hoạt động “Tính thuế vận tải” (Hình 6). Do việc tạo một tài liệu như vậy, các giao dịch tương ứng sẽ được tạo ra.

Trong ví dụ của chúng tôi, chúng tôi sẽ đóng tất cả các hoạt động quản lý bằng một danh sách trong tháng để xem cách tính thuế vận tải.

Thực hiện xử lý “Đóng tháng” (Hình 6), menu: Hoạt động–Kết thúc kỳ–Kết thúc tháng.

1. Đặt tháng sắp đóng cửa.
2. Trước khi kết thúc các hoạt động thông thường, cần khôi phục lại trình tự xử lý tài liệu. Để thực hiện việc này, hãy nhấp vào siêu liên kết “Đăng lại tài liệu trong tháng”.
3. Để minh họa ví dụ của chúng tôi, chỉ chọn hoạt động quản lý “Tính thuế vận tải”.

Để xem kết quả thực hiện tài liệu “Hoạt động thường xuyên” với loại hoạt động “Tính thuế vận tải” (Hình 7), nhấn nút DtKt.

Các giao dịch kết quả phản ánh những điều sau:

• Dây số 1– phản ánh chi phí về số thuế vận tải trừ đi phí “Platon” – bài đăng thể hiện số thuế vận tải phải nộp vào ngân sách. Số tiền này được tính như sau: Cơ sở tính thuế * Thuế suất * Hệ số tăng * Hệ số giảm - Số tiền phí Platon được nhà điều hành chuyển vào ngân sách, trong đó:
  • Cơ sở tính thuế (công suất động cơ) và thuế suất đối với máy kéo, xem hình. 3.
  • Hệ số tăng = 1, vì việc tính toán được thực hiện cho xe tải (máy kéo) chứ không phải cho xe khách.
  • Hệ số giảm = 0,7500 (9 tháng/12 tháng).
  • Số tiền phí “Platon” được nhà điều hành chuyển vào ngân sách = 7.650 RUB. (xem hình 5).
  • Số thuế vận tải phải nộp vào ngân sách bằng (456 mã lực * 45 rúp * 0,7500) - 7.650,00 rúp. = 15.390,00 chà. – 7.650,00 chà. = 7.740 chà.
• Dây số 2– phản ánh sự chênh lệch cố định dưới dạng phí “Platon”: vì phí “Platon”, được coi là một khoản chi phí có thể có, nhỏ hơn số thuế vận tải phải nộp vào ngân sách nên sẽ không được tính vào tính vào chi phí thuế thu nhập năm nay hoặc năm tới. Một mặt, điều này dẫn đến sự phản ánh của sự khác biệt vĩnh viễn (khoản 4 của PBU 18/02), mặt khác, dẫn đến việc đóng số tiền được tính là chi phí có thể xảy ra theo Dt 97.21 bằng cách ghi Dt 44,01 Kt 97,21. Đồng thời, khoản chênh lệch tạm thời phát sinh tại thời điểm chi phí ước tính được phản ánh trong kế toán thuế dưới hình thức phí “Plato” sẽ được đóng lại.

Bạn có thể xem chi tiết cách tính thuế vận tải trong báo cáo “Trợ giúp tính thuế vận tải” (Hình 8) (menu: Hoạt động – Kết thúc kỳ – Chứng chỉ và tính toán).

4. Đóng tài khoản chi phí

Để thực hiện thao tác đóng tài khoản chi phí, bạn phải tạo một tài liệu Hoạt động thường xuyên với loại thao tác “Đóng tài khoản 44 “Chi phí phân phối” (Hình 6). Do việc tạo một tài liệu như vậy, các giao dịch tương ứng sẽ được tạo ra.

Để xem kết quả thực hiện tài liệu “Thao tác thường xuyên” với loại thao tác “Đóng tài khoản 44 “Chi phí phân phối” (Hình 9), nhấn nút DtKt.

Các giao dịch nhận được có nghĩa như sau:

• Dây số 1– hạch toán chi phí dưới dạng phí “Platon” được nhà điều hành chuyển vào ngân sách như một phần của kết quả tài chính. Do số tiền phí “Platon” không được tính cho mục đích kế toán thuế (trừ trường hợp số tiền phí lớn hơn số tiền thuế), nên sẽ hình thành chênh lệch không đổi.
• Dây số 2– Hạch toán số thuế vận tải phải nộp ngân sách trong kế toán, hạch toán thuế như một phần kết quả tài chính.
• Dây số 3– hạch toán số tiền khấu hao lũy kế của ô tô như một phần của kết quả tài chính.

5. Tính toán tài sản thuế và nợ thuế

Để thực hiện thao tác “Xác nhận nghĩa vụ thuế vĩnh viễn” bạn cần tạo một tài liệu Hoạt động thường xuyên với loại hình hoạt động “Tính thuế thu nhập” (Hình 6). Kết quả của việc tạo tài liệu này là các giao dịch tương ứng sẽ được tạo ra.

Để xem kết quả thực hiện tài liệu “Hoạt động thường xuyên” với loại hoạt động “Tính thuế thu nhập” (Hình 10), nhấn nút DtKt.

Tính toán thuế hoãn lại liên quan đến việc thanh toán số phí Platon được nhà điều hành chuyển vào ngân sách cho năm 2016.

Nợ thuế vĩnh viễn được ghi nhận = Số tiền phí Platon được nhà điều hành chuyển vào ngân sách * Thuế suất thu nhập (1.530,00 RUB = 7.650,00 RUB * 0,20).

Có thể xem chi tiết về số tiền thuế hoãn lại trong báo cáo “Trợ giúp tính toán tài sản thuế và nợ phải trả” (Hình 11) (menu: Hoạt động – Kết thúc kỳ – Trợ giúp và tính toán – Tài sản và nợ thuế).

6. Lập tờ khai thuế vận tải

Để thực hiện thao tác “Soạn tờ khai thuế vận tải” bạn cần tạo báo cáo theo quy định Khai thuế vận tải (năm).

Tạo báo cáo “Khai báo thuế vận tải” (Hình 12), menu: Báo cáo – 1C-Báo cáo – Báo cáo theo quy định- cái nút Tạo nên.

Khi điền tài liệu, vui lòng cho biết những nội dung sau:

1. Trong biểu mẫu “Các loại báo cáo” mở ra – “Khai báo thuế vận tải (hàng năm)”.
2. Trong cửa sổ mở ra, trong trường “Thời kỳ” – 2016, trong trường “Sửa đổi biểu mẫu” – “ngày 05/12/2016 số ММВ-7-21/668@”.
3. Cái nút Tạo nên.
4. Kiểm tra việc hoàn thành các chỉ báo trang tiêu đề (“Người nộp thuế”, “Kỳ tính thuế (mã)”, “Năm báo cáo”, v.v.), các chỉ báo này sẽ được tự động điền dữ liệu có trong cơ sở thông tin. Nếu bất kỳ trường nào chưa được điền, bạn cần kiểm tra tính đầy đủ của cơ sở thông tin. Các ô có sẵn để điền có thể được điền bằng tay.
5. Cái nút Điền vào. Việc tính toán sẽ được tự động điền dữ liệu về các đối tượng chịu thuế tham gia tính toán cho kỳ báo cáo.
6. Sử dụng một nút Bài kiểm tra – Kiểm tra tỷ lệ tham chiếu Bạn có thể kiểm tra việc hoàn thành tính toán. Nếu tìm thấy lỗi trong quá trình quét, một cửa sổ cảnh báo và cửa sổ điều hướng đặc biệt về các lỗi cần sửa sẽ xuất hiện.
7. Cái nút Viết ra.

Do đó, trong năm 2016, số thuế vận tải được tính toán (nghĩa là phải nộp vào ngân sách) đối với xe hạng nặng mang nhãn hiệu Mercedes Benz Actros 1846LS Tractor lên tới 7.740 RUB. Đồng thời, số tiền khấu trừ thuế được tính cho việc đi lại trong hệ thống Platon là 7.650,00 RUB.

Tổ chức thương mại sở hữu xe tải có trọng tải tối đa cho phép trên 12 tấn, kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2015, phải nộp phí bồi thường thiệt hại do phương tiện đó gây ra cho đường bộ.

Kích thước bảng

Số tiền phí bồi thường thiệt hại do xe tải hạng nặng gây ra trên đường liên bang cũng như Quy tắc thu phí được quy định theo Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 14 tháng 6 năm 2013 số 504 (được sửa đổi bởi Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 3 tháng 11 năm 2015 số 1191).

Nguyên lý hoạt động của hệ thống Plato

Theo khoản 3 của Quy tắc, việc thu phí được thực hiện bằng hệ thống thu phí (TCS), được hiểu là tập hợp các đối tượng liên quan đến kỹ thuật, công nghệ nhằm đảm bảo cho mục đích thu, thu, xử lý, lưu trữ và truyền dữ liệu tự động về chuyển động của phương tiện trên các tuyến đường công cộng có ý nghĩa liên bang (sau đây gọi là đường cao tốc).

Hệ thống thu phí có tên là “Plato”. Theo các nhà phát triển của nó, đây là một từ phái sinh của cụm từ "thanh toán mỗi tấn".

Hãy xem xét kế toán và kế toán thuế đối với các giao dịch liên quan đến thanh toán vào hệ thống Platon.

Hạch toán các khoản thanh toán theo hệ thống Platon khi tính thuế vận tải

Để tính thuế vận tải đối với xe tải thanh toán vào hệ thống Platon (để bồi thường thiệt hại do xe tải có trọng lượng tối đa cho phép trên 12 tấn gây ra trên đường), bạn phải thực hiện theo trình tự sau:

1. tính thuế hàng năm cho xe tải theo cách thông thường;
2. tính số thuế phải nộp theo công thức (khoản 2 Điều 362 Bộ luật thuế Liên bang Nga, Công văn của Cục Thuế Liên bang ngày 12/08/2016 số GD-4-11/14885@, Bộ Tài chính ngày 08 /25/2016 số 03-05-06-04/49670, ngày 11/08/2016 số 03-05-05-04/47021):

Số thuế vận tải một xe tải phải nộp mỗi năm

Thanh toán cho hệ thống Platon đã trả cho chiếc xe tải này, nhưng không nhiều hơn số tiền tích lũy

Nếu kết quả bằng 0 hoặc âm thì số tiền thuế được coi là bằng 0.

Đồng thời, bên cho thuê không thể giảm thuế vận tải cho chiếc xe tải đã đăng ký với mình bằng khoản phí mà bên thuê đã trả cho chiếc xe tải này (Thư của Bộ Tài chính ngày 18/7/2016 số 03-05-04- 04/41940).

Thanh toán cho “Platon” giúp giảm thuế vận tải chỉ phải nộp đối với một loại xe tải cụ thể và không ảnh hưởng đến số thuế đối với các loại xe khác (Công văn của Bộ Tài chính ngày 11/8/2016 số 03-05-05-04/47021) .

Nếu luật pháp của chủ thể Liên bang Nga nơi xe tải được đăng ký quy định thời hạn báo cáo thuế vận tải thì bạn tính toán tạm ứng cho xe tải theo cách thông thường (không giảm phí cho Platon), nhưng không phải trả cho ngân sách (khoản 2 Điều 363 Bộ luật thuế RF, Công văn của Cục Thuế Liên bang ngày 12/8/2016 số GD-4-11/14885@).

Kế toán

Các bài đăng về thanh toán kế toán trên hệ thống Platon sẽ như sau:

Các khoản tạm ứng thuế vận tải đối với xe tải được thanh toán vào hệ thống Platon không được phản ánh trong kế toán vì tổ chức không phải trả chúng.

Việc hạch toán tính thuế vận tải cuối năm chỉ được lập cho số thuế phải nộp:

Kế toán các khoản phí trong hệ thống thuế thu nhập Platon và theo hệ thống thuế đơn giản hóa

Kể từ năm 2016, phí theo hệ thống Platon trả cho một xe tải cụ thể mỗi năm có thể được tính vào chi phí với số tiền được tính theo công thức (khoản 49, khoản 1, điều 264, khoản 48.21, điều 270, khoản 37 điểm 1 Điều 346.16 Bộ luật thuế của Liên bang Nga):

Số tiền thanh toán cho “Plato”, được tính vào chi phí cuối năm

Khoản thanh toán cho hệ thống Platon đã trả cho chiếc xe tải trong năm, nhưng không nhiều hơn số tiền tích lũy

Số thuế vận tải một xe tải tính trong năm

Nếu kết quả tính toán bằng 0 thì không có gì được tính vào chi phí của bạn.

Nếu kết quả là số âm thì chi phí phải tính đến số thuế vận tải phải nộp cho xe tải và khoản thanh toán cho Plato không được tính vào chi phí.

Theo hệ thống thuế đơn giản hóa, thuế vận tải được tính vào chi phí tại ngày thanh toán (khoản 3 khoản 2 Điều 346.17 Bộ luật thuế Liên bang Nga, Công văn của Bộ Tài chính ngày 06/09/2016 số 03). -05-05-04/52171).

Luật pháp của Liên bang Nga nơi xe tải được đăng ký có thể quy định thời hạn báo cáo thuế vận tải. Trong trường hợp này:

• các khoản tạm ứng thuế vận tải hoàn toàn không được tính vào chi phí;
• vào ngày cuối cùng của quý 1, quý 2 và quý 3, phí xe tải trả cho “Platon” trong quý này (không quá số tiền trích trước) có thể được tính vào chi phí phần vượt số tiền tạm ứng vận chuyển. tính thuế cho cùng một chiếc xe tải và cho cùng một quý.

Ví dụ: để tính số tiền thanh toán cho “Platon”, được tính vào chi phí trong 9 tháng, cần phải trừ đi số tiền thanh toán cho “Platon” cho một chiếc xe tải trong tháng 1 - tháng 9. tiền nộp trước thuế vận tải tính cho cùng một chiếc xe tải trong quý I, II, III.

Nếu kết quả tính toán bằng 0 hoặc âm thì không có gì được tính vào chi phí.

Ví dụ. Hạch toán phí theo hệ thống Platon khi tính thuế vận tải và thuế thu nhập

Tại nơi đặt trụ sở của tổ chức, các kỳ báo cáo về thuế vận tải được thiết lập và thuế suất là 70 rúp/hp.

Tổ chức đã mua và đăng ký xe tải vào ngày 1 tháng 7 năm 2016.

dữ liệu	Xe tải
	Đầu tiên	Thứ hai	thứ ba
Trọng lượng tối đa cho phép	Trên 12t	Trên 12t	Dưới 12 tấn
Công suất động cơ (hp)	400	300	250
Phí Plato đã trả cho quý thứ ba (chà.)	9000	4000	-
Tiền tạm ứng thuế vận tải quý 3 (đồng)	7000	5250	4375
Phí Plato đã trả cho quý 4 (chà.)	4000	21 000	-
Thuế vận tải tính trong năm (chà.)	14 000	10 500	8750

Trong quý 3:

• đối với chiếc xe tải đầu tiên - phí đối với hệ thống Platon nhiều hơn khoản tạm ứng được tính cho thuế vận tải (9.000 rúp > 7.000 rúp). Do đó, các chi phí khác trong 9 tháng sẽ bao gồm khoản phí 2.000 rúp cho hệ thống Platon. (9000 chà. - 7000 chà.);
• đối với chiếc xe tải thứ hai - khoản thanh toán cho hệ thống Platon nhỏ hơn khoản tạm ứng được tính cho thuế vận tải (4.000 rúp.< 5250 руб.). Поэтому она в расходах не учитывается. Авансовый платеж по транспортному налогу в расходах учесть нельзя;
• đối với chiếc xe tải thứ ba - khoản thanh toán tạm ứng cho thuế vận tải được tính là 4375 rúp. sẽ được tính vào chi phí khác.

Số thuế vận tải phải nộp năm 2016 là:

• cho chiếc xe tải đầu tiên - 1000 rúp. (14.000 chà. - 9.000 chà. - 4.000 chà.);
• đối với xe tải thứ hai - 0 chà. (10.500 RUB< (4000 руб. + 21 000 руб.));
• cho chiếc xe tải thứ ba - 4375 rúp. (8750 chà. - 4375 chà.).

Cuối năm 2016, tổ chức ghi nhận vào chi phí khác:

• đối với chiếc xe tải đầu tiên - thuế vận tải với số tiền 1000 rúp. Vì vậy, khoản tiền Platon phải trả cho chiếc xe tải này tính vào chi phí 9 tháng đầu năm 2016 không được phản ánh trong tờ khai thuế thu nhập hàng năm;
• đối với chiếc xe tải thứ hai - một khoản phí đối với hệ thống Platon là 14.500 rúp. (21.000 RUB + 4.000 RUB – 10.500 RUB);
• đối với chiếc xe tải thứ ba - thuế vận tải là 8.750 rúp.

Ví dụ

Tổ chức này sở hữu ba tàu 12 tấn được đăng ký trong hệ thống Platon.

Giả sử rằng thời hạn báo cáo thuế vận tải không được quy định theo luật của đơn vị cấu thành Liên bang Nga và cả ba xe tải đều có đặc điểm giống nhau.

Do đó, số thuế vận tải tính cho mỗi người là như nhau - 11.000 rúp.

Đối với chiếc xe tải đầu tiên vào năm 2016, 13.000 rúp đã được trả vào hệ thống Platon, chiếc thứ hai - 7.000 rúp, và chiếc thứ ba, không có khoản thanh toán nào được thực hiện để bồi thường thiệt hại cho các tuyến đường liên bang.

Căn cứ vào kết quả năm 2016:
đối với chiếc xe tải đầu tiên, số thuế vận tải sẽ bằng 0, vì khoản thanh toán cho Plato vượt quá số thuế vận tải đã tính.

Và phần chênh lệch được tính vào chi phí thuế thu nhập, tương đương 2.000 rúp.

Đối với chiếc xe tải thứ hai, số tiền thuế vận tải sẽ là 4.000 rúp.

Các khoản thanh toán cho Platon không được tính vào chi phí thuế.

Đồng thời, tính chi phí thuế thu nhập theo từng khoản. 1 điều 1 điều . Điều 264 của Bộ luật bao gồm số tiền thuế vận tải tích lũy là 4.000 rúp.

Đối với chiếc xe tải thứ ba, số thuế vận tải tích lũy là 11.000 rúp. được tính là chi phí dựa trên các đoạn văn. 1 điều 1 điều . Mã 264.

Khoản phí cho Platon do chưa được thanh toán vào năm 2016 nên không được tính vào chi phí.