Общая перепись 1646 г., поголовно укрепляя крестьян за владельцами без срока давности для розыска беглых, вместе с тем переводила прямое обложение с сошного письма на подворное обложение. Основанием подворного податного обложения служили переписные книги , составленные в ходе проведения повторнойподворной переписи 1678-1679 гг . Они описывали рабочие силы, которые платили подать: тяглые дворы и население. Таким образом, со времени закрепощения крестьян в сфере сельскохозяйственного производства налогом облагалась уже не земля, а рабочие руки с их инвентарем.

Для каждого податного округа назначался средний подворный оклад подати и высчитывалась общая сумма податных платежей по числу тяглых дворов, а сумму плательщики сами распределяли между отдельными дворами в зависимости от уровня достатка. Подворное обложение избавило казну от потерь, какие она терпела от перехода крестьян с больших участков на меньшие, с пахотных участков на пустошные.

Крепостное право разбило все тяглое население страны на два разряда: вольные городские и сельские жители платили подать целиком государству, а крепостные делили свой труд между казной и землевладельцем. Переход к подворному обложению помог казне найти новых налогоплательщиков: с подворной переписи 1678 г. началось зачисление холопов по их дворам в тягло наравне с крестьянами.

Согласно подворной переписи 1678 г., к последней четверти XVII в. в стране насчитывалось 888 тыс. городских и сельских тяглых дворов. Из них посадские и черные (вольные) крестьянские дворы составляли – 10,4%, церковные, архиерейские и монастырские – 13,3%, дворцовые – 9,3%, боярские – 10%, дворянские – 57%. 5 Переписными книгами 1678 г. правительство пользовалось при расчете податного обложения населения даже при Петре I.

Реформы Петра I

Начавшееся на рубеже XVI и XVII вв., юридическое прикрепление крестьян к земле продолжалось до начала XVIII в. и фактически завершилось при Петре I.

В 1718 г. Петр дал указание произвести ревизию – подушную перепись населения с тем, чтобы распределить «по душам» содержание армии, которую он сделал регулярной и всесословной. Работы эти продолжались вплоть до кончины Петра в 1725 г. и закончились значительными переменами в жизни государства.

Во-первых, был крайне упрощен общественный состав русского общества. Все промежуточные слои населения, в том числе и класс вольных людей, были ликвидированы путем переведения в два основных сельских состояния – государственных крестьян и крепостных людей. В тягловое состояние были переведены и холопы. Из этих же слоев происходила, в основном, и вербовка солдат в армию. В результате в крепостной неволе, близкой к состоянию полного холопства, оказалась большая часть населения страны.

Во-вторых, была введена подушная система налогообложения , заменившая подворную. К платежам было привлечено все трудоспособное население страны, что привело к заметному увеличению доходов государства. С введением подушной подати отпала необходимость в количественном и качественном учете конкретных угодий. Были прекращены кадастровые описания земель, ликвидирован Поместный приказ. Вотчинная коллегия, созданная на его базе, занималась только разбором дел и укреплением прав на недвижимое имущество, а межевания осуществлялись теперь только по указаниям учреждений или по просьбам частных лиц. Это привело к сокращению государственных расходов на сбор налогов и, вместе с тем, к путанице в земельных отношениях и возникновению новых земельных споров.

В-третьих, Петр юридически соединил черты вотчинного и поместного владений, создав новый вид землевладения – наследственного, неделимого, служилого. Было введено новое понятие «недвижимая собственность», или «имение».

Еще одним важным преобразованием Петра I стала секуляризация, или ограничение монастырского, церковного землевладения и изъятие части этих земель в пользу государства. Секуляризация земель продолжалась и в эпоху Екатерины II, когда в 1764 г. в казну было передано около 1 млн. душ мужского пола синодальных, монастырских и церковных крестьян. После этого указа крестьяне вместо повинностей в пользу синода, архиерейских кафедр и монастырей стали платить государственный оброк.

К числу важнейших мероприятий этой эпохи относятся также межевание прибалтийских земель и составление карты России.

Начиная с середины XVI столетия до крестьянской реформы 1861 г. в Московском государстве действовали в разное время три самостоятельные системы налогообложения: посошное обложение (XVI-XVII вв.); подворное обложение (1679-1724 гг.); подушная подать (1724-1887 гг.). Введению той или иной системы сбора податей предшествовала перепись податного населения.

Результаты переписи заносились в книги: писцовые книги, крепостные книги, ревизии. При введении посошного обложения правительство создало специальные комиссии, которые выезжали из Москвы на места и составляли хозяйственное описание владений - писцовые книги. Писцовые книги служили основанием для податного земельного обложения (размера налога). За единицу исчисления обложения бралась соха - определённое количество земли. При посошном обложении учитывались доходы, получаемые не только от земли, но и от других видов деятельности. Однако система посошного налогообложения не отличалась совершенством, что позволяло уклоняться от ее уплаты. Для этого нужно было не записываться в писцовую книгу, как это делали казаки и некоторые другие категории безземельных крестьян (например, бобыли), не имевших земельного надела. Если крестьянин видел, что налог слишком обременителен, он мог перейти в другую местность и не платить налог как бобыль. Кроме того, постепенно, по мере возрастания промысловоторговой деятельности податного населения, посошное обложение стало терять поземельный характер, всё более учитывая промысловоторговую деятельность, что привело к замене посошного обложения подворным. Подворное обложение вводило обложение населения России прямыми налогами, взимаемыми со двора (семейного хозяйства). После переписи населения в 1676-1678 гг. и составления крепостных книг правительство в 1679 г. ввело подворное обложение, что увеличило контингент налогооблагаемого населения. Правительство определяло общую сумму налога с общины, а крестьянская община имела право распределять налоги между дворами, членами общины, исходя из их состоятельности. При посошном обложении налоги взимались только с тех крестьян, которые были записаны в писцовых книгах. Подворное обложение уже не нуждалось в выяснении, сколько и каких людей живёт "во дворе" и в каких экономических отношениях они находятся. Налог брался от дохода общины, а сама община решала, какую часть этого общего мыта (налога) брать с того или иного двора. Часть общего общинного налога, назначаемого какому-либо двору, называлась "выть", таким образом, выть - это часть мыта. Подворное налогообложение освобождало правительство от постоянной заботы о сборе мыта, переложило эту работу на общину. Но в этой системе сбора налога появились проблемы, которые были связаны с льготами для различных разрядов крестьян. Кроме того, после введения подворной системы обложения в России стало массовым объединение нескольких дворов в один. Именно поэтому введение подушного способа обложения стало более привлекательным к 1724 году. Пётр I ввёл в 1724 г. подушную подать, которой было отменено подворное обложение. Введению подушной подати предшествовала перепись населения - ревизия. Этот налог отменял какие-либо льготы, ранее существовавшие для отдельных разрядов крестьян. Подушное обложение является методом налогообложения, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. Им в России по реформе Петра I облагалось всё мужское население податных сословий (все разряды крестьян, посадские люди, купечество). Размер подушной подати всего государства определялся суммой, необходимой для содержания армии и флота. Первый размер налога составлял 80 копеек в год с одной ревизской души. Налоговая реформа Петра I упростила налоговую систему: налог не стал зависеть ни от количества земли, ни от разряда крестьян, он взимался с любого податного человека мужского пола (ревизской души). Для того чтобы собранные налоги доходи ли до казны, нужно было не только законодательно установить порядок взимания податей, но и организовать систему контроля сбора этих податей. Эту задачу на Руси решали органы самоуправления. Крестьяне имели право выбирать из своей среды излюбленных голов (старост), а также так называемых лучших людей (целовальников или земских судей).

К перечню прямых налогов в России относят фискальные платежи, которые связаны непосредственно с итогом осуществления хозяйственно-финансовой деятельности, а также ростом стоимости имущества, оборотами капитала, повышением ренты. Такие сборы прямо пропорциональны платежеспособности частного либо юридического лица. Вопрос расчета

Их преимущество в простоте адаптации к размеру семьи, возрасту гражданина, доходу и т.п. Для наглядности уточним, что к ним относятся: подоходный, на имущество, прибыль, платежи за пользование природными ресурсами.

Бремя таких налоговых платежей сложно перенести на конечного потребителя. Из перечисленного списка проще всего дела обстоят со сборами на земельный участок и прочую недвижимость.

Косвенные налоги и прямые налоги — деление понятий, различие, примеры

В чем различие и что такое косвенные и прямые налоги , — попробуем разобраться.

Прямые налоги и весь их перечень служат надбавкой к цене. Они исчисляются в зависимости от величины добавленной стоимости, товарного оборота, проведенных работ и оказанных услуг.

Косвенные платежи формируются из хозяйственных актов и оборотов, денежных операций (в частности, НДС, пошлина на таможенные операции, на операции с акциями, облигациями и пр.).

Акциз относится к косвенным платежам. Это федеральный платеж, напоминающий налог с продажи. Только акциз платится не со всех товаров, а только с избыточных. С реализации табачных изделий, алкоголя, косметических препаратов и пр.

Любой косвенный налог из перечня отражается на покупателе в зависимости от эластичности спроса на облагаемую продукцию. Чем спрос не эластичнее, тем большая часть платежа перекладывается на покупателя. Когда предложение более эластичное, тем меньшая часть налогового бремени перекладывается на потребителя, а львиная доля выплачивается за счет вырученной прибыли.

В отличие от прямых, у косвенных небольшие размеры. Собираемость последних выше, поскольку они определяются степенью розничной или оптовой реализации.

Косвенные сборы называют также безусловными. Так как, они не зависят напрямую от дохода налогоплательщика и взимаются независимо от того получен убыток или прибыль.

Самым простым примером служит подоходный. В случае с предприятием, это налог на заработанную прибыль, можно сказать чистый доход. Оба эти платежа прямые и реальные. Поясним, что к реальным относятся сборы, собираемые с конкретных видов имущества и доходов.

Прямые и косвенные налоги их виды и характеристика — перечень

К таким видам относятся следующие для организации сборы:

• корпорационный или уже упомянутый налог на прибыль;
• на имущество;
• земельный.

Прямые налоги с населения:

• подоходный;
• с имущества;
• на собственников транспортных средств.

Еще раз подчеркнем, что они уплачиваются с имущества, а личные – с полученного дохода. В данном случае, в качестве признака классификации служит не объект налогообложения, а то обстоятельство, учитывается ли при исчислении фискального сбора платежеспособность лица.

Реальные начисления не учитывают уровня платежеспособности плательщика. Объясним почему. Они рассчитываются независимо от этого фактора. А личные, напротив, находятся в прямой зависимости от величины дохода. В качестве простого примера: при нулевой зарплате вам не нужно платить подоходный. А вот, если имеется недвижимость в собственности, то сбор начисляется вне зависимости от того, есть ли источники для его выплаты.

Транспортный — это косвенный или прямой налог?

Транспортный — прямой и имущественный сбор из перечня того, что представлен в нашей стране. Он взимается со всех владельцев автотранспорта. Ими выступают физические, юридические лица и ИП.

Подоходный

Налоговый сбор на доходы граждан или, как чаще говорят, подоходный - это главный вид из перечня прямых налоговых платежей, пополняющих государственную казну. Он рассчитывается в процентах от общего дохода частных лиц за минусом официально подтверждённых расходов.

НДФЛ платят с доходов:

• от продажи дома или квартиры, находившихся в собственности меньше 3-х лет;
• от аренды имущества;
• полученных за пределами Российской Федерации;
• от разного типа выигрышей.

В указанных случаях, законом предусмотрено заполнение соответствующей декларации.

НДС

НДС - косвенный платеж из перечня тех, что взымаются в пользу государства. Отчетный период – квартал. Кто его исчисляет? Продавец при реализации товаров клиенту. Для последнего НДС, по сути, напоминает сбор с продаж. Почему? Продавец суммирует его к стоимости реализуемой продукции или предоставленной услуги.

Но в отличие от налогового сбора с продажи, если покупатель также выступает плательщиком НДС — покупает эти товары либо услуги для использования, скажем, в последующей перепродаже то он при расчете суммы своих бюджетных обязательств, имеет право вычесть, ту величину, которую он уже выплатил поставщику.

Указанный платеж является косвенным. Но обязанность по его оплате в итоге ложится не на торговцев, а на рядовых покупателей.

Перевод всех основных прямых налогов на подворный принцип обложения

Подворное обложение

система обложения населения России прямыми налогами, взимавшимися со двора, т. е. с семейного хозяйства. С 30-х гг. 17 в. двор периодически становился единицей обложения некоторыми прямыми и чрезвычайными налогами. После переписи населения в 1676-78 и составления переписных книг (См. Переписные книги) правительство в 1679 заменило посошное обложение (см. Соха) П. о., что увеличило контингент налогоплательщиков за счёт включения в их число ряда категорий населения, ранее не плативших налоги. Наиболее высокие ставки налогов со двора платили посадские люди и черносошные крестьяне, значительно более низкие - частновладельческие крестьяне, т.к. правительство учитывало их платежи своим владельцам. Общую сумму налогов по П. о. определяло правительство, а крестьянская община и посад имели право раскладки налогов между дворами - членами общины, исходя из их состоятельности. П. о. сохранялось до введения подушной подати (См. Подушная подать) (1724), а на Украине и в Белоруссии - до 2-й половины 18 в.

Лит.: Лаппо-Данилевский А. С., Организация прямого обложения в Московском государстве со времён Смуты до эпохи преобразований, СПБ, 1890.

Большая советская энциклопедия. - М.: Советская энциклопедия . 1969-1978 .

Смотреть что такое "Подворное обложение" в других словарях:

Юридический словарь

В России 17 нач. 18 вв. система раскладки прямых налогов на податное население. Сменило посошное обложение. Правительство определяло сумму налога, а городские и сельские общины распределяли ее на каждый двор. Заменено подушной податью … Большой Энциклопедический словарь

ПОДВОРНОЕ ОБЛОЖЕНИЕ, в 17 начале 18 вв. система обложения податных категорий населения прямыми налогами, взимавшимися с двора, т. е. с семейного хозяйства. После переписи населения в 1676 1678 и составления переписных книг сменило в 1679 посошное … Русская история

В России XVII начала XVIII вв. система раскладки прямых налогов на податное население. Сменило в 1679 посошное обложение. Правительство определяло сумму налога, а городские и сельские общины распределяли её на каждый двор. В 1724 заменено… … Энциклопедический словарь

Система обложения населения России прямыми налогами, при к рой окладной единицей был двор. Переход к П. о. подготовлялся постепенно. С 30 х гг. 17 в. двор периодически становился единицей разверстки нек рых прямых и чрезвычайных налогов. После… … Советская историческая энциклопедия

подворное обложение - в России XVII начале XVIII вв. система раскладки прямых налогов на податное население. Сменило посошное обложение. Правительство определяло сумму налога, а городские и сельские общины распределяли ее на каждый двор. Заменено подушной податью … Большой юридический словарь

ПОДВОРНОЕ ОБЛОЖЕНИЕ - в XVII – начале XVIII в. в России система Обложения населения прямыми налогами, взимавшимися с семейного хозяйства. Существовало с 1678 г., единицей обложения был Двор. Крестьяне при поддержке своих владельцев «утаивали дворы»: дворы… … Российская государственность в терминах. IX – начало XX века

В России до середины XIX в. название различных денежных налогов с зависимого населения (см. Подворное обложение, Подушная подать). Социальные группы населения, платившие подати, назывались податными сословиями. Во второй половине XIX в. подати… … Энциклопедический словарь

В 1 й половине 1 го тыс. н. э. у народов Северного Причерноморья, Кавказа и Средней Азии рабовладельческий строй находился в состоянии упадка. На смену ему шла новая общественно экономическая формация Феодализм. Феодальные отношения,… … Большая советская энциклопедия

Подворное обложение

Подворное обложение - система взимания прямых налогов в XVII-н.XVIII вв. с податного населения , сменившая посошное обложение (в 1679 был совершён переход от посошного к подворному обложению). Единица сбора подати - двор . Власти определяли сумму налога, а городские и сельские общины распределяли её на каждый двор. Заменена Петром I 24 ЯН 1722 подушной податью. Правительство пыталось увеличивать доходную часть государственного бюджета ещё одним способом - уменьшением своих расходов на "местные нужды". Как правило, это сопровождалось не только увеличением денежных сборов, в т.ч. и "чисто" на "местные нужды", но и введением новых сборов в рамках того или иного налога.

Именно такой процесс происходил в отношении земских повинностей. Их общей характеристики в законодательстве России так и не было выработано. Начиная с периода формирования централизованного государства , наряду с общегосударственными сборами формировался и целый комплекс местных сборов и повинностей. Так появились многочисленные указы о постойной, подводной, дорожной и почтовой повинностях. Эти многочисленные повинности и объединялись общим понятием - земские. Земские повинности делились на денежные и натуральные . Денежные с МЙ 1805 подразделялись на ежегодные и единовременные. По указу от 14 ИН 1816 их деление было изменено на общие (губернские ) и частные денежные сборы. К общим были отнесены сборы на отправление почтовой и дорожной повинностей, на содержание, ремонт и охрану воинских зданий.

Частные сборы в государственной деревне предназначались на содержание волостных и сельских правлений, подвод для земского суда и обеспечение запасных хлебных магазинов. Состав расходов по земским сборам расширился по Уставам о земских повинностях 1842 и 1851 . В общие земские повинности стали входить: по гражданскому ведомству - дорожная, почтовая, устройство и содержание мостов, гатей, переправ, расходы на содержание и пересылку арестантов и некоторые др; по военному ведомству - квартирная, снабжение войск "разными потребностями", подводная и поставка проводников, устройство и содержание воинских зданий и т.п.

Попытки выхода из финансового кризиса в правление Анны Ивановны