Dyscyplina gotówkowa: weryfikacja, sankcje za naruszenia. Sprawdzanie kasy i transakcji gotówkowych

Główne zmiany w dyscyplinie kasowej związane są z przejściem na kasy fiskalne on-line. W konsekwencji stało się możliwe nieużywanie niektórych dokumentów gotówkowych.

Od 1 lipca 2017 roku wielu przedsiębiorców korzysta z systemów kasowych z dostępem do Internetu i zawiera umowę serwisową z operatorem danych fiskalnych, który będzie przekazywał organom podatkowym informacje o płatnościach w w formacie elektronicznym. Dołączyli do nich także ci, którym przesunięto korzystanie z kas fiskalnych na 1 lipca 2019 r.

Utrzymanie dyscypliny gotówkowej w 2019 roku

Dyscyplina kasowa w 2019 roku to zbiór zasad pracy z kasą fiskalną dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych. Dotyczy to wydawania wpływów pieniężnych, przechowywania gotówki i pracy z kasami fiskalnymi.

Organizacje samodzielnie ustalają dopuszczalną ilość gotówki na koniec dnia roboczego, resztę przekazują bankowi.

Utrzymywanie dyscyplina gotówkowa w 2019 roku dla małych firm i przedsiębiorców indywidualnych wyraża się to tym, że trzymają w kasie tyle gotówki, ile im potrzeba. Kwotę ustala się w zleceniu limitu gotówki, w przeciwnym razie limit salda wynosi 0. Limit można przekroczyć w dni wypłaty, weekendy i święta. Limit płatności gotówkowych między organizacjami lub indywidualnymi przedsiębiorcami wynosi 100 tysięcy rubli, w przypadku osób fizycznych nie ma ograniczeń. Korekty można dokonywać w dokumentach papierowych (z wyjątkiem PKO i RKO), dokumenty elektroniczne podpisywane są podpisem elektronicznym, ale nie można ich poprawiać.

Organizacjom i indywidualnym przedsiębiorcom zabrania się wydawania gotówki (klauzula 2 dyrektywy Banku Rosji nr 3073-U z dnia 7 października 2013 r.), przewidziano wyjątki:

• świadczenia pracownicze;
• wydawanie pieniędzy osobom odpowiedzialnym;
• zapłata za towary, roboty budowlane, usługi;
• wraca do klientów.

Nie jest zabronione wydawanie środków pieniężnych otrzymanych z rachunku bankowego na inne cele.

Indywidualny przedsiębiorca może przeznaczyć wpływy pieniężne na własne potrzeby.

Zmiany w dyscyplinie gotówkowej

Ustawa federalna nr 290-FZ z dnia 3 lipca 2016 r. wprowadziła poważne zmiany w zasadach korzystania z kas fiskalnych, z których główną jest przejście na korzystanie z kas fiskalnych online przekazujących informacje o rozliczeniach za pomocą gotówki Pieniądze I środki elektroniczne płatność za pośrednictwem operatora danych fiskalnych na rzecz organów podatkowych w formie elektronicznej. Informacje są przekazywane w momencie obliczeń.

Zmienia się także dyscyplina gotówkowa w przypadku kas online. Jak wynika z ustaleń Ministerstwa Finansów, wyrażonych w piśmie nr 03-01-15/37692 z dnia 16 czerwca 2017 r., po wprowadzeniu kas fiskalnych online w organizacjach, korzystanie z dziennika kasjera-operatora (druk nr KM-4 ) i raport-zaświadczenie operatora kasjera (formularz nr KM -6) jest opcjonalny.

Ponadto dyrektywą Banku Rosji z dnia 19 czerwca 2017 r. nr 4416-U wprowadzono zmiany w procedurze utrzymywania transakcje gotówkowe: aby wystawić pieniądze na konto, nie jest już wymagana pełna spłata zadłużenia z wcześniej otrzymanej kwoty. Ponadto nie możesz przyjąć wniosku od odpowiedzialnego, ale sformalizować wydanie dokumentem administracyjnym - na przykład zamówieniem od kierownika.

Odpowiedzialność za naruszenia zasad pracy z systemami kasowymi

Kary za naruszenie dyscypliny kasowej w 2019 roku regulują Kodeks wykroczeń administracyjnych. Za naruszenie dyscypliny gotówkowej w 2019 roku kara pieniężna nakładana jest w zależności od wagi naruszenia.

W przypadku płatności gotówkowych i gromadzenia w kasie kwoty przekraczającej ustalone kwoty ( Sztuka. 15.1) grzywna dla urzędników - od 4 000 do 5 000 rubli, dla osób prawnych - od 40 000 do 50 000 rubli.

Za nieprzestrzeganie zasad pracy z kasami fiskalnymi ( Artykuł 14.5):

• za niekorzystanie z kas fiskalnych kara dla urzędników wynosi od 1/4 do 1/2 kwoty rozliczenia, ale nie mniej niż 10 000 rubli; dla osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych - od 3/4 do jednej wielkości kwoty rozliczenia, ale nie mniej niż 30 000 rubli;
• za systematyczne łamanie prawa – dyskwalifikacja urzędników od 1 do 2 lat; dla osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych – zawieszenie na okres do 90 dni;
• za korzystanie z kas fiskalnych niespełniających wymagań oraz nieprzedłożenie informacji i dokumentów na żądanie organów podatkowych – upomnienie lub kara pieniężna dla urzędników od 1500 do 3000 rubli; dla osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych - ostrzeżenie lub grzywna od 5 000 do 10 000 rubli;
• za nieprzesłanie klientowi czeku papierowego lub elektronicznego na jego żądanie - ostrzeżenie lub grzywna dla urzędników w wysokości 2000 rubli. Dla osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych - ostrzeżenie lub kara administracyjna w wysokości 10 000 rubli.

Sprawdzanie dyscypliny kasowej przez organy podatkowe w 2019 roku odbywa się bez ograniczeń.

Federalna Służba Podatkowa sporządza plan kontroli, ale dokument jest przeznaczony wyłącznie do użytku wewnętrznego. Z reguły dzieje się to nie częściej niż raz w roku lub w przypadku reklamacji.

Audyt zostanie przeprowadzony także w przypadku, gdy spółka naruszyła już wcześniej dyscyplinę obrotu gotówkowego lub wykazuje straty.

11 października

Nazwa dokumentu:

Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12 września 2012 r. N AS-4-2/15195

Komentarz:

Od tego roku obowiązuje nowe rozporządzenie w sprawie procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych banknotami i monetami Banku Rosji na terytorium Federacja Rosyjska, zatwierdzony przez Bank Rosji w dniu 12 października 2011 r. N 373-P (zwany dalej Regulaminem). Przypomnijmy, że procedura ta dotyczy zarówno osób prawnych, jak i przedsiębiorców indywidualnych. Wyjaśnienia dotyczące przestrzegania Regulaminu przez przedsiębiorców Federalna Służba Podatkowa Rosji udzieliła już wcześniej w piśmie nr AS-4-2/21794@ z dnia 21 grudnia 2011 r. (więcej szczegółów w numerze przeglądowym z dnia 12 stycznia 2012 r.) . W komentowanym piśmie poruszono kwestie czasu trwania i częstotliwości sprawdzania dyscypliny kasowej oraz prowadzenia księgi kasowej przez odrębne wydziały.

Częstotliwość i terminy kontroli dyscypliny gotówkowej

Kontrolę i nadzór nad kompletnością rozliczania wpływów pieniężnych w organizacjach i indywidualnych przedsiębiorcach sprawują inspekcje podatkowe (klauzula 1 art. 7 Prawo federalne z dnia 22 maja 2003 r. N 54-FZ). Czas trwania takiej kontroli nie może przekroczyć 20 dni roboczych od dnia przedstawienia organizacji (przedsiębiorcy) polecenia naczelnika organu podatkowego (jego zastępcy) o przeprowadzeniu kontroli (klauzule 19, 23 Regulaminu administracyjnego dot. egzekucja przez Federalną Służbę Podatkową funkcja stanu w sprawie wdrożenia kontroli i nadzoru nad kompletnością rozliczania wpływów pieniężnych w organizacjach i indywidualnych przedsiębiorcach, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 października 2011 r. N 133n (zwanym dalej Regulaminem)).

Federalna Służba Podatkowa Rosji wskazała, że ​​sprawdzanie dyscypliny kasowej nie ma zastosowania do kontroli na miejscu, dlatego też przepisy prawa podatkowego w w tym przypadku nie aplikuj.

Tym samym obowiązujące regulacyjne akty prawne nie ograniczają częstotliwości kontroli kompletności rachunkowości przychodów. W związku z tym inspektorat może przeprowadzać takie kontrole kilka razy w roku.

Należy zauważyć, że podczas kontroli dyscypliny kasowej organy podatkowe mają prawo zażądać dokumentu administracyjnego dotyczącego ustalonego limitu salda gotówkowego, księgi kasowej, raportów zaliczkowych i innych dokumentów (klauzula 29 Regulaminu). Jeżeli w ramach kontroli podatkowej żądane przez inspektorat dokumenty nie zostaną złożone w terminie, podatnik może zostać pociągnięty do odpowiedzialności podatkowej na podstawie art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ponieważ jednak, jak wskazano Federalną Służbę Podatkową Rosji, przy sprawdzaniu dyscypliny gotówkowej nie stosuje się norm Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, należy postawić przed sądem na podstawie art. 126 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w przypadku nieprzedstawienia jakichkolwiek dokumentów podczas takiej kontroli, kontrola nie ma prawa.

Ponadto z komentowanego Pisma wynika, że ​​przepisy nie określają okresu, w jakim można kontrolować dyscyplinę kasową. W przypadku kontroli podatkowych okres taki nie może przekraczać trzech lat poprzedzających rok, w którym podjęto decyzję o przeprowadzeniu kontroli (art. 89 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), ale, jak wyjaśniła Federalna Służba Podatkowa Rosji , wymóg ten nie dotyczy kontroli kompletności rachunkowości przychodów. Oznacza to, że inspektorzy mogą sprawdzić dowolny okres. Nie zawsze jednak możliwe jest pociągnięcie osób do odpowiedzialności za naruszenia stwierdzone podczas takiej kontroli z następujących powodów:

Jak przypomniała Federalna Służba Podatkowa Rosji, naruszenie procedury pracy z gotówką i procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych stanowi przestępstwo administracyjne. Zatem zgodnie z częścią 1 art. 15.1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej, grzywna w wysokości od 40 000 do 50 000 rubli. dla osób prawnych i od 4000 do 5000 rubli. dla przedsiębiorców (na mocy art. 2 ust. 4 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej są one zrównane z urzędnikami) ustala się w szczególności w celu gromadzenia gotówki w kasie fiskalnej powyżej ustalonych limitów. W sztuce. 4.5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej określa przedawnienie pociągnięcia do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa administracyjnego. Niezachowanie dyscypliny kasowej nie dotyczy naruszeń przepisów podatkowych i opłat, dlatego też bieg przedawnienia odpowiedzialności administracyjnej z art. 15 ust. 1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej wynosi dwa miesiące od daty popełnienia przestępstwa. W związku z tym, jeżeli inspektorzy sprawdzając kompletność rozliczenia wpływów pieniężnych ustalą, że limit salda został przekroczony ponad dwa miesiące temu, to na mocy klauzuli 6 art. 24 ust. 5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej za takie przestępstwa grzywna na podstawie art. 15 ust. 1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej nie można nałożyć na organizację lub przedsiębiorcę. Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji do Moskwy z dnia 23 kwietnia 2008 r. N 09-10/039388@.

Prowadzenie księgi kasowej przez poszczególne działy organizacji

Federalna Służba Podatkowa Rosji, powołując się na pismo Banku Rosji z dnia 4 maja 2012 r. N 29-1-1-6/3255, wskazała, że ​​wymóg zawarty w Regulaminie prowadzenia księgi kasowej 0310004 musi być przestrzegany przez każdy odrębny oddział organizacji przeprowadzający transakcje gotówkowe. Nie ma znaczenia, czy oddział posiada rachunek bankowy do wykonywania tych operacji.

Przypomnijmy, że przy przyjęciu lub wydaniu gotówki kasjer dokonuje wpisów w księdze kasowej 0310004 dla każdego przychodzącego polecenia kasowego 0310001 lub wychodzącego polecenia kasowego 0310002 (pkt 5.2 Regulaminu). Zgodnie z klauzulą ​​5.6 Regulaminu, w celu kontroli przestrzegania limitu salda gotówkowego, odrębny dział, po wyświetleniu w księdze kasowej kwoty salda gotówkowego na koniec dnia roboczego, przekazuje osobie prawnej arkusz księgi kasowej na ten dzień roboczy nie później niż następnego dnia roboczego. Arkusze takie wybierane są i księgowane przez organizację dla każdego odrębnego oddziału (pkt 2.5 Regulaminu).

Należy zaznaczyć, że organizacje (przedsiębiorcy) samodzielnie ustalają limit salda środków pieniężnych, zgodnie ze wzorem podanym w załączniku do Regulaminu. Jeżeli odrębne oddziały nie posiadają własnych rachunków bieżących, organizacja ustala taki limit, biorąc pod uwagę środki pieniężne zgromadzone w oddziałach (pkt 1.3 Regulaminu). Oddzielne jednostki Osoby posiadające rachunki bankowe, w celu dokonywania transakcji gotówkowych, odrębnie ustalają wielkość maksymalnego salda pieniędzy w kasie (pkt 1.2, 1.3 Regulaminu).

Recenzja została przygotowana przez specjalistów z firmy Consultant Plus i dostarczona przez firmę Consultant Plus Obwód Swierdłowska» - Centrum Informacji Sieci ConsultantPlus w regionie Jekaterynburga i Swierdłowska

Zgodnie z prawem wszystkie spółki prawa handlowego oraz przedsiębiorcy, którzy przyjmują gotówkę jako zapłatę za usługi i towary, są zobowiązani do korzystania w swojej działalności z kas fiskalnych. Ale to nie wszystko – praca przy urządzeniach kasowych wiąże się z utrzymaniem dyscypliny kasowej i przeprowadzaniem okresowych audytów.

Na czym polega audyt kasy?

Audyt kasowy jest zwykle rozumiany jako szereg działań przeprowadzanych przez organy regulacyjne lub indywidualnych przedsiębiorców i kierownictwo organizacji w celu sprawdzenia, czy transakcje gotówkowe przeprowadzane przez kasjerów i pracowników działów księgowych spełniają wymogi prawa.

Dyscyplina gotówkowa

Aby mieć pewność, że podczas przyszłego audytu kasy, który prędzej czy później nastąpi, nie wykryje żadnych poważnych błędów i uchybień, należy już od pierwszego dnia pracy z urządzeniami kasowymi skrupulatnie przestrzegać dyscypliny kasowej. Oznacza to obowiązkowe rejestrowanie wszystkich transakcji gotówkowych w banku, pracę z paragonami i zleceniami wydatków, prowadzenie rozliczeń lista płac itp.

Ponadto wszyscy indywidualni przedsiębiorcy i przedsiębiorstwa muszą wyznaczyć specjalnie ogrodzony teren na kasę fiskalną lub nawet wydzielić osobne biuro, aby zapobiec przedostawaniu się osób nieuprawnionych do wyposażenia kasy i tym samym wyeliminować możliwość popełnienia różnych przestępstw. Należy pamiętać, że nie każdy pracownik działu księgowości może zostać dopuszczony do pracy przy kasie fiskalnej, a jedynie ci, którzy przeszli specjalne przeszkolenie.

Kto przeprowadza audyt kasy

Kontrolę kasy fiskalnej można przeprowadzić poprzez:

• specjaliści z terytorialnych inspektoratów podatkowych;
• pracownicy Rosfinnadzoru;
• kierownictwo przedsiębiorstwa reprezentowane przez uprawnionych pracowników lub firmę audytorską.

Wcześniej, aż do 2012 roku, przedstawiciele struktur bankowych mogli sprawdzać dyscyplinę kontroli gotówki w organizacjach i indywidualnych przedsiębiorcach, ale obecnie nie mają takiego prawa.

Kiedy przeprowadzany jest audyt?

Jeżeli decyzja o przeprowadzeniu audytu kasy zostanie podjęta na poziomie kierownictwa przedsiębiorstwa lub przez indywidualnego przedsiębiorcę w celu nagłego sprawdzenia pracy działu księgowości i kasjera, wówczas termin audytu wybierany jest według jego uznania i odbywa się na podstawie wydanego zarządzenia. Jednak prawo uwzględnia również te przypadki, w których kontrola kasy jest procedurą obowiązkową. Ten:

• czas przed sprawozdaniem rocznym;
• zwolnienie lub tymczasowe zastąpienie kasjera;
• w przypadku wykrycia niewłaściwego użycia lub kradzieży gotówki.

Ponadto audyt należy przeprowadzić przynajmniej na koniec półrocza, a jeszcze lepiej – kwartalnie lub co miesiąc, na samym początku lub na końcu miesiąca.

Warunki niezbędne do przeprowadzenia audytu kasy

Rozpoczęciu audytu musi towarzyszyć spełnienie określonej liczby warunków. W szczególności, jeżeli kierownictwo przedsiębiorstwa zdecydowało się na przeprowadzenie audytu, wówczas jest to właściwe zlecenie wewnętrzne. Jeżeli decyzję o przeprowadzeniu audytu podjęły organy regulacyjne, czyli służba podatkowa lub Rosfinnadzor, muszą one wcześniej powiadomić kontrolowaną organizację lub indywidualnego przedsiębiorcę o zbliżającym się audycie. Jednocześnie w zawiadomieniu, a także w zamówieniu należy określić termin przeprowadzenia audytu, a także skład i uprawnienia zespołu audytowego. Uczestnicy audytu przeprowadzanego przez struktury kontrolne bezpośrednio przed przystąpieniem do audytu mają obowiązek przedstawić kierownictwu spółki swoje dowody tożsamości. Dopiero po tym można im przedstawić wszystkie niezbędne (w tym poufne) dokumenty, a także gotówkę finansową w kasie.

Co do zasady audytorzy dążą do tego, aby audyt spełniał następujące parametry:

• niespodzianka, nieoczekiwanie dla sprawdzanej strony;
• profesjonalizm i rzetelność to najważniejsze cechy, jakie muszą posiadać inspektorzy. I choć nie zawsze te cechy można znaleźć, tylko kompetencje i obiektywizm mogą zapewnić prawidłowość audytu, a tym samym chronić audytowanych przed negatywnymi konsekwencjami audytu i możliwymi nieuczciwymi roszczeniami ze strony organów ścigania;
• ciągłość – czyli wszystkie czynności potrzebne do kompetentnego audytu muszą być wykonane w tym samym czasie, jednego dnia, bez zakłóceń i opóźnień;
• otwartość. Wyniki kontroli na wszystkich etapach należy omawiać z kierownictwem firmy, gdyż oszczędza to czas, a także pomaga wyeliminować błędy i nieścisłości, jakie mogą popełnić inspektorzy.

Etapy audytu kasowego

Audyt kasy fiskalnej zawsze odbywa się w połączeniu z audytem dyscypliny kasowej, w kilku etapach.

1. Przygotowanie do audytu. Na tym etapie kasjer wydaje audytorom pokwitowanie stwierdzające, że wszystkie pieniądze zostały zaksięgowane, dokumenty zostały rozliczone, a także ostatni raport kasowy. Z kolei przewodniczący grupy audytowej zatwierdza wszystkie dokumenty kasowe znakiem „przed audytem”;
2. Liczenie sald gotówkowych w kasie fiskalnej. Na tym etapie, oprócz mechanicznego przeliczenia środków pozostałych w kasie, audytorzy sprawdzają obecność i ruch ścisłych formularzy księgowych oraz porównują je z dziennikami rejestracyjnymi. Na podstawie wyników tego etapu sporządzany jest raport z audytu kasowego;
3. Analiza i wymóg uzasadnienia stwierdzonych nadwyżek środków pieniężnych w kasie fiskalnej;
4. Monitorowanie spełniania wymagań w zakresie zapewnienia bezpieczeństwa gotówki w kasie fiskalnej. W szczególności audytorzy sprawdzają tutaj obecność i przydatność sejfów, sprawdzają, jak zorganizowany jest transport gotówki, a także sprawdzają wyniki poprzednich kontroli i ich częstotliwość;
5. Sprawdzanie przestrzegania dyscypliny kasowej. Na tym etapie od razu pojawia się cała lista działań, takich jak sprawdzenie poprawności wypełnienia różnych wyciągów i księgi kasowej, rejestracja podstawowych dokumenty gotówkowe, sprawdzanie księgowania otrzymanych środków i ważności różnych płatności z kasy fiskalnej itp.;
6. Kontrola nad przeznaczeniem otrzymanych środków;
7. Sporządzenie pełnego protokołu kontroli dyscypliny kasowej i dołączenie do niego odpowiedniej ustawy o rewizji kasy fiskalnej.

Ścisłe przestrzeganie tego algorytmu pozwala uzyskać dokładne informacje o pozytywnych i negatywne aspekty V działalność finansowa firm, dlatego trudno przecenić rolę tej procedury.

Zakończenie audytu kasy: ust

Główny dokument, który obowiązkowy musi zostać sporządzony na podstawie wyników audytu kasy – jest to ustawa ściśle ustanowione przez prawo. Informacje, które należy w nim wskazać:

• o konkretnej ilości gotówki w kasie;
• o wysokości środków zgodnie z dokumentami;
• porównanie dwóch powyższych stanowisk i wnioski. Jeśli dane się zgadzają, to wszystko jest w porządku i przedsiębiorstwo lub indywidualny przedsiębiorca prowadzi kasę wzorowo i ściśle zgodnie z prawem, natomiast jeśli się różnią, to znaczy, że albo jest nadwyżka, albo nadwyżka w kasie kasa fiskalna, co jest równie odstępstwem od normy. Na koniec raportu zespół audytowy musi zaproponować działania mające na celu wyeliminowanie wykrytych naruszeń.

Uwaga! Przy stwierdzeniu nadwyżek kasjer ma obowiązek pisemnie wyjaśnić przyczynę ich powstania, natomiast w przypadku stwierdzenia niedoboru, zostaje on obciążony pracownikiem odpowiedzialnym za prowadzenie kasy.

Ważny! Na podstawie wyników audytu audytorzy mogą skontaktować się z organami dochodzeniowymi w przypadku wykrycia poważnych przestępstw, nadużyć itp. czyny.

Podsumowując to, co napisano, można powiedzieć, że ścisłe przestrzeganie dyscypliny kasowej gwarantuje nie tylko brak problemów w firmie, ale także zapobiega ewentualnym Negatywne konsekwencje, które mogą być spowodowane audytem kasy fiskalnej i dyscypliny kasowej przez zewnętrzne struktury kontrolne.

Zasady regulujące dyscyplinę kasową są regulowane przez prawo i należy ich przestrzegać. wszystkie tematy sfera przedsiębiorczości.

Artykuł ujawnia aspekty regulacyjne rozwiązania tej kwestii, a także procedura weryfikacji przedsiębiorstw przez różne organy kontrolne i nadzorcze.

Pojęcie dyscypliny gotówkowej

Często używa się tego pojęcia razem z CD Kasa (KA) i kasy fiskalne.

Bankomat(KA) to urządzenie, które pozwala na występy transakcje gotówkowe(KO). Kasa – abstrakcyjna koncepcja, który zawiera listę KO produkowanych w przedsiębiorstwie.

Można zatem wywnioskować, co następuje związek terminów:

1. Kasa fiskalna to określenie najbardziej ogólne, gdyż obejmuje m.in CO z wykorzystaniem statku kosmicznego.
2. KA – środki techniczne, który służy do przeprowadzania KO.
3. KD trzeba szanować pracowników do normalnej obsługi kasy.

Zasady Kodeksu Postępowania dotyczą kolejności nabycia, zbycia i zabezpieczenia Pieniądze. W tym przypadku KO z w gotówce.

Zasadniczo użycie CA jest jedną z zasad CD.

Wyjątki są sprawy:

1. Jeżeli prowadzi działalność osoba prawna lub indywidualny przedsiębiorca odrębny gatunek zajęcia(patrz klauzula 2 artykułu 2 ustawy federalnej „O korzystaniu z urządzeń kasowych…” z dnia 22 maja 2003 r. Nr 54-FZ).
2. Jeżeli jest osoba prawna lub indywidualny przedsiębiorca pojedynczy podatek od przypisanego dochodu lub systemu patentowego opodatkowanie.
3. Jeśli warunki pracy podmiot nie może korzystać z urzędu certyfikacji.

Jeszcze jeden osobliwość Kodeks Postępowania jest obowiązkowy dla wszystkich podmiotów gospodarczych.

Regulacyjne aspekty regulacji

Lista zasad których podmioty gospodarcze muszą przestrzegać, opisano w kilku akty prawne:

1. Ustawa federalna „O użytkowaniu urządzeń kasowych...” z dnia 22 maja 2003 r. nr 54-FZ zawiera standardy użytkowania urządzenia techniczne za wykonanie KO.
2. Dyrektywa Banku Rosji z dnia 11 marca 2014 r. nr 3210-U „W sprawie procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych…” określa wymagania dotyczące porządek obrad dokumentacja, płatności gotówkowe za pomocą różne kategorie osoby itp.
3. Dyrektywa Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej nr 3073-U z dnia 7 października 2013 r. „W sprawie płatności gotówkowych” określa zasady obliczeń w gotówce.
4. Ustawa federalna „O zmianach…” z dnia 3 lipca 2016 r. nr 290-FZ zawiera standardy pracy z kasa internetowa.
5. Artykuły 15.1, 14.5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej stanowią odpowiedzialność administracyjna za naruszenie Kodeksu Postępowania.

Główne zasady zgodności

Regulacyjne akty prawne ustanawiają pewne wymagania wobec przedmiotów.

Przygotowywanie dokumentacji do transakcji gotówkowych

Kasę fiskalną musi prowadzić upoważniony pracownik reprezentowany przez kasjera. Odpowiedzialny może również działać właściciel lub księgowy.

Powołanie specjalisty muszą być zabezpieczone udokumentowane (np Opis pracy pracownik).

Strukturalny odrębny dział osoba prawna zakłada również swoje konto osobiste zgodnie z powyższymi zasadami.

Limit ustalony w akcie administracyjnym możesz przekroczyć w następujący sposób: sprawy:

1. Kiedy jest produkowany? płacić wynagrodzenia lub inne rozliczenia międzyokresowe.
2. Jeżeli osoba prawna prowadzi QR na święta I weekend.

Pozostałe przypadki gromadzenia się środków w kasie powyżej limitu będą liczone jako naruszenie KD.

Dozwolone jest nie instalowanie LC indywidualni przedsiębiorcy i małych przedsiębiorstw.

Rozliczanie wymagań dotyczących wydawania środków pieniężnych pracownikom

Raportowanie oznacza wydanie funduszy pracownik do wykonywania zadań i wykonywania funkcji przedsiębiorstwa.

Wystawienie dokumentów podatkowych następuje w trybie właściwym dokument rozliczeniowy(zamówienie), które wskazuje kwotę i liczbę dni, w ciągu których pracownik ma prawo dysponować pieniędzmi.

Artykuł jest w trakcie opracowywania dowolnie, ale ze wskazaniem daty wypłaty gotówki i podpisem szefa.

Za trzy dni po upływie terminu określonego w zamówieniu raporty i dokumenty potwierdzające przekazywane są do działu księgowości.

Działania weryfikacyjne księgowego organizacji przeprowadzane są w okresie ustalonym na zlecenie władz.

Zgodność z ograniczeniami Banku Rosji

Praktykę tę stosuje się przy rozliczeniach pomiędzy przedsiębiorcami, które dokonywane są gotówkowo w ramach jednej transakcji.

Dokument ustanawia, co następuje kroki weryfikacji:

1. Przedsiębiorca zostaje wysłany powiadomienie o przeprowadzeniu kontroli podatkowej.
2. Do przedsiębiorstwa przyjeżdża specjalista i przeprowadza kontrolę dokumenty rozliczenia gotówkowego za kompletność i poprawność ich zestawienia.
3. Sprawdzane są dokumenty określone w dokumentach kwoty przychodów.
4. Na podstawie tego, co widzi, inspektor sporządza wniosek.

Jeżeli w trakcie kontroli pracownik wykryje naruszenia, a protokół o wykroczeniu administracyjnym.

Kontrola kontroli skarbowej

Kontrole podatkowe przeprowadzane są przez specjalny dział służby ds. kontroli operacyjnej.

Prowadzi działania weryfikacyjne inspektor. Celem audytu jest wykrycie naruszeń zasad CA określonych w dekretach Banku Rosji i innych aktach prawnych.

Pracownik Urząd podatkowyliście do kontrolowanego przedsiębiorstwa i bezpośrednio zapoznawanie się z procedurą pracy z kasą fiskalną i dokumentacją sprawozdawczą.

Każde naruszenie jest rejestrowane w protokół, po którym organizacja podlega sankcje administracyjne.

Praktyka pokazuje, że inspektorzy najczęściej stwierdzają:

• naruszenie porządek obrad KasK lub jego całkowity brak;
• nieprzestrzeganie ograniczenia za 100 tysięcy rubli. przy zawieraniu transakcji;
• błędy kiedy obliczanie sald kasy fiskalne.

Certyfikaty bankowe

Kolejnym podmiotem, który ma prawo sprawdzać dokumentację projektową w przedsiębiorstwie jest Bank obsługując go.

Co dwa lata banki sprawdzają swoje wyciągi kasowe i ogólnie sprawdzać:

• zgodność limit salda NS przy kasie;
• zgodność zasady za prowadzenie KasK, jego dostępność i kompletność wprowadzanych danych.

Po zakończeniu kontroli pracownik sporządza certyfikat, która przekazywana jest do urzędu skarbowego.

Zidentyfikowane naruszenia należy wyeliminować w przeciwnym razie bank ma prawo nałożyć karę pieniężną.

Jakie są konsekwencje nieprzestrzegania dyscypliny kasowej?

Inspektor podatkowy ma prawo wystawić upomnienie lub karę pieniężną.

Stopień kary zależy od postać przestępstwa.

Ostrzeżenie zostaje nałożone w przypadku ujawnienia faktu przez przedsiębiorstwo niewłaściwe użytkowanie wyposażenie kasy(patrz paragraf 4 artykułu 14.5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Nie należy także stwierdzać innych istotnych naruszeń.

Na podstawie art. 15.1 Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej, sankcja pieniężna w formie Cienki dotyczy przestępstw takich jak:

• nieprzestrzeganie normalna w sprawie księgowania dochodów;
• nadmiar limit Saldo środków pieniężnych;
• nadmiar ograniczenia za KO przeprowadzane w gotówce.

Wysokość kary różni się w zależności od rodzaju podmiotu:

• przedsiębiorca indywidualny lub osoba odpowiedzialna za kasę będzie musiała zapłacić 4-5 tysięcy rubli;
• podmiot ponosi poważniejszą odpowiedzialność - 40-50 tysięcy rubli.

Zgodnie z częścią 2 art. 14.5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej brak wyposażenia kasy fiskalnej może skutkować karą grzywny:

• Dla urzędnik– w wysokości jednej czwartej lub połowy kwoty wydanej bez użycia CA, nie mniej jednak niż 10 tysięcy rubli;
• Dla osoby prawne kwota ta wynosi ¾ pełnej kwoty rozliczeń bez korzystania z CA, ale nie mniej niż 30 tysięcy rubli.

Z filmu możesz zapoznać się z podstawowymi pojęciami dotyczącymi dyscypliny gotówkowej.

Ze względu na masowość transakcji gotówkowych etap weryfikacji jest bardzo pracochłonny, jednak ujednolicenie transakcji ułatwia procedury weryfikacyjne. Po zbadaniu faktycznej dostępności gotówki i przedmiotów wartościowych zgromadzonych w kasie oraz po zbadaniu kasy inspektor koncentruje się na transakcjach gotówkowych, stosując z reguły metodę weryfikacji ciągłej. Zwraca uwagę na sposób prowadzenia ewidencji środków pieniężnych i innych przedmiotów wartościowych przechowywanych w kasie, przestrzeganie dyscypliny kasowej, rzetelność i legalność obrotu gotówką w walucie krajowej i obcej. Przede wszystkim należy ustalić, czy organizacja stosuje ujednolicone formy rejestracji podstawowej do przetwarzania transakcji gotówkowych. dokumentacja księgowa oraz czy wszystkie wymagane dane zostały wypełnione. Analiza informacji zawartych w rejestrach księgowych dla konta 50 „Gotówka” pozwala nam ustalić wielkość i charakter transakcji gotówkowych dotyczących otrzymania środków i ich wydatków w badanym okresie.

Następnie uczymy się:

a) bezpieczeństwo czeków i grzbietów w książeczkach czekowych;

b) prawidłowość ustalenia sald środków pieniężnych w kasie, przeniesienia ich na dzień następny zgodnie z księgą kasową i obliczenia w niej łącznych kwot wpływów i wydatków za okres sprawozdawczy;

c) kompletność odzwierciedlenia w księdze kasowej i raportach kasjera wszystkich transakcji z funduszami, ich wzajemnej korespondencji;

d) wykorzystania otrzymanych od banku środków pieniężnych zgodnie z ich przeznaczeniem;

e) terminowy i całkowity zwrot niewykorzystanych środków do banku;

f) przestrzeganie ustalonego przez bank limitu salda środków pieniężnych;

g) wykorzystanie wpływów pieniężnych na bieżące potrzeby w ramach ustalonych standardów.

Jednym z zadań audytu jest ustalenie prawidłowości dokumentów wykorzystywanych przy przeprowadzaniu transakcji związanych z przyjęciem i wydaniem środków pieniężnych.

Wszystkie rachunki wpływów i wydatków gotówkowych (załącznik A), inne dokumenty muszą być wypełnione wyraźnie, wyraźnie, bez wymazań (w tych dokumentach nie są dozwolone żadne wymazywania ani poprawiania), a wnioski będące podstawą przyjęcia lub wydania pieniędzy muszą być ostemplowane „ Otrzymano” lub „Zapłacono”, datowane i podpisane przez kasjera.

Fakty dotyczące braku znaczków wykupu muszą zostać odzwierciedlone w dokumencie roboczym, ponieważ stwarza to warunki do ponownego wykorzystania dokumentów.

Paski wypłat muszą zawierać podpisy upoważniające do wypłaty pieniędzy odbiorcom, wskazujące termin płatności, a także podpisy osób, które otrzymały pieniądze, lub znak „Zdeponowane”, jeśli pieniądze nie zostały odebrane.

Inspektor powinien upewnić się, że wpływy gotówkowe i polecenia zapłaty są oddzielnie numerowane i zostały wystawione w dziale księgowości w momencie transakcji.

Oprócz tego obecność i autentyczność podpisów urzędników i odbiorców pieniędzy zamówienia gotówkowe i innych dokumentów pieniężnych, legalność płatności gotówkowych dokonywanych z kasy fiskalnej.

Ujawniane są fakty dotyczące podpisywania dokumentów wydatków gotówkowych tylko przez jednego kierownika lub głównego księgowego, a także przypadki ich podpisywania i wydawania czeków in blanco kasjerowi w celu samodzielnego wypełnienia przy odbiorze pieniędzy z banku.

Konieczne jest sprawdzenie poprawności przychodzących i wychodzących zleceń gotówkowych. Wiadomo, że pozbawieni skrupułów kasjerzy mogą przeprowadzać transakcje gotówkowe na podstawie sfałszowanych dokumentów lub ponownie wykorzystywać zlecenia gotówkowe.

Konieczne jest ustalenie, kto rejestruje w organizacji wydane zlecenia gotówkowe. Zgodnie z Instrukcją trybu przeprowadzania transakcji gotówkowych i rozliczeń gotówkowych w rublach białoruskich na terytorium Republiki Białorusi, rachunki gotówkowe i polecenia zapłaty są wypełniane, a jeszcze przed przekazaniem do kasy księgowy rejestruje wpływy i polecenia zapłaty w formie gotówkowej w dzienniku. Według uznania kierownika i głównego księgowego organizacji mogą istnieć dwa takie dzienniki (oddzielnie dla zamówień przychodzących i wychodzących) lub jeden dziennik ogólny.

Jeżeli rejestracja odbywa się za pomocą środków technicznych, konieczne jest ustalenie, czy formularz wyjściowy „Wstaw arkusz dziennika rejestracji przychodzących i wychodzących zleceń gotówkowych w rublach białoruskich” sporządzony dla odpowiedniego dnia zawiera informacje do zarejestrowania przepływu gotówki zgodnie z jego przeznaczeniem. Inspektor musi zapoznać się z obiegiem dokumentów dotyczących transakcji gotówkowych, systemem kodów, treścią informacji wejściowych, pośrednich i wyjściowych oraz procedurą księgowego przetwarzania dokumentów gotówkowych.

Każda książeczka czekowa (również ta niewykorzystana) jest przeliczana i sprawdzana pod kątem wad oprawy oraz oprawy poszczególnych arkuszy. Badane są uszkodzone czeki wklejone do książeczki czekowej i badana jest kolejność ich numeracji. Pozwala to na wykrycie nadużyć – wymianę kwitu lub uszkodzonego czeku na nowy z innej książeczki czekowej. Prowadzenie księgi kasowej należy przeprowadzać zgodnie z Instrukcją dotyczącą trybu przeprowadzania transakcji gotówkowych i rozliczeń gotówkowych w rublach białoruskich na terytorium Republiki Białorusi.

Organizacja może otworzyć tylko jedną książeczkę kasową, która musi być ponumerowana, spleciona i zapieczętowana, a liczba zawartych w niej arkuszy musi być poświadczona podpisami kierownika i głównego księgowego. Sprawdzana jest prawidłowość prowadzenia księgi kasowej i sporządzania protokołu kasjera.

Należy pamiętać, że dokonując transakcji na łączną kwotę trzech lub więcej wynagrodzeń zasadniczych, należy sporządzać raport codziennie, a poniżej określonej kwoty - przez okres od trzech do pięciu dni.

Zabrania się wymazywania i niepotwierdzonych poprawek w księdze kasowej, poprawki muszą być poświadczone podpisami kasjera, głównego księgowego lub osoby go zastępującej. Zapisów do księgi kasowej dokonuje kasjer niezwłocznie po otrzymaniu lub wydaniu pieniędzy odrębnie dla każdego zlecenia przychodzącego lub wychodzącego.

W okresie wydawania środków pieniężnych na wynagrodzenia, stypendia itp. Saldo gotówkowe jest wyświetlane zgodnie z wpływami i wydatkami gotówkowymi zarejestrowanymi w księdze kasowej. Wiersz „W tym płace” wskazuje kwotę salda gotówkowego niezapłaconego na liście płac. Jednocześnie ilość wydawanej dziennie gotówki zgodnie z listą płac na wynagrodzenia, stypendia itp. polecenie zapłaty za wydatek nie jest wydawane i nie jest odzwierciedlone w kolumnie „Wydatki” w księdze kasowej. Lista płac musi być przechowywana w kasie wraz ze saldem środków pieniężnych i jest dokumentem potwierdzającym brak środków pieniężnych w kasie:

Tabela 1 - Zapisy księgowe transakcji gotówkowych OJSC „Belshina” na dzień 02.12.2009.

Jeżeli proces prowadzenia księgi kasowej jest skomputeryzowany, należy ustalić, w jaki sposób zapewnione jest bezpieczeństwo dokumentów gotówkowych i ochrona oprogramowania przed nieuprawnionym dostępem, sprawdzić dostępność formularzy wyjściowych „Arkusz wkładu księgi kasowej” i „Raport kasjera ” (Załącznik B, C), które należy skompilować jednocześnie na koniec dnia roboczego, mają tę samą treść i wszystkie szczegóły przewidziane w formularzu księgi kasowej. Numeracja arkuszy ksiąg kasowych na tych formularzach wyjściowych odbywa się automatycznie w kolejności rosnącej od początku roku.

Należy sprawdzić, czy w ostatnim formularzu wyjściowym „Wstaw arkusz księgi kasowej” dla każdego miesiąca (roku) jest wydrukowana łączna liczba arkuszy księgi kasowej za dany okres i ustalić ich dostępność, dowiedzieć się, czy „Kasjer Formularz „Raport” składa się wraz z przychodami i wydatkami kasowymi w rozliczeniu za pokwitowaniem w „Wstaw arkusz księgi kasowej”. Luźne arkusze księgi kasowej kasjer musi przechowywać odrębnie na każdy miesiąc.

Na koniec roku kalendarzowego (lub w miarę potrzeby) są one ewidencjonowane porządek chronologiczny, łączna liczba ich arkuszy jest poświadczona podpisami kierownika i głównego księgowego, a księga kasowa jest zapieczętowana.

Sprawdzanie obliczenia w księdze kasowej całkowitych kwot obrotu transakcji gotówkowych dla każdej strony i dnia, a także poprawności ich przeniesienia na inną stronę, wynika z częstych przypadków błędnych lub celowych zniekształceń obrotów i zniekształceń kwot z jednej strony na drugą.

Jednocześnie badana jest zgodność zapisów w księdze kasowej z danymi raportu kasjera i dokumentami, na podstawie których dokonano wpisów.

Uzgodnienie dokumentów towarzyszących zleceń kasowych z raportem i księgą kasową pozwala na wykrycie ewentualnych sprzeczności pomiędzy nimi w zakresie transakcji przychodzących i wychodzących.

Inspektor ustala kompletność odzwierciedlenia w księdze kasowej i raporcie kasowym dokumentów dotyczących otrzymania i wydatkowania środków pieniężnych, porównując zlecenia kasowe odbioru i wydatków oraz dołączone do nich dokumenty potwierdzające z danymi księgi kasowej i raportem kasjera . Umożliwia to identyfikację faktów niepełnego księgowania środków pieniężnych otrzymanych czekami w instytucji bankowej i od pracowników organizacji za świadczone usługi, a także faktów niepełnego odpisania jako wydatki.

Po sprawdzeniu prawidłowości księgi kasowej ustala się prawdziwość i rzetelność zapisów o saldach pieniężnych w księdze oraz w raportach kasjera na początek i koniec badanego okresu.

Salda kasowe dla poszczególnych terminów ustalane są na podstawie danych z ksiąg rachunkowych rachunku 50 „Kasa”, Księgi Głównej oraz bilansów:

Tabela 2 - Salda gotówkowe OJSC Belshina na dzień 2 grudnia 2009 r

Aby mieć pewność, że organizacja nie praktykuje odpisywania środków pieniężnych w koszty na podstawie dokumentów usuniętych z archiwum, inspektor zwraca uwagę na kolor papieru dokumentów kasowych, jednolitość atramentu, jednolitość pisma ręcznego, daty - dzień, miesiąc i rok sporządzenia dokumentów, a w razie wątpliwości dowiaduje się o przyczynach istotnych rozbieżności pomiędzy datami zleceń kasowych w załączonych do nich dokumentach.

Fakty dotyczące pominięć w numeracji zleceń gotówkowych lub braku podpisów urzędników lub indywidualnych wykonawców są podstawą do żądania wyjaśnień od kasjera i księgowego.

Następnie badane są dokumenty dołączone do zleceń gotówkowych i istota transakcji w nich odzwierciedlonych. W przypadku wszystkich wątpliwych transakcji prowadzona jest dokumentacja robocza w celu bardziej szczegółowego sprawdzenia ich podczas badania odpowiednich sekcji działalności finansowej i gospodarczej organizacji.

Weryfikacja dokumentów pod kątem zasadności transakcji w nich odzwierciedlonych polega na ustaleniu adekwatności działalności gospodarczej z obowiązującym ustawodawstwem, zasadami wykonywania tej działalności, zatwierdzonymi standardami i wskaźnikami prognoz, a także określeniem jej wykonalności ekonomicznej.

Zgodnie z Instrukcją dotyczącą trybu przeprowadzania transakcji gotówkowych i rozliczeń gotówkowych w rublach białoruskich na terytorium Republiki Białorusi, limitu salda środków pieniężnych w kasie, trybu i warunków wpłacania środków pieniężnych, stawki wykorzystania wpływy na pilne potrzeby ustalają instytucje banku, w którym otwarte są rachunki bieżące i walutowe.

Wszystko gotówka powyżej limitów należy zgłosić do banku w celu uznania rachunku:

Tabela 3 - Zapisy księgowe dotyczące odbioru środków pieniężnych przekraczających ustalony limit salda gotówkowego

Termin wpłaty środków pieniężnych liczony jest codziennie, limit środków pieniężnych wynosi zero, a środki niezdeponowane w banku uważa się za przekroczone w przypadku klientów banku, którzy nie złożyli wniosku o ustalenie limitu środków pieniężnych, procedura i termin dostarczenia wpływów oraz uzyskania pozwolenia na wydanie środków pieniężnych z wpływów otrzymanych w kasie w terminie ustalonym przez bank obsługujący.

Razem z osoby prawne mają prawo do przechowywania w kasach środków pieniężnych w kwocie przekraczającej ustalony limit salda gotówkowego wyłącznie na wynagrodzenia, wypłaty stypendiów, emerytur, zasiłków, dywidend, wypłat dla kadry dydaktycznej na zakup literatura metodologiczna na okres nie dłuższy niż trzy dni robocze (w przypadku organizacji rolniczych, organów samorządu terytorialnego i samorządu terytorialnego z siedzibą w obszary wiejskie, - nie więcej niż pięć dni roboczych), w tym dzień otrzymania pieniędzy z banku obsługującego lub dzień określonych płatności w przypadku wykorzystania wpływów na te cele w porozumieniu z bankiem obsługującym.

Po tym okresie (tj. odpowiednio 4 i 6 dnia roboczego) niewykorzystane środki pieniężne należy zdeponować i przekazać bankowi obsługującemu.

Aby sprawdzić zgodność z określoną procedurą, stosuje się dane księgi kasowej, rejestry księgowe dla konta 50 „Kasjer” oraz układ zbiorowy (określa dni płatności wynagrodzenie), zezwolenie banku na określony limit środków pieniężnych.

Dotrzymanie limitu weryfikowane jest poprzez porównanie go z rzeczywistym stanem środków pieniężnych w kasie.

Kwotę obrotu gotówkowego można wyjaśnić za pomocą rejestrów księgowych, sprawdzając jednocześnie salda na początku i na końcu miesiąca z danymi w księdze kasowej lub Księdze Głównej. W przypadku wykrycia powtarzających się niezgodności z saldami kasowymi w kasie inspektor sporządza zbiorczą listę naruszeń stwierdzonych podczas kontroli.

Niewykorzystanie środków zgodnie z ich przeznaczeniem stwierdza się poprzez porównanie danych na grzbietach czeków w książeczce czekowej z informacjami o ich wydatkach w raportach kasjera, dzienniku rejestracji wpływów i wypłat środków pieniężnych, a także w rejestry księgowe obciążenia i uznania rachunku 50 „Gotówka”. Wyniki przedstawiono w odpowiedniej tabeli.

Podczas badania transakcji gotówkowych sprawdzana jest kompletność i terminowość otrzymania środków otrzymanych z rachunków bankowych organizacji. Kwoty odzwierciedlone na odcinkach czeków lub pokwitowaniach za wkłady pieniężne, pokwitowaniach pieniężnych i nakazy wydatków, raporty kasjera, wyciągi bankowe, księga rachunkowa dla rachunku 50 „Gotówka”:

Tabela 4 - Sprawdzanie poprawności i terminowości rejestracji odbioru gotówki w kasie Belshina OJSC

Wszystkie transakcje gotówkowe są odzwierciedlone przez instytucję bankową w wyciągach pod specjalnym szyfrem (kodem). Biorąc to pod uwagę, należy zwrócić uwagę na obecność poprawek, wymazań, przypadków śledzenia kodów dla transakcji gotówką w tuszu, długopisem lub na drukarce (kopiarce). Jednocześnie weryfikowane są numery czeków wskazane na rachunkach oraz w wyciągach instytucji bankowej.

Oprócz tego możesz porównać salda gotówkowe w kasie pierwszego dnia miesiąca ze wskaźnikami bilansowymi, a także obroty dochodów i wydatków konta 50 „Kasjer” Księgi Głównej z danymi o miesięcznych obrotach w obciążeniach i kredytach tego rachunku. Informacje wstępne służące do ustalenia miesięcznego obrotu znajdują się na grzbiecie czeków (debet) oraz na kwitach wpłat gotówkowych (kredyt). Wyniki sprawdzenia zgodności danych banku obsługującego z zapisami w księdze kasowej zestawiono w specjalnej tabeli. Prawidłowe użycie i zgodność z procedurą wydawania gotówki na rachunku jest badane osobno. Przedmiotem uwagi inspektora jest okres, na który wystawiane są kwoty rozliczeniowe: czasami może to wskazywać na nielegalne zaliczki dla pracowników organizacji: Zgodnie z Instrukcją dotyczącą trybu przeprowadzania transakcji gotówkowych i rozliczeń gotówkowych w rublach białoruskich na terytorium Republice Białorusi szefowie organizacji mają prawo dysponować wydawaniem środków pieniężnych w ramach raportu na nadchodzące wydatki, ale warunki, na które wydawane są środki, są ograniczone:

Nie więcej niż 3 dni robocze - w przypadku wydatków poniesionych w lokalizacji organizacji;

Nie więcej niż 10 dni roboczych - w przypadku wydatków poniesionych poza lokalizacją organizacji;

Do 30 dni roboczych - w ilości nie przekraczającej wielkości jednej jednostki podstawowej.

Osoby, które otrzymały środki pieniężne na rachunek, są zobowiązane, nie później niż w ciągu trzech dni roboczych po upływie okresu, na który zostały wydane, lub od dnia powrotu z podróży służbowej (z wyłączeniem dnia przyjazdu), zgłosić do dział księgowości organizacji sporządza raport na temat wydanych kwot i zwraca niewykorzystane środki do kasy.

Weryfikacja dokumentów wniesienia do kasy przez osobę odpowiedzialną kwot niewydanych zaliczek odbywa się we wzajemnym powiązaniu z transakcjami charakteryzującymi kwotę zatwierdzonego raportu zaliczkowego.

Porównanie danych raporty wstępne osób odpowiedzialnych z danymi zleceń odbioru gotówki, księgą kasową i protokołem kasjera, sprawdzana jest prawidłowość i realność środków otrzymanych w kasie:

Tabela 5 - Sprawdzenie poprawności odzwierciedlenia otrzymania niewydanych kwot rozliczeniowych na dzień 02.12.2009. w rublach rosyjskich

Wydanie środków pieniężnych na rachunek podlega pełnemu raportowi dotyczącego wcześniej wydanych kwot. Zabronione jest przekazywanie środków pieniężnych wydanych na rachunek jednej osobie drugiej.

Aby sprawdzić te operacje, badane są wpisy w rejestrze księgowym dla rachunku 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, w którym prowadzona jest analityczna i syntetyczna księgowość rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi:

Tabela 6 - Zapisy księgowe transakcji gotówkowych OJSC „Belshina” na dzień 02.12.2009.

Odpowiednie wpisy zostały dokonane w księdze kasowej, a także odzwierciedlone w Dzienniku zamówień i wyciągu z rachunku 50 „Gotówka” za grudzień 2012 r.

Podczas sprawdzania transakcji gotówkowych kontrola zużycia gotówki jest przeprowadzana osobno, odpisywana na koszty produkcji i inne konta bez późniejszego składania raportów i dokumentów potwierdzających wykorzystanie środków

Transakcje polegające na ewidencjonowaniu przychodów ze sprzedanych produktów i usług świadczonych pracownikom organizacji w gotówce podlegają dokładnej weryfikacji. Wskazane jest, aby inspektor sprawdził nie tylko wpływy pieniężne, ale także dokumenty charakteryzujące wakacje aktywa materialne na boku (faktury, faktury, listy przewozowe itp.). Jednocześnie dokonuje się porównania obrotów w przypadku obciążenia rachunku 50 „Gotówka” i uznania rachunku 90 „Dochody i wydatki z bieżącej działalności”.

Sprawdzanie dokumentów dotyczących przychodów otrzymanych w kasie za wykonaną pracę i usługi rozpoczyna się od analizy obliczeń dołączonych do zleceń gotówkowych, charakteryzujących wielkość wykonanej pracy lub usług, uzasadnienie ceny i całkowitego kosztu. Mogą to być wyliczenia wykonanej pracy, faktury, zaświadczenia z działów księgowości, finansów i planowania oraz inne dokumenty. Inspektor zwraca uwagę na legalność wykonywania tych robót lub świadczenia usług, obiektywność powodów wykonywania czynności, prawidłowość sporządzania kosztorysów lub kalkulacji finansowych oraz racjonalność cen materiałów i usług. W razie potrzeby przeprowadza się oględziny obiektu oraz pomiary kontrolne wykonanych prac lub świadczonych usług. Jednocześnie ważna jest ocena jakości pracy, ilości i jakości użytego materiału oraz wysokości kosztów pracy. Na podstawie wyników oględzin obiektu i pomiarów kontrolnych sporządzany jest odpowiedni protokół.

W warunkach korzystania z komputera PC porównywane są dane maszynowe dotyczące przyjęcia pieniędzy w kasie i wydania pozycji magazynowych z magazynu, a także ich sprzedaży na zewnątrz.

Rozbieżności wskaźników wskazują na możliwość wydania surowców, materiałów i innych wartościowych przedmiotów bez zapłaty i przeznaczenia wpływów.

Powinieneś sprawdzić raporty dotyczące ruchu zapasów i zapisów na rachunkach ich księgowości i sprzedaży.

Zapisy debetowe na koncie sprzedaży są uzgadniane z zapisami kredytowymi na kontach magazynowych, a zapisy kredytowe na koncie sprzedaży są uzgadniane z zapisami debetowymi na rachunku kasowym. Gotówkę za pozycje magazynowe sprzedawane publicznie należy zdeponować w kasie organizacji, a materiały należy zwolnić z magazynu tylko wtedy, gdy istnieje faktura ze stemplem kasy „Zapłacone”.

Transakcje płacowe zasługują na szczególną uwagę inspektora.

Źródłami sprawdzania zasadności odpisania środków na wydatki gotówkowe są wyciągi z wynagrodzeń, dokumenty dotyczące rozliczeń przejściowych w przypadku zwolnienia lub wyjazdu na urlop, wypłaty niezaplanowanych zaliczek itp. Sprawdzając wyciągi z listy płac, inspektor powinien sprawdzić obecność i autentyczność podpisów na odbiorze pieniędzy oraz prawidłowość obliczenia sumy kwot wydanych i zdeponowanych wynagrodzeń. Autentyczność podpisów można ustalić porównując je z podpisami na podobnych dokumentach, czy to w zestawieniach z poprzednich miesięcy, czy na dokumentach działu personalnego. W niektórych przypadkach bada się odbiorców środków.

Sprawdzając transakcje gotówkowe związane z wypłatą wynagrodzeń, zaleca się sporządzenie notatek roboczych, aby powrócić do powstałych kwestii i dokładnie je przestudiować podczas sprawdzania organizacji pracy i płac.

Uzgodnienie dokumentów rozliczeniowych i płatniczych z danymi z działu HR wskazuje na zasadność uwzględniania w sprawozdaniach poszczególnych pracowników. Osoby pracujące w organizacji i ujęte w listach płac na podstawie zarządzeń o zapisach i zwolnieniach identyfikowane są metodą selektywną w oparciu o karty czasu pracy. Na odcinkach wypłaty sprawdzane są również sumy w kolumnie „Do dostawy do ręki”.

Błędy i nadużycia można popełnić zwiększając sumę bez zmiany kwot odzwierciedlonych wiersz po wierszu oraz poprzez ich zmianę, tj. gdy wysokość jednego z odbiorców środków zostaje sztucznie zawyżona.

Sprawdzając dokumenty dotyczące wydawania gotówki osobom spoza listy płac, ważne jest, aby sprawdzić możliwe oznaczenia w kolejności odbioru gotówki, imię i nazwisko oraz inne szczegóły dokumentu tożsamości odbiorcy (numer, przez kogo i kiedy wystawiony). W razie potrzeby inspektor podejmuje działania mające na celu ustalenie miejsca zamieszkania odbiorców środków oraz wyjaśnia wszelkie ich wątpliwości.

W procesie badania transakcji gotówkowych dotyczących wypłaty wynagrodzeń pracownikom tymczasowym i pracownikom zatrudnionym w niepełnym wymiarze godzin zwraca się uwagę na wiarygodność dokumentów potwierdzających przepracowany czas, poprawność rejestracji umowy o pracę, realność wykonywanej pracy, ważność stosowanych cen. Wyjaśnia się obiektywną możliwość wykonywania pracy przez tę osobę, biorąc pod uwagę jej kwalifikacje i miejsce zamieszkania w okresie wykonywania tych prac. Inspektor musi ustalić, czy pracownicy zatrudnieni w pełnym wymiarze czasu pracy nie otrzymują pieniędzy z wpływów pieniężnych za wykonanie jednorazowej pracy mieszczącej się bezpośrednio w zakresie ich obowiązków służbowych.

Szczególnej uwagi wymagają transakcje obejmujące zdeponowane kwoty wynagrodzeń i innych zobowiązań.

Należy sprawdzić obecność pieczątki lub wpisu „Wdeponowane” na liście płac przy nazwiskach osób, które nie otrzymywały wynagrodzenia, upewnić się, że prowadzona jest ewidencja wpłaconych kwot i w kim są wpisane wszystkie kwoty. Sprawdzana jest także prawidłowość prowadzenia księgi zdeponowanych wynagrodzeń oraz terminowość uwzględnienia w niej odpowiednich kwot.

Aby zidentyfikować przypadki powtarzających się wypłat wynagrodzeń i spłat długów depozytowych manekinom, zaleca się przeprowadzenie kontroli kontrolnej: porównanie odcinków wypłaty, na których kwota została zdeponowana, z księgą do rejestrowania kwot depozytów, wpływami gotówkowymi za wydanie depozytu dług, a także zapisy debetowe na kontach osobistych pracowników kontrolowanej organizacji.

Podobne postępowanie przeprowadza się w przypadku, gdy do przekazu pieniężnego dołączane są pokwitowania potwierdzające przeniesienie długu depozytowego przekazami pocztowymi lub gdy zachodzi podejrzenie, że przekaz pocztowy został wydany na fikcyjną osobę, oraz przekazana kwota odzwierciedlone w księdze księgowej zdeponowanych kwot jako spłata zadłużenia. W takich przypadkach w celu sprawdzenia autentyczności kwoty przekazanej odbiorcy składa się pisemny wniosek lub organizuje wizytę u osób, które posiadały zdeponowany dług, lub sprawdzenie licznika w urzędach pocztowych korzystających z przekazów pocztowych. Audytor powinien zwrócić szczególną uwagę na zgodność faktur aktualne przepisy i zasady postępowania księgowość. Odbywa się to na podstawie danych z raportów kasjerskich i dołączonych do nich dokumentów potwierdzających, a także wpisów do rejestrów księgowych w celu identyfikacji transakcji gospodarczych z błędną korespondencją rachunków, które prowadzą do zniekształcenia rachunkowości i raportowania lub umorzenia skradzione kwoty.

Pod koniec kontroli transakcji gotówkowych konieczne jest zbadanie zgodności rachunków dla każdej transakcji gotówkowej, kompletności odzwierciedlenia kwot na odpowiednich rachunkach, poprawności obliczenia sum wiersz po wierszu i w każdym kolumna odpowiednich rejestrów księgowych dla konta 50 „Gotówka, związek z odpowiednimi rachunkami odzwierciedlony w innych rejestrach.

Każda łączna kwota rejestru księgowego jest porównywana z sumami wpływów i wydatków pieniężnych w odpowiednim raporcie kasowym, a następnie sprawdzane jest prawidłowe zaksięgowanie transakcji z raportu kasjera do rejestrów księgowych dla odpowiednich kont. W przypadku stwierdzenia naruszeń dyscypliny kasowej oraz rozliczeniowej i płatniczej inspektor sporządza zestawienie zbiorcze.

Typowe błędy i braki księgowe spotykane w procesie sprawdzania transakcji gotówkowych:

Rozliczenia z ludnością przeprowadzane są bez użycia kas fiskalnych;

Nie ma porozumienia z kasjerem w sprawie pełnej indywidualnej lub zbiorowej (zespołowej) odpowiedzialności finansowej;

Dokumenty stanowiące podstawę przyjęcia lub wydania pieniędzy nie są opatrzone datą „Otrzymano” lub „Zapłacono”;

Przekroczono limit salda gotówkowego;

Przekroczony do granic możliwości dopuszczalny rozmiar rozliczenia gotówkowe pomiędzy osobami prawnymi;

Brak dokumentów potwierdzających fakt inwentaryzacji kasy;

Przepływy pieniężne są odzwierciedlane w księdze kasowej przez kilka dni na jednym arkuszu;

Przychodzące (wychodzące) zlecenia gotówkowe nie wskazują powodów otrzymania gotówki;

Nie ma dziennika rejestrującego przychodzące i wychodzące zamówienia gotówkowe;

Księga kasowa nie jest oprawiona, jej strony nie są ponumerowane;

Gotówka jest wydawana z kasy na koncie w przypadku braku pełnego raportu od konkretnej osoby odpowiedzialnej na temat wcześniej wydanej zaliczki;

Przy wydawaniu gotówki z kasy nie podaje się dokumentu tożsamości odbiorcy;

Brak jest podpisów osób, które otrzymały gotówkę z kasy;

Nie ma pełnomocnictw do odbioru środków z kasy;

Funkcje sprawdzania kasy i transakcji gotówkowych w warunkach zautomatyzowanej formy rachunkowości oraz sposoby ich ulepszenia

Rozwój i racjonalizacja rachunkowości charakteryzuje się doskonaleniem stosowanych form rachunkowości. Konieczność przejścia z jednej formy rachunkowości na inną, bardziej zaawansowaną, determinowana jest rozwojem przedsiębiorstwa. Wykorzystanie komputerów osobistych w pracach księgowych umożliwia automatyzację Miejsce pracy księgowego, co zwiększa produktywność pracowników księgowych i zapewnia efektywność pozyskiwania danych. Ponadto możliwe staje się ulepszenie wdrożenia analiza ekonomiczna. Tworzy to bazę informacyjną umożliwiającą podejmowanie skutecznych decyzji zarządczych.

Wykorzystanie komputerów osobistych pozwala na automatyzację przetwarzania danych uwierzytelniających od ich wprowadzenia do wygenerowania formularzy wyjściowych. Użytkownik wprowadza dane dokumenty pierwotne, które następnie wykorzystują specjalne programy grupowane i podsumowywane bezpośrednio na komputerze. Dzięki temu można uzyskać różnorodne informacje odpowiadające treścią rejestrom rachunkowości syntetycznej i analitycznej oraz wielokrotnie je wykorzystywać.

Z automatycznym formularzem księgowym proces technologiczny dzieli się na cztery etapy:

Gromadzenie, rejestracja i przesyłanie danych pierwotnych w celu przetwarzania na komputerze;

Wprowadzanie danych z dokumentów pierwotnych do komputera;

W okresie sprawozdawczym tworzenie operacyjnych rejestrów księgowych w postaci schematów maszyn lub wyświetlanie wymaganych informacji na ekranie monitora;

Uzyskanie wyników za okres sprawozdawczy w postaci syntetycznych i analitycznych rejestrów księgowych, zaświadczeń o rachunkach księgowych, tabel analitycznych, bilans oraz inne formy raportowania w zależności od możliwości konkretnego pakietu oprogramowania.

Dane wyjściowe mogą być prezentowane w postaci różnych rejestrów w postaci dzienników, zamówień, wyciągów itp. i różnią się w zależności od konkretnego programu do automatycznego przetwarzania informacji („1C: Księgowość”, „Galaktika”, „Vetraz” itp. .). Różne są także sposoby wprowadzania danych pierwotnych. Jednocześnie wszystkie je łączy fakt, że funkcjonują w oparciu o interakcję elementów metody rachunkowości: dokumentacji, inwentarza, rachunków, podwójnego zapisu na rachunkach, wyceny i obliczeń, bilansu, raportowania. Belshina OJSC korzysta z formularza zamówienia dziennika i automatycznej księgowości.