Minimalna powierzchnia handlowa dla UTII. Obliczanie UTII dla handlu detalicznego

Jaki jest podatek od wynajmowanej powierzchni handlowej dla przedsiębiorców indywidualnych? To pytanie interesuje wielu biznesmenów. Od ubiegłego roku wprowadzono zmiany w rozdziale 33 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z wprowadzonymi poprawkami, działalność indywidualna podlega podatkowi zwanemu podatkiem handlowym.

Każdy będzie objęty tym podatkiem osoby prawne(organizacje) i małych przedsiębiorców wykorzystujących w swojej działalności pawilony ruchome i nieruchome.

Miasta i regiony zapewniają preferencyjne warunki (być może do całkowitego zwolnienia) dla niektórych rodzajów działalności. Analitycy ekonomiczni jako przykład podają Moskwę. Władze miasta uchwaliły ustawę „O opłacie handlowej”, która zwalniała z opłaty najmu handel na wynos dla instytucji autonomicznych, budżetowych i rządowych, jarmarków weekendowych i targowisk. sprzedaż detaliczna. Poczta Rosyjska jest zwolniona z tego podatku.

Zmiany w prawie pozwalają nie płacić podatku od powierzchni parkiet handlowy dla przedsiębiorców indywidualnych płacących w ramach patentu oraz producentów rolnych pracujących w ramach jednolitego podatku rolnego.

Przedmiotem podatku są nieruchomości lub majątek ruchomy, za pośrednictwem których prowadzona jest działalność handlowa.

Czy podatek obciąża wszystkie zajmowane lokale?

Przepisy podatkowe, art. 346.27 wyjaśnia elementy powierzchni handlowej. Coś takiego:

• specjalistyczny sprzęt do układania lub demonstrowania towarów;
• miejsca dla klientów (obsługi i płatności), wyposażone w specjalny sposób;
• specjalny sprzęt roboczy dla personelu pracującego na hali;
• miejsce pracy z kasami fiskalnymi i kasami fiskalnymi;
• bezpłatna strefa dla klientów.

W języku rosyjskim miejsce, w którym sprzedawca komunikuje się z klientami sklepu, nazywa się obszarem handlowym. Wynajęta część powierzchni handlowej w lokalu stanowi obliczoną powierzchnię samego parkietu. Czynsz należny nie powinien obejmować pomieszczeń administracyjnych oraz pomieszczeń gospodarczych i gospodarczych, pomieszczeń do przyjmowania, przechowywania, pakowania i innych czynności przedsprzedażowych.

Zmiany w prawie wskazują, że budynki, lokale lub budowle o charakterze niestacjonarnym lub stacjonarnym podlegają opodatkowaniu podatek handlowy, jeżeli prowadzona jest za ich pośrednictwem działalność handlowa. Nowym podatkiem objęte są także rynki handlu detalicznego. Spółka zarządzająca oblicza i płaci podatek pobierany na samym rynku detalicznym.

Następujące typy działalność handlową należy opodatkować:

• sprzedaż poprzez sieć niestacjonarną;
• sprzedaż poprzez sieć stacjonarną bez formalnych parkietów;
• sprzedaż z magazynu;
• sprzedaż poprzez sieć stacjonarną z dekorowanymi parkietami handlowymi.

Na tej liście przyjęto założenie, że każdy, kto prowadzi małą firmę handlową, musi płacić podatek. W takim przypadku, zgodnie z prawem, przedsiębiorca jest zmuszony zapłacić 2 podatki: od nieruchomości i nowy podatek. Jak rozwiązać tę sytuację? Biznesmeni między sobą nazywają nową opłatę „podatkiem od czynszu” i już wymyślają sposoby na jego obejście. Na przykład wynajmij wspólny lokal, z którego będzie prowadzona sprzedaż.

Wróć do treści

Dokonanie nowej płatności

Przedsiębiorcy nie tylko uważają, że podatek od powierzchni handlowych dla indywidualnych przedsiębiorców jest pusty, ale też trudno go zarejestrować ze względu na opóźnienia biurokratyczne.
Aby zarejestrować nowy podatek, indywidualny przedsiębiorca musi zarejestrować się w organie podatkowym. Nie później niż 5 dni od dnia podpisania umowy najmu.

Ci, którzy posiadają go od dłuższego czasu, musieli zarejestrować się najpóźniej 1 lipca ubiegłego roku. Nie później niż w terminie 5 dni od chwili zmian, jakie zaszły w wynajmowanym lokalu, należy zgłosić to organowi podatkowemu. Urząd podatkowy przygotowuje powiadomienie o zmianach w terminie najbliższych 5 dni. Jeżeli przedmiot podlegający opodatkowaniu jest stacjonarny, wówczas do miejsca rejestracji przedmiotu zostanie wysłane powiadomienie. Jeżeli przedmiotem opodatkowania jest niestacjonarny, zawiadomienie zostanie przesłane do miejsca rejestracji przedsiębiorcy.

Podatek od wynajmowanej powierzchni handlowej dla przedsiębiorców indywidualnych przedsiębiorca nalicza samodzielnie. Płatne na koniec kwartału.

Organ podatkowy nie wysyła zawiadomień, ale monitoruje termin i kwotę zapłaconej kwoty. Przedsiębiorca otrzyma powiadomienie o błędach popełnionych w przypadku błędnych obliczeń. Funkcje kontrolne przypisane są samorządom lokalnym.

Wróć do treści

Wszystko o nowych stawkach podatkowych

Stawkę nowego podatku regulują akty prawne miast i powiatów. Obliczono za 3 miesiące. Należy pamiętać, że stawka tego podatku nie powinna być wyższa niż kwota podatku płaconego przez przedsiębiorcę w danym mieście lub regionie. Wszystkie opracowane stawki są corocznie indeksowane współczynnikiem – deflatorem, który jest obliczany i wprowadzany dla każdego roku kalendarzowego.

Sztuka. 346.43 ustawodawstwa podatkowego Federacji Rosyjskiej określa metody obliczania wynajmowanej powierzchni powierzchni handlowej. Przepisy prawne gminy ustalenie stawek ograniczających nowy podatek w zależności od położenia terytorialnego wynajmowanego lokalu. W niektórych przypadkach można obniżyć stawkę, czasem całkowicie ją anulować.

Wynika, że maksymalne zakłady ograniczone na poziomie legislacyjnym. A to zależy od kilku wskaźników: powierzchni punktu sprzedaży detalicznej, rodzaju działalności handlowej, kosztu zezwolenia na handel detaliczny.

Sposoby rozwiązania sytuacji. Przedsiębiorcy i najemcy do dziś nie wiedzą, w jakim celu pobierany jest nowy podatek. Notatka wyjaśniająca nie zawiera żadnych wyjaśnień do projektu ustawy. Nie ma także żadnych rozważań ze strony rządu w tej kwestii. Są tylko konsekwencje. Przedsiębiorcy w naturalny sposób zrekompensują sobie nowe koszty podwyższeniem cen detalicznych. Jeśli nagle pod koniec roku obrachunkowego uda się obniżyć kwotę podatku, wówczas ceny nadal będą rosły. Ze strachu. Odetchnąć mogą przedsiębiorcy, którzy zarejestrowali swoją działalność w miejscu rejestracji.

Mali przedsiębiorcy i osoby prawne działające na podstawie jednolitej ustawy podatkowej korzystają z prawa do obniżenia kwoty podatku o kwotę nowej kwoty podatku. W ten sam sposób możesz obniżyć swój podatek dochodowy.

Firmy mają wiele różnych płatności i opłat. Małe firmy np. samodzielnie płacą opłaty i podatki dotyczące kas fiskalnych, wpłat na ubezpieczenia i fundusze emerytalne, czynsze itp. Aby zmniejszyć obciążenia podatkowe, małe firmy zaczęły konsolidować wynajmowane powierzchnie.

Jednym z rodzajów działalności „przypisanej” jest handel detaliczny. W takim przypadku można go wykorzystać, gdy powierzchnia sali sprzedażowej sklepu lub pawilonu nie przekracza 150 metrów kwadratowych. Jeżeli ten wymóg nie zostanie spełniony, będziesz musiał płacić podatki w systemie ogólnym lub w systemie „uproszczonym”.

Jak obliczyć powierzchnię handlową dla UTII?

Określ obszar obszaru sprzedaży za pomocą dokumentów tytułowych i inwentarzowych. Dokumentami takimi mogą być umowy kupna-sprzedaży lokalu niemieszkalnego, paszporty techniczne, plany pięter, schematy, objaśnienia, umowy najmu (podnajmu) lokalu niemieszkalnego lub jego poszczególnych części. Do powierzchni parkietu nie zaliczają się pomieszczenia gospodarcze, administracyjne, magazynowe i inne, w których nie jest świadczona obsługa klientów. Procedurę tę przewiduje Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Lokale komercyjne (powierzchnie handlowe) w tym samym obiekcie handlowym są wynajmowane przez tę samą organizację na podstawie kilku umów

możliwość korzystania z UTII uzależniona jest od dostępności parkietów w tym obiekcie oraz od trybu sporządzania dokumentów tytułowych.

W przypadku kilku pięter najemca powinien uwzględnić ich łączną powierzchnię, jeżeli zgodnie z dokumentami tytułowymi piętra te należą do tego samego obiektu handlowego (sklepu, pawilonu). Jeśli łączna powierzchnia nie przekracza 150 mkw. m, najemca ma prawo korzystać z UTII. Jeżeli przekroczy, musi płacić podatki według ogólnego lub uproszczonego systemu podatkowego.

Parkiety handlowe należą do różnych obiektów detalicznych

Zgodnie z dokumentami tytułowymi, dla celów stosowania UTII, ich obszary są brane pod uwagę osobno.

Uwaga: Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 maja 2012 r. nr 03-11-11/166 z dnia 21 października 2010 r. nr 03-11-11/280 z dnia 15 kwietnia 2010 r. nr 03-11 -11/101, Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. Nr ШС-37-3/5778.

W obiekcie detalicznym nie ma parkietów handlowych

wówczas każdy wynajmowany lokal kwalifikuje się jako odrębny obiekt organizacji handlowej (sklep lub pawilon). A obszary parkietów takich obiektów nie są sumowane. Dla każdego z nich możliwość wykorzystania UTII należy oceniać odrębnie. UTII można zastosować wyłącznie do obiektów handlowych, których powierzchnia sprzedaży nie przekracza 150 metrów kwadratowych. m. Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 kwietnia 2009 r. nr 03-11-09/142, z dnia 4 września 2007 r. nr 03-11-05/209, Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. nr ShS-37-3/5778.

do menu

Jak zmniejszyć powierzchnię sali sprzedaży, jeśli liczba ta przekracza 150 mkw. m i korzystne dla organizacji jest korzystanie z UTII.

Należy wykonać następujące czynności:

• zmniejszyć powierzchnię sprzedaży, odgradzając jego część (pełną przegrodą) pod pomieszczenia gospodarcze lub administracyjne (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 4 lipca 2006 r. nr 03-11-04/3/335). W takim przypadku wyniki przebudowy (zmniejszenia powierzchni) muszą zostać odzwierciedlone w dokumentach inwentaryzacyjnych lokalu;
• wynająć część lokalu. Wynajęta powierzchnia handlowa nie jest uwzględniana w kalkulacji UTII dla handlu detalicznego (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 kwietnia 2006 r. nr 03-11-05/109).

Wynajmij część sklepu, wówczas „przypisany” podatek zostanie obniżony

Fizycznym wskaźnikiem do obliczenia UTII w odniesieniu do handlu detalicznego poprzez sklepy i pawilony o powierzchni sprzedaży nie większej niż 150 m2 jest powierzchnia sprzedaży w m2. metrów. Jeżeli część powierzchni handlowej jest wynajmowana (np. przez własnych, indywidualnych przedsiębiorców), to nie ma potrzeby uwzględniania dzierżawionych liczników przy obliczaniu „przypisanego” podatku.

W przypadku zmiany w trakcie okres podatkowy wartość wskaźnika fizycznego, przy obliczaniu UTII zmianę taką uwzględnia się od początku miesiąca, w którym nastąpiła.

Podatek „przypisany” za miesiąc, w którym została zawarta umowa najmu, naliczany jest od powierzchni sali sprzedaży pomniejszonej o powierzchnię wynajmowaną. Podstawą obniżenia przedmiotu opodatkowania UTII jest umowa najmu.

Czy powierzchnia korytarza wliczana jest do powierzchni parkietu na potrzeby stosowania systemu podatkowego w postaci UTII?

Pawilon to budynek posiadający powierzchnię sprzedażową, przeznaczony na jedno lub więcej stanowisk pracy. Do powierzchni parkietu zalicza się również wynajmowaną część powierzchni parkietu. Powierzchnia pomieszczeń użytkowych, administracyjnych i socjalnych oraz pomieszczeń do przyjmowania, przechowywania towarów i przygotowania ich do sprzedaży, w których nie jest świadczona obsługa Klienta, nie dotyczy powierzchni parkietu handlowego. Powierzchnię powierzchni sprzedażowej ustala się na podstawie dokumentów inwentarzowych i tytułowych.

Pod miejscem handlu oznacza miejsce wykorzystywane do transakcji kupno i sprzedaż detaliczna. Do miejsc sprzedaży detalicznej zalicza się budynki, budowle, budowle (ich części) i (lub) działki służące do przeprowadzania detalicznych transakcji kupna i sprzedaży, a także handlu detalicznego i Żywnościowy nieposiadające powierzchni sprzedażowych i obsługi klienta (namioty, stragany, kioski, boksy, kontenery i inne obiekty, w tym znajdujące się w budynkach, konstrukcjach i konstrukcjach), lady, stoły, tace (w tym zlokalizowane na działkach).

Jeżeli przedmiot stacjonarnej sieci handlowej faktycznie spełnia cechy sklepu lub pawilonu, to przy obliczaniu jednolitego podatku od dochodu kalkulacyjnego wskaźnik fizyczny „ obszar sprzedaży(W metry kwadratowe)».

Jeżeli obiekt handlowy ma cechy stacjonarnej sieci handlowej, która nie posiada parkietów (tj. jest to targowisko wewnętrzne (targi), kompleks handlowy, kiosk lub inny podobny obiekt) o powierzchni handlowej przekraczającej 5 m2, to przy obliczaniu należy zastosować kwotę określonego podatkowego wskaźnika fizycznego „ obszar powierzchni handlowej(w metrach kwadratowych)”.

do menu

podnajem lokali niemieszkalnych

400 cena
pytanie

problem został rozwiązany

Zawalić się

Odpowiedzi prawników (5)

Prawnik, Jekaterynburg

Czat
• Ocena 9,9
• ekspert

Igor, czy pokój jest jakoś fizycznie oddzielony? Może jest jakiś podział w umowie?

Czy odpowiedź prawnika była pomocna? + 0 - 0

Zawalić się

• Proworowa Anna

  Prawnik, Moskwa

  • 5390 odpowiedzi

    3281 recenzji

  Igor, dzień dobry.

  Należy zawrzeć z najemcą dodatkową umowę, w której jest napisane, że 10 mkw. m. wynajmujesz powierzchnię handlową, a 20 mkw. pod magazynem, wtedy wszystkie pytania znikną. Jeśli miałeś więcej niż jeden lokal, ale przynajmniej jakiś oddział, to mógłbyś udostępnić do urzędu skarbowego plan techniczny lokalu.

  Pytanie: O rachunku różniczkowym
  przez podatnika prowadzącego działalność w zakresie handlu detalicznego, kwotę UTII, jeżeli
  podnajął część wynajmowanej powierzchni sprzedażowej sklepu
  (pawilon).

  MINISTERSTWO FINANSÓW FEDERACJI ROSYJSKIEJ

  Departament Polityki Podatkowej i Taryf Celnych rozpatrzył odwołanie
  w sprawie stosowania systemu opodatkowania w postaci jednolitego podatku kalkulacyjnego
  dochód za poszczególne gatunki czynności odbierane drogą elektroniczną
  środka komunikacji oraz, w oparciu o informacje zawarte w odwołaniu,
  informuje, co następuje.

  Zgodnie z „str. 3 łyżki 346,29” Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej
  Federacji (zwanej dalej Kodeksem) w celu obliczenia kwoty jednolitego podatku od
  przypisany dochód z tytułu niektórych rodzajów działalności podczas wykonywania
  działalność przedsiębiorcza w handlu detalicznym poprzez
  dotyczy obiektów stacjonarnej sieci handlowej posiadającej parkiety
  wskaźnik fizyczny „powierzchnia sprzedaży (w metrach kwadratowych)”.

  Zgodnie z „art. 346.27" Kodeksu, przez powierzchnię parkietu rozumie się
  część sklepu, pawilon (przestrzeń otwarta) zajmowana przez sprzęt,
  przeznaczone do wystawiania, demonstrowania towarów, prowadzenia pieniędzy
  rozliczeń i obsługi klientów, powierzchni kas fiskalnych oraz
  kasy fiskalne, miejsce pracy personel serwisowy, I
  strefa przejścia dla klientów.

  Do powierzchni powierzchni sprzedażowej zaliczana jest również wynajęta część powierzchni
  parkiet handlowy. Powierzchnia pomieszczeń użytkowych, administracyjnych i socjalnych oraz
  a także pomieszczenia do przyjmowania, przechowywania towarów i przygotowania ich do sprzedaży, w
  których nie jest świadczona obsługa Klienta, nie ma zastosowania
  powierzchnia parkietu handlowego. Powierzchnia obszaru sprzedaży jest ustalana na podstawie
  dokumenty inwentarzowe i tytułowe.

  Na potrzeby rozdz. 26.3 Kodeksu dotyczącego inwentarza i tytułu
  dokumenty obejmują wszelkie dostępne organizacji lub osobie
  dokumenty przedsiębiorcy dla placówki stacjonarnej sieci handlowej,
  zawierające niezbędne informacje o celu, konstruktywne
  cechy i układ pomieszczeń takiego obiektu, a także informacje
  potwierdzający prawo do korzystania z tej rzeczy (umowa kupna-sprzedaży).
  lokal niemieszkalny, paszport techniczny lokalu niemieszkalnego, plany,
  schematy, objaśnienia, umowa najmu (podnajmu) lokalu niemieszkalnego lub
  jego części (części) i inne dokumenty).

  „Klauzula 2 art. 615” Kodeksu Cywilnego Federacja Rosyjska
  ustalono, że najemca ma prawo, za zgodą wynajmującego, do najmu
  wynajmowana nieruchomość w celu podnajmu (podnajmu).

  W tym zakresie, gdy najemca podnajmuje część powierzchni sprzedażowej
  sklep (pawilon) obliczenie jednolitego podatku od przypisanego dochodu
  należy przeprowadzić w oparciu o wynajętą ​​powierzchnię powierzchni sprzedażowej
  minus powierzchnia sprzedaży podnajmowana. Podstawa dla
  ograniczenie przedmiotu opodatkowania za pomocą jednego podatku od dochodu kalkulacyjnego
  jest umową podnajmu zawieraną przez najemcę – podatnika
  określonego podatku.

  Jednocześnie informuje się, że tego pisma z Departamentu nie zawiera
  norm prawnych, nie określa wymagań regulacyjnych i nie jest
  regulacyjny akt prawny. Pisemne wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji ws
  kwestie stosowania ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i
  opłaty mają charakter informacyjny i wyjaśniający i nie ingerują
  podatnicy kierują się normami rosyjskiego ustawodawstwa
  Federacja w sprawie podatków i opłat w rozumieniu odmiennym od interpretacji
  określone w tym piśmie.

  Zastępca dyrektora

  Urząd Skarbowy

  I polityka taryf celnych

  RA SAHAKYAN

  09.12.2013
  

  Czy odpowiedź prawnika była pomocna? + 0 - 0

  Zawalić się

  Goriunow Jewgienij

  Prawnik Ivanteevka

  • 6149 odpowiedzi

    3120 recenzji

  Proszę o wyjaśnienie, czy prawidłowo wyznaczam powierzchnię powierzchni sprzedaży, jak mogę to zakwestionować przed organami podatkowymi, jakie dokumenty mogą służyć jako dowód w przypadku rozprawy sądowej?
  Igor Tatarinow

  Tak, poprawnie określiłeś obszar
  

  FEDERALNA SŁUŻBA PODATKOWA

  O PROCEDURZE APLIKACJI SYSTEMU
  OPODATKOWANIE W FORMIE JEDNOLITEGO PODATKU OD ZROBIONEGO
  DOCHODY Z WYBRANYCH RODZAJÓW DZIAŁALNOŚCI

  Federalna Służba Podatkowa podaje.
  Zgodnie z art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem) system opodatkowania w postaci jednolitego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzajów działalności może być stosowany na mocy decyzji podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do rodzajów działalności gospodarczej przewidzianych w ust. 2 niniejszego artykułu Kodeksu, w tym w związku z handlem detalicznym prowadzonym za pośrednictwem sklepów i pawilonów o powierzchni sprzedaży dla każdego obiektu handlowego nie większej niż 150 metrów kwadratowych, namioty, tace i inne obiekty handlowe, zarówno ze stacjonarną powierzchnią handlową, jak i bez niej.
  Zgodnie z art. 346 § 27 Kodeksu, przez stacjonarną sieć detaliczną w rozumieniu rozdziału 26 ust. 3 Kodeksu rozumie się sieć detaliczną zlokalizowaną w budynkach (ich częściach) oraz obiektach specjalnie wyposażonych i przeznaczonych do handlu. Sieć detaliczną stacjonarną tworzą systemy budowlane trwale połączone fundamentem z działką i podłączone do mediów.
  Do tej kategorii obiektów handlowych zalicza się obiekty organizacji handlu zarówno posiadające parkiety (sklepy, pawilony), jak i te bez parkietów (kioski, targowiska, targi itp.).
  Przez sklep rozumie się specjalnie wyposażony budynek stacjonarny (jego część), przeznaczony do sprzedaży towarów i świadczenia usług klientom, wyposażony w pomieszczenia handlowe, gospodarcze, administracyjno-socjalne, a także pomieszczenia do przyjmowania, przechowywania towarów i przygotowanie ich do sprzedaży oraz pawilon – budynek, który posiada powierzchnię sprzedażową i przeznaczony jest na jedno lub więcej stanowisk pracy.
  Tym samym pozostałe obiekty stacjonarnej sieci handlowej, które nie odpowiadają pojęciom sklepu i pawilonu określonym w rozdziale 26 ust. 3 Kodeksu, należy zaliczyć do obiektów stacjonarnej sieci handlowej nieposiadających powierzchni sprzedażowej.
  Zgodnie z art. 346.29 Kodeksu, przy prowadzeniu handlu detalicznego za pośrednictwem obiektów stacjonarnej sieci handlowej posiadających parkiety, obliczenia jednolitego podatku od dochodu przypisanego dokonuje się za pomocą fizycznego wskaźnika podstawowej rentowności „powierzchnia sprzedaży w metrach kwadratowych ”, oraz poprzez obiekty stacjonarnej sieci handlowej, które nie posiadają parkietów. hala, - przy użyciu fizycznego wskaźnika podstawowej rentowności ” miejsce handlowe».
  Ponadto zgodnie z art. 346 § 27 Kodeksu przez „miejsce obrotu” rozumie się miejsce, w którym dokonuje się transakcji kupna i sprzedaży, a przez „powierzchnię handlową” obiektu stacjonarnej sieci handlowej (sklepu i pawilonu) rozumie się powierzchnię wszystkich pomieszczeń tego obiektu oraz terenów otwartych, wykorzystywanych przez podatnika do celów handlowych, ustalonych na podstawie dokumentów inwentarzowych i tytułowych.
  Do dokumentów tych zalicza się wszelkie dokumenty, jakimi dysponuje podatnik w odniesieniu do stacjonarnego obiektu handlowego, zawierające niezbędne informacje o przeznaczeniu, cechach konstrukcyjnych i układzie pomieszczeń takiego obiektu, a także informacje o podstawie prawnej korzystania z tego obiektu (umowa przeniesienia ; paszport techniczny lokalu niemieszkalnego, plany, schematy, objaśnienia, umowa najmu (podnajmu) lokalu niemieszkalnego lub jego części, zezwolenie na prowadzenie handlu na terenie otwartym itp.).
  Według Norma państwowa Federacja Rosyjska R51303-99 „Handel. Terminy i definicje” (dalej GOST R51303-99) przez powierzchnię sali sprzedażowej sklepu rozumie się część powierzchni sprzedażowej sklepu, w tym powierzchnię zabudowy sklepu (część powierzchni sklepu zajmowaną przez urządzenia przeznaczone do do wystawiania, demonstrowania towarów, dokonywania płatności gotówkowych i obsługi klientów), teren kas fiskalnych i kas fiskalnych, teren stanowisk pracy personelu obsługi, a także obszar korytarzy dla klientów.
  Zatem przy obliczaniu kwoty jednolitego podatku od przypisanego dochodu podatnika prowadzącego handel detaliczny za pośrednictwem stacjonarnej placówki handlowej odpowiadającej pojęciom sklepu i pawilonu ustanowionym w rozdziale 26 ust. 3 Kodeksu, powierzchnia wszystkich lokali pod uwagę bierze się taki obiekt (w tym obszary zaklasyfikowane przez GOST R51303-99 jako powierzchnia parkietu), a także powierzchnie otwarte faktycznie przez niego wykorzystywane do detalicznego obrotu towarami i świadczenia usług klientom, co ustala się zgodnie z z ww. dokumentami tytułowymi i inwentarzowymi.
  Należy mieć na uwadze, że powierzchnie magazynowe, biurowe, gospodarcze i inne stacjonarnego obiektu organizacji handlu, nieprzeznaczone do prowadzenia handlu detalicznego i obsługi klientów, podatnik uwzględnia przy obliczaniu jednolitego podatku od towarów i usług dochód kalkulacyjny tylko wtedy, gdy lokale te są faktycznie wykorzystywane do celów określonych powyżej.
  Jeżeli podatnik prowadzi handel detaliczny za pośrednictwem innych stacjonarnych obiektów organizacji handlu detalicznego (obiekty nie odpowiadające pojęciom sklepu i pawilonu ustanowionym w rozdziale 26 ust. 3 Kodeksu, a także przedmioty faktycznie wykorzystywane na sklepy i pawilony, w których powierzchnia sali sprzedaży nie jest przydzielana według tytułu własności i dokumentów inwentarzowych) obliczenie jednolitego podatku od przypisanego dochodu odbywa się przy użyciu fizycznego wskaźnika podstawowej rentowności „miejsca handlu”.

  I.F.GOLIKOV
  

  Czy odpowiedź prawnika była pomocna? + 1 - 0

  Zawalić się

  • Prawnik, Jekaterynburg

    Czat

    • Jeśli indywidualny przedsiębiorca planuje zajmować się handlem detalicznym, jednym z najwygodniejszych dla niego reżimów podatkowych będzie UTII. Tryb ten pozwala na prowadzenie działalności bez korzystania z urządzeń kasowych i bez prowadzenia ksiąg rachunkowych. Koniecznie sprawdź. Zwalnia Cię z płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku VAT. Aby przejść na UTII, należy wziąć pod uwagę następujące wymagania:

      • liczba pracowników zatrudnionych przez indywidualnego przedsiębiorcę nie powinna przekraczać 100 osób;
      • Maksymalna dozwolona powierzchnia parkietu wynosi 150 mkw. M.

      Biznesmen korzystający z UTII płaci państwu 15% swojego przypisanego dochodu. Dochód kalkulacyjny z handlu detalicznego obliczany jest z uwzględnieniem powierzchni handlowej, rentowności podstawowej oraz współczynników specjalnych.

      

      Przede wszystkim zastanówmy się, co kryje się pod pojęciem „przestrzeni handlowej”:

      • część lokalu, na której znajdują się regały, lady i gabloty przeznaczone do ekspozycji towarów;
      • przestrzeń do obsługi klienta (pasaże, stanowiska sprzedażowe itp.);
      • część lokalu przeznaczona do rozliczeń z klientami.

      Ważne: lokale użytkowe, administracyjne i magazynowe nie należą do powierzchni handlowej i nie są brane pod uwagę przy płaceniu jednolitego podatku.

      Aby obliczyć podatek, jaki indywidualny przedsiębiorca musi zapłacić od powierzchni handlowej, konieczna jest także znajomość podstawowej rentowności oraz współczynników K1 (współczynnik deflatora) i K2 (współczynnik korygujący). Wskaźniki te można zawsze wyjaśnić na oficjalnej stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej. Dla handlu detalicznego w 2016 r. Podstawową rentowność ustalono na 1800 rubli miesięcznie, wskaźnik K1 wynosi 1,798. Jeśli chodzi o współczynnik korygujący, jego wartość ustalają władze miejskie dla każdego konkretnego regionu i może ona wynosić nie mniej niż 0,005 i nie więcej niż 1. Dla wygody obliczenia podstawy opodatkowania można zastosować specjalną formułę,
      

      Podstawiając do wzoru znane dane, otrzymujemy ten sam przypisany dochód (podstawę opodatkowania), z którego następnie 15% jako UTII przekazujemy do skarbu państwa.

      Ważne: indywidualni przedsiębiorcy korzystający z UTII muszą prawnie mogą korzystać odliczenie podatku. Kwotę podatku można obniżyć o kwotę składek na ubezpieczenie, które indywidualny przedsiębiorca płaci za swoich pracowników. Odliczenie nie może wynosić więcej niż 50% UTII.

      Zespół serwisu World of Business zaleca wszystkim czytelnikom wzięcie udziału w Kursie Leniwego Inwestora, podczas którego dowiesz się, jak uporządkować swoje finanse osobiste i jak zarabiać pasywny dochód. Żadnych zachęt, tylko wysokiej jakości informacje od praktykującego inwestora (od nieruchomości po kryptowalutę). Pierwszy tydzień szkolenia jest bezpłatny! Zapisy na bezpłatny tydzień szkolenia

      Podatek detaliczny dla przedsiębiorców indywidualnych

      Oprócz UTII przedsiębiorcy zajmujący się handlem detalicznym mogą korzystać z innych reżimów podatkowych. Najczęściej indywidualni przedsiębiorcy preferują uproszczony system podatkowy. Są ku temu powody: mniej uciążliwy system raportowania w porównaniu do OSN i mniejsza kwota podatku. W przypadku korzystania z uproszczonego systemu podatkowego istnieją 2 możliwości opodatkowania:

      • przedmiot stanowi dochód przedsiębiorcy indywidualnego i jest opodatkowany stawką 6%;
      • przedmiotem jest zysk indywidualnego przedsiębiorcy, stawka wynosi 15%.

      Dla tych przedsiębiorców, których wydatki nie są zbyt wysokie (nie przekraczające 60%), najlepszym rozwiązaniem byłoby wybranie pierwszej opcji. Jednak w handlu detalicznym odsetek wydatków jest zwykle dość wysoki, dlatego indywidualni przedsiębiorcy coraz częściej uciekają się do uproszczonego systemu podatkowego „Dochody-Wydatki”. W związku z powyższym podatek płacony przez przedsiębiorców indywidualnych od handlu detalicznego wynosi w tym przypadku wynosi 15% jego zysku.

      Ważne jest, aby zrozumieć, że wszystkie istniejące wydatki muszą być udokumentowane, innymi słowy udowodnione. Istnieje na to ujednolicony system.

      Podatek od sprzedaży osób fizycznych w 2016 r

      W 2014 roku Minister Finansów Federacji Rosyjskiej wpadł na pomysł przywrócenia dawno zapomnianego podatek od sprzedaży. Celem wprowadzonego przez niego projektu ustawy było dodatkowe finansowanie regionów, ponieważ A. Siluanov zaproponował przyznanie władzom regionalnym prawa do ustalania podatku od sprzedaży. Zakładano, że już w 2015 roku, przy stawce podatku wynoszącej 3%, może to przynieść regionom do 200 miliardów rubli. Rząd jednak porzucił ten pomysł, uzasadniając odmowę nieuchronnością zejścia przedsiębiorców w cień, cięcia kosztów i ostatecznie wzrostu cen. Projekt ustawy został odrzucony. Tym samym przedsiębiorcy indywidualni nie muszą płacić podatku od sprzedaży w 2016 roku.

      

      Jakie podatki płaci indywidualny przedsiębiorca zajmujący się handlem hurtowym?

      Często zdarzają się przedsiębiorcy, którzy poza handlem detalicznym zajmują się sprzedażą towarów i hurtem lub zajmują się wyłącznie handlem hurtowym. W tym przypadku byłoby to lepsze system ogólny opodatkowanie. Wszystko dotyczy podatku VAT. Większość firm współpracujących z hurtowniami płaci ten podatek. Istnieje możliwość obniżenia podatku VAT o kwotę „podatku naliczonego”, którą płacą przy zakupie towaru od hurtownika. Tym samym, jeżeli indywidualny przedsiębiorca zajmujący się handlem hurtowym stosuje jeden ze szczególnych reżimów podatkowych i nie jest płatnikiem podatku VAT, może stracić wielu klientów.

      Jeżeli indywidualny przedsiębiorca zajmuje się handlem hurtowym , działa na OSN, a następnie:

      • Podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 13% dochodu, jaki przynosi mu prowadzenie działalności gospodarczej;
      • VAT w wysokości 18% (w 2015 roku wartość ta nie uległa zmianie);
      • podatek własnościowy.

      Ponadto, jeżeli przedsiębiorca indywidualny jest pracodawcą, to jest on zobowiązany do poboru i odprowadzania do skarbu podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń swoich pracowników.

      Podsumowując, pragnę podkreślić, że nie ma uniwersalnego reżimu podatkowego, który byłby odpowiedni dla absolutnie każdego. To, co jest opłacalne i wygodne dla niektórych przedsiębiorstw, może nie być akceptowalne dla innych. Aby wybrać odpowiednią opcję dla swojej firmy, musisz dokładnie przeanalizować wszystkie aspekty swojej działalności. Właściwie dobrany system podatkowy pomoże indywidualnemu przedsiębiorcy prowadzącemu działalność handlową zoptymalizować swoje wydatki.

      Czy przy obliczaniu UTII należy uwzględnić powierzchnię przed punktem sprzedaży detalicznej?

      Czy powierzchnia klatki schodowej jest wliczana do obliczenia podatku „przypisanego”?

      Jak uwzględniana jest powierzchnia hali wynajmowanej przez kilku kupców?

      Handel detaliczny może zostać przeniesiony do UTII. Działalność handlową można prowadzić poprzez sklepy i pawilony o powierzchni sprzedaży nie większej niż 150 metrów kwadratowych. m dla każdego obiektu handlowego (podpunkt 6 ust. 2 art. 346 ust. 26 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) lub przez obiekty stacjonarnej sieci detalicznej bez parkietów handlowych, a także obiekty niestacjonarnej sieci detalicznej (podpunkt 7 , ust. 2, art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku podatek „przypisany” zostanie obliczony w oparciu o wskaźnik fizyczny „obszar sprzedaży” lub wskaźnik „miejsce obrotu”. Przypomnijmy, że jeśli powierzchnia powierzchni handlowej przekracza 5 metrów kwadratowych. m, wówczas UTII należy zapłacić w zależności od powierzchni.

      Powierzchnię powierzchni sprzedażowej ustala się na podstawie dokumentów inwentarzowych i tytułowych. Za te dokumenty uważa się wszelkie dokumenty, którymi dysponuje indywidualny przedsiębiorca na rzecz obiektu sieci handlowej, zawierające informacje o przeznaczeniu, cechach konstrukcyjnych i układzie lokalu, informacje potwierdzające prawo do korzystania z obiektu. Np. umowa kupna-sprzedaży lub dzierżawy, paszport techniczny, plany, schematy, objaśnienia, pozwolenie na obsługę zwiedzających na terenie otwartym.

      Na potrzeby UTII powierzchnia parkietu obejmuje część sklepu, pawilon (przestrzeń otwarta) zajmowaną przez urządzenia przeznaczone do ekspozycji, demonstrowania towarów, dokonywania płatności gotówkowych i obsługi klientów, powierzchnię kas fiskalnych i budek kasowych, obszar stanowisk pracy personelu obsługi, a także obszar korytarzy dla klientów. Do powierzchni parkietu zalicza się również wynajmowaną część powierzchni parkietu. Powierzchnia pomieszczeń użytkowych, administracyjnych i socjalnych oraz pomieszczeń do przyjmowania, przechowywania towarów i przygotowania ich do sprzedaży, w których nie jest świadczona obsługa klientów, nie dotyczy powierzchni parkietu handlowego na UTII ( Artykuł 326.27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

      Ustawa mówi o przejściach wewnętrznych kupujących, czyli przejściach pomiędzy witrynami wystawowymi, przejściach do kas fiskalnych itp. Czy przy ustalaniu powierzchni sali sprzedażowej (miejsca sprzedaży) należy uwzględnić powierzchnię przejść zewnętrznych dla klientów?

      Teren wokół wylotu

      Czy przy obliczaniu UTII uwzględnia się teren bezpośrednio sąsiadujący z punktem sprzedaży? Na przykład przedsiębiorca wynajmuje punkt sprzedaży detalicznej na rynku (taca do ekspozycji i demonstracji towarów). Obiekt odgrodzony jest od powierzchni targowej ladą, klienci nie mają bezpośredniego dostępu do powierzchni handlowej.

      Załóżmy, że powierzchnia powierzchni handlowej wynosi 5 metrów kwadratowych. m, przy czym w umowie najmu oprócz powierzchni samej powierzchni handlowej wskazany jest teren przed lokalem handlowym. Często wolna powierzchnia rynkowa rozdzielana jest pomiędzy najemców proporcjonalnie do powierzchni zajmowanej powierzchni handlowej. Oprócz powierzchni zajmowanej przez tacę sprzedażową, najemca otrzymuje pewną część powierzchni przed tacą. Pomimo tego, że powierzchnia przejść dla kupujących jest całkowitą powierzchnią targowiska, zgodnie z umową jest ona przekazywana przedsiębiorcy. UTII oblicza się na podstawie powierzchni wskazanej w dokumentach, co oznacza, że ​​należy wziąć pod uwagę również powierzchnię przejść.

      Taki właśnie wniosek wysnuto z pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 maja 2009 r. nr 03-11-09/185. Okazuje się, że UTII będzie trzeba płacić nie z „miejsca handlu”, ale na podstawie „powierzchni”, ponieważ limit wynosi 5 metrów kwadratowych. przekroczyłem. Jest mało prawdopodobne, że uda się udowodnić coś przeciwnego, ponieważ obszar, po pierwsze, jest wskazany w dokumentach tytułowych (w umowie) i musi się na nich opierać, a po drugie, jest wykorzystywany podczas obsługi klientów - klientów może zbliżyć się do placówki przedsiębiorcy.

      Uwzględnienie w obliczeniu UTII obszaru przed placówką handlową przedsiębiorcy jest legalne, stwierdza uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Północnego Kaukazu z dnia 11 maja 2004 r. Nr F08-1934/2004-741A.

      Inna sytuacja: przedsiębiorca wynajmuje kontener. Zgodnie z warunkami umowy przedsiębiorca otrzymuje działka o łącznej powierzchni 25 mkw. m, z czego 20 mkw. m zajmuje kontener, 5 mkw. m - powierzchnia przed kontenerem, na której umieszczany jest towar i realizowana jest obsługa klienta. Co uważa się za miejsce handlu?

      Jeśli miejsce znajduje się przed kontenerem, wówczas UTII można obliczyć na podstawie fizycznego wskaźnika „miejsce handlu”. Jeśli zsumujesz powierzchnię samego kontenera i obszar przed nim, wówczas ograniczenie zostanie naruszone, a podatek będzie musiał zostać obliczony na podstawie wskaźnika „obszaru sprzedaży”. Dla biznesmena bardziej opłacalna jest pierwsza opcja, ale inspektorzy, a po nich sędziowie, wskazują na słuszność drugiej opcji.

      Ordynacja podatkowa nie zawiera żadnych zasad podziału powierzchni handlowej. Zgodnie z warunkami umowy przedsiębiorca otrzymuje działkę o powierzchni 25 mkw. m, z którego należy zapłacić UTII. Nawet jeśli w umowie jest napisane, że kontener służy wyłącznie do przechowywania towaru i przygotowania do sprzedaży, a obsługa klienta prowadzona jest wyłącznie na terenie przed kontenerem, nie będzie możliwe wyliczenie UTII w oparciu o wskaźnik „miejsca handlu” .

      Rzeczywiście istnieje zasada, że ​​​​pomieszczenia gospodarcze, magazynowe, administracyjne i inne pomocnicze nie są uwzględniane przy obliczaniu UTII w obszarze parkietu. Ale dotyczy to tylko obiektów sieci stacjonarnej. Nie taką jest powierzchnia handlowa składająca się z kontenera i otwartej przestrzeni przed nim.

      Ministerstwo Finansów Rosji zauważa, że ​​kodeks nie przewiduje zmniejszenia powierzchni powierzchni handlowej o powierzchnię, na której odbywa się składowanie towarów lub prowadzenie przedsprzedaży (pismo z dnia 17 lipca 2008 r. nr 03- 11-04.3.328). Co więcej, jeśli przedsiębiorca samodzielnie przeznaczy część powierzchni, wyznaczając ją na pomieszczenia gospodarcze, nie będzie to miało wpływu na obliczenie UTII. Podatek będzie musiał zostać zapłacony od powierzchni całego punktu sprzedaży detalicznej (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 sierpnia 2009 r. nr 03-11-09/274).

      W kolejnym piśmie z działu finansowego omówiono sytuację, w której przedsiębiorca wynajmuje lokal handlowy o powierzchni 30 mkw. m., z 20 mkw. m. z których stanowią przejścia dla kupujących z jednej części budynku do drugiej. I w tym przypadku przy obliczaniu UTII należy wziąć pod uwagę cały obszar. Nie przewiduje się zmniejszenia powierzchni lokalu handlowego o powierzchnię ciągów komunikacyjnych dla klientów (pismo z dnia 21 marca 2008 r. nr 03-11-05/67).

      Czy powierzchnia wejścia do sklepu jest liczona na UTII?

      A co z wejściem do sklepu? Nawet jeśli jest to tylko kilka metrów, to chciałbym je odjąć od powierzchni, na podstawie której wyznacza się UTII.

      Odpowiedź ponownie zależy od dokumentacji obiektu. Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 15 maja 2007 r. Nr 03-11-04/3/159 wskazuje: jeśli powierzchnia wejściowa jest wliczona w całkowitą powierzchnię parkietu, należy to wziąć pod uwagę przy obliczaniu UTII. Trudno wykluczyć tę część obiektu z obliczeń. Nawet jeśli w paszporcie technicznym lub innym dokumencie powierzchnia ta nie jest uwzględniona w powierzchni sali sprzedaży, najprawdopodobniej zostanie ona wyznaczona jako strefa przejścia dla zwiedzających, co jest uwzględniane w kalkulacji.

      Teraz kilka słów o obszarze przejść pomiędzy działami. Jeśli biznesmen jest całkowicie właścicielem obiektu, powiedzmy, biznesmen wynajmuje halę podzieloną na kilka działów, należy wziąć pod uwagę całą powierzchnię. Oczywiście z wyłączeniem pomieszczeń gospodarczych i innych pomieszczeń pomocniczych. Jeżeli przedsiębiorca wynajmuje parkiet handlowy, ale powierzchnia przejścia nie zostanie mu przeniesiona zgodnie z warunkami umowy, wówczas UTII jest opłacane wyłącznie z wynajętej powierzchni. Inspektorat może podjąć próbę naliczenia dodatkowego podatku, uwzględniając w kalkulacji przejazdy klientów. Nawet jeśli zgodnie z objaśnieniem budynku pasaże należą do strefy handlowej, a jedynie hala została przekazana kupiecowi zgodnie z warunkami umowy, sąd będzie opierał się na umowie najmu, a UTII zostanie obliczony na podstawie powierzchni przekazanej do użytkowania indywidualnemu przedsiębiorcy (uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 4 lutego 2008 r. nr A56-2078/2007).

      Podobny wniosek można wyciągnąć z pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 stycznia 2009 r. nr 03-11-06/3/05, które uwzględnia sytuację, gdy parkiet jest wynajmowany różnym najemcom. UTII należy obliczyć w oparciu o wielkość wynajmowanej powierzchni powierzchni handlowej, łącznie z ciągami komunikacyjnymi dla klientów, ustaloną na podstawie umowy najmu. Okazuje się, że jeśli w ramach umowy powierzchnie przejść nie są wynajmowane, to nie trzeba ich brać pod uwagę. Można zatem spróbować negocjować z wynajmującym przeniesienie na rzecz kupca wyłącznie powierzchni handlowej, bez uwzględnienia powierzchni ciągów komunikacyjnych dla klientów, i zapłacić za to osobno lub po prostu proporcjonalnie podnieść czynsz.

      Kolejnym kontrowersyjnym obszarem w sklepie są schody pomiędzy strefami sprzedażowymi. Należy to również wziąć pod uwagę przy obliczaniu UTII, jeśli jest on przekazywany sprzedawcy na podstawie umowy najmu. Jeśli klatka schodowa jest wspólna dla pawilonów znajdujących się w centrum handlowe i nie jest to określone w umowie, to nie trzeba tego brać pod uwagę.

      Przykładowo w postanowieniu Federalnego Sądu Arbitrażowego dla Okręgu Północnego Kaukazu z dnia 11 maja 2004 r. nr F08-1934/2004-741A sędziowie zgodzili się, że w obliczeniach należy uwzględnić teren bezpośrednio przed punktem sprzedaży detalicznej podatku „przypisanego”, ale część powierzchni Sąd wyłączył z obliczenia UTII klatkę schodową do powierzchni wykorzystywanej przez przedsiębiorcę w działalności handlowej.

      Załóżmy, że biznesmen jest właścicielem parkietów handlowych znajdujących się na różnych piętrach tego samego budynku. W takim przypadku umowa musi jasno określać własność gruntów. Jeżeli zgodnie z dokumentami piętra handlowe zlokalizowane na różnych piętrach należą do tego samego obiektu stacjonarnej sieci handlowej, wówczas całkowitą powierzchnię hal należy ustalić z uwzględnieniem powierzchni schodów. Tutaj granica 150 mkw. może zostać przekroczona. m, a wtedy kupiec straci prawo do pracy dla UTII.

      Jeśli parkiety zgodnie z dokumentami należą do różnych obiektów handlowych, to przy obliczaniu obszar UTII są brane pod uwagę oddzielnie, nie ma potrzeby ich sumowania. W takim przypadku należy rozstrzygnąć, do której z dwóch sal należy klatka schodowa. Ponieważ nie można go wykluczyć z obliczeń, jego powierzchnia będzie musiała zostać przydzielona do jednej z sal lub podzielona.

      Aby powierzchnię hal można było uwzględnić osobno, oprócz podziału powierzchni handlowej według dokumentów, konieczne jest zorganizowanie osobnej księgowości dla każdego obiektu. A jeśli indywidualny przedsiębiorca prowadzi obliczenia za pomocą kas fiskalnych, wówczas każdy pokój powinien mieć swój własny bankomat, wówczas przy ustalaniu prawa do „zaliczenia” nie można sumować obszaru.

      Praktyka orzecznicza pokazuje, że przy przydzielaniu alejek dla klientów do powierzchni sprzedażowej (powierzchni handlowej) główną rolę odgrywają warunki umowy najmu. Jeżeli wynajmujący uwzględnił powierzchnię naw w obszarze parkietu, wówczas przy obliczaniu jednolitego podatku od przypisanego dochodu ten wskaźnik powinien być wzięty pod uwagę.