Częstotliwość kontroli dyscypliny gotówkowej nie jest ograniczona

Celem audytu transakcji gotówkowych jest sprawdzenie zgodności z metodyką księgowo-podatkową stosowaną w przedsiębiorstwie przy transakcjach przepływowych Pieniądze aktualne dokumenty regulacyjne Federacja Rosyjska.

Transakcje gotówkowe sprawdzane są metodą ciągłą, ponieważ w tym obszarze rachunkowości możliwe są naruszenia i nadużycia.

Źródła sprawdzania transakcji gotówkowych to:

· przepisy prawne

· sprawozdania finansowe ( bilans i rachunek przepływów pieniężnych);

· zamów ok polityka rachunkowości przedsiębiorstwa;

· kasy rejestrujące (wyciąg nr 1 i dziennik zamówień nr 1);

· dokumenty podstawowe do księgowania transakcji gotówkowych (potwierdzenia i polecenia zapłaty, książeczka kasowa, księgi księgowe zleceń kasowych pokwitowań i poleceń zapłaty, odcinki wypłat).

Kontrola transakcji gotówkowych organizowana jest w następującej kolejności:

1. inwentarz pieniądze do ręki oraz badanie warunków przechowywania środków;

2. sprawdzenie poprawności dokumentacji transakcji;

3. sprawdzenie kompletności i terminowości otrzymania środków;

4. sprawdzenie prawidłowości odpisania pieniędzy w koszty;

5. sprawdzanie przestrzegania dyscypliny kasowej;

6. sprawdzenie poprawności odzwierciedlenia transakcji na rachunkach księgowość;

7. rejestracja wyników kontroli.

Po przybyciu na miejsce kontroli audytor niezwłocznie przeprowadza inwentaryzację środków zgromadzonych w kasie. Odbywa się to w obecności kasjera i głównego księgowego przedsiębiorstwa.

Jeżeli kas fiskalnych jest kilka, audytor plombuje je w taki sposób, aby nie było możliwości uzupełnienia braku pieniędzy w jednej kasie kosztem innych ani zmiany salda środków pieniężnych wykazanych w księdze kasowej. Kasjer udostępnia do weryfikacji najnowszy raport kasowy i dokumenty transakcyjne ostatni dzień, a także wydaje pokwitowanie stwierdzające, że wszystkie dokumenty kasowe przychodzące i wychodzące zostały przedstawione komisji w całości i do czasu inwentaryzacji w kasie niewymieniony lub nie ma pieniędzy, które nie zostałyby odpisane jako wydatek.

Wyniki inwentaryzacji dokumentowane są w akcie podpisanym przez kasjera i głównego księgowego. Protokół stanowi pisemny dowód audytu, a zawarte w nim dane są niezbędne audytorowi do dalszej weryfikacji.

W wyniku inwentaryzacji gotówka Nadwyżki lub braki można wykryć przy kasie. Księgowy musi odzwierciedlić wyniki w księgach rachunkowych w ciągu 10 dni. Zatem nadwyżka pieniędzy jest otrzymywana i przypisywana do wyników finansowych (D 50 „Gotówka” K 91 „Inne przychody i wydatki”). Niedobory przypisuje się kasjerowi (jeśli istnieje nota wyjaśniająca), to znaczy sporządzane są wpisy: D 94 „Niedobory i straty spowodowane uszkodzeniem przedmiotów wartościowych” K 50 - w przypadku stwierdzenia niedoboru, D 73/2 „Obliczenia dla odszkodowanie straty materialne» K 94 - przy przypisywaniu braków kasjerowi.

Równolegle z inwentaryzacją sprawdzane są warunki przechowywania środków. W trakcie tego procesu audytor musi dowiedzieć się:

· Czy zapewnione jest bezpieczeństwo pieniędzy przy odbiorze z banku i podczas emisji? wynagrodzenie;

· Czy przy kasie znajduje się bezpieczna lub ognioodporna szafka do przechowywania pieniędzy;

· Czy przestrzegane są zasady przechowywania kluczy do sejfu lub szafki ognioodpornej? Tym samym Procedura przeprowadzania operacji gotówkowych stanowi, że klucze do sejfów drukarskich przechowują kasjerzy, którym zabrania się przekazywania ich osobom nieuprawnionym lub sporządzania nierozliczonych duplikatów. Zaksięgowane duplikaty kluczy przechowywane są w workach i skrzynkach zapieczętowanych przez kasjera z kierownikami przedsiębiorstw. Co najmniej raz na kwartał są one sprawdzane przez komisję powołaną przez kierownika przedsiębiorstwa, której wyniki są rejestrowane w protokole;

· czy przestrzegany jest ustalony limit środków pieniężnych w kasie;

· czy istnieje porozumienie w sprawie pełnego Odpowiedzialność finansowa kasjer.

Przedsiębiorcy mogą posiadać gotówkę w swoich kasach fiskalnych w ramach limitów ustalonych przez banki w porozumieniu z zarządem przedsiębiorstwa. Limit salda gotówkowego dla przedsiębiorstw od 1 stycznia 1998 r. ustala się zgodnie z rozporządzeniem Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 5 stycznia 1998 r. nr 14-P „W sprawie zasad organizacji obrotu gotówkowego na terytorium Federacji Rosyjskiej Federacja."

Przedsiębiorcy mają obowiązek przekazać bankowi całą gotówkę przekraczającą ustalone limity stanu środków pieniężnych w kasie, w sposób i w terminach uzgodnionych z bankiem obsługującym. W przypadku przedsiębiorstwa, które nie złożyło kalkulacji ustalenia limitu salda gotówkowego w żadnej z instytucji obsługujących bank, limit salda gotówkowego przyjmuje się za zerowy, a pozostałą kwotę uważa się za przekraczającą limit.

Do audytu należy dołączyć zaświadczenie bankowe potwierdzające ustanowienie limitu gotówkowego przedsiębiorstwa. Przekroczenie ustalonych limitów w kasie dozwolone jest tylko przez 3 dni robocze w okresie wypłaty wynagrodzeń, premii i czasowych rent inwalidzkich pracownikom przedsiębiorstwa. Na Dalekiej Północy okres ten został wydłużony do 5 dni.

Fundusze mogą trafiać do kasy z banków, od pracowników przedsiębiorstwa i innych osób.

Audytor sprawdza kompletność i terminowość zaksięgowania pieniędzy otrzymanych w ramach każdego czeku z banku poprzez uzgodnienie identycznych kwot zapisanych na grzbietach czeków i wyciągów bankowych (wg kodu odpowiadającego wpływowi gotówki). Książeczki czekowe, książeczki czeków wykorzystanych oraz czeki niewykorzystane muszą być przechowywane przez głównego księgowego w warunkach wykluczających możliwość ich utraty. Uszkodzone czeki kasowane są stemplem „unieważnione” i przechowywane przyklejone taśmą do grzbietów czeków.

Przedsiębiorstwo określa sposób wykorzystania środków oraz ich przeznaczenie według własnego uznania. Posiadacze rachunków wskazują na odwrocie czeków cel, na jaki mają otrzymać otrzymane środki. Zgodnie z obowiązującymi przepisami nie przewiduje się kar dla przedsiębiorstw, które niewłaściwie wykorzystają pieniądze otrzymane z banku. Banki komercyjne mogą jednak zweryfikować przeznaczenie otrzymanych środków i w razie potrzeby nałożyć na nie odpowiednie wymogi.

Audytor musi dokładnie sprawdzić kompletność kapitalizacji wpływów ze sprzedaży produktów, robót budowlanych i usług. W takim przypadku należy sprawdzić zapisy w księdze kasowej, zlecenia odbioru gotówki z raportami, faktury i faktury (faktury) za sprzedaż produktów, robót i usług.

Zasady dokonywania płatności w Rosji oraz limity płatności gotówkowych ustala Bank Centralny Federacji Rosyjskiej. Obecnie maksymalne rozliczenie gotówkowe za jedną transakcję między osobami prawnymi wynosi 60 000 rubli.

Podczas audytu audytor identyfikuje przypadki nadmiernych wpłat gotówkowych pomiędzy przedsiębiorstwami i niezwłocznie informuje menadżera o ewentualnych sankcjach.

Kontrola wykazała, że ​​największa liczba naruszeń przy wydawaniu środków z kasy dotyczy płatności gotówkowych na rzecz pracowników oraz kwot należnych.

Wynagrodzenia, renty czasowe, premie wydawane są z kasy na podstawie listy płac lub wyciągów płacowych, które podpisuje kierownik i główny księgowy. Każda wypłata gotówki musi być opatrzona podpisem odbiorcy pieniędzy. Istnieje możliwość wystawienia pieniędzy na podstawie pełnomocnictwa, w tym przypadku kasjer dokonuje wpisu „na podstawie pełnomocnictwa” i dołącza pełnomocnictwo do wyciągu.

Sprawdzając prawidłowość wypłaty środków pieniężnych z list płac, audytor powinien ustalić, czy wszystkie osoby w nich zawarte są pracownikami przedsiębiorstwa.

Aby zapobiec takim naruszeniom, dział HR musi zatwierdzić odcinki wypłat przed wypłaceniem na nich pieniędzy.

Sprawdzając wydatki pieniężne, audytor sprawdza transakcje pod kątem wydawania pieniędzy i raportowania.

Osoby odpowiedzialne to pracownicy przedsiębiorstwa, którzy otrzymują gotówkę z kas fiskalnych dla gospodarstw domowych i koszty podróży. W rachunkowości do rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi stosuje się konto 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”.

Procedura przeprowadzania transakcji gotówkowych stanowi, że osoby odpowiedzialne są zobowiązane w ciągu 3 dni roboczych po ostatni wydatek lub po powrocie z podróży służbowej przekaż do działu księgowości raport z wydanych kwot i dokonaj za nie płatności końcowej.

Biegły rewident musi przeprowadzić procedury w celu ustalenia, czy jednostka terminowo spłaca kwoty podlegające rozliczeniu. Jeżeli audyt wykaże, że kwoty księgowe pozostają dłużej u pracowników, którzy je otrzymali termin ostateczny, wówczas audytor musi uzyskać pisemne wyjaśnienia od odpowiednich urzędników. Należy także uprzedzić zarówno księgowego, jak i osobę rozliczającą o konieczności uwzględnienia pozostałej kwoty rozliczeniowej w obrotach podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wszystkie przypadki naruszeń transakcji gotówkowych muszą być rejestrowane przez audytora w dokumentacja robocza. Na ich podstawie obliczana jest suma, którą porównuje się z obrotem kredytowym na rachunku 50 „Gotówka” w celu określenia poziomu istotności błędów.

Zgodnie z ustawą Federacji Rosyjskiej z dnia 18 czerwca 1993 r. Nr 5215-1 „W sprawie korzystania z kas fiskalnych przy rozliczeniach z ludnością” podczas prowadzenia działalności handlowej lub świadczenia usług na terytorium Federacji Rosyjskiej wszystkie przedsiębiorstwa (w tym osoby wykonujące działalność przedsiębiorcza bez edukacji osoba prawna) są zobowiązani do korzystania z kas fiskalnych (KKM). Tylko niektóre przedsiębiorstwa, ze względu na specyfikę swojej działalności lub lokalizację, mogą prowadzić rozliczenia z ludnością bez wykorzystania kas fiskalnych.

Aby sprawdzić kompletność otrzymania przychodów za pośrednictwem kas fiskalnych, audytor weryfikuje tożsamość kwoty zgodnie z taśmą kasową, księgą kasjer-operator i książeczka kasowa. Jednocześnie sprawdza, czy w rachunkach sprzedaży dokonano zapisów otrzymanych kwot.

Monitorowanie przestrzegania zasad korzystania z kas fiskalnych i kompletności rozliczenia przychodów prowadzone jest przez organy podatkowe. Za naruszenie procedury dokonywania transakcji gotówkowych na przedsiębiorcę może zostać nałożona kara grzywny w wysokości od 400 do 500 minimalnego wynagrodzenia.

Audytor musi ostrzec kierownictwo przedsiębiorstwa o możliwych negatywne konsekwencje, w związku z naruszeniem procedury korzystania z kas fiskalnych.

Jeśli pracujesz w księgowości dłużej niż kilka lat, to wiesz, że do 2012 roku kontrole gotówki, a raczej dyscypliny kasowej, przeprowadzały banki. Nie sprawiały one szczególnych problemów, gdyż zdarzały się regularnie, ale rzadko (raz na dwa lata), a lista sprawdzanych dokumentów była bardzo mała.

A od 2012 roku zawitało do nas szczęście – sprawdzanie dyscypliny kasowej to teraz prerogatywa urzędu skarbowego. Co jest sprawdzane, jak to się dzieje, jakie jest zagrożenie dla organizacji? Mimo upływu kilku lat księgowi wciąż mają pytania. O najważniejszych rzeczach podczas sprawdzania kasy przeczytasz w tym artykule.

Czy istnieje prawo?

Co daje organom podatkowym prawo kontroli kasy:

1. Zgodnie z art. 7 ustawy z dnia 22 maja 2003 r. Nr 54-FZ – Organy podatkowe sprawują kontrolę nad wykorzystaniem systemów kasowych.
2. Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 21 marca 1991 r. Nr 943-1 „O organach podatkowych Federacji Rosyjskiej”.

Kontrole przeprowadzane są przez organy podatkowe zgodnie z Przepisami Administracyjnymi, z którymi zapoznanie się będzie również przydatne dla organizacji. Z kasą fiskalną bezpośrednio związane są dwa:

— Przepisy administracyjne dotyczące wykonywania przez Federalną Służbę Podatkową funkcji państwowej polegającej na monitorowaniu i nadzorowaniu spełniania wymagań dotyczących urządzeń kasowych, trybu i warunków ich rejestracji i użytkowania (zatwierdzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 17 października 2011 r. nr 132n).

— Przepisy administracyjne dotyczące wykonywania przez Federalną Służbę Podatkową funkcji państwowej sprawowania kontroli i nadzoru nad kompletnością rozliczania wpływów pieniężnych w organizacjach i indywidualnych przedsiębiorcach (zatwierdzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 17 października 2011 r. nr 133n ).

Sprawdzanie kasy krok po kroku

Sprawdzanie samego urzędu skarbowego ogólna perspektywa na to wygląda:

1. Decyzja menadżera zostaje podjęta Urząd podatkowy o inspekcji. Przedstawia się polecenie weryfikacji i urzędowej identyfikacji.

2. Odbiór i przegląd dokumentów. Wykazy dokumentów podane są w pkt 29 Regulaminu (sprawdzanie kompletności rachunkowości przychodów), pkt 34 Regulaminu (sprawdzanie wyposażenia kas fiskalnych).

Wśród dokumentów (punkt 29 Regulaminu):

— dziennik kasjera-operatora, akty zwrotów klientom za niewykorzystane czeki, wydruki raportów z pamięci fiskalnej kas fiskalnych, zużytych napędów, taśm kontrolnych, zaświadczenie-raport kasjera-operatora

— , dzienniki dokumenty gotówkowe, raporty wydatków;

— BSO, świadectwa odbioru BSO, księgi rachunkowe BSO, akty umarzające;

— księgi przychodów i rozchodów (przedsiębiorcy indywidualni na OSNO, przedsiębiorcy indywidualni i organizacje na uproszczonym systemie podatkowym, przedsiębiorcy indywidualni na patencie, przedsiębiorcy indywidualni na jednolitym podatku rolnym)

— dokument ustanawiający limit gotówkowy itp.

Podczas sprawdzania kas fiskalnych oprócz książki kasjera-operatora, taśm kontrolnych itp. sprawdzana jest karta rejestracyjna, paszport kasy, umowa wsparcia technicznego itp. (pełny wykaz znajduje się w Regulaminie, pkt 34).

Jeśli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca jest na UTII i korzysta rachunki sprzedaży lub paragony, wówczas przedstawia się dokumenty związane z ich wystawieniem.

Czy mogą zażądać czegoś innego, co nie jest bezpośrednio wymienione w Regulaminie? Tak, ponieważ lista jest otwarta. Oczywiście Regulamin stanowi, że organy podatkowe nie mają prawa żądać dokumentów niezwiązanych z przedmiotem kontroli. Jednak decyzję o tym, co wchodzi w zakres kontroli, a co nie, ponownie podejmują sami inspektorzy.

Dokumenty dostarczane są w pierwszym dniu roboczym od rozpoczęcia kontroli. Mogą to być oryginały lub uwierzytelnione kopie. Jeżeli organizacja nie złoży dokumentów w terminie, ponosi odpowiedzialność zgodnie z art. 19.4 ust. 1 za utrudnianie legalnej działalności urzędnika państwowego organu kontroli (nadzoru).

3. Rzeczywista kontrola. Badane są transakcje biznesowe zrealizowane w okresie kontroli. Prowadzone są inspekcje, inwentaryzacje i nadzór. Należy sprawdzić środki w kasie fiskalnej.

4. Rejestracja wyników kontroli, które są zapisane w ustawie (zidentyfikowane i udokumentowane fakty naruszeń lub ich brak). W przypadku ujawnienia faktów dotyczących naruszeń ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej przedstawiciele organów podatkowych wszczynają i prowadzą postępowanie w sprawie przestępstwa administracyjnego.

Terminy weryfikacji:

— sprawdzenie kas fiskalnych – nie dłużej niż 5 dni roboczych od dnia wydania dyspozycji kierownika kontroli;

— sprawdzenie kompletności rozliczenia przychodów – nie więcej niż 20 dni roboczych od dnia przedstawienia polecenia zarządcy kontrolowanemu obiektowi.

Odpowiedzialność administracyjna

Odpowiedzialność za naruszenie procedury postępowania z gotówką przewidziana jest w art. 15 ust. 1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych za:

• dokonywanie rozliczeń pieniężnych z innymi organizacjami powyżej ustalonych limitów ();
• nieotrzymanie (niepełny odbiór) gotówki do kasy;
• nieprzestrzeganie procedury przechowywania dostępnych środków;
• gromadzenie gotówki w kasie powyżej ustalonych limitów ().

Kara – kara administracyjna:

- dla urzędników - od 4000 do 5000 rubli;

— dla osób prawnych od 40 000 do 50 000 rubli.

Należy pamiętać, że jeśli naruszenia dopuścił się urzędnik, organizacja nadal ponosi odpowiedzialność (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej z dnia 28 lipca 2009 r. Nr A12-5867/2009).

Zobowiązanie podatkowe

Sprawdzanie transakcji gotówkowych w przypadku wykrycia naruszeń może skutkować czymś więcej niż tylko administracyjną karą finansową. Za co jeszcze mogą zostać ukarani?

Za nieobecność dokumenty pierwotne transakcje gotówkowe podlegają karze grzywny za rażące naruszenie zasad rozliczania przychodów i wydatków oraz przedmiotów opodatkowania (art. 120 Ordynacji podatkowej). Karze również za nieterminowe lub nieprawidłowe odzwierciedlenie na rachunkach księgowych i raportowanie transakcji biznesowych, funduszy, majątku organizacji, dochodów, wydatków i pozycji podatnika podlegających opodatkowaniu.

Kary:

- czyny zostały popełnione w jednym okres podatkowy, w przypadku braku oznak naruszenia podatku - 10 000 rubli;

- naruszenia zostały popełnione w więcej niż jednym okresie rozliczeniowym - 30 000 RUB.

Częstotliwość kontroli

Liczba i częstotliwość kontroli kompletności rachunkowości przychodów nie jest w żaden sposób ograniczona. Oznacza to, że inspektorzy mogą Cię sprawdzać przynajmniej codziennie. W piśmie Federalnej Służby Podatkowej z dnia 12 września 2012 r. Nr AS-4-2/15195 potwierdza to.

Przepisy ustawy federalnej z dnia 26 grudnia 2008 r. Nr 294-FZ nie mają zastosowania, gdy organy rządowe przeprowadzają środki kontroli finansowej (o tym w piśmie Prokuratura Generalna RF z dnia 25 czerwca 2009 r Nr 73/3-133-2009, który został przesłany organom podatkowym w celu uzyskania wskazówek w piśmie Federalnej Służby Podatkowej z dnia 07.07.2009. nr ШТ-17-2/128@).

Średnia częstotliwość kontroli wynosi raz w roku. Plan inspekcji sporządzany jest przez Federalną Służbę Podatkową, jeśli organizacja nie jest w nim uwzględniona, zostanie sprawdzona w przypadku reklamacji (kontrole nieplanowane). Co może być przyczyną nieplanowanej kontroli:

— jeżeli wcześniej zidentyfikowano naruszenia;

— skargi np. dotyczące niewystawienia czeku, BSO;

— skargi na „czarne” i „szare” płace;

- straty.

Głębokość kontroli

Maksymalny okres, jaki można sprawdzić, nie jest określony przez prawo. Zgodnie z art. 4 ust. 5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych decyzja w sprawie przestępstwa administracyjnego nie może zostać podjęta po dwóch miesiącach od daty popełnienia przestępstwa administracyjnego.

W przypadku przestępstw mających charakter ciągły termin wynosi dwa miesiące od dnia ich wykrycia. Definicję przestępstwa ciągłego można znaleźć w Uchwale nr 14 Apelacyjnego Sądu Arbitrażowego z dnia 30 czerwca 2014 roku. w sprawie nr A05-2033/2014 – jest to długotrwałe i ciągłe niewykonanie lub nienależyte wykonanie obowiązków przewidzianych prawem.

Może więc nie ma sensu sprawdzać poprzednich okresów? Nieważne jak to jest! Bardziej prawdopodobne jest, że będą sprawdzać przez dłuższy okres. Nawiasem mówiąc, weryfikacje kompletności rozliczenia dochodów nie dotyczą kontroli na miejscu, dlatego nie podlegają trzyletniemu okresowi głębokości kontroli (pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 12 września 2012 r. Nr AS- 4-2/15195).

Tak, odpowiedzialność będzie dotyczyć tylko tych naruszeń, w przypadku których termin jeszcze nie upłynął (klauzula 6, art. 24.5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej). Jednak te naruszenia, które zostały „odkryte” w poprzednich okresach, dają do myślenia i skłaniają do poważniejszej wizyty w Twojej organizacji.

11 października

Nazwa dokumentu:

Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12 września 2012 r. N AS-4-2/15195

Komentarz:

Od tego roku obowiązuje nowe rozporządzenie w sprawie procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych banknotami i monetami Banku Rosji na terytorium Federacji Rosyjskiej, zatwierdzone przez Bank Rosji w dniu 12 października 2011 r. N 373-P skutku (zwanego dalej „Rozporządzeniem”). Przypomnijmy, że procedura ta dotyczy zarówno osób prawnych, jak i przedsiębiorców indywidualnych. Wyjaśnienia dotyczące przestrzegania Regulaminu przez przedsiębiorców Federalna Służba Podatkowa Rosji udzieliła już wcześniej w piśmie nr AS-4-2/21794@ z dnia 21 grudnia 2011 r. (więcej szczegółów w numerze przeglądowym z dnia 12 stycznia 2012 r.) . W komentowanym piśmie poruszono kwestie czasu trwania i częstotliwości sprawdzania dyscypliny kasowej oraz prowadzenia księgi kasowej przez odrębne wydziały.

Częstotliwość i terminy kontroli dyscypliny gotówkowej

Kontrolę i nadzór nad kompletnością rozliczania wpływów pieniężnych w organizacjach i indywidualnych przedsiębiorcach sprawują inspekcje podatkowe (klauzula 1, art. 7 ustawy federalnej nr 54-FZ z dnia 22 maja 2003 r.). Czas trwania takiej kontroli nie może przekroczyć 20 dni roboczych od dnia przedstawienia organizacji (przedsiębiorcy) polecenia naczelnika organu podatkowego (jego zastępcy) o przeprowadzeniu kontroli (klauzule 19, 23 Regulaminu administracyjnego dot. realizacja przez Federalną Służbę Podatkową państwowej funkcji sprawowania kontroli i nadzoru nad kompletnością rozliczania przychodów pieniężnych w organizacjach i indywidualnych przedsiębiorcach, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 października 2011 r. N 133n (zwanym dalej zgodnie z Regulaminem)).

Federalna Służba Podatkowa Rosji wskazała, że ​​sprawdzanie dyscypliny kasowej nie ma zastosowania do kontroli na miejscu, dlatego też przepisy prawa podatkowego w w tym przypadku nie aplikuj.

Tym samym obowiązujące regulacyjne akty prawne nie ograniczają częstotliwości kontroli kompletności rachunkowości przychodów. W związku z tym inspektorat może przeprowadzać takie kontrole kilka razy w roku.

Należy zauważyć, że podczas kontroli dyscypliny kasowej organy podatkowe mają prawo zażądać dokumentu administracyjnego dotyczącego ustalonego limitu salda gotówkowego, księgi kasowej, raportów zaliczkowych i innych dokumentów (klauzula 29 Regulaminu). Jeżeli w ramach kontroli podatkowej żądane przez inspektorat dokumenty nie zostaną złożone w terminie, podatnik może zostać pociągnięty do odpowiedzialności podatkowej na podstawie art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ponieważ jednak, jak wskazano Federalną Służbę Podatkową Rosji, przy sprawdzaniu dyscypliny gotówkowej nie stosuje się norm Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, należy postawić przed sądem na podstawie art. 126 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w przypadku nieprzedstawienia jakichkolwiek dokumentów podczas takiej kontroli, kontrola nie ma prawa.

Ponadto z komentowanego Pisma wynika, że ​​przepisy nie określają okresu, w jakim można kontrolować dyscyplinę kasową. W przypadku kontroli podatkowych okres taki nie może przekraczać trzech lat poprzedzających rok, w którym podjęto decyzję o przeprowadzeniu kontroli (art. 89 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), ale, jak wyjaśniła Federalna Służba Podatkowa Rosji , wymóg ten nie dotyczy kontroli kompletności rachunkowości przychodów. Oznacza to, że inspektorzy mogą sprawdzić dowolny okres. Nie zawsze jednak możliwe jest pociągnięcie osób do odpowiedzialności za naruszenia stwierdzone podczas takiej kontroli z następujących powodów:

Jak przypomniała Federalna Służba Podatkowa Rosji, naruszenie procedury pracy z gotówką i procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych stanowi przestępstwo administracyjne. Zatem zgodnie z częścią 1 art. 15.1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej, grzywna w wysokości od 40 000 do 50 000 rubli. dla osób prawnych i od 4000 do 5000 rubli. dla przedsiębiorców (na mocy art. 2 ust. 4 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej są one zrównane z urzędnikami) ustala się w szczególności w celu gromadzenia gotówki w kasie fiskalnej powyżej ustalonych limitów. W sztuce. 4.5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej określa przedawnienie pociągnięcia do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa administracyjnego. Niezachowanie dyscypliny kasowej nie dotyczy naruszeń przepisów podatkowych i opłat, dlatego też bieg przedawnienia odpowiedzialności administracyjnej z art. 15 ust. 1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej wynosi dwa miesiące od daty popełnienia przestępstwa. W związku z tym, jeżeli inspektorzy sprawdzając kompletność rozliczenia wpływów pieniężnych ustalą, że limit salda został przekroczony ponad dwa miesiące temu, to na mocy klauzuli 6 art. 24 ust. 5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej za takie przestępstwa grzywna na podstawie art. 15 ust. 1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej nie można nałożyć na organizację lub przedsiębiorcę. Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji do Moskwy z dnia 23 kwietnia 2008 r. N 09-10/039388@.

Prowadzenie księgi kasowej przez poszczególne działy organizacji

Federalna Służba Podatkowa Rosji, powołując się na pismo Banku Rosji z dnia 4 maja 2012 r. N 29-1-1-6/3255, wskazała, że ​​wymóg zawarty w Regulaminie prowadzenia księgi kasowej 0310004 musi być przestrzegany przez każdy odrębny oddział organizacji przeprowadzający transakcje gotówkowe. Nie ma znaczenia, czy oddział posiada rachunek bankowy do wykonywania tych operacji.

Przypomnijmy, że przy odbiorze lub wydaniu gotówki kasjer dokonuje wpisów do księgi kasowej 0310004 dla każdego paragonu zamówienie gotówkowe 0310001 lub polecenie zapłaty za wydatek 0310002 (pkt 5.2 Regulaminu). Zgodnie z klauzulą ​​5.6 Regulaminu, w celu kontroli przestrzegania limitu salda gotówkowego, odrębny dział, po wyświetleniu w księdze kasowej kwoty salda gotówkowego na koniec dnia roboczego, przekazuje osobie prawnej arkusz księgi kasowej na ten dzień roboczy nie później niż następnego dnia roboczego. Arkusze takie wybierane są i księgowane przez organizację dla każdego odrębnego oddziału (pkt 2.5 Regulaminu).

Należy zaznaczyć, że organizacje (przedsiębiorcy) samodzielnie ustalają limit salda środków pieniężnych, zgodnie ze wzorem podanym w załączniku do Regulaminu. Jeżeli odrębne oddziały nie posiadają własnych rachunków bieżących, organizacja ustala taki limit, biorąc pod uwagę środki pieniężne zgromadzone w oddziałach (pkt 1.3 Regulaminu). Oddzielne jednostki Osoby posiadające rachunki bankowe, w celu dokonywania transakcji gotówkowych, odrębnie ustalają wielkość maksymalnego salda pieniędzy w kasie (pkt 1.2, 1.3 Regulaminu).

Recenzja została przygotowana przez specjalistów z firmy Consultant Plus i dostarczona przez firmę Consultant Plus Obwód Swierdłowska» - Centrum Informacji Sieci ConsultantPlus w regionie Jekaterynburga i Swierdłowska

Księgowość jest jednym z kluczowych ogniw w pracy każdego przedsiębiorstwa. Kompetentna, czysta, wysoko wykwalifikowana obsługa księgowa gwarantuje sprawne funkcjonowanie firmy, natomiast nieprofesjonalny księgowy może zagrozić całej organizacji. Dlatego należy zwrócić szczególną uwagę na pracę księgową w każdym przedsiębiorstwie. I osobno kierownictwo przedsiębiorstwa powinno sprawować kontrolę nad przestrzeganiem dyscypliny gotówkowej. W tym materiale omówiona zostanie dyscyplina gotówkowa.

Czym jest dyscyplina gotówkowa i dlaczego warto ją przestrzegać?

Mówiąc prościej i w jasnym języku wówczas przez dyscyplinę kasową rozumie się zazwyczaj szereg zasad, norm i ograniczeń dotyczących przyjmowania, wydawania i przechowywania gotówki w przedsiębiorstwie, a w przypadku płatności bezgotówkowych, ich księgowania w ramach gotówki transakcje. Wszelkie operacje, w których występuje gotówka, w tym wydawanie wynagrodzeń i wynagrodzeń urlopowych, przyjmowanie płatności za towary i usługi, a także ich terminowość dokumentowanie, w języku księgowych nazywane są gotówką.

Z reguły kasę obsługuje kasjer, księgowy lub, w rzadszych przypadkach, sam dyrektor i założyciel organizacji.

Każde przedsiębiorstwo, niezależnie od tego, czy jest to przedsiębiorca indywidualny, czy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, wykonując jakąkolwiek działalność związaną z obiegiem finansów gotówkowych, jest zobowiązane do prowadzenia kasy fiskalnej i przestrzegania dyscypliny kasowej.

Ważny! Zbiór zasad, według których zwyczajowo obsługuje się kasę fiskalną, nie jest określony w wewnętrznych przepisach prywatnych organizacji, ale jest ustalany na poziomie rosyjskiego ustawodawstwa.

Kto sprawdza dyscyplinę gotówkową i co grozi osobom naruszającym zasady?

Już z faktu, że dyscyplina gotówkowa jest regulowana przez prawo Federacji Rosyjskiej, widać, że jest ona kontrolowana agencje rządowe. Nad nienagannym przestrzeganiem dyscypliny gotówkowej czuwa urząd skarbowy, a czasem także bank, w którym otwarte są rachunki bieżące organizacji.

• Urząd podatkowy. Każdy oddział terytorialny Federalnej Służby Podatkowej ma specjalny wydział kontrola operacyjna. Jej pracownicy wychodzą na kontrolę przedsiębiorstw i organizacji pod kątem rachunkowości i przestrzegania dyscypliny kasowej.

  Najmniejsze wady i niedociągnięcia w zarządzaniu gotówką niezmiennie prowadzą do sankcji administracyjnych.

  Najczęstsze z tych naruszeń to zaniedbanie dostępności i prowadzenia księgi kasowej, przekroczenie limitu rozliczeń gotówkowych oraz nieprawidłowe obliczenie sald gotówkowych.

• sprawdzanie dyscypliny gotówkowej przez przedstawicieli obsługujący bank. Co dwa lata pracownicy banku obsługującego są prawnie zobowiązani do sprawdzania rachunkowości kasowej w przedsiębiorstwie. Zazwyczaj okres przeglądu wynosi jeden kwartał. Specjaliści bankowi z reguły sprawdzają organizację pod kątem limitu gotówkowego w kasie, a także pod kątem poprawności i kompletności księgi kasowej. Po przeprowadzeniu kontroli specjalista bankowy sporządza zaświadczenie, które następnie należy przedstawić inspektorowi podatkowemu podczas kontroli podatkowej, jeśli tak się stanie.

  Jeżeli stwierdzone przez przedstawiciela banku naruszenia nie zostaną usunięte, organ podatkowy może nałożyć karę pieniężną.

Podstawowe zasady dyscypliny gotówkowej: w skrócie

Aby uniknąć kar administracyjnych w postaci odpowiedzialności finansowej i kar pieniężnych, wystarczy, że obsługa kasy fiskalnej spełni przynajmniej niektóre kryteria.

• pierwszą rzeczą, którą musisz zrobić, to zacząć książeczka kasowa. W tym w obowiązkowy wszystkie transakcje pieniężne muszą zostać odzwierciedlone;
• Aby dokonywać transakcji gotówkowych, kierownictwo przedsiębiorstwa musi dokonać zakupu Kasa. Jednak w niektórych przypadkach można to zastąpić wystawieniem paragonów i formularzy sprzedaży ścisłe raportowanie;
• Księgowy lub kasjer przedsiębiorstwa musi tego bezwzględnie dopilnować maksymalny dozwolony limit przepływ środków pieniężnych w żadnym wypadku nie został przekroczony.

To właśnie te trzy parametry należy niezmiennie przestrzegać w przedsiębiorstwie, aby uniknąć kary ze strony struktur regulacyjnych.

Takie dokumenty jak dzienniki i zaświadczenia kasjera-operatora nie są ściśle obowiązkowe, a zatem z reguły nie podlegają dokładnej analizie organów podatkowych i nie stanowią podstawy do stosowania sankcji administracyjnych.

Błędy i niedokładności w zarządzaniu środkami pieniężnymi

Żaden szef nie jest odporny na nieostrożną lub niskiej jakości pracę księgową. Ale czasami w naruszeniach zamówienie gotówkowe Czasami winne jest samo kierownictwo przedsiębiorstwa. Praktyka pokazuje, że istnieje kilka najczęstszych naruszeń dyscypliny gotówkowej:

• brak sprzętu kasowego w przedsiębiorstwie lub praca z nim z obejściem procedury określonej przez prawo, a także brak paragonów sprzedaży lub ścisłych formularzy sprawozdawczych, gdy korzystanie z kasy fiskalnej nie jest konieczne i można je zastąpić . Zaniedbanie odpowiednich wymogów prawnych jest dość często prowokowane przez kierownictwo firmy;
• całkowity lub częściowy brak w księdze kasowej zapisów transakcji i odbioru gotówki. Naruszenia tego dokonują najczęściej osoby bezpośrednio zajmujące się prowadzeniem kasy i księgi kasowej;
• nadwyżka środków pieniężnych w kasie. Ilość gotówki w kasie jest regulowana, a jeśli jest większa niż maksymalna możliwa kwota, wówczas jest to również uważane za naruszenie prawa. Na koniec dnia roboczego nadwyżkę środków należy przekazać bankowi w celu zdeponowania na rachunku bieżącym firmy.

Odpowiedzialność za identyfikację naruszeń dyscypliny kasowej

Niezależnie od tego, czyje niedopatrzenia i zaniechania spowodowały problemy z dyscypliną gotówkową, w przypadku wykrycia naruszeń specjaliści podatkowi mogą albo wydać ostrzeżenie za pierwszym razem, albo od razu nałożyć karę pieniężną. Wysokość kar administracyjnych i finansowych zależy od tego, jak duży jest błąd.

• Ostrzeżenie może zostać wydane wyłącznie z powodu braku lub nieprawidłowego użytkowania urządzeń kasowych i tylko pod warunkiem, że w okresie objętym kontrolą nie stwierdzono innych poważnych naruszeń.

  Organizacja, której kierownictwo w odpowiednim czasie zwróciło się do urzędu skarbowego z prośbą o ostrzeżenie i obowiązkiem usunięcia stwierdzonych naruszeń, również może otrzymać ostrzeżenie.

• Cienki naliczane w przypadku naruszenia takich norm zarządzania gotówką, jak nieprawidłowe księgowanie wpływów i przekroczenie maksymalnego możliwego limitu środków pieniężnych. Wysokość kar finansowych uzależniona jest od formy prawnej przedsiębiorstwa. Jeśli to przedsiębiorca indywidualny, Jak indywidualny, wykonując pewne funkcje pracy zostanie ukarany grzywną w wysokości od 4 do 5 tysięcy rubli.

  Jeżeli podczas kontroli na miejscu osoby prawnej, czyli przedsiębiorstwa lub organizacji o statusie np. LLC, wykryte zostaną naruszenia, kara będzie dziesięciokrotnie wyższa: od 40 do 50 tysięcy rubli.

  W tym drugim przypadku urzędnik, który popełnił błąd, na przykład główny księgowy, starszy kasjer, a nawet dyrektor przedsiębiorstwa, może również ponieść odpowiedzialność finansową za niezgodność z prawem swoich działań - kara dla niego wyniesie od 4 do 5 tysięcy rubli.

Jak pokazuje praktyka organizacji i przedsiębiorstw różne pola działalności, o wiele bardziej opłaca się od razu założyć odpowiednią, profesjonalną księgowość. W przeciwnym razie wykrycie naruszeń i odpowiedzialności podczas kontroli jest nieuniknione. Jednocześnie należy o tym pamiętać audyty podatkowe przeprowadzane prawidłowo w najbardziej nieodpowiednich momentach.

Niedbali przedstawiciele biznesu, zwłaszcza ci, którzy zostali przyłapani na łamaniu prawa więcej niż jeden raz, są celem urzędników skarbowych i kontrolowani częściej niż przedsiębiorcy przestrzegający prawa.

Główne zmiany w dyscyplinie kasowej związane są z przejściem na kasy fiskalne on-line. W konsekwencji stało się możliwe nieużywanie niektórych dokumentów gotówkowych.

Od 1 lipca 2017 roku wielu przedsiębiorców korzysta z systemów kasowych z dostępem do Internetu i zawiera umowę serwisową z operatorem danych fiskalnych, który będzie przekazywał organom podatkowym informacje o płatnościach w w formacie elektronicznym. Dołączyli do nich także ci, którym przesunięto korzystanie z kas fiskalnych na 1 lipca 2019 r.

Utrzymanie dyscypliny gotówkowej w 2019 roku

Dyscyplina gotówkowa w 2019 roku jest to zbiór zasad pracy z kasą fiskalną dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych. Dotyczy to wydawania wpływów pieniężnych, przechowywania gotówki i pracy z kasami fiskalnymi.

Organizacje samodzielnie ustalają dopuszczalną ilość gotówki na koniec dnia roboczego, resztę przekazują bankowi.

Utrzymanie dyscypliny kasowej w 2019 roku dla małych firm i indywidualnych przedsiębiorców oznacza, że ​​trzymają oni w kasie tyle gotówki, ile im potrzeba. Kwotę ustala się w zleceniu limitu gotówki, w przeciwnym razie limit salda wynosi 0. Limit można przekroczyć w dni wypłaty, weekendy i święta. Limit płatności gotówkowych między organizacjami lub indywidualnymi przedsiębiorcami wynosi 100 tysięcy rubli, w przypadku osób fizycznych nie ma ograniczeń. Korekty można dokonywać w dokumentach papierowych (z wyjątkiem PKO i RKO), dokumenty elektroniczne podpisywane są podpisem elektronicznym, ale nie można ich poprawiać.

Organizacjom i indywidualnym przedsiębiorcom zabrania się wydawania gotówki (klauzula 2 dyrektywy Banku Rosji nr 3073-U z dnia 7 października 2013 r.), przewidziano wyjątki:

• świadczenia pracownicze;
• wydawanie pieniędzy osobom odpowiedzialnym;
• zapłata za towary, roboty budowlane, usługi;
• wraca do klientów.

Nie jest zabronione wydawanie środków pieniężnych otrzymanych z rachunku bankowego na inne cele.

Indywidualny przedsiębiorca może przeznaczyć wpływy pieniężne na własne potrzeby.

Zmiany w dyscyplinie gotówkowej

W zasadach korzystania z KPK Prawo federalne z dnia 07.03.16 nr 290-FZ wprowadzono poważne zmiany, z których główną jest przejście na korzystanie z kas fiskalnych online przekazujących informacje o rozliczeniach gotówkowych i środki elektroniczne płatność za pośrednictwem operatora danych fiskalnych na rzecz organów podatkowych w formie elektronicznej. Informacje są przekazywane w momencie obliczeń.

Zmienia się także dyscyplina gotówkowa w przypadku kas online. Jak wynika z ustaleń Ministerstwa Finansów, wyrażonych w piśmie nr 03-01-15/37692 z dnia 16 czerwca 2017 r., po wprowadzeniu kas fiskalnych online w organizacjach, korzystanie z dziennika kasjera-operatora (druk nr KM-4 ) i raport-zaświadczenie operatora kasjera (formularz nr KM -6) jest opcjonalny.

Ponadto dyrektywą Banku Rosji nr 4416-U z dnia 19 czerwca 2017 r. wprowadzono zmiany w procedurze przeprowadzania transakcji gotówkowych: w celu wydania pieniędzy na konto, pełna spłata długu od wcześniej otrzymanej kwoty nie jest już wymagane. Ponadto nie możesz przyjąć wniosku od odpowiedzialnego, ale sformalizować wydanie dokumentem administracyjnym - na przykład zamówieniem od kierownika.

Odpowiedzialność za naruszenia zasad pracy z systemami kasowymi

Kary za naruszenie dyscypliny kasowej w 2019 roku regulują Kodeks wykroczeń administracyjnych. Za naruszenie dyscypliny gotówkowej w 2019 roku kara pieniężna nakładana jest w zależności od wagi naruszenia.

W przypadku płatności gotówkowych i gromadzenia w kasie kwoty przekraczającej ustalone kwoty ( Sztuka. 15.1) grzywna dla urzędników - od 4 000 do 5 000 rubli, dla osób prawnych - od 40 000 do 50 000 rubli.

Za nieprzestrzeganie zasad pracy z kasami fiskalnymi ( Artykuł 14.5):

• za niekorzystanie z kas fiskalnych kara dla urzędników wynosi od 1/4 do 1/2 kwoty rozliczenia, ale nie mniej niż 10 000 rubli; dla osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych - od 3/4 do jednej wielkości kwoty rozliczenia, ale nie mniej niż 30 000 rubli;
• za systematyczne łamanie prawa – dyskwalifikacja urzędników od 1 do 2 lat; dla osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych – zawieszenie na okres do 90 dni;
• za korzystanie z kas fiskalnych niespełniających wymagań oraz nieprzedłożenie informacji i dokumentów na żądanie organów podatkowych – upomnienie lub kara pieniężna dla urzędników od 1500 do 3000 rubli; dla osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych - ostrzeżenie lub grzywna od 5 000 do 10 000 rubli;
• za nieprzesłanie klientowi czeku papierowego lub elektronicznego na jego żądanie - ostrzeżenie lub grzywna dla urzędników w wysokości 2000 rubli. Dla osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych - ostrzeżenie lub kara administracyjna w wysokości 10 000 rubli.

Sprawdzanie dyscypliny kasowej przez organy podatkowe w 2019 roku odbywa się bez ograniczeń.

Federalna Służba Podatkowa sporządza plan kontroli, ale dokument jest przeznaczony wyłącznie do użytku wewnętrznego. Z reguły dzieje się to nie częściej niż raz w roku lub w przypadku reklamacji.

Audyt zostanie przeprowadzony także w przypadku, gdy spółka naruszyła już wcześniej dyscyplinę obrotu gotówkowego lub wykazuje straty.