Kauplemistasu: kes maksab, kui palju ja millal. Kaubandusmaks: kes, kuidas ja millal peaks seda tasuma

1. juulil 2015 võeti kasutusele Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 33. peatükk "Kaubandusmaks". Esimest korda tuleb kauplemistasu tasuda 2015. aasta III kvartali eest hiljemalt 26. oktoobril. See artikkel aitab organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel kindlaks teha, kas nad on ärimaksu maksjad, arvutada tasu suuruse, mõista maksumaksjana registreerimise küsimusi ja muid keerulisi olukordi.

Mis on kaubandustasu

1. juulil 2015 kehtestati Moskvas 17. detsembri 2014. aasta seadusega nr 62 (Moskva kaubandusmaksude seadus) kaubandusmaks. Pange tähele, et Peterburis ja Sevastopolis ei ole kaubandusmaksu kehtestatud.

Patendiga üksikettevõtjad ja ühtse põllumajandusmaksu maksumaksjad on kaubandusmaksu tasumisest vabastatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 411 punkt 2). Ja UTII-d ei saa rakendada nendele tegevustele, mille suhtes on kehtestatud ärimaksu tasumine.

Samuti on müügimaksu tasumisest vabastatud ajalehekioskid ja üksikud kinod.

Kaubandustasu aastast 2015, tegevusliigid

Mida me mõtleme seaduse jõuga kauplemise all? Kaubandus on tüüp ettevõtlustegevus, mis on seotud kaupade jae-, väikehulgi- ja hulgimüügi ostu-müügiga, mis toimub statsionaarse kaubandusvõrgu objektide, mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektide, samuti ladude kaudu (MKS artikkel 413 alapunkt 2, punkt 4 Vene Föderatsioonist).

Seega maksate kauplemistasu sisse kohustuslik, kui teostate (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 413 punkt 2):

• kaubelda statsionaarsete jaeketi rajatiste kaudu, millel puuduvad kaubanduspõrandad(va bensiinijaamad);
• kauplemine mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu;
• kaubelda statsionaarsete jaemüügiketi rajatiste kaudu, millel on kauplemispõrandad;
• kauplemine toimub kauba laost väljastamise teel.

Millele tuleb tasuda ärimaks?

Nagu me juba ütlesime, maksavad kaubandusmaksu need, kes kauplevad. Kuid kauplemisobjekti kasutamise fakt on tasuline, näiteks see:

• hoone, rajatis, ruumid, statsionaarne või mittestatsionaarne jaemüügiobjekt või jaemüügikoht, mille kaudu toimub kaubandustegevus;
• kinnisvaraobjekt, mille kasutamisega turuhaldusettevõte korraldas jaeturu.

Kui kasutasite ülalnimetatud võimalust kauplemiseks vähemalt kord kvartalis, olete selle tasu maksja. Tasu suuruse arvutab maksja iseseisvalt. Tasu makstakse kord kvartalis hiljemalt hindamisperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks.

Lisaks tuleb end registreerida maksuhalduris ärimaksu maksjana. Selleks peate esitama föderaalsele maksuteenistusele vastava teate. Kui seda ei tehta, ei saa tulumaksu, üksikisiku tulumaksu ega lihtsustatud maksusüsteemi maksu vähendamisel kauplemistasu arvesse võtta. Seega tuleb lihtsustatud maksusüsteemi alusel tasuda nii kauplemistasu kui ka näiteks makse.

Kommenteerib koolituse juht Natalja Sergeevna Gorbova maksuarvestus ja aruandlus, Kontur.School, kaubandustasusid käsitleva veebiseminari esineja:

"Nüüd on üksikettevõtjad sunnitud "püüdma" kasumit teenida, et tasu maksmine ei muutuks ainult kahjumiks. Sest tasu makstakse sõltumata tegevuse majandustulemusest nii kasumi kui kahjumi korral.”

Moskva 17. detsembri 2014. aasta seadusega nr 62 “Kaubeldustasu kohta” kehtestati Moskvas kauplemistasu määrad:

• 28 350 kuni 81 000 rubla - kauplemine läbi statsionaarsete jaemüügiketi rajatiste, millel pole kauplemisplatse (välja arvatud statsionaarsed jaemüügiketi rajatised, millel pole kauplemisplatse, mis on tanklad) ja mittestatsionaarsete jaeketi rajatiste kaudu (koos välja arvatud kohaletoimetamine ja levitamine jaekaubandus) olenevalt piirkonnast;
• 21 000 kuni 60 000 rubla - statsionaarse jaeketi objektidele, mille kauplemispõrandad on kuni 50 ruutmeetrit. meetrit. Täiendavate arvestite eest peate maksma lisaks 50 rubla, näiteks kui kaupluse pindala on 62 ruutmeetrit. meetrit, lisatasu on 50 rubla. x 12 m = 600 rubla;
• 40,5 tuhat rubla objekti kohta - tarne- ja turustuskaubanduseks.
• igaüks 50 rubla ruutmeeter jaeturu pindala - summa jaeturgude korraldajatele.

Registreerimine maksuhalduris

Alates 1. juulist kuni 7. juulini 2015 peavad kaubandusmaksu maksjad saatma teatis registreerimiseks inspektsioonis, kelle territooriumil kauplus või muu rajatis asub.

Vormid TS1 ja TS2 kaubandusmaksu maksja registreerimise (registrist kustutamise) teatis (Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldus 22. juunil 2015 N ММВ-7-14/249@).

KBK kauplemistasu

• Kauplemistasu ülekandmisel - 182 1 05 05010 02 1000 110.
• Kaubandusmaksu trahvid - 182 1 05 05010 02 2100 110.
• Ärimaksu trahvid -182 1 05 05010 02 3000 110.

Kauplemistasu. Olukord praktikast

küsimus:Üksikettevõtja on registreeritud Moskvas ja kaubandustegevus toimub Moskva piirkonnas. Kas ja kus ta peaks tasuma ärimaksu?

29 352 vaatamist

Kaubandustasu - 2015. aastal kasutusele võetud uus maksumakse. Selle reeglid ei määra mitte ainult maksuseadustik, vaid ka subjektide seadused Venemaa Föderatsioon. Vaatame selle tasu maksmise eripärasid.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku alusel kaubandusmaksu maksjad: kes nad on?

TO kaubandusmaksu maksjad Ch. Sellele maksele pühendatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 33 hõlmab jaemüügiettevõtetes kauplevaid juriidilisi isikuid ja üksikettevõtjaid, välja arvatud patendiga tegelevad üksikettevõtjad ja ühtset põllumajandusmaksu kasutavad isikud (seadustiku artikli 411 punkt 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Kui piirkonnas on kehtestatud kaubandusmaks, siis UTII kohaldamine kaubandustegevus kaubandusmaksu alla sattumine on võimatu.

Käitistes toimuvaid tegevusi peetakse kauplemiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 413):

• statsionaarne võrk, olenemata sellest, kas sellel on kauplemispõrandad;
• mittestatsionaarne võrk;
• lao tüüp;
• jaeturud seoses nende loomise ja tegevuse juhtimisega.

Maksu arvutamise aluseks on kaubandusobjekti liik või pindala. Sõltuvalt objekti olemusest ja suurusest määrab selle tasu konkreetsed määrad kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustik (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 415).

Kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sisalduvad reeglid määravad ainult ühiseid jooni selle makse ning kohaldamise konkreetse korra (sealhulgas maksumäärade suuruse ja maksusoodustuste ulatuse) kehtestavad Vene Föderatsiooni moodustavad üksused, kus see tasu kehtestatakse asjakohase õigusaktiga (maksumääruse artikkel 410). Vene Föderatsiooni koodeks). Seetõttu välja selgitades kes maksab ärimaksu konkreetses piirkonnas peate välja selgitama:

• Kas see Vene Föderatsiooni subjekt on vastu võtnud seaduse kaubandustasu.
• Millisele isikute ringile nõuab piirkonna seadus tasu maksmist?

Kui suur on eelarve kaubandustasu maksmiseks?

Kauplemistasu— kohaliku tasandi maks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 3, artikkel 15), selle arvutamise eripärade kindlaksmääramisel on kõige olulisem roll kohalikele omavalitsustele. Neil on õigus määrata:

• Maksumaksjate ja kaubandusobjektide jaotus kategooriatesse.
• Maksustamise tunnused olenevalt kauplemistegevuse liigist ja selle teostamise kohast.
• Teie enda määrade süsteem, ületamata Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud ülempiiri, samas kui teil on võimalus määra üldse mitte määrata (tegelikult objekt maksustamisest vabastada).

Samuti vastutavad nad asutuse määramise eest, mis peab koguma teavet maksustatavate objektide kohta ja esitama selle teabe föderaalsele maksuteenistusele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 418).

See tähendab, et kõik volitused selle maksu arvutamise ja maksmise õigsuse kontrollimiseks on kohalikel omavalitsustel. Ja vastus küsimusele on kuhu ärimaksu maksta, on ilmne: kohalikule eelarvele.

Füüsilisest isikust ettevõtjal on õigus vähendada kogunenud üksikisiku tulumaksu müügimaksu summa võrra. Mida aga teha, kui inkasso summa osutus suuremaks kui üksikisiku tulumaks? Selle kohta - artiklis.

Kuhu tuleb kauplemismaks arvutada alates 1. juulist 2015?

Sissejuhatus kaubandusmaks sai võimalikuks alates 1. juulist 2015 (seaduse "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muutmise kohta" 29. novembri 2014 nr 382-FZ punkt 4, artikkel 4). Selle maksu piirkonda ilmumise eelduseks on vastava seaduse vastuvõtmine.

TO määratud kuupäev sellise dokumendi võttis vastu ainus Vene Föderatsiooni subjekt - Moskva (Moskva linna seadus "Kaubandustasude kohta" 17.12.2014 nr 62). Ülejäänud Vene Föderatsiooni moodustavad üksused kavatsesid kasutusele võtta kaubandusmaks mitte varem kui 2016. 2016. aastal ei liitunud aga Moskvaga mitte ükski riigi piirkond.

Moskva seadusega määrati üksikasjalikult kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustikus toodud maksumaksjate ring ja maksustatavate objektide loetelu, ilma et oleks kehtestatud otse laost kaubavahetuse määra (Moskva seaduse artikkel 2), mis vabastas selle tegevuse. maksustamisest.

Moskva seadus näeb ette mitmeid soodustusi maksuvabastuse kujul:

• Juriidilised isikud ja üksikettevõtjad, kes tegelevad jaekaubandusega müügiautomaatide abil, müügiga laatadel ja jaeturgudel, kaubitsevad autonoomsete, eelarveliste või valitsusasutuste hallatavates ruumides.
• Juriidilised isikud, mis kuuluvad autonoomsetesse, eelarve- või valitsusasutustesse, samuti föderaalsed postiorganisatsioonid.

Moskva seadust “Moskva seaduste muutmise kohta” 24. juuni 2015 nr 29, seaduse algtekst 17.12.2014 nr 62, on täiendatud perioodiks 2021 kehtestatud soodustustega:

• Maksuvaba tegevuse liikidele on lisandunud kauplemine põllumajandusklastri territooriumil, müük kinode, teatrite, muuseumide, planetaariumide, tsirkuse ruumides (eeldusel, et tulu põhitegevus nendest asutustest ületab poole kogu laekumisest), mittestatsionaarne kaubandus trükimaterjalidega.
• Tasust vabastatud juriidiliste isikute nimekirja on lisatud vastavate usuasutuste territooriumil kaubandusega tegelevad usuorganisatsioonid.

Lisaks on 24. juuni 2015 seadusega nr 29 vabastatud hüvitised tasu maksmisest juriidilistele isikutele ja üksikettevõtjatele kehtivusaega piiramata. koduteenused(sealhulgas juuksurisalongi, ilusalongi, pesumaja, keemilise puhastuse, riideparandustöökoja teenused, metallikaubad) tingimusel, et kaubandusobjekti pindala ei ületa 100 ruutmeetrit. m ja sellest alast ei eraldata rohkem kui 10% kaupade väljapanekuks.

Maksumaksjad registreeritakse iseseisvalt föderaalse maksuteenistuse poole pöördudes või osakonna esitatud teabe alusel. majanduspoliitika ja Moskva linna arendamine, mis on selleks volitatud organ (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kirjad 04.08.2015 nr 03-11-06/19790 ja 27.03.2015 nr 03-11-06/16906).

MÄRGE! Kui maksumaksja ei registreeri end, ootab teda trahv, mis on 10% jaemüügiettevõttest saadud tulust, kuid mitte vähem kui 40 000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 116 punkt 2). Organisatsioonide ametnikele võib määrata haldustrahvi summas 2000 kuni 3000 rubla. (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.3).

Lugege alates 2017. aastast Moskvas kasutusele võetud lisahüvede kohta. .

Kuidas tasuda kauplemistasu aastatel 2016-2017?

Kaubandustasu - kvartalimaks, mille maksumaksja maksab hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 417 punkt 2). Kui maksumaksja ei ole registreerinud, kuid maksustamise objekt vastavalt föderaalsele maksuteenistusele alates volitatud asutus, siis saadab maksuhaldur hiljemalt 30 päeva jooksul objekti kättesaadavuse kohta teabe saamise kuupäevast maksumaksjale maksenõude, milles arvestatakse maksusumma vastavalt olemasolevatele andmetele. föderaalsele maksuteenistusele. Sarnast menetlust järgitakse, kui selgub, et maksumaksja poolt föderaalsele maksuteenistusele selle tasu maksjaks registreerimisel antud teave maksuobjekti kohta on ebausaldusväärne (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 417 punkt 3). ).

Mida teha, kui te ei pidanud registreeruma, kuid esitasite föderaalsele maksuteenistusele teatise, lugege artiklit .

Tasu maksmise koha valik sõltub registreerimiskohast (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 26. juunist 2015 nr GD-4-3/11229@):

• Kinnistu, kus toimub kaubandus. Antud olukorra jaoks on maksedokumendis antud tasu maksjaks registreerimise kohale vastav OKTMO kood.
• Juriidiline isik või üksikettevõtja, kes maksab tasu. Sellise juhtumi OKTMO kood peab vastama kauplemiskohale.

Maksekorralduse poolt kaubandusmaks töödeldakse maksude tasumisel tavapärasel viisil kasutades standardkomplektüksikasjad. BCC on näidatud järgmiselt:

• maksudeks - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• trahvid - 182 1 05 05010 02 2100 110;
• trahvi eest - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Selle maksu tasumise dokumendi täitmise näidis on näha materjalis .

Tulemused

Maksedokumentide koostamine maksmiseks kaubandusmaks ei ole raske. Maksetähtaegadest tuleb kinni pidada ja tasuarvestused teha usaldusväärsete andmete alusel.

Kõiki veebipoodide omanikke teeb murelikuks küsimus, kas veebipood maksab ärimaksu, mis tuleb Moskvas 1. juulil tasuda või mitte. Veebipoe NevenRu turundaja Stasya Solovey jagab ConsultantPlus viite- ja õigussüsteemis saadud vastust.

küsimus: Organisatsioon tegeleb kaupade jaekaubandusega veebipoe kaudu. Tööskeem on järgmine: organisatsioon võtab tellimusi kaupade ostmiseks vastu Interneti kaudu ja kullerid tarnivad kauba klientidele. Kohaletoimetamine toimub ainult Moskva piires. Organisatsiooni kontor asub ka Moskvas. Müüdud kaupa hoitakse Moskvas asuvas laos. Samas ei pääse ostjad ei kontorisse ega lattu. Kas sellist organisatsiooni saab tunnistada kaubandusmaksu maksjaks (kui see kehtestatakse Moskvas alates 1. juulist 2015)?

Vastus: Esitatud asjaoludel täitev organisatsioon Jaemüügi e-poe kaudu kaup ei ole meie hinnangul ärimaksu kohuslane eelkõige järgmistel asjaoludel:

• Internetikaubandus ei kuulu müügimaksuga maksustatavate kaubandusliikide loetellu;
• organisatsioon ei kasuta kaubandustegevuse läbiviimiseks kaubandusobjekte (vallas- ega kinnisvara);
• kauba kullerite vahendusel klientidele üleandmist ei saa käsitleda kauba laost väljastamisena.

Põhjendus: Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 410 (muudetud kujul) Föderaalseadus 29. novembril 2014 N 382-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa muudatuste kohta") föderaallinnades Moskvas, Peterburis ja Sevastopolis on kaubandusmaks kehtestatud 2014. aasta maksuseadustikuga. Vene Föderatsiooni ja Vene Föderatsiooni määratletud moodustavate üksuste seadustega, jõustub ja lõpeb akt vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ja Vene Föderatsiooni nimetatud üksuste seadustele ning on tasumise kohustus. nende koosseisu kuuluvate üksuste territooriumil.

Vastavalt Art. 17. detsembri 2014. aasta Moskva seaduse N 62 "Kaubandustasu kohta" artikli 1 alusel kehtestati alates 1. juulist 2015 Moskva territooriumil kaubandustasu vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule.

Kaubandusmaksu maksjateks võivad olla organisatsioonid, kes tegelevad Moskva territooriumil vallas- ja (või) kinnisvaraga kaubandustegevusega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 411 punkt 1).
Kaubandus ärimaksu maksmise eesmärgil on eelkõige kaupade jaemüük (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, punkt 4, artikkel 413).

Sel juhul on maksustamise objektiks vallas- või kinnisasja kasutamine tasu maksjale selle ettevõtluse liigi pidamiseks, mille eest tasu kehtestatakse, vähemalt üks kord kvartali jooksul (Töötasu punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 412).

Eelkõige klassifitseeritakse kauplemistegevuseks järgmised kaubandustüübid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 413 punkt 2):

• kauplema statsionaarsete jaeketiobjektide kaudu, millel puuduvad müügipinnad (välja arvatud statsionaarsed jaeketi objektid, millel puuduvad müügikorrused, milleks on tanklad);
• kauplemine mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu;
• kauplemine läbi statsionaarsete jaemüügiketi rajatiste, millel on kauplemispõrandad;
• kauplemine toimub kauba laost väljastamise teel.

Nagu näete, ei ole veebipoodide kaudu kauplemine otseselt liigitatud kaubanduse maksustamisele. Samal ajal, alates art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 413 tuleneb, et kauplemistegevus hõlmab kauplemist, mis toimub kauba laost väljastamise teel.

Vene Föderatsiooni õigusaktid ei selgita otseselt, mida täpselt tuleks mõista kauba laost väljastamise all. Küll aga võib seda meie hinnangul mõista toiminguna, mille tulemusena saab ostja kauba otse laost kätte. See on võimalik näiteks siis, kui laos on organiseeritud kauba väljastuspunkt.

Vaatlusalusest olukorrast aga järeldub, et ostjatel puudub ligipääs lattu või väljastuspunktile üldse ning kaup toimetatakse nendeni eranditult kulleriga. Sellist kauplemist ei saa meie hinnangul käsitleda kauba laost väljastamisena.

Arvestada tuleb ka sellega, et Moskva seadus nr 62 ei kehtesta kaubandusmaksu määra kaubavahetusele, mis toimub kauba laost väljastamise teel. Järelikult Moskvas asuva lao kaudu kaubeldes müügimaksu ei võeta.

Olukorrast tuleneb ka, et organisatsioon ei kasuta kauplemiseks jaemüügirajatisi (vallas- või kinnisvara, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 412 punkt 1), kuna kaubad tarnivad klientidele kullerid (ja ladu). ja kontorit, mis asuvad Moskvas, ei kasutata kaubanduseks ja ostjatel pole neile juurdepääsu).

Nendel tingimustel jõuame järeldusele, et veebipoe kaudu kaupade jaemüügiga tegelev organisatsioon ei ole kaubandusmaksu maksja. Asjaolu, et kauba kohaletoimetamine toimub ainult Moskvas kullerite poolt, ei oma meie arvates antud olukorras õiguslikku tähendust.

D.I.Shofman

2015. aastal kehtestas maksuseadustik uue makse jae-, hulgi- ja väikehulgikaubandusega tegelevatele ettevõtjatele ja organisatsioonidele. Moskvas alustab see tegevust 1. juulil 2015. Teised linnad otsustavad müügimaksu kehtestamise hiljem. Me räägime teile, mis on uuendus ja mida peavad moskvalased praegu tegema.

Kes maksab

Ärimaksu reguleerib MKS 33. peatükk ja määrused kohalikud omavalitsused ja föderaalse tähtsusega linnad. Moskva jaoks on see 17. detsembri 2014. aasta seadus nr 62 “Kaubandustasude kohta”. Kauplemistasu maksavad ettevõtted ja üksikettevõtjad, kes kauplevad:

• läbi statsionaarsete jaemüügiketi rajatiste ilma müügikorrusteta (välja arvatud tanklad);
• mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu;
• läbi statsionaarsete jaemüügiketi rajatiste, millel on kauplemispõrandad;
• laost. Moskvas ei maksustata laost müümisel kaubandusmaksu, kuna need pole seaduses loetletud;
• jaemüügiturgudel. Moskvas on messidel ja jaemüügiturgudel kauplemine vabastatud sooduskaubandusmaksust;

Soodustus Moskvas kehtib müügiautomaatide kaudu, postkontoris ja valitsusasutustes kauplemisel. Toetuse saajad tasu ei maksa, kuid registreerivad end.

Kes ei maksa

Maksuseadustik vabastab ärimaksu tasumisest:

• üksikettevõtja patendi maksustamise süsteemist;
• ühtse põllumajandusmaksu maksumaksjad.

Kes peab mida tegema enne 7. juulit 2015

Kui tegelete juba ärimaksuga maksustatava tegevusega, peate registreeruma föderaalses maksuteenistuses ja hankima tõendi.

• omamoodi tegevus,
• kaubanduse objekt: püsivõrk, tarne- või tarnekaubandus,
• omadused: ruumide arv ja pindala.

1. Statsionaarsete kaupluste omanikud esitavad teatise föderaalsele maksuteenistusele kaupluse asukohas.
2. Mobiilsete kaupluste, telkide ja muude liikuvate jaemüügipunktide omanikud teavitavad sellest föderaalset maksuteenistust ettevõtte registreerimiskohas.
3. Kui müügikohti on mitu, saatke registreerimisteade selle objekti aadressile, mis läheb esimesena müügikohtade loendis.

Ettevõtted, kes alustavad kauplemist pärast ärimaksuseaduse jõustumist, peavad esitama teatise 5 tööpäeva jooksul alates müügi algusest.

Kui te pole statsionaarse müügikoha omanikuks registreeritud, kuid kauplete aeg-ajalt - näiteks iga paari kuu tagant autost -, ärge esitage kohe teatist. Esitage see 5 tööpäeva jooksul pärast kauplemist.

Kui te ei esita teatist õigeaegselt, ootab teid trahv 40 000 rubla.

5 päeva jooksul pärast teatise esitamist registreerib maksuamet ettevõtte ja saadab tõendi.

Kui palju ja millal maksta

Kaubandusmaksu määrad sisalduvad munitsipaalseaduse tekstis. Statsionaarse ja mittestatsionaarse kauplemise puhul on need erinevad. Statsionaarse kauplemise hinnad sõltuvad kauplemisplatsi pindalast ja selle asukohast.

Kaubandusmaksu määr ei tohi ületada patendimaksusüsteemi hinnangulist maksusummat 3 kuu jooksul.

Rahandusministeeriumi eksperdid teevad ettepaneku määrata kaubanduspind, juhindudes maksuseadustiku patendisüsteemi käsitlevast peatükist.

Peahaldusringkonna kaupluse kaubandusmaks on 2 korda kõrgem kui kaubandusmaks vana Moskva teistes piirkondades ja peaaegu 3 korda kõrgem linnaga äsja liidetud territooriumidel.

Kauplemistasu tuleb tasuda kord kvartalis hiljemalt aasta lõppemisele järgneva kuu 25. kuupäevaks maksustamisperiood. Esimest korda maksavad moskvalased hiljemalt 26. oktoobril 2015, sest 25. oktoober on pühapäev.

Kauplemistasu teatama ei pea.

Kuidas makse alandada

1. OSNO maksumaksjad vähendavad tulumaksu piirkondlikus osas kaubandustasu võrra;
2. Lihtsustatud maksusüsteem “Tulu” arvestab ühekordse maksu summast maha kauplemistasu, kui kauplemistasu ja maks tasutakse samas piirkonnas;
3. Lihtsuste puhul, mille objekt on "tulu miinus kulud", puuduvad otsesed juhised. Kuid kulude loetelus on "maksude ja lõivude seadusandluse kohaselt makstud tasud". Ettevõtlusmaks vastab sellele tingimusele, seega võib selle ühekordse maksu arvutamisel kuludesse arvata. Kaubandusmaksu summa võrra ei vähendata mitte üksikut maksu, vaid selle arvutamise kulusid;
4. Füüsilisest isikust ettevõtja vähendab füüsilisest isikust tulumaksu ärimaksu summa võrra, kui kauplemistegevust teostati piirkonnas, kus ta on registreeritud üksikettevõtjana.

Kui ettevõte maksis 100 000 rubla kasumimaksu ja nüüd peab tasuma 10 000 rubla ärimaksu, siis maksab ta kasumimaksu 90 000 rubla ja ärimaksu 10 000 rubla. Sel juhul heauskse maksumaksja maksukoormus ei muutu.

Kuidas lõpetada kauplemistasude maksmine

Isegi kui kasutasite jaemüügirajatist ainult üks kord, peate maksma müügitasu kogu kvartali eest. Seega, kui lõpetate kauplemise üldse või ei plaani lähiajal midagi müüa, tuleks end registreerida. Selleks esitage teatis vormil TS-2 inspektsioonile, kus olete kantud ärimaksu maksjana. Peterburis ja Sevastopol kehtestatakse kaubandusmaks mitte varem kui 2016. aastal.

Meie toimetusse on laekunud palju küsimusi selle kohta, kes peaks end registreerima ettevõtlusmaksu maksjaks, millistelt objektidelt tasu suurust arvutama, milliseid soodustusi antakse jne. Lugejate küsimustele vastas Moskva majanduspoliitika ja arengu osakonna juhataja asetäitja Maria Bagreeva.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb ette, et laost kauplemisel tuleb tasuda ka ärimaks (). Sellele kauplemistegevuse liigile ei ole aga kehtestatud kaubandusmaksu määra. Kas laost kaupa välja laskval ettevõtjal on kohustus esitada enne 07.07.2015 maksukohustuslaseks registreerimise teatist ja kui jah, siis kuidas sellisel juhul täita teatise punkt 3 (tasu suuruse arvutamine) ?

Volodina S.A.

TÄHELEPANU

Juhime tähelepanu, et küsimustele antud vastused on üksnes informatiivsel eesmärgil, konkreetse kinnistu liigitamist jaemüügiobjektiks saab kindlaks teha ainult omandiõiguse ja inventari dokumentide alusel, võttes arvesse ruumide tegelikku kasutust.

Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes tegelevad Moskvas sellise kauplemistegevusega nagu "kauplemine kaupade laost väljastamise teel" (näiteks veebipoed), ei ole kaubandusmaksu maksjad ega pea esitama territoriaalsele piirkonnale registreerimise teatist. maksuhaldurid. Moskvas seda tüüpi tegevuse eest kauplemistasu ei võeta. Samal ajal hõlmavad laod Moskva linna majanduspoliitika ja arengu osakonna andmetel hooneid (rajatisi, rajatisi) või nende osi, mis on ette nähtud kaupade ladustamiseks, mis ei võimalda ostjatele juurdepääsu ja millel pole kaupade ladustamiseks ette nähtud seadmeid. kaupade väljapanek ja demonstreerimine ning klientidega sularahaarvelduste läbiviimine.

Ettevõte tegeleb keraamiliste plaatide hulgi- ja jaekaubandusega. Plaadid saadetakse ainult laost (nii juriidilistele kui ka eraisikutele), kuid olemas on ka kontor näitusesaal, milles esitatakse tootenäidised ja milles kaupa müüakse. Millise piirkonna eest pean maksma müügimaksu?

Olga Ch.

IN sel juhul müügimaks tuleb arvutada ja maksta ainult müügisalongiga kontoripinna eest. Lõppude lõpuks, kui kontoris on spetsiaalne varustus, on kaup välja pandud ja sularahaarveldused, on selline kontor kauplemiskoht ja sellest tulenevalt maksustatakse kauplemismaksu. Samal ajal tuleb börsipinna pindala määramisel arvestada, et börsipinna pindala all mõistetakse:

• kaupluse või paviljoni osa, mis on hõivatud kaupade väljapanekuks, demonstreerimiseks, sularahatehingute tegemiseks ja klientide teenindamiseks mõeldud seadmetega;
• kassaaparaatide ja kassaaparaatide ala;
• töökoha piirkond teeninduspersonal;
• vahekäikude ala klientidele;
• üüritud osa kaubanduspinnast.

Müügipinna pindala määratakse inventuuri ja omandiõiguse dokumentide alusel.

Kas ettevõte, kes osutab lampide veoteenust ja müüb samal ajal näiteks konteinereid nende lampide transportimiseks ja ladustamiseks, peaks tasuma ärimaksu ja kui jah, siis mis võetakse kaubavahetuse objektiks?

Guzal Safina

Ärimaksu maksustamise objektiks on vallas- või kinnisasja kasutamine kauplemiseks. Transpordi-/tarneteenused ei ole kauplemistegevus ega maksustata kaubandusmaksuga.

Mis puudutab konteinerite müüki, siis kui kaubavahetusel kasutatakse selleks spetsiaalseid või spetsiaalselt selleks ette nähtud sõidukeid, samuti mobiilseid seadmeid, mida kasutatakse ainult sõidukit, võib sellise kaubanduse liigitada kohaletoimetamise jaekaubanduseks ja sel juhul tuleb tasu maksta.

Ettevõte kaupleb eranditult veebipoe kaudu. Kas ta peaks maksma kauplemistasu ja kui jah, siis millist määra tuleks kohaldada? (Danilovski rajoon).

Julia Mironova

Ei, ettevõte ei pea tasuma ärimaksu. Ärimaksu maksustamise objektiks on vallas- või kinnisasja kasutamine kauplemiseks. Kui vara ei kasutata (näiteks laost tarnitakse kaup otse klientidele, puudub müügikorrus, kus asuvad väljapanekuks, kauba demonstreerimiseks, sularahamaksete tegemiseks ja klientide teenindamiseks mõeldud seadmed), siis puudub vajadus. maksu tasuda.

Spetsiaalne GOST (GOST R 51773-2009 "") annab statsionaarsete ja mittestatsionaarsete objektide määratlused. Vene Föderatsiooni maksuseadustik sisaldab selliseid määratlusi ka UTII ja PSN-i kohaldamiseks. Samal ajal erinevad GOST-i ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätted - näiteks liigitab GOST müügiautomaadid ja kioskid mittestatsionaarseteks objektideks () ja Vene Föderatsiooni maksuseadustik - statsionaarseteks (,) . Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei kehtesta kaubandusmaksu kohaldamisel selliste objektide määratlusi. Millest peaksid tasu maksjad lähtuma objekti tüübi määramisel?

Vassili P.

Tõepoolest, statsionaarse kauplemisvõrgu ja mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektide mõisted praegu pole määratletud . Sel juhul kasutatakse kaubandusmaksu haldamisel järgmist jaemüügirajatiste klassifikatsiooni, mis on esitatud Moskva valitsuse 30. juuni 2015. aasta määruses nr 401-PP „Kogumise, töötlemise ja üleandmise korra kohta maksuametile teavet Moskva linna ärimaksuga maksustatavate objektide kohta.

Objektidele statsionaarne kaubanduskett kauplemispõrandatega, seotud:

• eraldiseisvad mitteeluhooned (rajatised, rajatised), mida üks organisatsioon või üksikettevõtja kasutab kaupade müügiks ja klientide läbipääsuks ning mis on varustatud väljapanekuks, kaupade demonstreerimiseks, klienditeeninduseks ja sularahamakseteks ettenähtud seadmetega;
• korterelamutes või mitteeluhoonetes (ehitistes, rajatistes) asuvad mitteeluruumid, mida üks organisatsioon või üksikettevõtja kasutab kaupade müügiks ja klientide läbipääsuks ning mis on varustatud kaupade eksponeerimiseks, demonstreerimiseks, klientide teenindamiseks ja teenindamiseks mõeldud seadmetega ning sularahamaksete tegemine.

Objektidele statsionaarne jaekett, millel puuduvad müügikorrused, objektide hulka kuuluvad:

• jaemüügipunktid, mis asuvad eraldi mitteeluhoonete (ehitiste) koridorides, saalides, fuajees, samuti kortermajade mitteeluruumides, mida kasutab üks või mitu organisatsiooni ja (või) üksikettevõtjad kaupade müügiks ja varustatud seadmetega, mis on ette nähtud kaupade eksponeerimiseks, demonstreerimiseks, klientide teenindamiseks ja sularahamaksete tegemiseks;
• mitteeluruumid, mis asuvad kortermajades või mitteeluhoonetes (rajatised, rajatised), mida üks või mitu organisatsiooni ja (või) üksikettevõtjat kasutavad kaupade müügiks ning mis on varustatud kaupade eksponeerimiseks, demonstreerimiseks, klientide teenindamiseks ja teenindamiseks mõeldud seadmetega ja sularahamaksete tegemine, sh kauba väljastamise akna kaudu, ilma et kliendid ruumidesse pääseksid;
• mitteeluruumid, mis asuvad kortermajades või mitteeluhoonetes (rajatised, rajatised), mida kasutavad kaks või enam organisatsiooni ja (või) üksikettevõtjat kaupade müügiks ja klientide läbipääsuks ning mis on varustatud väljapanekuks, demonstreerimiseks mõeldud seadmetega kaubad, klientide teenindamine ja sularahamaksete tegemine.

Objektidele mittestatsionaarne kaubandusvõrk seotud:

• mittestatsionaarsed jaemüügirajatised, mis asuvad vastavalt Moskva valitsuse 3. veebruari 2011. aasta resolutsioonile nr 26-PP "" (näiteks kiosk, müügiautomaat, autopood, pressstend);
• väljaspool statsionaarset tarne jaekaubanduse objektid jaemüügivõrk kasutada kaubanduseks spetsiaalseid või erivarustusega sõidukeid, samuti ainult sõidukiga kasutatavaid mobiilseadmeid;
• väljaspool statsionaarset jaemüügivõrku teostatavad jaekaubanduse objektid müüja ja ostja vahelise otsese kontakti kaudu organisatsioonides, transpordis, kodus või tänaval.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik sätestab, et kaubanduslikul objektil maksustatakse kaubandusmaksu, kui sellega kaupleti vähemalt kord kvartalis. Organisatsioonil on kauplus, kuid juulis, augustis ja septembris seal kauplemist ei toimu. Kauplemist on plaanis taasalustada neljandas kvartalis. Milliste dokumentidega ja millises järjekorras saate kinnitada kauplemistegevuse puudumist kolmandas kvartalis?

Aleksei U.

Vastavalt sätetele on ärimaksu maksja kohustatud viie päeva jooksul alates kauplemistegevuse alustamise päevast saatma maksuhaldurile teatise ärimaksu maksjaks registreerimise kohta. Seoses sellega, et juulis, augustis ja septembris tegevust ei toimu, peab organisatsioon esimest korda teatise esitama neljandas kvartalis – viie päeva jooksul alates kauplemistegevuse taastamisest. Samas ei ole maksjal kohustust kinnitada, et juuli-september perioodil ei toimunud objektil kauplemistegevust.

Kaubandus ei ole organisatsiooni põhitegevusala ning kaupa müüakse vaid põhitegevuse lisana (kosmeetikatoodete müük ilusalongis, šampoonide müük juuksuris). Kas pean esitama maksukohustuslaseks registreerimise avalduse?

Jekaterina Žurkina

Jah vaja. Organisatsioon kasutab antud juhul kinnisvara kauplemistegevuseks, on tasu maksja ja on kohustatud esitama maksuhaldurile teatise. Väikeste tarbijate teenindusrajatiste jaoks (kuni 100 ruutmeetrit) tehti juuni lõpus 17. detsembri 2014. aasta Moskva linnaseaduses nr 62 "" (edaspidi seadus nr 62) muudatused, millega nähakse ette soodustused koduteenuseid pakkuvad organisatsioonid ja üksikettevõtjad. Seadus kehtib õigussuhetele, mis tekkisid alates 1. juulist 2015, st alates ärimaksu maksustamisperioodi algusest, saavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad seda soodustust kasutada.

• punktis nimetatud põhitegevuse liik riiklik registreerimine juriidilise isiku või üksikettevõtja – juuksuri- ja ilusalongi teenuste osutamine, pesuteenus, tekstiilide ja karusnahatoodete keemiline puhastus ja värvimine, rõivaste ja kodutekstiiltoodete parandus, kingade ja muude nahktoodete remont, kellad ja ehted, metallist pudukaupade ja võtmete tootmine ja remont;
• kaupade väljapanekuks ja väljapanekuks mõeldud seadmete pindala ei ületa 10 protsenti ülalnimetatud tegevuste läbiviimiseks kasutatava rajatise kogupinnast.