Opłata handlowa: kto płaci, ile i kiedy. Podatek handlowy: kto, jak i kiedy powinien go płacić

1 lipca 2015 r. wprowadzono rozdział 33 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej „Cło handlowe”. Pierwszą opłatę handlową należy uiścić za trzeci kwartał 2015 r., najpóźniej do 26 października. Artykuł ten pomoże organizacjom i indywidualnym przedsiębiorcom ustalić, czy są płatnikami podatku od działalności gospodarczej, obliczyć wysokość opłaty, zrozumieć problematykę rejestracji jako podatnika i inne skomplikowane sytuacje.

Co to jest opłata handlowa

1 lipca 2015 r. w Moskwie wprowadzono podatek handlowy na mocy ustawy nr 62 z dnia 17 grudnia 2014 r. (ustawa o opłatach handlowych w Moskwie). Informujemy, że w Petersburgu i Sewastopolu nie wprowadzono podatku handlowego.

Indywidualni przedsiębiorcy korzystający z patentu oraz podatnicy jednolitego podatku rolnego są zwolnieni z płacenia podatku handlowego (art. 411 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Natomiast UTII nie można stosować do tych rodzajów działalności, w odniesieniu do których ustalono zapłatę podatku handlowego.

Z podatku zwolnione są także kioski i kina indywidualne.

Opłata handlowa od 2015 r., rodzaje działalności

Co rozumiemy przez handel w świetle prawa? Handel jest rodzajem działalność przedsiębiorcza, związane z detalicznym, drobnym hurtowym i hurtowym zakupem i sprzedażą towarów, prowadzoną za pośrednictwem obiektów stacjonarnej sieci handlowej, niestacjonarnej sieci handlowej, a także za pośrednictwem magazynów (podpunkt 2 ust. 4 art. 413 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Więc płacisz opłatę transakcyjną obowiązkowy, jeśli wykonasz (klauzula 2 artykułu 413 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• handel za pośrednictwem stacjonarnych placówek sieci handlowych, które ich nie posiadają parkiety handlowe(z wyjątkiem stacji benzynowych);
• handel poprzez obiekty niestacjonarnej sieci handlowej;
• handel za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowych posiadających parkiety;
• handel polegający na zwolnieniu towaru z magazynu.

Co podlega podatkowi handlowemu?

Jak już powiedzieliśmy, podatek handlowy płacą ci, którzy wykonują handel. Natomiast sam fakt korzystania z przedmiotu obrotu podlega opłacie, np. tej:

• budynek, konstrukcja, lokal, stacjonarny lub niestacjonarny obiekt sprzedaży detalicznej lub punkt sprzedaży detalicznej, za pośrednictwem którego prowadzona jest działalność handlowa;
• przedmiot nieruchomości, za pomocą którego spółka zarządzająca rynkiem zorganizowała rynek detaliczny.

Jeśli przynajmniej raz na kwartał skorzystałeś z powyższej możliwości handlu, jesteś płatnikiem tej opłaty. Płatnik samodzielnie oblicza wysokość opłaty. Opłatę wnosi się kwartalnie, nie później niż do 25 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym.

Ponadto musisz zarejestrować się w urzędzie skarbowym jako płatnik podatku od działalności gospodarczej. Aby to zrobić, musisz złożyć odpowiednie powiadomienie do Federalnej Służby Podatkowej. Jeżeli tego nie zrobi, uwzględnienie opłaty handlowej przy obniżeniu podatku dochodowego, podatku dochodowego od osób fizycznych lub podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego nie będzie możliwe. Tym samym będziesz musiał zapłacić zarówno opłatę handlową, jak i np. podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Natalya Sergeevna Gorbova, szefowa szkolenia, komentuje rachunkowość podatkowa i raportowanie, Kontur.School, prowadzący webinar o opłatach handlowych:

„Teraz indywidualni przedsiębiorcy będą zmuszeni „próbować” zarobić, aby uiszczenie opłaty nie skutkowało wyłącznie stratami. Ponieważ opłatę uiszcza się bez względu na wynik finansowy działalności, zarówno w przypadku osiągnięcia zysku, jak i w przypadku straty.”

Moskiewska ustawa z dnia 17 grudnia 2014 r. Nr 62 „O opłatach handlowych” ustaliła stawki opłat handlowych w Moskwie:

• od 28 350 do 81 000 rubli - handel za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowych, które nie posiadają parkietów (z wyjątkiem stacjonarnych obiektów sieci handlowych, które nie mają parkietów, którymi są stacje benzynowe) oraz niestacjonarnych obiektów sieci handlowych (z z wyjątkiem dostawy i dystrybucji sprzedaż detaliczna) w zależności od obszaru;
• od 21 000 do 60 000 rubli - dla obiektów stacjonarnej sieci handlowej z podłogami handlowymi do 50 mkw. metrów. Za dodatkowe metry będziesz musiał zapłacić dodatkowe 50 rubli, na przykład, jeśli powierzchnia sklepu wynosi 62 metry kwadratowe. licznik, dodatkowa opłata wynosi 50 rubli. x 12 m = 600 rubli;
• 40,5 tys. Rubli za przedmiot - za handel dostawami i dystrybucją.
• 50 rubli za sztukę metr kwadratowy powierzchnia rynku detalicznego – kwota dla organizatorów rynków detalicznych.

Rejestracja w urzędzie skarbowym

Od 1 lipca do 7 lipca 2015 r. podatnicy podatku handlowego muszą wysłać zgłoszenie do rejestracji w inspektoracie, na którego terytorium znajduje się sklep lub inny obiekt.

Formularze TS1 i TS2 powiadomienie o rejestracji (wyrejestrowaniu) płatnika podatku handlowego (zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 22 czerwca 2015 r. N ММВ-7-14/249@).

Opłata handlowa KBK

• Jeśli przekazujesz opłatę transakcyjną - 182 1 05 05010 02 1000 110.
• Kary za podatek handlowy - 182 1 05 05010 02 2100 110.
• Kary podatkowe -182 1 05 05010 02 3000 110.

Opłata handlowa. Sytuacja z praktyki

Pytanie: Indywidualny przedsiębiorca jest zarejestrowany w Moskwie, a działalność handlowa prowadzona jest w regionie moskiewskim. Czy i gdzie powinien płacić podatek handlowy?

29 352 wyświetleń

Opłata handlowa - nowa płatność podatkowa wprowadzona w 2015 roku. Jego zasady określa nie tylko Ordynacja podatkowa, ale także przepisy prawa podmiotów Federacja Rosyjska. Przyjrzyjmy się szczegółom uiszczania tej opłaty.

Podatnicy podatku handlowego zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej: kim oni są?

DO płatnicy podatku handlowego Ch. 33 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, poświęcony tej płatności, obejmuje osoby prawne i indywidualnych przedsiębiorców zajmujących się handlem w placówkach detalicznych, z wyłączeniem przedsiębiorców indywidualnych pracujących nad patentem oraz osób korzystających z jednolitego podatku rolnego (art. 411 ust. 2 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Jeżeli w regionie wprowadzono podatek handlowy, wówczas zastosowanie UTII do działalność handlową objęcie podatkiem handlowym jest niemożliwe.

Za działalność handlową uważa się działalność prowadzoną w następujących obiektach (art. 413 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej):

• sieć stacjonarna, niezależnie od tego, czy posiada parkiety;
• sieć niestacjonarna;
• rodzaj magazynu;
• rynkach detalicznych w związku z ich tworzeniem i zarządzaniem ich funkcjonowaniem.

Podstawą obliczenia podatku jest rodzaj lub powierzchnia przedmiotu obrotu. W zależności od charakteru i wielkości przedmiotu Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej określa szczegółowe stawki tej opłaty (art. 415 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jednak zasady zawarte w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej jedynie określają wspólne cechy tę opłatę, a szczegółowy tryb jej stosowania (w tym wysokość stawek i zakres ulg podatkowych) ustalają podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej, w których opłata ta jest wprowadzana na mocy odpowiedniego aktu prawnego (art. 410 ustawy podatkowej). Kodeks Federacji Rosyjskiej). Dlatego dowiedz się kto płaci podatek handlowy w konkretnym regionie musisz dowiedzieć się:

• Czy ten podmiot Federacji Rosyjskiej przyjął ustawę ws opłata handlowa.
• Do jakiego kręgu osób prawo regionalne wymaga uiszczania opłaty?

Jaki budżet obejmuje opłata handlowa?

Opłata handlowa— podatek lokalny (klauzula 3 art. 15 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), przy ustalaniu szczegółów jego obliczania najważniejszą rolę przypisuje się władzom lokalnym. Mają prawo określić:

• Podział podatników i obiektów handlowych na kategorie.
• Cechy opodatkowania w zależności od rodzaju działalności handlowej i miejsca jej realizacji.
• Własny system stawek, bez wykraczania poza górne limity określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, mając jednocześnie możliwość nie ustalania stawki w ogóle (w rzeczywistości, aby zwolnić obiekt z opodatkowania).

Są również odpowiedzialni za powołanie organu, który musi gromadzić informacje o przedmiotach podlegających opodatkowaniu i przekazywać te informacje Federalnej Służbie Podatkowej (art. 418 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Oznacza to, że wszelkie uprawnienia do kontroli prawidłowości naliczania i płatności tego podatku spoczywają na władzach lokalnych. A odpowiedź na pytanie brzmi gdzie zapłacić podatek handlowy, jest oczywiste: do budżetu lokalnego.

Przedsiębiorca indywidualny ma prawo do obniżenia naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych o kwotę podatku obrotowego. Co jednak zrobić, jeśli kwota pobranej kwoty okaże się większa niż podatek dochodowy od osób fizycznych? O tym - w artykule.

Gdzie należy naliczać podatek handlowy od 1 lipca 2015 r.?

Wstęp podatek handlowy stało się możliwe od 1 lipca 2015 r. (klauzula 4 art. 4 ustawy „O zmianie kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej” z dnia 29 listopada 2014 r. nr 382-FZ). Warunkiem pojawienia się tego podatku w regionie jest przyjęcie odpowiedniej ustawy.

DO określona data taki dokument przyjął jedyny podmiot Federacji Rosyjskiej - Moskwa (Moskiewska ustawa miejska „O opłatach handlowych” z dnia 17 grudnia 2014 r. nr 62). Pozostałe podmioty Federacji Rosyjskiej planowały wprowadzić podatek handlowy nie wcześniej niż w 2016 roku. Jednak w 2016 roku ani jeden region kraju nie dołączył do Moskwy.

Ustawa moskiewska szczegółowo określiła krąg podatników i wykaz przedmiotów podlegających opodatkowaniu podaną w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, nie ustalając stawki dla handlu prowadzonego bezpośrednio ze składów (art. 2 ustawy moskiewskiej), co zwalniało tę działalność z podatków.

Prawo moskiewskie przewiduje szereg korzyści w postaci zwolnień podatkowych:

• Osoby prawne i przedsiębiorcy indywidualni zajmujący się handlem detalicznym za pomocą automatów, sprzedażą na targach i na rynkach detalicznych, handlem w lokalach zarządzanych przez instytucje autonomiczne, budżetowe lub rządowe.
• Osoby prawne należące do instytucji autonomicznych, budżetowych lub rządowych, a także federalne organizacje pocztowe.

Moskiewska ustawa „O zmianie ustaw moskiewskich” z dnia 24 czerwca 2015 r. nr 29, pierwotny tekst ustawy z dnia 17 grudnia 2014 r. nr 62, zostaje uzupełniona świadczeniami wprowadzonymi na okres do 2021 r.:

• Do rodzajów działalności zwolnionej z podatku dodano handel na terenie klastra rolniczego, sprzedaż w lokalach kin, teatrów, muzeów, planetariów, cyrków (pod warunkiem, że dochód z główna aktywność tych zakładów przekracza połowę wszystkich wpływów), niestacjonarny handel materiałami drukowanymi.
• Do wykazu osób prawnych zwolnionych z opłaty dopisano organizacje religijne zajmujące się handlem na terenie odpowiednich instytucji religijnych.

Dodatkowo, ustawą z dnia 24 czerwca 2015 r. nr 29, bez ograniczenia okresu ważności, świadczenia są zwolnione z opłaty dla osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych świadczących usługi domowe(w tym usługi salonów fryzjerskich, salonów kosmetycznych, pralni, pralni chemicznych, warsztatów odzieżowych, wyrobów metalowych) pod warunkiem, że obiekt handlowy zajmuje powierzchnię nie większą niż 100 metrów kwadratowych. m. i z tej powierzchni nie więcej niż 10% jest przeznaczone na ekspozycję towarów.

Podatnicy rejestrują się samodzielnie, składając wniosek do Federalnej Służby Podatkowej lub na podstawie informacji dostarczonych przez Departament Polityka ekonomiczna i rozwoju miasta Moskwy, które pełni funkcję organu do tego upoważnionego (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 08.04.2015 r. nr 03-11-06/19790 oraz z dnia 27.03.2015 r. nr 03-11-06/16906).

NOTATKA! Jeżeli podatnik nie zarejestruje się, grozi mu kara w wysokości 10% kwoty przychodów z obiektu handlowego, nie mniej jednak niż 40 000 rubli. (klauzula 2 artykułu 116 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na urzędników organizacji może zostać nałożona kara administracyjna w wysokości od 2000 do 3000 rubli. (Artykuł 15.3 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Przeczytaj o dodatkowych świadczeniach wprowadzonych w Moskwie od 2017 roku. .

Jak uiścić opłatę handlową w latach 2016-2017?

Opłata handlowa - podatek kwartalny płacony przez podatnika nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym (art. 417 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli podatnik nie jest zarejestrowany, ale jest przedmiotem opodatkowania zgodnie z informacjami otrzymanymi przez Federalną Służbę Podatkową od uprawniony organ, posiada, wówczas organ podatkowy, nie później niż w terminie 30 dni od dnia otrzymania informacji o dostępności przedmiotu, prześle podatnikowi wezwanie do zapłaty, w którym kwota podatku zostanie obliczona według danych dostępne dla Federalnej Służby Podatkowej. Podobna procedura zostanie zastosowana w przypadku ujawnienia, że ​​informacje o przedmiocie opodatkowania przekazane przez podatnika Federalnej Służbie Podatkowej podczas rejestracji jako płatnik tej opłaty są niewiarygodne (art. 417 ust. 3 kodeksu podatkowego Rosji Federacja).

Co zrobić, jeśli nie musiałeś się rejestrować, ale złożyłeś powiadomienie do Federalnej Służby Podatkowej, przeczytaj artykuł .

Wybór miejsca uiszczania opłaty zależy od miejsca rejestracji (pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 26 czerwca 2015 r. nr GD-4-3/11229@):

• Nieruchomość, na której prowadzona jest działalność handlowa. W takiej sytuacji w dokumencie płatności podawany jest kod OKTMO odpowiadający miejscu rejestracji jako płatnika opłaty.
• Osoba prawna lub indywidualny przedsiębiorca uiszczający opłatę. Kod OKTMO w takim przypadku musi odpowiadać miejscu handlu.

Polecenie zapłaty do podatek handlowy jest przetwarzany w zwykły sposób dla płatności podatkowych przy użyciu standardowy zestaw Detale. BCC jest oznaczony w następujący sposób:

• dla podatku - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• za kary - 182 1 05 05010 02 2100 110;
• za karę - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Próbkę wypełnienia dokumentu płatności tego podatku można zobaczyć w materiale .

Wyniki

Przygotowanie dokumentów płatniczych do płatności podatek handlowy nie jest trudne. Należy dotrzymywać terminów płatności, a wyliczenia opłat dokonywać w oparciu o rzetelne dane.

Pytaniem, które niepokoi wszystkich właścicieli sklepów internetowych, jest to, czy sklep internetowy płaci podatek handlowy, którego termin płatności przypada w Moskwie 1 lipca. Stasya Solovey, marketer sklepu internetowego NevenRu, dzieli się odpowiedzią, którą otrzymała w systemie referencyjnym i prawnym ConsultantPlus.

Pytanie: Organizacja zajmuje się detalicznym handlem towarami za pośrednictwem sklepu internetowego. Schemat pracy jest następujący: organizacja przyjmuje zamówienia na zakup towarów przez Internet, a kurierzy dostarczają towar do klientów. Dostawa odbywa się wyłącznie na terenie Moskwy. Biuro organizacji mieści się także w Moskwie. Sprzedawany towar przechowywany jest w magazynie w Moskwie. Jednocześnie kupujący nie mają dostępu do biura ani magazynu. Czy taką organizację można uznać za płatnika podatku handlowego (jeśli zostanie wprowadzony w Moskwie od 1 lipca 2015 r.)?

Odpowiedź: W przedstawionych okolicznościach organizacja przeprowadzająca sprzedaż detaliczna towarów za pośrednictwem sklepu internetowego naszym zdaniem nie jest płatnikiem podatku od działalności gospodarczej w szczególności z uwagi na następujące okoliczności:

• Handel internetowy nie jest uwzględniony na liście rodzajów handlu podlegających podatkowi obrotowemu;
• organizacja nie wykorzystuje obiektów handlowych (ruchomości lub nieruchomości) do prowadzenia działalności handlowej;
• przekazania towaru Klientom za pośrednictwem kurierów nie można uważać za wydanie towaru z magazynu.

Racjonalne uzasadnienie: Zgodnie z art. 410 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (ze zmianami) Prawo federalne z dnia 29 listopada 2014 r. N 382-FZ „W sprawie zmian w pierwszej i drugiej części Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej”) w miastach federalnych Moskwie, Sankt Petersburgu i Sewastopolu podatek handlowy ustala Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej i ustawodawstwa określonych podmiotów Federacji Rosyjskiej, wchodzi w życie i kończy działanie zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej i prawem określonych podmiotów Federacji Rosyjskiej i są obowiązkowe do zapłaty na terytoriach tych podmiotów składowych.

Zgodnie z art. 1 ustawy moskiewskiej z dnia 17 grudnia 2014 r. N 62 „O opłacie handlowej”, od 1 lipca 2015 r. na terytorium Moskwy ustalono opłatę handlową zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej.

Płatnikami podatku handlowego mogą być organizacje prowadzące działalność handlową na terytorium Moskwy z wykorzystaniem ruchomości i (lub) nieruchomości (art. 411 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Handel w celu zapłaty podatku handlowego oznacza w szczególności handel detaliczny towarami (klauzula 2 ust. 4 art. 413 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

W tym przypadku przedmiotem opodatkowania jest używanie rzeczy ruchomej lub nieruchomej przez płatnika do wykonywania działalności gospodarczej, z tytułu której ustalana jest opłata, przynajmniej raz na kwartał (§ 1 ust. Artykuł 412 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W szczególności do działalności handlowej zalicza się następujące rodzaje handlu (art. 413 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• handel za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowych, które nie posiadają powierzchni sprzedażowych (z wyjątkiem stacjonarnych obiektów sieci handlowych, które nie posiadają salonów sprzedaży, którymi są stacje benzynowe);
• handel poprzez obiekty niestacjonarnej sieci handlowej;
• handel za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowych posiadających parkiety;
• handel polegający na zwolnieniu towaru z magazynu.

Jak widać handel za pośrednictwem sklepów internetowych nie jest bezpośrednio klasyfikowany jako rodzaj handlu, który może podlegać podatkowi handlowemu. Jednocześnie z ust. 2 art. 413 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wynika, że ​​działalność handlowa obejmuje handel realizowany poprzez wydanie towaru z magazynu.

Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nie wyjaśnia bezpośrednio, co dokładnie należy rozumieć pod pojęciem wydania towaru z magazynu. Naszym zdaniem można to jednak rozumieć jako czynność, w wyniku której kupujący otrzymuje towar bezpośrednio z magazynu. Jest to możliwe na przykład wtedy, gdy na magazynie zorganizowany jest punkt wydania towaru.

Z rozważanej sytuacji wynika jednak, że kupujący w ogóle nie mają dostępu do magazynu ani punktu dostawy, a towar dostarczany jest do nich wyłącznie za pośrednictwem firmy kurierskiej. Naszym zdaniem obrót taki nie może być traktowany jako wydanie towaru z magazynu.

Należy również wziąć pod uwagę, że ustawa moskiewska nr 62 nie ustala stawki podatku handlowego w przypadku handlu realizowanego poprzez wydanie towaru z magazynu. W związku z tym przy handlu za pośrednictwem magazynu znajdującego się w Moskwie nie jest pobierany żaden podatek od sprzedaży.

Wynika to również z sytuacji, że organizacja nie wykorzystuje żadnych obiektów detalicznych (ruchomości lub nieruchomości, art. 412 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) do handlu, ponieważ towary dostarczane są do klientów przez kurierów (i magazyn i biuro, które znajdują się w Moskwie, nie są wykorzystywane do handlu, a kupujący nie mają do nich dostępu).

W tych warunkach dochodzimy do wniosku, że organizacja zajmująca się sprzedażą detaliczną towarów za pośrednictwem sklepu internetowego nie będzie płatnikiem podatku od działalności gospodarczej. Fakt, że dostawa towarów realizowana jest wyłącznie przez kurierów w Moskwie, naszym zdaniem nie ma w tej sytuacji żadnego znaczenia prawnego.

D.I.Shofman

W 2015 roku Ordynacja podatkowa wprowadziła nową opłatę dla przedsiębiorców i organizacji zajmujących się handlem detalicznym, hurtowym i drobnym handlem hurtowym. W Moskwie zaczyna działać 1 lipca 2015 roku. Pozostałe miasta zdecydują później, czy wprowadzić podatek obrotowy. Powiemy Ci, na czym polega innowacja i co Moskale muszą teraz zrobić.

Kto płaci

Podatek handlowy reguluje rozdział 33 Ordynacji podatkowej oraz przepisy prawne samorządy lokalne i miasta o znaczeniu federalnym. W przypadku Moskwy jest to ustawa nr 62 „O opłatach handlowych” z 17 grudnia 2014 r. Opłatę handlową uiszczają firmy i przedsiębiorcy indywidualni dokonujący obrotu:

• za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowej pozbawionych salonów sprzedaży (z wyjątkiem stacji benzynowych);
• poprzez obiekty niestacjonarnej sieci handlowej;
• za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowych posiadających parkiety;
• z magazynu. W Moskwie sprzedaż z magazynu nie podlega podatkom handlowym, ponieważ nie są one wymienione w prawie;
• na rynkach detalicznych. W Moskwie handel na targach i rynkach detalicznych jest zwolniony z ulgowego podatku handlowego;

Ulga w Moskwie dotyczy handlu za pośrednictwem automatów, na poczcie i w agencjach rządowych. Beneficjenci nie wnoszą opłaty, lecz rejestrują się.

Kto nie płaci

Ordynacja podatkowa zwalnia z podatku od działalności gospodarczej:

• Przedsiębiorca indywidualny w systemie opodatkowania patentów;
• podatników w ramach jednolitego podatku rolnego.

Kto co musi zrobić przed 7 lipca 2015 r

Jeśli prowadzisz już działalność objętą podatkiem handlowym, musisz zarejestrować się w Federalnej Służbie Podatkowej i uzyskać zaświadczenie.

• Rodzaj działalności,
• przedmiot obrotu: sieć stacjonarna, dostawa lub handel na wynos,
• charakterystyka: liczba i powierzchnia lokali.

1. Właściciele sklepów stacjonarnych składają zgłoszenie do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu prowadzenia sklepu.
2. Właściciele sklepów mobilnych, namiotów i innych ruchomych punktów sprzedaży detalicznej informują Federalną Służbę Podatkową w miejscu rejestracji firmy.
3. Jeżeli jest kilka punktów sprzedaży, wyślij zawiadomienie o rejestracji na adres placówki, która się tam znajduje idzie pierwszy na liście placówek.

Spółki, które rozpoczną działalność po wejściu w życie ustawy o podatku handlowym, muszą złożyć powiadomienie w ciągu 5 dni roboczych od rozpoczęcia sprzedaży.

Jeśli nie jesteś zarejestrowany jako właściciel placówki stacjonarnej, ale handlujesz okazjonalnie – na przykład samochodem co kilka miesięcy – nie składaj zgłoszenia teraz. Prześlij go w ciągu 5 dni roboczych od zawarcia transakcji.

Jeśli nie złożysz powiadomienia w terminie, grozi Ci kara w wysokości 40 000 rubli.

W ciągu 5 dni od złożenia zgłoszenia organ podatkowy zarejestruje firmę i prześle zaświadczenie.

Ile i kiedy zapłacić

Stawki podatku handlowego zawarte są w tekście ustawy gminnej. Różnią się one dla handlu stacjonarnego i niestacjonarnego. Stawki dla handlu stacjonarnego zależą od powierzchni parkietu i jego lokalizacji.

Stawka podatku od działalności gospodarczej nie może przekroczyć szacowanej kwoty podatku w systemie podatku patentowego przez 3 miesiące.

Eksperci z Ministerstwa Finansów proponują ustalić przestrzeń handlowa, kierując się rozdziałem Ordynacji podatkowej dotyczącym systemu patentowego.

Podatek handlowy od sklepu w Centralnym Okręgu Administracyjnym będzie 2 razy wyższy niż podatek handlowy w innych rejonach starej Moskwy i prawie 3 razy wyższy na terenach nowo przyłączonych do miasta.

Opłatę handlową należy uiszczać kwartalnie, najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po zakończeniu okres podatkowy. Moskale zapłacą po raz pierwszy nie później niż 26 października 2015 r., ponieważ 25 października wypada w niedzielę.

Nie ma potrzeby zgłaszania opłaty handlowej.

Jak obniżyć podatki

1. Podatnicy OSNO obniżają podatek dochodowy w części regionalnej o kwotę opłaty handlowej;
2. Uproszczony system podatkowy w „Przychodach” odejmuje opłatę handlową od kwoty jednolitego podatku, jeśli opłata handlowa i podatek są płacone w tym samym regionie;
3. W przypadku uproszczeń z przedmiotem „dochody minus wydatki” nie ma bezpośrednich instrukcji. Ale na liście wydatków znajdują się „opłaty uiszczane zgodnie z przepisami o podatkach i opłatach”. Podatek handlowy spełnia ten warunek, zatem można go zaliczyć do wydatków przy obliczaniu podatku jednolitego. O kwotę podatku handlowego obniżony zostanie nie pojedynczy podatek, ale koszty jego naliczenia;
4. Przedsiębiorca indywidualny obniża podatek dochodowy od osób fizycznych o kwotę podatku handlowego, jeżeli działalność handlową prowadził na terenie województwa, w którym jest zarejestrowany jako przedsiębiorca indywidualny.

Jeśli firma zapłaciła 100 000 rubli podatku od zysku, a teraz musi zapłacić 10 000 rubli podatku od handlu, to zapłaci 90 000 rubli podatku od zysku i 10 000 rubli podatku od handlu. W takim przypadku ciężar podatkowy podatnika działającego w dobrej wierze nie ulegnie zmianie.

Jak przestać płacić opłaty transakcyjne

Nawet jeśli skorzystałeś z obiektu handlowego tylko raz, będziesz musiał uiścić opłatę sprzedażową za cały kwartał. Dlatego jeśli całkowicie przestaniesz handlować lub nie planujesz niczego sprzedawać w najbliższej przyszłości, powinieneś się wyrejestrować. W tym celu należy złożyć zgłoszenie na formularzu TS-2 do inspektoratu, w którym jesteś wpisany jako płatnik podatku od działalności gospodarczej. Petersburg i Sewastopol wprowadzą podatek handlowy nie wcześniej niż w 2016 roku.

Do naszej redakcji trafiało wiele pytań o to, kto powinien zarejestrować się jako płatnik podatku obrotowego, od jakich obiektów należy wyliczyć wysokość opłaty, jakie świadczenia przysługują itp. Na pytania czytelników odpowiadał zastępca szefa Departamentu Polityki Gospodarczej i Rozwoju Moskwy Maria Bagrejewa.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stanowi, że podatek handlowy naliczany jest również w przypadku handlu z magazynu (). Nie została jednak ustalona stawka podatku handlowego dla tego rodzaju działalności handlowej. Czy przedsiębiorca zwalniający towar z magazynu ma obowiązek złożyć zgłoszenie rejestracji jako podatnik podatku obrotowego przed dniem 7 lipca 2015 r., a jeśli tak, to jak w takim przypadku wypełnić pkt 3 zgłoszenia (obliczenie wysokości opłaty) ?

Wołodina S.A.

UWAGA

Uprzejmie informujemy, że odpowiedzi na pytania mają charakter wyłącznie informacyjny, a klasyfikacja danej nieruchomości jako nieruchomości handlowej może nastąpić wyłącznie na podstawie dokumentów tytułowych i inwentarzowych, z uwzględnieniem faktycznego przeznaczenia lokalu.

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się taką działalnością handlową, jak „handel prowadzony poprzez wydanie towaru z magazynu” w Moskwie (na przykład sklepy internetowe) nie są płatnikami podatku handlowego i nie muszą składać zgłoszenia rejestracyjnego do władz terytorialnych Organy podatkowe. W Moskwie za tego rodzaju działalność nie pobiera się opłat handlowych. Jednocześnie do magazynów, według Departamentu Polityki Gospodarczej i Rozwoju Miasta Moskwy, zaliczają się budynki (konstrukcje, konstrukcje) lub ich części przeznaczone do przechowywania towarów, które nie zapewniają dostępu do nich kupującym i nie posiadają sprzętu przeznaczonego do wystawianie i demonstrowanie towarów oraz przeprowadzanie rozliczeń pieniężnych z klientami.

Firma prowadzi handel hurtowy i detaliczny płytkami ceramicznymi. Płytki wysyłane są wyłącznie z magazynu (zarówno osób prawnych, jak i osób fizycznych), ale znajduje się tam biuro sala wystawowa, w którym prezentowane są próbki produktów i w którym dokonuje się sprzedaży towaru. Za jaki obszar muszę zapłacić podatek od sprzedaży?

Olga Ch.

W w tym przypadku podatek od sprzedaży będzie musiał zostać obliczony i zapłacony tylko za powierzchnię biura z salonem sprzedaży. W końcu, jeśli biuro ma specjalny sprzęt, towary są eksponowane i rozliczenia gotówkowe, urząd taki jest placówką handlową i w związku z tym podlega opodatkowaniu podatkiem obrotowym. Jednocześnie przy ustalaniu powierzchni parkietu należy wziąć pod uwagę, że przez powierzchnię parkietu rozumie się:

• część sklepu lub pawilonu zajmowana przez sprzęt przeznaczony do ekspozycji, prezentacji towarów, przeprowadzania transakcji gotówkowych i obsługi klientów;
• obszar kas fiskalnych i kas fiskalnych;
• obszar pracy personel serwisowy;
• obszar przejścia dla klientów;
• wynajął część powierzchni handlowej.

Powierzchnię powierzchni sprzedażowej ustala się na podstawie dokumentów inwentarzowych i tytułowych.

Czy firma świadcząca usługi w zakresie transportu lamp i jednocześnie sprzedająca np. kontenery do transportu i przechowywania tych lamp powinna płacić podatek handlowy, a jeśli tak to co będzie uznane za przedmiot handlu?

Guzal Safina

Przedmiotem opodatkowania podatkiem obrotowym jest wykorzystywanie ruchomości lub nieruchomości do celów handlowych. Usługi transportowe/dostawcze nie są działalnością handlową i nie podlegają podatkowi od działalności gospodarczej.

Jeżeli chodzi o sprzedaż kontenerów, jeżeli handel odbywa się przy użyciu specjalistycznych lub specjalnie wyposażonych do handlu pojazdów, a także sprzętu mobilnego używanego wyłącznie pojazd, handel taki można zaliczyć do handlu detalicznego z dostawą i w takim przypadku należy uiścić opłatę.

Firma prowadzi działalność wyłącznie poprzez sklep internetowy. Czy powinna uiszczać opłatę transakcyjną, a jeśli tak, to jaką stawkę należy zastosować? (rejon Daniłowski).

Julia Mironowa

Nie, firma nie musi płacić podatku handlowego. Przedmiotem opodatkowania podatkiem obrotowym jest wykorzystywanie ruchomości lub nieruchomości do celów handlowych. Jeżeli nieruchomość nie jest wykorzystywana (np. towary z magazynu dostarczane są bezpośrednio do klientów, nie ma hali sprzedażowej, w której znajdują się urządzenia przeznaczone do ekspozycji, demonstrowania towarów, dokonywania płatności gotówkowych i obsługi klientów), to nie ma potrzeby zapłacić opłatę podatkową.

Specjalny GOST (GOST R 51773-2009 „”) podaje definicje obiektów stacjonarnych i niestacjonarnych. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej zawiera również takie definicje na potrzeby stosowania UTII i PSN. Jednocześnie przepisy GOST i Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są rozbieżne - na przykład GOST klasyfikuje automaty i kioski jako obiekty niestacjonarne (), a Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej - jako stacjonarne (,) . Na potrzeby stosowania podatku handlowego Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie ustala definicji takich przedmiotów. Czym powinni się kierować płatnicy przy ustalaniu rodzaju obiektu?

Wasilij P.

Rzeczywiście, koncepcje obiektów stacjonarnej sieci obrotu i niestacjonarnej sieci obrotu w obecnie nie zdefiniowany w . W tym przypadku na potrzeby administrowania podatkiem handlowym stosowana będzie następująca klasyfikacja obiektów handlowych, przedstawiona w Dekrecie Rządu Moskiewskiego nr 401-PP z dnia 30 czerwca 2015 r. „W sprawie trybu gromadzenia, przetwarzania i przekazywania organom podatkowym informacje o przedmiotach podlegających podatkowi handlowemu w mieście Moskwie.”

Do obiektów stacjonarna sieć handlowa z parkietami handlowymi, odnieść się:

• wolnostojące budynki niemieszkalne (konstrukcje, konstrukcje) wykorzystywane przez jedną organizację lub indywidualnego przedsiębiorcę do sprzedaży towarów i przejazdu klientów i wyposażone w sprzęt przeznaczony do ekspozycji, demonstracji towarów, obsługi klienta i płatności gotówkowych;
• lokale niemieszkalne zlokalizowane w budynkach mieszkalnych lub budynkach niemieszkalnych (konstrukcje, konstrukcje), wykorzystywane przez jedną organizację lub indywidualnego przedsiębiorcę do sprzedaży towarów i przejazdu klientów oraz wyposażone w sprzęt przeznaczony do wystawiania, demonstrowania towarów, obsługi klientów i dokonywania płatności gotówkowych.

Do obiektów stacjonarna sieć handlowa, która nie posiada salonów sprzedaży, obiekty obejmują:

• punkty sprzedaży detalicznej zlokalizowane w korytarzach, holach, holach oddzielnych budynków (konstrukcji) niemieszkalnych, a także lokale niemieszkalne w budynkach mieszkalnych, wykorzystywane przez jedną lub więcej organizacji i (lub) indywidualni przedsiębiorcy do sprzedaży towarów i wyposażone w sprzęt przeznaczony do ekspozycji, demonstracji towarów, obsługi klientów i dokonywania płatności gotówkowych;
• lokale niemieszkalne zlokalizowane w budynkach mieszkalnych lub budynkach niemieszkalnych (konstrukcje, konstrukcje), wykorzystywane przez jedną lub więcej organizacji i (lub) indywidualnych przedsiębiorców do sprzedaży towarów i wyposażone w sprzęt przeznaczony do wystawiania, demonstrowania towarów, obsługi klientów i dokonywanie płatności gotówkowych, w tym poprzez okienko wydawania towaru, bez dostępu klientów do lokalu;
• lokale niemieszkalne zlokalizowane w budynkach mieszkalnych lub budynkach niemieszkalnych (konstrukcje, konstrukcje), wykorzystywane przez dwie lub więcej organizacji i (lub) indywidualnych przedsiębiorców do sprzedaży towarów i przejazdu klientów oraz wyposażone w sprzęt przeznaczony do wyświetlania, demonstrowania towarów, obsługi klientów i dokonywania płatności gotówkowych.

Do obiektów niestacjonarna sieć handlowa odnieść się:

• niestacjonarne obiekty handlowe zlokalizowane zgodnie z uchwałą Rządu Moskwy z dnia 3 lutego 2011 r. nr 26-PP „” (na przykład kiosk, automat, sklep samochodowy, stoisko prasowe);
• przedmioty dostawy handlu detalicznego realizowane poza placówką stacjonarną sieć detaliczna korzystanie z pojazdów specjalistycznych lub specjalnie wyposażonych w celach handlowych oraz sprzętu mobilnego używanego wyłącznie z pojazdem;
• przedmioty detalicznego handlu detalicznego realizowane poza stacjonarną siecią detaliczną poprzez bezpośredni kontakt sprzedającego z kupującym w organizacjach, w transporcie, w domu lub na ulicy.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stanowi, że podatek handlowy nakłada się na przedmiot handlu, jeżeli co najmniej raz na kwartał prowadzono na nim działalność handlową. Organizacja posiada sklep, ale w lipcu, sierpniu i wrześniu nie będzie w nim handlu. Planowane jest wznowienie handlu w czwartym kwartale. Jakie dokumenty i w jakiej kolejności można potwierdzić brak działalności handlowej na platformie obrotu w trzecim kwartale?

Aleksiej U.

Zgodnie z przepisami płatnik podatku obrotowego jest obowiązany przesłać organom podatkowym zawiadomienie o zarejestrowaniu się jako płatnik podatku obrotowego w terminie pięciu dni od dnia rozpoczęcia działalności handlowej. W związku z brakiem działalności w lipcu, sierpniu i wrześniu organizacja po raz pierwszy będzie musiała dokonać zgłoszenia w czwartym kwartale – w terminie pięciu dni od wznowienia działalności handlowej. Jednocześnie płatnik nie ma obowiązku potwierdzania, że ​​w placówce w okresie lipiec – wrzesień nie była prowadzona działalność handlowa.

Handel nie jest główną działalnością organizacji, a sprzedaż towarów stanowi jedynie dodatek do głównej działalności (sprzedaż kosmetyków w salonie kosmetycznym, szamponów u fryzjera). Czy muszę złożyć oświadczenie o zarejestrowaniu się jako podatnik podatku obrotowego?

Ekaterina Żurkina

Tak, potrzebuję. Organizacja w tym przypadku wykorzystuje nieruchomość do prowadzenia działalności handlowej, jest płatnikiem opłaty i ma obowiązek zgłosić to organom podatkowym. W przypadku małych obiektów usług konsumenckich (do 100 metrów kwadratowych) pod koniec czerwca wprowadzono zmiany w moskiewskiej ustawie miejskiej nr 62 „” z dnia 17 grudnia 2014 r. (zwanej dalej ustawą nr 62), zapewniając korzyści dla organizacji i indywidualnych przedsiębiorców świadczących usługi krajowe. Ustawa ma zastosowanie do stosunków prawnych, które powstały od 1 lipca 2015 r., czyli od początku okresu opodatkowania podatku obrotowego organizacje i przedsiębiorcy indywidualni będą mogli skorzystać z tego świadczenia.

• główny rodzaj działalności określony w rejestracja państwowa osoba prawna lub indywidualny przedsiębiorca, dotyczy świadczenia usług przez salony fryzjerskie i kosmetyczne, usług prania, prania chemicznego i farbowania tekstyliów i wyrobów futrzarskich, naprawy odzieży i wyrobów tekstylnych użytku domowego, naprawy obuwia i innej galanterii skórzanej, naprawy zegarki i biżuteria, produkcja i naprawa galanterii metalowej i kluczy;
• powierzchnia zajmowana przez urządzenia przeznaczone do ekspozycji i ekspozycji towarów wynosi nie więcej niż 10 procent całkowitej powierzchni obiektu wykorzystywanego do prowadzenia działalności określonej powyżej.