Як отримати відшкодування медогляду під час прийому на роботу. Який максимальний термін для відшкодування вартості проходження медкомісії працівникові

Розглянувши питання, ми дійшли такого висновку:
Законодавством не встановлено термін відшкодування працівнику (здобувачеві) вартості проходження обов'язкового медичного огляду (попереднього чи періодичного). Роботодавцю слід провести компенсацію витрат працівника (здобувача) на проходження медичного огляду найближчим часом після подання працівником (здобувачем) письмової заяви та документів, що підтверджують зазначені витрати.

Обґрунтування висновку:
Деякі категорії працівників, перелічені у ТК РФ, повинні проходити медичні огляди. Обов'язок роботодавця організувати проведення медичних оглядів для конкретних категорій працівників може випливати з інших федеральних законів і нормативних актів.
ТК РФ передбачено, що одним із обов'язків роботодавця щодо забезпечення безпечних умов та охорони праці є обов'язок організувати у випадках, передбачених трудовим законодавством та іншими нормативними правовими актами, що містять норми трудового права, проведення за рахунок власних коштів обов'язкових попередніх (при вступі на роботу) та періодичних (протягом трудової діяльності) медичних оглядів. Наголосимо, що і положення частини другої ст. 212, та частини восьмої ТК РФ передбачають, що обов'язкові медичні огляди працівників здійснюються за рахунок роботодавця. Іншими словами, через зазначені норми роботодавець зобов'язаний самотужки і власним коштом організувати та забезпечити обов'язкові медичні огляди працівників.
Якщо працівник фактично самостійно пройшов медичний огляд, проведення якого повинен був організувати роботодавець, останній зобов'язаний сплатити працівникові ті витрати, які він поніс у зв'язку з проходженням медичного огляду (дивіться, наприклад, апеляційне визначенняСК по цивільним справамКурганського обласного судувід 15.04.2014 N 33-905/2014, рішення Центрального районного суду м. Тольятті від 22.05.2012, Воркутинського міського суду Республіки Комі від 23.01.2014 N 2-367/2014, Североморського міського 2 . -1452/2013, Аргаїського районного суду Челябінській областіу справі N 2-30/2011, Огляд судової практикиВерховного Суду Республіки Татарстан за перший квартал 2010 р. (у цивільних справах).
При цьому роботодавець зобов'язаний сплатити за проведення медичного огляду незалежно від того, скільки часу буде згодом відпрацьовано працівником. Жодних винятків і застережень щодо даному питаннюТрудове законодавство не містить.
Строк, протягом якого роботодавець зобов'язаний відшкодувати працівнику витрати, які він поніс з оплати медичного огляду, законодавством не встановлено. Відповідно, за відсутності законодавчо встановленого термінувідшкодування цих витрат обов'язок роботодавця у тому відшкодуванні працівнику (чи претенденту) є безстроковою. На нашу думку, така компенсація, виходячи з загальних принципівправа, має проводитися найближчим часом після подання працівником письмової заяви та документів, що підтверджують ці витрати. Такої ж позиції дотримуються і судові органи (дивіться, наприклад, СК у цивільних справах Кемеровського обласного суду від 04.10.2012 N 33-9769, рішення Міаського міського суду Челябінської області від 30.03.2016 N 12-47/2016). Вважаємо, що у разі ухвалення рішення про компенсацію даних витрат виплата має бути здійснена у найближчу оплату праці.
У разі відмови роботодавця відшкодувати працівнику (здобувачу) ці витрати вони можуть бути стягнуті в судовому порядку (дивіться, наприклад, СК у цивільних справах Смоленського обласного суду від 22.11.2011 N 33-3776, Мурманського обласного суду від 05.06.3019 N 3 -2013). Звернутися до суду відповідно до ТК РФ працівник має право протягом трьох місяців з дня, коли він дізнався або повинен був дізнатися про порушення свого права, а по суперечках про звільнення - протягом одного місяця з дня вручення йому копії наказу про звільнення або з дня видачі трудової книжки Деякі особливості застосування судами положень ТК РФ роз'яснено у п. 5 постанови Пленуму ЗС РФ від 17.03.2004 N 2.
На відміну від термінів звернення до суду та комісію з трудових спорів ( , ТК РФ), термін звернення до трудової інспекції законодавством не встановлено. Тому працівник має право подати скаргу на несплату роботодавцем обов'язкового медичного огляду до державної інспекції праці незалежно від того, скільки часу пройшло з моменту проходження цього медогляду, а інспектор праці повинен розглянути цю скаргу та видати роботодавцю обов'язкове для виконання припис про усунення допущених порушень (абзац частини першої ТК РФ). Невідшкодування роботодавцем працівникам витрат на проведення обов'язкового попереднього медичного огляду також є підставою для притягнення роботодавця або його посадових осіб до адміністративної відповідальності (див., наприклад, Верховний Суд Республіки Татарстан від 16.04.2014 у справі N 77-532/2014).

Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
Цезарєва Тетяна

Контроль якості відповіді:
Рецензент служби правового консалтингу ГАРАНТ
Кудряшов Максим

Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги «Правовий консалтинг».

Залежно від характеру медичного огляду, проходити його можна по-різному.

Наприклад, можна піти у звичайну безкоштовну міську поліклініку, а можна вирушити до платної.

Хто оплачує первинний медоглядпри прийомі працювати?

Законні підстави для оплати первинного медичного огляду роботодавцем дійсно єоскільки таке обстеження має відношення до охорони праці і є гарантом того, що роботодавцю не доведеться створювати особливі умовидля людей, які мають серйозні проблеми щодо здоров'я.

Для того, щоб отримати компенсацію, потрібно знати всі нюанси з Трудового Кодексу.

Потрібно зауважити, що довідка дійсна лише вкрай нетривалий проміжок часу, тому після проходження медичного огляду тягти з працевлаштуванням небажано.

Список лікарів, яких треба пройти, у різних випадкахможуть суттєво відрізнятися. Зазвичай проходять лора, хірурга, невропатолога, окуліста, терапевта.

Для деяких вакансій потрібно ще й психіатр. Жінкам треба пройти гінеколога, а тим, хто старше 40 років, змінити артеріальний тиск. У особливих випадкахможуть бути інші варіанти.

Якщо медогляд необхідний із погляду закону?

Відповідно до ст. 212 та ст. 213 ТК РФ для забезпечення належного рівня безпеки та дотримання всіх встановлених норм, роботодавець повинен сплатити первинний медогляд при прийомі на роботу, а також періодичні медогляди або позачергові обстеження за медичними показаннями на вимогу працівників.

Якщо медогляд передбачено та не передбачено

За ст. 214 ТК РФ первинний медогляд є обов'язковим для деяких категорій громадян. Це ті, чия робота пов'язана зі шкідливими або небезпечними умовами, рухом транспорту, торгівлею, харчовою промисловістю, сферою громадського харчування, медициною, освітою.

Крім того, обов'язковий попередній медичний огляд повинні проходити ті, хто переїжджає до умов Крайньої Півночі, ті, чия діяльність буде пов'язана з частими відрядженнями, а також неповнолітні. До списку входять і тяжкі роботи.

Іноді вводяться додаткові показання щодо медичного огляду. Це можуть бути, наприклад, епідемії або особливі кліматичні умовиу якомусь регіоні.

Якщо медогляд передбачено законом, то оплачується він із коштів роботодавця.

Трапляються ситуації, коли медогляд законом не передбачено, проте роботодавець вимагає його пройти. Наприклад, люди з поганим зором не можуть працювати з оптичними приладами, тому роботодавець може вимагати обстеження від претендентів.

Коли роботодавець наполягає на проходженні медичного огляду, він може вибрати медичний заклад.

У цьому випадку буде виключено підробку показань, яке може мати місце в ситуації звернення претендента на знайомих лікарів. Це дуже убезпечить роботодавця, оскільки він убереже себе від ймовірності виявлення профзахворювань, через які в майбутньому він міг би зазнати значних витрат.

Якщо ж роботодавець не наполягав на медогляді та законом він не передбачений (наприклад, при вступі на роботу в офіс), оплачуватиме його сам працівник.

Як відомо, робота роботі не відрізняється. Навіть офісна обстановка, яка відрізняється майже домашніми умовами, може нести в собі загрозу, наприклад, для зору, якщо працівник багато часу проводить за комп'ютером або є оператором ЕОМ. Тому для таких працівників передбачено регулярний медогляд.

Якщо працівник працює за сумісництвом, а медогляд передбачений законом, роботодавець також зобов'язаний його сплатити.

Як відшкодувати витрати?

Якщо працівник оплачував медогляд із власних коштів, він має повне правовимагати від роботодавця компенсацію (відшкодування) за медогляд прийому працювати.

Для цього треба надати необхідні документи. Якщо роботодавець відмовиться сплатити, вимагати цього можна у судовому порядку.

Необхідні документи

Для того, щоб здійснити повернення грошей за понесені витрати, необхідно надати такі документи:

• Заява;
• направлення на медогляд;
• квитанцію про оплату медичних послуг.

Крім того, ви можете надати довідку за формою №086У, медичне заключення, трудову книжку. Вони також можуть підтвердити проходження обстеження.

Заява при цьому складається за стандартним зразком. Наведемо приклад: "Прошу компенсувати мені первинний медичний огляд, дата, підпис".

Зразок довідки форми №086У:

Кому віддати документи?

Усі перелічені документи віддаються у бухгалтерію. Компенсацію буде здійснено разом з першою виплатою, тобто авансом.

Останній термін – це день отримання зарплати за перший відпрацьований місяць. Хоча крайній термін законодавством не регламентовано, і він, по суті, може бути будь-яким.

Однак у більшості організацій компенсація первинного обстеження не викликає жодних проблем. Крім того, якщо працівник надав письмові вимоги відшкодувати йому витрати, термін оплати не повинен перевищувати 10 днів.

Чи зобов'язаний роботодавець відшкодовувати витрати претендента у разі відмови у прийнятті на роботу?

Якщо роботодавець відмовив у прийомі на роботу з причин, які не залежать від стану здоров'я, він все одно зобов'язаний компенсувати витрати за пройдений медогляд.

Отже, роботодавець зобов'язаний сплатити первинний медичний огляд прийому працювати у випадках, коли передбачено законодавством.

Усі необхідні документи потрібно надати до бухгалтерії. Зазвичай виплата провадиться протягом 10 днів. Якщо роботодавець платити відмовляється, то можна вимагати компенсацію через суд.

Буває так, що медогляд законом не передбачено, але роботодавець із якихось причин на ньому наполягає. І тут оплачує теж він.

Якщо ж працівник проходить обстеження з власної ініціативи, то доведеться платити з власних коштів.

Співробітники, виконують певні види робіт , проходять обов'язкові медогляди за рахунок організації На час проходження медоглядів по них зберігається середній заробіток (ст. 185 ТК РФ).

Порядок проведення обов'язкових медоглядів наведено у додатку 3 до наказу Мінздоровсоцрозвитку Росії від 12 квітня 2011 р. № 302н.

Види обов'язкових медоглядів

Усі обов'язкові медогляди поділяються на три види:

• попередні (проводяться під час працевлаштування);

• періодичні (проводяться протягом усього терміну роботи співробітника в організації);

• позачергові (проводяться на прохання співробітників відповідно до медичного висновку).

Така класифікація передбачена положеннями частини статті 213 Трудового кодексу РФ.

Організація медогляду

Організувати проведення обов'язкового медогляду організація може:

• у ліцензованій медустанові за договором із нею;

• у власному ліцензованому медпункті.

Це випливає з положень пункту 46 частини 1 статті 12 Закону від 4 травня 2011 р. № 99-ФЗ, пункту 4 Порядку, затвердженого наказом Мінздоровсоцрозвитку Росії від 12 квітня 2011 р. № 302н.

Бухоблік

Бухоблік витрат на проведення медоглядів залежить від того, за рахунок яких джерел вони оплачені:

• за рахунок коштів організації;

Витрати на обов'язкові медогляди, проведені за рахунок коштів організації, віднесіть на витрати на звичайні види діяльності (п. 5, 7 ПБО 10/99).

Якщо медогляд проводиться у медпункті, витрати спишіть проводками:

Дебет 26 (44) Кредит 02 (10, 70, 68, 69...)

- Відбито витрати на утримання медпункту (медикаменти, зарплату медперсоналу).

Якщо медогляд проводиться за договором із медустановою, вартість наданих послуг оформіть проведенням:

Дебет 26 (44) Кредит 76

- Відбито витрати на проведення обов'язкового медогляду.

Якщо працівник пройшов медогляд за власний рахунок, а організація відшкодовує йому витрати, нарахування компенсації відобразіть проводкою:

Дебет 26 (44) Кредит 73

- нараховано компенсацію витрат на проходження обов'язкового медогляду.

ПДФО та страхові внески

Незалежно від того, яку систему оподаткування застосовує організація, сума компенсації видатків на проходження обов'язкового медогляду не оподатковується:

• ПДФО (п. 3 ст. 217 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 8 вересня 2014 р. № 03-03-06/1/44840);

• внесками на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ);

• внесками на страхування від нещасних випадків та профзахворювань (підп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закону від 24 липня 1998 р. № 125-ФЗ).

Ситуація: чи потрібно утримати ПДФО з оплати проїзду працівників у місця проведення медичних обстежень та проживання у цих місцях? Медустанови, де проводяться медогляди, територіально віддалені від місцезнаходження роботодавця.

Відповідь на це питання залежить від того, чи обов'язково проведення цих медичних обстежень відповідно до Трудовим кодексомРФ чи ні.

Обов'язкові попередні (під час вступу на роботу) та періодичні медогляди повинні проходити працівники, зайняті:

• на тяжких роботах;

• на роботах із шкідливими чи небезпечними умовами праці (у т. ч. на підземних);

• на роботах, пов'язаних із рухом транспорту;

• в харчової промисловості, громадському харчуванні та торгівлі;

• в обслуговуванні водопровідних споруд;

• у лікувально-профілактичних та дитячих закладах.

Зазначені медичні огляди (обстеження) провадяться за рахунок коштів роботодавця.

Такі правила встановлені у статті 213 Трудового кодексу РФ.

Якщо лікувальні заклади, в яких проводяться обов'язкові медогляди, розташовані далеко від місцезнаходження організації, вона оплачує співробітникам проїзд до пункту призначення та проживання за час проходження огляду. Суми такої оплати що неспроможні вважатися економічної вигодою (доходом) співробітника, оскільки проходження медогляду є обов'язком кожного працівника (ст. 213 ТК РФ, ст. 41 НК РФ). Отже, якщо організація оплачує працівникам проїзд до місця проведення обов'язкових медичних обстежень та проживання у місці їх проведення, то такі суми не оподатковуються ПДФО.

Аналогічні роз'яснення містяться у листі Мінфіну Росії від 8 вересня 2011 р. № 03-04-06/6-211.

Однак, якщо проведення медогляду не передбачено статтею 213 Трудового кодексу РФ, то оплата співробітнику проїзду до місця проведення такого медогляду та проживання на місці його проведення визнається доходом працівника, отриманим у натуральній формі. Суми такої оплати оподатковуються ПДФО (ст. 211 НК РФ).

Такий висновок міститься у листі Мінфіну Росії від 20 грудня 2011 р. № 03-04-06/6-349.

Порядок розрахунку інших податків залежить від цього, яку систему оподаткування застосовує організація.

ОСНО

Відображення витрат на проведення медоглядів при розрахунку податку на прибуток залежить від того, за рахунок яких джерел вони оплачені:

• за рахунок коштів організації;

• за рахунок внесків на страхування від нещасних випадків та профзахворювань (якщо така можливість передбачена правилами витрачання страхових внесків, затвердженими Мінздоровсоцрозвитку Росії на поточний рік).

При розрахунку прибуток витрати на проведення обов'язкових медоглядів за рахунок коштів організації включіть до складу інших витрат (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Правомірність такого підходу підтверджено листами Мінфіну Росії від 8 вересня 2014 р. № 03-03-06/1/44840, від 31 березня 2011 р. № 03-03-06/1/196.

Приклад відображення у бухобліку та при оподаткуванні витрат на проведення обов'язкового попереднього медогляду за рахунок коштів організації. Організація застосовує загальну системуоподаткування

У січні за договором з районною поліклінікою ТОВ "Виробнича фірма "Майстер"" провело медогляд співробітників, зайнятих виробництвом металургійних агломератів. Вартість медогляду – 300 000 руб. (без НДС). Податок з прибутку «Майстер» нараховує щомісяця, при розрахунку використовує метод нарахування.

В обліку організації зроблено такі записи:

Дебет 26 Кредит 76
- 300 000 руб. - Відбито витрати на медогляд співробітників;

Дебет 76 Кредит 51
- 300 000 руб. - оплачено медогляд співробітників.

При розрахунку прибуток за січень бухгалтер організації включив до складу інших витрат 300 000 крб.

Чи можна при розрахунку податку на прибуток врахувати компенсацію витрат на обов'язковий медогляд при прийомі на роботу водіїв? Компенсація виплачується співробітнику після закінчення випробувального терміну.

Відповідь: так, можна.

Співробітники, зайняті роботах, що з рухом транспорту, повинні проходити попередні медогляди (Ст. 213 і 328 ТК РФ). Витрати відшкодування вартості оплачених ними власним коштом медоглядів при працевлаштуванні зменшують оподатковуваний прибуток. Підстава - підпункт 7 пункту 1 статті 264 таки Податкового кодексу РФ. При цьому працівники повинні документально підтвердити витрати, які вони понесли, на медогляд.

Аналогічна думка викладена у листі Мінфіну Росії від 21 листопада 2008 р. № 03-03-06/4/84.

Ситуація: чи можна при розрахунку податку на прибуток врахувати витрати на утримання медпункту (здоровпункту), розташованого на території організації?

Можна, але за одночасного дотримання двох умов:

• необхідність наявності медпункту має бути продиктована вимогами законодавства. Така необхідність виникає, наприклад, якщо медпункт необхідний надання першої (доврачебной) допомоги підприємствах зі шкідливими і небезпечними умовами праці;

• медпункт повинен входити до складу самої організації (тобто не повинен бути структурним підрозділом іншого підприємства, наприклад, медичного закладу).

За дотримання всіх вищезазначених умов організація вправі врахувати витрати на утримання медпункту (здоровпункту) у складі інших витрат (подп. 7 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Аналогічну точку зору викладено в листах Мінфіну Росії від 15 квітня 2010 р. № 03-03-06/1/269, від 4 березня 2010 р. № 03-03-06/1/109, від 18 квітня 2006 р. № 03 -03-04/1/356, від 21 червня 2005 р. № 03-03-04/1/20, від 9 липня 2004 р. № 03-03-05/1/69. Підтверджує такий підхід арбітражна практика.

В інших випадках, наприклад, якщо організація проводить у створеному медпункті медогляди співробітників за своєю ініціативою та (або) він є структурним підрозділом іншої організації, витрати на утримання такого медпункту врахувати не можна (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Порада: є аргументи, які дають змогу врахувати витрати на утримання медпункту навіть у тих випадках, коли необхідність у ньому не пов'язана з вимогами законодавства.

Підпункт 7 пункту 1 статті 264 Податкового кодексу РФ не пов'язує зміст медпункту біля організації з наявністю у її діяльності шкідливих умов, чинників, які передбачають обов'язкове проведення медоглядів, чи з вимогою законодавства про надання першої (долікарської) допомоги.

Тому, якщо витрати на утримання медпункту економічно обґрунтовані і документально підтверджено , їх можна враховувати при розрахунку прибуток (п. 1 ст. 252 НК РФ). Навіть якщо утримувати медпункт та проводити медогляди своїх співробітників організація не зобов'язана.

В арбітражній практиці є приклади судових рішень, які містять аналогічні висновки (див., наприклад, постанови ФАС Московського округу від 19 липня 2007 р. № КА-А40/6818-07, Центрального округу від 9 листопада 2006 р. № А08-11753 /05-25 та Поволзького округу від 5 вересня 2006 р. № А12-2078/2006-С29).

Однак у даному випадкуВитрати зміст медпункту необхідно обгрунтувати додатково.

По-перше, слід підтвердити, що наявність в організації медпункту за медичними показаннями дійсно потрібна для персоналу. Наприклад, для працівників, які постійно працюють на комп'ютерах, медогляди рекомендовані пунктом 13.1 статті 13 постанови від 3 червня 2003 р. № 118, яка вводить в дію СанПіН 2.2.2/2.4.1340-03.

По-друге, потрібно, щоб створений медпункт був обладнаний та функціонував під контролем кваліфікованого спеціаліста. Наприклад, медичного працівника(штатного чи сумісника).

Якщо медпункт надає медичні послуги як співробітникам, а й іншим громадянам, облік доходів і витрат з такому підрозділу ведіть відокремлено (ст. 275.1 НК РФ, лист ФНС Росії від 2 вересня 2010 р. № ШС-37-3/10421). У такому разі медпункт може бути визнаний обслуговуючим господарством. При цьому право врахувати витрати на утримання медпункту у складі витрат від діяльності обслуговуючих виробництв та господарств не залежить від обов'язку організації проводити медогляди.

Чи можна при розрахунку податку на прибуток врахувати витрати на проведення попереднього медогляду, якщо після нього з'ясувалося, що громадянин не може бути прийнятий на роботу за станом здоров'я?

Відповідь: так, можна.

Організація має забезпечити проведення з допомогою власні кошти обов'язкових попередніх медоглядів під час вступу співробітника працювати. Якщо претендент на працевлаштування самостійно сплатив медогляд, незалежно від результатів організація зобов'язана відшкодувати йому понесені витрати. При цьому обов'язок проведення медоглядів не залежить від факту подальшого працевлаштування співробітника. Такий порядок випливає із абзацу 12 частини 2 статті 212 Трудового кодексу РФ.

Оскільки попередні медогляди проводяться не з ініціативи організації, а відповідно до вимог Трудового кодексу РФ, витрати на їх проведення слід кваліфікувати як витрати на забезпечення нормальних умов праці (підп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Аналогічні роз'яснення містяться в листах Мінфіну Росії від 8 вересня 2014 р. № 03-03-06/1/44840 та від 6 жовтня 2009 р. № 03-03-06/1/648.

Чи можна при розрахунку податку на прибуток врахувати витрати організації на вакцинацію (проведення профілактичних щеплень) співробітників?

Відповідь: так, можна.

При розрахунку прибуток витрати на вакцинацію співробітників можна включити до складу інших витрат (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Але для цього має дотримуватись одна умова - проводячи вакцинацію співробітників, організація виконує покладені на неї законодавством обов'язки. Тобто така вакцинація має бути обов'язковою. Такий висновок Мінфін Росії зробив у листі від 1 червня 2007 р. № 03-03-06/1/357.

Про необхідність проведення на підприємствах профілактичних заходів свідчить стаття 11 Закону від 30 березня 1999 № 52-ФЗ. А також санітарно-епідеміологічні правила СП 3.12.3117-13 «Профілактика грипу та інших гострих респіраторних вірусних інфекцій», затверджені ухвалою Головного державного санітарного лікаря РФ від 18 листопада 2013 р. № 63.

Крім того, про важливість вакцинації співробітників висловився і Росспоживнагляд у ухвалі від 1 вересня 2004 р. № 1 (прийнято спільно з Головним державним санітарним лікарем). У цьому документі керівникам організацій порекомендовано виділяти кошти на закупівлю протигрипозних вакцин.

Правомірність включення витрат за вакцинацію співробітників у витрати під час розрахунку прибуток підтверджується і арбітражної практикою. Проте підстави для обліку таких видатків суди наводять різні:

Організація, яка проводить вакцинацію співробітників від грипу за розпорядженням, отриманим від органу державного санепіднагляду, вправі включити витрати на вакцинацію до складу інших витрат за підпунктом 49 пункту 1 статті 264 Податкового кодексу РФ. Доказом обґрунтованості витрат та зв'язку з діяльністю, спрямованою на отримання доходів, буде служити зазначений припис органу санепіднагляду (див., наприклад, постанову ФАС Північно-Західного округу від 27 лютого 2006 р. № А56-29688/2005);

Витрати на вакцинацію співробітників можна врахувати у складі інших витрат за підпунктом 7 пункту 1 статті 264 таки Податкового кодексу РФ. Тобто як видатки забезпечення нормальних умов праці (див., наприклад, постанови ФАС Московського округу від 18 липня 2007 р. № КА-А40/5665-07, Північно-Західного округу від 1 грудня 2008 р. № А21-7038/2007 );

- Витрати на вакцинацію співробітників можна включити до складу витрат на оплату праці (п. 25 ст. 255 НК РФ). При цьому суди визнали обґрунтованість таких витрат як вироблених на підставі трудового (колективного) договору (див., наприклад, ухвали ФАС Поволзького округу від 24 жовтня 2006 р. № А65-6040/2005-СА2-8, Північно-Західного округу від 1 грудня 2008 р. № А21-7038/2007).

УСН

Податкову базу організацій на спрощенці, що сплачують податок з доходів, витрати, пов'язані з проведенням обов'язкових медоглядів, не зменшать (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Якщо організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами та витратами, то відображення витрат на проведення медоглядів при розрахунку єдиного податку залежить від того, за рахунок яких джерел вони сплачені:

• за рахунок коштів організації;

• за рахунок внесків на страхування від нещасних випадків та профзахворювань (якщо така можливість передбачена правилами витрачання страхових внесків, затвердженими МОЗ соціального розвитку Росії на поточний рік).

При розрахунку єдиного податку витрати на проведення обов'язкових медоглядів за рахунок коштів організації включіть до складу матеріальних витрат (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, підп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Подібні висновки випливають з листа Мінфіну Росії від 24 лютого 2014 р. № 03-11-11/7618.

Ситуація: чи може організація, яка надає послуги комунального харчування, врахувати у складі витрат витрати на медогляди працівників? Організація застосовує спрощенку, сплачує єдиний податок із різниці між доходами та витратами.

Відповідь: так, може.

Організації на спрощенці, які сплачують єдиний податок з різниці між доходами та витратами, вправі зменшити базу оподаткування на суму матеріальних витрат (подп. 5 п. 1 346.16 НК РФ). Ці витрати враховуються відповідно до статті 254 Податкового кодексу РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

До складу матеріальних витрат включаються витрати на оплату послуг сторонніх організацій, у тому числі щодо контролю за дотриманням встановлених технологічних процесівта з технічного обслуговування основних засобів (підп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). До виробничому контролювідноситься, в тому числі, організація медичних оглядів посадових осіб та співробітників організацій, діяльність яких пов'язана з виробництвом, зберіганням, транспортуванням та реалізацією харчових продуктівта питної води (п. 2.4 Санітарних правил, затверджених Головним державним санітарним лікарем РФ 10 липня 2001 року).

Отже, для організацій, які надають послуги комунального харчування, медогляди співробітників є обов'язковими (ст. 213 ТК РФ). Витрати їх проведення врахуйте при розрахунку єдиного податку складі матеріальних витрат.

ЕНВД

Об'єктом оподаткування ЕНВД є поставлений дохід (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Тому на розрахунок податкової бази витрати, пов'язані із проведенням обов'язкових медоглядів, не впливають.

Поєднання ОСНО та ЕНВД

Витрати, які стосуються діяльності організації на ЕНВД, при розрахунку прибуток не враховуються (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Тому витрати (відшкодування витрат) на проходження обов'язкового медогляду працівниками, які одночасно зайняті у діяльності, що оподатковується ЕНВД, та у діяльності на загальній системі оподаткування,потрібно розподіляти .

Витрати (відшкодування витрат) на проходження обов'язкового медогляду працівниками, зайнятими лише в одному виді діяльності, не потрібно розподіляти.

Приклад розподілу видатків на проведення обов'язкового медогляду за рахунок коштів організації. Організація застосовує загальну систему оподаткування та сплачує ЕНВД

ТОВ «Торгівельна фірма "Гермес"» продає продовольчі товари оптом та в роздріб. За оптовими операціями організація застосовує загальну систему оподаткування. Роздрібна торгівля переведена на ЕНВД.

Податок з прибутку «Гермес» нараховує щомісяця.

У облікової політикиорганізації сказано, що загальногосподарські витрати розподіляються пропорційно до доходів за кожний місяць звітного (податкового) періоду.

Суми доходів, одержаних «Гермесом» від різних видівдіяльності у травні, становлять:

• з оптової торгівлі (без ПДВ) – 10 500 000 руб.;
• по роздрібній торгівлі- 6000000 руб.

Інших доходів організація не мала.

У травні Н.І. Коровина (зайнята у двох видах діяльності) була направлена ​​до поліклініки на обов'язковий періодичний медогляд. Вартість медогляду за договором становить 12000 руб. (без НДС).

Щоб розподілити цю суму між витратами по різним видамдіяльності, бухгалтер «Гермеса» зіставив доходи з оптової торгівлі із загальним обсягом доходів організації.

Частка доходів від оптової торгівлі у загальному обсязі доходів за травень становить:
10500000 руб. : (10500000 руб. + 6000000 руб.) = 0,636.

Сума витрат на проведення медогляду, яку можна врахувати при розрахунку податку на прибуток за травень, дорівнює:

12 000 руб. × 0,636 = 7632 руб.

Цю суму бухгалтер врахував при розрахунку прибуток за січень-травень.

Сума витрат на проведення медогляду, що відноситься до діяльності організації, що оподатковується ЕНВД, становить:
12 000 руб. - 7632 руб. = 4368 руб.

Вітаю.

У цьому питанні трудове законодавство за працівника.

Відповідно до ст. 214 ТК РФ працівник повинен проходити обов'язкові попередні (при надходженні на роботу) медичні огляди (обстеження) у напрямку роботодавця у випадках, передбачених Трудовим кодексом РФ та іншими федеральними законами.
Зокрема, згідно зі ст. 213 ТК РФ при вступі на важку роботу, на роботу зі шкідливими або небезпечними умовами праці, а також на роботу, пов'язану з рухом транспорту, для визначення придатності виконання роботи, що доручається, і попередження професійних захворюваньпрацівники, що приймаються, проходять обов'язкові попередні медичні огляди.
Частиною п'ятою ст. 24 Федерального законувід 21 листопада 2011 р. N 323-ФЗ «Про основи охорони здоров'я громадян Російської Федерації»Встановлено, що умови для проходження працівниками медичних оглядів зобов'язані забезпечувати роботодавці.
Так, у силу частини другої ст. 212 та частини шостої ст. 213ТК РФ проведення зазначених оглядів (обстежень) роботодавець зобов'язаний організувати за рахунок власних коштів. Працівник, який сплатив огляд самостійно, має право вимагати від роботодавця відшкодування понесених витрат, подавши відповідні документи.
У разі відмови витрати можуть бути стягнуті з роботодавця у судовому порядку (дивіться, наприклад, ухвалу Смоленського обласного суду від 22.11.2011 N 33-3776; п. 12 Огляду судової практики у цивільних справах за 1 півріччя 2008 р. Читинського обласного суду).
При цьому жодних застережень про те, що витрати на проведення попереднього медичного огляду розподіляються між роботодавцем та працівником пропорційно фактично відпрацьованому співробітником часу або залежно від інших обставин, чинне трудове законодавство не містить.
Попередні медичні огляди належать до заходів, що забезпечують охорону праці. Відповідно, тягар сплати зазначених витрат в силу закону покладається на роботодавця у будь-якому випадку. Інакше кажучи, незалежно від цього, скільки часу відпрацює співробітник після проходження медичного огляду, оплата вартості такого огляду (компенсація відповідних витрат працівника) має здійснюватися роботодавцем.
При «швидкому» звільненні працівника у роботодавця немає жодних підстав утримувати сплачену ним вартість медичного огляду заробітної платипрацівника, у тому числі й тому, що у ст. 137 ТК РФ немає відповідної підстави для утримання.
Звертаємо Вашу увагу на те, що, як зазначається в Огляді судової практики Верховного Суду РТ за І квартал 2010 р. (у цивільних справах), законодавство не пов'язує оплату роботодавцем попереднього медичного огляду з результатами цього обстеження та подальшим висновком трудового договору, а також з наявністю у роботодавця необхідних оплати такого огляду коштів.
www.garant.ru/consult/work_law/443400/

Пишіть у довільній формі заяву роботодавцю прикладаєте чек або копію договору, роботодавець у свою чергу зобов'язаний винести наказ про компенсацію витрат на попередній медичний огляд, з яким вас зобов'язані ознайомити персонально під розпис, виписка з наказу передається до бухгалтерії організації для виплати даної компенсації.

Сподіваюся, що зміг Вам допомогти у вирішенні питання. Бажаю успіху!