6 kişisel gelir vergisi 9 ay boyunca adım adım talimatlar. Kişisel gelir vergisi, numune doldurma

31 Ekim, şirketlerin ve girişimcilerin 2018'in 9 ayı için 6-NDFL'yi sunmaları gereken son tarihtir. Hesaplamayı doldurma örneği, her şeyi ilk seferde geçmenize yardımcı olacaktır.

Vergi acentesi olarak görev yapan tüm kuruluş ve girişimcilerin 9 ay süreyle 6-NDFL raporu sunmaları gerekmektedir. Yani, kişisel gelir vergisi hesaplanır, kesilir ve çalışanın gelirinden bütçeye aktarılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 226. maddesinin 2. fıkrası). Üstelik çalışanın gelir kaynağının ne olduğu önemli değil - iş sözleşmesi veya medeni sözleşme.

2018'in 9 ayı için 6-NDFL Formu

Hesaplama denetime yalnızca öngörülen biçimde sunulabilir, Federal Vergi Servisi tarafından 14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/ (Ek 1) sayılı emirle onaylanmıştır.

Raporların keyfi olarak hazırlanması yasaktır; vergi makamları diğer belgeleri 6-NDFL sunumu olarak saymayacaktır. Raporları son gün - 31 Ekim'de gönderirseniz, şirketin formu yeniden doldurma zamanı olmayacaktır. Raporun sunulmasında bir gecikme olacağından vergi makamları size 1000 ruble ceza kesecektir.

2018'in 9 ayı için 6-NDFL Formu

Hesaplama yalnızca istisnai durumlarda veya daha doğrusu "fizikçilere" herhangi bir ödeme yapılmadığında ihmal edilebilir. Örneğin şirket iş yapmıyordu ve çalışanlar ücretsiz izne çıkarılıyordu.

Eyalette maaş almayan tek kurucu olan bir yönetici varsa benzer bir durum ortaya çıkabilir. Ancak burada bile vergi makamlarının şüpheleri olmadan yapamazsınız. Genellikle bu gibi durumlarda sıfır 6-kişisel gelir vergisi gerektirirler. Kontrolörler hesaplamanın sıfır olsa bile yine de sunulması gerektiğine inanıyorlar. Bu nedenle şirketin, yasanın belirlediği süre içinde 6-NDFL'yi sunmaması nedeniyle para cezası alma riski vardır. Asgari para cezası 1000 ruble. Bu yasa dışı olduğundan cezaya itiraz edilebilir.

Şirket denetimle tartışmak istemiyorsa, denetçilere önceden bir mektup gönderin. İçinde şirketin 6-NDFL'yi göndermesinin gerekmediğini açıklayın.

2018'in 9 ayı için 6-NDFL doldurma örneği

Rapor çok büyük değil; bir başlık sayfası ve iki bölümden oluşuyor.

2018'in 9 ayı için başlık sayfası 6-NDFL: doldurma örneği

Bu ilk hesaplama tablosu. Herhangi bir beyan formunun başlık sayfasını doldurduğunuz şekilde doldurulmalıdır.

Öncelikle kuruluşun TIN ve KPP'sini girin, bunlara ilişkin alanlar sayfanın üst kısmında yer alır. Bilgilerinizi unuttuysanız, bir kayıt sertifikası veya Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden bir alıntı, bunları hatırlamanıza yardımcı olacaktır. Bir departman için form dolduruyorsanız aynısını yapın.

Bir kuruluşun bir şehirde birden fazla bölümünün olması durumunda, yalnızca tek bir durumda özel bir prosedür uygulanır. Örneğin Moskova'da, St. Petersburg'da. Daha sonra hesaplamayı sorumlu şubenin kayıtlı olduğu yere gönderebilirsiniz.

“Düzeltme numarası” alanına “000” kodunu - birincil rapor, ilk açıklama - “001”, ikinci - “002” vb. yazın.

Hesaplamaların sunum süresi 9 ay olup 33 aydır.

Daha sonra, hesaplamayı gönderdiğiniz yere denetim kodunu yansıtın. Kod, ilk ikisi bölge, ikincisi muayene kodu olmak üzere 4 haneli bir değer içerir. Örneğin, 7708 - Moskova için Federal Vergi Servisi Müfettişliği No. 8. Kodu bilmiyorsanız, nalog.ru web sitesindeki "Federal Vergi Hizmeti Müfettişliği lt;…gt; ayrıntılarının belirlenmesi" sekmesindeki hizmeti kullanın. Program bir bölge, cadde, ev vb. girmenizi gerektirecektir. Tüm veriler girildikten sonra hizmet sonucu gösterecektir - Federal Vergi Hizmeti ve OKTMO kodu.

Daha sonra kuruluşunuzun kısaltılmış adını girin. Örneğin Buttercup LLC, kalan hücrelere tire işareti koydu. OKTMO, daha önce de açıkladığımız gibi, Federal Vergi Servisi hizmetini inceleyebilir.

Daha sonra kuruluşun telefon numarasını yazın. Ve hangi numara olduğu önemli değil - sabit hat veya kurumsal cep telefonu. Örneğin baş muhasebecinin telefon numarasını girebilirsiniz. Birçok şirket rapor doldururken telefon numaralarını yansıtmayı unutuyor. Bu bir hata değildir ancak vergi yetkililerinin soruları olması durumunda sizinle daha hızlı iletişim kurabileceklerdir.

Bazen müfettişlerin sadece bazı noktaları açıklığa kavuşturması gerekir. Ayrıca raporlamada hangi hataların olduğunu da söyleyebilirler. Her şey zamanında düzeltilirse, müfettişlerin açıklama talebinde bulunmak için zamanları olmayacaktır. Bu, hesaplamada yanlış bilgi nedeniyle para cezasından kaçınma şansının olduğu anlamına gelir.

Aşağıdaki form hücrelerinde sayfa alanlarını ve başvuru sayfası sayısını doldurun. Örneğin, 2 - - sayfada, 0 - - sayfada.

Başlık sayfasında ayrıca formu dolduran temsilciye ilişkin bilgileri de doldurmanız gerekmektedir. Kafanız karışmasın, şablonun sol alt kısmında bunun için alanlar var. İlk önce kodu girin. Şablon bir yönetici tarafından doldurulmuşsa, yani şirket adına konuştuysa kod 1, vekaleten temsilci ise kod 2'dir.

Aşağıya kuruluşun kendisiyle ilgili bilgileri veya tam adını girin. sorumlu çalışan ve tarih, vekaletname numarası. Örneğin Petrov Ivan Ivanovich.

Ayrıca tarih ve imzayı başlık sayfasının altına koyun.

2018'in 9 ayı için 6-NDFL hesaplamasının 1. ve 2. bölümleri nasıl doldurulur: örnek

Bu formun ikinci sayfasıdır. Öncelikle 010 alanında kişisel gelir vergisi oranını belirtin. Örneğin %9, 13, 35. Oranların farklı olduğunu, her gelir türü için farklı olduğunu unutmayın. Örneğin, sakinlerin maaşları ve ikramiyeleri% 13 kişisel gelir vergisi oranında vergilendirilmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Maddesi). Ancak sıfır formu gönderiyorsanız, 010 alanına kısa çizgi koyun, hücre doldurulmaz.

Sırada 020 alanı var, burada çalışanın tahakkuk eden gelir tutarını göstermeniz gerekiyor. Ayrıca her kişisel gelir vergisi oranı için bu alan ayrı ayrı doldurulur. Tutarı yılın başından itibaren hesaplayın - 1 Ocak - 30 Eylül 2018 arası. Ancak vergilendirilmeyen geliri dahil etmeyin (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 1 Ağustos 2016 tarihli BS-4-11/13984 tarihli mektubu).

31 Temmuz'da çalışanlardan birinin 55. yıldönümü şerefine işveren ona 25.000 ruble değerinde bir saat verdi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu kurallarına göre, hediyenin vergilendirilmeyen payı 4.000 ruble. Kalan tutardan kişisel gelir vergisini hesaplamanız ve tutarı 020 satırına yansıtmanız gerekir.

020 satırını doldururken bir tuhaflık var: Buraya yalnızca yılın ilk üç çeyreğinde elde edilen gerçek gelirin girilmesi gerekiyor. Daha doğrusu, çalışan 30 Eylül'den sonra gelir elde ettiyse, bunu 020 alanına dahil etmeyin. Bu pozisyon aynı zamanda 08/01/2016 tarihli ve BS-4-11/13984 sayılı Federal Vergi Servisi tarafından da paylaşılmaktadır. Pozisyon 025 alanına benzer - "fizikçinin" temettülerden elde ettiği geliri buraya girin.

030 satırında kesintileri belirtin. Örneğin bir daire satın almaktan.

Şirket tarafından hesaplanan vergi tutarını 040 ve 045 satırlarına girin. Göstergeyi 1 Ocak - 30 Eylül 2018 arasında hesaplayın.

050 numaralı hattan yabancıya yapılan avans ödemelerini gösterin. Şirketin kadrosunda yoksa bu hattı doldurmanıza gerek yoktur. Mesele şu ki, 050 satırındaki veriler, yabancının gelirinden kişisel gelir vergisine yansıtılan avans ödemesinin değerlerini yansıtmalıdır. Bu durumda tutar hesaplanan kişisel gelir vergisinden fazla olamaz.

2018 yılının 9 ayına ait 6-NDFL hesaplamasının 1. bölümünün 060 satırına çalışan sayısını yazın. Ayrıca, bir çalışan raporlama çeyreğinde aynı anda birkaç departmanda çalıştıysa, her biri için hesaplamaya yansıtılması gerekir. Ve eğer çalışan hem maaş hem de temettü alıyorsa, onu bir kez 060 satırına kaydedin.

Organizasyon Moskova'da bir adreste bulunmaktadır ve 40 çalışanı bulunmaktadır. 30 Haziran'da yeni bir mağazanın açılışıyla ilgili olarak beş çalışan Tver'e transfer edildi. Merkez ofis raporunun 060 numaralı satırına 35 kişi (40-5) yansıtılmalı ve ayrı bir ofise - 5 kişi yansıtılmalıdır.

070 satırına kesilen vergi tutarını yazın, 040 satırındaki verilerle örtüşmüyor. Şirket gelir oluşabileceği için vergiyi hesapladı ancak henüz kesmedi. Örneğin, değişen maaşlarla ilgili durum.

080 satırına stopaj yapılmayan vergi tutarını girin.

Temmuz'dan Eylül 2018'e kadar şirket ücretleri yeniden hesapladıysa, vergi iadesi tutarını çalışana 090 satırına yansıtın. Örneğin, yeniden hesaplama, çalışanın sosyal veya mülk kesintisi onayı getirmesi nedeniyle ortaya çıktı.

100-140 satır blokunu dikkatli bir şekilde doldurun. Vergi yetkililerine göre şirketlerin en çok hata yaptığı nokta burası. 2. bölümün nasıl doldurulacağını anlamak için yaygın örneklere bakalım.

2018'in 9 ayı için 6-NDFL doldurma örneği

2017 yılının 9 ayı için 6-NDFL'de ikramiye ve maaş: örnek

Bir çalışanın maaşından elde ettiği gelir ayın son gününde ortaya çıkar. Aynı durum aylık emek ikramiyesi için de geçerlidir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 4 Nisan 2017 tarih ve 03-04-07/19708 tarihli mektubu). Bu nedenle, bu durumda göstergeler 100-140 satırlık bir satır bloğuna girilebilir.

Vergi otoritelerinin daha önce farklı düşündüğünü açıklığa kavuşturmakta fayda var. Üretim primi gelirinin ödeme tarihinde tahakkuk ettiğini savundular. Bu nedenle hesaplamadaki satırların ayrı ayrı doldurulması gerekiyordu. Artık kontrolörler konumlarını kökten değiştirdiler. Büyük olasılıkla bu, Yüksek Mahkeme'nin 16 Nisan 2015 tarih ve 307-KG15-2718 sayılı kararında yansıttığı tutumundan kaynaklanmaktadır. Özellikle ikramiye, ücretlere dahil edilen bir teşvik ödemesidir.

Çeyrek ve yıl sonuçlarına göre ikramiyelerde durum farklıdır. Bu tür ödemelerden elde edilen gelir, işverenin ikramiye siparişi verdiği ayın son gününde elde edilir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Ocak 2017 tarihli BS-4-11/ tarihli mektubu).

21 Ağustos'ta Lyutik LLC, 2018'in 2. çeyreğinin sonuçlarına göre tüm çalışanlara ikramiye verilmesi emrini yayınladı. Bonus miktarı 400 bin ruble idi. Aynı gün şirket, çalışanlarından birine yıldönümü şerefine bir ikramiye verdi - 50 bin ruble, kişisel gelir vergisi - 6500 ruble. (%50.000 × 13).

2017 yılının 9 ayı için 6-NDFL'deki kesintiler: örnek

Çalışanlar genellikle yıl ortasında kesinti için başvuruda bulunurlar. Mesela bir daire satın aldık. Bu durum muhasebecileri endişelendiriyor çünkü kişisel gelir vergisinin yılın başından itibaren - 1 Ocak'tan itibaren yeniden hesaplanması gerekiyor. Bu, 6-NDFL'yi açıklığa kavuşturmak anlamına gelir. Ama bu doğru değil. Bu yılın nisan ayında Federal Vergi Servisi prosedürü basitleştirdi.

Servis, kesintiler nedeniyle önceki 6-NDFL raporlarının açıklığa kavuşturulmasına gerek olmadığını açıkladı (04/12/2017 tarihli BS-4-11/ tarihli mektup). Federal Vergi Servisi, bu sonucu, kuruluşun kurallara göre doldurduğu için 6-NDFL'de herhangi bir hata olmadığı gerçeğine dayanarak yaptı. Bir çalışanın yıl ortasında kesinti beyanında bulunması da raporlamayı hiçbir şekilde etkilememektedir. Bu nedenle halihazırda mevcut 6-NDFL'de vergi iadesinin gösterilmesi yeterlidir. İade edilen vergi tutarını 090. satırda gösterin ve 070. satırda vergiyi azaltmayın.

Eylül ayında, çalışan yeni bir daire satın almak için 680.000 ruble kesinti için başvuruda bulundu. 01.01 - 09.30.17 tarihleri ​​​​arasında çalışanın geliri 420 bin ruble, kişisel gelir vergisi - 54.600 ruble olarak gerçekleşti. (420.000 × %13).

Vergi makamları raporlamada bir hata veya 2-NDFL sertifikalarında tutarsızlıklar bulursa, şirkete hesaplama başına 500 ruble para cezası kesecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.1. Maddesi). Vergi yetkilileri hesaplamadaki herhangi bir sapmanın güvenilmez bilgi olduğuna inanmaktadır. Bu nedenle raporu dikkatli bir şekilde doldurun.

Aynı zamanda Federal Vergi Servisi, tüm hataların tehlikeli olmadığına inanmaktadır. Dolayısıyla yanlışlığın vergiyi eksik tahmin etmemesi ve bütçeye zarar vermemesi durumunda cezadan kaçınılabilir (08/09/2016 tarih ve GD-4-11/14515 yazı).

Bir hata nedeniyle vergi makamları açıklama talebinde bulunursa, bunu sağladığınızdan emin olun. Şirket mektubu herhangi bir biçimde biçimlendirme hakkına sahiptir. Mektupta hatanın neden oluştuğunu yazın. Ayrıca şirketin bütçesine veya çalışanların çıkarlarına zarar vermediğini, bu nedenle lütfen ceza kesmemesini isteyin.

9 ay için güncellenmiş 6-NDFL hesaplaması

6-NDFL'de hatalar varsa, değişiklik yapılması her zaman gerekli değildir. Vergi yetkilileri, değişikliklerin mevcut hesaplamaya yansıtılabileceği iki durumu belirtti.

1. Çalışan ekstra kesintiler aldı. Çalışana ekstra kesintiler sağlanmışsa 6-NDFL'yi açıklığa kavuşturmaya gerek yoktur. Bu, Federal Vergi Servisi tarafından 3 Temmuz 2017 tarih ve 13–11/099595 sayılı bir mektupta açıklığa kavuşturuldu.

Bir çalışan, çalıştığı sürece 18-24 yaş arası bir çocuk için kesinti alır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. fıkrası, 1. fıkrası, 218. maddesi). Öğrencinin okuldan atılması durumunda bir sonraki ay için kesinti hakkı ortadan kalkar. Ancak şirket bunu geç öğrenebilir.

Federal Vergi Servisi, bir öğrencinin Mart ayında okuldan atıldığı ancak ebeveyninin eğitimini tamamlama sertifikasını ancak Temmuz ayında getirdiği bir durumu inceledi. Şirketin nisan ayından haziran ayına kadar olan kesintiyi boşuna sağladığı ortaya çıktı.

Şirket vergiyi üç ay boyunca yeniden hesapladı ve Federal Vergi Servisi'ne raporlamasını düzeltmesi gerekip gerekmediğini sordu. Bakanlık, yılın ilk çeyreği ve yarısı için 6-NDFL'yi açıklığa kavuşturmaya gerek olmadığını açıkladı. Yeniden hesaplamanın sonuçları dokuz ay boyunca raporlamaya dahil edilecektir (örneğe bakınız).

Kesintilerin 6-NDFL'ye dönüştürülmesi: doldurma örneği

• 30. satırda, yıl başından bu yana tüm çalışanlar için yapılan toplam kesinti tutarını gösterin. Çalışana daha önceki dönemlerde ekstra kesinti sağladıysanız yeniden hesaplamayı bu satıra yansıtın.
• 040 satırına hesaplanan vergi tutarını yazın. Gelir ve gider arasındaki farkın oran ile çarpılmasıyla elde edilebilir. Tutarsızlık olması durumunda, denetim bir hata bildirecektir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 10 Mart 2016 tarihli BS-4-11/ tarihli mektubu).

Verginin yeniden hesaplanmaması için çalışanın kesinti hakkını kaybettiğini zamanında öğrenmeye değer. Vergi yetkililerine bunu nasıl başaracağımızı sorduk.

Federal Vergi Servisi iç düzenlemelerin hazırlanmasını önerir. Çalışanların ödemeleri etkileyen değişiklikleri bildirmeleri gerektiğini belirtiyor. Herkesin bu gereklilikten haberdar olduğunu imzayla teyit etmesini sağlayın. Bu, müfettişlerin şirketi kişisel gelir vergisini olduğundan düşük göstermekle suçlaması ve ceza kesmeye çalışması durumunda şirketi koruyacaktır.

2. Kuruluş kişisel gelir vergisini iade etti. Bu yıl çalışanlara iade edilen verginin 2018 yılı hesaplamasına yansıtılması gerekiyor. Geçen yıl vergiyi fazla kesmiş olsalar bile. Başkentin Federal Vergi Servisi, 17 Temmuz 2017 tarihli BS-4-11/ sayılı bir mektupta bu tür açıklamalara yer verdi.

Vergi yetkilileri UNP'ye bu durumda değişiklik yapılmasının mümkün olduğunu ancak kesinti durumunda olduğu gibi buna değmediğini söyledi. Vergiyi çalışana iade edin ve geri ödeme tutarını hesaplamanın 090. satırında gösterin (bkz. örnek 2). Ancak 2. bölüme getiriyi yansıtmayınız. İadeyi yılın başından itibaren kümülatif bir toplamla doldurun.

6-NDFL'de vergi iadesi: doldurma örneği

• 090 satırında, önceki yıllar da dahil olmak üzere 2018 yılında çalışanlara iade edilen tüm tutarları gösterin.

Hesaplamayı açıklığa kavuşturmaya gerek yok, ancak geçen yılın vergisini iade ettiyseniz 2-NDFL'yi düzeltin. Federal Vergi Servisi ayrıca, geçen yılki verginin değişmesi durumunda sertifikaların açıklığa kavuşturulması gerektiğine inanmaktadır (19 Eylül 2016 tarihli, BS-4-11/17537 tarihli mektup).

Kişisel gelir vergisini aktarırken, çalışana iade edilen tutar kadar azaltmayı unutmayın. Bunu yapmazsanız, fazla ödeme yapacaksınız ve müfettişliğe para iadesi için başvurmanız gerekecek.

Raporun son teslim tarihi 9 ay olup en geç 31 Ekim 2016'dır. 9 aylık hesaplamalarda raporlama dönemi kodunu - 33 girmelisiniz.

Vergi acentelerinin hesaplamayı zamanında sunacak vakti yoksa, her tam veya kısmi gecikme ayı için 1.000 ruble para cezası verilir. Ayrıca, raporun geç kalması nedeniyle örgüt başkanı 300 ila 500 ruble idari para cezasıyla karşı karşıyadır (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.6. Maddesi). Ödemenin 10 iş gününden fazla gecikmesi durumunda, müfettişliğin cari hesabı bloke etme hakkı vardır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesinin 3.2. fıkrası).

Genel kurallara göre, bölüm 1, takvim yılı başından itibaren tahakkuk esasına göre kuruluşun tüm çalışanları için hesaplanan, kesintiler, hesaplanan, stopajlı ve stopajsız verginin toplam tutarını yansıtmaktadır. 9 aylık raporun 1. bölümünde Ocak - Eylül ayları dahil gelir, kesinti ve vergi tutarları yer alıyor. Geçen yılın maaşı 2016 yılında ödenmişse 1. bölüme yansıtılmaz.

6-NDFL hesaplamasının 2. Bölümü, ödemeleri, stopaj vergisini, tahakkuk tarihlerini ve gelirin ödenmesini ve kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarihleri ​​yansıtır. 2. Bölüm göstergelerindeki göstergeler yalnızca son üç aya ilişkindir. Sonuç olarak, 9 ay boyunca ödemeler yalnızca Temmuz'dan Eylül'e kadar (dahil) yapılacaktır.

Vergi Dairesi, 6-NDFL hesaplamasının doldurulmasına ilişkin çeşitli pratik durumları tartışan önemli bir mektup yayınladı (08/09/2016 No. ГД-3-11/3605@ tarihli Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Mektubu) . Bazılarına dikkat edelim.

Ücretlerin tahakkuk ettikleri ayda ödenmesi durumunda kişisel gelir vergisi nasıl yansıtılır?

Bölüm 1, bu döneme ilişkin Ocak ayından Eylül ayına kadar tahakkuk eden ödemeleri, kesintileri ve kişisel gelir vergisini yansıtmaktadır. Çalışanların geliri farklı oranlarda kişisel gelir vergisine tabi ise, her vergi oranı için ayrı bir bölüm 1 düzenlenir ve 060-090 satırları yalnızca ilk bölüm 1'de doldurulur.

Satır 010 vergi oranını gösterir - %13 veya başka.

020 doğrultusunda - tamamen veya kısmen kişisel gelir vergisine tabi olan çalışanlara sağlanan faydalar (kişisel gelir vergisinin alınmadığı 4.000 ruble'den az miktarda hediyeler ve maddi yardım).

Temettü öderken - 025 satırındaki tutar.

030 doğrultusunda - Ocak-Eylül ayları arasında sağlanan vergi kesintilerinin tutarı (standart, mülk, sosyal kesintilerin yanı sıra vergiye tabi olmayan hediyeler, maddi yardım vb.)

040 doğrultusunda - tüm gelirlere tahakkuk eden vergi.

045 satırında - temettülere ilişkin kişisel gelir vergisi.

Yabancı çalışanlar bir patent kapsamında çalışıyorsa, 050 doğrultusunda - gelirleri üzerinden kişisel gelir vergisinden mahsup edilen sabit avans ödemelerinin tutarı. Bu tutar hesaplanan verginin toplam tutarını aşmamalıdır.

060 satırında - toplam gelir alıcı sayısı.

070 doğrultusunda - stopaj vergisi. Çünkü maaş, tahakkuk ettiği ayda verilmiştir; 040 ve 070 satırlarındaki göstergeler ideal olarak eşleşmelidir. Bir miktar gelir ödeniyorsa ancak vergi kesintisi yapılmıyorsa farklılıklar mümkündür. Stopajsız vergi miktarı 080 satırıdır.

Satır 080, tahakkuk eden ancak ödenmeyen gelir üzerinden kişisel gelir vergisi miktarını göstermez.

090 satırında - Ocak'tan Eylül'e kadar çalışanlara iade edilen vergi miktarı.

Örnek - maaş tahakkuk ettiği ayda ödenmiştir:

• Temmuz - 29.07.2016 için
• Ağustos için - 31.08.2016
• Eylül - 30/09/2016 için

Vergi makamlarına göre, verginin kesildiği tarihin (110. satır) gelirin alındığı günden (100. satır) daha erken çıkması durumu, maaşın bitiminden önce verilmesi durumunda hatalı değildir. ayın.

Gelecek ay ücretler verilirse kişisel gelir vergisi nasıl yansıtılır

Bölüm 1 - Ocak - Eylül 2016 için tahakkuk eden ödemelere ilişkin veriler.

• 020 satırında - ödeme tutarı;
• 030 doğrultusunda - çalışanlara yapılan kesintiler;
• 040 doğrultusunda - 2016 yılının 9 ayı boyunca ücretlerden tahakkuk eden tüm kişisel gelir vergisi;
• 070 satırı yalnızca en geç 30 Eylül'e kadar ödenen ücretlere ilişkin kişisel gelir vergisini gösterir (bu nedenle, Ekim ayında ödenen Eylül ayı ücretlerine ilişkin vergi dahil edilmeyecektir). Çünkü maaş Eylül ayında tahakkuk ettirildi ve bir sonraki ay ödendi, 040 ve 070 numaralı satırların göstergeleri farklı olacaktır;
• 080 satırında Eylül ayına ait ücretlere ilişkin kişisel gelir vergisi yansıtılmamaktadır. Yalnızca ödenen ücretler ve diğer gelirler üzerinden stopaj yapılmayan kişisel gelir vergisi belirtilmektedir;
• 090 doğrultusunda - bu yıl çalışanlara iade edilen fazla stopaj vergisi tutarı.

Bölüm 2, Temmuz ayında ödenen Haziran ayına ait ödemeler de dahil olmak üzere Temmuz - Eylül 2016 dönemine ait ödemeleri içermektedir.

Haziran ayı maaşı:

• 100 - 30/06/2016 satırında yani maaşın tahakkuk ettiği ayın son günü;
• 110. satırda - kazançların ikinci kısmının fiili ödeme tarihi;
• 120 numaralı hatta - ödemeden sonraki iş günü.

Temmuz ve ağustos ayları için maaşlar normaldir.

Ekim ayında verilen Eylül ayına ait ücretler 2. bölüme yansıtılmaz ve 2016 yılının tamamına ilişkin hesaplamaya dahil edilecektir.

Organizasyon bir kişiye hediye verdi

Bu ödemenin kişiye yansıtılma şekli, hediyenin yanı sıra ödemelerin nakit olarak yapılıp yapılmamasına bağlıdır.

Kuruluşun bir kişiye 4.000 rubleyi aşan miktarda hediye vermesi ancak parayı ödememesi durumunda, vergi makamları hesaplamanın 110 ve 120. satırlarına sıfır göstergeleri yansıtma olasılığına izin vermiştir - “00.00. 00”.

Hediye verilirse ve maaş varsa, nakit ödeme türüne bağlı olarak 110 ve 120. satırlara ilgili tarihler girilir.

Örneğin 15 Ağustos'ta bir hediye verildi ve 5 Eylül'de devredilen maaştan kişisel gelir vergisi kesildi. Hesaplamada aşağıdaki girişler yapılacaktır:

• 9 aylık hesaplamanın 110. satırı - 09/05/2016
• satır 120 - 09/06/2016

Web semineri sunucusu Natalia Gorbova'nın yorumuna bakın:

Muhasebeci Okulu'nda bilginizi sistemleştirin veya güncelleyin, pratik beceriler kazanın ve sorularınızın yanıtlarını bulun. Kurslar “Muhasebeci” mesleki standardı dikkate alınarak geliştirilmiştir.

Herhangi bir LLC veya bireysel girişimci, Form 6-NDFL'deki raporları sürekli olarak vergi hizmetine sunmalıdır. Bu, kuruluşların ve vergilendirmelerinin kontrol edilmesine yardımcı olur. Ancak son zamanlarda standartlar değiştiği için raporlamanın bazı incelikleri de değişti.

Rahatsız edici bir duruma girmemek için, büyük ölçüde aynı kalan yeni standartlara ve eski geçiş gerekliliklerine kendinizi alıştırmanız gerekir. Tüm kuralları zamanında öğrenmezseniz, raporlarınızı göndermek için zamanınız olmayabilir ve bu da bazı sonuçlar doğuracaktır.

Sevgili okuyucular! Makale yasal sorunları çözmenin tipik yollarından bahsediyor, ancak her durum bireyseldir. Nasıl olduğunu bilmek istersen sorununuzu tam olarak çözün- bir danışmanla iletişime geçin:

BAŞVURULAR VE ÇAĞRILAR HAFTANIN 7 GÜNÜ 24 SAAT KABUL EDİLİR.

Hızlıdır ve ÜCRETSİZ!

Ana teslimat koşulları

Üçüncü çeyrek raporunun dokuzuncu ayda yayınlanması bekleniyor. Herhangi bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin, her üç ayda bir şirket içindeki fonların hesaplanmasına ilişkin istatistikler sunması gerekmektedir. Bu yükümlülük yalnızca 2019'da getirildi, ancak şimdiden herhangi bir şirketin yaşamının ayrılmaz bir parçası haline geldi. Hesaplamalar, bireylere gelir tahakkukunun yanı sıra kişisel gelir vergisi stopajındaki hacimlerine ilişkin verileri içerir. Belge Form 6-NDFL'ye göre doldurulmalıdır.

Belge, iş sözleşmeleri kapsamında gelir ödeyen işverenler tarafından ibraz edilmelidir. Bunlara ek olarak gelir bazında ödeme yapan özel müşteriler de bu formu kullanabilir.

Form 6-NDFL'deki belgedeki imza, kuruluş başkanı veya iç belgelerle çalışma yetkisine sahip bir kişi tarafından atılmalıdır. Kural olarak böyle bir kimse, işini kolaylaştırmak ve yükünü azaltmak amacıyla emirle görevlendirilir. Sorumlu bir kişi atanırsa, çoğu zaman baş muhasebeci, onun yardımcısı veya maaş dağıtımıyla çalışan bir muhasebeci olur.

Raporlar, incelenen döneme ait en geç bir sonraki ayın son gününe kadar teslim edilmelidir. Yani raporlama dönemi 30 Eylül'de sona eriyorsa belgenin aynı yılın 31 Ekim tarihine kadar sunulması gerekir.

Halihazırda imzalanmış ve yürürlükte olan belgenin kendisi hesabın bulunduğu yerdeki vergi dairesine gönderilir ancak vergi acentesinin kategorisine bağlı olarak 6-NDFL'nin sunulduğu yer değişecektir.

Önemli Gereksinimler

Sıfır biçim

Ödeme yapılmaması halinde raporlama yapılmaması şartı bulunmaktadır. Aynı zamanda yöneticinin kendisi de “sıfır” 6 kişisel gelir vergisi sağlamak isterse, kabul edilemez. Yani, bireysel bir girişimci veya kuruluş tam raporlamanın hazırlanması için bunu sağlayabilse de, formda belge sunma zorunluluğu kaldırılmıştır.

6 kişisel gelir vergisi için inisiyatif alarak bunu kendinizin göndermesinin tavsiye edilebilirliği sorusu burada ortaya çıkıyor. Her durumda, vergi dairesi ödeme eksikliğinden habersiz olabileceğinden, kuruluşların ve işletmelerin belgeyi ibraz etmeleri önerilir.

Bu nedenle hoş olmayan bir yanlış anlama durumu ortaya çıkabilir. Yasaya göre, belgenin son tarihten itibaren on gün içinde sağlanmaması durumunda vergi dairesinin banka hesabını bloke etme hakkı bulunuyor. Böyle bir durumda haklı olduğunuzu kanıtlamanız gerekecek, zamanınızı, paranızı ve sinirlerinizi boşa harcayacaksınız.

Bu ve buna benzer bir durumla karşılaşmamak, hesap kaybetmek, muhasebe sorunu yaşamamak veya ceza almamak için aşağıdaki önlemleri almalısınız:

• Bireysel girişimcinin veya kuruluşun faaliyetlerini durdurduğunu, bu nedenle üç aylık raporun sunulmayacağını INFS'ye bir mektupla bildirin. Önemli olan, mektubun, raporun vergi servisine sunulması için en geç son güne kadar gönderilmesidir.
• Bildirimden sonra mektuptaki sözlerinizi teyit etmek için “sıfır” göndermek yanlış olmaz.

Bu işlemlerden sonra vergi makamları, kurumu veya işletmeyi vergi acentesi olarak kabul etmeyecektir.

2019 yılının 9 ayı için 6-NDFL doldurma örneği:

Teslimat yeri ve yöntemi

Her acente kategorisi için ayrı bir lokasyonda raporlama sağlanmalıdır.

Belgelerin nereye gönderileceğini öğrenmek için aşağıdaki tabloya aşina olmalısınız:

Kategoriler	Teslimat yeri
Rusya Federasyonu'nun kuruluşları ve kayıtlı işletmeleri	Kayıt yerinde bulunan vergi dairesi
Bireysel bölümleri yöneten Rus kuruluşları	Her ayrı nesne için - birimin bulunduğu yerdeki vergi dairesine
Özellikle bu grupta sınıflandırılan en büyük vergi mükellefleri	Bir kuruluş, belgeleri hem en büyük vergi mükellefi olarak kayıt yerindeki ilgili makama hem de her ayrı bölüm için ayrı ayrı sunabilir.
PSNO'yu kullanan bireysel işletmeler	UTII veya PSNO'ya tabi faaliyete göre belirlenen, kayıt yerindeki vergi dairesi

Tedarik yöntemleri farklı olabilir, asıl mesele bu seçeneğin vergi mükellefinin kendisi için uygun ve anlaşılır olmasıdır.

Aşağıdaki yöntemler mevcuttur:

Ancak raporların kağıt üzerinde sunulmasının mümkün olduğu koşullar vardır:

• Raporlama döneminde gelir elde eden kişi sayısı 25 kişiden az ise;
• Formun onaylı bir formda olması, kağıdın elle doldurulması veya yazıcıda basılması gerekmektedir.

Bölümlerin bileşimi

Rapor formu zaten Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından oluşturulmuştur.

Belgeye göre 6-NDFL şunları içeriyor:

1. Baş sayfa.
2. bireylerden alınmıştır."

Başlık sayfası çeşitli bileşenler içerir. Üst kısım temel bilgileri içerir: , ve kuruluşun veya bireysel girişimcinin kısaltılmış adı. Durum böyle değilse, bireysel girişimcinin veya kuruluşun tam adı yazılır.

Hesaplamalar kuruluşun ayrı bir şubesi için yapılıyorsa bölümün kontrol noktasına girilir. Bireysel girişimciler, avukatlar ve noterler VKN'yi girerek ana yerleşim yerinin “düzeltme numarasını” “000” olarak bırakabilirler. Revize edilmiş bir hesaplama gönderilirse sayı değişecektir; örneğin "001", "002" vb.

“Vergi yılı” dokuz aylık sürenin içine düştüğü dönemdir.

Ayrıca, gönderirken bir kod belirtilir, örneğin 212 - hesaplamanın kayıt yerinde ve 120 ise ikamet yerinde yapıldığı anlamına gelir.

Birinci bölümde genel olarak ne kadar gelir tahakkuk ettiği, tüm vergi kesintileri ve tahakkuk eden ve kesilen vergilerin toplam tutarı gösterilmektedir. 6-NDFL, ilk önce ilk çeyreğin, ardından altı ayın, ardından dokuz ayın ve sonunda tüm yılın sonuçlarını hesaplamak için gerekli olacak şekilde derlenir. Yani, belge dokuz ay boyunca doldurulursa 1 Ocak'tan 30 Eylül'e kadar tüm göstergelerin yansıtılması gerekir.

İkinci bölüm aşağıdaki verileri belirtmek için gereklidir:

• Kişisel gelir vergisinin alındığı ve stopaj tarihi;
• Vergilerin bütçeye aktarılması için son tarih;
• Gerçek gelir ve vergi tutarları kesintiye uğradı.

Tüm işlemlerin sırası kronolojik olmalıdır, böylece kişisel gelir vergisi de dahil olmak üzere parasal tutarların tüm yollarını takip etmek daha kolay olur.

Maaş, vergi ve hastalık iznini taşımak

Maaşın aktarıldığı tarih ne olursa olsun, tahakkuk ayının son günü rapora dahil edilecektir. Bu kurallar Rusya Federasyonu vergi kanununda belirtilmiştir. 020 Dönemi tahakkuk eden maaş, 040 Dönemi ise bu tutar üzerinden alınan vergidir.

Satır 070 – yalnızca ödeme yapıldığında mümkün olan stopajlı kişisel gelir vergisi. Örneğin, kişisel gelir vergisi haziran ayından temmuz ayına kadar kesilebilir, ancak raporlama döneminin son ayı tam geliri kapsayacağından eylül ayından ekim ayına kadar vergi kesilemez. Federal Vergi Servisi'nden gelen bir mektuba göre kişisel gelir vergisi geçen aydan itibaren hesaplanıyor. Bu nedenle ikinci bölümde Eylül ayı maaşı gösterilmeyecek, ancak kalan aylar görüntülenecektir.

Satır 020, üç aylık rapor için, yani Ocak'tan Eylül'e kadar elde edilen maddi faydayı gösterecektir. Ayrıca 040 satırında tutardan hesaplanacak vergi gösterilecektir. 070. Dönem yalnızca raporlama döneminde kesilen vergiyi kaydeder.

Bu parametreler sayesinde şirket her ayın son gününde faiz tasarrufundan elde edilecek faydayı hesaplayabilecektir. Ücretlerden vergi kesildiyse, alınan gelir 100-140 genel bloğunda gösterilebilir. Ödeme tarihinin aynı olması (ayın son günü) nedeniyle bu mümkündür.

Hastalık izni ve tatil ücreti, şirketin ne zaman fon biriktirdiğine bakılmaksızın hesaplanır. Çalışan yalnızca ödemenin yapıldığı gün para alır. Diyelim ki sosyal yardımlar Eylül ayında tahakkuk ettirildiyse ancak para yalnızca Ekim ayında verildiyse bu tutar bu dönem için 6-NDFL'de gösterilmeyecektir.

2019'un 9 ayı için 6-NDFL'yi doldurmanın açık bir örneği

Doldurma işlemini netleştirmek için 2019 yılının 9 ayına ait 6-NDFL doldurmanın ücretsiz bir örneğini göstermeniz gerekmektedir.

Örnek olarak çalışanlarına dokuz aylık faaliyet için 2.500.000 ruble ödeyen ve 50.000 ruble temettü ödeyen Skala LLC şirketini ele alalım. Dokuz aylık kesinti miktarı 90.000 ruble. Standart yüzde on üç oranında vergi – 325.000 ruble.

Haziran ayı için kişisel gelir vergisi, 200.000 ruble maaşlar dikkate alınarak 26.000 ruble olacak. Transfer temmuz başında yapıldı. Skazal LLC çalışanlarına Eylül ayı maaşı Ekim ayı başında devredildi, Eylül ayı kişisel gelir vergisi 32.500 ruble idi.

Bundan, ilk bölümün 2019 yılının 9 ayı için 6-NDFL'nin doldurulmasına bir örnek şu şekilde olacaktır:

İkinci bölüm:

Raporlama cezaları

Belgelerin resmi bir tamamlanma şekli, son teslim tarihleri ​​ve diğer parametreleri olduğundan, ihlal edenler bu gerekliliklere uymamaktan dolayı cezalandırılacaktır. Aynı zamanda vergi daireleri, üçüncü çeyreğe ilişkin rapor sunulmaması halinde bile ceza uygulayabilir.

Hatalar aşağıdaki nitelikte olabilir:

• Karışıklık yaratabilecek yanlış kişisel bilgiler. Bilgi güvenilir olmalı ve vergi acentesine ilişkin olmalıdır.
• Gelir kodlarını ve kesintilerini girerken yanlış veriler.
• Nihai sonucu etkileyen hesaplamalardaki hatalar.

Hata önemli değilse, yani ödenecek vergi miktarını hiçbir şekilde etkilemiyorsa ve vergiye tabi matrahı azaltmıyorsa ödeyenler rahatlıkla kurtulabilirler. Bu durumda para cezası sadece beş yüz ruble olacak. Hatayı kendi başınıza bulmanız daha da iyidir; bu durumda yeniden hesaplama sonuçlarını mümkün olan en kısa sürede göndermeniz gerekir. Bu, yukarıdan gelen para cezalarından kurtulmanıza yardımcı olacaktır.

2019'dan bu yana 6-NDFL formlarını göndermesi gereken tek kişi vergi acenteleridir. Ödeyicinin çalışanlarına ücret ödememesi ve davanın ertelenmesi durumunda INFIS'e rapor sunulmasına gerek yok. Ancak vergi hizmetinin bir LLC'nin veya bireysel girişimcinin ödemelerden saklandığına karar vermemesi için sıfır 6-NDFL göndermeye değer.

Üçüncü çeyrek için belgenin son teslim tarihi 31 Ekim'dir. Raporun zamanında sunulmaması durumunda ve bunun için iyi bir neden yoksa, müfettişlik bir aylık gecikme için 1.000 ruble para cezası kesecek ve ayrıca banka hesabını donduracaktır. Bunu önlemek için önceden bir açıklama mektubu göndermeniz gerekir.

Dikkat!

• Mevzuattaki sık değişiklikler nedeniyle, bilgiler bazen web sitesinde güncelleyebileceğimizden daha hızlı bir şekilde güncelliğini yitirmektedir.
• Tüm vakalar oldukça bireyseldir ve birçok faktöre bağlıdır. Temel bilgiler, spesifik sorunlarınızın çözümünü garanti etmez.

2018 yılının 9 ayı için 6-NDFL raporunu doldurma örneğine bakacağız ve özellikle tatil ücretinin, hastalık izninin nasıl doğru şekilde yansıtılacağını göstereceğiz. tatil veya hastalık izni Eylül 2018'e düştüyse .

6-NDFL raporumuzu göndermek için son tarih – en geç 31 Ekim 2018 tarihine kadar. 6-NDFL hesaplama formu, doldurma ve gönderme prosedürü ve elektronik gönderim formatı, 14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/450@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandı.

Uygulamada görüldüğü gibi, geçici sakatlık yardımlarının ve tatil ücretinin ödenmesi durumunda Form 6-NDFL'yi doldururken birçok soru ortaya çıkıyor.

Tatil veya hastalık izninin Eylül ayına denk gelmesine özellikle dikkat edeceğiz. Aynı zamanda son gün (tatil ve hastalık izninde kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarih) 30 Eylül, yani bizim için izin günü.

Açık ve anlaşılır kılmak için size örnekler göstereyim, bunlardan birkaçı olacak. Örneklerdeki koşullara yakından bakın ve bunları nasıl dolduracağınızı anlayabilirsiniz. Doldurmakta zorluk yaşıyorsanız -.

örnek 1– En basit dolgu türünü ele alalım, tatil ya da hastalık izni olmadığında sadece maaş ödemesi yapılıyordu, o kadar.

Formun kendisinin iki bölümden oluştuğunu hatırlatmama izin verin - ilki özet verileri yansıtır ve ikincisinde ödemelerimizi satır satır gösterir ve gelir ödeme tarihlerini, kişisel gelir vergisi ödeme son tarihini belirtiriz.

Şirketin aşağıdaki ücretleri tahakkuk ettirdiğini varsayalım:

– Ocak = 85.000
– Şubat = 85.000
– Mart = 85.000
– Nisan = 85.000
– Mayıs = 85.000
– Haziran = 85.000
– Temmuz = 102.000
– Ağustos = 95.000
– Eylül = 78.000

Buna göre %13 oranında kişisel gelir vergisi tutarları şöyle oldu:

Ocak için – 11.050
Şubat için – 11.050
Mart için – 11.050
Nisan için – 11.050
Mayıs için – 11.050
Haziran için – 11.050
Temmuz için – 13.260
Ağustos için = 12.350
Eylül için = 10.140

Neden tüm yılın maaş verilerini aldım? Ve 6-NDFL rapor formunun 1 numaralı bölümü için gelir ve kişisel gelir vergisi tutarlarının nasıl doğru şekilde hesaplanacağını size göstermek için.

Ve şimdi dikkat edin - ilk örnekte yalnızca ücretlerin tahakkuk ettiği "basit" bir seçenek gösteriyorum; Eylül ayı için ücretler 5 Ekim'de ödenecek.

Bölüm No. 1 - tahakkuk eden ücretlerin (ödenmemiş) miktarını gösteririz. Tutar dokuz ayın tamamı için kümülatif toplam olarak gösterilir (bu nedenle örnekte tüm ayların maaş tutarlarını gösterdim).

Resimde gördüğümüz gibi “020” satırında 2018 yılının dokuz ayı boyunca tahakkuk eden ücretlerin toplam tutarı, “040” satırında 9 ay boyunca tahakkuk eden kişisel gelir vergisi tutarı, “060” satırında ise belirtilen geliri alan çalışan sayısı yansıtılır, “070” satırında çalışanların gelirinden fiilen kesilen vergi tutarını gösteririz.

“070” satırında vergi tutarını 102.050 ruble değil, yalnızca 91.910 ruble gösterdik, bu eksi Eylül vergisi (10.140 ruble tutarında), çünkü Eylül ayı maaşının kendisi Ekim ayında ödenecek ve kişisel gelir vergisi Ekim ayında da durdurulacak.

2 numaralı bölüme geçelim

Bu bölümde (1 No'lu bölümden farklı olarak) tüm aylar için maaşları listelemeyeceğiz, yalnızca ödemelerin üçüncü çeyreğe dahil edildiği aylar için: Haziran için, Temmuz için, Ağustos için.

Eylül ayı maaşı yok çünkü ödemesi (örneğimizin koşullarına göre) Ekim ayında gerçekleşecek ve buna göre 2018 yılı raporuna yansıtılacak.

6-NDFL'de tatil ücreti

Örnek 2– 1 numaralı örneğimizin koşullarını bırakalım, ancak buna Eylül ayında çalışana tahakkuk eden 16.000 ruble tutarındaki tatil miktarını da ekleyelim.

Bildiğimiz gibi, tatil ücreti (ve hastalık izni) tutarındaki kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarih ayın son gününe denk geliyor. Bizim durumumuzda 30 Eylül ve Pazar gününe denk geliyor.

Bir sonraki iş günü 1 Ekim olduğundan bu ödeme tutarını 9 ay boyunca raporda gösteremiyoruz.

Not, Aslında tatil ücretinin vergisini Eylül ortasında ödeyebilirsiniz, ancak “120” satırındaki raporda vergi stopajının gerçek tarihini değil, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca son ödeme tarihini gösteriyoruz.

Şimdi Eylül 2018'de bir çalışana tatil ücretinin ödenmesi durumunda 1 ve 2 numaralı bölümlerimize bakın.

Resimden de görebileceğiniz gibi 1 numaralı bölüm biraz değişti - tahakkuk eden tatil tutarını ve bundan kişisel gelir vergisini toplam ücret tutarına ekledik. Aynı zamanda “070” satırının değeri de değişmedi.

Örnek 3– izin ücretimizin çalışana eylül ayında değil 2018 yılının haziran ayında ödendiğini düşünelim (bu arada haziran ayında ayın son günü de izin gününe denk geliyordu). Tahakkuk eden tatil ücretinin tutarı aynı olsun - 16.000 ruble ve bunun üzerindeki kişisel gelir vergisi = 2.080 ruble.

Bölüm No. 1 – “070” satırında vergi miktarı biraz değişti, burada 93.990 ruble gösteriyoruz = 9 ay boyunca tahakkuk eden kişisel gelir vergisinin toplam tutarı eksi Eylül ayındaki maaştan Ekim ayında kesilecek vergi miktarı.

Bölüm No. 2 - tamamlama açısından 1 No'lu örneğe benzer, ancak tek fark, en baştan tatil ücreti satırlarını ekleyecek olmamızdır (bunlar 2018'in ikinci çeyreğine ilişkin rapora dahil edilmemiştir).

Görüldüğü gibi resimde önce ücretli izin miktarını, ardından haziran ayına ait maaşı, ardından temmuz ve ağustos ayına yansıttık. Ama Eylül ayını yıllık raporda göstereceğiz.

Umarım açıklamalarım size yardımcı olmuştur ve anlamanıza yardımcı olacaktır. Zorluklar varsa - .

Bu yazı yorum ve sorulara açıktır, cevaplarını hep birlikte analiz edeceğimiz sorularınızı yorum alanına yazın.

Ekim ayı “raporlama” için çalışmalarınızda ve sabrınızda iyi şanslar.

Kuruluşlar ve bireysel girişimciler, 2016 yılının 9 ayına ait 6-NDFL hesaplamalarını en geç 31 Ekim'e (bu Pazartesi) kadar Federal Vergi Servisi'ne sunmalıdır. Bu makale, 2016 yılının 9 ayı için 6-NDFL hesaplamasının doldurulmasına bir örnek sunmaktadır. Özellikle Haziran ve Eylül 2016 dönemine ait devreden ücretlerin hesaplamaya yansıtılmasına ilişkin hususlar dikkate alındı. Makale, Federal Vergi Servisi'nin güncel açıklamalarına dayanarak hazırlanmıştır.

9 ay içinde 6-NDFL'nin sunulması için son tarih

2016 yılından bu yana, vergi acentelerinin bireylerin gelirlerinden kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarını Form 6-NDFL'de üç ayda bir raporlamaları gerekmektedir.
2016 yılının 9 ayına ait 6-NDFL hesaplamasının en geç raporlama dönemini takip eden ayın son gününe kadar vergi dairesine teslim edilmesi gerekmektedir. Bu davadaki raporlama dönemi 1 Ocak ile 30 Eylül 2016 arasıdır. Bu nedenle, hesaplamanın en geç 31 Ekim 2016 tarihine kadar sunulması gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. paragrafı, 2. paragrafı, 230. maddesi). 31 Ekim Pazartesi.

Kimler 9 ayda 6-NDFL'yi sunmalıdır?

Vergi acentelerinin Form 6-NDFL'deki hesaplamaları Federal Vergi Hizmetine göndermeleri gerekmektedir. Bunlar, kural olarak, iş sözleşmeleri kapsamında gelir ödeyen işverenlerdir (kuruluşlar ve bireysel girişimciler). Bunlar aynı zamanda sivil sözleşmeler temelinde sanatçılara gelir ödeyen müşterilerdir.
9 ayda 6-NDFL ibraz etme zorunluluğunun ortaya çıkmasıyla ilgili çeşitli durumlara örnekler verelim.

Hiçbir şey tahakkuk etmedi veya ödenmedi

Ocak-Eylül 2016 (dahil) arasında, bir kuruluş veya bireysel girişimci bireylere herhangi bir gelir tahakkuk ettirmemiş veya ödememişse, kişisel gelir vergisini kesmemişse ve vergiyi bütçeye aktarmamışsa, 6 kişisel gelir beyanında bulunmalarına gerek yoktur. 9 ay boyunca vergi hesaplaması. Sonuçta, bu durumda bir kuruluş veya bireysel girişimci vergi acentesi olarak tanınmıyor (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 1. fıkrası).
Böyle bir durumda prensip olarak sıfır 6 kişisel gelir vergisi düşünülebilir. Vergi dairesi bunu kabul etmekle yükümlüdür. " ".

Bazı muhasebecilerin, "sıfır" yerine Federal Vergi Servisi'ne 6-NDFL'nin neden sunulmadığını açıklayan mektuplar göndermenin daha uygun olduğunu düşündüklerini belirtmekte fayda var. Bu seçenekle, böyle bir mektubu en geç 31 Ekim 2016 tarihine kadar göndermeniz mantıklı olacaktır. Santimetre. " ".

Maaşlar tahakkuk etti ancak ödenmedi

Çalışanlara fiili ödeme yapılmadığı halde muhasebeci maaşları hesaplamaya devam ediyor. Ekonomik kriz koşullarında bu durum prensipte alışılmadık bir durum değildir. Ancak Ocak-Eylül 2016 (dahil) döneminde muhasebeci en az bir tahakkuk yapmışsa, 9 ay boyunca 6-NDFL hesaplamasının sunulması gerekir. Gerçek şu ki, gelir henüz ödenmemiş olsa bile, kişisel gelir vergisinin tahakkuk eden gelir üzerinden hesaplanması gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 3. fıkrası). Buna göre, tahakkuk eden gelir tutarının ve hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarının, 2016 yılının 9 ayına ait 6-kişisel gelir vergisi hesaplamasında gösterilmesi gerekmektedir.

Maaş bir kez ödendi

Bazı vergi acenteleri 2016 yılında gelirlerini yalnızca toplu olarak ödeyebildi. Gelir, örneğin yalnızca Mayıs ayında (yani ikinci çeyrekte) ödenmişse, 9 ay boyunca 6 kişisel gelir vergisi vermek gerekli midir? Evet, böyle bir durumda, raporlama döneminde (Ocak'tan Eylül'e kadar) bireyler lehine tahakkuklar olduğu için hesaplamanın sunulması gerekir.
Ödemeler yalnızca ikinci çeyrekte gerçekleştiyse, 9 ay için 6-NDFL hesaplanırken yalnızca 1. bölümü doldurmanız gerekeceğini unutmayın. 2. bölümün doldurulmasına gerek yoktur. Bu, tek seferlik temettü ödemesi konusunu tartışan 23 Mart 2016 tarihli BS-4-11/4958 sayılı Federal Vergi Servisi Mektubundan kaynaklanmaktadır.

6-NDFL'nin bileşimi

14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/450 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanan 6-NDFL hesaplama formu şunları içerir:

• Giriş sayfası;
• bölüm 1 “Genelleştirilmiş göstergeler”;
• Bölüm 2 “Gerçekten alınan ve kesilen kişisel gelir vergisinin tarihleri ​​ve tutarları.”

Hesaplamanın doldurulmasına ilişkin bilgiler, muhasebeci tarafından kişisel gelir vergisine ilişkin vergi muhasebe kayıtlarından alınmalıdır (14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylanan Prosedürün 2.1 maddesi). /450).

İşte 2016'nın 9 ayı için 6-NDFL'nin her bölümünü doldurma örnekleri.

Başlık sayfasının doldurulması

9 ay boyunca 6-NDFL'yi doldururken, başlık sayfasının en üstüne TIN, KPP ve kuruluşun kısaltılmış adını (kısaltılmış ad yoksa tam adı) yazın. Ayrı bir birimden ödeme alan kişilerle ilgili bir uzlaşma göndermeniz gerekiyorsa birimin kontrol noktasını doldurun. Bireysel girişimcilerin, avukatların ve noterlerin yalnızca TIN'i belirtmeleri gerekir.
Birincil hesaplamanın “Ayar numarası” satırına “000” girin. Güncellenmiş bir hesaplama gönderiyorsanız ayarlama numarasını (“001”, “002”, “003” vb.) girin.

“Gönderim dönemi (kod)” sütunu ise hesaplamayı tam olarak 2016 yılının 9 ayı için gönderdiğinizi gösterecektir. Bu sütuna 33 kodunu girin.


“Vergi dönemi (yıl)” sütununda altı aylık hesaplamanın sunulduğu yılı yani 2016'yı işaretleyin.
Kod 212 “Yerde (muhasebe)”, ödemenin kuruluşun kayıtlı olduğu yere yapıldığı anlamına gelecektir. Örneğin, 120 kodunu belirtirseniz, bu, ödemenin bireysel girişimcinin ikamet ettiği yere yapıldığını gösterecektir.

1. bölümün tamamlanması

Bölüm 1 “Genelleştirilmiş Göstergeler” tahakkuk eden gelirin toplam tutarını, vergi kesintilerini ve tahakkuk eden ve kesilen verginin toplam tutarını göstermektedir.
Bazı muhasebecilerin dokuz aylık raporlamayı "3. çeyrek için 6 kişisel gelir vergisinin hesaplanması" olarak adlandırdığını belirtmekte fayda var. Ama bu doğru değil. Üstelik bu tür ifadeler yanıltıcı olabilir ve doldurmada hatalara yol açabilir. Gerçek şu ki, 6 kişisel gelir vergisinin tahakkuk esasına göre derlenmesi gerekiyor: ilk çeyrek için, altı ay için, 9 ay için ve takvim yılı için (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 18 Şubat 2016 tarih ve 131 sayılı mektubu). BS-3-11/650). Bu nedenle, 6-NDFL'nin 9 aylık 1. bölümü, yalnızca 3. çeyreğe ait değil, 1 Ocak - 30 Eylül 2016 arasındaki göstergeleri de yansıtmalıdır. Bu nedenle mevcut hesaplamayı “2016 yılının 9 ayı için Form 6-NDFL'ye göre hesaplama” olarak adlandırmak doğrudur.

Kod çözme hatları 010-050

Astar	dolgu
010	Vergi oranı.
020	Bireylerin tüm gelirleri 1 Ocak'tan 30 Eylül'e kadar tahakkuk esasına göre.
025	Ocak'tan Eylül'e kadar temettü şeklindeki gelirler ayrı ayrı vurgulanır. Santimetre. " ".
030	Tüm bireyler için toplam kesinti tutarı (vergiye tabi gelir bu tutar kadar azaltılır). Santimetre. " ".
040	1 Ocak - 30 Eylül arasındaki döneme ait tüm çalışanların gelirinden tahakkuk esasına göre hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı.
045	1 Ocak - 30 Eylül tarihleri ​​arasında tahakkuk esasına göre temettü üzerinden hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı.
050	Patent kapsamında çalışan yabancıların gelirleri üzerinden kişisel gelir vergisinden mahsup edilen sabit avans ödemelerinin tutarı.

Ayrıca bkz. "".

010-050 satırlarının doldurulması

010-050 satırlarını doldurma algoritmasını 9 ay boyunca 6-NDFL doldurma örneğini kullanarak açıklayalım. Parnas LLC'nin bireylere %13 oranında gelir ödediğini varsayalım:

• 1 Ocak - 30 Eylül 2016 arasındaki dönemde tüm çalışanlara tahakkuk eden gelir miktarı 2.560.000 ruble. Bu tutarı 020 satırında göstereceğiz;
• 1 Ocak - 30 Eylül 2016 arasındaki döneme ilişkin vergi kesintisi tutarı 187.000 ruble. Bu tutarı 030 numaralı satıra aktaracağız;
• hesaplanan kişisel gelir vergisi miktarı 308.490 ruble (2.560.000 ruble – 187.000 ruble) × %13 idi. Bu tutarı 040 satırına yansıtacağız.

9 aylık 6-NDFL'nin raporlama tarihinde yani 30 Eylül'de doldurulması gerekmektedir. Bu nedenle, 30 Eylül 2016'dan sonra gerçekleştirdiğiniz hiçbir işlem 9 ay boyunca 6-NDFL'nin 1. bölümüne girmemelidir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 27 Nisan 2016 tarihli BS-4-11/7663 tarihli mektubu) ). Peki işçilerin Ekim 2016'da, yani zaten 4. çeyrekte aldıkları Eylül ayı ücretlerini ne yapmalı? Bölüm 1'e nasıl yansıtılır? Bu konu üzerinde biraz duralım.

1. bölümün 020 ve 040. satırlarında Eylül ayı maaşı

Parnas LLC'nin 6 Ekim 2016 tarihinde çalışanlarına Eylül ayı maaşlarını ödediğini varsayalım. Santimetre. " ". Muhasebeci Eylül ayı gelirini, maaşların ödendiği ayın son gününde alınan ve hesaplanan kişisel gelir vergisi olarak muhasebeleştirdi. Yani 30 Eylül. Böylece muhasebeci, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 2. fıkrasının şartını yerine getirdi. Muhasebecinin tahakkuk eden geliri ve Bölüm 1'de 30 Eylül itibarıyla hesaplanan vergiyi 020 ve 040 satırlarındaki göstergelere dahil etmesi gerekmektedir. Yani Ekim ayında ödenen Eylül ayı maaşı ve bundan kesilen kişisel gelir vergisi bunlara dağıtılacaktır. çizgiler.

Ayrıca okuyun 2017 yılında kişisel hesabınızdaki konsolide vergi bildirimi

Kod çözme hatları 060-090

070 ve 080 numaralı satırlarda Eylül ayı maaşı

Örneğimize dönelim ve Eylül ayı maaşını ve bu maaştan kişisel gelir vergisini 1. bölümün 070 ve 080 satırlarına nasıl yansıtacağımızı gösterelim. Aşağıdaki koşulları ele alalım:

• Kuruluş, yılın ilk yarısında 22 kişiye gelir ödedi. Bu rakamı 060. satıra taşıyoruz;
• hesaplanan verginin toplam tutarı 308.490 ruble'dir (zaten Eylül maaşından alınan kişisel gelir vergisini içermektedir). Bu tutarı 040. satıra yansıttık;
• raporlama tarihi itibarıyla (30 Eylül) fiili stopaj tahakkuk eden vergiden daha azdı. Yani 30 Eylül itibarıyla çalışanlardan “gerçek” para 040. sütunda gösterilen miktardan daha az alıkonuldu. Aslında toplamda 267.900 ruble alıkonuldu. Muhasebecinin 070 numaralı satıra ataması gereken, 30 Eylül itibarıyla fiilen kesilen tutardır.

Aslında Ekim 2016'da kesilen Eylül ayı maaş vergisinin 9 aylık hesaplamanın 070 satırına dahil edilmesine gerek yoktur (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Mayıs 2016 tarihli BS-4-11 tarihli mektubu/ 8609). 070 satırında yalnızca 30 Eylül itibarıyla gerçek parayla kesilen vergiyi gösterin. Bu bağlamda hesaplanan (satır 040) ve stopaj vergisi (satır 070) tutarları eşleşmeyebilir. Bu bir hata değil.

080 satırındaki “devredilen” vergi

Peki, aslında yalnızca Ekim 2016'da kesilen Eylül 2016 maaşından alınan kişisel gelir vergisiyle ne yapmalı? Örneğimizde böyle bir “devredilen” verginin miktarı 40.590 ruble (308.490 ruble – 267.900 ruble) miydi? Bu tam olarak 040 ile 070 satırları arasındaki farktır. Muhasebecinin bu tutarı stopajsız vergi için bölüm 1'in 080 satırına aktarması gerekiyor mu? Hayır, bunu yapmamalısınız (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Mayıs 2016 tarihli BS-4-11/8609 tarihli mektubu). 080 satırında yalnızca herhangi bir sübjektif nedenden dolayı (örneğin, şirketin zor mali durumu nedeniyle vergi aktarılmadıysa) kesilmeyen vergiyi göstermeniz gerekir. Vergi acentesinin raporlama tarihi (30 Eylül 2016) itibarıyla stopaj yapmaması gerektiğinden, 080 satırındaki "devredilen vergiyi" yansıtmazlar. 080 satırına “0” yazmanız yeterlidir.

2. bölümün tamamlanması

Bölüm 2 aşağıdaki bilgileri sağlar:

• kişisel gelir vergisinin alındığı ve stopaj tarihleri;
• kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması için belirlenen son tarih;
• fiilen alınan gelir miktarı ve kesilen kişisel gelir vergisi.

Bölüm 2'yi doldururken yapılan tüm işlemler kronolojik sıraya göre yansıtılmalıdır. 2. bölümdeki satırların amacını açıklayalım:

Astar	dolgu
100	Gerçek gelirin alındığı tarihler. Örneğin maaşlar için bu, maaşların tahakkuk ettiği ayın son günüdür. Bazıları için ödemelerin farklı tarihleri ​​vardır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. Maddesinin 2. fıkrası).
110	Kişisel gelir vergisi stopaj tarihleri.
120	Kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması gereken en geç tarihler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. maddesi, 226.1. maddesinin 9. fıkrası). Genellikle bu, gelirin ödendiği günü takip eden gündür. Ancak diyelim ki hastalık izni ve tatil ücreti için vergilerin bütçeye aktarılması için son tarih farklı: bu tür ödemelerin yapıldığı ayın son günü. Vergi ödeme son tarihi hafta sonuna denk geliyorsa, 120. satır bir sonraki iş gününü gösterir (Madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 Maddesi).
130	100. satırda belirtilen tarih itibariyle alınan gelir miktarı (kişisel gelir vergisi dahil). Ayrıca bkz. "".
140	110. satırdaki tarih itibarıyla kesilen vergi tutarı.

Bölüm 2'ye yalnızca raporlama döneminin son üç ayına ilişkin göstergeleri dahil etmeniz gerektiğini unutmayın (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 18 Şubat 2016 tarihli BS-3-11/650 tarihli mektubu). Bu nedenle 2. bölümde 9 ay boyunca yalnızca Temmuz, Ağustos ve Eylül ayları dahil olmak üzere gerçekleştirilen işlemler için gelir ve kişisel gelir vergisini (tarihe göre ayrılmış olarak) göstermelisiniz.