Sularahadistsipliin: kontrollimine, sanktsioonid rikkumiste eest. Kassaaparaadi ja sularahatehingute kontrollimine

Peamised muudatused kassadistsipliinis on seotud internetikassadele üleminekuga. Selle tulemusena sai võimalikuks osa sularahadokumente kasutamata jätta.

Alates 1. juulist 2017 kasutavad paljud ärimehed internetiühendusega kassasüsteeme ja sõlmivad hoolduslepingu fiskaalandmete halduriga, kes edastab maksete kohta infot maksuhaldurile aastal. elektroonilisel kujul. Nendega liitusid ka need, kelle kassade kasutamine lükkus 2019. aasta 1. juulini.

Sularahadistsipliini säilitamine 2019. aastal

2019. aasta sularahadistsipliin on organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele kassaaparaadiga töötamise reeglite kogum. See kehtib sularaha tulude kulutamise, sularaha hoidmise ja kassaaparaadiga töötamise kohta.

Organisatsioonid määravad tööpäeva lõpus lubatud sularaha koguse ise, ülejäänu antakse üle pangale.

Säilitamine sularahadistsipliin 2019. aastal väljendub see väikeettevõtete ja üksikettevõtjate puhul selles, et nad hoiavad kassas nii palju sularaha kui vaja. Summa määratakse sularaha limiidi orderis, vastasel juhul on jäägi limiit 0. Limiiti saab ületada palgapäevadel, nädalavahetustel ja pühadel. Sularahamaksete limiit organisatsioonide või üksikettevõtjate vahel on 100 tuhat rubla, üksikisikutele piiranguid pole. Parandusi saab teha paberdokumentides (v.a PKO ja RKO), elektroonilised dokumendid allkirjastatakse elektrooniliste allkirjadega, kuid neid ei saa parandada.

Organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel on keelatud kulutada sularaha (7. oktoobri 2013. aasta Venemaa Panga direktiivi nr 3073-U punkt 2), erandid on ette nähtud:

• töötaja soodustused;
• raha väljastamine vastutavatele isikutele;
• kaupade, tööde, teenuste eest tasumine;
• naaseb klientidele.

Pangakontolt laekunud sularaha muuks otstarbeks kulutamine ei ole keelatud.

Üksikettevõtja saab raha kulutada isiklikeks vajadusteks.

Muutused sularahadistsipliinis

3. juuli 2016. aasta föderaalseadus nr 290-FZ kehtestas kassaaparaatide kasutamise reeglites tõsised muudatused, millest peamine on üleminek veebipõhiste kassaaparaatide kasutamisele, mis edastavad teavet sularahaga arvelduste kohta. Raha Ja elektroonilised vahendid makse andmete halduri kaudu maksuhaldurile elektroonilisel kujul. Teave edastatakse arvutamise ajal.

Muutub ka sularahadistsipliin online-kassadega. Rahandusministeeriumi 16. juuni 2017 kirjas nr 03-01-15/37692 väljendatud andmetel on pärast veebikassa kasutuselevõttu organisatsioonides kassapidaja-operaatori päeviku (vorm nr KM-4) kasutuselevõttu. ) ja kassapidaja tõend-aruanne (vorm nr KM -6) on vabatahtlik.

Lisaks tehti Venemaa Panga 19. juuni 2017. a käskkirjaga nr 4416-U muudatused säilitamise korras. sularahatehingud: kontole raha väljastamiseks ei ole enam vaja võlga täielikult tagasi maksta varem laekunud summalt. Lisaks ei saa te vastutavalt avaldust võtta, vaid vormistada väljastamise haldusdokumendiga - näiteks juhi korraldusega.

Vastutus kassasüsteemidega töötamise reeglite rikkumiste eest

Reguleerivad 2019. aasta rahadistsipliini rikkumise eest määratud karistused Haldusõiguserikkumiste seadustik. Sularahadistsipliini rikkumise eest 2019. aastal määratakse rahatrahv rikkumise raskusastme alusel.

Sularahamaksete ja kassasse kogumise eest, mis ületab kehtestatud summasid ( Art. 15.1) trahv ametnikele - 4000 kuni 5000 rubla, juriidilistele isikutele - 40 000 kuni 50 000 rubla.

Kassaaparaatidega töötamise reeglite eiramise eest ( Artikli 14 lõige 5):

• kassaaparaatide mittekasutamise eest on ametnikele rahatrahv 1/4 kuni 1/2 arveldussummast, kuid mitte vähem kui 10 000 rubla; juriidilistele isikutele ja üksikettevõtjatele - 3/4 kuni ühe suuruse arveldussummast, kuid mitte vähem kui 30 000 rubla;
• süstemaatilise seaduserikkumise eest - ametnike diskvalifitseerimine 1 kuni 2 aastat; juriidilistele isikutele ja üksikettevõtjatele - peatamine kuni 90 päevaks;
• nõuetele mittevastavate kassaaparaatide kasutamise ning maksuhalduri nõudmisel teabe ja dokumentide esitamata jätmise eest - hoiatus või rahatrahv ametnikele 1500-3000 rubla; juriidilistele isikutele ja üksikettevõtjatele - hoiatus või rahatrahv 5000 kuni 10 000 rubla;
• paberkandjal või elektroonilise tšeki kliendile tema nõudmisel saatmata jätmise eest - hoiatus või trahv ametnikele 2000 rubla. Juriidilistele isikutele ja üksikettevõtjatele - hoiatus või haldustrahv 10 000 rubla.

Sularahadistsipliini kontrollimine maksuameti poolt 2019. aastal toimub piiranguteta.

Föderaalne maksuteenistus koostab kontrolliplaani, kuid dokument on mõeldud ainult sisekasutuseks. Reeglina ei juhtu seda rohkem kui kord aastas või kaebuse korral.

Audit viiakse läbi ka juhul, kui ettevõte on varem rikkunud sularaha käitlemise distsipliini või töötab kahjumiga.

11. oktoober

Dokumendi nimi:

Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 12. septembrist 2012 N AS-4-2/15195

Kommentaar:

Sellest aastast kehtib uus määrus Venemaa Panga pangatähtede ja müntidega sularahatehingute tegemise korra kohta Venemaa territooriumil. Venemaa Föderatsioon, heaks kiidetud Venemaa Panga poolt 12. oktoobril 2011 N 373-P (edaspidi eeskirjad). Tuletame meelde, et see kord kehtib nii juriidilistele isikutele kui ka üksikettevõtjatele. Venemaa Föderaalne Maksuteenistus andis selgitusi ettevõtjate poolt määruste järgimise kohta 21. detsembri 2011. aasta kirjas nr AS-4-2/21794@ (lisateavet leiate 12. jaanuari 2012. aasta ülevaatenumbrist) . Kommenteeritud Kirjas käsitletakse kassadistsipliini kontrollimise kestuse ja sageduse ning kassaraamatu pidamise küsimusi eraldi talituste kaupa.

Sularahadistsipliini kontrollide sagedus ja ajastus

Organisatsioonide ja üksikettevõtjate sularahatulude arvestuse täielikkuse kontrolli ja järelevalvet teostavad maksuinspektsioonid (artikli 7 punkt 1 Föderaalseadus 22. mai 2003 N 54-FZ). Sellise auditi kestus ei tohi ületada 20 tööpäeva alates päevast, mil maksuhalduri juhi (tema asetäitja) korraldus auditi läbiviimiseks esitati organisatsioonile (ettevõtjale) (haldusmääruse punktid 19, 23). täitmine föderaalse maksuteenistuse poolt riigi funktsioon organisatsioonide ja üksikettevõtjate sularahatulude arvestuse täielikkuse kontrolli ja järelevalve rakendamise kohta, mis on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 17. oktoobri 2011. aasta korraldusega N 133n (edaspidi "määrused").

Venemaa föderaalne maksuamet märkis, et kohapealsete auditite puhul kassadistsipliini kontrollimine ei kehti, mistõttu kehtivad maksuseadusandluse sätted aastal sel juhul ei kohaldata.

Seega ei piira kehtivad normatiivaktid tulude arvestuse täielikkuse kontrollimise sagedust. Sellest tulenevalt võib inspektsioon selliseid auditeid läbi viia mitu korda aastas.

Tuleb märkida, et kassadistsipliini kontrollimisel on maksuhalduril õigus nõuda haldusdokumenti kehtestatud sularahajäägi limiidi kohta, kassaraamatut, avansiaruandeid ja muid dokumente (eeskirja punkt 29). Kui maksurevisjoni raames ei esitata inspektsiooni nõutud dokumente õigeaegselt, võib maksumaksja võtta maksukohustuse art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126. Kuna aga Venemaa föderaalse maksuteenistuse teatel ei kohaldata kassadistsipliini kontrollimisel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku norme, andke kohtu alla Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 kohaselt sellise kontrolli käigus dokumentide esitamata jätmise korral ei ole kontrollil õigust.

Lisaks tuleneb kommenteeritud kirjast, et seadusandlus ei määratle kassadistsipliini kontrollimise perioodi. Maksurevisjoni puhul ei tohi selline periood ületada kolme aastat, mis eelneb auditi läbiviimise otsuse tegemise aastale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 89 punkt 4), kuid nagu selgitas Venemaa föderaalne maksuteenistus. , see nõue ei kehti tulude arvestuse täielikkuse auditite kohta. See tähendab, et inspektorid saavad kontrollida mis tahes perioodi. Alati ei ole aga võimalik inimesi sellise kontrolli käigus tuvastatud rikkumiste eest vastutusele võtta järgmistel põhjustel.

Nagu Venemaa föderaalne maksuamet meenutas, on sularahaga töötamise korra ja sularahatehingute tegemise korra rikkumine haldusõiguserikkumine. Niisiis, vastavalt artikli 1. osale. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkti 15.1 alusel rahatrahv 40 000 kuni 50 000 rubla. juriidilistele isikutele ja 4000 kuni 5000 rubla. ettevõtjate jaoks (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 2.4 alusel võrdsustatakse nad ametnikega) on kehtestatud eelkõige sularaha kogumiseks kassaaparaadis, mis ületab kehtestatud piirmäärasid. Art. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkt 4.5 määrab kindlaks haldusõiguserikkumise eest vastutusele võtmise aegumise. Kassadistsipliini täitmata jätmine ei kehti maksu- ja tasualaste õigusaktide rikkumiste puhul, mistõttu haldusvastutuse võtmise aegumistähtaeg art. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku 15.1 kohaselt on kaks kuud õigusrikkumise toimepanemise kuupäevast arvates. Seega, kui inspektorid tuvastavad sularahalaekumiste arvestuse täielikkuse kontrollimisel, et saldolimiit on ületatud rohkem kui kaks kuud tagasi, siis artikli 6 punkti 6 alusel. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkti 24.5 kohaselt on selliste rikkumiste eest rahatrahv art. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkti 15.1 ei saa kohustada organisatsiooni ega ettevõtjat. Sarnased selgitused sisalduvad Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva 23. aprilli 2008. aasta kirjas N 09-10/039388@.

Kassaraamatu pidamine organisatsiooni eraldi osakondade kaupa

Venemaa föderaalne maksuamet viitas Venemaa Panga 4. mai 2012. aasta kirjale N 29-1-1-6/3255 viidates, et kassaraamatu 0310004 pidamise eeskirjades sisalduvat nõuet tuleb järgida hiljemalt sularahatehinguid teostava organisatsiooni iga eraldiseisev osakond. Ei oma tähtsust, kas divisjonil on nende toimingute tegemiseks pangakonto.

Tuletame meelde, et sularaha vastuvõtmisel või väljastamisel teeb kassa kassaraamatusse sissekanded 0310004 iga sissetuleva kassaorderi 0310001 või väljamineva kassaorderi 0310002 kohta (eeskirja p 5.2). Vastavalt eeskirja punktile 5.6 kannab sularaha jäägi limiidist kinnipidamise kontrollimiseks eraldi osakond pärast kassaraamatus kassajäägi summa kuvamist tööpäeva lõpus juriidilisele isikule üle lehe. selle tööpäeva kassaraamatust hiljemalt järgmisel tööpäeval. Sellised lehed valib ja vihjab organisatsioon iga eraldiseisva divisjoni jaoks (eeskirja punkt 2.5).

Tuleb märkida, et organisatsioonid (ettevõtjad) määravad sularaha jäägi limiidi iseseisvalt vastavalt eeskirja lisas toodud valemile. Kui eraldi allüksustel ei ole oma arvelduskontot, määrab organisatsioon sellise limiidi, võttes arvesse allüksustes hoitavat sularaha (eeskirja punkt 1.3). Eraldi üksused Need, kellel on pangakontod, määravad sularahatehingute tegemiseks eraldi kassaaparaadi maksimaalse rahajäägi suuruse (eeskirja punktid 1.2, 1.3).

Ülevaate koostasid ettevõtte Consultant Plus spetsialistid ja selle esitas ettevõte Consultant Plus Sverdlovski piirkond» - teabekeskus ConsultantPlus võrgud Jekaterinburgis ja Sverdlovski piirkonnas

Seaduse järgi peavad kõik äriettevõtted ja ettevõtjad, kes võtavad teenuste ja kaupade eest tasumiseks vastu sularaha, kasutama oma tegevuses kassaaparaate. Kuid see pole veel kõik – kassaseadmetega töötamine eeldab kassadistsipliini hoidmist ja perioodiliste auditite läbiviimist.

Mis on kassaaudit?

Sularahaauditi all mõistetakse tavaliselt meetmete kogumit, mida teostavad reguleerivad asutused või üksikettevõtjad ja organisatsioonide juhtkond, et kontrollida, kui hästi kassapidajate ja raamatupidamisosakondade töötajate sularahatehingud vastavad seaduse nõuetele.

Sularaha distsipliin

Tagamaks, et kassaaparaadi tulevase auditi käigus, mis varem või hiljem paratamatult järgneb, tõsiseid vigu või puudusi ei leiaks, tuleks kassaseadmetega töötamise esimesest päevast hoolikalt kinni pidada kassadistsipliinist. See tähendab kõigi sularahatehingute kohustuslikku kajastamist pangas, laekumiste ja kulukorraldustega töötamist, arvelduse säilitamist palgaarvestus jne.

Lisaks peavad kõik üksikettevõtjad ja ettevõtted eraldama kassa jaoks spetsiaalse aiaga piiratud ala või isegi eraldama eraldi kontori, et välistada kõrvaliste isikute sisenemine kassaseadmetesse ja välistada seeläbi erinevate õigusrikkumiste võimalus. Tuleb meeles pidada, et kassaaparaadiga ei saa lubada töötada mitte iga raamatupidamisosakonna töötaja, vaid ainult need, kes on läbinud eriväljaõppe.

Kes teeb kassaauditit

Kassaaparaati saab auditeerida:

• territoriaalsete maksuinspektsioonide spetsialistid;
• Rosfinnadzori töötajad;
• ettevõtte juhtimine, mida esindavad volitatud töötajad või audiitorfirma.

Kui varem, kuni 2012. aastani, said pangandusstruktuuride esindajad kontrollida sularahakontrolli distsipliini organisatsioonides ja üksikettevõtjates, kuid nüüd pole neil seda õigust.

Millal auditit tehakse?

Kui kassaaparaadi auditeerimise otsus tehakse ettevõtte juhtkonna tasandil või üksikettevõtja poolt raamatupidamisosakonna ja kassapidaja töö äkiliseks kontrollimiseks, siis valitakse auditi aeg nende äranägemisel ja toimub antud korralduse alusel. Seadus arvestab aga ka neid juhtumeid, mil kassa auditeerimine on kohustuslik protseduur. See:

• aeg enne aastaaruannet;
• kassapidaja vallandamine või ajutine asendamine;
• sularaha kuritarvitamise või varguse avastamise korral.

Lisaks tuleb audit läbi viia vähemalt kuue kuu lõpus ja veelgi parem - kord kvartalis või kord kuus, kuu alguses või lõpus.

Kassaauditi läbiviimiseks vajalikud tingimused

Auditi algatamisega peab kaasnema teatud arvu tingimuste täitmine. Eelkõige juhul, kui ettevõtte juhtkond otsustas auditi läbi viia, on asjakohane sisemine kord. Kui auditi läbiviimise otsuse tegid reguleerivad asutused, see tähendab kas maksuteenistus või Rosfinnadzor, peavad nad auditeeritavat organisatsiooni või üksikettevõtjat eelseisvast auditist eelnevalt teavitama. Samal ajal peab teatises ja ka korralduses olema täpsustatud auditi toimumise aeg, samuti auditimeeskonna koosseis ja volitused. Kontrollstruktuuride auditis osalejad on vahetult enne auditi alustamist kohustatud andma ettevõtte juhtkonnale isikutunnistused. Alles pärast seda saab neile esitada kõik vajalikud (sealhulgas konfidentsiaalsed) dokumendid ning kassaaparaadis oleva rahalise sularaha.

Reeglina püüavad audiitorid tagada, et audit vastaks järgmistele parameetritele:

• üllatus, ootamatus kontrollitava osapoole jaoks;
• professionaalsus ja kehtivus on kõige olulisemad omadused, mis inspektoritel peavad olema. Ja kuigi neid omadusi alati ei leita, saab ainult pädevus ja objektiivsus tagada auditi korrektsuse ning seega kaitsta auditeeritavaid auditi negatiivsete tagajärgede ja õiguskaitseorganite võimalike ebaõiglaste nõuete eest;
• järjepidevus - see tähendab, et kõik pädevaks auditiks vajalikud toimingud tuleb teha samal ajal, ühel päeval, ilma katkestuste ja viivitusteta;
• avatus. Kontrolli tulemused kõigis etappides tuleks läbi arutada ettevõtte juhtkonnaga, sest see säästab aega ja aitab ka kõrvaldada vigu ja ebatäpsusi, mida inspektorid võivad teha.

Kassaauditi etapid

Kassaaudit toimub alati koos kassadistsipliini auditiga, mitmes etapis.

1. Ettevalmistus auditiks. Selles etapis annab kassapidaja audiitoritele kviitungi, mis kinnitab, et kogu raha on postitatud, dokumendid on arvele võetud, ning ka viimase kassaaruande. Revisjonirühma esimees viseerib omakorda kõik kassadokumendid märkega “enne auditit”;
2. Sularaha jääkide loendamine kassas. Selles etapis kontrollivad audiitorid lisaks kassasse jäänud vahendite mehaanilisele ümberarvutamisele range raamatupidamise vormide olemasolu ja liikumist ning võrdlevad neid registreerimispäevikutega. Selle etapi tulemuste põhjal koostatakse kassaauditi akt;
3. Kassa üleliigsete sularahajääkide faktide analüüs ja põhjendamise nõue, kui neid avastatakse;
4. Kassas oleva sularaha ohutuse tagamise nõuete täitmise jälgimine. Eelkõige kontrollivad audiitorid siin seifide olemasolu ja kasutuskõlblikkust, kontrollivad sularahaveo korraldamist ning vaatavad ka varasemate kontrollide tulemusi ja nende sagedust;
5. Sularahadistsipliini järgimise kontrollimine. See etapp sisaldab kohe tervet loendit toimingutest, näiteks erinevate väljavõtete ja kassaraamatu täitmise õigsuse kontrollimine, esmaste vahendite registreerimine. sularaha dokumendid, laekunud rahaliste vahendite konteerimise ja kassast erinevate maksete kehtivuse kontrollimine jne;
6. Kontrolli laekunud vahendite sihipärase kasutamise üle;
7. Kassadistsipliini kontrollimise kohta täisprotokolli koostamine ja sellele kassaaparaadi auditi vastava akti lisamine.

Selle algoritmi range järgimine võimaldab teil saada täpset teavet positiivsete ja negatiivsed aspektid V finantstegevus ettevõtetele, mistõttu on selle menetluse rolli raske üle hinnata.

Kassarevisjoni lõpetamine: akt

Peamine dokument, mis kohustuslik tuleb koostada kassaauditi tulemuste põhjal - akt rangelt seadusega kehtestatud. Teave, mis tuleks selles märkida:

• konkreetse sularaha koguse kohta kassas;
• vahendite suuruse kohta vastavalt dokumentidele;
• kahe ülaltoodud seisukoha võrdlus ja järeldus. Kui andmed ühtivad, siis on kõik normaalne ja ettevõte või üksikettevõtja hooldab kassaaparaati eeskujulikult ja rangelt seaduste järgi, aga kui need erinevad, siis tähendab see, et kassas on kas ülejääk või ülejääk. kassaaparaat, mis on võrdselt normist kõrvalekalle. Aruande lõpus peab auditirühm pakkuma välja meetmed avastatud rikkumiste kõrvaldamiseks.

Tähelepanu!Ülejääkide tuvastamisel peab kassapidaja kirjalikult selgitama nende tekkimise põhjust, kuid puudujäägi avastamisel võetakse see tasu kassa hooldamise eest vastutavalt töötajalt.

Tähtis! Auditi tulemuste põhjal võivad audiitorid võtta ühendust uurimisasutustega, kui avastatakse suuri õigusrikkumisi, kuritarvitamisi vms. tegudest.

Kirjutatu kokkuvõtteks võib öelda, et kassadistsipliini range järgimine ei garanteeri mitte ainult ettevõttesiseste probleemide puudumist, vaid hoiab ära ka võimaliku Negatiivsed tagajärjed, mille põhjuseks võib olla kassaaparaadi ja kassadistsipliini audit väliste kontrollistruktuuride poolt.

Sularahadistsipliini reguleerivad reeglid on seadusega reguleeritud ja neid tuleb järgida. kõik õppeained ettevõtlussfäär.

Artiklist selgub regulatiivsed aspektid selle probleemi lahendamine, samuti kontrolliprotseduur erinevate kontrolli- ja järelevalveasutuste poolt.

Sularahadistsipliini mõiste

Koos CD-ga kasutatakse neid mõisteid sageli kassaaparaat (KA) ja kassaaparaadid.

Pangaautomaat(KA) on seade, mis võimaldab teil sooritada sularahatehingud(KO). Kassaaparaat – abstraktne mõiste, mis sisaldab ettevõttes toodetud KO-de loendit.

Seega võib järeldada järgmist terminite suhe:

1. Kassa on kõige üldisem termin, kuna see hõlmab CO kosmoselaevade kasutamisega.
2. KA – tehnilisi vahendeid, mida kasutatakse KO läbiviimiseks.
3. KD tuleb austada töötajad kassaaparaadi normaalseks tööks.

Tegevusjuhendi reeglid puudutavad omandamise, võõrandamise ja säilitamise järjekorda Raha. Sel juhul KOs koos sularahas.

Põhimõtteliselt on CA kasutamine üks CD reeglitest.

Erandid on juhtudel:

1. Kui tegeleb juriidiline isik või üksikettevõtja eraldi liik tegevused(vt 22. mai 2003 nr 54-FZ föderaalseaduse "Kassaseadmete kasutamise kohta..." artikli 2 punkt 2).
2. Kui on juriidiline isik või üksikettevõtja ühtne maks arvestusliku tulu kohta või patendisüsteem maksustamine.
3. Kui töötingimused subjektil ei ole lubatud CA-d kasutada.

Üks veel eristav omadus Tegevuskoodeks on kohustuslik kõigile äriüksustele.

Reguleerimise regulatiivsed aspektid

Reeglite loetelu mida majandusüksused peavad järgima, on välja toodud mitmes seadusandlikud aktid:

1. 22. mai 2003. aasta föderaalseadus "Kassaseadmete kasutamise kohta..." nr 54-FZ sisaldab kasutusstandardeid tehnilised seadmed KO läbiviimise eest.
2. Venemaa Panga käskkiri 11. märtsist 2014 nr 3210-U “Sularahatehingute tegemise korra kohta...” kehtestab nõuded töökord dokumentatsioon, sularahamaksed koos erinevad kategooriad isikud jne.
3. Vene Föderatsiooni Keskpanga 7. oktoobri 2013. aasta direktiiv nr 3073-U “Sularahamaksete kohta” määrab kindlaks arvutusreeglid sularahas.
4. Föderaalseadus "Muudatuste kohta..." 3. juulil 2016 nr 290-FZ sisaldab standardeid töötamiseks online kassaaparaat.
5. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklid 15.1, 14.5 sätestavad haldusvastutus käitumiskoodeksi rikkumise eest.

Peamised vastavusreeglid

Reguleerivad õigusaktid kehtestavad teatud nõuded õppeainetele.

Sularahatehingute dokumentatsiooni koostamine

Kassa peab läbi viima volitatud töötaja, keda esindab kassapidaja. Vastutav võib tegutseda ka omanik või raamatupidaja.

Spetsialisti määramine tuleb kindlustada dokumenteeritud (näiteks in töö kirjeldus töötaja).

Struktuurne eraldi osakond juriidilise isiku loob ka oma isikliku konto vastavalt ülaltoodud reeglitele.

Haldusaktiga kehtestatud piirmäära saate ületada järgmistel viisidel: juhtudel:

1. Millal toodetakse? maksma palgad või muud viitvõlad.
2. Kui juriidiline isik viib läbi QR puhkusel Ja nädalavahetus.

Muud rahaliste vahendite kogunemine kassasse üle limiidi arvestatakse kui rikkumine KD.

LC-d on lubatud mitte paigaldada üksikettevõtjad ja väikeettevõtted.

Töötajatele sularaha väljastamise nõuete arvestus

Aruandlus tähendab rahaliste vahendite väljastamine töötaja ülesandeid täitma ja ettevõtte funktsioone täitma.

Maksudokumentide väljastamine väljastatakse vastavas arveldusdokument(tellimus), mis näitab summa ja päevade arvu, mille jooksul on töötajal õigus rahaga hallata.

Paberit koostatakse meelevaldselt, kuid märkides sularaha väljamakse kuupäeva ja allkirjastatud ülemuse poolt.

Kolme päeva pärast pärast tellimuses märgitud perioodi lõppu esitatakse raamatupidamisele aruanded ja kinnitusdokumendid.

Organisatsiooni raamatupidaja kontrollitoimingud viiakse läbi ametivõimude korraldusega kehtestatud ajavahemikul.

Venemaa Panga piirangute järgimine

Seda praktikat kasutatakse ettevõtjatevahelistel arveldustel, mis toimuvad sularahaga ühe tehingu raames.

Dokumendis on sätestatud järgmine kinnitamise sammud:

1. Ettevõtja saadetakse teatis maksurevisjoni läbiviimise kohta.
2. Spetsialist tuleb ettevõttesse ja vaatab üle sularaha arveldusdokumendid nende koostamise täielikkuse ja õigsuse eest.
3. Kontrollitakse dokumentides märgitud dokumente tulude summad.
4. Selle põhjal, mida ta näeb, koostab inspektor järeldus.

Kui töötaja tuvastab kontrolli käigus rikkumisi, a protokolli haldusõiguserikkumise kohta.

Maksukontrolli kontroll

Maksuauditeid viib läbi talituse operatiivkontrolli spetsiaalne osakond.

Viib läbi kontrollitoiminguid inspektor. Auditi eesmärk on tuvastada Venemaa Panga määrustes ja teistes seadusandlikes aktides kehtestatud KA reeglite rikkumisi.

Töötaja maksuametlehed kontrollitavale ettevõttele ja otse tuttavaks saama kassaaparaadiga töötamise ja aruandlusdokumentatsiooniga.

Iga rikkumine registreeritakse protokolli, mille järel organisatsioon allub halduskaristused.

Praktika näitab, et inspektorid leiavad kõige sagedamini:

• rikkumine töökord KasK või selle täielik puudumine;
• mittevastavus piiranguid 100 tuhande rubla eest. tehingute sõlmimisel;
• vead millal saldode arvutamine kassaaparaadid.

Panga sertifikaadid

Teine isik, kellel on õigus ettevõttes projekteerimisdokumentatsiooni kontrollida, on pank selle teenindamine.

Iga kahe aasta tagant kontrollivad pangad oma kassaväljavõtteid ja üldiselt Kontrollima:

• vastavust tasakaalu piirang NS kassas;
• vastavust reeglid KasK säilitamise, selle kättesaadavuse ja sisestatud andmete täielikkuse eest.

Ülevaatuse lõppedes vormistab töötaja tunnistus, mis kantakse üle maksuametile.

Tuvastatud rikkumised tuleb kõrvaldada, vastasel juhul on pangal õigus määrata rahatrahv.

Millised on sularahadistsipliini mittejärgimise tagajärjed?

Maksuinspektoril on õigus teha karistuseks hoiatus või rahatrahv.

Karistuse määr sõltub iseloomu süüteod.

Ettevõtjapoolse asjaolu ilmnemisel määratakse hoiatus ebaõige kasutamine kassaaparaat(vt Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 14.5 lõige 4).

Samuti ei tohiks tuvastada muid olulisi rikkumisi.

Põhineb Art. 15.1 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik, rahaline sanktsioon kujul hästi kehtib selliste kuritegude puhul nagu:

• mittevastavus normaalne tulude postitamise kohta;
• üleliigne piiri kassajääk;
• üleliigne piiranguid sularahas läbiviidud KOde eest.

Trahvi suurus varieerub olenevalt üksuse tüübist:

• üksikettevõtja või kassaaparaadi eest vastutav isik peab maksma 4-5 tuhat rubla;
• üksus kannab tõsisemat vastutust - 40-50 tuhat rubla.

Vastavalt artikli 2. osale. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkti 14.5 kohaselt võib kassaseadmete puudumine põhjustada trahvi:

• Sest ametnik- veerand või pool summast, mis vabastati ilma CA-d kasutamata, kuid mitte vähem kui 10 tuhat rubla;
• Sest juriidilised isikud summa võrdub ¾ arvelduste kogusummaga ilma CA-d kasutamata, kuid mitte vähem kui 30 tuhat rubla.

Sularahadistsipliini põhimõisteid saate õppida videost.

Tulenevalt asjaolust, et sularahatehingud on massilised, on kontrollimise etapp väga töömahukas, kuid tehingute ühtsus muudab kontrollimise protseduurid lihtsamaks. Olles uurinud kassas hoitava sularaha ja väärtesemete tegelikku saadavust, samuti kassaga tutvunud, keskendub inspektor sularahatehingutele, kasutades reeglina pideva kontrolli meetodit. Ta juhib tähelepanu kassaaparaadis hoitava sularaha ja muude väärtesemete üle arvestuse pidamise korrale, kassadistsipliini järgimisele, riigi- ja välisvaluutas sularahaga tehtavate tehingute usaldusväärsusele ja seaduslikkusele. Kõigepealt tuleb kindlaks teha, kas organisatsioon kasutab sularahatehingute töötlemiseks esmase registreerimise ühtseid vorme. raamatupidamisdokumentatsioon ja kas kõik nõutavad andmed on täidetud. Konto 50 „Sularaha“ raamatupidamisregistrites sisalduva teabe analüüs võimaldab teha kindlaks rahaliste vahendite laekumise ja nende kulutamise kassatehingute mahu ja olemuse vaadeldaval perioodil.

Seejärel uurime:

a) tšekkide ja tšekiraamatute vastulehtede ohutus;

b) kassas olevate rahajääkide määramise, kassaraamatu järgi järgmisse päeva ülekandmise ja selles aruandeperioodi laekumiste ja kulude kogusummade arvutamise õigsuse;

c) kõigi rahaliste vahenditega tehtud tehingute kassaraamatu ja kassaaruannete kajastuse täielikkus, nende vastastikune kirjavahetus;

d) pangast saadud sularaha sihtotstarbeline kasutamine;

e) kasutamata raha õigeaegne ja täielik tagastamine panka;

f) panga poolt kehtestatud sularahajäägi limiidi järgimine;

g) rahaliste tulude kasutamine jooksvateks vajadusteks kehtestatud standardite piires.

Auditi üheks ülesandeks on sularaha vastuvõtmise ja väljastamisega seotud tehingute tegemiseks kasutatud dokumentide õigsuse väljaselgitamine.

Kõik kassakviitungid ja kulukorraldused (lisa A), muud dokumendid peavad olema täidetud selgelt, selgelt, ilma kustutamisteta (nende dokumentide kustutamine või parandused ei ole lubatud) ning raha vastuvõtmise või väljastamise aluseks olevad avaldused peavad olema varustatud templiga “ Saadud" või "Makstud", kuupäevastatud ja kassapidaja allkirjastatud.

Lunastustemplite puudumise faktid peavad kajastuma töödokumendis, kuna see loob tingimused dokumentide taaskasutamiseks.

Makselehtedel peavad olema volikirjad saajatele raha väljamaksmiseks, mis näitavad maksetähtaega, samuti raha saanud isikute allkirjad või raha laekumata jätmise korral märge “Sissemakstud”.

Inspektor peaks veenduma, et kassakviitungid ja maksekorraldused oleksid eraldi nummerdatud ja väljastatud tehingu tegemise ajal raamatupidamises.

Koos sellega ametnike ja raha saajate allkirjade olemasolu ja autentsus sularaha orderid ja muud rahalised dokumendid, kassast tehtavate sularahamaksete seaduslikkus.

Selguvad vaid ühe juhi või pearaamatupidaja kassakuludokumentide allkirjastamise faktid, samuti juhtumid, kus nad kirjutavad alla ja väljastavad pangast raha laekumisel kassasse isetäitmiseks tšekke.

Vajalik on kontrollida sissetulevate ja väljaminevate sularahakorralduste õigsust. Teadaolevalt võivad hoolimatud kassapidajad teha sularahatehinguid võltsitud dokumentide alusel või taaskasutada kassaordereid.

On vaja kindlaks teha, kes registreerib organisatsioonis väljastatud kassaordereid. Vastavalt Valgevene Vabariigi territooriumil sularahatehingute ja sularahatehingute ja sularaha arveldamise korra juhendile Valgevene rublades täidetakse kassakviitungid ja maksekorraldused ning juba enne kassasse kandmist registreerib raamatupidaja kviitungid ja deebetkassa maksekorraldused päevikus. Organisatsiooni juhi ja pearaamatupidaja äranägemisel võib selliseid päevikuid olla kaks (sissetulevate ja väljaminevate tellimuste jaoks eraldi) või üks üldpäevik.

Kui registreerimine toimub tehniliste vahenditega, tuleb kindlaks teha, kas vastava päeva kohta koostatud väljundvorm “Valgevene rublades sissetulevate ja väljaminevate kassakorralduste registreerimise ajakirja sisestamine” sisaldab teavet sularaha liikumise fikseerimiseks. ettenähtud otstarbel. Kontrollija peab tundma sularahatehingute dokumendivoogu, koodisüsteemi, sisend-, vahe- ja väljundinfo sisu ning kassadokumentide raamatupidamisliku töötlemise korda.

Iga tšekiraamat (kaasa arvatud kasutamata) loetakse üle ja kontrollitakse, kas üksikute lehtede köitmisel ja köitmisel pole defekte. Kontrollitakse tšekiraamatusse kleebitud kahjustatud tšekke ja uuritakse nende numbrite järjestust. See võimaldab tuvastada kuritarvitusi – vastulehe või kahjustatud tšeki asendamist uuega teisest tšekiraamatust. Kassaraamatu pidamine peab toimuma Valgevene Vabariigi territooriumil Valgevene rublades sularahatehingute ja sularahatehingute ja sularahaarveldamise korra juhendi kohaselt.

Organisatsioonil on lubatud avada ainult üks kassaraamat, mis peab olema nummerdatud, pitseeritud ja pitseeritud ning selles olevate lehtede arv peab olema kinnitatud juhi ja pearaamatupidaja allkirjadega. Kontrollitakse kassaraamatu pidamise ja kassaaruande koostamise korrektsust.

Tuleb meeles pidada, et tehingute tegemisel kolme või enama põhipalga kogusummas tuleb aruanne koostada iga päev ja vähem kui määratud summa - kolme kuni viie päeva jooksul.

Kustutamine ja kinnitamata parandused kassaraamatus on keelatud, parandused peavad olema kinnitatud kassapidaja, pearaamatupidaja või teda asendava isiku allkirjaga. Kanded kassaraamatusse teeb kassapidaja kohe pärast raha laekumist või väljastamist iga sissetuleva või väljamineva tellimuse kohta eraldi.

Palga, stipendiumi jms sularaha väljastamise perioodil. Sularaha jääk kuvatakse vastavalt kassaraamatusse kantud sularaha laekumiste ja väljaminekutele. Real “Kaasa arvatud töötasu” näidatakse palgalehel tasumata sularahajäägi summa. Samas päevas väljastatud sularaha summa vastavalt palgalehele töötasu, stipendiumide jms. kulukassa orderit ei väljastata ja see ei kajastu kassaraamatu veerus “Kulu”. Palgalehte tuleb hoida kassas koos sularahajäägiga ning see on dokument, mis kinnitab, et kassas sularahapuudust ei ole:

Tabel 1 - OJSC "Belshina" sularahatehingute raamatupidamisdokumendid 02.12.2009.

Kui kassaraamatu pidamise protsess on arvutipõhine, siis tuleb kindlaks teha, kuidas on tagatud kassadokumentide ohutus ja tarkvara kaitsmine volitamata juurdepääsu eest, kontrollida väljundvormide “Kassaraamatu lisaleht” ja “Kassaaruanne” saadavust. ” (Lisa B, C), mis tuleb koostada üheaegselt tööpäeva lõpus, on sama sisu ja kõigi kassaraamatu vormis sätestatud rekvisiitide andmetega. Kassaraamatu lehtede nummerdamine nendel väljastusvormidel toimub automaatselt kasvavas järjekorras alates aasta algusest.

Tuleb kontrollida, kas iga kuu (aasta) viimasel väljundvormil “Sisesta kassaraamatu leht” on trükitud perioodi kassaraamatu lehtede koguarv ning teha kindlaks nende saadavus, välja selgitada, kas “Kassa Aruande vorm esitatakse koos sissetulevate ja väljaminevate kassakorraldustega raamatupidamises kviitungi vastu "Kassaraamatu leht". Lahtiseid kassaraamatu lehti tuleb kassapidaja juures hoida iga kuu kohta eraldi.

Kalendriaasta lõpus (või vastavalt vajadusele) kantakse need vihikusse kronoloogilises järjekorras, nende lehtede koguarv on kinnitatud juhataja ja pearaamatupidaja allkirjadega ning kassaraamat pitseeritud.

Iga lehe ja päeva sularahatehingute käibe kogusummade arvutuse kassaraamatus, samuti nende teisele lehele ülekandmise õigsuse kontrollimine on tingitud käibe eksliku või tahtliku moonutamise ja moonutamise tavalistest juhtumitest. summadest ühelt lehelt teisele.

Koos sellega uuritakse kassaraamatu kannete vastavust kassaaruande andmetele ja kannete tegemise aluseks olnud dokumentidele.

Kassaorderitele lisatud tõendavate dokumentide vastavus aruande ja kassaraamatuga võimaldab avastada võimalikke vastuolusid nende vahel sissetulevate ja väljaminevate tehingute osas.

Sularaha laekumise ja väljamineku dokumentide kassaraamatus ja kassaaruandes kajastuse täielikkuse tuvastab inspektor, võrreldes laekumise ja väljamineku kassa ordereid ja neile lisatud tõendavaid dokumente kassaraamatu ja kassaaruande andmetega. . See võimaldab tuvastada pangaasutuses tšekkide ja organisatsiooni töötajatelt osutatud teenuste eest saadud sularaha mittetäieliku kirjendamise fakte, samuti kuludena mittetäieliku mahakandmise fakte.

Pärast kassaraamatu õigsuse kontrollimist tehakse kindlaks kannete tegelikkus ja usaldusväärsus raamatus ja kassaaruannetes uuritava perioodi alguses ja lõpus olevate rahajääkide kohta.

Üksikute kuupäevade sularahasaldod määratakse konto 50 “Kassa” raamatupidamisregistrite, pearaamatu ja bilansi andmete põhjal:

Tabel 2 – OJSC Belshina sularahajäägid seisuga 2. detsember 2009

Veendumaks, et organisatsioon ei harjutaks sularaha kuluks kandmist arhiivist eemaldatud dokumentide alusel, pöörab inspektor tähelepanu kassadokumentide paberi värvile, tindi ühtsusele, käekirja ühtsusele, kuupäevadele. - dokumentide vormistamise päev, kuu ja aasta ning kahtluse korral selgitab välja nendele lisatud dokumentides kassakorralduste kuupäevade oluliste lahknevuste põhjused.

Kassaorderite numeratsiooni tegematajätmised või ametnike või üksikute täitjate allkirjade puudumine sellel on alus nõuda kassapidajalt ja raamatupidajalt selgitusi.

Seejärel tutvutakse kassaorderitele lisatud dokumentidega ja nendes kajastatud tehingute olemusega. Kõigi küsitavate tehingute kohta tehakse tööregistrid, et neid organisatsiooni finants- ja majandustegevuse vastavate osade uurimisel täpsemalt kontrollida.

Nendes kajastatud tehingute sisukuse dokumentide kontrollimine hõlmab äritegevuse vastavuse kindlakstegemist kehtivatele õigusaktidele, nende toimingute teostamise reeglitele, kinnitatud standarditele ja prognoosinäitajatele, samuti nende majandusliku otstarbekuse kindlaksmääramist.

Vastavalt Valgevene rublades sularahatehingute ja sularahaarvelduste korra juhendile Valgevene Vabariigi territooriumil, kassas oleva sularaha jäägi piirmäär, sularaha sissemaksmise kord ja tähtajad, kasutusmäär. kiireloomulisteks vajadusteks laekuvad summad kehtestavad selle panga asutused, kus arveldus- ja välisvaluutakontod on avatud.

Kõik sularahaüle limiitide tuleb pangale kontole krediteerimiseks esitada:

Tabel 3 – kehtestatud sularahajäägi piirmäära ületava sularaha sissenõudmise arvestuskanded

Sularaha sissemakse tähtaeg loetakse igapäevaseks, sularahajäägi limiit on null ja panka deponeerimata sularaha loetakse ülelimiidiks pangaklientidele, kes ei ole esitanud sularahajäägi limiidi kehtestamise avaldust, kord. tulu väljastamise ja kassasse laekunud tulu sularaha kulutamise loa saamine teenindava panga poolt kehtestatud tähtaja jooksul.

Koos juriidilised isikudõigus hoida oma kassas sularaha üle kehtestatud kassajäägi piirmäära ainult töötasu, stipendiumide, pensionide, hüvitiste, dividendide, õppejõududele ostude maksmiseks. metoodilist kirjandust kuni kolmeks tööpäevaks (aastal asuvatele põllumajandusorganisatsioonidele, kohaliku omavalitsuse organitele ja omavalitsusele). maapiirkonnad, - mitte rohkem kui viis tööpäeva), sealhulgas teenindavast pangast raha laekumise päev või nimetatud maksete tegemise päev, kui tulu kasutatakse selleks otstarbeks kokkuleppel teenindava pangaga.

Pärast seda perioodi (s.o vastavalt 4. ja 6. tööpäeval) tuleb kasutamata sularahasummad deponeerida ja üle anda teenindavale pangale.

Määratud korra järgimise kontrollimiseks kasutatakse kassaraamatu andmeid, konto 50 “Kassa” raamatupidamisregistreid ja kollektiivlepingut (selles on määratud maksepäevad palgad), panga luba teatud sularahajäägi limiidile.

Limiidi täitmist kontrollitakse selle võrdlemisel kassa tegelike sularahajääkidega.

Sularaha käibe suurust saab selgitada raamatupidamisregistrite abil, kontrollides samal ajal kuu alguse ja lõpu saldosid kassaraamatu või pearaamatu andmetega. Kassas olevate sularahajääkide korduva mittevastavuse tuvastamisel koostab inspektor kontrolli käigus tuvastatud rikkumiste koondnimekirja.

Asjaolu, et raha ei kasutata sihtotstarbeliselt, tehakse kindlaks, võrreldes tšekiraamatus olevaid tšekkide lehtede andmeid kassaaruannetes, sissetulevate ja väljaminevate kassaorderite registreerimise päevikus, samuti tšekiraamatus olevate andmetega nende kulutuste kohta. raamatupidamisregistrid konto 50 “Sularaha” deebet ja kreedit kohta. Tulemused on esitatud vastavas tabelis.

Sularahatehingute uurimisel kontrollitakse organisatsiooni pangakontodelt laekunud raha laekumise täielikkust ja õigeaegsust. Summad, mis kajastuvad tšekkidel või sularaha sissemaksete kviitungites, kassakviitungites ja kulukorraldused, kassaaruanded, pangaväljavõtted, raamatupidamisregister kontole 50 “Kassa”:

Tabel 4 - Sularaha laekumise õigsuse ja õigeaegsuse kontrollimine Belshina OJSC kassas

Kõik sularahatehingud kajastab pangaasutus väljavõtetes spetsiaalse šifri (koodi) all. Seda arvesse võttes tuleb tähelepanu pöörata paranduste, kustutamiste, jälituskoodide olemasolule sularahas tindis, pastapliiatsiga või printeril (koopiamasinal) tehtavate tehingute puhul. Samal ajal kontrollitakse lehtedel ja pangaasutuse väljavõtetes märgitud tšekkide numbreid.

Koos sellega saab võrrelda kuu esimese kuupäeva kassajääke bilansinäitajatega, samuti pearaamatu konto 50 “Kassa” tulu- ja kulukäivet kuukäibe andmetega. selle konto deebetis ja kreeditides. Esialgne teave kuukäibe määramiseks on tšekkide (deebet) ja sularaha sissemaksete (krediit) kviitungites. Teenindava panga andmete kassaraamatu kannetele vastavuse kontrollimise tulemused koondatakse spetsiaalsesse tabelisse. Eraldi uuritakse õiget kasutamist ja arvel oleva sularaha väljastamise korra järgimist. Inspektori tähelepanu objektiks on periood, mille eest väljastatakse aruandekohustuslikud summad: mõnikord võib see viidata organisatsiooni töötajatele ebaseaduslikele ettemaksetele: Vastavalt Valgevene rublades sularahatehingute ja sularahaarvelduste läbiviimise korra juhistele Valgevene rublades Valgevene Vabariigis on organisatsioonide juhtidel õigus käsutada eelseisvate kulude aruandes oleva sularaha väljastamist, kuid raha väljastamise tähtajad on piiratud:

Mitte rohkem kui 3 tööpäeva - organisatsiooni asukohas tehtud kulutuste jaoks;

Mitte rohkem kui 10 tööpäeva - väljaspool organisatsiooni asukohta tehtud kulutuste jaoks;

Kuni 30 tööpäeva - summas, mis ei ületa ühe põhiühiku suurust.

Isikud, kes on saanud arvele sularaha, on kohustatud hiljemalt kolme tööpäeva jooksul pärast nende väljastamise perioodi lõppemist või töölähetusest naasmise päevast (v.a saabumise päev) esitama organisatsiooni raamatupidamisosakonnale kulutatud summade aruanne ja kasutamata raha tagastamine kassasse .

Kassa sissemaksete dokumentide kontrollimine vastutava isiku poolt kulutamata ettemaksete summade kohta toimub vastastikku seoses kinnitatud avansiaruande summat iseloomustavate tehingutega.

Andmete võrdlus eelaruanded vastutavate isikute kassa laekumise orderite, kassaraamatu ja kassaaruande andmetega kontrollitakse kassasse laekunud rahaliste vahendite õigsust ja tegelikkust:

Tabel 5 - 02.12.2009 kulutamata arvestuslike summade laekumise kajastamise õigsuse kontrollimine. vene rublades

Sularaha arvel väljastamise puhul tuleb esitada täielik aruanne varem väljastatud summade kohta. Arvele väljastatud sularaha ülekandmine ühele isikule teisele on keelatud.

Nende toimingute kontrollimiseks uuritakse raamatupidamisregistri kirjeid konto 71 “Arveldused vastutavate isikutega” kohta, milles peetakse analüütilist ja sünteetilist arvestust arvelduste kohta aruandekohustuslastega:

Tabel 6 – OJSC "Belshina" sularahatehingute raamatupidamisdokumendid 02.12.2009 kohta.

Vastavad kanded tehti kassaraamatusse, kajastuvad ka Tellimuste Lehes ja konto 50 “Kassa” väljavõttes 2012. aasta detsembri kohta.

Sularahatehingute kontrollimisel kontrollitakse eraldi sularaha tarbimist, mis kantakse tootmiskuludele ja muudele kontodele, ilma vahendite kasutamise kohta hilisema aruannete ja tõendavate dokumentide esitamiseta.

Tehinguid, mis hõlmavad sularahas müüdud toodete ja organisatsiooni töötajatele osutatud teenuste tulu kirjendamist, tuleb hoolikalt kontrollida. Inspektoril on soovitatav uurida mitte ainult sularaha laekumisi, vaid ka puhkust iseloomustavaid dokumente materiaalsed varad küljel (arved, arved, saatelehed jne). Samas tehakse käibe võrdlus konto 50 “Sularaha” ja konto 90 “Jooksva tegevuse tulud ja kulud” deebetil.

Tehtud tööde ja teenuste eest kassasse laekunud tulude dokumentide kontrollimine algab kassaorderitele lisatud arvutuste analüüsiga, mis iseloomustavad tehtud tööde või teenuste mahtu, hinna ja kogumaksumuse põhjendust. Need võivad olla tehtud tööde arvestused, arved, raamatupidamis-, finants- ja planeerimisosakonna tõendid ja muud dokumendid. Inspektor pöörab tähelepanu nende tööde teostamise või teenuse osutamise seaduslikkusele, toimingute tegemise põhjuste objektiivsusele, finantskalkulatsioonide või kalkulatsioonide koostamise õigsusele ning materjalide ja teenuste hindade mõistlikkusele. Vajadusel teostatakse rajatise ülevaatus ja tehtud tööde või osutatavate teenuste kontrollmõõtmised. Samal ajal on oluline hinnata töö kvaliteeti, kasutatud materjali kogust ja kvaliteeti ning tööjõukulude suurust. Objekti ülevaatuse ja kontrollmõõtmiste tulemuste põhjal koostatakse vastav akt.

Arvuti kasutamise tingimustes võrreldakse masinaandmete andmeid raha kassasse laekumise ja laokaupade laost väljastamise kohta, samuti nende müüki väljapoole.

Näitajate lahknevused viitavad võimalusele vabastada toorainet, materjale ja muid väärisesemeid ilma tasu või tulu omastamiseta.

Peaksite kontrollima varude liikumise aruandeid ning nende raamatupidamis- ja müügikontosid.

Müügikonto deebetkanded kooskõlastatakse laokontode krediidikannetega ja müügikonto krediidikanded kassakonto deebetkandetega. Avalikkusele müüdud laokaupade eest tuleb sularaha kanda organisatsiooni kassasse ja materjalid laost välja tuua ainult siis, kui on olemas arve kassatempliga “Tasutud”.

Palgatehingud väärivad inspektori erilist tähelepanu.

Rahaliste vahendite kui kassakuluna mahakandmise paikapidavuse kontrollimise allikad on palgaarvestuse väljavõtted, dokumendid vahearvelduste kohta vallandamise või puhkusele mineku korral, plaaniväliste ettemaksete väljamaksed jms. Palgaarvestuse väljavõtteid uurides peaks inspektor kontrollima raha laekumise allkirjade olemasolu ja õigsust ning väljastatud ja hoiustatud töötasude summade arvutamise õigsust. Allkirjade õigsust saab kindlaks teha, võrreldes neid sarnastel dokumentidel, kas eelmiste kuude väljavõtetes või personaliosakonna dokumentidel olevate allkirjadega. Mõnel juhul küsitletakse raha saajaid.

Palga maksmisega seotud sularahatehinguid kontrollides on soovitav teha töömärkmeid, et naasta kerkinud küsimuste juurde ning töökorralduse ja töötasu kontrollimisel nendega põhjalikult tutvuda.

Arveldus- ja maksedokumentide vastavus personaliosakonna andmetega näitab üksikute töötajate aruannetesse kaasamise paikapidavust. Organisatsioonis töötavad ja sissevõtmise ja vallandamise korralduste alusel palgaarvestusse kantud isikud tuvastatakse selektiivmeetodil tööajalehtede alusel. Palgalehtedel kontrollitakse ka summasid veerus “Kättetoimetamiseks”.

Vigu ja kuritarvitamisi saab teha kogusummat suurendades kajastuvaid summasid rida-realt muutmata ning nende muutmisega, s.o. kui ühe raha saaja summat kunstlikult suurendatakse.

Palgalehel mitteolevatele isikutele sularaha väljastamise dokumentide kontrollimisel on oluline uurida kassa laekumise orderil olevaid võimalikke märke, saaja isikut tõendava dokumendi nime ja muid andmeid (number, kelle poolt ja millal väljastas). Vajadusel võtab inspektor kasutusele abinõud raha saajate elukoha kindlakstegemiseks ja selgitab neile tekkivaid küsimusi.

Renditöötajatele ja osalise tööajaga töötajatele töötasude maksmiseks tehtavate sularahatehingute uurimisel pööratakse tähelepanu töötatud aega kinnitavate dokumentide usaldusväärsusele, registreerimise õigsusele. töölepingud, teostatava töö tegelikkus, rakendatud hindade kehtivus. Selgitatakse selle isiku objektiivset võimalust töid teha, võttes arvesse tema kvalifikatsiooni ja asukohta nende tööde tegemise perioodil. Inspektor peab välja selgitama, kas põhikohaga töötajad ei saa raha laekumisest ühekordse töö tegemise eest, mis kuulub otseselt nende töökohustuste hulka.

Erilist tähelepanu nõuavad tehingud, mis hõlmavad hoiustatud töötasu ja muid võlgnevusi.

Palka mitte saanud isikute nimede vastu tuleks kontrollida, kas palgalehel on tempel või sissekanne “Deposiit”, veenduda, et hoiustatud summade register on koostatud ja kõik summad on kantud, kellele. Samuti kontrollitakse hoiustatud töötasu raamatu pidamise õigsust ja vastavate summade selles kajastamise õigeaegsust.

Korduvate töötasude maksmise ja mannekeenidele sissemaksevõlgade väljamaksmise juhtude tuvastamiseks on soovitatav läbi viia vastukontroll: võrrelda palgatõendeid, millel summa deponeeriti, hoiusummade kajastamise pearaamatuga, sissemakse väljastamise kassakviitungeid võlg, samuti auditeeritud organisatsiooni töötajate isiklike kontode deebetkannetega.

Sarnased toimingud tehakse siis, kui kassaorderile on lisatud tagatisraha võla ülekandmist tõendavad kviitungid või kui on kahtlus, et postikorraldus on välja antud näitlikule isikule, ja ülekantud summa kajastatakse hoiustatud summade raamatupidamises võla tagasimaksena. Sellistel juhtudel taotletakse saajale ülekantud summa õigsuse kontrollimiseks kirjalikke taotlusi või korraldatakse külastus deponeeritud võlga hoidnud isikute juurde või vastukontroll postkontorites, kasutades posti rahaülekandeid. Audiitor peaks pöörama erilist tähelepanu arvete vastavusele kehtivad sätted ja käitumisreeglid raamatupidamine. Seda tehakse kassaaruannete ja neile lisatud tõendavate dokumentide andmete, samuti raamatupidamisregistri kannete põhjal, et tuvastada raamatupidamise ebaõige vastavusega majandustehinguid, mis toovad kaasa raamatupidamise ja aruandluse moonutamise või mahakandmise. varastatud summad.

Sularahatehingute kontrollimise lõpus on vaja uurida iga sularahatehingu kontode vastavust, summade kajastamise täielikkust vastavatel kontodel, kogusummade arvutamise õigsust rida-realt ja igas. konto 50 vastavate raamatupidamisregistrite veerg „Kassa, teistes registrites kajastatud seos vastavate kontodega.

Iga raamatupidamisregistri kogusummat võrreldakse vastavas kassaaruandes raha laekumise ja väljamineku kogusummadega, seejärel kontrollitakse kassaaruandest tehingute õiget konteerimist vastavate kontode raamatupidamisregistritesse. Sularaha- ja arveldus- ning maksedistsipliini rikkumiste tuvastamisel koostab inspektor koondakti.

Tüüpilised raamatupidamisvead ja puudused sularahatehingute kontrollimisel:

Elanikkonnaga arveldamine toimub kassaaparaate kasutamata;

Puudub kokkulepe kassapidajaga täieliku individuaalse või kollektiivse (meeskonna) finantsvastutuse kohta;

Raha vastuvõtmise või väljastamise aluseks olevatele dokumentidele ei panda kuupäeva templit “Saadud” ega “Makstud”;

Sularaha jäägi limiit on ületatud;

Ületatud piiri lubatud suurus sularahaarveldused juriidiliste isikute vahel;

Kassa inventuuri fakti kinnitavad dokumendid puuduvad;

Rahavoog kajastub kassaraamatus mitu päeva ühel lehel;

Sissetulevatel (väljaminevatel) kassaorderitel ei ole märgitud sularaha laekumise põhjuseid;

Sissetulevate ja väljaminevate kassakorralduste registreerimise päevik puudub;

Kassaraamat ei ole köidetud, selle lehed ei ole nummerdatud;

Sularaha väljastatakse kassast arvel juhul, kui eelnevalt väljastatud avansi kohta puudub konkreetse vastutava isiku täielik aruanne;

Sularaha kassast väljastamisel ei täpsustata saaja isikut tõendavat dokumenti;

Puuduvad kassast sularaha saanud isikute allkirjad;

Puuduvad volikirjad rahaliste vahendite kassast vastuvõtmiseks;

Kassaaparaadi ja sularahatehingute kontrollimise omadused automatiseeritud raamatupidamisvormi tingimustes ja nende täiustamise võimalused

Raamatupidamise arengut ja ratsionaliseerimist iseloomustab kasutatavate arvestusvormide täiustamine. Vajaduse liikuda ühelt raamatupidamisvormilt teisele, arenenumale, määrab ettevõtte areng. Personaalarvutite kasutamine raamatupidamistöös võimaldab automatiseerida töökoht raamatupidaja, mis tõstab raamatupidamistöötajate tootlikkust ja tagab andmete saamise efektiivsuse. Lisaks on võimalik rakendust täiustada majandusanalüüs. See loob teabebaasi tõhusate juhtimisotsuste tegemiseks.

Personaalarvutite kasutamine võimaldab automatiseerida mandaatide töötlemist nende sisestamisest kuni väljundvormide genereerimiseni. Kasutaja sisestab andmed esmased dokumendid, mida siis kasutatakse eriprogrammid rühmitada ja kokku võtta otse arvutis. Tänu sellele saate sünteetilise ja analüütilise raamatupidamise registritega sisult võrdväärset erinevat informatsiooni ning seda korduvalt kasutada.

Automatiseeritud raamatupidamisvormiga tehnoloogiline protsess jaguneb neljaks etapiks:

Primaarsete andmete kogumine, registreerimine ja edastamine arvutis töötlemiseks;

Andmete sisestamine esmastest dokumentidest arvutisse;

Aruandeperioodil operatiivarvestuse registrite moodustamine masinskeemide kujul või vajaliku teabe kuvamine monitori ekraanil;

Aruandeperioodi tulemuste saamine sünteetiliste ja analüütiliste raamatupidamisregistrite, raamatupidamiskontode tõendite, analüütiliste tabelite kujul, eelarve ja muud aruandlusvormid sõltuvalt konkreetse tarkvarapaketi võimalustest.

Väljundandmeid saab esitada erinevate registrite kujul ajakirjade, tellimuste, väljavõtete jms kujul ning erineda sõltuvalt konkreetsest automatiseeritud infotöötlusprogrammist (“1C: Raamatupidamine”, “Galaktika”, “Vetraz” jne). .). Ka esmaste andmete sisestamise meetodid on erinevad. Samas ühendab neid kõiki asjaolu, et nad toimivad arvestusmeetodi elementide koosmõjul: dokumentatsioon, inventar, raamatupidamisarvestus, topeltarvestus, hindamine ja arvestus, bilanss, aruandlus. Belshina OJSC kasutab päevikutellimuse ja automatiseeritud raamatupidamisvormi.