Kes maksab kauplemistasu? Milliseid tegevusi maksustatakse ärimaksuga?

Kaubandusmaks ei ole maks, vaid kohaliku tähtsusega kohustuslik sissemakse, mida kõik üksikettevõtjad ja organisatsioonid on kohustatud tasuma kaubandustegevuse õiguse eest.

Lehe sisu

Kaubandusmaksu kehtestamist reguleerib 29. novembri 2014 seadus nr 382-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa muutmise kohta". Uus maks maksuseadustikus Venemaa Föderatsioon uus 33. peatükk on pühendatud.

IN praegu kaubandustasu kasutusele ainult Moskva ettevõtjatele. Seadus kehtib alates 1. juulist 2015. Kui see kehtestamine toimib hästi ja võimaldab suurendada maksutulusid kohalikku eelarvesse, saab kaubandusmaksu kehtestada veel kahes föderaalse tähtsusega linnas - Peterburis ja Sevastopolis. Nende linnade võimudel on seaduslikult lubatud alates 1. juulist 2015 kehtestada kaubandusmaks. Teistes piirkondades ilmneb uue tasu kehtestamise võimalus alles pärast vastava seaduse vastuvõtmist föderaalsel tasandil. Seda reguleerib art. punkt 4. 4 FZ-382.

Kes ja kuidas tasub kauplemistasu

Kaubandusmaksuseadus on reguleeritud piirkondlikul tasandil. See tähendab, et maksustamise objektid, intressimäärad, maksmise korra ja tähtajad, hüvitised kehtestavad kohalikud omavalitsused.

Kaubandustasu on täiendav kommunaalmaks, mida maksavad väikesemahulise hulgi-, suuremahulise hulgi- ja hulgimüügiga tegelevad organisatsioonid. jaemüügi ost ja müük kaubad, mille teostamisel kasutatakse statsionaarset või mittestatsionaarset kinnisvara, samuti kauba laoruume. Ettevõtjad maksavad seda tasu kauplemistegevuse õiguse eest. Maksustamise objektiks ei ole tulu, vaid kaubanduspind.

Kes peaks maksma ärimaksu?

1. Maksustamisobjekti «tulu» rakendamisel kajastatakse kauplemistasu punkti 2.1 ridadel 140-143. See näidatakse koos kindlustusmaksete, töötajatele makstud ajutise töövõimetuse hüvitiste ja vabatahtlike isikukindlustuslepingute maksetega.

2. Maksustamisobjekti «tulu vähendatud kulude summaga» rakendamisel arvestatakse tasutud ärimaksu summa punkti 2.2 ridadel 220 – 223 kajastatud kulude osana.

Kauplemistasu- uusim maks Venemaa maksusüsteemis. See on sisestatud Föderaalseadus 29. novembril 2014 nr 382-FZ - see seadus sisaldas maksuseadustiku teise osa peatükki 33 "Kaubandusmaks".

Kaubandusmaks viitab kohalikele maksudele, see tähendab, et seda reguleerivad nii Vene Föderatsiooni maksuseadustik kui ka normatiivaktid omavalitsused, Moskva, Peterburi, Sevastopoli seadused.

Kaubandusmaks tuleb kehtestada kohaliku tasandi regulatiivdokumendiga - ja kui selline dokument vastu võetakse, muutub tasu maksmiseks vastava omavalitsuse või föderaallinna territooriumil kohustuslikuks. Omavalitsuste seadused võivad kehtestada ka soodustused, nende kohaldamise alused ja korra.

Seni on tasu kehtestatud vaid Moskva seadusega nr 62 17. detsembrist 2014. Peterburis ja Sevastopolis 2017. aastal kauplemistasu ei kehtestatud.

Kaubandusmaksu maksjad

Tasu maksjad- organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes tegelevad kaubandustegevusega, mille eest on kehtestatud tasu. See võib olla:

1. kauplema läbi statsionaarsete jaeketi rajatiste, millel puuduvad müügipinnad (v.a tanklad);
2. kauplemine mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu;
3. kauplemine läbi statsionaarsete jaemüügiketi rajatiste, millel on kauplemispõrandad;
4. kauplemine laost.

Kauplemistegevuseks loetakse ka jaemüügiturgude korraldamist.

Oluline on, et ärimaksu rakendamisel ei omaks tähtsust, millega ettevõte või üksikettevõtja täpselt kaupleb.

Kauplemistasusid ei maksta:

• üksikettevõtja patendi maksustamise süsteemist;
• ühtse põllumajandusmaksu maksumaksjad.

Tasu maksjaks registreerimine

Kaubandustasu maksmiseks peavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad registreeruma maksjana. Selleks tuleb esitada maksuhaldurile teatis, kus on märgitud äritegevuse liik, kauplemisobjekt, samuti tasu suuruse määramiseks vajalikud tunnused (objektide arv, pindala). Teade tuleb saata maksuametile 5 päeva jooksul alates maksustamisobjekti tekkimisest. Pärast seda, samuti 5 päeva jooksul, on maksuhaldur kohustatud maksja registreerima ja väljastama talle tõendi.

Registreerimiskoht:

• kinnisasja asukohas - kui äritegevus, mille eest tasu kehtestatakse, toimub kinnisasja kasutades;
• organisatsiooni asukohas (üksikettevõtja elukoht) - muudel juhtudel.

Tulevikus, kui jaemüügiobjekti omadused on muutunud, tuleb sellest 5 päeva jooksul teatada ka maksuametile. Registrist kustutamine toimub ka pärast maksja teatise saatmist.

Teatise vorm ja täitmise kord on kehtestatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 22. juuni 2015 korraldusega N ММВ-7-14/

Maksustamise objektid

Kaubandusmaksu maksustamise objekt(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 412 kohaselt) on vallas- või kinnisvara kasutamine selliste kaubandusliikide jaoks, mille jaoks see tasu on kehtestatud.

Rajatist saab kasutada vähemalt kord kvartalis – ja sel juhul tekib tasu maksmise kohustus. Maksuobjekti tekkimise kuupäevaks loetakse selle vara kasutamise alguse kuupäev ja tasu sissenõudmise lõppemise kuupäevaks selle vara kasutamise lõpetamise kuupäev.

Kaubandusmaksu maksustamise objektideks võivad olla: hooned, rajatised, ruumid, statsionaarsed ja mittestatsionaarsed jaemüügiobjektid ning jaemüügikohad, kinnisvaraobjektid, mida turuhaldusettevõtted kasutavad jaeturgude korraldamisel.

Maksustatav periood

Kaubandusmaksu määrad

Kogumismäärad määratakse omavalitsuse tasandil (või föderaallinnades). Need tuleb väljendada rublades kvartalis iga objekti või selle pindala alusel.

Tähtis! Maksuseadustik keelab kehtestada tasumisele kuuluvast maksusummast kõrgemaid ärimaksumäärasid seoses patendimaksusüsteemi kohaldamisega kolmeks kuuks välja antud patendi alusel. Siin me räägime jaekaubanduses statsionaarsete jaemüügiketi rajatiste kaudu, mille müügipind ei ületa 50 ruutmeetrit. m, samuti statsionaarsete jaeketi rajatiste kaudu, millel ei ole kauplemispõrandaid, ja mittestatsionaarsete jaeketi rajatiste kaudu.

Statsionaarse jaeketi objektide kaudu kauplemisel, mille müügipind on iga objekti kohta üle 50 meetri, samuti kauplemisel laost ei saa kogumise määr ületada hinnangulist maksusummat, mis tuleb tasuda seoses patendimaksusüsteemi kasutamine, mis põhineb patendil jagatud 50-ga jaekaubanduses, mida teostatakse statsionaarsete jaemüügiketi rajatiste kaudu, mille müügipindala on kuni 50 ruutmeetrit iga kaubandusorganisatsiooni objekti kohta, väljastatakse kolmeks kuuks.

Jaeturgude korraldamise tasumäär ei tohi ületada 550 rubla turupinna 1 ruutmeetri kohta. Seda määra korrutatakse igal aastal deflaatori koefitsiendiga (2017. aastal oli see 1,237).

Omavalitsuse tasandil võib kohaldada diferentseeritud kogumismäärasid. Tasumäära võidakse isegi nullini vähendada.

Kaubandusmaksusoodustused

Kaubandusmaks on kohalik maks, nii et kõik selle hüved kehtestatakse kohaliku omavalitsuse tasandil (või föderaallinnade seadustega).

Tasu arvestamise ja tasumise kord

Ärimaksu summa arvutab maksumaksja iseseisvalt. See tuleb tasuda iga järgneva kvartali 25. kuupäevaks.

Kui tasu maksja ei ole end kohustuslikuks registreerimiseks registreerinud ja maksuhaldur on selle avastanud, arvutab ta ise tasu suuruse ja saadab selle tasumise avalduse.

Kaubandusmaks Moskvas

Kauplemistasu Moskvas kehtestati Moskva seadusega nr 62 17. detsembrist 2014. Tasu kehtestamise tähtaeg on 1. juuli 2015. Seadus kehtestab ka maksumäärad ja -soodustused.

Kaubandusmaksumäärad Moskvas:

Kaubandusmaksusoodustused Moskvas:

Tasu maksmisest on vabastatud:

• föderaalsete postiteenuste organisatsioonid;
• autonoomsed, eelarvelised ja valitsusasutused;
• objektide kasutamine:
  • jaekaubandus müügiautomaatide abil;
  • kaubandus nädalavahetustel, eriala- ja piirkondlikel messidel;
  • kauplemine statsionaarsete ja mittestatsionaarsete jaemüügivõrgu rajatiste kaudu jaemüügiturgude territooriumil;
  • jaemüük autonoomsete, eelarve- ja valitsusasutuste operatiivjuhtimise all olevates hoonetes.

Milliste vastuoluliste tegevuste puhul tuleb tasuda kaubandusmaksu ja milliste puhul mitte? Kas "lihtsustatud" kaubandusmaksu on võimalik alandada ilma 50% piirita? Mis juhtub, kui esitate kauplemistasude teatise hilja või üldse mitte?

1. juulil 2015 võeti see kasutusele Moskva territooriumil. Ja hoolimata asjaolust, et uuele tasule on pühendatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku eraldi peatükk 33 ja Moskva 17. detsembri 2014. aasta seadus nr 62 "Kaubandusmaksu kohta" (edaspidi seadus nr 62). , siiani pole selle maksmisega kõik nii sujuv. Kapitaliettevõtetel ja ettevõtjatel tekib pidevalt küsimusi seoses ärimaksude tasumise kohustusega. Et kauplejaid kuidagi aidata, saatsid Venemaa rahandusministeeriumi spetsialistid mitu kirja oma selgitustega. Teie mugavuse huvides oleme selles materjalis ühendanud ametnike kommentaarid.

Alustuseks märgime, et sel aastal kehtestati kaubandusmaks ainult Moskvas (seadus nr 62). Seetõttu on artikkel kõigepealt huvitav. Peterburi ja Sevastopoli võimud uut tasu ei kehtestanud. Ja teised Venemaa piirkonnad saavad selle kasutusele võtta alles pärast eraldi föderaalseaduse vastuvõtmist (29. novembri 2014. aasta föderaalseaduse nr 382-FZ artikli 4 punkt 4). Sellist seadust veel ei ole. Kuid selgitus võib teile tulevikus kasulik olla. Allpool käsitleme küsimusi, millele vastused polnud selgelt teada.

Milliste vastuoluliste tegevuste puhul tuleb tasuda ärimaksu ja milliste puhul mitte?

Kõik tegevused ei võimalda kohe aru saada, kas peate maksma uut tasu või mitte. On mõningaid vastuolulisi äriliike, mille puhul on raske kindlaks teha, kas tasu maksta. Vaatame kõige levinumaid olukordi.

Olukord nr 1. Ettevõtja müüb oma tooteid . Kauplemine ei ole alati enne edasimüüki. Mõned ärimehed müüvad enda toodetud tooteid. Kas ma pean sel juhul maksma müügimaksu? Venemaa rahandusministeeriumi ekspertide sõnul sõltub siin kõik sellest, kus te oma tooteid müüte (15. juuli 2015 kirjad nr 03-11-10/40730 ja 27. juuli 2015 nr 03-11-09/ 43208). Seega, kui kasutate kaupade müümiseks jaemüügirajatist (vallasasja või kinnisvara), peate tasuma eelarvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 413). Näiteks võib kaubandusobjektiks olla statsionaarne objekt koos müügipinnaga - kauplus, paviljon või ilma müügipinnata - kiosk, telk. Või mittestatsionaarne objekt - rändpood, haagis. Seega, kui müüte näiteks oma toodangut poe kaudu, peate maksma kauplemistasu.

Märge. Vaid need ettevõtjad, kes kauplevad jaemüügipunktide kaudu, on kohustatud oma toodangut müües tasuma kaubandusmaksu. Näiteks poodide, kioskite, kandikute kaudu.

Kui te ei kasuta oma toodete müümiseks jaemüügirajatisi, ei pea te müügimaksu maksma.

Olukord nr 2. Ärimees sõlmib kontoris kaupade ostu-müügilepingu . Praegu hoiavad paljud müüjad kokku kaubanduspindade pealt. Seetõttu müüakse kaupu otse kontoris. See võib välja näha umbes selline. Inimene valib Interneti-saidil toote ja tellib selle. Pärast seda tuleb ta kaubale järele müüja juurde. Niisiis, sisse sel juhul tasu maksmise vajadus sõltub sellest, milline täpselt teie kontor seest välja näeb (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 15. juuli 2015 nr 03-11-10/40730). Kui tegemist on tavalise kontoriga, kus on laud, tool, arvuti, printer ja muud kontoritarbed, siis müügitasu maksma ei pea.

Juhtub, et kontor on üsna suur ruum, millel on kõik jaemüügirajatise omadused. Eelkõige on sellel vitriine koos lisatoodetega, vahekäigud klientidele ja kohad nende teenindamiseks - kassalauad või terminalid toodete valimiseks (28. detsembri 2009. aasta föderaalseaduse nr 381-FZ artikkel 2). Sellises “kontoris” kaupa müües tuleb tasuda müügimaks.

Olukord nr 3. Müüdud kaubad toimetatakse kohale kulleriga või postkontoriga . Sellises olukorras on kogumise seisukohalt oluline kohaletoimetamise viis. Kui kaup tarnitakse jaemüügiettevõttest, st ruumist, mis on ette nähtud kaupade väljapanekuks, demonstreerimiseks, klientide möödumiseks ja teenindamiseks ning neile maksete tegemiseks, tuleks tasu üle kanda (Venemaa rahandusministeeriumi kiri kuupäevaga 15. juuli 2015 nr 03-11-10/40730) .

Kui teie objektil neid omadusi pole, loetakse selline äritegevus kauplemiseks laost kauba väljastamiseks. Ja Moskvas asuvast laost kauplemine ei kuulu kaubandusmaksu alla. Kuna pealinna laost kauplemisel ei ole kehtestatud kogumismäärasid. Seega ei pea laost kauplemistoimingute tegemisel kauplemistasu üle kandma (osakonna kiri majanduspoliitika ja Moskva arendus 26. juuni 2015 nr DPR-20-2/1-161/15).

Märge. Kui kuller toimetab ostjale kauba Moskvas asuvast laost, siis müügimaksu tasuma ei pea.

Olukord nr 4. Ärimees osutab majapidamisteenuseid ja müüb nendega seotud tooteid . Üsna sageli pakuvad ettevõtjad lisaks majapidamisteenused, müüa nendega seotud tooteid, kasutades neid. Näiteks ilusalongid ja juuksurid pakuvad klientidele erinevaid juuksehooldustooteid. Ja kingaparandustöökojad pakuvad selleks kreeme ja pintsleid erinevat tüüpi materjalid, millest need kingad on valmistatud. Kui teil on selline ettevõte, ei pea te kauplemistasu maksma. Venemaa rahandusministeerium teatas sellest oma 27. juuli 2015 kirjas nr 03-11-09/42966.

Siiski soovitame teil tasu mitte üle kanda ainult siis, kui teie teenused vastavad seaduse nr 62 artikli 3 lõikes 3 nimetatule. Kuna Moskva on kehtestanud täiendavad tingimused majapidamisteenustega tegelevate ärimeeste vabastamiseks ärimaksust. Eelkõige ei tohi tasu maksta juuksurid, ilusalongid, keemilised puhastused, kinga- ja kellatöökojad jne. Kauplema peavad aga läbi saalita või alla 100ruutmeetrise saaliga rajatise. m. Ja kaupade väljapaneku ja demonstreerimise seadmete poolt hõivatud ala ei tohiks olla suurem kui 10% objekti enda pindalast. Kui märgitud tingimused ei ole täidetud, on kindlam tasu maksta. Või uurige oma föderaalse maksuteenistuse positsiooni aadressil see küsimus saates ametliku päringu.

Kui osutate ainult koduteenuseid ja kaupu ei müü, siis müügimaksu maksma ei pea. Kuna majapidamisteenused ei ole kaubandus, on need teenused. Majapidamisteenuste eest tasu ei ole kehtestatud. Seetõttu pole vaja seda maksta. Sellega nõustuvad ka Moskva majanduspoliitika ja arengu osakonna ametnikud 26. juuni 2015 kirjas nr DPR-20-2/1-161/15.

Kas "lihtsustatud" kaubandusmaksu on võimalik alandada ilma 50% piirita?

Tuluobjektiga lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatel kaupmeestel on õigus maha arvata kaubandustasud ühe maksusoodustusena, mis on samaväärne kindlustusmaksete ja haiglahüvitistega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 8). Ainus erinevus on see. Makstud sissemaksete ja makstud hüvitiste pealt saate "lihtsustatud" maksu vähendada vaid poole võrra. See tähendab 50% võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 3.1).

Kuid kaubandusmaksu osas pole selliseid piiranguid kehtestatud. Seetõttu saate "lihtsustatud" tulumaksu arvutamisel lisaks kindlustusmaksetele ja hüvitistele arvestada tasutud tasu suurust, kuid ilma 50 protsendi piirita (Venemaa maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 8). Föderatsioon). Selgub, et kui tasutud tasu suurus on märkimisväärne, saab lihtsustatud maksusüsteemis ühtse maksu vähendada nullini. Sellele viitas Venemaa rahandusministeerium 15. juuli 2015 kirjas nr 03-11-10/40730.

Ainus tingimus, mida peate täitma kaubandustasude lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksu vähendamiseks, on esitada föderaalsele maksuteenistusele teatis tasu maksjana registreerimise kohta (selle kohta lähemalt allpool).

Kui töötate tuluobjektiga, millest on maha arvatud kulud, saate kogu tasu summa kuludesse kanda lihtsustatud maksusüsteemi alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 22, punkt 1, artikkel 346.16).

Mis juhtub, kui esitate kauplemistasude teatise hilja või üldse mitte?

Kõrval üldreegel Kauplemistasu maksmiseks peate viie tööpäeva jooksul pärast kauplemise alustamist registreeruma föderaalses maksuteenistuses selle tasu maksjana. Selleks peate esitama föderaalsele maksuteenistusele vormi nr TS-1 kohase teatise, mis on kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 22. juuni 2015 korraldusega nr MMV-7-14/249 (klausel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 416 lõige 2). Kui kauplesite juba tasu kehtestamise ajal (1. juulil), siis pidite vastava teatise esitama enne 7. juulit (kaasa arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 416 punktid 1 ja 2, föderaalkirja kiri). Venemaa maksuteenistus, 26. juuni 2015 nr GD-4-3 /11229).

Seega, kui sellist teatist ei esitata, võib maksuhaldur teie tegevusetuse võrdsustada ettevõtlusega ilma maksuhalduris registreerimata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 416 lõige 2, lõige 2). Ja rikkumise eest võidakse nõuda trahvi. Selle suurus on 10% sissetulekust, mis saadi perioodil, mil töötasite ilma registreerimata, kuid mitte vähem kui 40 000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 116 punkt 2). Pärast mida oled sunnitud end tasu maksjaks registreerima ja tasu pead ikkagi maksma. Kuid teil ei ole õigust maksude arvutamisel loetletud kaubandusmaksu summat arvesse võtta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, lõige 8, artikkel 346.21). Kuna tasu saab maha kanda ainult siis, kui föderaalsele maksuteenistusele on esitatud registreerimisteade.

Kuid registreerimisteate esitamise tähtaja rikkumise eest sanktsioone ei kaasne. See tähendab, et kui te ei tulnud kokku viie tööpäeva jooksul alates kauplemise alustamise kuupäevast või kui te ei saatnud teadet pärast 7. juulit, esitage see kohe. See ei võta teilt võimalust vähendada tasutud ärimaksu kindlat maksu. Selle järelduse tegid Venemaa föderaalse maksuteenistuse töötajad 26. juuni 2015 kirja nr GD-4-3/11229 punktis 6.2. Peaasi, et jõuaksite teatise esitada enne, kui olete sunnitud end registreerima ärimaksukohustuslaseks.

september 2015

2014. aasta lõpus viidi Vene Föderatsiooni maksuseadustikusse peatükk 33, mis määrab võimaluse kehtestada föderaallinnade territooriumil eelarvesse uut tüüpi makse - kaubandusmaks.

Moskva haldusaparaat suhtus seadusandlikku uuendusse vastutustundlikult ja koostas viivitamatult föderaalseaduses nr 382-FZ sätestatud tähtajaks, nimelt 1. juuliks 2015 seaduse piirkondliku versiooni ja kehtestas oma territooriumil uue kvartalitasu. .

Peterburi ja Sevastopoli võimud ei kiirustanud ega olnud kavandatava kohustusliku makse küsimuse edasi lükanud 2018. aasta alguses veel otsuseid langetanud. Seega peame nüüd kaubandusmaksu arutades silmas selle versiooni, mis kehtib Moskva territooriumil ja on kohandatud seda määrava kohaliku seaduse järgi.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 8, mis määratleb maksu ja lõivu, kinnitab, et üks peamisi erinevusi nende mõistete vahel on maksmise tähendus: kui maks võetakse tasuta, näeb tasu ette juriidiliselt olulise vastuse ametiasutustele selle tasumise eest. Eelkõige makstakse kauplemistasu teatud tüüpi tehingute läbiviimise õiguse eest äritegevus linnapiirkonnas.

Kaubandusmaksu eripäraks on ka see, et selle kehtestamine ei tõsta ekspertide hinnangul heausksete ettevõtjate maksukoormust. Fakt on see, et seadus näeb ette maksumaksja õiguse kogunenud ärimaksu summa maha arvata:

• Organisatsioonidele - olenevalt maksustamissüsteemist - tulumaksu summast (selle piirkondlikus osas) või ühest maksust vastavalt lihtsustatud maksusüsteemile;
• Üksikettevõtjatele - alates ühtse maksu summast vastavalt lihtsustatud maksusüsteemile või üksikisiku tulumaksule.

Selliste mahaarvamiste otsese kohaldamise üksikasju Moskva kaubandustasude seaduses ei täpsustata, kuid 2015. aasta teise poole kohta andis föderaalne maksuteenistus välja suur hulk kirjad, milles ta selgitab tasu arvutamise paljusid vastuolulisi aspekte.

Kes peaks maksma ärimaksu

Maksuhalduris maksjana registreeruma kohustatud isikute ring määratakse Art. 411 ja art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 413 ja on täpsustatud art. Moskva kaubandustasude seaduse artikkel 2. Need sisaldavad juriidilised isikud(välja arvatud need, kes kasutavad) ja üksikettevõtjad (välja arvatud need, kes tegutsevad või asuvad ühtse põllumajandusmaksuga), teostavad:

• jaeturgude korraldamise protsess (tasu võetakse kogu turupiirkonnalt, mitte objektidelt);
• erinevas mahus kauplemine (hulgimüük, jaemüük, väike hulgimüük) kasutades kinnisvara:
• kauplemine läbi statsionaarsete rajatiste, müügiplatsidega või ilma (välja arvatud tanklad);
• kauplemine mittestatsionaarsete objektide kaudu, sh tarne- ja jaekaubandus.

Lisaks mainitakse maksuseadustiku loetelus maksustatava tegevusena kauplemist kauba laost väljastamise teel, kuid Moskva seaduses jäeti see punkt tasu suuruse määramisel välja, mis viitab sellele, et pealinna ametiasutused otsustasid mitte kehtestada kauba laost väljalaskmist. kaubandusmaks seda tüüpi tegevuselt .

Kes ei pea maksma

1) Moskvas kaubandusmaksu tasumise vajadus ei kehti:

• föderaalsete postiteenuste organisatsioonid;
• autonoomsed, eelarvelised ja valitsusasutused;
• usuorganisatsioonid seoses religioossete ehitiste ja nende territooriumide kaubandusega.

2) Art. Moskva seaduse artiklis 3 on esitatud loetelu tegevusliikidest, mille kohalikud seadusandlikud organid on liigitanud soodustingimusteks ja vabastatud tasude võtmise kohustusest, sealhulgas müük:

• müügiautomaatide kaudu;
• erinevatel messidel;
• jaemüügiturgude territooriumil (see tähendab individuaalseid jaemüügirajatisi);
• erineva iseloomuga eelarve- ja valitsusasutustes;
• territooriumil kinnisvara kompleks põllumajandus- ja toiduainetööstuse klastri organisatsiooni juhtimine;
• kinodes, teatrites, muuseumides, planetaariumides, tsirkuses, kui kvartali lõpu seisuga oli nende piletimüügitulu osatähtsus kogutulust vähemalt pool;
• “Prindi” tüüpi kauplemisvõrgu kaudu.

3) Lisaks maksumaksjad, kelle põhitegevuseks ei ole kaubandus, vaid majapidamisteenuste osutamine (pesumajad, keemiline puhastus, rõiva- ja jalatsiparandus, võtmete valmistamine, juuksurisalongid, ilusalongid jne) ning samuti:

• Kauplemisruumid või ruumid, mille pindala ei ületa 100 ruutmeetrit, puuduvad. meetrit.
• Lahkumine kaubanduspind mitte rohkem kui 10% kogu väljapandud kauba väljapaneku pindalast.

4) Eelmises osas märgiti ka, et ärimaksu tasumisest on vabastatud kõik ühtse põllumajandusmaksu maksumaksjad, aga ka patendiga üksikettevõtjad. Lisaks ei saa te läbi viia tegevusi, mis on maksustatavad ärimaksuga. Sel juhul peate üle minema teisele maksurežiimile.

5) Kui tekib kahtlus, kas ettevõtja senine tegevus on maksustatav ärimaksuga, on tal õigus saata vastavale osakonnale taotlus selle asjaolu selgitamiseks. Mõnede nende täpsustuste põhjal saame esitada koostatud loetelu seaduses nimetamata, kuid kindlasti mittemaksustatavatest tegevustest:

• tagatise müük pandimaja poolt;
• toidukaupade müük toitlustusorganisatsioonide poolt (kui nendes toimub müük);
• seotud toodete müük majapidamisteenuste osutamisel;
• piletite müük kassas;
• autoosade müük rendilaost.

6) Erilist küsimuste kategooriat tekitas Interneti kaudu läbiviidav kauplemine. Ühest küljest saadab müüja kauba pärast veebipõhist tellimist laost ning seda tegevust ei arvesta Moskva kauplemistasude seadus, kuid teisest küljest kauba kohaletoimetamine kulleriga ja kauba kättesaamine. sularaha tema poolt võib käsitleda tarnekaubandusena.

Aga kui kõik maksed tehakse sularahata, siis jälle tundub, et lõivu objekt puudub. Maksuameti ja rahandusministeeriumi ametnike arvamused läksid lahku selle kohta, kas kehtestada maks veebipoodide kauplemisprotsessile ning kohtupraktika sellises küsimuses ei ole veel moodustatud.

Registreerimine ja registrist kustutamine maksuametis

Ettevõtlusmaksu maksjaks registreerimine/registrist kustutamine toimub:

• Kauplemisobjekti kinnisasja asukohajärgsesse maksuametisse.
• Muudel juhtudel - üksikettevõtja organisatsiooni asukoha või elukohajärgsesse maksuametisse.

Kui jaekauplusi on mitu, esitatakse üks teade (märkides ära kõik punktid) sellele maksuametile, kuhu teatises esimesena märgitud jaekauplus kuulub.

Vajalike toimingute loend:

1. Esitage teade. Seda tehakse viie päeva jooksul kauplemise algusest kirjalikult või elektroonilisel kujul(loomulikult elektroonilise allkirja kasutamine elektroonilistes aruandlussüsteemides).

   Teatises peavad kajastuma kõik maksustatavat tegevust teostavad objektid. Kui objektid asuvad erinevatel territooriumidel, esitatakse nende kohta info ikkagi ühes teatises ning maksuhaldur valitakse välja see, kuhu nimekirja tipus olev objekt kuulub.

1. Oodake ärimaksukohustuslaseks registreerimist, mis tehakse viie päeva jooksul pärast dokumentide saamist maksuhaldurile. Viie päeva jooksul alates registreerimiskuupäevast saadetakse ettevõtlusmaksu maksjale tõend organisatsiooni või üksikettevõtja maksuhalduris registreeringu kohta ärimaksukohustuslasena.

Tähtis! Kui organisatsioonilt või üksikettevõtjalt teadet ei saadud, kuid maksuamet sai Moskva majanduspoliitika ja arengu osakonnalt teabe, et isik tegeles maksustatava tegevusega, on tal õigus see saadud teabe alusel registreerida.

1. Tasaarvestada või tagastada enammakstud tasude summad vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 78 sätestatud eeskirjadele. See valik jääb saadavale kolm aastat maksmise hetkest.
2. Esitage teade objekti (selle pindala, tegelik saadavus, aadress jne) muudatuste kohta viie päeva jooksul alates muudatuste toimumisest.
3. Esitage tühistamise teave, kui selgub, et tegevus ei kuulu ärimaksuga maksustamisele. Hirmutavad trahvid enamikule ettevõtjatele, kes ei suutnud selgelt kindlaks teha, kas neil on registreerimiskohustus, põhjustasid praktikas ekslike teadete voo.
   Pärast seda saatis Venemaa föderaalne maksuamet 20. augustil 2015 erikirja N ГД-4-3/14721@, milles selgitas, et üleesitatud teabe lähtestamiseks piisab vabas vormis avalduse esitamisest. samale maksuhaldurile, näidates ära põhjused ja eksliku teatise koopia.
4. Veenduge, et vigane registreering oleks kustutatud. Tühistamisavalduse laekumisel peab maksuamet isiku registreeringu tegemise samal kuupäeval välja registreerima ja kui süsteemis on maksmiseks maksusummad juba kogunenud, siis need tühistada.
5. Esitage teatis hetkel, mil maksustatavat tegevust enam ei teostata, ja veenduge, et maksuhaldur on maksja registrist kustutanud.

Trahv maksuameti teavitamata jätmise eest

Kui käesolevas kvartalis on tegevusliikide hulgas tekkinud või kadunud vajadus kauplemiseks, mis on seadusega tasuline, peab organisatsioon või üksikettevõtja selle teabe maksuametile teatama.

Ärimaksuga maksustatava müügi sooritamist ilma maksumaksja tõendita käsitavad asjaomased asutused tööna ilma maksuhalduris registreerimata ja karistatakse artikli lõike 2 kohaselt. 116 Vene Föderatsiooni maksuseadustik trahv 10% ebaseaduslikust sissetulekust, kuid mitte vähem kui 40 tuhat rubla.

Tähtis! Kui tasu maksja ei ole tõendit saanud, ei ole tal õigust kauplemistasu summat muudest kogunenud maksudest maha arvata.

Kuidas lugeda

Maksuseadustik paneb tasu suuruse arvutamise kohustuse maksjale. Kui aga maksjad end vabatahtlikult ei registreeri, võivad nad saada maksuametilt sundnõudeid ärimaksu tasumiseks.

Et määrata, kui palju tuleb kvartali eelarvesse maksta, on vaja korrutada Moskva seaduses "Kaubandustasude kohta" (vt tabel nr 1) sätestatud määr objektide arvu ja nende füüsiliste omadustega.

Alates 2018. aastast on kaubandusmaksu määr indekseeritud 1,285-ni.

Tabel nr 1. Moskva kaubandusmaksumäärad 2017. aastal

Kui aruandeperioodi jooksul objektide arv või nende pindala muutub, siis tuleb nendega arvestada:

• Suurenemise korral - jooksvas kvartalis, nagu oleks muutus toimunud päris alguses;
• Vähendamise korral - järgmises kvartalis.

Makse

Kauplemistasu tuleb kanda eelarvesse kord kvartalis hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks. Seega on ülekannete tegemise tähtajad 25. jaanuar, 25. aprill, 25. juuli ja 25. oktoober. Kui maksetähtaeg langeb nädalavahetusele, ei loeta hilinenud makse ülekandmist järgmisel tööpäeval.

Kuidas kauplemistasu üle kanda? – Maksekorralduse registreerimine

Föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil on vastus küsimusele, kas on võimalik eelarvesse saata kõigi olemasolevate objektide jaoks arvutatud kaubandusmaksu summa ühe maksega. Maksuhaldur teatab, et iga objekti eest tuleb tasuda tasu eraldi summas, summas sama palju maksekorraldused, nii palju kui vaja.

KBK (eelarve liigituskood), vastavalt Venemaa föderaalse maksuteenistuse 20. juuli 2015 korraldusele N ММВ-7-1/292@:

• põhisumma tasumiseks - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• sunniraha tasumiseks – 182 1 05 05010 02 2100 110;
• trahvi tasumiseks - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Kauplemistasude ülekandmise maksekorraldus vormistatakse tüüpvormi järgi. Siin on peamised punktid, millele peate makse täitmisel tähelepanu pöörama:

• tasumise järjekord tasu maksmisel on märgitud väärtusega 5;
• maksja staatus organisatsioonidele – 01, üksikettevõtjatele – 09;
• kood Ülevenemaaline klassifikaator statistilistes dokumentides märgitud valdade territooriumid (OKTMO). Maksuametnikud selgitasid, et ärimaksu tasumisel peab olema OKTMO kood, mis on seotud kaubandusobjekti asukoha territooriumiga, olenemata sellest, kus organisatsioon on registreeritud. Tegelikult langeb see kokku selle maksuhalduri territooriumiga, kus maksja registreeris end ärimaksu tasuma.
• makse alus - ​​TP (jooksev makse);
• maksustamisperiood – KV.XX.YYYY, kus KV on kvartaliperioodi tähtkood, XX on kvartali number, mille eest tasutakse, YYYY on tasu võtmise aasta;
• makse eesmärk – “YYYY XX kvartali kauplemistasu”

Väga oluline on tasu maksmise korraldus õigesti täita ilma KBK-s viga tegemata, vastasel juhul ülekantud summa võib ebaselgete eelarvetulude vahele kaduda ja on hiljem raskesti leitav.

Kaubandustasude aruandlus

Arvestades, et jutt ei ole maksust, vaid tasust, pole seda ette nähtud. eriline vorm aruandlus. Teave makse suuruse kohta saab kajastada maksu deklaratsioonis, mida maksja otsustab vähendada ärimaksu summa võrra.

Kauplemistasu otseselt reguleerivatest õigusaktidest lähtuvalt tuleb kauplemistasu maksja tõendit omaval isikul tasuda vaid tähtaegselt tasumisele kuuluv summa.

Vähendame makse

Föderaalse maksuteenistuse selgitustes kirjas ärimaksualaste õigusaktide kohaldamise eripärade kohta pööratakse erilist tähelepanu asjaolule, et selleks, et oleks õigus arvestada ärimaksu muude maksude arvutamisel, on vajalik :

• Omama maksumaksja tõendit (st olema maksuhalduris registreeritud);
• Tegelikult makske kaubandustasu summa eelarvesse, mitte ainult koguge.

1. Tulumaks üksikisikud(NDFL) – üksikettevõtjatele.
2. Tulumaks – organisatsioonidele, mis asuvad ühine süsteem maksustamine. Pealegi saab tasu maha arvata ainult summast, mis kantakse üle Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse (st Moskva linna eelarvesse), kuna kauplemistasu ise saadeti ka piirkondlikku eelarvesse. .
3. Maksud, mida maksavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad:

• süsteemi "Tulu" järgi - lihtsustatud maksusüsteemi alusel tasumisele kuuluvast maksusummast lahutades tasutud tasu;
• süsteemi “Tulu – Kulud” järgi - lihtsustatud maksusüsteemi järgi tasumisele kuuluva maksusumma arvutamisel kulude loetelus oleva kauplemistasu suuruse arvestamine.

Kaubandusmaks on seni kohustuslik makse vaid Moskva territooriumil, kohustuslik tasumisel alates 2015. aasta teisest poolest. Erilist tähelepanu tuleks pöörata sellele, et kauplemistasu makstakse kvartali eest täies ulatuses seaduses sätestatud fikseeritud summades.

See tähendab, et kui maksustatava tegevuse fakti tehti kvartali jooksul vähemalt üks kord, tuleb tasu suurus tasuda täies ulatuses ning see ei sõltu muust kui kauplemisobjekti või selle kaadrite olemasolust.

1. juulil 2015 võeti kasutusele Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 33. peatükk "Kaubandusmaks". Esimest korda tuleb kauplemistasu tasuda 2015. aasta III kvartali eest hiljemalt 26. oktoobril. See artikkel aitab organisatsioonidel ja üksikettevõtjad teha kindlaks, kas nad on kauplemistasu maksjad, arvutada tasu suurus, mõista tasu maksjaks registreerimise küsimusi ja muid keerulisi olukordi.

Mis on kaubandustasu

1. juulil 2015 kehtestati Moskvas 17. detsembri 2014. aasta seadusega nr 62 (Moskva kaubandusmaksude seadus) kaubandusmaks. Pange tähele, et Peterburis ja Sevastopolis ei ole kaubandusmaksu kehtestatud.

Patendiga üksikettevõtjad ja ühtse põllumajandusmaksu maksumaksjad on kaubandusmaksu tasumisest vabastatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 411 punkt 2). Ja UTII-d ei saa rakendada nendele tegevustele, mille suhtes on kehtestatud ärimaksu tasumine.

Samuti on müügimaksu tasumisest vabastatud ajalehekioskid ja üksikud kinod.

Kaubandustasu aastast 2015, tegevusliigid

Mida me mõtleme seaduse jõuga kauplemise all? Kaubandus on kaupade jae-, väikesemahulise hulgi- ja hulgimüügiga seotud äritegevuse liik, mida teostatakse statsionaarse kaubandusvõrgu, mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektide, aga ka ladude kaudu (alapunkt 2, punkt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 413).

Seega peate maksma kauplemistasu, kui teostate (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 413 punkt 2):

• kauplemine läbi statsionaarsete jaeketi rajatiste, millel puuduvad müügipinnad (v.a tanklad);
• kauplemine mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu;
• kauplemine läbi statsionaarsete jaemüügiketi rajatiste, millel on kauplemispõrandad;
• kauplemine toimub kauba laost väljastamise teel.

Millele tuleb tasuda ärimaks?

Nagu me juba ütlesime, maksavad kaubandusmaksu need, kes kauplevad. Kuid kauplemisobjekti kasutamise fakt on tasuline, näiteks see:

• hoone, rajatis, ruumid, statsionaarne või mittestatsionaarne jaemüügikoht või jaemüügikoht, mille kaudu toimub kaubandustegevus;
• kinnisvaraobjekt, mille kasutamisega turuhaldusettevõte korraldas jaeturu.

Kui kasutasite ülalnimetatud võimalust kauplemiseks vähemalt kord kvartalis, olete selle tasu maksja. Tasu suuruse arvutab maksja iseseisvalt. Tasu makstakse kord kvartalis hiljemalt hindamisperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks.

Lisaks tuleb end registreerida maksuhalduris ärimaksu maksjana. Selleks peate esitama föderaalsele maksuteenistusele vastava teate. Kui seda ei tehta, ei saa tulumaksu, üksikisiku tulumaksu ega lihtsustatud maksusüsteemi maksu vähendamisel kauplemistasu arvesse võtta. Seega tuleb lihtsustatud maksusüsteemi alusel tasuda nii kauplemistasu kui ka näiteks makse.

Kommenteerib koolituse juht Natalja Sergeevna Gorbova maksuarvestus ja aruandlus, Kontur.School, kaubandustasusid käsitleva veebiseminari esineja:

"Nüüd on üksikettevõtjad sunnitud "püüdma" kasumit teenida, et tasu maksmine ei muutuks ainult kahjumiks. Sest tasu makstakse sõltumata tegevuse majandustulemusest nii kasumi kui kahjumi korral.”

Moskva 17. detsembri 2014. aasta seadusega nr 62 “Kaubeldustasu kohta” kehtestati Moskvas kauplemistasu määrad:

• 28 350 kuni 81 000 rubla - kauplemine läbi statsionaarsete jaemüügiketi rajatiste, millel pole kauplemisplatse (välja arvatud statsionaarsed jaemüügiketi rajatised, millel pole kauplemisplatse, mis on tanklad) ja mittestatsionaarsete jaeketi rajatiste kaudu (koos välja arvatud tarne ja jaekaubandus) sõltuvalt piirkonnast;
• 21 000 kuni 60 000 rubla - statsionaarse jaeketi objektidele, mille kauplemispõrandad on kuni 50 ruutmeetrit. meetrit. Täiendavate arvestite eest peate maksma lisaks 50 rubla, näiteks kui kaupluse pindala on 62 ruutmeetrit. meeter, lisatasu on 50 rubla. x 12 m = 600 rubla;
• 40,5 tuhat rubla objekti kohta - tarne- ja turustuskaubanduseks.
• igaüks 50 rubla ruutmeeter jaeturu pindala - summa jaeturgude korraldajatele.

Registreerimine maksuhalduris

Alates 1. juulist kuni 7. juulini 2015 peavad kaubandusmaksu maksjad saatma teatis registreerimiseks inspektsioonis, kelle territooriumil kauplus või muu rajatis asub.

Vormid TS1 ja TS2 kaubandusmaksu maksja registreerimise (registrist kustutamise) teatis (Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldus 22. juunil 2015 N ММВ-7-14/249@).

KBK kauplemistasu

• Kauplemistasu ülekandmisel - 182 1 05 05010 02 1000 110.
• Kaubandusmaksu trahvid - 182 1 05 05010 02 2100 110.
• Ärimaksu trahvid -182 1 05 05010 02 3000 110.

Kauplemistasu. Olukord praktikast

küsimus:Üksikettevõtja on registreeritud Moskvas ja kaubandustegevus toimub Moskva piirkonnas. Kas ja kus ta peaks tasuma ärimaksu?

29 344 vaatamist