UTII minimaalne müügipind. UTII arvutamine jaekaubanduse jaoks

Kui suur on maks üksikettevõtjale renditud kaubanduspinnalt? See küsimus huvitab paljusid ärimehi. Alates eelmisest aastast on tehtud muudatusi Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 33. peatükis. Vastavalt tehtud muudatustele, individuaalne tegevus maksustatakse maksuga, mida nimetatakse kaubandusmaksuks.

Kõik saavad selle maksu alla juriidilised isikud(organisatsioonid) ja väikeettevõtted, kes kasutavad oma äritegevuses vallas- ja kinnisvarapaviljone.

Linnad ja piirkonnad pakuvad teatud tüüpi tegevuste jaoks soodustingimusi (võimalik, et kuni täieliku vabastamiseni). Majandusanalüütikud toovad näiteks Moskva. Linnavalitsus võttis vastu «Kaubandustasu seaduse», millega vabastati renditasust autonoomsete, eelarve- ja riigiasutuste väljaostmine, nädalavahetuse laadamüügid ja turud. jaekaubandus. Venemaa Post on sellest maksust vabastatud.

Seadusemuudatused lubavad jätta pindalamaksu maksmata kaubanduspõrand patendi alusel maksvatele üksikettevõtjatele ja ühtse põllumajandusmaksu alusel töötavatele põllumajandustootjatele.

Maksu objektiks on kinnis- või vallasvara, mille kaudu toimub kaubandustegevus.

Kas maks langeb kõikidele kasutatavatele pindadele?

Maksuseadusandlus, art. 346.27 selgitab kaubanduspinna komponente. Midagi sellist:

• spetsiaalsed seadmed kaupade küljendamiseks või demonstreerimiseks;
• eriliselt varustatud kohad klientidele (teenindus ja makse);
• spetsiaalsed töövahendid saalis töötavale personalile;
• tööala kassaaparaatide ja kassaaparaatidega;
• vaba tsoon klientidele.

Vene keelde tõlgituna nimetatakse kohta, kus müügiassistent kaupluse klientidega suhtleb, kauplemisalaks. Ruumides oleva kaubanduspinna renditava osa moodustab kauplemispõranda enda arvestuslik pind. Tasuline üür ei tohiks sisaldada haldusruume, samuti majapidamis- ja olmeruume, vastuvõtu-, ladustamis-, pakendamise ja muude müügieelsete tegevuste ruume.

Seadusemuudatused näitavad, et mittestatsionaarset või statsionaarset tüüpi hooned, ruumid või rajatised kuuluvad maksustamisele. kaubandusmaks, kui nende kaudu toimub kauplemine. Ka jaekaubandusturgudel kehtib uus maks. Fondivalitseja arvutab ja maksab jaeturul võetava maksu ise.

Järgmised tüübid kaubandustegevus tuleb maksustada:

• müük mittestatsionaarse võrgu kaudu;
• müük statsionaarse võrgu kaudu ilma ametlike kauplemispõrandateta;
• müük laost;
• müük statsionaarse võrgu kaudu kaunistatud kauplemispõrandatega.

See nimekiri eeldab, et kõik, kes juhivad väikest kaubandusettevõtet, peavad maksma makse. Sel juhul on ettevõtja seaduse järgi sunnitud tasuma 2 maksu: vara- ja uus maks. Kuidas seda olukorda lahendada? Ärimehed nimetasid uut tasu omavahel "üürimaksuks" ja mõtlevad juba välja, kuidas sellest mööda hiilida. Näiteks üürige ühisruum, kust toimub müük.

Tagasi sisu juurde

Uue makse sooritamine

Ärimehed ei pea tühjaks mitte ainult üksikettevõtja kaubanduspindade maksu, vaid ka registreerimine on bürokraatlike venituste tõttu keeruline.
Uue maksu registreerimiseks peab üksikettevõtja end maksuhalduris registreerima. Hiljemalt 5 päeva jooksul alates üürilepingu allkirjastamisest.

Kellel see on olnud pikemat aega, tuli end registreerida hiljemalt eelmise aasta 1. juuliks. Hiljemalt 5 päeva jooksul alates üüripinnas toimunud muudatuste tegemisest tuleb sellest maksuhaldurit teavitada. Maksuamet koostab muudatuste teatise järgmise 5 päeva jooksul. Kui maksustatav objekt on paigal, siis saadetakse teade objekti registreerimise kohta. Kui maksustatav objekt on mittestatsionaarne, saadetakse teade ärimehe registreerimiskohta.

Üksikettevõtjale renditud kaubanduspinna maksu arvutab ettevõtja iseseisvalt. Makstud kvartali lõpus.

Maksuhaldur teateid ei saada, küll aga jälgib tasutud aega ja summat. Ettevõtja saab valede arvutuste korral tehtud vigadest teate. Kontrollifunktsioonid on pandud kohalikele omavalitsustele.

Tagasi sisu juurde

Kõik uute maksumäärade kohta

Uue maksu määr on reguleeritud linnade ja rajoonide õigusaktidega. Arvutatud 3 kuu peale. Tuleb meeles pidada, et selle maksu määr ei tohiks olla suurem kui konkreetses linnas või piirkonnas ettevõtte tasutud maksusumma. Kõik väljatöötatud intressimäärad indekseeritakse igal aastal koefitsiendiga – deflaatoriga, mis arvutatakse ja sisestatakse iga kalendriaasta kohta.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseaduste artikkel 346.43 kehtestab kaubanduspinna üüripinna arvutamise meetodid. määrused omavalitsused kehtestada uue maksu piirmäärad, mis sõltuvad üüritavate ruumide territoriaalsest asukohast. Mõnel juhul saate määra vähendada, mõnikord tühistada.

Sellest järeldub maksimaalsed panused seadusandlikul tasandil piiratud. Ja see sõltub mitmest näitajast: jaemüügipunkti pindala, kauplemistegevuse liik, jaekaubanduse loa maksumus.

Olukorra lahendamise viisid. Ettevõtjad ja üürnikud ei tea tänaseni, mis eesmärkidel uut maksu võetakse. Selgitav märkus ei anna arve kohta mingeid selgitusi. Sellega seoses puuduvad ka valitsuse kaalutlused. On ainult tagajärjed. Loomulikult kompenseerivad ettevõtjad uued kulud jaehindade tõstmisega. Kui järsku aruandeaasta lõpus on võimalik maksusummat vähendada, siis hinnad ikka tõusevad. Hirmu pärast. Välja võivad hingata need ärimehed, kes on oma äri registreerimiskohas registreerinud.

Ühtse maksuseaduse alusel tegutsevatel väikeettevõtjatel ja juriidilistel isikutel on õigus alandada maksu uue maksusumma võrra. Samamoodi saate vähendada oma tulumaksu.

Ettevõtetel on palju erinevaid makseid ja tasusid. Väikeettevõtted maksavad näiteks iseseisvalt tasusid ja makse kassaautomaatide, kindlustus- ja pensionifondide maksete, üüride jms eest. Maksukoormuse vähendamiseks hakkasid väikeettevõtted koondama üüripindasid.

Üks kaudse äritegevuse tüüp on jaekaubandus. Sel juhul saate seda kasutada kaupluse või paviljoni müügikorrusel ei ületa 150 ruutmeetrit. Kui see nõue ei ole täidetud, peate tasuma makse üldise või lihtsustatud režiimi alusel.

Kuidas arvutada UTII jaemüügipinda?

Määrake müügipinna pindala pealkirja- ja laodokumentide abil. Sellisteks dokumentideks võivad olla mitteeluruumide ostu-müügilepingud, tehnilised passid, korruseplaanid, skeemid, eksplikatsioonid, mitteeluruumide või nende üksikute osade üüri- (allrendi)lepingud. Majandus-, haldus-, lao- ja muud ruumid, kus klienditeenindust ei pakuta, ei kuulu kauplemispinna pindala hulka. See protseduur on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.

Samas jaemüügiobjektis asuvaid äripindu (kaubanduspinda) rendib sama organisatsioon mitme lepingu alusel

UTII kasutamise võimalus sõltub selles rajatises olevate kauplemispindade olemasolust ja omandiõiguse dokumentide koostamise korrast.

Kui kauplemiskorruseid on mitu, peaks üürnik arvestama nende kogupindalaga, kui omandiõiguse dokumentide kohaselt kuuluvad need kauplemiskorrused samasse jaemüügiobjekti (pood, paviljon). Kui kogupindala ei ületa 150 ruutmeetrit. m, üürnikul on õigus kasutada UTII-d. Kui see ületab, peab ta tasuma makse vastavalt üldisele või lihtsustatud maksustamissüsteemile.

Kaubanduspõrandad kuuluvad erinevatele jaemüügiettevõtetele

Pealkirjadokumentide kohaselt võetakse UTII rakendamisel nende alad eraldi arvesse.

Märkus: Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 23. mai 2012 nr 03-11-11/166, 21. oktoober 2010 nr 03-11-11/280, 15. aprill 2010 nr 03-11 -11/101, Venemaa föderaalne maksuteenistus, 2. juuli 2010 nr ШС-37-3/5778.

Jaemüügihoones ei ole kauplemispindu

siis kvalifitseerub iga renditud pind eraldi kaubandusorganisatsiooni rajatiseks (pood või paviljon). Ja selliste objektide kauplemispõrandate pindalasid ei summeerita. Igaühe puhul tuleks UTII kasutamise võimalust hinnata eraldi. UTII-d saab rakendada ainult nendele jaemüügiobjektidele, mille müügipind ei ületa 150 ruutmeetrit. m. Sarnased selgitused sisalduvad Venemaa rahandusministeeriumi 17. aprilli 2009. aasta kirjas nr 03-11-09/142, 4. septembril 2007 nr 03-11-05/209, Venemaa föderaalne maksuteenistus kuupäevaga 2. juuli 2010 nr ShS- 37-3/5778.

menüüsse

Kuidas vähendada müügikorruse pinda, kui see arv ületab 150 ruutmeetrit? m, ja organisatsioonile on kasulik kasutada UTII-d.

Tuleb läbi viia järgmised tegevused:

• vähendada müügipinda, piirates osa sellest (tahke vaheseinaga) olme- või haldusruumideks (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 04.07.2006 nr 03-11-04/3/335). Sel juhul peavad ümberehituse (pinna vähendamise) tulemused kajastuma ruumide inventuuridokumentides;
• välja üürida osa ruume. Üüritud kaubanduspinda jaekaubanduse UTII arvutamisel ei arvestata (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 24.04.2006 nr 03-11-05/109).

Üürida osa kauplusest välja, siis “arvestuslik” maks väheneb

Füüsiline näitaja UTII arvutamiseks seoses jaekaubandusega kaupluste ja paviljonide kaudu, mille müügipind ei ületa 150 ruutmeetrit, on müügipind ruutmeetrites. meetrit. Kui osa kaubanduspinnast on renditud (näiteks teie enda üksikettevõtjate poolt), siis ei pea "arvestusliku" maksu arvutamisel renditud arvestiid arvesse võtma.

Muutuste korral ajal maksustamisperiood füüsilise näitaja väärtus, UTII arvutamisel võetakse sellist muutust arvesse selle kuu algusest, mil see toimus.

Üürilepingu sõlmimise kuu “arvestusmaks” arvutatakse müügikorruse pinnast, millest on lahutatud üürile antud pind. UTII maksustamise objekti vähendamise aluseks on rendileping.

Kas koridori pindala arvatakse UTII vormis maksustamissüsteemi kohaldamiseks kauplemisruumi pindala hulka?

Paviljon on hoone, millel on müügipind ja mis on mõeldud ühele või mitmele töökohale. Kaubanduskorruse pinna alla jääb ka renditav osa kauplemispinnast. Majandus-, haldus- ja olmeruumide, samuti kaupade vastuvõtmise, ladustamise ja müügiks ettevalmistamise ruumide pindala, milles klienditeenindust ei osutata, ei laiene kauplemisplatsi alale. Müügipinna pindala määratakse inventuuri ja omandiõiguse dokumentide alusel.

Kauplemiskoha all tähendab kohta, mida kasutatakse tehingute tegemiseks jaemüügi ost ja müük. Kaubanduskohad on hooned, rajatised, rajatised (nende osad) ja (või) maatükid, mida kasutatakse jaemüügi ostu-müügitehingute tegemiseks, samuti jaekaubandus ja Toitlustamine millel puuduvad müügipinnad ja klienditeeninduspinnad (telgid, boksid, kioskid, kastid, konteinerid ja muud esemed, sh hoonetes, rajatistes ja rajatistes asuvad), letid, lauad, kandikud (sh kruntidel asuvad).

Kui statsionaarse jaeketi objekt vastab tegelikult kaupluse või paviljoni tunnustele, siis arvestusliku tulu ühekordse maksu arvutamisel on füüsiline näitaja “ müügiala(V ruutmeetrit)».

Kui jaemüügikohal on statsionaarse jaeketi tunnused, millel puuduvad kauplemispõrandad (s.o on siseturg (laat), kaubanduskompleks, kiosk või muu sarnane koht), mille kaubanduspind on üle 5 ruutmeetri, siis arvutamisel. tuleks kasutada kindlaksmääratud maksufüüsilise näitaja summat " kaubanduspindade piirkond(ruutmeetrites)".

menüüsse

mitteeluruumide allüürile andmine

400 hind
küsimus

probleem on lahendatud

Ahenda

Juristide vastused (5)

Jurist, Jekaterinburg

Vestlus
• 9,9 hinne
• asjatundja

Igor, kas tuba on kuidagi füüsiliselt eraldatud? Võib-olla on lepingus mingi lõhe?

Kas advokaadi vastusest oli abi? + 0 - 0

Ahenda

• Provorova Anna

  Jurist, Moskva

  • 5390 vastust

    3281 arvustust

  Igor, tere pärastlõunal.

  Üürnikuga tuleb sõlmida lisaleping, kus on kirjas, et 10 kv. m rendite kaubanduspinnaks ja 20 ruutmeetrit. lao all, siis kaovad kõik küsimused. Kui teil oli rohkem kui üks ruume, aga vähemalt mõni jaoskond, siis võiksite esitada maksuametile ruumide tehnilise plaani.

  Küsimus: Arvutusest
  jaekaubandusega tegeleva maksumaksja poolt UTII summa, kui
  ta andis osa kaupluse renditud müügipinnast allrendile
  (paviljon).

  VENEMAA FÖDERATSIOONI RAHANDUSMINISTEERIUM

  Maksu- ja tollitariifipoliitika osakond vaatas kaebuse läbi
  maksustamissüsteemi kohaldamise kohta ühe kaudse maksuna
  tulu eest üksikud liigid elektrooniliselt saadud tegevused
  sidevahendid ja kaebuses sisalduva teabe põhjal
  teatab järgmist.

  Kooskõlas “lk. 3 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.29".
  Föderatsiooni (edaspidi koodeks) ühekordse maksusumma arvutamiseks
  teatud tüüpi tegevuste kaudne tulu
  ettevõtlustegevus jaekaubanduses läbi
  kauplemispõrandaid omava statsionaarse jaeketi objektid, kehtib
  füüsiline näitaja “müügipind (ruutmeetrites)”.

  Vastavalt “Art. Koodeksi 346.27" all mõistetakse kauplemisplatsi pindala
  kaupluse osa, paviljon (avatud ala), mis on hõivatud seadmetega,
  mõeldud kaupade eksponeerimiseks, demonstreerimiseks, rahaasjade läbiviimiseks
  arveldused ja klienditeenindus, kassaaparaatide valdkond ja
  kassaaparaadid, töökoha ala teeninduspersonal, ja
  vahekäikude ala klientidele.

  Müügipinna pindalale jääb ka renditav osa pinnast
  kaubanduspõrand. Majapidamis-, haldus- ja olmeruumide pindala ning
  samuti ruumid kaupade vastuvõtmiseks, ladustamiseks ja müügiks ettevalmistamiseks, in
  mille kohta klienditeenindust ei osutata, ei kehti
  kauplemispind. Müügipinna pindala määratakse lähtuvalt
  inventuuri ja omandiõiguse dokumendid.

  Ptk. Inventuuri ja omandiõiguse koodeksi 26.3
  dokumendid hõlmavad kõiki organisatsioonile või üksikisikule kättesaadavaid dokumente
  ettevõtja dokumendid statsionaarse jaeketi rajatise jaoks,
  mis sisaldab vajalikku teavet eesmärgi kohta, konstruktiivne
  sellise rajatise ruumide omadused ja paigutus, samuti teave
  selle objekti kasutusõiguse kinnitamine (ostu-müügileping
  mitteeluruumid, mitteeluruumide tehniline pass, plaanid,
  skeemid, selgitused, mitteeluruumide üüri(allrendi)leping või
  selle osad (osad) ja muud dokumendid).

  „Artikli punkt 2 615" tsiviilseadustik Venemaa Föderatsioon
  tuvastatakse, et üürnikul on üürileandja nõusolekul õigus üürida
  renditud vara allrendile (allüürile).

  Sellega seoses, kui üürnik annab osa müügipinnast allrendile
  kaupluse (paviljoni) arvestusliku tulu ühtse maksu arvutamine
  tuleks läbi viia müügipinna rendipinna alusel
  miinus allrendile antud müügipind. Alus selleks
  maksustamise objekti vähendamine ühe arvestusliku tulu maksuga
  on üürniku - maksumaksja poolt sõlmitud allrendileping
  määratud maks.

  Samal ajal teatatakse, et see osakonna kiri ei sisalda
  õigusnorme, ei täpsusta regulatiivseid nõudeid ega ole
  reguleeriv õigusakt. Venemaa rahandusministeeriumi kirjalikud selgitused
  Vene Föderatsiooni maksualaste õigusaktide kohaldamise küsimused ja
  tasud on informatiivse ja selgitava iseloomuga ega sega
  maksumaksjad juhinduvad Venemaa õigusaktide normidest
  Maksude ja lõivude föderatsiooni tõlgendusest erinev arusaam
  selles kirjas sätestatud.

  Asedirektor

  Maksuamet

  Ja tollitariifipoliitika

  R.A. SAHAKYAN

  09.12.2013
  

  Kas advokaadi vastusest oli abi? + 0 - 0

  Ahenda

  Gorjunov Jevgeni

  Advokaat, Ivanteevka

  • 6149 vastust

    3120 arvustust

  Palun teil selgitada, kas määran müügipinna pindala õigesti, kuidas saan selle maksuhalduriga vaidlustada, millised dokumendid võivad olla tõendiks kohtuliku arutamise korral?
  Igor Tatarinov

  Jah, määrate piirkonna õigesti
  

  Föderaalne maksuteenistus

  SÜSTEEMI RAKENDAMISE KORD
  MAKSUSTAMINE RAKENDATUD ÜHTSE MAKSU KUJAL
  TULU VALITUD TEGEVUSLIIKIDE EEST

  Föderaalne maksuamet teatab.
  Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "seadustik") artiklile 346.26 saab maksustamissüsteemi teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühe maksu vormis kohaldada maksusüsteemi moodustava üksuse otsusega. Vene Föderatsioon seoses koodeksi käesoleva artikli lõikes 2 sätestatud äritegevuse liikidega, sealhulgas jaekaubandusega, mis toimub poodide ja paviljonide kaudu, mille müügipind iga kaubandusobjekti kohta ei ületa 150 ruutmeetrid, telgid, kandikud ja muud kaubanduspinnad nii statsionaarse kaubanduspinnaga kui ka ilma.
  Koodeksi artikli 346.27 kohaselt mõistetakse statsionaarse jaeketi all seadustiku peatüki 26.3 tähenduses jaekett, mis asub hoonetes (nende osades) ja ehitistes, mis asuvad spetsiaalselt varustatud ja kauplemiseks ettenähtud rajatistes. Statsionaarse kaubandusvõrgu moodustavad hoonete süsteemid, mis on vundamendiga kindlalt ühendatud krundiga ja ühendatud kommunaalteenustega.
  See jaemüügirajatiste kategooria hõlmab kaubanduse korraldamise rajatisi nii kauplemispõrandatega (poed, paviljonid) kui ka ilma kauplemispõrandateta (kioskid, kaetud turud, laadad jne).
  Kaupluse all mõistetakse spetsiaalselt varustatud statsionaarset ehitist (selle osa), mis on ette nähtud kaupade müügiks ja klientidele teenuste osutamiseks ning mis on varustatud jaemüügi-, olme-, haldus- ja mugavusruumidega, samuti ruumidega kaupade vastuvõtmiseks, ladustamiseks ja ladustamiseks. nende müügiks ettevalmistamine ja paviljon - hoone, millel on müügipind ja mis on mõeldud ühe või mitme töökoha jaoks.
  Seega tuleks statsionaarse jaeketi muud objektid, mis ei vasta seadustiku peatükis 26.3 kehtestatud kaupluse ja paviljoni mõistetele, liigitada statsionaarse jaeketi objektideks, millel puudub müügipind.
  Vastavalt seadustiku artiklile 346.29 toimub jaekaubanduse teostamisel statsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu, millel on kauplemispõrandad, arvestusliku tulu ühtse maksu arvutamisel põhikasumlikkuse füüsilise näitaja "müügipind ruutmeetrites". " ja statsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu, millel pole kauplemispõrandaid. saal, - kasutades põhikasumlikkuse füüsilist näitajat " kauplemiskoht».
  Veelgi enam, vastavalt seadustiku artiklile 346.27 mõistetakse "kauplemiskohana" kohta, mida kasutatakse ostu-müügitehingute tegemiseks, ning statsionaarse jaeketi rajatise (kaupluse ja paviljoni) "kauplemispind" on ala. kõigist selle rajatise ruumidest ja avatud aladest, mida maksumaksja kasutab kauplemiseks, mis määratakse inventuuri ja omandiõiguse dokumentide alusel.
  Sellised dokumendid hõlmavad kõiki maksumaksjale kättesaadavaid dokumente statsionaarse kaubandusobjekti kohta, mis sisaldavad vajalikku teavet sellise rajatise eesmärgi, kujunduslike omaduste ja ruumide paigutuse kohta, samuti teavet selle rajatise kasutamise õigusliku aluste kohta (üleandmisleping). ;mitteeluruumi tehniline pass, plaanid, skeemid, selgitused, mitteeluruumi või osa (osade) üüri- (allrendileping), vabal alal kauplemise luba jne).
  Vastavalt Riigi standard Venemaa Föderatsioon R51303-99 “Kaubandus. Tingimused ja määratlused" (edaspidi GOST R51303-99), poe müügikorruse pindala all mõistetakse osa kaupluse müügipinnast, sealhulgas kaupluse paigaldusalast (poe alast osa, mis on hõivatud selleks ettenähtud seadmetega). kaupade väljapanekuks, demonstreerimiseks, sularahamaksete tegemiseks ja klientide teenindamiseks), kassaaparaatide ja kassaaparaatide ala, teeninduspersonali töökohtade ala, samuti klientide vahekäikude ala.
  Seega jaekaubandusega statsionaarse kaubandusobjekti kaudu jaekaubandusega tegeleva maksumaksja ühekordse maksusumma arvutamisel, mis vastab seadustiku peatükis 26.3 kehtestatud kaupluse ja paviljoni mõistetele, arvestatakse kõigi ruumide pindala. arvesse võetakse sellist rajatist (sealhulgas GOST R51303-99 järgi piirkonna kauplemispõrandaks klassifitseeritud alad), samuti avatud alasid, mida ta tegelikult kasutab kaupade jaemüügiks ja klientidele teenuste osutamiseks, mis määratakse kindlaks vastavalt eelnimetatud pealkirja ja inventari dokumentidega.
  Tuleb meeles pidada, et paikse kaubanduskorraldusobjekti lao-, büroo-, olme- ja muude ruumide pindalad, mis ei ole ette nähtud jaekaubanduse läbiviimiseks ja klientidele teenuse osutamiseks, võtab maksumaksja arvesse ühtse maksu arvutamisel. arvestuslikku tulu ainult siis, kui neid ruume tegelikult kasutatakse eespool nimetatud eesmärkidel.
  Kui maksumaksja teostab jaekaubandust muude jaekaubandusorganisatsiooni statsionaarsete objektide kaudu (objektid, mis ei vasta seadustiku peatükis 26.3 kehtestatud kaupluse ja paviljoni mõistetele, samuti kaupluste ja paviljonide jaoks tegelikult kasutatavad objektid, kus müügipinda ei jaotata omandi- ja inventaridokumentide kaupa) arvestusliku tulu ühekordse maksu arvutamisel kasutatakse põhikasumlikkuse füüsilist näitajat “kauplemiskoht”.

  I.F.GOLIKOV
  

  Kas advokaadi vastusest oli abi? + 1 - 0

  Ahenda

  • Jurist, Jekaterinburg

    Vestlus

    • Kui üksikettevõtja kavatseb tegeleda jaekaubandusega, on tema jaoks üks mugavamaid maksurežiime UTII. See režiim võimaldab teil äri ajada ilma kassaseadmeid kasutamata ja raamatupidamisdokumente pidamata. Kontrollige kindlasti. See vabastab üksikisiku tulumaksu ja käibemaksu tasumisest. UTII-le üleminekuks peate arvestama järgmiste nõuetega:

      • üksikettevõtja palgatud töötajate arv ei tohiks ületada 100 inimest;
      • Kauplemispinna maksimaalne lubatud pindala on 150 ruutmeetrit. m.

      UTII-d kasutav ärimees maksab riigile 15% oma arvestuslikust sissetulekust. Jaekaubanduse arvestuslik tulu arvutamisel võetakse arvesse kaubanduspinda, baaskasumlikkust ja erikoefitsiente.

      

      Kõigepealt mõelgem, mis sisaldub "kaubanduspinna" mõistes:

      • osa ruumidest, millel asuvad kauba väljapanekuks riiulid, letid ja vitriinid;
      • ruumi klienditeeninduseks (käigud, müügilauad jne);
      • osa klientidega arveldamiseks mõeldud ruumidest.

      Tähtis: kommunaal-, haldus- ja laopinnad ei kuulu kaubanduspindade hulka ega arvestata ühtse maksu tasumisel.

      Maksu arvutamiseks, mida üksikettevõtja peab kaubanduspinnalt tasuma, on vaja teada ka põhikasumlikkust ja koefitsiente K1 (deflaatori koefitsient) ja K2 (korrigeerimiskoefitsient). Neid näitajaid saab alati selgitada föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil. Jaekaubanduse jaoks on 2016. aastal seatud baaskasumlikkuseks 1800 rubla kuus, K1 näitaja on 1,798. Mis puudutab korrigeerimiskoefitsienti, siis selle väärtuse määravad iga konkreetse piirkonna omavalitsused ning see ei tohi olla väiksem kui 0,005 ja mitte suurem kui 1. Maksubaasi arvutamise mugavuse huvides saate rakendada spetsiaalset valemit,
      

      Asendades valemis teadaolevad andmed, saame sama arvestusliku tulu (maksubaasi), millest siis kanname 15% UTII-na riigikassasse.

      Tähtis: UTII-d kasutavad üksikettevõtjad peavad seaduslikult saab kasutada maksu mahaarvamine. Maksusummat saab vähendada kindlustusmaksete summa võrra, mida üksikettevõtja maksab oma töötajate eest. Mahaarvamine ei tohi olla suurem kui 50% UTII-st.

      World of Business veebisaidi meeskond soovitab kõigil lugejatel läbida laiska investori kursus, kus saate teada, kuidas oma isiklikke rahaasju korda seada ja teenida. passiivne sissetulek. Ei mingeid meelitusi, ainult kvaliteetne informatsioon praktiseerivalt investorilt (kinnisvarast krüptorahani). Esimene koolitusnädal on tasuta! Registreerumine tasuta koolitusnädalale

      Jaemüügimaks üksikettevõtjatele

      Lisaks UTII-le saavad jaekaubanduses töötavad ettevõtjad kasutada muid maksurežiime. Enamasti eelistavad üksikettevõtjad lihtsustatud maksusüsteemi. Sellel on oma põhjused: OSN-iga võrreldes vähem tülikas aruandlussüsteem ja väiksem maksusumma. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel on kaks maksustamisvõimalust:

      • objekt on üksikettevõtja tulu ja maksustatakse 6% maksumääraga;
      • objektiks on üksikettevõtja kasum, määr on 15%.

      Nendele ettevõtjatele, kelle kulud ei ole liiga suured (mitte üle 60%), oleks parim lahendus valida esimene variant. Jaekaubanduses on aga kulude protsent tavaliselt üsna kõrge, seetõttu kasutavad üksikettevõtjad sagedamini lihtsustatud maksusüsteemi “Sissetulekud-kulud”. Vastavalt sellele on üksikettevõtjate poolt jaekaubanduselt makstav maks sel juhul on 15% tema kasumist.

      Oluline on mõista, et kõik olemasolevad kulutused peavad olema dokumenteeritud ehk teisisõnu tõendatud. Selleks on ühtne süsteem.

      Üksikettevõtja müügimaks 2016.a

      2014. aastal tuli Vene Föderatsiooni rahandusminister välja ideega tagastada ammu unustatud. müügimaks. Tema tutvustatud seaduseelnõu eesmärk oli piirkondade täiendav rahastamine, sest A. Siluanov tegi ettepaneku anda müügimaksu kehtestamise õigus piirkonnavõimudele. Eeldati, et juba 2015. aastal võib see 3% maksumääraga tuua piirkondadele kuni 200 miljardit rubla. Kuid valitsus loobus sellest ideest, põhjendades keeldumist ettevõtjate varju jäämise, kulude kärpimise ja lõpuks ka hindade tõusu paratamatusega. Eelnõu lükati tagasi. Seega ei pea üksikettevõtjad 2016. aastal müügimaksu tasuma.

      

      Milliseid makse maksab hulgikaubandusega tegelev üksikettevõtja?

      Sageli on ettevõtjaid, kes lisaks jaekaubandusele tegelevad kaupade ja hulgimüügiga või tegelevad eranditult hulgikaubandusega. Sel juhul oleks eelistatav üldine süsteem maksustamine. See kõik puudutab käibemaksu. Enamik hulgimüüjatega koostööd tegevaid ettevõtteid maksab seda maksu. Neil on võimalik hulgimüüjalt kaupa ostes oma käibemaksu vähendada “sisendkäibemaksu” summa võrra, mille nad tasuvad. Seega, kui hulgikaubandusega tegelev üksikettevõtja rakendab üht maksustamise erirežiimidest ega ole käibemaksukohustuslane, võib ta kaotada palju kliente.

      Kui hulgikaubandusega tegelev üksikettevõtja , töötab OSN-is, siis see:

      • üksikisiku tulumaks, mis moodustab 13% tulust, mida ettevõte talle toob;
      • käibemaks 18% (2015. aastal jäi see väärtus muutumatuks);
      • kinnisvaramaks.

      Lisaks, kui üksikettevõtja on tööandja, on ta kohustatud oma töötajate palkadelt kinni pidama ja riigikassasse tasuma üksikisiku tulumaksu.

      Kokkuvõtteks tahan rõhutada, et pole olemas universaalset maksurežiimi, mis sobiks absoluutselt kõigile. See, mis on mõne ettevõtte jaoks kasumlik ja mugav, ei pruugi teistele vastuvõetav olla. Ettevõtte jaoks õige valiku valimiseks peate hoolikalt analüüsima oma ettevõtte kõiki aspekte. Õigesti valitud maksusüsteem aitab kaubandusega tegeleval üksikettevõtjal kulusid optimeerida.

      Kas UTII arvutamisel on vaja arvestada jaemüügipunkti ees oleva alaga?

      Kas "arvestusliku" maksu arvutamisel on arvestatud ka trepikoja pindala?

      Kuidas arvestatakse mitme kaupmehe poolt renditud saali pindala?

      Jaekaubandust saab üle kanda UTII-le. Kauplemistegevust saab läbi viia kaupluste ja paviljonide kaudu, mille müügipind ei ületa 150 ruutmeetrit. m iga kaubandusobjekti kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 6, punkt 2, artikkel 346.26) või statsionaarse jaemüügiketi objektide kaudu, millel pole kauplemispõrandaid, samuti mittestatsionaarse jaeketi objektide kaudu (alapunkt 7). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 2). Sel juhul arvutatakse “arvestusmaks” füüsilise näitaja “müügipind” või “kauplemiskoha” näitaja alusel. Tuletame meelde, et kui kaubanduspinna pindala ületab 5 ruutmeetrit. m, siis tuleks UTII tasuda pindala alusel.

      Müügipinna pindala määratakse inventuuri ja omandiõiguse dokumentide alusel. Nendeks loetakse kõik üksikettevõtjale jaemüügiketi rajatise kohta kättesaadavad dokumendid, mis sisaldavad teavet ruumide otstarbe, kujunduslike omaduste ja paigutuse kohta, teavet, mis kinnitab objekti kasutusõigust. Näiteks ostu-müügi- või rendileping, tehniline pass, plaanid, skeemid, selgitused, luba külastajate teenindamiseks avatud alal.

      UTII mõistes hõlmab kauplemiskorruse ala osa kauplusest, paviljoni (avatud ala), mis on hõivatud kaupade väljapanekuks, demonstreerimiseks, sularahamaksete tegemiseks ja klientide teenindamiseks mõeldud seadmetega, kassaaparaatide ala ja kassakabiinid, teeninduspersonali töökohtade ala, samuti klientide vahekäikude ala. Kaubanduskorruse pinna alla jääb ka renditav osa kauplemispinnast. Majapidamis-, haldus- ja mugavusruumide, samuti kaupade vastuvõtu-, ladustamis- ja müügiks ettevalmistamise ruumide pindala, kus klienditeenindust ei pakuta, ei kehti UTII-l asuva kauplemispõranda pindala kohta. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 326.27).

      Seadus räägib ostjate sisekäikudest ehk siis vitriinide vahelistest läbikäikudest, läbipääsudest kassadesse jne. Kas müügikorruse (müügikoha) pindala määramisel tuleb arvestada klientide väliskäikude pindala?

      Väljalaskeava ümbrus

      Kas UTII arvutamisel võetakse arvesse jaemüügipunktiga vahetult külgnevat ala? Näiteks ärimees rendib turul jaemüügipunkti (alus kauba väljapanekuks ja demonstreerimiseks). Hoone on turupiirkonnast aiaga piiratud letiga, klientidel puudub otsepääs kauplemisalale.

      Oletame, et kaubanduspinna pindala on 5 ruutmeetrit. m, kuid üürilepingus on lisaks kaubanduspinna enda pinnale märgitud ka müügikoha ees olev ala. Sageli jaotatakse vaba turupind üürnike vahel proportsionaalselt hõivatud kaubanduspinna pindalaga. Lisaks müügialuse poolt hõivatud pinnale antakse üürnikule teatud osa kandiku ees olevast pinnast. Vaatamata asjaolule, et ostjate läbipääsude pindala on turu kogupindala, antakse see vastavalt lepingule üle ärimehele. UTII arvutatakse dokumentides märgitud pindala alusel, mis tähendab, et arvesse tuleb võtta ka läbipääsude pindala.

      Täpselt selline järeldus on tehtud Venemaa Rahandusministeeriumi 26. mai 2009 kirjas nr 03-11-09/185. Selgub, et UTII-d tuleb maksta mitte „kauplemiskohast“, vaid „pinna“ alusel, sest piirang on 5 ruutmeetrit. m ületatud. Vaevalt on võimalik vastupidist tõestada, sest piirkond on esiteks märgitud omandiõiguse dokumentides (lepingus) ja peab neil põhinema ning teiseks kasutatakse seda klientide - klientide teenindamisel. võib läheneda ettevõtja müügikohale.

      Ettevõtja kauplemiskoha ees oleva ala UTII arvestamine on seaduslik, seisab Põhja-Kaukaasia ringkonna föderaalse arbitraažikohtu 11. mai 2004. aasta resolutsioonis nr F08-1934/2004-741A.

      Teine olukord: ärimees rendib konteineri. Lepingu tingimuste kohaselt antakse ettevõtjale maatükküldpinnaga 25 ruutmeetrit. m, millest 20 ruutmeetrit. m hõivab konteineri, 5 ruutmeetrit. m - konteineri ees olev ala, kuhu kaup paigutatakse ja klienditeenindust osutatakse. Mida peetakse kauplemiskohaks?

      Kui sait asub konteineri ees, saab UTII arvutada füüsilise näitaja "kauplemiskoht" alusel. Kui võtta kokku konteineri enda pindala ja selle ees olev ala, siis on piirang rikutud ja maks tuleb arvutada "müügipinna" näitaja alusel. Ärimehe jaoks on esimene variant tulusam, kuid inspektorid ja pärast neid kohtunikud osutavad teise variandi õigsusele.

      Maksuseadustik ei sisalda kaubanduspindade jaotamise reegleid. Lepingu tingimuste kohaselt saab ärimees 25-ruutmeetrise krundi. m, millest tuleb tasuda UTII. Isegi kui lepingus on kirjas, et konteinerit kasutatakse ainult kaupade hoiustamiseks ja müügiks ettevalmistamiseks ning klienditeenindust osutatakse ainult konteineri esisel alal, ei ole võimalik UTII-d arvutada “kauplemiskoha” näitaja alusel. .

      Tõepoolest, on olemas reegel, et kommunaal-, lao-, haldus- ja muid abiruume ei võeta UTII arvutamisel kauplemiskorrusel arvesse. Kuid see kehtib ainult fikseeritud võrguobjektide kohta. Kaubanduspind, mis koosneb konteinerist ja selle ees olevast avatud alast, ei ole selline.

      Venemaa rahandusministeerium märgib, et koodeks ei näe ette kaubanduspinna pindala vähendamist kaupade ladustamise või müügieelse ettevalmistuse piirkonna võrra (17. juuli 2008 kiri nr 03- 11-04/3/328). Veelgi enam, kui ärimees eraldab osa alast iseseisvalt, määrates selle majapidamisruumideks, ei mõjuta see UTII arvutamist. Maksu tuleb tasuda kogu jaemüügipunkti pindalalt (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 10. augustist 2009 nr 03-11-09/274).

      Teine finantsosakonna kiri käsitleb olukorda, kus ettevõtja rendib 30-ruutmeetrise kaubanduspinna. m, 20 ruutmeetriga. m, millest ostjad saavad läbipääsu ühest hooneosast teise. Ja sel juhul tuleks UTII arvutamisel arvesse võtta kogu ala. Kaubanduspinna pindala vähendamist klientide vahekäikude pindala võrra ei ole ette nähtud (kiri 21.03.2008 nr 03-11-05/67).

      Kas poe sissepääsuala arvestatakse UTII-ga?

      Aga poe sissepääsuala? Isegi kui see on vaid paar meetrit, tahaksin need lahutada alast, mille alusel UTII määratakse.

      Vastus sõltub jällegi objekti dokumentatsioonist. Venemaa rahandusministeerium märgib 15. mai 2007. aasta kirjas nr 03-11-04/3/159: kui sissepääsuala arvatakse kauplemispõranda üldpinna hulka, tuleb sellega arvestada. UTII arvutamisel. Seda objekti osa on arvutusest raske välja jätta. Isegi kui tehnilises passis või muus dokumendis seda ala müügipinna hulka ei arvestata, määratakse see suure tõenäosusega külastajate läbipääsualaks, mis arvestatakse arvutusse.

      Nüüd paar sõna osakondade vaheliste läbipääsude ala kohta. Kui ärimees omab objekti täielikult, ütleme, et ärimees rendib mitmeks osakonnaks jagatud saali, tuleb arvestada kogu alaga. Muidugi välja arvatud abiruumid ja muud abiruumid. Kui ärimees rendib kauplemisruumi, kuid vahekäiku talle lepingutingimuste kohaselt üle ei anta, siis tasutakse UTII-d ainult rendipinnalt. Inspektsioon võib püüda nõuda täiendavat maksu, kaasates arvutusse klientide lõigud. Isegi kui hoone selgituse kohaselt kuuluvad käigud kaubandustsooni, kuid kaupmehele anti lepingutingimuste alusel üle ainult saal, lähtub kohus üürilepingust ja arvestatakse UTII. üksikettevõtjale kasutusse antud ala alusel (Loode ringkonna föderaalse arbitraažikohtu 4. veebruari 2008. a resolutsioon nr A56-2078/2007).

      Sarnase järelduse võib teha ka Venemaa Rahandusministeeriumi 22. jaanuari 2009 kirjast nr 03-11-06/3/05, mis käsitleb olukorda, kui kauplemisplats antakse üürile erinevatele üürnikele. UTII arvutamisel lähtutakse rendilepingu alusel määratud kaubanduspinna rendipinna suurusest, sealhulgas klientide vahekäikudest. Selgub, et kui lepingu alusel ei ole läbipääsualasid rendile antud, ei pea nendega arvestama. Seetõttu võite proovida üürileandjaga läbi rääkida ainult kaubanduspinna üleandmises kaupmehele, ilma klientide vahekäikude pindala arvestamata, ja maksta selle eest eraldi või tõsta lihtsalt proportsionaalselt üüri.

      Teine vastuoluline koht kaupluses on müügipindade vaheline trepp. Seda tuleb UTII arvutamisel arvestada ka juhul, kui see antakse kaupmehele üle rendilepingu alusel. Kui trepp on ühine paviljonidele, mis asuvad kaubanduskeskus ja seda pole lepingus kirjas, siis ei pea sellega arvestama.

      Näiteks Põhja-Kaukaasia ringkonna föderaalse arbitraažikohtu 11. mai 2004. aasta resolutsioonis nr F08-1934/2004-741A leppisid kohtunikud kokku, et arvutusse tuleks kaasata ala vahetult jaemüügipunkti ees. arvestuslikust maksust, kuid osa pinda Kohus jättis TÜII arvestusest välja ettevõtja poolt kaubandustegevuses kasutatava ala trepikoja.

      Oletame, et ärimehel on sama hoone erinevatel korrustel asuvad kauplemiskorrused. Sel juhul peab lepingus olema selgelt sätestatud pindade kuuluvus. Kui dokumentide järgi kuuluvad erinevatel korrustel asuvad kauplemiskorrused statsionaarse jaeketi samasse rajatisse, siis tuleks saalide kogupindala määramisel võtta arvesse trepi pindala. Siin võidakse rikkuda 150 ruutmeetri piirmäära. m ja siis kaotab kaupmees õiguse töötada UTII heaks.

      Kui kauplemispõrandad vastavalt dokumentidele kuuluvad erinevatele jaemüügiobjektidele, siis arvutamisel UTII piirkond võetakse eraldi arvesse, ei pea neid kokku võtma. Sel juhul tuleb otsustada küsimus, kummasse kahest saalist trepikoda kuulub. Kuna seda ei saa arvutusest välja jätta, tuleb selle pindala määrata ühele saalidest või jagada.

      Selleks, et saalide pindala saaks eraldi arvesse võtta, on lisaks kaubanduspinna jagamisele vastavalt dokumentidele vaja korraldada iga objekti kohta eraldi arvestus. Ja kui üksikettevõtja teeb arvutusi kassaaparaatide abil, peaks igal toal olema oma pangaautomaat, siis ei tohi “arvamise” õiguse määramisel pindala summeerida.

      Kohtupraktika näitab, et klientidele vahekäikude määramisel müügiplatsile (kauplusalale) mängivad peamist rolli üürilepingu tingimused. Kui üürileandja arvas vahekäikude pindala kauplemiskorrusele, siis arvestusliku tulu ühekordse maksu arvutamisel see näitaja tuleks kaaluda.