ÇALIŞMANIN AMACI: İşletmenin işletme sermayesinin kullanımına ilişkin göstergeleri hesaplama becerisini kazanmak; sonuçlardan sonuç çıkarmayı öğrenin.

İşi yapmak için şunları bilmeniz gerekir:

İşletmenin işletme sermayesi kullanımının etkinliğinin ana teknik ve ekonomik göstergeleri;

Bir işletmenin işletme sermayesi kullanımının etkinliğinin ana teknik ve ekonomik göstergelerini hesaplama yöntemleri;

İşletme sermayesi yönetimi yöntemleri;

İşletmenin işletme sermayesinin bileşimi;

Kaynakları kurtarmanın yolları.

İşi yapmak için şunları yapabilmeniz gerekir:

Gerekli ekonomik bilgileri bulun ve kullanın;

Kuruluşun işletme sermayesinin bileşimini belirleyin;

İşletmenin işletme sermayesi kullanımının verimliliğinin ana teknik ve ekonomik göstergelerini hesaplayın.

Bu pratik çalışmanın uygulanması, oluşumuna katkıda bulunur. mesleki yeterlilikler :PC 1.1. Araçların bakım ve onarımı ile ilgili çalışmaları organize etmek ve yürütmek; bilgisayar 1.2. Araçların depolanması, çalıştırılması, bakımı ve onarımı sırasında teknik kontrol yapmak; bilgisayar 1.3. Bileşenlerin ve parçaların onarımı için teknolojik süreçler geliştirmek; bilgisayar 2.1. Araçların bakım ve onarımını planlamak ve organize etmek.

KOŞU SÜRESİ: 90 dakika

İşletmenin işletme sermayesinin ekonomik özü ve bileşimi

İşletme sermayesi, her üretim sürecinde tamamen tüketilen 1 kez üretime dahil edilir. Doğal formlarını (metal-boş-parça-montaj-ürün) değiştirirler. Döner sermayeler, değerlerini derhal tam olarak üretim maliyetine dahil ederler.

Döner sermayeler aşağıdaki gruplara ayrılır:

1. Üretim stokları (hammadde, malzeme, satın alınan yarı mamul, yardımcı malzeme, yakıt, konteyner, makine ve teçhizat tamiri için yedek parça stokları, IBE);

2. Devam eden çalışma - bitmemiş ve daha fazla işleme tabi tutulacak ürünler;

3. Ertelenmiş giderler, yani belirli bir dönemde üretilen ancak gelecekte ödenecek yeni ürünlerin üretimine hazırlanma ve uzmanlaşma maliyetleri

Dolaşan üretim varlıklarının yanı sıra işletme, dolaşım fonları . Bunlar şunları içerir:

1. Satılmakta olan bitmiş ürünler;

2. Nakit (elde, ödemelerde, hesaplarda)

Döner sermaye ve dolaşım fonlarına yatırılan paraya denir. işletme sermayesi.

Bir sanayi kuruluşunun işletme sermayesi kullanımının etkinliğinin göstergeleri

İşletme sermayesi verimliliği aşağıdaki göstergelerle değerlendirilir:

1. İşletme sermayesi devir oranı planlama döneminde bu fonların yaptığı devre sayısını gösterir. Formüle göre hesaplanır:

Böylece yıl için işletme sermayesi 3 kez döner.

Bu oran aynı anda 1 ruble işletme sermayesi başına satış miktarını gösterir. (bu durumda, 1 ruble işletme sermayesi başına 3 ruble satılan ürün)

2. İşletme sermayesi kullanım faktörü ciro oranının tersidir:

Örnek 2

3 milyon ruble yıllık ortalama işletme sermayesi miktarı 1 milyon ruble. İşletme sermayesinin yük faktörünü belirleyin.

Çözüm

İşletme sermayesi kullanım faktörü şuna eşittir:

dönemdeki gün sayısı nerede

Örnek 3

Satılan ürünlerin hacmi 3 milyon ruble. yıllık ortalama işletme sermayesi miktarı 1 milyon ruble. İşletme sermayesinin bir devir süresini belirleyin

Çözüm

1. İşletme sermayesinin devir oranı şuna eşittir:

Yanıt vermek: Yılda 3 tam rotasyon vardır. Bir cironun süresi 120 gündür. hakkında.

4. İşletme sermayesinin devrinin hızlanmasının sonucu, onların şartlı tahliye .

İşletme sermayesinin serbest bırakılmasından elde edilen tasarruf, aşağıdaki formülle hesaplanır:

(3.7)

- sırasıyla, raporlama ve planlama döneminde işletme sermayesinin devir süresi, gün

- planlama dönemindeki satış hacmi, ovmak.

- planlama dönemindeki gün sayısı.

Tasarruflar, belirli bir dönemde işletme sermayesinin bir devir süresi önceki döneme göre azaldığında hesaplanır.

Tersine, geri dönüş süresi artarsa, tasarruf olmaz ve işletme sermayesi aşımı hesaplanır. Bu durum, işletme sermayesi kullanımının etkinliğinde olumsuz bir olgu olarak değerlendirilebilir.

Örnek 4

Raporlama döneminde işletme sermayesi oranı 2,5 milyon ruble. Raporlama yılında satış hacmi 4 milyon ruble. Planlanan yılda satış hacminin %18, işletme sermayesi standardının ise %7 artırılması planlanmaktadır.

Tanımlamak:

Çözümü tablo 3.1'de hazırlayacağız.

Çözüm

Tablo 3.1 - İşletme sermayesi verimliliği göstergelerinin hesaplanması

	göstergeler	raporlama dönemi	Planlanan yıl
	Satış hacmi, milyon ruble
		2,5
	ciro oranı
		1,76–1,6=0,16 Planlanan yılda ciro oranı 0,16 artacaktır. Bu olumlu bir gelişme, çünkü devir oranındaki bir artış, planlanan yılda işletme sermayesi devir sayısının 0,16 devir artacağı anlamına gelir
	Yük faktörü
		205–225= -20 gün Planlanan yılda, bir dönüş süresi 20 gün azaltılacak

Örnek 5

Plana göre, işletme 20 milyon ruble değerinde ürün satmalıdır. Yıllık ortalama işletme sermayesi oranı 4 milyon olarak planlanmıştır.Makine montajının akışa aktarılması sonucunda devir süresi 5 gün azalmıştır. Aynı miktarda işletme sermayesi ile plan ne kadar artırılabilir?

Çözüm

Tablo 3.2 - İşletme sermayesi devir göstergelerinin hesaplanması

göstergeler	Plan	Hakikat
Satış hacmi, milyon ruble
Satış hacmindeki değişim, milyon ruble	21,48–20=1,48
İşletme sermayesi oranı, milyon ruble
Ciro oranı, yaklaşık.
Bir işletme sermayesi devir süresi (ciro dönemi), günler		72–5=67 gün

Sonuç: Makinelerin montajını akışa aktararak satış hacmi 1,48 milyon ruble artırılabilir.

ÇALIŞMA PROSEDÜRÜ VE RAPORLAMA FORMU:

Sorunları çözmek. Metodolojik önerilerde belirtilen tablolar şeklinde hesaplamalar yapın. Sonuçlandırmak için.

Görev 1

Satılan ürün hacmi 4 milyon ruble . yıllık ortalama işletme sermayesi miktarı 2 milyon ruble. İşletme sermayesinin devir oranını belirleyin (bkz. örnek 1).

Görev 2

Satılan ürün hacmi 5 milyon ruble . yıllık ortalama işletme sermayesi miktarı 6 milyon ruble. İşletme sermayesi kullanım faktörünü belirleyin (bkz. örnek 2).

Görev 3

Satılan ürün hacmi 6 milyon ruble . yıllık ortalama işletme sermayesi miktarı 2 milyon ruble. Bir işletme sermayesi devrinin süresini belirleyin (bkz. örnek 3).

Görev 4

Raporlama döneminde işletme sermayesi oranı 3 milyon ruble . Raporlama yılında satış hacmi 2 milyon ruble. Planlanan yılda satış hacminin %10, işletme sermayesi standardının ise %5 artırılması planlanmaktadır.

Tanımlamak:

1. İşletme sermayesinin devir oranındaki değişim;

2. Döner sermayenin bir devir süresinin değiştirilmesi;

3. İşletme sermayesi kullanım faktörü

4. Serbest bırakılan işletme sermayesi miktarı (çalışma sermayesinin serbest bırakılmasından elde edilen tasarruf).

Çözümü bir tabloya kaydedin. (bkz. örnek 4).

Tablo 3.3 - İşletme sermayesi verimliliği göstergelerinin hesaplanması

	göstergeler	raporlama dönemi	Planlanan yıl
	Satış hacmi, milyon ruble
	İşletme sermayesi oranı, milyon ruble
	ciro oranı
	Devir oranındaki değişim
	Yük faktörü
	İşletme sermayesinin bir devir süresi, günler
	İşletme sermayesinin bir devir zamanındaki değişim, günler.
	İşletme sermayesinin serbest bırakılmasından elde edilen tasarruflar

Görev 5

Plana göre, şirketin ürünleri satması gerekiyor. 30 milyon ruble . Yıllık ortalama işletme sermayesi oranı 7 milyon olarak planlanmıştır.Makinelerin montajının akışa aktarılması sonucunda devir süresi 6 gün azalmıştır. Aynı miktarda işletme sermayesi ile plan ne kadar artırılabilir? (bkz. örnek 5).

Tablo 3.4 - İşletme sermayesi devir göstergelerinin hesaplanması

TEST SORULARI:

1. İşletme sermayesi varlıkları nelerdir?

2. İşletmenin işletme sermayesi hangi gruplara ayrılır?

3. Ciro oranı ne gösteriyor? Nasıl hesaplanır?

4. Yük faktörü neyi temsil eder? Nasıl tanımlanır?

6. Hangi durumda işletme sermayesi kullanımından tasarruf sağlanır?

EDEBİYAT:

1. Gruzinov V.P., Gribov V.D. Kurumsal ekonomi. Ders kitabı. - E.: Finans ve istatistik, 2010

2. Kısa Ekonomik Sözlük / ed. Yu.A. Velika ve diğerleri M.: Politizdat, 2007

3. Mironov M.G., Zagorodnikov S.V. Endüstri ekonomisi (mühendislik): ders kitabı / - M.: FORUM: INFRA - M, 2010.

4 numaralı pratik çalışma

Benzer bilgiler.

Etkin işletme sermayesi yönetimi, yalnızca ek finansman kaynakları bulmayı ve çekmeyi ve bunların dönen varlıklara rasyonel olarak yerleştirilmesini değil, aynı zamanda işletme sermayesinin etkin kullanımını da içerir. İşletme sermayesi kullanımının etkinliğinin en önemli göstergeleri şunları içerir:

ciro oranları;

Yük faktörü;

İşletme sermayesinin devir süresi.

Devir oranı (KO) işletme sermayesi, ürünlerin (B) satışından elde edilen gelirlerin ortalama işletme sermayesi dengesine (OS) oranı ile belirlenir:

KO = V / OS.

Bu gösterge, işletme sermayesi getirisini karakterize eder veya bir ruble kullanılmış işletme sermayesine kaç ruble gelir düştüğünü gösterir.

Yük Faktörü (KF) işletme sermayesi - ciro oranına ters bir gösterge, bir ruble gelir için kaç ruble işletme sermayesi oluşturduğunu gösterir:

KZ=OS / V.

devir süresi işletme sermayesi (DO), planlama dönemindeki (KD) gün sayısının ciro oranına oranı ile belirlenir:

DO=KD / KO=KD / V/OS=(KD × OS) / V

İşletme sermayesinin devir göstergeleri hem tüm işletme sermayesi hem de bireysel unsurları için belirlenebilir. İşletme sermayesinin cirosundaki değişiklik, gerçek göstergelerin planlananlarla karşılaştırılmasıyla ortaya çıkar ve bunun sonucunda ya hızlanma ya da yavaşlama ortaya çıkar. Hızlanma ile maddi kaynaklar ve bunların oluşum kaynakları dolaşımdan serbest bırakılır.

Cirolarının hızlanması nedeniyle işletme sermayesinin serbest bırakılması mutlak ve göreceli olabilir:

İşletme sermayesinin mutlak olarak serbest bırakılması - gerçek işletme sermayesi bakiyesi, incelenen dönem için satış hacmini korurken veya aşarken önceki dönemin standart veya bakiyesinden düşükse,

İşletme sermayesinin göreli serbest bırakılması, cirolarının hızlanmasının üretimin büyümesiyle aynı anda gerçekleştiği ve üretimdeki büyümenin işletme sermayesi dengesinin büyüme oranını aştığı durumlarda gerçekleşir.

Konu 4. Kurum giderleri, özleri ve sınıflandırılması

4.1. Kuruluşların giderlerinin ekonomik içeriği ve sınıflandırılması

Üretim süreci, bitmiş ürünlerin yaratılması, işin performansı, hizmetlerin sağlanması ile ilgili bir dizi ticari işlemdir. Bu süreçte, doğal kaynaklar, emek araçları ve nesneleri harcanır, işçilere ödeme yapmak için fonlar harcanır, vb. Satılan ürünlerin maliyetini oluşturan, ürünlerin imalatı, işin yapılması, belirli bir süre için hizmetlerin sağlanması için yaşam ve maddi emek maliyetleri giderlerdir. Ürün satışından elde edilen gelirler pahasına fonların dolaşımının tamamlanmasından sonra giderler tamamen geri ödenir.

PBU 10/99 “Kuruluşun Giderleri” uyarınca, kuruluşun giderleri Varlıkların (nakit ve diğer mülklerin) elden çıkarılması ve / veya bu kuruluşun sermayesinde bir azalmaya yol açan yükümlülüklerin ortaya çıkması sonucu ekonomik faydalarda bir azalma, kararla katkılarda bir azalma hariç, kabul edilir. katılımcılar (sahipler).

Gider olarak muhasebeleştirilmez ve bu nedenle aşağıdakilerden dolayı varlıkların elden çıkarılmasındaki sermaye tutarını etkilemez:

Duran varlıkların satın alınması (yaratılması);

Diğer kuruluşların kayıtlı sermayelerine yapılan katkılar, yeniden satış amacı gütmeyen hisse ve diğer menkul kıymetlerin iktisabı;

Stoklar ve diğer değerli eşyalar, eserler, hizmetler için avans ödemesi sırasında;

Avans şeklinde, stoklar ve diğer değerli eşyalar, işler, hizmetler için ödeme depozitosu;

Daha önce alınan kredilerin ve kredilerin geri ödenmesi.

Yukarıdaki PBU'ya göre, işletmenin giderleri aşağıdaki sınıflandırmaya sahiptir:

Olağan faaliyetler için giderler;

Diğer giderler.

Olağan faaliyetler için giderlerÜrünlerin imalatı ve satışı, malların edinimi ve satışı, işin yapılması ve hizmetlerin sağlanması ile ilgili maliyetlerdir. Ayrıca, sabit kıymetlerin, maddi olmayan duran varlıkların ve diğer amortismana tabi varlıkların maliyetinin amortisman ücretleri şeklinde geri ödenmesini de içerir.

İLE diğer giderler ilgili olmak:

Kuruluşun varlıklarının geçici kullanımı için bir ücret sağlanmasıyla ilgili masraflar;

Buluşlar, endüstriyel tasarımlar ve diğer fikri mülkiyet türleri için patentlerden doğan hakların ücret karşılığına ilişkin masraflar;

Diğer kuruluşların kayıtlı sermayesine katılımla ilgili masraflar;

Sabit kıymetlerin ve diğer varlıkların, malların, ürünlerin satışı, elden çıkarılması ve diğer zarardan silinmesi ile ilgili giderler;

Kredi ve kredi kullanımı için ödenen faiz;

Kredi kuruluşları tarafından verilen hizmetler için yapılan ödemeler için yapılan harcamalar;

Sözleşme şartlarının ihlali için para cezaları, cezalar, cezalar;

Muhasebe kurallarına uygun olarak oluşturulan tahmini rezervlerde kesintiler (şüpheli borçlar için karşılıklar, menkul kıymet yatırımlarının amortismanı vb.);

Kur farkları;

Diğer faaliyet dışı giderler.

Giderlerin RAS'a göre yukarıdaki sınıflandırmasına ek olarak, bunların diğer kriterlere göre sınıflandırılması da bilinmektedir.

Maliyetlerin ekonomik unsurlara göre sınıflandırılması, Neye ve nereye harcandığına bakılmaksızın, bireysel maliyetlerin homojenliği temelinde birleştirilmesini sağlamak.

Tüm kuruluşlarda, olağan faaliyetler için maliyetler oluşturulurken aşağıdaki maliyet unsurları kullanılır:

malzeme maliyetleri doğrudan ürünlerin üretimi için kullanılan geri dönüştürülebilir atıkların (orijinal tüketici özelliklerini tamamen veya kısmen kaybetmiş olan geri kalan hammaddeler ve malzemeler) maliyeti. Malzeme maliyetlerinin bileşimi, üçüncü taraflarca gerçekleştirilen hammadde ve malzemelerin, satın alınan bileşenlerin ve yarı mamul ürünlerin, yakıtın, her türlü enerjinin, araçların, işlerin ve endüstriyel nitelikteki hizmetlerin maliyetini yansıtır. Ekonomik unsur "Malzeme maliyetleri" ayrıca, üretilen ürünlerin paketlenmesi için kullanılan yardımcı malzemelerin maliyetlerini, diğer üretim ihtiyaçları için kullanılan malzeme değerlerini (örneğin, ekipman onarımı, ürün kalite kontrolü vb.) içerir. Malzeme maliyetlerinin maliyeti, malzeme kaynaklarının satın alma fiyatından KDV'nin çıkarılmasıyla oluşur;

işçilik maliyetleri kuruluşun tüm çalışan kategorileri için temel ve ek ücretleri (tatiller, bölgesel katsayılar) ve ayrıca üretim sonuçları için ikramiye, teşvik ve telafi edici ödemeleri içerir;

sosyal ihtiyaçlar için katkılar Emekli Sandığı, Sosyal Sigortalar Fonu, Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na ücretlerden belirlenmiş normlara göre kesintileri içerir;

amortisman hem kendi hem de kiralanan sabit kıymetler, maddi olmayan duran varlıkların amortismanı;

diğer giderler: vergiler, ücretler ve ödemeler (zorunlu sigorta türleri dahil), sabit kıymetlerin kiralanması, personelin eğitimi ve yeniden eğitimi için ödeme, belirlenmiş standartlara göre seyahat masrafları, alınan kredilerin faizi, alınan lisans ödemeleri, iletişim hizmetleri, bilgi işlem merkezleri, yangın ve nöbetçiler için üçüncü şahıslara ödeme vb.

Ekonomik unsurlara göre gruplandırma, organizasyon, atölyeler veya diğer maliyet yönetimi nesneleri tarafından üretim maliyetleri tahminleri hazırlanırken kullanılır. Ne kadar ve hangi maliyetlerin (planlanan miktar) ve/veya gerçekte tahakkuk edeceğini nicel olarak yansıtır. Analiz, endüstrinin özelliklerine dayalı olarak, her bir maliyet unsurunun toplam maliyet içindeki payını hesaba katar.

Toplam üretim maliyetinin belirlenmesinde giderlerin ekonomik unsurlara göre gruplandırılması kullanılır. Ancak, bu sınıflandırmaya dayanarak, aşağıdakileri değerlendirmek imkansızdır - Kuruluşun her bir ürününden bir birim üretmenin kuruluşa maliyeti ne kadardır?. Bu nedenle, harcamaları ekonomik unsurlara göre gruplamanın yanı sıra, maliyet kalemlerine göre sınıflandırma, yani giderlerin amacına göre . Bu durumda, bir üretim biriminin maliyeti, tüm bileşenlerin tahsisi ile hesaplanır:

Hammaddeler ve temel malzemeler;

Satın alınan ürünler ve yarı mamul ürünler;

Teknolojik amaçlar için yakıt;

Teknolojik amaçlar için enerji;

Ana üretim işçilerinin ücretleri (temel ve ek);

Ana üretim işçilerinin sosyal ihtiyaçları için kesintiler;

Üretimin hazırlanması ve geliştirilmesi için maliyetler;

Ekipmanın bakım ve işletimi için giderler: makine ve ekipmanın onarımı için malzeme ve yedek parçalar, ekipmanın ayarlanması ve bakımı için çalışanların ücreti, ekipmanın amortismanı ve mağaza içi nakliye için;

Genel üretim giderleri veya atölye giderleri: endüstriyel binaların, yapıların, atölyelerin bakımı, atölyelerin yönetim personelinin ücretleri, atölyelerin sabit varlıklarının amortismanı için (ekipman ve mağaza içi nakliye hariç);

Genel işletme giderleri: binaların, yapıların, laboratuvarların bakımı, idarenin idari personeli için ücretler, sabit kıymetlerin yönetim amaçlı amortismanı, seyahat ve üretimle ilgili olmayan diğer masraflar için;

- diğer üretim giderleri;

Toplam üretim maliyeti

- satış giderleri.

Toplam tam maliyet.

Yukarıdaki maliyetlendirme kalemleri gruplaması tipiktir. Ekonominin çeşitli sektörleri için, organizasyonun ve üretim teknolojisinin özelliklerine göre belirlenen farklı maliyet kalemleri kombinasyonları kullanılır.

İle ekonomik rol ürünlerin imalatında, katlanılan maliyetler sabit ve genel giderlere ayrılır. Temel giderler doğrudan üretim süreciyle ilgilidir ve şunları içerir: hammaddeler ve malzemeler, teknolojik amaçlar için yakıt ve enerji, işçilerin ücretiyle ilgili maliyetler, sosyal sigortaları, ekipmanın bakımı ve işletimi. havai üretimin yönetimi ve bakımı ile ilgilidir ve şunları içerir: idari ve idari personelin maaşları, sosyal sigortaları için kesintiler, binaların bakımı, amortismanı ve mevcut onarımları, ev eşyaları vb. Oluşma yerine bağlı olarak, genel giderler genel üretim ve genel işletmeye ayrılır.

Sabit ve genel giderlerin kombinasyonu, üretimin üretim maliyetini oluşturur. Belirli bir ürün türünün maliyetini hesaplarken giderlerin sabit ve genel giderlere bölünmesi, tahsisi içerir. doğrudan Ve dolaylı . Doğrudan maliyetler doğrudan belirli ürünlerin üretimi ile ilgilidir. Bunlar hammaddeler, temel ve yardımcı malzemeler, yakıt, enerji, ekipmanın bakım ve işletimi için yapılan harcamalar, ana üretim işçilerinin temel ücretleri, yani. önemli olan maliyetlerdir. dolaylı maliyetler (faturalara bakın) bir değil, birkaç ürün türünün üretimi ile ilişkilidir ve bunlar arasında, belirlenen temel gösterge (ana üretim çalışanlarının ücretleri veya doğrudan maliyetler) oranında dolaylı olarak dağıtılabilir.

Üretim hacmine bağlı olarak, maliyetler koşullu olarak değişken ve koşullu olarak sabit olarak ayrılır. koşullu değişkenler üretim hacmindeki değişiklikler nedeniyle değişen maliyetlerdir. Üretim hacmindeki bir artış, doğrudan maliyetlerde bir artışa neden olur: hammaddeler, malzemeler, enerji tüketimi, yakıt, ana üretim işçilerinin ücret fonu vb. Aynı zamanda, birimdeki değerleri değişmeden (sabit) kalır. Üretim maliyeti.

şartlı kalıcı Bunlar, üretim hacmindeki değişikliklere bağlı olmayan maliyetlerdir. Her şeyden önce, genel üretim ve genel işletme giderlerini içerir. Aynı zamanda, birim üretim maliyetinde değerleri değişir: üretim hacmindeki artışla azalır ve üretimdeki azalmayla artar.

Maliyetlerin yarı sabit ve yarı değişkenlere bölünmesi, kritik üretim hacminin ve marjinal gelirin belirlenmesinde kullanılır.

Uygulamada, kavram sıklıkla kullanılır işletme maliyetleri" İşletmenin işletme faaliyetlerinin uygulanması için parasal olarak ifade edilen emek, maddi ve maddi olmayan ve finansal kaynakların maliyetleri olarak anlaşılan.

İşletme sürecinin içeriğine göre, ürünlerin üretimi, ürünlerin satışı ve tam işletme maliyetleri ile ilgili işletme maliyetleri ayırt edilir. Ürünlerin üretimi ile ilgili işletme maliyetleri(üretim maliyeti), hammadde ve malzemelerin satın alınmasıyla başlayan ve bitmiş ürünlerin piyasaya sürülmesiyle biten bir dizi maliyettir. Büyük hacimli tedarik faaliyetleri ile bu işlemlerin maliyetleri ayrı bir bağımsız bloğa (tedarik maliyetleri) ayrılabilir.

Ürünlerin satışıyla ilgili işletme maliyetleri, uygulanması için tüm maliyetleri içerir.

Tam işletme maliyetleri(tam maliyet) kuruluşun hem üretim hem de pazarlama maliyetlerini bileşiminde birleştirir.

4.2 . İşletme kaldıracı ve etki mekanizması

Üretim hacmini artırma veya azaltma alanında kararlar alırken, fiyatlandırma alanında, maliyetlerin koşullu olarak sabit ve koşullu olarak değişken maliyetler olarak gruplandırılması kullanılır.

Maliyetlerin sabit ve değişken olarak bölünmesi, hesaplama yönteminin temelidir. kritik ürün üretim ve satış hacmi ve kavramlar marjinal gelir(satış fiyatı ile değişken maliyetler arasındaki fark).

MD = V - KDV - PZ,

yani MD = P + FZ,

nerede İÇİNDE- gelir, C -ürünün fiyatı; PZ - değişken fiyatlar; FZ - sabit maliyetler; P- kâr.

Şekil 2'de sunulan grafik bağımlılığından. 4.1, aşağıdaki sonuçlar aşağıdaki gibidir:

- toplam maliyet eğrisi ile satışlardan elde edilen gelir eğrisinin kesişme noktasına genellikle başabaş noktası (dönüm noktası, kritik, "ölü" nokta) denir, ancak geçtikten sonra tüm maliyetlerin geri ödendiği ve organizasyon kar etmeye başlar. İçinde karlılık ve kârsızlık bölgelerinin bir bölümü var;

- bir kuruluş piyasada kritik bir hacimden daha fazla ürün satarsa ​​kar elde edebilir ;

- sabit maliyet eğrisinin ve marjinal gelir eğrisinin kesişme noktasına, geçtikten sonra şartlı olarak sabit maliyetlerin geri ödemesinin gerçekleştiği dönüm noktası da denir. Birinci nokta gibi, ikincisi de kritik üretim hacmine karşılık gelir. kr.

Pirinç. 4.1. Başabaş noktasının belirlenmesi

Uygulamada, finansörler, başa baş noktasının koordinatlarını bulmak için nadiren grafik teknikleri kullanırlar. Bu amaçlar için, yalnızca başabaş noktasının koordinatlarını belirlemeye değil, aynı zamanda çeşitli gelir ve maliyet unsurları arasındaki nicel ilişkileri keşfetmeye izin veren resmi yaklaşımlar kullanılır.

Koşullu olarak sabit ve koşullu olarak değişken maliyetlerin yanı sıra malların fiyatı bilgisi, işletmenin başa baş çalışmasını sağlayan kritik üretim ve satış hacmini fiziksel olarak hesaplamamızı sağlar. kr. (yani kar =0):

kr. = FZ / (C - PZ)

Kriz zamanlarında, satış pazarlarını korumak adına, fiyat üretim maliyetinin altında olsa bile organizasyonun üretime devam etmesi tavsiye edilir. Aynı zamanda, yalnızca değişken maliyetleri kapsayan fiyat, izin verilen minimum fiyat olabilir. bu durumda kayıplar sabit maliyetleri aşmaz. Üretimin durdurulması durumunda işletme hemen hemen aynı zararı (sabit maliyetler miktarında) görecektir, ancak aynı zamanda pazar payını da kaybedecektir.

Gerekli ürün satış hacminin belirlenmesi, planlanan kâr tutarına ulaşılmasının sağlanması, formüle göre yapılır

SRp = (FZ + P)/ (C - PZ),

nerede SRP - kuruluşun planlanan kâr miktarının oluşmasını sağlayan ürün satış hacminin değeri; P- beklenen kar miktarı.

Kuruluşun "güvenlik payı" (veya "güvenlik payı") toplamının belirlenmesi, yani. emtia piyasasında olumsuz koşullar olması durumunda, kârlı faaliyetlere izin veren ürün satış hacminde değer açısından olası bir azalma miktarı:

PBS \u003d SRp - SR cr.

Gerekirse, güvenlik sınırı, satılan ürünlerin doğal hacmi cinsinden de ifade edilebilir:

,

nerede C- bir üretim biriminin fiyatı.

Örnek vermek. Kritik bir noktanın tanımı. Şirket masa üretmektedir. Değişken maliyetler (PZ), mal birimi başına 50 DU, sabit maliyetler (FZ) - yılda 20.000'dir. Satış fiyatı - 90DE. Birim başına. Satış hacmini X ile ifade ederek, X'in değerini bulun.

Çözüm:

90X \u003d 50X + 20000,

40X = 20000, X = 500,

DE 90 × 500 = 45000'de.

Şirket 10.000 PB'lik bir kar (P) elde etmek istiyor. Belirli bir miktarda kar elde etmek için üretim hacmi ne olmalıdır?

V \u003d PZ + FZ + P veya

90X \u003d 50X + 20000 + 10000,

40X = 30000, X = 750.

Tüm verileri B \u003d PZ + FZ + P denkleminde değiştirerek hesaplamalarımızı kontrol edelim,

(750 x 90) - (750 x 50) - 20000 = 10000.

İşletmenin verimliliğini artırmayı ve finansal durumunu güçlendirmeyi amaçlayan önlemler sisteminde, küresel finansal ve ekonomik kriz dönemlerinde daha da önemli hale gelen ve sonuçlarının üstesinden gelen işletme sermayesinin rasyonel kullanımı büyük önem taşımaktadır. İşletmenin çıkarları, üretim ve ekonomik faaliyetlerinin sonuçları için tam sorumluluk gerektirir.

İşletmelerin işletme sermayesi kullanımının verimliliği, çoğu zaman zıt yönlerde olmak üzere birçok faktörden etkilenir (Şekil 4.3).

Pirinç. 4.3.

işletme sermayesi

Etki genişliğine ve kontrol edilebilirlik derecesine göre, faktörler şartlı olarak üç gruba ayrılabilir: genel ekonomik, ekonomik ve organizasyonel ve teknik ilerleme ile ilgili olanlar.

Genel ekonomik faktörler şunları içerir: ticaretin değerindeki ve yapısındaki değişiklikler; üretici güçlerin yerleştirilmesi; meta dolaşımı alanında ve ona hizmet eden endüstrilerde kullanılan toplumsal emeğin üretkenliğinin dinamikleri.

Ekonomik ve örgütsel faktörler grubu şunları içerir: ticaret işletmelerinin büyüklüğündeki bir değişiklik ve uzmanlıkları: yeni ticaret yöntemlerinin tanıtılması, vb.

Teknik ilerlemeyle ilgili faktörler: hizmet endüstrilerinde (ulaşım, iletişim, kamu hizmetleri) kullanılan teknoloji ve ekipmandaki değişiklik; süreç otomasyonu.

İşletme sermayesi kullanımının etkinliği ve cirolarının hızlanması, değerlerini artıran ve azaltan faktörlerden etkilenir.

İşletme sermayesi miktarını artıran faktörler şunlardır: ticaret hizmetlerinin kalitesinin iyileştirilmesi; mağaza ağının genişletilmesi, yavaş cirolu malların payını artırma yönünde ticaret yapısının değiştirilmesi vb. İşletme sermayesindeki azalma şu yollarla kolaylaştırılır: malzeme ve finansal kaynaklardan tasarruf; işletmelerin (derneklerin) faaliyetlerinde maliyet muhasebesi ilkelerinin yaygın olarak tanıtılması.

İşletme sermayesi miktarını belirleyen faktörler nesnel, yani belirli bir işletmenin faaliyetlerinden bağımsız (örneğin, hammadde maliyeti) ve öznel olabilir. Sübjektif olanlar, örneğin, işletme sermayesi kullanımının rasyonelliğini, ciro planının uygulanmasını, kullanılan hizmet biçimlerini, krediye uyumu ve mali disiplini içerir.

İşletme sermayesinin tam bir devre yaptığı süreye denir. onların devir dönemi. Bu gösterge, işletmedeki işletme sermayesinin ortalama hareket hızını karakterize eder.

Devir oranı, yani üretim ve dolaşım alanında işletme sermayesinin harcadığı toplam süre ne kadar yüksek olursa, bunlara ihtiyaç o kadar az olur. Şirketin işletme sermayesinin cirosunun hızlanması, dolaşımdan kurtulmalarına yol açar ve tersine cirodaki yavaşlama, şirketin işletme sermayesi ihtiyacının artmasına neden olur.

Herhangi bir işletme, işletme sermayesinin boyutunu azaltmakla ilgilenir, ancak kriter, işletme sermayesinin kuruluşun normal işleyişini sağlama yeteneği olduğundan, bu azalmanın makul sınırları olmalıdır.

Dolaşımdaki fonların süresi, dış ve iç faktörlerden etkilenir. İLE dış faktörlerşunları içerir: organizasyonun kapsamı; endüstri bağlantısı; organizasyonun ölçeği; ülkedeki ekonomik durum ve ilgili iş koşulları. İç faktörler- kuruluşun fiyatlandırma politikası, varlıkların yapısı, rezervleri tahmin etme metodolojisi. Aşağıda, işletme sermayesi kullanımına ilişkin temel performans göstergeleri yer almaktadır.

ciro oranı (hakkında) - incelenen dönem için işletme sermayesinin devir sayısını karakterize eder ve 1 ovma başına satış hacmini belirler. işletme sermayesi:

nerede RP- satış hacmi, bin ruble;

OS - ortalama yıllık işletme sermayesi dengesi, bin ruble.

Ortalama yıllık işletme sermayesi dengesi, sabit varlıkların ortalama yıllık maliyetini belirleme örneğini izleyerek kronolojik ortalama formülle belirlenir.

İşletme sermayesinin yük faktörü (K yükü)- ciro oranına ters katsayı, 1 ovmak için harcanan işletme sermayesi miktarını gösterir. satılan ürünler:

İşletme sermayesinin bir devir süresi(d) - tam bir işletme sermayesi devrinin kaç gün sürdüğünü gösterir:

nerede D incelenen dönemdeki gün sayısıdır.

Devir süresi ne kadar kısaysa veya aynı hacimde satılan ürünlerle devir sayısı ne kadar fazla olursa, o kadar az işletme sermayesi gerekir, o kadar verimli kullanılırlar. İşletme sermayesi kullanımının iyileştirilmesi (bozulması) ile bağlantılı olarak, bunlara olan ihtiyaç azalır (artar) ve serbest bırakılır (katılır).

İşletme sermayesinin mutlak ve göreli serbest bırakılması vardır.

Mutlak Yayın işletme sermayesi, fiili ve planlanan maliyetleri arasındaki aritmetik fark olarak tanımlanır. Bununla birlikte, mutlak sürüm, satılan ürünlerin hacmindeki değişiklikleri dikkate almaz, bu nedenle bu faktörü dikkate alan bir gösterge kullanılır - göreceli sürüm.

göreli sürüm işletme sermayesi (E rel) formülle hesaplanır

nerede RP^ -- planlanan satış maliyeti, ovmak;

hakkında- temel ciro oranı;

OS f hareket- işletme sermayesinin gerçek maliyeti, ovmak.

İşletmenin emrindeki işletme sermayesi miktarı, dolaşım sürecinin kesintiye uğramaması için yeterince büyük olmalıdır. Aynı zamanda, fazla işletme sermayesinin varlığı, finansal ve ekonomik faaliyetlerinin sonuçlarını olumsuz yönde etkiler.

Genelleştirilmiş bir biçimde işletme sermayesinin devrini hızlandırmanın yedekleri ve yolları üç faktöre bağlıdır: üretim hacmi, satışlar ve işletme sermayesinin boyutu. Ciroyu hızlandırmak için yapmanız gerekenler:

• üretim ve pazarlamayı iyileştirmek, işletme sermayesi tahsisini normalleştirmek;
• iş planlarını tam ve ritmik olarak yerine getirmek;
• üretim ve pazarlama organizasyonunu iyileştirmek, ilerici formlar ve yöntemler tanıtmak;
• tedarikçiler ve alıcılarla anlaşmaları iyileştirmek;
• taleplerin ele alınmasını iyileştirmek;
• gelir tahsilatını iyileştirerek fonların devrini hızlandırmak, işletmenin kasalarındaki nakit bakiyelerinin katı bir şekilde sınırlandırılması, yolda, banka hesabında;
• ev malzemeleri, düşük değerli ve eskiyen eşyalar, envanter, depodaki iş kıyafetleri stoklarını en aza indirmek, hesaplanabilir tutarları azaltmak, ertelenmiş giderler;
• alacakların büyümesini engeller.

Bu nedenle, işletmelerin işletme sermayesi kullanımının verimliliği, öncelikle onları yönetme yeteneğine bağlıdır. Belirli cari varlık türleri için belirlenen sapmaların nedenlerinin araştırılmasına ve bunları optimize etmek için önlemlerin geliştirilmesine özellikle dikkat edilir. Stokların büyümesi, ticaretin organizasyonu, reklamcılık, müşteri talebinin incelenmesi, diğer pazarlama faaliyetleri, talep edilmeyen ve yavaş hareket eden üretimin varlığındaki eksikliklerin sonucu olabilir.

Satışların düzensiz gelişimi, gelirlerin bankaya zamanında teslimi ve diğer nakit disiplini ihlalleri ile bağlantılı olarak eldeki ve yolda büyük nakit bakiyeleri ortaya çıkar. Diğer envanter kalemlerinin fazla bakiyeleri, fazla ve gereksiz malzemelerin, hammaddelerin, yakıtın, düşük değerli ve aşınmış ürünlerin ve diğer maddi varlıkların mevcudiyetinin veya elde edilmesinin sonucudur. Toptan, tek tip ve sık teslimat ile mal, malzeme, hammadde ve yakıt stoklarını optimum boyuta indirmek mümkündür. Gişede ve yolda mal ve nakit dengelerinin normalleşmesi ticaretin ritmik gelişimine katkıda bulunur.

Banka hesaplarında gerekli asgari miktarda para bulunmalı ve tüm serbest bakiyeleri alınan kredilerin erken geri ödemesine aktarılmalı, menkul kıymetlere yatırım yapılmalı ve tüzel kişilere ve bireylere kredi sağlanmalıdır. Özel amaçlı fonların ve rezervlerin aşırı harcanması durumunda, geri ödenmesi ve önlenmesi için önlemlerin geliştirilmesine büyük önem verilir.

Öz kontrol için sorular ve görevler

• 1. İşletmenin işletme sermayesinin unsurlarını adlandırın.
• 2. Dönen üretim varlıkları nedir, yapıları nedir?
• 3. Dolaşım fonlarına ilişkin işletme sermayesinin unsurları nelerdir?
• 4. İşletmenin işletme sermayesinin oluşum kaynakları nelerdir?
• 5. İşletme sermayesinin paylaştırılması neden yapılır?
• 6. Bir işletmenin işletme sermayesinin dolaşımı nasıldır?
• 7. Üretim sürecinde hammaddelerin rolü nedir?
• 8. Hammadde ve malzeme kaynaklarının kullanımının verimliliğini değerlendirmek için hangi göstergeler kullanılıyor?
• 9. İşletmede hammadde ve malzeme kaynaklarının kullanımını iyileştirmek için ana yönergeleri adlandırın.
• 10. Hangi faaliyetler mevsimsel faktörün etkisini yumuşatır?

Üretim organizasyonunun biçimleri (ilkeleri): uzmanlaşma, konsantrasyon, kombinasyon

İşletmenin üretim yapısı

Üretim süreci, yapısı. Üretim sürecinin, operasyonların ve iş hareketlerinin ana aşamaları

Üretim ve üretimin teknolojik döngüsü

Sürekli üretim kullanarak iş organizasyonu

İşletmenin kapasitesi ve üretim programı

Üretim ölçeği ekonomisi

Konu 3. Üretimin ekonomik kaynakları: sabit varlıklar ve işletme sermayesi Üretim kaynakları

Sabit kıymetlerin sınıflandırılması, bileşimi ve yapısı

Sabit kıymetlerin fiziksel ve ahlaki amortismanı. Sabit kıymetlerin amortismanı

Sabit kıymetlerin değerleme yöntemleri

Sabit üretim varlıklarının kullanımının verimliliğini karakterize eden göstergeler

Ekipman kullanımını iyileştirmek için rezervler

Sabit kıymetlerin kiralanması, makine ve teçhizatın kiralanması yoluyla üretimin teknik tabanının güncellenmesi

İşletme sermayesinin rolü, bileşimi ve yapısı. İşletme sermayesi devri. Döngüsellik ve döngünün aşamaları

Envanter. İşletmelerin malzeme ve teknik tedariği. Üretimin malzeme dengesi

İşletme sermayesinin tayınlanması

İşletme sermayesi kullanımının verimliliğini karakterize eden göstergeler

İşletme sermayesinin devrini hızlandırmanın yolları

Konu 4. Üretimin ekonomik kaynakları: işgücü kaynakları İşletmenin personeli, özellikleri

Emek kaynaklarının hareketi

Emek tayınlamanın temelleri

İşgücü planlaması

Emek verimliliği göstergeleri, birimleri ve ölçüm yöntemleri. Emek verimliliği büyüme rezervleri

Aylık maaş. Ücretlerin örgütlenme ilkeleri

İşçilerin ücreti: tarife sistemi, unsurları

Ücret biçimleri ve sistemleri. Ücret sistemlerini iyileştirme talimatları

Yöneticilerin, uzmanların ve çalışanların ücretlendirilmesi

İşçi refah sistemi

Üretim kaynaklarının kullanımının verimliliğine ilişkin sonuçlar.

Konu 5. İşletmenin üretim maliyeti Üretim maliyeti. Göstergenin işletmenin performansını belirlemedeki rolü

Maliyetlerin ekonomik içeriklerine göre gruplandırılması. Üretim Maliyeti Tahmini

Ağaç işlemenin belirli dallarında üretim maliyetini belirleme özellikleri

Temel ve genel giderler, basit ve karmaşık, doğrudan ve dolaylı, üretken ve verimsiz

İşletmenin değişken ve yarı sabit maliyetleri

Planlama ve maliyet yönetimi

Düşük üretim maliyetini planlama ve kontrol etme yöntemi

Ağaç işleme endüstrilerinde üretim maliyetini azaltmak için rezervler

Konu 6. Ağaç işleme endüstrilerinde fiyat ve fiyatlandırma Arz ve talep teorisi. Denge fiyatı

Fiyat türlerinin fiyatlandırmaya devlet katılımına, fiyatlandırma aşamalarına göre, fiyattaki nakliye bileşenine göre sınıflandırılması

Fiyat hesaplama teknolojisi

Ürün türlerini dikkate alarak fiyatlandırma politikasının uygulanması

Fiyatlandırma politikasının piyasanın yapısı dikkate alınarak uygulanması

Ürünlerin yaşam döngüsü dikkate alınarak fiyatlandırma politikasının uygulanması

Ürün yaşam döngüsünün aşamalarına göre fiyatlandırma yönergeleri

İşletmenin amaç ve hedeflerine bağlı olarak işletmenin fiyatlandırma politikası

Rakiplerin ürünlerinin fiyatlarına ve özelliklerine bağlı olarak fiyatlandırma. Kendi ürünlerinizin rekabet gücünü artırmak için bir strateji seçmek

Talebin fiyat esnekliği dikkate alınarak fiyat politikası uygulanması

Taban fiyat ile bir fiyatlandırma yöntemi seçme

Baz fiyat ayarlama kurallarının oluşturulması

Karlılık göstergeleri

Başabaş aktivite analizi. Ürün fiyatlarının, üretim maliyetlerinin, satış hacimlerinin üreticilerinin başa baş faaliyeti üzerindeki etkisi

Ticari vergilendirme. Başlıca vergi türleri. Vergilendirmenin nesneleri, oranlar, vergi avantajları

Nominal ve reel kredi faiz oranları

Kredi maliyetlerinin oluşum yöntemleri

Konu 8. Yönetim nesnesi olarak işletme Yönetim sürecinin kavramı ve ana unsurları. Kontrol fonksiyonları

Modern kontrol teorisi kavramı. Yönetim ilkeleri ve yöntemleri

Yönetimde iş bölümü: doğrusal, işlevsel, yapısal, mesleki nitelik

Yönetimin organizasyon yapısı. Organizasyon yapılarının çeşitleri. Yönetimin yapısını belirleyen faktörler. Örgütsel yapılar oluşturma ilkeleri

Yönetimin pratik görevleri

Geliştirme teknolojisi ve yönetim aşamalarında yönetimsel kararlar alma yöntemleri

Yönetimin bir fonksiyonu olarak planlama

Operasyonel üretim yönetimi

Konu 9. İşletmenin yenilikçi faaliyeti Yeniliklerin oluşum süreci: yenilikçi hedefler, fikirler, projeler ve programlar. İnovasyon sürecinin yaşam döngüsünün aşamaları

İnovasyon sürecindeki yatırımlar. Yatırımların konuları ve nesneleri

Mühendislik çözümlerinin teknik ve ekonomik analizi. Yatırımların ekonomik verimliliği

Kaynakların, ürünlerin ve finans akışlarının modellenmesi

Gerekli sermaye getiri oranını elde etmeye odaklanarak yaklaşan bütünsel sonuçları ve maliyetleri karşılaştırarak etkinin belirlenmesi

Farklı zamanlarda yapılacak olan gider ve gelirlerin başlangıç ​​döneminde ekonomik değer açısından ölçülebilirlik koşullarına getirilmesi

Yatırım verimliliğinin bütünleyici göstergeleri. Göstergelerin ekonomik anlamı

Projelerin mali gerekçesi. Gerçek para akışı

ek

1. Hedefler, disiplinin görevleri

2. Disiplinin içeriği

4 saat.

Konu 3. Üretimin ekonomik kaynakları: sabit varlıklar ve işletme sermayesi

4 saat.

Konu 4. Üretimin ekonomik kaynakları: emek kaynakları

2 saat.

Konu 5. İşletmenin ürünlerinin maliyeti

4 saat.

Konu 6. Ağaç işleme endüstrilerinde fiyat ve fiyatlandırma

4 saat.

Konu 7. İşletmenin finansal faaliyetleri

4 saat.

Konu 8. Yönetim nesnesi olarak işletme

4 saat.

Konu 9. İşletmenin yenilikçi faaliyeti

saat 6.

bibliyografik liste

İçindekiler

Konu 1. Ağaç işleme endüstrilerinin genel teknik ve ekonomik özellikleri 3

Konu 2. Ekonominin işleyişinin temeli olarak işletme. Kimyasal ağaç işleme işletmelerinde üretim organizasyonu 11

Konu 3. Üretimin ekonomik kaynakları: sabit varlıklar ve işletme sermayesi 30

Konu 4. Üretimin ekonomik kaynakları: işgücü kaynakları 53

Konu 5. Şirketin ürünlerinin maliyeti 69

Konu 6. Ağaç işleme endüstrilerinde fiyat ve fiyatlandırma 85

Konu 7. İşletmenin finansal faaliyetleri 106

Konu 8. Yönetim nesnesi olarak işletme 118

Konu 9. İşletmenin yenilikçi faaliyeti 138

Ekonomi ve üretim yönetimi

İşletme sermayesi kullanımının verimliliğini karakterize eden göstergeler

Bir işletmenin işletme sermayesinin etkin kullanımı aşağıdakilerle karakterize edilir:

– ciro oranı.İşletmenin işletme sermayesinin belirli bir süre için yaptığı devre sayısını yansıtır. ciro oranı ( İLE hakkında) bir ruble işletme sermayesi başına satılan ürünlerin hacmini gösterir. İşletmenin toptan satış fiyatlarındaki satış hacminin, ortalama işletme sermayesi dengesine bölünmesiyle belirlenir ( İTİBAREN hakkında) belirli bir dönemde (yıl, çeyrek, ay):

Devir sayısındaki artışın, işletme sermayesi rublesi başına çıktıdaki büyümeye veya sabit bir üretim hacmiyle işletme sermayesi miktarındaki azalmaya bağlı olduğu formülden açıktır.

– gün cinsinden bir devrimin süresi (T hakkında). Teslim edilen malzeme kaynaklarının ödenmesinden ürünlerin satışına kadar fon dolaşımının tam döngüsünü tamamlamak için ne kadar zamana ihtiyaç olduğunu gösterir:

veya ,

nerede T P- incelenen dönemdeki gün sayısı (360, 90, 30).

esasen, T hakkında Stoklara yatırılan fonların şirketin cari hesabında paraya dönüştürülmesi için gereken sürenin uzunluğunu karakterize eder. İşletme sermayesinin devir süresi ne kadar kısaysa veya aynı hacimde satılan ürünlerle yaptıkları çevrim sayısı ne kadar fazlaysa, o kadar az işletme sermayesi gerekir ve bunun tersi de geçerlidir.

–işletme sermayesinin göreli serbest bırakılması(çalışma sermayesinin devrini hızlandırmanın etkisi), satılan ürünlerin hacmindeki değişime bağlı olarak işletme sermayesinin değerindeki değişimi yansıtır. Göreceli sürüm ( E hakkında) gerçek ve tahmini işletme sermayesi ihtiyacı arasındaki farktır. Tahmini işletme sermayesi ihtiyacı, belirli bir dönem için ürün satışlarının değerindeki fiili değişime ve önceki dönem için işletme sermayesinin temel cirosuna göre hesaplanır:

veya
,

nerede İTİBAREN f hakkında Ve İTİBAREN bazlar hakkında- fiili ve baz dönemde işletme sermayesi bakiyelerinin ortalama değerleri; RP F Ve RP bazlar- fiilen ve baz dönemde satılan ürün hacimleri; İLE bazlar hakkında- Baz dönemde işletme sermayesinin devir oranı.

İşletme sermayesinin devrini hızlandırmanın yolları

İşletme sermayesinin devrini hızlandırmanın yolları, genellikle işletmenin dolaşım aşamaları veya faaliyet alanları bağlamında değerlendirilir.

Üretim alanında işletme sermayesi varlıklarının devrini hızlandırmanın yolları aşağıdakilere indirgenebilir:

- envanter oluşturma aşamasında: ekonomik olarak haklı rezerv normlarının getirilmesi; malzeme kaynaklarının tedarikçilerini tüketicilere yaklaştırmak; maddi kaynakların ticareti için toptan satış ağlarının kullanımı; teslimatların ritmini sağlamak; depolama tesislerinin mekanizasyonu ve otomasyonu;

- devam eden çalışma aşamasında - bilimsel ve teknolojik ilerlemenin hızlandırılması, üretim organizasyonunun iyileştirilmesi.

ticari alanda dolaşım fonlarının cirosunun hızlandırılması, alacakları yönetmek için modern piyasa yöntemlerinin kullanımına, iyi düşünülmüş bir kredi politikasının kullanılmasına indirgenmiştir.

Alacak hesapları - alıcıya borç verme (ticari kredi olarak adlandırılır), yani. Ürünlerin kurumsal-tedarikçisi fonlarını bu borca ​​yatırır. Yatırım tutarı, kazanılmamış gelirler üzerinden hesaplanır.

Örneğin. Tesisin yıllık satış hacmi 12.000.000 $'dır.Alacak hesaplarının ortalama vadesi 1 aydır. Dolayısıyla alıcılarda koşullu yatırım (12000000∙1):12=1000000$'dır. Doğrudan zararlar, şirketin hemen para alarak ve ticari bir bankada mevduat hesabı açarak kazanabileceği banka faizi miktarında hesaplanır:

1000000 0.08=80000$ veya (12000000 0.08):12,

burada örnekte 0.08, mevduatta yıllık %8'e karşılık gelir.

Alacakların tahsilini hızlandıracak önlemler (ödememe sorununun çözümü) genellikle aşağıdakilere iner:

- iş ortaklarının seçimi ve onlarla en uygun ilişki şeması. Alıcıların ticari itibarının değerlendirilmesi. Erken ödeme için ticari indirimlerin uygulanması;

- finansal araçların kullanımı: borçlulardan borçları geri çekmek için kredi koşullarının ve tedbirlerin belirlenmesi; faktoring şirketlerine borç satışı; fatura kullanımı, %100 ön ödeme; akreditif kullanarak ödeme;

- Zorla borç tahsilatı.

Sabit ve dönen varlıkların maliyeti, işletmenin ana finansal belgesi olan bilançoya yansıtılır. Ana üretim varlıkları, duran varlıklar, dönen varlıklar - dönen varlıklar olarak sınıflandırılır. Hem bunlar hem de diğerleri, işletmenin malı olarak bilançonun varlığına yansıtılır. Oluşumlarının ve yenilenmelerinin kaynakları bilançonun pasif tarafına yansıtılır. Bilanço yapısının ana bileşenleri aşağıda sunulmuştur (tab.3.4).

Tablo 3.4

Bilançonun basitleştirilmiş yapısı, bin ruble (milyon ruble)

Varlıklar	Pasif
1. Duran varlıklar	3. Sermaye ve yedekler
maddi olmayan duran varlıklar	Kayıtlı sermaye (sermaye, yetkili fon, yoldaşların katkıları)
……………………………….	Duran varlıkların yeniden değerlemesi
sabit kıymetler	yedek sermaye
Finansal yatırımlar	Birikmiş karlar (kapsanmayan zarar)
………………………………….	…………………………………….
2.Mevcut varlıklar	4.Uzun vadeli yükümlülükler
	Ödünç alınan fonlar
alacaklar	5. Mevcut yükümlülükler
Peşin	Ödünç alınan fonlar
Diğer mevcudatlar	Ödenebilir hesaplar
	…………………………………
Denge	Denge

"

İşletmenin başarılı bir şekilde işlemesi ve kaynaklarının en verimli şekilde kullanılması için, birkaç yol performansını değerlendirmek için. Bu tür etkinliklerin düzenlenmesi, yalnızca ekonomik büyümede olumlu bir eğilim görmemizi ve hangi eylemlerin maksimum sonuçlara yol açtığını anlamamızı sağlamakla kalmaz, aynı zamanda Sorunları belirlemeye ve organizasyonun gelişimi için en uygun stratejiyi geliştirmeye yardımcı olur.

Hesaplama yöntemleri

Göstergeleri hesaplama yöntemi, sistematik göstergelerin verilerine, değişikliklerinin kaynaklarının analizine, aralarındaki ilişkinin araştırılmasına ve tanımlanmasına dayanır.

İşletme sermayesinin (OS) durumunu incelemek ve analiz etmek için faaliyetler yürütme mekanizması şunlardan oluşur: sonraki adımlar:

1. Prosedürün amaç ve hedeflerini belirlemek.
2. Göstergeler hakkında veri toplanması.
3. Prosedür için bir dizi ve plan hazırlamak.
4. Sürelerin ve sürelerin onaylanması.
5. Bilgilerin nasıl toplandığına ve işlendiğine karar vermek.
6. İşletmenin ekonomik parametrelerinin analizi için yöntemler hazırlamak.
7. İşletim sisteminin kullanımının etkinliğinin bir analizini organize etmek ve görevlerin düzenlenmesi ile prosedürün aşamalarının yürütülmesinden sorumlu olanları atamak için bir plan hazırlamak.
8. Analiz sırasında elde edilen sonuçların resmileştirilmesi için kuralların oluşturulması.

ana hedefler faaliyetler, işletim sisteminin yönetiminde yapılan eksiklikleri ve hataları belirlemek ve bunları ortadan kaldırmanın yollarını geliştirmektir. Diğer bir amaç ise rezervleri belirlemek ve bunların kuruluş süreçlerinde kullanım yoğunluklarını artırmaktır.

İşletmenin ticari faaliyetlerinin uygulanması için önemli göstergeler şunlardır: durum, bileşim ve yapı:

1. Kuruluşun elinde bulundurduğu kaynaklar.
2. Bitmemiş üretim.
3. Bitmiş ürünler.

Yapı istikrarlıysa, üretim ve pazarlama sürecinin de sağlam göstergeleri var demektir. Şirketin gelişiminin özellikleri, SBS'nin yapısının ve bileşenlerindeki değişikliklerin belirlenmesinde görülebilir.

Sürecin ikinci aşamasında, işletme sermayesi risk kategorilerine göre gruplandırılır. İşletme sermayesi ikiye ayrılır kolayca uygulanır Ve uygulanması zor. Bir kuruluşun bilançosunda uygulanması zor olan çok sayıda işletim sistemi varsa, bunun bir bütün olarak ekonomik durum üzerinde olumsuz bir etkisi olabilir.

Olumsuz etki şu şekilde ifade edilir:

1. Devir hızını yavaşlatır.
2. Şirketin performans göstergeleri düşüyor.
3. Likidite resmi bozuk.

Tüm OBS kaynakları ikiye ayrılır: iki kategori:

1. Sahip olmak- finansal durumun istikrarı ve işletmenin bağımsızlığının garantisini sağlamak.
2. ödünç- gerekli ek fonların sağlanmasına yardımcı olun.

Döner sermayelerin dinamizmi altında, cirolarının derecesi kastedilmektedir - üretim ve kullanımdaki belirli aşamaların geçiş süresi. Bu parametre, bir aşamanın devir sayısı ve süresi (gün olarak) ile ölçülür.

Bir işletmenin faaliyetlerini analiz etme sürecinde önemli parametrelerden biri, OS kullanımının etkinliğinin değerlendirilmesi. Analizin gerçekleştirildiği göstergeler:

1. Bir dönüş süresi- OS'nin ürün satışından elde edilen gelirlerden parasal olarak şirkete iade edildiği süreyi gösterir.
2. raporlama dönemi için ciro sayısını gösterir. Burada katsayı düzeyini bu işletmeye ve ilgili şirketlere göre incelemeye çok dikkat etmek gerekir. Dinamikleri takip etmemiz gerekiyor. Devir hızı ne kadar yüksek olursa, şirketteki operasyonel süreci yürütmek için o kadar az fon gerekir.
3. Obs yük faktörü bir ruble pazarlanan ürünün üretimi ve satışına dahil olan fon miktarından bahsediyor.
4. hesaplanan: Kar (P) / ortalama yıllık maliyet ObS.

İşletme sermayesi kullanım yoğunluğunun parametrelerindeki artışla birlikte, belirli bir miktarda ObS serbest bırakılır. Mutlak serbest bırakma ile, bu kaynakları kullanma ihtiyacı azalır - ana özellik, süreci durdurmadan süreçten para çekmenin imkansız olmasıdır.

Göreceli salınımın oluşumu için koşullar:

1. Bir ciro geçiş süresinin azaltılması - ciro hızını artırır.
2. Üretim ve satış hacmi artıyor.

Bunu belirlemek için, işletme sermayesi ve satılan mal hacmindeki değişiklik miktarını hesaplamanız gerekir. Bu, raporlama dönemi için işletim sistemi ihtiyacına göre belirlenir - seçilen dönem için ürünlerin fiili satış miktarı ve geçen yıl için ciro gün sayısı ortaya çıkar. Elde edilen sonuç serbest bırakılan fonlar.

Mevcut varlıklar şunları içerir:

1. Firmanın elindeki stoklar yakıt, malzeme, üretim girdileri, yarı mamul, ambalaj ve yedek parçadır.
2. Satın alınan değerli mülkün KDV'si.
3. Kısa vadeli veya uzun vadeli nitelikteki alacak hesapları.
4. Kısa vadeli yatırımlar ve diğerleri.
5. Para.
6. Bitmemiş bina.
7. Dolaşım fonları - önümüzdeki dönemlerde maliyetler.
8. İşletmenin depolarına yerleştirilen mamul mallar.
9. Kargoya verilmiş ancak ödemesi henüz yapılmamış ürünler.

İşletme sermayesi farklı kriterlere göre sınıflandırılabilir.

Ekonomik içeriğe bağlı olarak:

• üretim fonu;
• dolaşım fonu.

Karne ile:

• normalleştirilmiş - yalnızca belirlenmiş kısıtlamalara uygun olarak kullanılır;
• standartlaştırılmamış - ihtiyaç gerçeğine uygulanır.

kökene göre:

• kendi - işletme tarafından sürekli olarak kullanılanlar;
• Borçlanma, kredi yükümlülüklerinin ortaya çıkması yoluyla dışarıdan fonların çekilmesidir.

İşletme sermayesinin yapısı, birbirine bağlı unsurlarının bir kümesidir.

ObS Devirinin Üç Aşaması:

1. Üretim süreci için gerekli fonların satın alınması. Mali devletten alınan fonlar satın alınan mallara aktarılır - bu aşamaya denir arz.
2. Mal üretimi sürecinde işletme sermayesinin kullanımı - üretim aşaması.
3. Ürünler satılıyor. Bitmiş ürünler pazarlanabilir bir biçimden parasal koşullara aktarılır - satış aşaması.

Ciro hızlandırma yöntemleri:

1. Üretim sürecinin yoğunluğunu arttırmak - duruş süresini, iyi bir sebep olmaksızın kesintileri ortadan kaldırmak, malların ve doğal süreçlerin üretim süresini azaltmak.
2. İşletim sisteminin tasarrufu ve makul kullanımı - düşük fiyata malzeme satın alma, maliyet optimizasyonu. Yetkili.
3. Ekipman ve teknolojinin modernizasyonu. Yeni ürünlerin tanıtımı.
4. Yardımcı ve ana üretim sisteminin iyileştirilmesi.
5. Yüklenicilerle ilişkiler için yöntemlerin geliştirilmesi.
6. Müşteri ilişkileri stratejisi geliştirmek.
7. Tedarik ve üretim süreçlerini optimize etmek için lojistik yöntemlerin uygulanması.

Etkileyen faktörler

İşletim sistemi kullanımının performans göstergelerini etkileyen koşul çeşitleri:

1. Kontrol edilebilirlik derecesine ve fonksiyonların genişliğine göre- ürünlerin üretim sürecinde teknik ilerleme araçlarının uygulanmasının ne ölçüde uygulandığına bağlıdır.
2. İşletim sisteminin sayısını ve hacmini etkileyen faktörler: seviyelerinde bir düşüşe yol açan genel ekonomik, örgütsel-ekonomik tip, değerlerini arttırır.
3. Organizasyonun kapsamına bağlıdır: amaç türü - iş türüyle ilgili değil, öznel - şirketin çalışma alanıyla doğrudan bağlantılıdır.

Temel özellikleri

Etkinliği tam olarak değerlendirmek için, belirli göstergeler işletmenin ekonomik gelişiminin eksiksiz ve güvenilir bir resmini verebilir. En önemli kriterlerden biri, devir hızı göstergesi- süre ne kadar kısa olursa, kullanım o kadar verimli olur.

Devir oranı ObS (Kob)- bu, raporlama dönemi için tamamlanan ciro sayısı hakkında bilgi içeren bir parametredir. Hesaplamalar yıl, çeyrek veya ay için yapılır.

Kob \u003d Vp / Osr, nerede

vp- yılda satılan ürün hacmi, osr- yıl için işletmenin bilançosundaki OS dengesinin ortalama yıllık değeri.

Değer, 1 ruble ObS başına hesaplanır. Bu gösterge, işletme sermayesini yönetmek için alınan önlemlerin etkinliğini değerlendirmek için kullanılır ve sonuç ne kadar yüksekse o kadar iyidir.

Bir döngünün süresi (D) gün olarak ifade edilir. formül:

D \u003d T / Kob, nerede

T– analiz edilen zaman aralığının gün sayısı.

Veriler bir ay için alınırsa, çeyrek - 90 ve bir yıl - 360 için 30 güne eşittir.

Yük faktörü (Kz)- 1 ruble pazarlanan ürüne ne kadar işletim sistemi harcaması gerektiğini gösterir. Ne kadar düşükse o kadar iyi.

Kz \u003d Örs / Vp

Resmi bir bütün olarak gösteren ana göstergelere ek olarak, özel değerlerin hesaplanması gerekir. Üretim, satın alma ve pazarlamanın her aşamasında OBS kullanım derecesini hesaba katarlar.
OSS yönetiminin etkinliği, yalnızca tüm döngünün hızında değil, aynı zamanda ürünün ve üretiminin satış maliyetinin azaltılmasında da yatmaktadır.

Ben (malların malzeme tüketimi)- maliyetlerin hacminin üretilen ürün sayısıyla ilişkisi. formül:

Ben \u003d M3 / V, nerede

SB- maddi nitelikteki harcamalar ve V- üretilen malların hacmi.

Malzeme dönüşü:

Verimliliği belirleme özellikleri